Содержание:
Введение
Учёт и отчётность на предприятии
Автоматизация сводного учёта и отчетности
Примеры бухгалтерской отчетности предприятия
Список использованных источников
Введение
Внедрение в учетныйпроцесс средств вычислительной техники позволило автоматизировать рабочее местобухгалтера, в результате чего появилась новая форма бухгалтерского учета,получившая название автоматизированной. В настоящее время разработанодостаточно много компьютерных программ, настраиваемых на конкретные потребностипользователей и обеспечивающих ведение бухгалтерского учета в организациях.Бухгалтерские программы содержат план счетов, экранные формы первичныхдокументов, журналы, отчеты, а также средства, позволяющие изменитьконфигурацию программы для нужд конкретного пользователя, независимо отмасштабов его деятельности.
При автоматизированнойформе бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетовнепосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичныхучетных документов. При проведении заполненных первичных учетных документовпроисходит автоматическое формирование корреспонденции счетов.
Также реализованавозможность получения печатной формы созданного документа.
Существует возможностьформирования проводок путем введения так называемых «типовых операций», воснову которых положена типовая корреспонденция счетов. Квалифицированныйпользователь может значительно расширить список типовых операций путемдобавления в него новых типовых операций, созданных им самим.
Бухгалтерские программы,как правило, содержат большой объем нормативно-справочной информации, котораявключает в себя документы по организации бухгалтерского учета, схемы икалендари уплаты налогов и другие данные, позволяют организовать многоуровневыйаналитический и синтетический учет, работать с несколькими планами счетов инесколькими базами данных.
Автоматизированная формаучета позволяет проводить большое число различных операции, в частностиначисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды,распределение затрат, закрытие месяца и другие операции. С применением средстввычислительной техники методология бухгалтерского учета не меняется, меняетсялишь технология обработки информации. Основными достоинствами данной формыучета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспеченияпользователей необходимой информацией.
Основными принципами автоматизированнойформы бухгалтерского учета являются:
однократный ввод учетныхданных;
автоматическое созданиерегистров аналитического и синтетического учета;
автоматическое поучениеинформации об отклонениях от установленных нормативов и норм;
автоматическоеформирование всех учетных регистров и форм бухгалтерской и налоговойотчетности.
Учёт и отчётность на предприятии
Задача по обработкеданных сводного учёта и отчётности является основной задачей, решаемой системойбухгалтерского учёта. Технико-экономическая сущность задачи заключается вавтоматизации информационных процедур обработки данных по сводному учёту иотчётности. Цель автоматизации задачи – минимальные сроки подготовкиотчётности, исключение ошибок, повышение качества и эффективности работ, атакже обеспечение взаимосвязи между центральным предприятием и филиалами иупрощение передачи данных между ними. Экономическая целесообразность решенияданной задачи выражается в факторах:
совершенствуется системаведения бухгалтерского учёта и отчётности;
повышается уровеньпрофессионализма бухгалтеров;
совершенствуетсяпрограммное обеспечение для ведения всякого рода учёта на предприятии;
модернизируется иупрощается среда взаимодействия руководитель-филиалы путём введения единогоформата данных.
Рассмотрю задачу напримере ОАО «Башнефтегеофизика». Это старейшее и одно из крупнейшихнефтеразведочных геофизических предприятий в России. Основано в 1932 году сначалом открытий месторождений в Волго-Уральской нефтегазовой провинции. Порезультатам геофизических работ, выполненных на территории Башкирии, открытоболее 80 месторождений нефти и газа. С 1986 г. «Башнефтегеофизика»выполняет сейсморазведочные работы в Западной Сибири и Приполярье.
В настоящее времяструктура предприятия представляет собой аппарат управления и восемь филиалов,из которых четыре промыслово-геофизических управления, три сейсмических и однагеофизическая экспедиции. В составе филиалов работает 15 поисково-разведочных иболее 130 каротажных партий, выполняющих геофизические исследования натерритории Башкортостана и Западной Сибири. Заказчиками работ БНГФ являютсякрупнейшие нефтяные и газовые компании.
Бухгалтерский и налоговыйучет предприятия в целом ведется бухгалтерией аппарата управления, находящегосяв г. Уфе. Предприятие учитывает на балансе восемь филиалов, расположенных натерритории Башкортостана, Удмуртии, Пермской и Тюменской областях и в ЗападнойСибири. Филиалы ведут бухгалтерский и налоговый учет собственных хозяйственныхопераций. Отдельный баланс филиала является внутренним отчетным документом ипредставляет собой часть баланса всего общества.
Графикомдокументооборота, который является приложением к учетной политике предприятия,предусматривается составление следующих форм сводной отчетности:
Бухгалтерский баланс иприложения к нему;
Декларация по налогу надобавленную стоимость;
Налоговая декларация поимуществу;
Налоговая декларация наприбыль организации;
Более 40 видов сводныхналоговых регистров, на основании которых формируются налоговые декларации наприбыль в филиалах;
Отчеты-расшифровкисводных отчетов в разрезе всех филиалов.
При составлении сводныхотчетов действует четко определенная схема документооборота, которую интереснорассмотреть на примере формирования сводной налоговой декларации на прибыль предприятиякак наиболее сложной с точки зрения подготовки сводной отчетности.
Первоначально каждыйфилиал самостоятельно формирует регистры налогового учета. На основании данныхрегистров в каждом филиале заполняется налоговая декларация по налогу наприбыль. Подготовленные декларации каждый филиал передает в бухгалтериюаппарата управления. Бухгалтерия аппарата управления контролирует полноту исвоевременность представления отчетности филиалов и формирует сводные регистрыналогового учета и сводную декларацию по налогу на прибыль предприятия.
Далее осуществляетсяраспределение суммы рассчитанного налога на прибыль всего предприятия покаждому филиалу в зависимости от численности работающих и стоимости основныхфондов филиала. Представление декларации по налогу на прибыль и уплата налогапроизводятся централизованно. Таким образом, взаимодействие с территориальнымиуправлениями ФНС России осуществляется бухгалтерией аппарата управления. Расчетраспределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленнымподразделениям организации рассылается бухгалтерией аппарата управления вкаждый филиал.
Автоматизация сводного учёта иотчетности.
Внедрение новой системыавтоматизации по формированию сводной отчетности ОАО«Башнефтегеофизика» было направлено на решение трех основных задач.
Во-первых, былонеобходимо внедрить в филиалах и аппарате управления систему общекорпоративныхформ отчетности, разработанных по единой методологии согласно учетной политикепредприятия. До автоматизации подготовка отчетов в филиалах осуществлялась сиспользованием различных методик и программ, что вызывало сложности в процессеконсолидации отчетности, так как приходилось работать со сведениями,подготовленными в разных форматах.
Во-вторых, требовалосьснизить трудозатраты бухгалтерии аппарата управления при формировании своднойотчетности. Ручной обсчет всех данных филиалов занимал много времени и зачастуюприводил к ошибкам.
В-третьих, нужно былообеспечить оперативное формирование отчетов-расшифровок к каждому показателюсводного отчета. Это требование выдвигалось как со стороны налоговых органов,так и со стороны руководства для анализа финансово-хозяйственной деятельностипредприятия.
Поэтому была разработанапрограмма «БНГФ: Свод отчетов» (подходящая для хозрасчетныхорганизаций), реализованная на компоненте «Бухгалтерский учет»системы программ «1С: Предприятие 7.7». При ее разработкеиспользовались основные идеи и методология работы программы «1С: Сводотчетов». Так же, как и программа «1С: Свод отчетов», программа«БНГФ: Свод отчетов» содержит справочник «Формы отчетностипредприятия». Вся информация вводится пользователем через отчеты для вводаданных.
Перечень формируемых напредприятии отчетных форм содержится в справочнике «Формы отчетностипредприятия». Разделы отчетных форм, графы, строки и реквизиты отчетовописываются в подчиненных справочниках «Разделы отчетности»,«Строки отчетности», «Графы отчетности», «Реквизитыотчетности».
/>
Данная группа справочниковполностью определяет структуру и состав реквизитов всех отчетных формпредприятия. Эти справочники заполняются и редактируются только бухгалтериейаппарата управления.
Документ «Отчетнаяформа» является универсальным объектом заполнения и хранения данных всехотчетных форм. В зависимости от того, какой вид отчетной формы из справочника«Отчетные формы предприятия» выбран пользователем в документе,открывается соответствующая табличная форма для заполнения. Табличная формадокумента для заполнения представляет собой отчет для ввода данных, аналогичнорегламентированным отчетам программы «1С: Бухгалтерия 7.7».
/>
Документы «Отчетнаяформа» заполняются филиалами для всех видов форм отчетности заопределенный отчетный период.
С помощью данногодокумента бухгалтерия филиала формирует все необходимые налоговые регистры.Всего налоговых регистров более 40 видов.
Все налоговые регистрыфилиала взаимоувязаны как между собой, так и с определенными разделами истроками налоговых декларации по налогу на прибыль филиала. Данная взаимосвязьреализована с помощью документа «Формулы для расчета иавтозаполнения».
/>
С помощью документа«Формулы для расчета и автозаполнения» можно составить любую формулудля расчета или автоматического заполнения результата в любую ячейку любойотчетной формы. Ячейки отчетных форм, для которых настроен данный документ,недоступны для редактирования пользователям. Документы «Формулы длярасчета и автозаполнения» заполняются и редактируются только в центральнойбухгалтерии аппарата управления и недоступны для редактирования в филиалах.
Формирование налоговыхдеклараций на прибыль в филиалах осуществляется только на основании налоговыхрегистров. Так как в программе заполняются все определенные учетной политикойналоговые регистры и заложены формулы соответствия реквизитов налоговыхрегистров и строк налоговой декларации, то налоговая декларация на прибыль филиалазаполняется полностью автоматически. Отчетная форма налоговой декларации поналогу на прибыль филиала заполняется и записывается в документ «Отчетнаяформа».
Журнал документов«Отчетные формы» в центральной базе аппарата управления содержитинформацию обо всех отчетных формах всех филиалов.
Формирование сводныхналоговых регистров в центральной базе аппарата управления осуществляется наосновании документов филиалов «Отчетная форма» одинакового вида и заодинаковый отчетный период. Печатная форма сводных налоговых регистровполностью соответствует формам первичных налоговых регистров филиалов. Отличиелишь в том, что реквизиты сводных налоговых регистров представляют собой суммусоответствующих реквизитов данных отчетных форм всех филиалов. Кроме того, влюбом сводном налоговом регистре можно сформировать отчет-расшифровку, вкотором значение каждого реквизита расшифровано по филиалам.
/>
На рисунке фрагментпечатной формы сводного налогового регистра в формате отчет-расшифровка. Формированиесводной налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется в два этапа.На первом этапе, на основании полученных аппаратом управления данных налоговыхдеклараций филиалов автоматически заполняются документы «Отчетнаяформа». Затем на базе документа «Отчетная форма» формируетсясводная таблица по распределению налога на прибыль между филиалами, подлежащегоуплате по местонахождению филиала. Налог на прибыль предприятия распределяетсясогласно остаточной стоимости основных средств на первое число отчетногопериода и среднесписочной численности работников филиала.
Таким образом, налоговаядекларация на прибыль организации формируется автоматически, во-первых,сведением воедино налоговых деклараций филиалов, и, во-вторых, распределениемналога на прибыль между территориальными управлениями ФНС России.
Примеры бухгалтерской отчетностипредприятия
Бухгалтерский баланс на 30 сентября2009 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата 30.09.2009 Организация: Открытое акционерное общество «Башнефтегеофизика» по ОКПО 00148168 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 0275009544 Вид деятельности по ОКВЭД 74.20.2 Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес): 450000 Россия, Республика Башкортостан, г. Уфа, Ленина 13 АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 17 16 Основные средства 120 1 109 423 1 027 865 Незавершенное строительство 130 49 330 22 801 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 340 110 613 764 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 4 732 5 882 Отложенные налоговые активы 148 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 1 503 613 1 670 328 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 497 428 469 679 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 385 102 399 909 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 81 070 48 187 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1 486 932 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 29 770 20 651 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 9 419 2 221 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев отчетной даты) 230 71 244 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1 059 100 640 859 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 756 985 444 997 Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250 230 072 219 267 займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 16 224 81 463 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 1 812 243 1 484 733 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 3 315 856 3 155 061
ПАССИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 26 902 26 902 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 -57 916 Добавочный капитал 420 213 063 204 601 Резервный капитал 430 7 431 7 431 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 7 431 7 431 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1 826 157 2 086 121 ИТОГО по разделу III 490 2 015 637 2 325 055 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 318 937 276 966 Отложенные налоговые обязательства 515 41 614 47 481 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 360 551 324 447 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 345 036 78 701 Кредиторская задолженность 620 576 214 394 033 поставщики и подрядчики 621 240 073 170 575 задолженность перед персоналом организации 622 55 001 39 989 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 10 496 8 596 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 задолженность по налогам и сборам 624 99 935 67 248 прочие кредиторы 625 170 708 107 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 18 418 32 647 Доходы будущих периодов 640 179 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 939 667 505 559 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 3 315 856 3 155 061 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Наименование показателя Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 Арендованные основные средства 910 1 503 183 988 273 в том числе по лизингу 911 1 105 112 712 778 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 20 361 15 111 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 1 283 200 923 848 Износ жилищного фонда 970 126 128 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Прочие ценности, учитываемые на забалансовых счетах 1000 2 058 2 Бланки строгой отчетности 1001 2 2 другие 1001 2 056
Отчет о прибылях и убытках за 9 мес.2009г. Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата 30.09.2009 Организация: Открытое акционерное общество «Башнефтегеофизика» по ОКПО 00148168 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 0275009544 Вид деятельности по ОКВЭД 74.20.2 Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес): 450000 Россия, Республика Башкортостан, г. Уфа, Ленина 13 Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 2 363 115 2 838 213 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 -1 785 874 -1 953 856 Валовая прибыль 029 577 241 884 357 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 577 241 884 357 Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 19 822 3 697 Проценты к уплате 070 -24 270 -35 091 Доходы от участия в других организациях 080 1 230 3 Прочие операционные доходы 090 132 141 33 434 Прочие операционные расходы 100 -297 416 -114 777 Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 408 748 771 623 Отложенные налоговые активы 141 1 150 -18 083 Отложенные налоговые обязательства 142 -5 866 -8 296 Текущий налог на прибыль 150 -98 891 -174 270 Дополнительные показатели 151 -909 -3 073 Налог (проверка, реструктуризация) 152 -91 -929 налог на прибыль прошлых лет 152 -1 642 Пени 152 -818 -502 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 304 233 567 902 СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 21 857 15 459 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 230 427 69 499 Прибыль (убыток) прошлых лет 240 50 2 325 5 659 Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 250 Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 260 61 723 85 338 11 477 9 847 Отчисления в оценочные резервы 270 Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 280 4 Прочее 5 395 517
Список использованных источников:
1. Информационные ресурсы и их использование в регионах/ Н.В.Федоров, Л.П. Кураков, Е.Г.Ефремов. — Чебоксары, НИИ соц. -экон. проблемразвития регионов. 2001.
2. Информационные системы в экономике: Уч. для студентоввузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г.А. Титоренко,2-е издание, М, — ЮНИТИ, 2006.
3. Информационные системы и технологии в экономике иуправлении: Уч. пособие/ Под ред. В.В. Трофимова. — М.: Высшее образование,2007.
4. Лихтенштейн В.К. Информационные технологии в бизнесе. уч.пособие/ В.Е. Лихтенштейн, Г.В. Росс. — М.: Финансы и статистика, 2008.
5. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Информационные системы вэкономике: 2-е издание. — М.: Вузовский учебник, 2008.
6. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Информационные системы вэкономике: 2-е издание. — М.: Вузовский учебник, 2008.
7. Бочаров Е.П., Колдина А.И. Интегрированные корпоративныеинформационные системы. — М.: Финансы и статистика, 2005.
8. Никитин А.В., Рачковская И.А., Савченко И.В. Управлениепредприятием (фирмой) с использованием информационных систем: Уч. пособие. — М.: Инфра-М, 2007.
9. Липунцов Ю.П. Управление процессами Методы управленияпредприятием с использованием информационных технологий. М.: ДМК-Пресс:Компания АйТи, 2003.
10. Интернет-сайты: www.bngf.ru, www.twirpx.com, www.articles.excelion.ru.