МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерскогоучета
Контрольная работа
по дисциплине «Бухгалтерскаямысль и балансоведение»
«Способырегулирования активных статей баланса»
Вариант №5
Выполнила: студентка
Группы ЗБУА – 21 уск.
Иванова М.С.
Проверила: Щербакова
Наталья Владимировна
Йошкар-Ола
2009
Содержание.
Введение…………………………………………………………………………...3
Способырегулирования активных статей баланса……………………………..4
Решениезадачи……………………………………………………………………6
Библиографическийсписок……………………………………………………..12
Введение
В условиях рыночной экономики возрос интерес кпрактическому использованию балансов в управлении экономическими процессами,особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения иприсвоения собственности: определения финансовых, налоговых отношений и другихмногочисленных ситуаций.
Прежде всего, нужно четко представить себе, что жеследует понимать под бухгалтерским балансом, который и является непосредственнопредметом балансоведения.
Под бухгалтерским балансом следует понимать не простотаблицу или иную форму выражения результатов счетной регистрации, асовокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо оттого, насколько они постигаются бухгалтерским учетом как наукой.
Бухгалтерский баланс следует рассматривать сэкономико-правовой и учетной точек зрения. Первый подход представляет собойсовокупность всего того, что в хозяйстве может быть, и исчисляется встоимостной (денежной) форме. Каждое хозяйство, если оно и не вело никакогоучета, все же имеет свой баланс, который определяет его имущественное состояниена известный момент. При этом в имущественном состоянии баланса всегда есть двестороны: одна определяет собой совокупность имеющихся в хозяйстве средств,другая указывает источники получения этих средств.
Учетное понятие баланса – это момент счетного отраженияимущественного состояния баланса. Бухгалтерский баланс отражает не толькосостояние хозяйства на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих вхозяйстве и исчисленных в стоимостной форме.
Способы регулирования активных статей баланса
Важную роль при принятии решений относительноэффективного управления и делового сотрудничества играет информация одеятельности организации, доступ к которой пользователи получают посредствомбухгалтерской отчетности. Это повышает значение погрешностей и искажений вбухгалтерском балансе. Согласно требований достоверности (Принципы МСФО, п.3.ст.6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») бухгалтерская отчетностьдолжна обеспечивать полное и достоверное представление о финансовом положенииорганизации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в еефинансовом положении. Полной и достоверной может считаться бухгалтерскаяотчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актамипо бухгалтерскому учету.
Важное место в регулировании балансов занимает оценкаактива, которая может осуществляться с вариациями. К наиболее распространеннымспособам регулирования оценки актива относятся ускоренная амортизация,варьирование стоимости МПЗ, введение «фиктивных» активов, оплата бестоварныхсчетов и т.п.
Нормы и правила проведения амортизационных отчисленийустанавливаются в законодательном порядке, их нарушение может рассматриватьсякак сокрытие объекта налогообложения со всеми вытекающими последствиями. Нормыамортизационных отчислений, как правило, являются не фиксированными, апредельными, что означает, с одной стороны, невозможность их превышения, а сдругой стороны, разрешает предприятию устанавливать уровень отчислений произвольно.Амортизации подлежат как материальные (вещественные, осязаемые) активы –здания, машины, оборудование, сооружения и т.д., так и нематериальные (невещественные,неосязаемые) активы: авторские права, торговые марки, патенты и т.д.Амортизация может быть пропорциональной или ускоренной. При пропорциональнойамортизации предусматривается списание стоимости амортизированного активаравными ежегодными долями на протяжении всего периода, а при ускоренной амортизациибольшая доля стоимости списывается в первые годы. Ускоренная амортизация, вотличие от пропорциональной, не является обязательной. Ускоренная амортизацияпозволяет досрочно (до наступления срока морального, либо физического износаамортизируемых объектов) создавать резерв денежных средств. Кроме того,повышение амортизационных сумм приводит к снижению показателя прибыли отчетногогода. Обычно пропорциональная амортизация применяется в отношении пассивной частиосновных фондов (здания и сооружения), а активная часть основных фондов (машины,станки, оборудование, установки) амортизируются в ускоренном режиме.
Варьирование оценкой МПЗ так же оказывает серьезноевлияние на показатель прибыли в бухгалтерском балансе. Так, использованиеспособа ФИФО приводит к занижению балансовой стоимости МПЗ и, следовательно, кзавышению показателя прибыли. Способ ЛИФО не так давно был исключен из правилбухгалтерского учета.
Одним из способов снижения стоимости оценки запасовявляется создание оценочных резервов. В международной практике при их созданиипринимается во внимание стоимость МПЗ по цене их возможной продажи (рыночнаяцена, ликвидационная стоимость). Экономический механизм влияния созданияоценочных резервов на показатель прибыли отчетного периода, отражаемый вбухгалтерском балансе, состоит в том, что с учетом указанного резерва МПЗ вбалансе отражаются в нетто-состоянии. Оценочные резервы при этом выступаютрегулирующей балансовой статьей, что приводит к снижению валюты баланса насумму резерва.
В качестве других способов регулирования статей активабаланса могут использоваться введение дополнительных балансовых статей, изъятиеденежных средств на оплату бестоварных счетов и т.п.
Решение задачи
На основе приведенных данных открыть счета синтетическогоучета, записать в них начальные остатки по состоянию на 1 февраля 2009 г.;открыть журнал регистрации хозяйственных операций за февраль; отразить насчетах хозяйственные операции и составить баланс на 1 марта 2009 г.
Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.02.2009 г.Номер и наименование счета Сумма, руб. 01 «Основные средства» 154478 02 «Амортизация основных средств» 60000 08 «Вложения во внеоборотные активы» 30000 10 «Материалы» 15000 20 «Основное производство» 7500 50 «Касса» 3000 51 «Расчетный счет» 264635 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 10950 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 42000 68 «Расчеты по налогам и сборам» 5981 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 18797 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 41610 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебетовое сальдо) 1500 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 10500 28 «Брак в производстве» 1725 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) 15000 80 «Уставный капитал» 306000 66 «Краткосрочные кредиты банков» 75000 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 3000
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2009г.№ Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Д-т К-т 1. Товарный чек № 85 от 03.02.2009 г., кассовый чек магазина «Уют». Приняты от подотчетного лица Золотарева В. И. материалы, приобретенные им 10 71 725 2. Требование № 10 от 04.02.2009 г. Отпущена краска на ремонт офиса 26 10 145 3. Расходный кассовый ордер № 25 от 04.02.2009 г. Выдано инженеру Петрову А. В. в подотчет на служебную командировку 71 50 1450 4. Лимитно-заборная карта № 18 от 06.02.2009г. Отпущены материалы в производство 20 10 7250 5. Выписка с расчетного счета от 06.02.2009г. Поступила предварительная оплата согласно сч. № 8 от 05.02.2009 г. 51 62 35931 6. Счет-фактура № 8 от 05.02.2009 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет с суммы предоплаты 62 682 5481 7. Счет-фактура № 17 от 06.02.2009 г. Отгружена продукция ООО «Импульс» 62 90 2909 8. Приходный кассовый ордер № 18 от 07.02.2009 г. Поступила выручка от ООО «Импульс» за реализованную продукцию 50 62 2909 9. Счет-фактура № 17 от 06.02.2009 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет (18%) 90 682 444 10. Чек банка № 825520 кассовый приходный ордер № 19 от 10.02.2009 г. выписка с расчетного счета от 10.02.2009 г. Получено в банке наличными — на выдачу зарплаты 50 51 40223 — хозрасходы 50 51 377 11. Выписка с расчетного счета от 10.02.2009 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: — НДФЛ 683 51 5322 — во внебюджетные фонды 69 51 18633 12. Расчетно-платежные ведомости № 6, 7, 8, 9. Выдана зарплата за январь работникам предприятия 70 50 37323 13. Реестр депонированных сумм. Невостребованная зарплата отнесена на депоненты 70 76 2900 14. Выписка с расчетного счета от 15.02.2009 г., расходный кассовый ордер №25 от 15.02.2009 г. Депонированная зарплата сдана в банк 51 50 2900 15. Акт на ликвидацию № 8 от 15.02.2009 г. Списан пришедший в негодность компьютер: а) первоначальная стоимость 01 01 13050 б) амортизация 02 01 12659 в) остаточная стоимость 91 01 391 16. Накладная № 10 от 16.02.2009 г. Оприходованы на склад запчасти от компьютера 08 60 145 17. Выписка с расчетного счета от 16.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 51 66 145000 18. Расчетно-платежные ведомости № 11,12,13, 14. Начислена зарплата за февраль: а) работникам основных цехов 20 70 22584 б) руководству основных цехов 25 70 8084 в) руководству предприятия 26 70 15334 19. Расчетные ведомости № 11, 12,13, 14. Удержаны алименты из зарплаты 70 76 11600 20. Книга по зарплате (февраль). Произведено удержание из зарплаты НДФЛ 70 683 5319 21. Книга по зарплате (февраль). Произведены отчисления ЕСН (26%) от начисленной зарплаты: а) работникам основных цехов 20 69 5872 б) руководству основных цехов 25 69 2102 в) руководству предприятия 26 69 3987 22. Расчет амортизации основных средств за февраль. Начислен износ по основным средствам, находящимся: а) в основных цехах 25 02 42050 б) в офисе фирмы 26 02 7250 23. Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общепроизводственного назначения 20 25 52236 24. Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общехозяйственного назначения 20 26 26716 25. Сдаточная накладная № 28 от 17.02.2009 г. Выпущена продукция из производства и сдана на склад по фактической себестоимости 43 20 122158 26. Счет-фактура № 18 от 01.02.2009 г. Отгружена продукция покупателям 62 90 261000 27. Выписка с расчетного счета от 18.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет выручка, поступившая от заказчика 51 62 261000 28. Счет-фактура № 18 от 17.02.2009 г. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС 90 682 39814 29. Счет-фактура № 28 от 01.02.2009, приходный ордер № 25 от 19.02.2009 г. Поступили от ООО «Стройматериалы» и оприходованы на склад материалы: а) договорная цена 10 60 21750 б) НДС 18% 19 60 3915 30. Выписка с расчетного счета от 19.02.2009 г. Оплачены материалы, поступившие от ООО «Стройматериалы» 60 51 25665 31. Справка бухгалтерии от 19.02.2009 г. Списание НДС за оплаченные и полученные материалы ООО «Стройматериалы» на расчеты с бюджетом 682 19 3915 32. Накопительная ведомость по отгрузке за февраль. Списывается фактическая себестоимость реализованной и оплаченной продукции 90 43 122158 33. Выписка с расчетного счета от 22.02.2009 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДС 682 51 45739 34. Справка бухгалтерии за февраль. Исчислен финансовый результат от реализации продукции
90
99
99
91
101493
391
Счета синтетического учета01 /> 02 /> 08 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 154478 /> С = 60000 /> С = 30000 15)а) 13050 15)а) 13050 /> 15)б) 12659 22) 49300 /> 16) 145 15)б) 12659 /> /> 15)а) 391 /> /> Об — 13050 Об — 26100 /> Об — 12659 Об — 49300 /> Об — 145 Об — 0 С = 141428 /> С = 96641 /> С = 30145 10 /> 19 /> 28 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 15000 /> С = 0 /> С = 1725 1) 725 2) 145 /> 29) 3915 31) 3915 /> 29) 21750 4) 7250 /> /> /> /> Об — 22475 Об — 7395 /> Об — 3915 Об — 3915 /> Об — 0 Об — 0 С = 30080 /> С = 0 /> С = 1725 20 /> 25 /> 26 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 7500 /> С = 0 /> С = 0 4) 7250 25) 122158 /> 18) 8084 23) 52236 /> 18) 15334 24) 26716 18) 22584 /> 21) 2102 /> 21) 3987 21) 5872 /> 22) 42050 /> 22) 7250 23) 52236 /> /> 24) 26716 /> /> Об — 114658 Об — 122158 /> Об — 52236 Об — 52236 /> Об — 26716 Об — 26716 С = 0 /> С = 0 /> С = 0 43 /> 50 /> 51 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 0 /> С = 3000 /> С = 264635 25) 122158 32) 122158 /> 8) 2909 3) 1450 /> 5) 35931 10) 40600 /> 10) 40600 12) 37323 /> 14) 2900 11) 23955 /> 14) 2900 /> 17) 145000 30) 25665 /> /> 27) 261000 33) 45739 Об — 122158 Об — 122158 /> Об — 43509 Об — 41673 /> Об — 444831 Об — 135959 С = 0 /> С = 4836 /> С = 573507 60 /> 62 /> 66 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 10950 /> С = 42000 /> С = 75000 30) 25665 16) 145 /> 6) 5481 5) 35931 /> 17) 145000 29) 25665 /> 7) 2909 8) 2909 /> /> 26) 261000 27) 261000 /> Об — 25665 Об — 25810 /> Об — 269390 Об — 299840 /> Об — 0 Об — 145000 С = 11095 /> С = 11550 /> С = 220000 68 /> 69 /> 70 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 5981 /> С = 18797 /> С = 41610 11) 5322 6) 5481 /> 11) 18633 21) 11961 /> 12) 37323 18) 46002 31) 3915 9) 444 /> /> 13) 2900 33) 45739 20) 5319 /> /> 19) 11600 28) 39814 /> /> 20) 5319 Об — 54976 Об — 51058 /> Об — 18633 Об — 11961 /> Об — 57142 Об — 46002 С = 2063 /> С = 12125 /> С = 30470 71 /> 73 /> 76 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 1500 /> С = 10500 /> С = 0 3) 1450 1) 725 /> /> 13) 2900 /> /> 19) 11600 Об — 1450 Об — 725 /> Об — 0 Об — 0 /> Об — 0 Об — 14500 С = 2225 /> С = 10500 /> С = 14500 80 /> 90 /> 91 Д-т К-т /> Д-т К-т /> Д-т К-т С = 306000 /> С = 0 /> С = 0 /> 9) 444 7) 2909 /> 15)в) 391 34) 391 /> 28) 39814 26) 261000 /> /> 32) 122158 /> /> 34) 101493 /> Об — 0 Об — 0 /> Об — 263909 Об — 263909 /> Об — 391 Об — 391 С = 306000 /> С = 0 /> С = 0 94 /> 99 /> /> /> Д-т К-т /> Д-т К-т /> /> /> С = 3000 /> С = 15000 /> /> /> /> 34) 391 34) 101493 /> /> /> Об — 0 Об — 0 /> Об — 391 Об — 101493 /> /> /> С = 3000 /> С = 116102 /> /> />
Список использованной литературы
1. Бреславцева Н.А. Балансоведение. Серия «Высшее образование». Ростов н/Д.:Феникс, 2004. – 480 с.
2. Основы балансоведения: учеб. пособие / Булгакова С.В. – Воронеж:Воронеж. гос. ун-т, 2005. – 92 с.
3. www.buh.ru