МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Київський національний економічнийуніверситет імені Вадима Гетьмана
Реферат
на тему:”Формування податкової системи України”
Студента ІІI курсу,9 групи,
спеціальності 6507
факультету Управління
персоналом та маркетингу
Рогового Дмитра Валерійовича
Київ-2010
Зміст
Вступ
1. Сутністьта економічні функції податків. Принципи оподаткування
2. Видиподатків, їх ставки
3.Податкова система. Особливості податкової системи УкраїниВисновкиСписоквикористаної літератури
Вступ
Податки – обов'язкові платежі вбюджет, які вилучаються державою з фізичних та юридичних осіб. Податки виниклиодночасно із становленням держави. Це питання є актуальним на цей час, оскількиза допомогою податків і зборів забезпечується близько 90% надходжень уцентральний державний бюджет і більше 70%-у місцевий. Таким чином, у бюджетіакумулюється 40–60% національного доходу.
Загаломв Україні налічується майже 35 видів центральних та місцевих податків, сплатаяких залежить від виду діяльності підприємства. До прямих податків належатьподаток на прибуток підприємства, плата за землю, податок з власниківтранспортних засобів, плата за майно підприємств. До непрямих – ПДВ, акцизнийзбір, мито. За внесками до державних пільгових фондів належать такі видиподатків: внески в пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фондзайнятості, інноваційний фонд, на будівництво та експлуатацію автомобільнихшляхів. Крім того, підприємства виробничого профілю вносять плату зазабруднення довкілля, за спеціальне використання природних ресурсів, державнемито, а також місцеві податки і збори.
1 Сутність та економічніфункції податків. Принципи оподаткування
Податки – цеобов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб зметою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечуютьфінансування державних витрат.
Це важливаскладова фінансової системи. За допомогою податків формуються фінансові ресурсидержави.
Податкова системарегламентується відповідними законодавчими актами, які встановлюють конкретніметоди і правила стягнення податків.
/>
Рисунок1.1 – Структура податкової системи [2, Стор. №230]
Кожний податокмає обов`язкові елементи. До них відносяться:
· суб`єктподатку або платник – особа, на яку законом покладено обов`язок сплачуватиподаток;
· об`єктподатку – доход або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата,прибуток, майно, цінні папери і т. п.);
· джерелоподатку – дохід, за рахунок якого сплачується податок;
· ставкаподатку – розмір податку, який припадає на одиницю оподаткування (грошоваодиниця доходу, одиниця земельної площі і т. п.). У практиці оподаткуваннярозрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні ставки податків. [2,Стор. №229–231].
Тверді ставкивстановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірудоходу (наприклад, за тонну нафти, за 1 куб. м газу).
Пропорційні – діютьв однаковому відсотковому відношенні до об`єкта податку без врахуваннядиференціації його величини.
Прогресивніставки – середня ставка прогресивного податку підвищується у міру зростаннядоходу.
Регресивні ставки– середня ставка регресивного податку знижується у міру зростання доходу.
Існують такіпідходи до встановлення податкових ставок:
Універсальний – длявсіх платників встановлюється єдина податкова ставка;
Диференційований –для різних платників існують різні рівні ставок.
· джерелосплати податку – фінансовий фонд суб’єкта оподаткування, за рахунок якоговідбувається сплата податку. Як правило, джерелом можуть виступати прибуток,валовий доход, чистий доход фізичної особи тощо.
· податковапільга – законодавчо закріплене повне або часткове звільнення від сплатиподатків. зборів та інших обов’язкових платежів.
Накопичені удержаві матеріальні блага розподіляються суспільством на користь держави длявиконання останньою властивих їй функцій – оборони, охорони правопорядку,підтримки соціальної рівноваги тощо. Таким чином, сутність податків полягає вобов’язковому перерозподілі національного доходу з метою формування державнихфінансових фондів. Особливістю податків є їх примусовий, обов’язковий характер,який не потребує зустрічної індивідуальної платності з боку держави.
Суспільнепризначення податків виявляється в тих функціях, які вони виконують. Успеціальній літературі автори називають різні функції податків. Найбільшпоширеним є погляд, що податки виконують дві основні функції – фіскальну таекономічну.
Фіскальна полягаєв формуванні грошових доходів держави. Гроші потрібні їй на утриманнядержавного апарату, армії, розвитку науки і техніки, підтримку дітей, літніх іхворих людей. Із зібраних у вигляді податків і зборів коштів держава покриваєвитрати на освіту, будує школи, вищі учбові заклади, дитячі будинки, платитьзарплату викладачам і стипендію студентам. Частина коштів йде на охоронуздоров`я. З цього ж джерела і витрачаються гроші на будівництво державнихпідприємств, споруд, доріг, захист навколишнього середовища.
Економічнафункція податків полягає у впливі через податки на суспільне відтворення, тобтоохоплює будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічніпроцеси в суспільстві. Податки в цій функції можуть відігравати стимулюючу,обмежуючу і контролюючу роль. Наприклад, не обкладати податком частинуприбутку, яка піде на впровадження нової техніки, що сприяє науково-технічномупрогресу. А не обкладаючи податком частину прибутку, яка йде на благодійнудіяльність, держава стимулює підприємства до вирішення соціальних проблем.Значне підвищення податків здатне не тільки обмежити, але й зробити беззмістовноюпідприємницьку діяльність.
Функції податківвзаємопов`язані. Ріст податкових надходжень до бюджету, тобто реалізаціяфіскальної функції, створює матеріальну можливість для здійснення економічноїролі держави, тобто економічної функції податків. У той же час досягнуте врезультаті економічного регулювання прискорення розвитку і росту дохідностівиробництва дозволяє державі отримати більше коштів. Це означає, що економічнафункція податків сприяє здійсненню фіскальної, зміцнює її.
Окрім цих функційіснують наступні:
– регулююча (шляхом зміниподаткових ставок, запровадження одних податків та зміни інших, зміни джерел тарозмірів інвестицій, рівня цін, структури галузей народного господарства таін.);
– стимулююча(стимулювання впроваджень науки і техніки у виробництво, створення ефективнихстимулів діяльності підприємств тощо);
– розподільча(певний перерозподіл національного доходу на користь бідних верств населення).
Основнимипринципами оподаткування є обов'язковість, стабільність (податки найкращевиконують свої функції за умов незмінності податкових ставок і основних видівподатків протягом не менше 5–7 років), прогресивність (податковий тягар повиненвідносно рівномірно розподілятись залежно від величини отримуваних доходів),простота (система оподаткування має бути простою, зрозумілою для платників, аутримання податкових служб – недорогим) та ін.
Під податком ізбором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів (вУкраїні) слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня абодержавного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, щовизначаються законами України про оподаткування. Державні цільові фонди – цефонди, які створені відповідно до законів України і формуються за рахуноквизначених законами України податків і зборів (обов'язкових платежів) юридичнихосіб незалежно від форм власності та фізичних осіб.
2 Види податків, їх ставки
Кожнакраїна має свою податкову систему, проте існують три основні групи податків,які є спільними для всіх країн: за встановленням, за місцем їх використання іза принципами їх встановлення (рисунок 1.2).
/>
Рисунок 1. 2 –Види податків [2, Стор. №231]
Залежно від встановленняїх ставок податки поділяють на пропорційні – ґрунтуються на твердихставках, які встановлюють на однаковий у відсотковому відношенні до об’єкта податкудоход без урахування диференціації величини; прогресивні–величина ставокзалежить від зростання доходу; регресивні – передбачають зниженнявеличини ставки податку зі зростанням доходу.
За місцемвикористання податки класифікують на загальні, специфічні і місцеві. Загальніподатки використовують на фінансування поточних і капітальних вкладень здержавного бюджету. Специфічні податки мають цільове призначення(наприклад, відрахування на соціальне страхування).
Місцеві податки стягуються лише вмежах певної території. До них належать ринковий збір, плата за паркуваннямашин, готельний збір, податок з реклами тощо.
До загальнодержавнихналежать такі податки і збори:
— Акцизний збір
— Податок надодану вартість
— Мито
— Державне мито
— Податок нанерухоме майно
— Плата (податок)за землю
— Рентні платежі
— Податок наприбуток підприємств, у тому числі дивіденди, що сплачуються до бюджетудержавними некорпоративними, казенними або комунальними підприємствами
— Податок надоходи фізичних осіб
— Податок напромисел
— Податок звласників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
— Збір зазабруднення навколишнього середовища
— Збір наобов’язкове пенсійне страхування
— Гербовий збір
— Фіксованийсільськогосподарський податок
— Збір заспеціальне використання природних ресурсів
— Збір доДержавного інноваційного фонду
— Збір запроведення гастрольних заходів
— Єдиний збір, щосправляється у пунктах пропуску через державний кордон України.
До місцевихзборів належать:
— Податок зреклами
— Комунальнийподаток
— Збір наприпаркування автотранспорту
— Ринковий збір
— Збір на видачуордера на квартиру
— Курортний збір
— Збір за правовикористання місцевої символіки
— Збір звласників собак
— Збір запроведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей
— Збір за правопроведення кіно- і телезйомок. [1, Стор. №185–187]
Запринципами встановлення податки поділяють на прямі та непрямі.
Прямий податок – податок, який вилучають з доходів та майна конкретноїфізичної або юридичної особи.
Непрямий податок – податок на товари і послуги, який частково або повністюпереносять на їх ціну або фіксують у вигляді тарифів.
Допрямих податків належать податки з таких доходів, як заробітна плата, прибуток,відсоток, а також з таких видів майна, як земля, будівлі, цінні папери. Прямийподаток з юридичних осіб – податок на прибуток підприємств (фірм, компаній,корпорацій), їх майно, на землю (земельний). Прямий податок з фізичних осіб – подохіднийі помайновий податки з населення, податки на спадок і дари, транспортні засоби.
Основнимвидом непрямих податків на юридичних осіб є податок на додану вартість, тобтоподаток з підприємств, який вилучається на суму приросту вартості або вартості,яка додається на кожній стадії виробництва і реалізації товарів, а такожнаданих послуг та виконаних робіт. Податок на додану вартість використовуютьприблизно у 50 країнах світу, в тому числі в Україні, де основна ставка цьогоподатку становить 20%.
Другимвидом непрямих податків на підприємства є акцизи, тобто податки, не пов’язаніз отриманням доходу продавцями товарів, які входять у ціну товарів масовоговжитку і оплачуються споживачами. Найчастіше цим видом податку оподатковуютьсяспиртні напої, тютюнові вироби, делікатеси, предмети розкоші та автомобілі, атакож комунальні, транспортні послуги, інколи – показ кінофільмів.
Третімвидом непрямих податків з підприємств є митні тарифи. Водночас ним оподатковуєтьсяй населення. Цей податок вилучають з товарів, які перевозять через кордон,згідно зі ставками митного тарифу. [3, Стор. №170–174]
3 Податкова система. Особливості податкової системи України
Податковасистема – сукупність стягнених в державі податків, зборів, мита та іншихплатежів, а також форми і методи їх побудови.
ЗаконодавствомУкраїни визначено основні принципи побудови та значення податкової системи (рисунок1.3). Реалізація цих принципів має спиратися на Податковий кодекс. Саме на йогооснові відбувається реформування податкової системи. Це забезпечує відчутнезниження податкового навантаження, розширення бази оподаткування, вирівнюванняумов оподаткування для всіх платників податків за рахунок скасування пільг (особливодля тих, що надаються за галузевими і територіальними ознаками).
/>
Рисунок1.3 – Принципи побудови податкової системи в Україні
Крива Лаффера
Міждоходом бюджету, величиною податкової ставки і податком та частиноюнаціонального продукту (податковою базою) існує кореляційна залежність, якувперше встановив американський економіст А. Лаффер. Він дійшов висновку, щопідвищення податкових ставок на доходи корпорацій знижує у них стимули докапіталозатрат, гальмує НТП, уповільнює економічне зростання.
/>
Рисунок1.3 – Крива Лаффера
R– ставка податків;V – надходження податків до бюджету
Ця крива показує, що із підвищенням ставки податку R доходи держави зарахунок податків спочатку збільшуються. Оптимальний розмір ставки R1 забезпечуємаксимальні надходження до державного бюджету V1. Та коли податкова ставкаперевищує певну межу, доходи від податкових надходжень починають зменшуватися.Причина полягає в тому, що зависокі податки знижують у людей бажання працюватив легальній економіці. Чим вища визначена ставка податку, тим менше вони будутьпрацювати легально і, відповідно, тим меншими будуть доходи держави. Коли жставка податку і далі зростатиме, то рано чи пізно вона досягне такого рівня,коли ніхто не захоче працювати і платити податки, і, таким чином, державазовсім не отримає ніяких податкових надходжень, отже при 100%-номуоподаткуванні дохід держави рівний 0.
Підвищення і пониження податкових ставок надає гальмуючу або стимулюючудію на динаміку інвестицій.
Податкова система будь-якої держави за своєю суттю не статична, адинамічна. Це пов'язано із зміною економічної кон'юнктури, цілей і завданьекономічного зростання.
Отже,при встановленні податкових ставок слід ураховувати їх критичний рівень і непорушувати «заборонену зону».[2, Стор. №231–232]
Висновки
Податки – обов'язкові платежі в бюджет, які вилучаютьсядержавою з фізичних та юридичних осіб. Основними функціями податків єфіскальна, економічна, регулююча, стимулююча, розподільча. Основними принципамиоподаткування є обов'язковість, стабільність, прогресивність, простота.
Основними видами податків є пропорційні, прогресивні,регресивні, загальні, специфічні, місцеві, прямі та непрямі. Прямими податкамиз підприємств (вилучаються з його доходів та майна) є податок на прибутокпідприємств, їх майно та землю. Непрямими податками (податки на товари іпослуги) з підприємств є податок на додану вартість, акцизи, митні тарифи.
Основні види надходжень до Державного бюджету України – податокна додану вартість, податок на прибуток підприємств та акцизні збори.
Основні джерела надходжень місцевих бюджетів України – прибутковийподаток з громадян та податок на прибуток підприємств.
Крива Лаффера відображає об'єктивну залежність між величиноюподаткової ставки і зростанням надходжень до бюджету. Із підвищенням ставкиподатку доходи держави за рахунок податків спочатку збільшуються, та колиподаткова ставка перевищує певну межу, доходи від податкових надходженьпочинають скорочуватися.
Податкова політика може стати ефективнішою, якщо здійснитинаступне:
1. Необхідностимулювати підприємницьку діяльність
2. Розширитисфери оподаткування за рахунок тіньової економіки
3. Встановитистабільність щодо ставок податків та податкових пільг
4. Необхідноекономічно обґрунтувати встановлення ставок податків
5. Розробитиєдиний підхід при розробці податкових законів. Бажано зробити так, щоб нормиподаткового законодавства були зрозумілими і доступними для платників податків.
Список використаної літератури
1.Дзюбик С.Д.,Ривак О.С. Основи економічної теорії: Навч. посіб. – Знання, 2006. – 481 с.
2.Єщенко П.С.,Палкін Ю. І. Сучасна економіка. Навчальний посібник – К.: Вища школа, 2005. –327 с.
3.Мочерний С.В.,Устинко О.А., Чоботар С. І. Основи підприємницької діяльності: Посібник. – К.:Видавничий центр «Академія», 2003. – 280 с.