Отчет по производственной практики в ЗАО КемеровоТоргТехника

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Организационно – экономическая характеристика структуры

управления предприятия………………………………………………………...….4

2. Методологические и технологические основы, организационная

форма ведения бухгалтерского учета, построение учетной

политики на предприятии………………………………………………………...…7

3. Порядок формирования налогооблагаемой базы по видам

применяемых налогов. Система ведения налогового учета на предприятии….14

4. Организация комплексного анализа финансовой деятельности

предприятия. Порядок его проведения и использования

результатов в управлении предприятием………………………………………...34

Заключение…………………………………………………………………………47

Список литературы………………………………………………………………...48

Дневник прохождения преддипломной практики…………………………….…49

Характеристика на студента……………………………………………………....51

Приложение……...…………………………………………………………………52

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

Базой моей производственной практики стало ЗАО «КемеровоТоргТехника», предприятие, занимающееся оптовой торговлей, монтажом, ремонтом и сервисным обслуживанием торгового оборудования и оборудования для предприятий торговли и общественного питания.

Цель прохождения производственной практики – углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения, приобретения практических навыков в сфере бухгалтерского учета на предприятии. За время практики был приобретен профессиональный опыт выполнения различных видов деятельности (аналитической, исследовательской, консультационной).

На производственной практике я изучала деятельность данного предприятия, его учетную политику, документооборот на нем. Мною также была изучена бухгалтерская отчетность предприятия.

Использовались следующие нормативные документы:

1. ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»,

2. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»,

3. ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»,

4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»,

5. ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»,

6. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации»,

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации»,

9. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов»,

10. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»,

11. ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций».

1. Организационно – экономическая характеристика структуры управления предприятия

С 27 ноября 2009 г. по 11 декабря 2009 г. я проходила практику на предприятии Закрытое акционерное общество «КемеровоТоргТехника».

Данная организация существует на рынке с 18 апреля 1996 года. Она осуществляет оптовую торговлю, монтаж, ремонт и сервисное обслуживание торгового оборудования и оборудования для предприятий и оборудования предприятий торговли и общественного питания.

Основные виды торгового оборудования, которое распространяет ЗАО «КемеровоТоргТехника»: холодильное, тепловое, механическое, подъемно-транспортное оборудование, весы, контрольно-кассовые машины.

ЗАО «КемеровоТоргТехника» находится:

650025, г. Кемерово, ул. Шатурская, 6.

ЗАО имеет на территории Кемеровской области три филиала в г. Юрге, г. Белово, г. Киселевске, а также обособленное подразделение в г. Прокопьевске.

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

В своей деятельности ЗАО «КемеровоТоргТехника» руководствуется Уставом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, и бланк.

Уставный капитал Общества составляет 117200 (Сто семнадцать тысяч двести) рублей и поделен 5860 акций, в том числе 4395 обыкновенных акций и 1465 привилегированных акций, номинальная стоимость 1 акции 20 руб.

Органом управления общества является директор.

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

Директор

Рис.1 Организационная структура ООО «Завод строительных деталей»

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, составлением финансовой отчетности предприятия. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования, ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе выдает и принимает денежные средства в кассе.

Бухгалтер выполняет работу по начислению заработной платы (начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы), осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: директор, главный бухгалтер и бухгалтер.

2. Методологические и технологические основы, организационная форма ведения бухгалтерского учета, построение учетной политики на предприятии

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранности и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более национального использования денежных средств.

На ЗАО «КемеровоТоргТехника» бухгалтерский учет ведется ручным способом, с частичным применением персональных компьютеров с использованием программы 1С «Предприятие» при учете заработной платы, торговых и складских операций.

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Ведение кассовых операций возложено на главного бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, в течение трех рабочих дней.

По истечении сроков главный бухгалтер должен:

1) в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать от руки отметку «Депонировано»;

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером. Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются главным бухгалтером по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

При завершении операции главный бухгалтер обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - "получено", расходные - "оплачено", с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы. Банк следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ЗАО «КемеровоТоргТехника» имеет счет в Кемеровском отделении №8615 Сберегательного банка г. Кемерово. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации торгового оборудования, и проводятся платежи другим предприятиям, а также поступления наличных денег в кассу данного предприятия.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, учредительный договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный капитал. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей директора и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

ЗАО «КемеровоТоргТехника» ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленное оборудование, в бюджет и во внебюджетные фонды.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для осуществления периодических платежей.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся только по безналичному расчету. Расчеты ведутся на основании счет – фактур. В зависимости от договора ЗАО «КемеровоТоргТехника» выплачивает аванс поставщикам и подрядчикам. Эти расчеты учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты перед государственными внебюджетными фондами, налогам и сборам производится безналичным расчетом по соответствующим ставкам налогов. Учитываются на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 « «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Задолженность по заработной плате перед персоналом выплачивается наличными деньгами, т.е. из кассы предприятия. Для пополнения, которой снимают деньги с расчетного счета или задолженность покупателей перед ЗАО «КемеровоТоргТехника». Используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся по безналичной и наличной форме расчета. Используются счет – фактуры. ЗАО «КемеровоТоргТехника» требует аванс в случае приобретения большой партии продукции. Учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты с подотчетными лицами отслеживает главный бухгалтер. Очередные подотчетные суммы не выдаются лицу, которое не рассчиталось по ранее выданным суммам. Используется счет 71 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Также на предприятии ведется учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Это по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам. Учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Учетная политика ЗАО «КемеровоТоргТехника» формировалась главным бухгалтером организации и утверждена директором.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;

годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года.

Учетная политика предприятия строилась на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика» (на данный момент ПБУ 1/2008 «Учетная политика»).

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.

Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене материально-ответственных лиц;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится по приказу руководителя:

· основных средств – 1 раз в 2 года.

· финансовых обязательств – 1 раз в год.

· товары, материалы – 1 раз в год.

В течение года проводится выборочная инвентаризация имущества по утвержденному плану проверок.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Активы признаются основными средствами и учитываются на счете 01 «Основные средства» при условии:

1) использование в производстве продукции, работ. Услуг ли для управленческих нужд общества;

2) использование в течение длительного времени, т.е. срок полезного использования свыше 12 месяцев;

3) не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способность приносить обществу доход в будущем;

5) стоимость более 20000 рублей.

Основные средства приходуются по цене приобретения с учетов расходов на их приобретение.

Остаточная стоимость основных средств при их выбытии формируется на отдельном субсчете счета 01.2 «Выбытие основных средств».

Стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования по группам с применением линейного метода.

Срок полезного использования устанавливается предприятием самостоятельно по распоряжению директора.

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется по фактическим затратам, связанных с их приобретение и созданием.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизационных отчислений линейным способом. Учет амортизации нематериальных активов осуществляется с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов», нематериальные активы учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

Учет процесса приобретения и заготовления материальных запасов осуществляется по методу оценки фактической себестоимости единицы запасов по цене приобретения с учетом расходов, приходуется на счете 10 «Материалы». Разница, образовавшаяся при округлении цены до целых рублей, копеек относится на счет 16 «Отклонение в стоимости».

Общепроизводственные расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 25 «Общехозяйственные расходы», включаются в состав затрат основного производства на счет 20 «Основное производство», с последующим отнесение на себестоимость продаж счета 90.2 «Себестоимость продаж работ и услуг».

Общехозяйственные расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются пропорционально выручке от продажи товаров, работ, услуг. В конце отчетного периода относить на счет 20 «Основное производство» и счет 44 «Коммерческие расходы», с последующим отнесением на себестоимость продажи товаров».

Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием, отражаются в балансе по покупной стоимости (стоимости приобретения).

Выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущества при формировании финансовых результатов деятельности организации, определяется по мере отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов для оплаты. Выручка отражается на счете 90 «Продажи» и субсчете счета 91.1 «Прочие доходы».

Датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки товаров, работ, услуг и имущества покупателям, т.е. определяется по методу начисления.

Право владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами, работами, услугами и имуществом от продавца к покупателю переходит после отгрузки товара, работы, услуг и имущества.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, отражается в составе нераспределенной прибыли отчетного года, для последующего распределения и использования в следующем отчетном году на основании решений Совета директоров и руководителя предприятия. Прибыль учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Начисление и выплаты дивидендов учредителям, осуществляется за счет чистой прибыли по решению Совета директоров и общего собрания акционеров. Учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

3. Порядок формирования налогооблагаемой базы по видам применяемых налогов. Система ведения налогового учета на предприятии

1. Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями и т.д.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

3) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

4) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

5) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания;

6) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов; продуктов детского и диабетического питания; овощей;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов по всем остальным случаям.

2. Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации); налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты; работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации; налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти; налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты; работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка и т.д.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

3. Единый социальный налог.

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

5) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога

4. Налог на прибыль.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

5. Государственная пошлина

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

4) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля.

От уплаты государственной пошлины освобождаются:

1) федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

2) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации;

3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

4) федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг;

5) Центральный банк Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и т.д.

6. Налог на имущество.

Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов и т.д.

7. Транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

4. Организация комплексного анализа финансовой деятельности предприятия. Порядок его проведения и использования результатов в управлении предприятием

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС и затратами на ее производство и продажу.

В дебет счета 90 «Продажа» списывают фактическую себестоимость продукции с кредита счетов учета затрат на производство продукции. Синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывают, и сальдо на отчетную дату он не имеет. Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции.

Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах: неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года; полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения; регламентация состава себестоимости продукции.

В фактическую себестоимость включаются также потери от брака; затраты на ремонт; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; выплата работникам и т.п.

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты – предварительной или последующей (арендная плата, плата за подписку на периодические издания).

Некоторые виды расходов при определенных условиях в себестоимость продукции не включаются, а возмещаются за счет прибыли организации (используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»). К таким расходам относятся:

1. затраты, которые связаны с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «КемеровоТоргТехника»,

2. затраты по оплате процентов по просроченным кредитам.

Сырье и материалы отпускаются в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода.

По истечении 1 месяца производственный участок составляет отчет о расходе сырья и материалов, где указываются нормативный и фактический расходы материалов на каждый вид продукции или на несколько видов продукции в целом. На основании этого отчета бухгалтерия составляет по каждому синтетическому счету в отдельности ведомости распределения израсходованных сырья и материалов, где расход сырья и материалов отражается по каждому аналитическому счету.

Коммерческие расходы отражаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы» или по счету 44 «Расходы на продажу» с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Далее нужно обратить внимание на факторы влияющие на изменение прибыли: внешние и внутренние.

К внешним факторам можно отнести:

-транспортные условия;

-сезонность производства;

-спрос в данной области;

-конкурентоспособность продукции;

К внутренним факторам можно отнести:

-объем продаж;

-себестоимость;

-структура затрат;

- цена продукции и т.п.

Проведем оценку динамики прибыли от продаж. Для этого воспользуемся формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ЗАО «КемеровоТоргТехника» за 2007-2008 годы и сведем данные из этой формы в таблицу 1.

Таблица 1

Вертикальный анализ финансовых результатов ЗАО «КемеровоТоргТехника» за 2007-2008 годы

Анализируя данные таблицы 1, можно сказать следующее. Выручка от проданных товаров ЗАО «КемеровоТоргТехника» в 2007 году составляла 82732тыс. руб., в 2008 году она увеличилась до 100963 тыс. руб., что на 18231 тыс. руб. больше, чем 2008 года. Увеличение выручки в 2008 году свидетельствует о получении обществом большего количества заказов.

Данные вертикального анализа показывают, что себестоимость на реализацию продукции составили 97,1% от выручки в 2007 году и 117,4 % в 2008 году.

Валовая прибыль составляла в 2007 году 2369 тыс. руб. (2,9% от выручки) и 97177 тыс. руб. в 2008 году (4,6 % от выручки). Увеличение суммы валовой прибыли способствовал рост размера себестоимости проданных товаров.

В общем объеме прочие доходы и расходы играют незначительную роль: в 2007 году доходы – 2197 тыс. руб., расходы – 2008 тыс. руб.; в 2008 году доходы – 4086 тыс. руб., расходы – 4048 тыс. руб..

Налог на прибыль ЗАО «КемеровоТоргТехника» равнялся в 2007 году 758 тыс. руб. или 0,9% от выручки; в 2008 году - 1157 тыс. руб. - 1,4%.

Таким образом, можно сделать вывод, что на чистую прибыль ЗАО «КемеровоТоргТехника» основное влияние оказывают себестоимость, т.к. она составляет от 97,1 до 117,4% от выручки;. Остальные показатели расходов организации незначительны и находятся в пределах 0-5%.

На величину чистой прибыли оказывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль, так называемые факторы второго порядка. Рассмотрим как влияли они на чистую прибыль ЗАО «КемеровоТоргТехника» в 2007-2008 годы.

Таблица 2

Данные для анализа чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей»

за 2008 г.

(тыс. руб.)

Факторы, которые оказывают влияние на размер чистой прибыли ЗАО «КемеровоТоргТехника» - это: валовая прибыль, прибыль от реализации, прочие доходы, прочие расходы, прибыль до налогообложении, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, налог на прибыль. Удельный вес чистой прибыли в 2007 году равнялся 76,7%, а в 2008 году - 69,6%.

Таблица 3

Анализ факторов изменения чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей» за 2008 год

(тыс. руб.)

В 2007 году на чистую прибыль ООО «Завод строительных деталей» оказали влияние следующие факторы:

прибыль до налогообложения + 3734;

проценты к уплате + 7;

прочие доходы + 9;

прочие расходы + 43;

прибыли от реализации + 3774;

управленческие расходы + 2577;

валовая прибыль + 6388;

отложенные налоговые обязательства + 65.

Несмотря на значительное положительное влияние фактора прибыли от реализации - 3774, которое было намного больше влияния отрицательных факторов процентов к уплате (7), прочие расходы (43), управленческие расходы (2577), отложенные налоговые обязательства (65), удельный вес чистой прибыли в 2007 году увеличился всего на 1,09%. Как было рассмотрено выше, значительное влияние на это изменение оказала величина себестоимости продукции и управленческие расходы.

Таблица 4

Данные для анализа чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей»

за 2008 г.

(тыс. руб.)

Для анализа влияния факторов на формирование чистой прибыли необходим расчет ее удельного веса в прибыли до налогообложения. В 2007 году он составлял 75,69%, а в 2008 г. - 75,32%.

Таблица 5

Анализ факторов изменения чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей»

за 2008 год

(тыс. руб.)

В 2008 году на чистую прибыль ООО «Завод строительных деталей» оказали влияние следующие факторы:

прибыль до налогообложения - 2535;

проценты к уплате + 95;

прочие доходы + 94;

прочие расходы + 132;

прибыли от реализации - 2408;

управленческие расходы + 2102;

валовая прибыль - 342;

отложенные налоговые обязательства - 59.

Наибольшее отрицательное влияние на чистую прибыль оказало снижение прибыли до налогообложения (- 2535), прибыли от реализации (- 2408), валовая прибыль (- 342), отложенные налоговые обязательства (- 59). В результате, удельный вес чистой прибыли снизился на 11%.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 6.

Таблица 6

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Завод строительных деталей» за 2006 – 2008 года.

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2006 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 1895 руб. или 0,33%, то в 2007 г. показатель увеличился - 2345372 руб. или 86,06%.

Однако, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 29,11%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2007 г. по сравнению с 2006 г. по расчетам с поставщиками и подрядчиками – на 2343477 руб. или 85,73% и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. по оплате труда – на 176631 руб. или 24,85%.

В 2007 г. произошло повышение задолженностей по статьям поставщики и подрядчики (на 85,73%), по оплате труда (на 2,12%). Снижение задолженности наблюдается по статьям задолженность перед государственными внебюджетными фондами (на 0,84%), по налогам и сборам (на 86,06%), по прочим кредиторам (на 0,94%).

В 2008 году, по сравнению с 2007 годом, наблюдается следующая картина: снижение произошло по статьям расчеты с поставщиками и подрядчиками (на 29,11%); повышение произошло по следующим статья по оплате труда (на 24,85%), задолженность перед государственными внебюджетными фондами (на 0,49%), по налогам и сборам (на 3,73%), прочие кредиторы (на 0,04%).

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке.

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской =

задолженности

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Завод строительных деталей» за2006 – 2008 года

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2007 г. по сравнению с 2006 г. повысилась в пять раз, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 21 день. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2008 г. по сравнению с 2007 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 6 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 30 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения

кредиторской = Календарные дни периода

задолженности число оборотов

В таблице 8 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 8

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Завод строительных деталей» за 2006 – 2007 года

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2007 г. по сравнению с 2006 г. повысилась в 7 раз, период погашения кредиторской задолженности уменьшился на 32 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2008 г. по сравнению с 2007 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 2 раза, период погашения кредиторской задолженности увеличился на 5 дней.

Заключение

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

ООО «Завод строительных деталей» малое предприятие, производящее тротуарную плитку. Данная продукция пользуется спросом на рынке.

Учетная политика составлена главным бухгалтером с применением нормативных документов.

Бухгалтерский учет ведется в «1С: Бухгалтерия». Используется журналы – ордера и ведомости. Движения в кассе ведет главный бухгалтер.

Производит оплату таких налогов как: единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, государственную пошлину.

Проведя анализ, стало видно, что прибыль уменьшилась, а расходы увеличились. Это говорит о том, что руководитель должен принять меры к тому, чтобы предприятие могло дальше продолжать свою деятельность на рынке.

По данным анализа можно сказать, что предприятие сработало не плохо.

Список литературы:

1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.

4. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006. – 416с.

6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. – 345 с.

7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005. – 390 с.

8. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. – 156 с.

9. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005. – 356 с.

10. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. – с.23-25.

11. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2007. – 290 с.

12. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. – 390 с.

13. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 430 с.

14. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 307 с.