Введение
Открытое акционерноеобщество «Курганхиммаш» основано в 1956 году, как предприятие,ориентированное на выпуск оборудования для химической промышленности. С 1964 г.на заводе освоено производство установок осушки и очистки сжатого воздуха,различного нестандартного оборудования. Первое озонаторное оборудование былопроизведено в 1966 г. Годом позже завод освоил выпуск автоклавов. В 1983 г.закончено строительство крупнейшего на Урале цеха гуммированной аппаратуры. С1992 г. «Курганхиммаш» начинает освоение оборудования длянефтегазового комплекса России и зарубежья. 25 августа 1992 г. постановлениемадминистрации № 5679 государственное предприятие Курганский завод химическогомашиностроения было перерегистрировано в акционерное общество открытого типа. В1997 году перерегистрировано в ОАО «Курганхиммаш».
Предприятие ОАО«Курганхиммаш» по виду организационно-правовой формы является — открытымакционерным обществом. Форма собственности — частная. Адрес предприятия: г.Курган, 640021, ул. Химмашевская 16.
Уставный капитал общества- 110 667,7 тыс. р.
Количество акций 1702580,в том числе: обыкновенных — 1518 468, привилегированных -184 112.
Количество акционеровзарегистрированных в реестре на 01.01.2005 -2056, из них: физические лица-2053;юридические лица 3.
Наиболее крупный акционерООО «Независимый банк развития», доля которого в уставном капитале — 81,56%
Реестродержатель ОАО «Регистратор Р.О.С.Т. », расположен по адресу: Российская Федерация г. Москва,ул. Стромынка д. 18 стр. 13
Информация об ОАО«Курганхиммаш» публикуется в газетах: «Прогресс», «Приложение «Вестник» ФКЦБ»«Курган и курганцы».
Общество являетсяюридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое наего самостоятельном балансе. Имеет право от своего имени приобретать иосуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,может быть участником других обществ, товариществ, объединений и организаций, внастоящее время ОАО входит в состав холдинга «Нефтегазовые системы».
Основные видыдеятельности акционерного общества — производство и реализация химическогооборудования, оборудования для нефтегазодобычи и их переработки, а такжетоваров народного потребления. Сегодня предприятие проектирует и производитвысокотехнологическое оборудование для химической, нефтегазодобывающей иперерабатывающей промышленности, энергетики, металлургической, пищевой, легкойи прочих отраслей промышленности, жилищно-коммунального хозяйства:
блочные комплекты и оборудованиедля обустройства нефтяных и газовых месторождений;
комплекты оборудования иблочно-комплектные установки по производству моторных топлив из нефти игазового конденсата;
оборудование дляобустройства, ремонта и обслуживания магистральных трубопроводов, нефтеналивныхпарков (резервуары 5-100 тыс. м3);
комплектные заводы попроизводству кислот, щелочей и других химических продуктов, реакторноеоборудование, колонное оборудование;
газовые и нефтегазовые сепараторыс влагоотделением до 0,988;
емкостное оборудование дляхранения, раздачи и ведения технологических процессов различных сред давлениемдо 16 МПа и диаметром до 3400 мм;
гуммированные аппараты иемкости для агрессивных сред;
теплообменное оборудование:теплообменники, испарители, конденсаторы, холодильники, фильтры жидкостныесетчатые типа СДЖ, водоводяные и пароводяные подогреватели;
оборудование водоподготовки:фильтры осветительные, сорбционные угольные, ионитные, фильтры-ловушки,солерастворители, деаэраторы и деаэрационные колонки, мешалки гидравлические,фильтры водоподготовительные установок электростанций и др.;
оборудование для атомныхэлектростанций: емкостное оборудование, баки напорные для хранения реагентов,мешалки гидравлические, сосуды и резервуары из коррозионно-стойкой стали;
генераторы озона,озоносорбционные установки, комплектные озонные заводы для очистки питьевойводы в больших населенных пунктах;
экологическоеоборудование для очистки сточных вод на основе озонной технологии;
центрифуги маятниковыедля химической, фармацевтической, пищевой и текстильной промышленности;
автоклавы вертикальные игоризонтальные;
Постоянными заказчикамипродукции являются такие крупные нефтяные компании, как Транснефть, Газпром,Роснефть, Сибнефть, Лукойл, Юкос, Сургутнефтегаз, ТНК, и многие другиепредприятия России и Зарубежья.
Основными поставщикамиматериалов и комплектующих изделий являются машиностроительные заводы иметаллургические комбинаты городов: Екатеринбург, Магнитогорск, Челябинск, Миасс,Нижний Тагил, и другие.
Предприятие тесносотрудничает с такими институтами и проектными организациями, как НИИхиммаш,Ленгипронефтехим, Подольский ЦКБН, ВНИИнефтемаш, РИАЛ, ЛенНИИхиммаш,Волгоградский Гипросинтез, ВНИПИнефть, и многими другими. ОАО «Курганхиммаш»активно участвует в решении экологических проблем по очистке питьевой воды источных вод.
Предприятие серьезноподходит к вопросам развития и реконструкции. Несмотря на сложности вэкономике, ежегодно направляет значительные средства на реконструкциюпроизводства, приобретение нового оборудования, создание новых производств,компьютеризацию. Все это позволило изготавливать и термообрабатыватьтолстостенные сосуды диаметром до 3500 мм работающие под давлением до 200атмосфер, весом изделий металлических частей 65 тонн и более.
Дальнейшее развитиепредприятия должно происходить за счет роста объемов производства и повышениякачества продукции, расширения номенклатуры продукции, освоения новых рыночныхсегментов, создание репутации завода как надежного партнера, налаживаниеобратной связи с потребителями и т.д.
В целом можно сказать,что финансовое положение предприятия довольно устойчивое. Несмотря на высокиетемпы инфляции и неблагоприятные тенденции в развитии экономики страны, которыеотрицательно сказались на всех аспектах финансово — хозяйственной деятельностипредприятия, предприятие ОАО «Курганхиммаш» работает достаточно эффективно,сохранило и развивает свой производственный потенциал.
В 2005 году напредприятии проходила реорганизация, связанная с вхождением предприятия всостав холдинга «Нефтегазовые системы». Хотя темпы развития предприятия иуровня производства остались прежними, в тоже время произошло существенноеперераспределение финансовых. потоков на предприятии.
1. Анализ объема и структурыпродукции
Деятельность предприятияможно охарактеризовать с помощью набора обобщающих показателей, которые даютнаиболее наглядное представление о всех сторонах деятельности предприятия.
В таблице 1 приведеныосновные технико-экономические показатели ОАО «Курганхиммаш» за 2005-2007 гг.
Объем товарной продукциив сопоставимых цепах по сравнению с прошлым годом увеличился на 2644223 тыс. р.или на 20,6 %. Рост объясняется увеличением портфеля заказов, за счет освоенияновых, более сложных изделий. В 2007 г. расширились связи с другими регионами.
Таблица 1 — Основныетехнико-экономические показатели№ п/п Показатели Един. Измер Годы 2005 2006 2007 А 1 2 3 4 I Объем товарной продукции в сопоставим ценах Тыс. р. 336828 498513 601051 2 Основная номенклатура в сопоставим ценах 3 Химоборудование и н/г Тыс. р. 303018 466 833 585619 4 ТИП Тыс. р. 14991 8752 3599 5 Объем реализованной продукции Тыс. р. 341356 484813 617594 6 Фонд оплаты труда Тыс. р. 43891 90038 130297 7 В том числе ППП Тыс. р. 42606 87498 129939 8 Средняя з/плата 1 работающего Р. 2436 4340 5885 9 Средняя з/плата 1 ППП Р. 2442 4361 5895 10 Себестоимость товарной продукции Тыс. р. 244744 356048 520429 И Затраты на 1 р. ТП Коп. 72,66 78,3 86,6 12 Себестоимость реализованной продукции Тыс. р. 243458 345000 570970 13 Рентабельность реализованной продукции % 27,6 40,5 18,5 14 Балансовая прибыль Тыс. р. 91033 129366 85496
В 2007 г. формирование фондаоплаты труда напрямую зависело от продажи, которая выросла за год на 28,6%.Большой рост объема продаж позвонил предприятию поднять уровень заработнойплаты работающих.
Ежегодно на предприятииразрабатывается более 200 видов новых изделий. Основной упор делается на наукоемкое,сложное оборудование, в особенности на блочно-комплектное. Более сорока пятилет выпускается аппаратное оборудование, подведомственное Госгортехнадзору для химической,нефтехимической, нефтегазовой, энергетической, металлургической,машиностроительной, медицинской, пищевой, текстильной и других отраслейпромышленности.
Предприятие серьезноподходит к вопросам развития и реконструкции. Несмотря на сложности вэкономике, ежегодно направляет значительные средства на реконструкциюпроизводства, приобретение нового оборудования, создание новых производств,компьютеризацию. Все это позволило изготавливать и термообрабатыватьтолстостенные сосуды диаметром до 3500 мл работающие под давлением до 200атмосфер, весом изделий металлических частей 65 тонн и более.
Для определенияорганизационно-технического уровня производства ОАО «Курганхиммаш» проведеноисследование, в ходе которого были проанализированы основные техническиевозможности оборудования, производимого ОАО и его основными конкурентами, атакже объем реализованной продукции и производительность труда на предприятиях.В рамках данного курсовой работы результаты проведенного анализа позволяютсделать следующие выводы:
1) исходя из анализатехнических возможностей продукции можно отметить, что эти характеристики взначительной мере зависят от специализации предприятий. Многие из предприятийявляются лидерами по определенным техническим характеристикам, например. ОАО«Дзержинскхиммаш» может изготавливать емкости диаметром до 8000 мм, а ОАО«Волгограднефтемаш» способно изготавливать толстостенные конструкции с толщинойстенки до 500 мм и весом до 500 т. Можно утверждать, что ОАО «Курганхиммаш»незначительно уступает лидерам по техническим характеристикам.
По объему реализованнойпродукции ОАО «Курганхиммаш» уступает только 4 ведущим предприятиямнефтегазовой отрасли ОАО «Рузхиммаш», Пензахиммаш, ОАО «Белэнергомаш» и ОАО«Волгограднефтемаш».
В тоже время по уровню производительноститруда ОАО «Курганхиммаш» (426 тыс. р. на 1 работающего) уступает только ОАО «Первомайскхиммаш»(475 тыс. р.), занимает второе место среди предприятий.
Продукция,выпускаемаяпредприятием, имеет сертификаты соответствия в системе сертификацииГОСТ РФ на следующие виды оборудования: аппараты теплообменные; оборудование нефтегазоперерабатывающее;аппараты колонные; фильтры жидкостные сетчатые для трубопроводов; отстойники;электродегидраторы; фильтры кварцевые; манифольды буровых насосов итрубопроводы давлением до 25 МПа; сосуды и аппараты емкостные; оборудование дляосушки воздуха и газов; машины холодильные для осушки сжатого воздуха;оборудование озонаторное; установки озонирования типа «Р6»; автоклавывулканизационные, автоклавы типа 3; центрифуги; баллоны бытовые газовые;баллоны газовые.
Предприятием полученсертификат одобрения Системы качества в соответствии с требованиямимеждународного стандарта 1809001:2005, что является весомым доказательствомспособности предприятия стабильно управлять качеством и производить продукцию вполном соответствии с требованиями заказчиков и действующих стандартов.
Все виды деятельности ОАО«Курганхиммаш» лицензированы ГОСТЕХНАДЗОРОМ и ГОСАТОМНАДЗОРОМ России:проектирование объектов котлонадзора; изготовление объектов котлонадзора;монтаж (пусконаладка) объектов котлонадзора; экспертиза безопасности объектовкотлонадзора; изготовление оборудования для химических и другихвзрывопожароопасных и вредных производств; конструирование и изготовление оборудованиядля сооружений, комплексов, установок с ядерными материалами, предназначенныхдля производства, транспортирования ядерного топлива и ядерных материалов;конструирование и изготовление оборудования для АС; подготовка кадров и др.
В целом по результатамэкспресс — анализа организационно-технического уровня производства предприятияОАО «Курганхиммаш» можно заключить, что предприятие в сложных современныхусловиях развивается достаточно устойчиво и динамично, продукция предприятияявляется конкурентоспособной и востребованной и организационно-техническийуровень производства позволяет выполнять задачи и производить наукоемкую самуюсложную продукцию.
Одним из наиболее важныхразделов анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организацииявляется анализ объема производства и продаж продукции (товаров, работ и услуг).
Анализ объемапроизводства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции,расчета базисных и цепных темпов роста и прироста производства. Среднегодовойтемп роста (прироста) рассчитывается как среднегеометрическая величина.
Таблица 2 — Динамикапоказателей объема производства и реализации продукции, тыс. р.№ п/п Показатель Даты 01.01. 2006 г
01.01.
2007 г Темп прирост а,% 01.01. 2008 г Темп прирост а,% А 1 2 3 4 5 1 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах 336828 498513 148 601051 121 2 Основная номенклатура в сопоставим ценах Химоборудование и н/г 303018 466 833 154 585619 125 3 ТИП 14991 8752 58 3599 41 4 Объем реализованной продукции 341356 484813 142 617594 127 5 Валовая выручка от продаж товаров, выполненных работ, оказания услуг с учетом НДС, 355302 490106 138 619742 126 6 Среднемесячная валовая выручка от продаж 29609 40842 138 51645 126
На основании приведенныхданных можно сделать следующие выводы:
1)объем товарнойпродукции планомерно повышается в рассматриваемом периоде в 2006 г. на 48 %, в2007 г. на 21 %;
2)пропорция изменения выручкив указанном периоде примерно аналогичная, то есть в 2006 году рост на 38 %, а в2007 году рост на 26 %.
рост объема продукции былдостигнут за счет повышения объема производства химического и нефтегазовогооборудования в 2006 г. на 54 %, в2007 г. на 25 %;
объем производстватоваров народного потребления снижается в 2006 г. на 42 %, а в 2007 г. на 59 %.
2. Анализ использованияпроизводственных ресурсов
2.1 Анализиспользования предметов труда
Основные обобщающиепоказатели представлены в таблице 3.
Таблица 3 — Оценкаэффективности использования материальных ресурсов№ п/п Показатель Годы 2005 2006 Темп прироста, % 2007 Темп прироста, % А 1 2 3 4 5 1 Объем валовой продукции, тыс.р. 168881 193871 115 268972 139 2 Материальные затраты (МЗ), тыс.р. 336828 498513 148 601051 121 3 Материалоотдача (МО) 1,994 2,571 129 2,235 87 4 Материалоемкость (материальные затраты на 1 рубль продукции) 0,501 0,389 78 0,448 115 5 Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс.р. X -56077 X 35224 X 6 Влияние изменения материальных расходов на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц), тыс. р. 57050 180467 7 Влияние изменения материалоотдачи на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц), тыс.р. 104635 -77929 8 Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования материальных ресурсов (%) 35 176 9 Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования (%) 65 -76
Полное и своевременноеобеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента икачества является необходимым условием выполнения планов по производствупродукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности.
Для характеристикииспользования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частныхпоказателей. Анализ данных показывает:
в 2006 году определяющим фактором,влияющим на изменениевыручки можно считать изменение материалоотдачи 65% отроста объема выручки.
в 2007 году влияниефакторов было направлено в противоположных направлениях, то есть изменениематериальных расходов вызвало прирост выручки на 180467 тыс. р., а изменениематериалоотдачи снизило величину выручки на 77929 тыс. р.
в 2006 году наблюдаласьотносительная экономия материальных затрат в размере 56077 тыс. р., а в 2007году перерасход 35224 тыс. р.
2.2 Анализиспользования труда и заработной платы
Важнейшим показателемэффективности использования труда является производительность труда. Наиболееобобщающим показателем производительности труда является среднегодоваявыработка продукции одного работника.
Анализ данных в даннойтаблице показывает, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности в2006-2008 гг. была достигнута относительный перерасход численности работников231 чел. в 2007 г. и экономия 341 чел. в 2008 г.
В 2007 г. снижение объемапродукции в основном было достигнуто за счет изменения экстенсивности (76 %), ав 2008 г. повышение объема продукции в основном за счет увеличенияинтенсивности использования ресурсов (69 %).
Таблица 4 — Оценкавлияния эффективности использования трудовых ресурсов на динамику объема производствапродукции№ п/п Показатель Годы 2005 2006 2007 А 1 2 3 1 Среднесписочная численность работников 2435 2494 2413 2 Объем валовой продукции, тыс. р. 653783 498880 601087 3 Среднегодовая выработка на одного работника 214,814 285,681 296,084 4 Относительная экономия(-)/перерасход(+) среднесписочной численности работников 231 -341 5 Влияние изменения среднесписочной численности работников на прирост валовой продукции 4429,77 8290,518 6 Влияние изменения производительности труда на прирост валовой продукции 11139,23 1963,482 7 Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования трудовых ресурсов (%) 76 31 8 Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования трудовых ресурсов (%) 24 69
Анализ использованиятрудовых ресурсов в организации, уровня производительности труда необходиморассматривать в тесной связи с его оплатой.
Для расширенноговоспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы ростапроизводительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принципне соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной, увеличениесебестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Для оценкиэффективности использования средств на оплату труда применяют такие показатели,как зарплатоемкость, зарплатоотдача, сумма прибыли на р. заработной платы.
Таблица 5 — Динамикапоказателей эффективности использования фонда оплаты труда№ п/п Показатель Годы 2005 2006 Темп роста, % 2007 Темп роста, % А 1 2 3 4 5 1 Среднесписочная численность работников, чел. 2435 2494 103,66 2413 95,43 2 Объем валовой продукции, тыс. р. 653783 498880 76,31 601087 120,49 3 Затраты на оплату труда и выплаты социального характера (с отчислениями), тыс. р. 40471 82580 204 121275 147 4 Среднегодовая заработная плата одного работника, р. 16,621 33,111 99,22 50,259 51,79 5 Зарплатоотдача 16,154 6,041 -62,60 4,956 -17,96 6 Сумма прибыли на р. заработной платы 2,15 1,33 61,84 0,58 43,41 7 Зарплатоемкость (заработная плата на 1 р. валовой продукции) 0,062 0,166 167,40 0,202 21,89 8 Относительная экономия(-) / перерасход(+) расходов на оплату труда с начислениями, тыс. р. X 51697,93 X 21776,59 X 9 Влияние изменения расходов на оплату труда с начислениями на прирост валовой продукции, тыс. р. -185031,63 123946,42 10 Влияние изменения зарплатоотдачи на прирост валовой продукции, тыс. р. 30128,63 -21739,42 11 Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования фонда оплаты труда, % 119,45 121,27 12 Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования фонда оплаты труда, % -19,45 -21,27
Анализ данных,представленных в таблице 5 позволяет сделать следующие выводы:
в рассматриваемом периодебыл допущен перерасход средств на оплату труда в 2007 г. 51697,93 тыс. р., а в2008 г. 21776,59 тыс. р.;
рост фонда заработнойплаты оказал решающее значение на рост объема производства в 2007 г. 119,45 %,в 2008 г. 121,27 %;
снижение показателей зарплатоотдачиотрицательно повлияло на изменение величины объема производства на -19,45 % ина -21,27%.
2.3 Анализ затрат напроизводство и себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующимработу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависятфинансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства,финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукциипозволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана поего уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы идать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижениясебестоимости продукции.
Затраты на производство учитываютсяи планируются по первичным экономическим элементам: заработная плата сотчислениями, материальные затраты, амортизация, прочие затраты. Группировка поосновным экономическим элементам не предполагает разнесения затрат на отдельныевиды продукции.
Таблица 6 — Динамикауровня затрат организации по обычным видам деятельности№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 А 1 2 3 1 Товарная продукция, тыс. р. 336828 498513 601051 2 Выручка от продаж, тыс.р. 355302 490106 619742 3 Общая сумма затрат по обычным видам деятельности, тыс.р. 283212 356299 483411 4 Материальные затраты, тыс.р. 168881 193871 268972 5 Затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды), тыс.р. 40471 82580 121275 6 Амортизация, тыс.р. 73860 79848 93164 7 Величина затрат на 1 р. товарной продукции 0,84 0,71 0,80 8 Величина затрат на 1 р. проданной (реализованной) продукции 0,80 0,73 0,78
По результатам расчетовочевидно, что величина затрат на производство продукции изменяетсяпропорционально изменению выручки и объема товарной продукции. В тоже времяможно отметить, что в 2006 году наблюдалось снижение величины затрат на 1 р.товарной продукции и 1 р. выручки. В 2007 году произошло повышение затрат на 1р. до прежнего уровня. Одним из важнейших моментов в анализе затрат предприятияявляется разделение общей суммы затрат на их постоянную и переменную части.
Таблица 7 — Динамикапоказателей операционного анализа№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 А 1 2 3 1 Выручка от продаж, тыс.р. 355302 490106 619742 2 Переменные затраты, тыс.р. 205229 275222 422844 3 Валовая маржа (маржинальная прибыль, маржинальный доход), тыс.р. 150073 214884 196898 4 Постоянные затраты, тыс.р. 48419 74396 100241 5 Прибыль от продаж, тыс.р. 101654 140488 96657 6 Доля валовой маржи в выручке от продаж, % 42 44 32 7 Валовая маржа на одного работающего, тыс.р. 102,649 127,907 106,720
Валовая маржа снижаетсяот 42% в 2005г. до 32% в 2007 г. от выручки предприятия. Постоянные затратысоставляют 17%, 15,7% и 16,3% соответственно.
На общую сумму затратоказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменениепеременных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться илиуменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленныересурсы.
2.4 Анализиспользования основных производственных фондов
От степени использованияосновных средств зависит объем производства продукции (работ, услуг), прибыльпредприятия и рентабельность производства. Основные средства предприятияпредставляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, в качествесредств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного временикак в сфере производства, так и в непроизводственной сфере. Они используются в производствемногократно и постепенно переносят свою стой являются:
оценка наличия, состава иструктуры основных средств;
анализ движения исостояния основных производственных средств;
анализ эффективностииспользования основных производственных средств.
При оценке состояния идвижения основных средств необходимо рассмотреть ряд показателейхарактеризующих износ основных средств, а также долю их активной части в общейсумме. Результаты расчетов данных показателей необходимо представить в таблице8.
Таблица 8 — Динамикапоказателей состояния и движения основных средств№ п/п Показатель Годы 2005 2006 2007 А 1 2 3 1 Первоначальная стоимость основных средств на начало периода 186998 245273 287686 2 Первоначальная стоимость основных средств на конец периода 189502 251261 301002 3 Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) 188250 248267 294344 4 Износ (накопленная величина начисленной амортизации) всего 73860 79848 93164 5 Износ (накопленная величина начисленной амортизации) зданий и сооружений 25044 31596 37775 6 Износ (накопленная величина начисленной амортизации) машин, оборудования, транспортных средств 46714 46238 53348 7 Остаточная (балансовая) стоимость основных средств 115642 171413 207838 8 Первоначальная стоимость выбывших основных средств 2364 2398 643 9 Первоначальная стоимость поступивших основных средств 23690 64157 50384 10 Коэффициент износа основных средств 0,39 0,318 0,31 11 Коэффициент выбытия основных средств 0,014 0,013 0,003 12 Коэффициент обновления основных средств 0,141 0,338 0,201 13 Доля активной части основных средств 0,489 0,537 0,491
Не менее важным являетсяанализ эффективности использования основных средств. Обобщающим показателемэффективности использования основных средств является фондоотдача, котораяизмеряет величину продаж приходящуюся на единицу стоимости средств.
Показатель фондоотдачиопределяется по следующей формуле:
ФО=В/ОС
где ФО — фондоотдача;
В — выручка от продажпродукции (работ, услуг), тыс. р.; ОС — среднегодовая стоимость основныхсредств, тыс. р.
Таблица 9 — Динамикапоказателей использования основных средств№ п/п Показатель Годы 2005 2006 Темп прироста, % 2007 Темп прироста, % А 1 2 3 4 5 1 Среднегодовая стоимость основных средств 188250 248267 132 294344 119 2 Выручка от продаж 355302 490106 138 619742 126 3 Фондоотдача основных средств 1,887 1,974 105 2,106 107 4 Фондоемкость продукции 0,530 0,507 96 0,475 94 5 Доля активной части основных средств 0,489 0,537 110 0,491 91 6 Фондоотдача активной части основных средств 3,860 3,676 95 4,288 117 7 Относительная экономия (перерасход) основных средств X -11406 X -19591 X 8 Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц) 115878 93988 9 Влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц) 18926 35648 10 Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования основных средств (%) 86 73 11 Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования основных средств (%) 14 27
Анализ данных, представленныхв таблице 9 позволяет сделать следующие выводы:
основным фактором,влияющим на величину выручки от продаж в 2006и 2007 годах можно считатьизменение стоимости основных фондов 86 % и 73% от изменения выручки;
в указанные периоды былаполучена относительная экономия основных средств 11406 тыс. р. в 2006 г. и19591 тыс. р. в 2007 г.
Таблица 10 — Динамикапоказателей эффективности амортизационной политики предприятия№ п/п Показатель Годы 2005 2006 Темп прирост а, % 2007 Темп прирост а,% А 1 2 3 4 5 1 Амортизация, тыс.р. 73860 79848 108 93164 117 2 Объем валовой продукции, тыс.р. 336828 498513 148 601051 121 3 Амортизациеотдача 4,560 6,243 137 6,452 103 4 Амортизациеемкость (амортизация на 1 рубль валовой продукции) 0,219 0,160 73 0,155 97 5 Относительная экономия (перерасход) расходов на амортизацию, тыс.р. X -29466 X -3108 X 6 Влияние изменения расходов на амортизацию на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц), тыс.р. 32346 84522 7 Влияние изменения амортизациеотдачи на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц), тыс.р. 129339 18016 8 Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования амортизации (%) 20 82 9 Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования амортизации (%) 80 18
Анализ эффективностиамортизационной политики показывает, что в целом данная политика на предприятиипроводится эффективно.
3. Анализ финансовогосостояния предприятия
Для выполненияпроизводственно- хозяйственной деятельности предприятие обладает различнымивидами имущества, которые проанализированы в приложении 1. По результатамданных представленных в приложении построена диаграмма соотношения внеоборотныхи оборотных активов (Рисунок 1).
/>
Рисунок 1 — Динамика исостав имущества ОАО «Курганхиммаш», тыс. р.
Из анализа представленныхданных можно сделать следующие выводы:
1) В структуре активов предприятиядоля оборотных активов увеличивается от 48 % от всего имущества в 2005 г. до 57% в 2007 г.
В составе оборотныхактивов преобладают запасы 30 % от всего имущества в 2005 г. и 29 % в 2007 г.,а также дебиторская задолженность 14 %.
В свою очередь в составевнеоборотных активов значительное место занимают основные средства 43%,41% и43% по годам.
Тенденция измененияактивов в 2005 — 2007 г. очень благоприятная, то есть значительное увеличениепо сравнению с предыдущими периодами:
— Внеоборотные активыувеличились на 25%,38 % и 22% соответственно;
— Оборотные активыувеличились на 21%,81% и 30% соответственно. Оборотные активы предприятиясоставляют наиболее значительную часть в структуре имущества ОАО «Курганхиммаш»в рассматриваемый период 125147 тыс. р., 226959 тыс. р. и 294790 тыс. р. Всоставе оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторскаязадолженность и денежные средства (Рисунок 2).
/>
Рисунок 2 — Динамика исостав оборотных активов, тыс.р.
На представленнойдиаграмме просматриваются следующие закономерности: Значительное увеличениеоборотных активов в 2006 году (81%), и в том числе: увеличение запасов на 78%, увеличениедебиторской задолженности на 56%, увеличение денежных средств на 279 %.
В 2007 году тенденцияроста указанных показателей сохранилась, но темп роста стал меньше: 10%, 27% и13% соответственно.
Структура капитала ОАО«Курганхиммаш» проанализирована в приложении 2. Соотношение собственных изаёмных средств предприятия составляет по годам соответственно 84:16, 75:25 и72:28 (%). Хорошо просматривается тенденция к увеличению абсолютного значения и
относительной долизаёмных средств с 2005 г. по 2007 г. Эта тенденция увеличивает зависимостьпредприятия от заемных средств и уменьшает показатели устойчивости. Наиболеенаглядно данные представленные в приложении 2 можно представить в видедиаграммы (Рисунок 3).
/>
Рисунок 3 — Динамика исостав капитала ОАО «Курганхиммаш», тыс.р.
Наиболее значимымиэлементами в структуре собственных средств предприятия являются:
1) уставный капитал, еговеличина в течение рассматриваемых трех лет составляет 43, 27 и 21 % отвеличины капитала предприятия;
добавочный капитал 16, 25и 20% от капитала предприятия;
нераспределенная прибыль24, 23 и 13%.
В 2005 — 2007 годахнаблюдается рост заемного капитала, его доля возрастает по годам 16, 24 и 28%соответственно. Эта тенденция неблагоприятная, но как показали дальнейшиерасчеты, финансовая устойчивость предприятия продолжает оставаться высокой.Необходимо отметить, что заемный капитал состоит только из краткосрочныхпассивов.
По результатам данныхприложений 2 и 1 построена диаграмма (Рисунок 3) в которой показана динамикакредиторской и дебиторской задолженности.
Ликвидность — способностьтоварно-материальных ценностей превращаться в деньги, являющимися абсолютноликвидными средствами. Показатели ликвидности определяются отношением ликвидныхоборотных активов предприятия к его краткосрочным долговым обязательствам. Изанализа данных в приложении 3 можно сделать вывод, что у предприятия достаточноденежных средств, чтобы быстро оплатить свои краткосрочные долговыеобязательства. Все коэффициенты ликвидности выше рекомендуемых значений.
На этапе оценкифинансового состояния предприятия и установления неудовлетворительной структурыбаланса проводится предварительный анализ финансового состояния предприятия,целью которого является определение степени платежеспособности предприятия наоснове структуры его баланса.
Первые из них отражаетспособность предприятия своевременно рассчитаться по своим срочнымобязательствам, а второй — наличие у предприятия достаточного количествасобственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
Минимальное значениекоэффициента текущей ликвидности равно 2. Предприятие будет считатьсянеплатежеспособным, если фактическое значение коэффициента будет меньшенормативного.
Анализ ликвидностибаланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степениликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву,объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
Ликвидность балансаопределяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срокпревращения которых в денежную форму соответствует сроку погашенияобязательств.
Таблица 11 — Группировкастатей пассивов баланса по степени убывания срочности обязательств за 2007 год,тыс. р.№ п/п Показатель Даты 01.01.2005 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 А 1 2 3 4 1 Наиболее срочные обязательства, Ш 59534 39476 101160 143356 2 Краткосрочные пассивы, П2 3000 800 3 Кредиты банков 3000 800 4 Прочие займы 5 Долгосрочные пассивы, ПЗ 6 Постоянные пассивы, П4 143244 214498 306670 372481 7 Уставный капитал 110668 110668 110668 110668 8 Резервный капитал 9 Добавочный капитал 876 41305 102448 102455 10 Нераспределенная прибыль 31700 89356 11 Нераспределенная прибыль 62525 93554 70002 12 Баланс 210187 260022 412878 520885
Таблица 12- Группировкастатей актива по степени убывания ликвидности, тыс.р.№ Показатель Даты п/п 01.01. 2005 г 01.01. 2006 г 01.01. 2007 г 01.01. 2008 г А 1 2 3 4 1 Наиболее ликвидные активы, А1 денежные средства 12150 5961 22573 25447 2 Быстрореализуемые активы, А2 97988 136238 215162 271529 3 Дебиторская задолженность 39962 36651 57258 72680 4 Запасы 48056 77522 137800 152025 5 Другие активы 9970 22065 20104 46824 6 Медленно реализуемые активы, АЗ 97195 116494 172527 208641 7 Долгосрочные вложения 254 364 833 783 8 Нематериальные активы 122 488 281 20 9 Основные средства 96819 115642 171413 207838 10 Трудно реализуемые активы 2767 1329 2616 15286 11 Баланс 210187 260022 412878 520885
Таблица 13 — Оценка типаликвидности балансаДаты 01.01. 2005 г 01.01.2006г 01.01.2007г 01.01.2008г А1 П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 АЗ > ПЗ АЗ > ПЗ АЗ > ПЗ АЗ > ПЗ А4 Анализ данных приведенныхв аналитических таблицах 12-11 показывает, что ликвидность баланса предприятияза указанный период не удовлетворяет установленным требованиям и не являетсяабсолютно ликвидным, так как А1 существенно меньше П1 в течение всего периода,кроме того за 2005 — 2007 годы показатель П1 существенно увеличился;
В условиях рынкаповышается значение платежеспособности предприятия, так как возрастаетнеобходимость своевременной оплаты предприятием текущих платежных требований.Под платежеспособностью предприятия понимают способность к полному исвоевременному погашению долговых обязательств организации.
Платежеспособностьозначает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточныхдля расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, икраткосрочным кредитам и займам.
Для оценкиплатежеспособности принято рассчитывать показатели ликвидности. Данные длярасчета показателей ликвидности представлены в приложении 3, а в таблице 14приведены показатели ликвидности предприятия.
Таблица 14 — Показателиликвидности ОАО " Курганхиммаш"№ п/п Показатель Рекомен- Даты дуемое значение 01.01. 2005 г. 01.01. 2006 г. 01.01. 2007 г. 01.01. 2008 г. 1 2 3 4 5 6 1 Коэффициент абсолютной 0,2-0,3 0,1951 0,2381 0,2893 0,3820 2 Коэффициент срочной • ликвидности 0,7-0,8 0,8374 1,1529 0,8896 0,9283 3 Коэффициент текущей ликвидности 2,0-2,5 1,6443 3,0897 2,2402 2,0542
Коэффициент абсолютнойликвидности имеет тенденцию к увеличению (с 0,1951 до 0,382), и в 2005, 2006годах соответствует рекомендуемому значению, а в 2007 году даже вышерекомендуемого значения. Предприятие может оплатить значительную часть своихкраткосрочных долговых обязательств, не прибегая к ликвидации запасов. Апревышение рекомендованного значения свидетельствует об избыточности денежныхсредств на предприятии. Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какойкратности оборотные активы превышают краткосрочные долговые обязательствапредприятия, и зависит от срока превращения ликвидных активов в наличныеденьги. Этот коэффициент повышается в 2005 году с 1,6443 до 3,0897, а затем снижаетсядо 2,0542 в 2007 году и соответствует рекомендуемому значению.
Анализ платежеспособностипоказал, что у предприятия достаточно денежных средств, чтобы быстро оплатитьсвои краткосрочные долговые обязательства. Все коэффициенты ликвидности вышерекомендуемых значений, за исключением первого периода (01.01.2005 года).
Анализ показателейфинансовой устойчивости проводится на основе расчета четырех групп показателей:показателей структуры капитала, показателей обеспеченности собственнымоборотным капиталом, показателей обеспеченности запасов основными источникамиих формирования, а также чистых активов.
Данные для расчетапоказателей финансовой устойчивости представлены в приложении 4. Для анализауказанных показателей финансовой устойчивости за период с 2005 года по 2007 годсоставлена таблица 15.
Таблица 15 — Показателифинансовой устойчивости ОАО «Курганхиммаш»№ п/п Показатель Даты Рекоменд. значения 01.01. 2005 г 01.01. 2006т 01.01. 2007 г 01.01. 2008 г 1 2 3 4 5 6 1 Коэффициент концентрации собственного капитала >0.5 0,7017 0,8442 0,7546 0,7245 2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0.5 0,2739 0,3856 0,4033 0,4009 4 Коэффициент финансовой зависимости - 1,4252 1,1845 1,3252 1,3803 5 Коэффициент концентрации заемного капитала - 0,2983 0,1558 0,2454 0,2755 6 Коэффициент структуры долгосрочных вложений - 7 Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств - 8 Коэффициент структуры заемного капитала -
Коэффициент концентрации собственногокапитала отражает долю собственного капитала в общей сумме источниковфинансирования и независимость от внешних источников финансирования, степеньформирования активов за счет собственного капитала. В течение указанногопериода времени этот показатель незначительно увеличился с 0,7017 в 2005 г. до0,7245 в 2007 г. (но эти показатели все равно выше рекомендуемого значения). Этоповышение вызвано более значительным повышением величины собственных средств посравнению с величиной активов.
Незначительно снизилсякоэффициент соотношения заемных и собственных средств с 0,4252 до 0,3803 (сноварекомендуемое значение не превышено), и происходит уменьшение зависимостипредприятия от заемного капитала.
Коэффициент маневренностиотражает долю собственного капитала, вложенного в оборотные средства, степеньмобильности использования собственного капитала. За указанный период онпостоянно был ниже рекомендуемого значения и несколько увеличился с 0,2739 до0,4009, что подтверждает тенденции развития предприятия. По тем же причинамувеличились коэффициент финансовой зависимости и коэффициент концентрациизаемного капитала.
Таблица 16 — Типы финансовойустойчивости организацииПараметр Ситуация Характеристика ситуации Абсолютная финансовая устойчивость Нормальная финансовая устойчивость Неустойчивое финансовое состояние Кризисное финансовое состояние Условие ситуации Е1>0 ЕЮ Е2>0
ЕЮ
Е20 ЕЮ Е2
Анализ данных,представленных в таблице показывает, что в течении рассматриваемого периодавремени тип финансовой устойчивости предприятия постоянно изменяется отабсолютной устойчивости на 01.01.2006 года до кризисного типа на 01.01.2007года. Данные 01.01.2007 года соответствующие кризисному положению можнообъяснить резким увеличением величины запасов (на 77 %)
4. Анализ деловойактивности организации
Коэффициент реальныхактивов определяет характер деятельности предприятия, если предприятиезанимается производственной деятельностью, то как правило коэффициент реальныхактивов превышает 0,5.
Для расчета коэффициентареальных активов и оценки его динамики составляется аналитическая таблица вприложении 7.
Анализ представленныхданных показывает, что коэффициенты реальных активов превышают рекомендуемоезначение, но тенденция к снижению показателя ощутима: с 0,7432 в 2005 году до0,6799 в 2007 году.
Таблица 17 — Анализкоэффициентов реальных активов ОАО " Курганхиммаш"№ п/п Наименование показателя Годы 2005 2006 2007 на конец года изменение за год, (+, -) на конец года изменение за год, (+, -) на конец года
изменение
за год (+,-) А 1 3 4 6 6 7 1 Итого сумма реальных активов в имуществе предприятия, тыс. р. 193248 48476 305912 112664 354150 48238 2 Общая стоимость 260022 49835 412851 152829 520885 108007 3 Коэффициент реальных активов 0,7432 - 0,7410 -0,0022 0,6799 -0,0611
Данные для расчета ианализа показателей оборачиваемости представлены в приложении 12. Значенияпоказателей оборачиваемости ОАО «Курганхиммаш» показаны также в тексте втаблице 17.
Коэффициентоборачиваемости Коб. характеризует число оборотов, совершенных определеннымвидом активов, т.е. скорость оборота данного вида активов или рублей выручки отреализации снимаемых с каждого рубля данного вида активов (Таблица 22).Продолжительность одного оборота в днях Доб характеризует время, в течениекоторого деньги, вложенные в один из видов активов, возвращаются в денежнуюналичность в результате реализации продукции.
Таблица 18 — Показателиоборачиваемости ОАО «Курганхиммаш»№ п/п Относительные показатели Годы 2005 2006 2007 1 2 3 4 1 Коэффициенты оборачиваемости; 1.1 Активов 1,3664 1,1871 1,1898 1.2 Оборотных средств (активов) 2,839 2,1594 2,1023 1.3 Запасов 2,6474 1,9973 2,7814 1.4 Дебиторской задолженности (средств в расчетах) 9,6942 8,5636 8,5270 2 Продолжительность оборота, дни 2.1 Активов 263 303 303 2.2 Оборотных средств (активов) 127 167 171 2.3 Запасов 136 180 129 2.4 Дебиторской задолженности (средств в шсчетах) 37 42 42 2.5 Кредиторской задолженности 69 132 122 3 Продолжительность операционного 173 222 172 4 Продолжительность финансового цикла 104 90 50
Анализ полученныхпоказателей выявил существенное уменьшение коэффициентов оборачиваемости иувеличение продолжительности оборота в днях. Указанные тенденции являютсяследствием одновременного увеличения выручки в рассматриваемые периоды иувеличения величины активов и запасов, но темп роста активов и запасовпревышает темп роста выручки.
В результате указанныхпричин продолжительность операционного цикла в 2006 г. возрастает на 28 %, а в2007 г. уменьшается на 23 %, а финансового цикла уменьшается (за счетувеличения продолжительности оборота кредиторской задолженности с 69 дней до122 дней ).
Показатели рентабельностиявляются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективностидеятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различныхпозиций и группируются в соответствии с интересами участников экономическогопроцесса. При расчете показателей рентабельности по среднегодовым показателямстоимости активов и собственного капитала составляется приложение 9.
Таблица 19 — Показателирентабельности ОАО «Курганхиммаш»№ Показатели Годы /> п/п /> 2005 2006 2007 /> А 1 2 3 /> 1 Рентабельность активов, % 33,47 26,60 13,44 /> 2 Рентабельность оборотных активов, % 69,54 48,38 23,75 /> 3 Рентабельность собственного капитал а, % 39,64 35,24 18,55 /> 4 Рентабельность продукции, % 28,61 28,66 15,60 /> 5 Рентабельность основной деятельности, % 40,08 40,18 18,48 />
Рентабельность попоказателям прибыли и капитала снижается. Причиной является снижение прибыли за2007 год. Поэтому все показатели рентабельности существенно снижаются в 2007году.
4.1 Факторный анализрентабельности
Числовая оценка влиянияотдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется поданным таблицы 20.
Таблица 20 — Факторныйанализ показателей рентабельности№ п/п Показатели Условные обозначе ния Годы 2006 2007 А 1 2 3 1 Балансовая прибыль, тыс.р. БП 140488 96657 2 Продукция без НДС (полный оборот)*, тыс.р. РП 490106 619742 3 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. ОФ 171413 207838 4 Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс.р. ОС 226959 294790 5 Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.З+с.4), тыс.р. ПФ 398372 502628 6 Коэффициент фондоемкости продукции (с.3: с.2), р. КФ 0,350 0,335 7 Коэффициент закрепления оборотных средств (с.4: с.2), р. К' 0,463 0,476 8 Прибыль на 1 р. продукции, (с.1: с.2), р. п" 0,287 0,156 9 Уровень рентабельности производства, (с.1: с.5)*100% р 0,353 0,192
Влияние факторов, оказывающихвоздействие на уровень рентабельности, определяется методом цепных подстановок:
1. Определение влияния увеличенияприбыли на р. Реализованной продукции:
ДРп = Рп-РъИЛИ(2)
АРП = [ ПР2: (Кф! +К31)*100% — Р^= 18,84 %,(3)
где Рп — уровеньрентабельности, который имело бы предприятие за счет увеличения прибыли безучёта прочих факторов.
2.Определение влиянияувеличения (уменьшения) фондоёмкости:
Рф-Рп;
АРФ = [ ПР2: (КФ2 +К3,,)* 100% — Рп ]=4,88 %,(5)
где рф — уровеньрентабельности, который имело бы предприятие за счет увеличения прибыли иизменения фондоёмкости.
3.Определение влияниязакрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:
АР0 = Р2- рф --19,04%
4. Определение суммарногоизменения (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:
АР = АРП + АРФ + АР0 = — 1,2 +0,48-0,02= 4,47(7)
5. Комплексный анализи оценка хозяйственной деятельности
Анализхозяйственно-коммерческой деятельности любого предприятия заканчиваетсякомплексной оценкой эффективности.
Конечные результатыхозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так иэкстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателейиспользования производственных и финансовых ресурсов.
В качестве такихпоказателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдачаосновных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств. Динамикаэтих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность)деятельности любого предприятия.
Исходные данные длярасчёта представлены в таблице 21.
Таблица 21 — Расчетпоказателей интенсификации по предприятию№ п/п Показатели Условно бозначе ния Годы Темп роста, % 2006 2007 А 1 2 3 4 1 Товарная продукция, тыс.р. ТП 490106 619742 126,45 2 Численность ППП, чел. Ч 2494 2413 96,75 3 Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. 3 82580 121275 146,86 4 Материальные затраты, тыс.р. м 193871 268972 138,74 5 Основные производственные фонды, тыс.р., в том числе а) оборотные средства, тыс.р. ОФ ОС 398372 226959 502628 294790 126,17 129,89 6 Амортизация, тыс.р. А 79848 93164 116,68 7 Производительность труда (с.1: с.2) р. ПТ 196,514 256,835 130,70 8 Продукция на 1 р. оплатытруда(с.1: с.3), р. ПЗ 5,935 5,110 86,10 9 Материалоотдача (с.1: с.4), р. МО 2,528 2,304 91,14 10 Фондоотдача (с.1: с.5), р. ФО 1,230 1,233 100,22 И Амортизациоотдача (с.1: с.6), р. АО 6,138 6,652 108,38 12 Оборачиваемость оборотных средств (с.1: с.5а), кол-во оборотов О 2,159 2,102 97,35
Анализ показателей втаблице показывает, что в 2008 г. произошло значительное увеличение основныхэкономических показателей предприятия: производительность на 18,48%, фондоотдачана 20,39%, амортизациоотдача на 7,09%.
5.1 Расчёт приростаресурса в расчёте на один процент прироста объёмапроизводства
Например, приростчисленности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:
Пч = (Ч2/Ч1 * 100% — 100%): (П2/П! * 100% — 100%)= -0,123(8)
П3 = (32/31 * 100% — 100%): ( П2/П1 * 100% — 100%)=1,772(9)
Пм = (М2/М, * 100% — 100%): (П2/П1 * 100% — 100%)=!,465(10)
ПОФ = (ОФз/ОФ, * 100% — 100%): ( П2/П1 * 100% — 100%)=0,989 (11)
Так как приростчисленности персонала, оплаты труда и основных фондов
менее 0,5 то можно говоритьо преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, так как величинаприроста материальных затрат в пределах >0,5 то можно говорить о преимущественноэкстенсивном использовании.
5.2 Определение доли влиянияинтенсивности на прирост объёма производства продукции
Влияние количественногофактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель иумножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученныйрезультат вычитается из 100%.
Например,производительность труда — качественный фактор, численность персонала — количественный фактор. В предыдущем расчете был найден прирост численности Пч,равный -0,123.
Доля влияния численностина прирост объёма производства продукции будет равен, соответственно:
-0,123* 100% = -12,3%.
Значит, доля влиянияпроизводительности будет равна:
100%-(-12,3%) =112,3%.
5.3 Определение относительнойэкономии ресурсов
При расчёте относительнойэкономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимоскорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста,выраженному в единицах, а не в процентах,
Расчёт такой экономиисделаем на примере численности персонала.
ОЭЧ = (Ч2 — Ч! *ТГУТПО(12)
Если Ч! = 2494 чел., Ч2 =2413 чел., ТГУГП! = 1,265
ОЭЧ =2413-2494*1,265=-741 чел.(13)
Если сэкономленнуючисленность (741 чел.) умножить на среднегодовую заработную плату одногоработающего по 2-му г., то получим относительную экономию численности,выраженную через их заработную плату, то есть:
ОЭЧ3 = ОЭЧ * 32/Ч2.(14)
Если 32 = 18333 тыс. р.,
ОЭЧ3 = (-741) *121275/2413 = -37226 тыс. р.(15)
Это общий результатинтенсификации использования трудовых ресурсов, часть которого может бытьотражена в снижении заработной платы персонала, а другая — в снижении себестоимостипродукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:
32 — 31 * ТГУШь или (16)
121275 — 82580*1,265=16852,1 тыс. р.(17)
Таким образом, изменениезаработной платы составит:
37226 + 16852,1 = 20374тыс. р. (18)
Относительная экономия(перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондоврассчитываются по следующим формулам:
ОЭМ= М2-М1*ТП2/ТП1=23820,9 тыс. р.
1 15,8 тыс. р.
ОЭФ = ОФ2 — ОФт *
5.4 Комплексная оценкавсесторонней интенсификации производства
Все расчёты оформляются втаблицу 22.
Таблица 22 — Сводныйанализ показателей интенсификации№ п/ п Виды ресурсов Динамик а качествен -ных показател ей, коэффиц иент Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % Доля влияния на 100% прироста продукции Относител ьная экономия ресурсов, тыс.р. экстенси вности интенси вности 1 Промышленно-производственный персонал 130,70 -0,123 -12,3 112,3 -740,678 2 Оплата труда 86,10 1,772 177,2 -77,2 16852,09 3 Материальные затраты 91,14 1,465 146,5 -46,5 23820,95 4 Основные производственные фонды 100,22 0,989 98,9 1Д -1115,8 5 Амортизация. 108,38 0,630 63 37 -7804,28 6 Оборотные средства 97,35 1,130 ИЗ -13 7798,972 7 Комплексная оценка всесторонней интенсификации 1,317 0,960 96 4 39551,9
Таким образом развитиепроизводства предприятия ОАО «Курганхиммаш» происходит в основном экстенсивнымиспособами (96%) от общего роста выручки.
Заключение
В курсовой: работе былирассмотрены имущественное положение и финансово-хозяйственная деятельность ОАО«Курганхиммаш». Основные виды деятельности акционерного общества — производствои реализация химического оборудования, оборудования для нефтегазодобычи и ихпереработки, а также товаров народного потребления.
Можно сделать вывод, чтов настоящее время предприятие обладает достаточной высокой финансовойустойчивостью и его производственный потенциал на протяжении 2005-2007 годазначительно увеличился.
ОАО «Курганхиммаш» хорошообеспечено трудовыми ресурсами, имеет значительный производственный потенциал ивложило большие средства в расширение производства (незавершенноестроительство), имеет надежные отношения с партнерами по бизнесу и повышаетсоциальную защищенность своих работников.
Рассматриваяимущественное положение ОАО «Курганхиммаш» можно заметить, что в структуреактивов предприятия большую часть составляют оборотные активы, эта доляувеличивается от 48 % от всего имущества в 2005 году до 57 % в 2007 году. Всоставе оборотных активов преобладают запасы 30% от всего имущества в 2005 годуи 29 % в 2007 году, а также дебиторская задолженность 14 % в 2005 и 2007 годах.Для организации характерна большая величина дебиторской задолженности, но срокее погашения не превышает года. Основным источником ее формирования являетсязадолженность покупателей и заказчиков. В свою очередь в составе внеоборотныхактивов значительное место занимают основные средства 43%,41% и 43% по годам.
Тенденция измененияактивов в 2005 — 2007 г. очень благоприятная, то есть значительное увеличениепо сравнению с предыдущими периодами: внеоборотные активы увеличились на 25%,38% и 22% соответственно; оборотные активы увеличились на 21%,81% и 30%соответственно.
Соотношение собственных изаёмных средств предприятия составляет по годам соответственно 84:16, 75:25 и72:28 (%). Хорошо просматривается тенденция к увеличению абсолютного значения иотносительной доли заёмных средств с 2005 г. по 2007 г. Эта тенденцияувеличивает зависимость предприятия от заемных средств и уменьшает показателиустойчивости.
В 2005 — 2007 годахнаблюдается рост заемного капитала, его доля возрастает по годам 16, 24 и 28%соответственно. Эта тенденция неблагоприятная, но как показали расчеты,финансовая устойчивость предприятия продолжает оставаться высокой. Необходимоотметить, что заемный капитал состоит только из краткосрочных пассивов.
В целом финансовоесостояние предприятия достаточно устойчиво и сопряжено с сохранениемплатежеспособности на достаточном уровне, поэтому риск наступления банкротстванезначителен.
Управление финансами напредприятии проводится достаточно эффективно. Об этом свидетельствуютпоказатели деловой активности: высокие показатели рентабельности оборотногокапитала, оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.
Анализфинансово-хозяйственной деятельности ОАО «Курганхиммаш» свидетельствует онеобходимости оптимизации механизмов управления оборотными средствами и капиталомпредприятия. В результате предлагаемых мероприятий должна повыситьсяэффективность управления оборотными средствами. Это предотвратит появлениезалежалых запасов или их нехватку, а также позволит сократить операционный циклпредприятия.
Список использованныхисточников
1. Баканов МИ.,Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2002.
2. Басовский Л.Е.,Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализхозяйственной деятельности): Учеб.пособие / Под ред. Л.Е.Басовского.- М.:ИНФРА-М,2006. – 222 с.
3. Богатко А.Н. Основыэкономического анализа хозяйствующего субъекта.-М.: Финансы и статистика, 2005.- 208 с.
4. Бороненкова С.А.Экономический анализ в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика,2005.-224 с.
5. Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы истатистика, 2006.- 560 с.
6. Ковалев В.В.,Ковалев В.В. Финансы предприятий. Учебное пособие. -М.: ООО «ВИТРЭМ», 2006.
7. Ковалев В.В., ВолковаО.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2005.
8. Макарьева В.И. Анализфинансово-хозяйственной деятельности организации.- М.: Финансы и статистика,2006.-264 с.
9. Пястолов С.М.Экономический анализ деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов экономическихспециальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей.- М.:Академический проект, 2005.- 573 с.
10. 10.Справочникфинансиста предприятия — М.: ИНФРА-М, 2002.
11. И. Савицкая Г.В. Анализхозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., — Минск: «Новоезнание», 2002.
12. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб.и доп.- Мн.:ИП «Экоперспектива», 2006.-498 с.
13. Шеремет А.Д.,Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческихорганизаций.- М.: ИНФРА — М, 2006.- 237 с.
Приложение
Таблица 1 — Аналитическаятаблица для анализа имущественного положения ОАО « Курганхиммаш», тыс.р.№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % на конец года изменение за год (+,-) темп роста, % наконец года изменение за год (+г) темп роста, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Имущество предприятия, всего 260022 49835 123,71 412851 152829 158,78 520885 108007 126,16 2 Внеоборотные активы из них 134875 27797 125,96 185892 51017 137,83 226095 40203 121,63 2.1 Нематериальные активы 488 366 400,00 281 -207 57,58 20 -261 7,12 2.2 Основные средства 115642 18823 119,44 171413 55771 148,23 207838 36425 121,25 2.3 Незавершенное строительство 18381 8498 185,99 13365 -5016 72,71 17454 4089 130,59 2.4 Долгосрочные вложения 364 110 143,31 833 469 228,85 783 -50 94,00 2.5 Прочие внеоборотные активы 0,00 0,00 0,00 3 Оборотные активы из них 125147 22038 121,37 226959 101812 181,35 294790 67804 129,87 3.1 Запасы 77522 29466 161,32 137800 60278 177,76 152025 14225 110,32 3.2 НДС 1329 -1438 48,03 2616 1287 196,84 15286 12670 584,33 3.3 Дебиторская задолженность 36651 -3311 91,71 57231 20580 156,15 72680 15422 126,93. 3.4 Краткосрочные финансовые вложения 3684 3597 4234,48 6739 3055 182,93 29370 22631 435,82 3.5 Денежные средства 5961 -6189 49,06 22573 16612 378,68 25447 2874 112,73 3.6 Прочие оборотные активы -87 0,00 0,00 0,00
Таблица 2 — Состав,динамика и структура пассивов предприятия ОАО «Курганхиммаш», тыс. р.№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % на конец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % А 1 ' 2 3 4 5 ' 6 7 8 9 1 Источники капитала 260022 49835 123,71 412851 152829 158,78 520885 108007 126,16 2 Собственный капитал из него: 219517 72037 148,85 311541 92024 141,92 377379 65811 121,12 2.1 Уставный капитал 110668 100,00 110668 100,00 110668 100,00 2.1 Добавочный капитал 41305 40429 4715,18 102448 61143 248,03 102455 7 100,01 2.3 Резервный капитал 0,00 0,00 0,00 2.4 Фонд социальной сферы 4898 662 115,63 4898 100,00 4898 100,00 2.5 Нераспределенная прибыль прошлых лет -31700 0,00 -62525 0,00 89356 -4198 95,51 2.6 Нераспределенная прибыль отчетного года 62525 62525 0,00 93527 93527 0,00 70002 70002 0,00 3 Заемный капитал, из него: 40505 .-22202 64,59 101310 60805 250,12 143506 42196 141,65 3.1 Краткоср, заемные средства, из них: 40505 -22202 64,59 101310 60805 250,12 143506 42196 141,65 3.2 Кредиты банков 800 -2200 26,67 -800 0,00 0,00 3.3 Прочие займы 0,00 0,00 0,00 3.4 Кредиторская задолженность 39476 -20078 66,31 101160 61684 256,26 143356 42196 141,71 3.5 Расчеты по дивидендам 229 56 132,37 150 -79 65,50 150 100,00 3.6 Доходы будущих периодов 0,00 0,00 0,00 3.7 Долгосрочные заемные средства 0,00 0,00 0,00
Таблица 3 — Агрегированный баланс предприятия ОАО «Курганхиммаш», за 2007 год, тыс.р.Показатели АКТИВ Показатели ПАССИВ Сумма на конец периода тыс. Р- Удельный вес в активе, % Темп изменения за год, % Сумма на конец периода тыс. Р- Удельный вес в активе, % Темп изменения за год, % 1 2 3 4 5 6 7 8 Имущество предприятия, 520885 • 100 126 Источники капитала 520885 100 • 126 Оборотные активы • 294790 57 130 • Заемный капитал, из него: 143506 28 42 Денежные средства 25447 5 113 Кредиторская задолженность 143356 28 42 Запасы 152025 29 110 Краткосрочные заемные средства, из них: 143506 28 42 Дебиторская задолженность 72680 14 127 Кредиты банков Краткосрочные финансовые вложения 29370 6 436 Прочие займы НДС 15286 3 584 .Расчеты по дивидендам 150 0,03 100 .Прочие оборотные активы Долгосрочные заемные средства Внеоборотные активы 226095 43 122 Собственный капитал, из него: 377379 72 121 Нематериальные активы 20 107 Уставный капитал 110668 21 100 Основные средства 207838 39 121 Добавочный капитал 102455 20 100 Незавершенное строительство 17454 3 131 Резервный капитал Долгосрочные вложения 783 0,15 94 Нераспределенная прибыль про- 89356 18 96 Прочие внеоборотные активы Нераспределенная прибыль отчетного года 70002 15
Таблица 4 — Расчет иоценка динамики показателей ликвидности ОАО " Курганхиммаш"№ п/п Показатель Рекомендуемое значение Годы 2005 2006 2007 на начало на конец на начало на начало на конец на начало А 1 2 . 3 4 5 6 7 1 Краткосрочные обязательства предприятия., Тыс. р - 62707 40505 40505 101310 101310 143506 2 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. р. ~ 12237 9645 9645 29312 29312 54817 3 Дебиторская задолженность, тыс. р - 39962 36651 36651 57231 57258 72680 4 Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), тыс. р 47831 77118 77118 134218 134218 146292 5 Оборотные активы ~ 103109 125147 125147 226959 226986 294790 6 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,3 0,1951 0,2381 0,2381 0,2893 0,2893 0,3820 7 Коэффициент срочной ликвидности 0,7-0,8 0,8374 1,1529 1,1529 0,8896 0,8899 0,9283 8 Коэффициент текущей ликвидности 2,0-2,5 1,6443 3,0897 3,0897 2,2402 2,2405 2,0542
Таблица 5 — Расчет иоценка динамики показателей финансовой устойчивости предприятия№ п/п Показатель Годы 2005 2006 2007 на начало на конец на начало на начало на конец на начало А. 1 2. 3 4 5, 6 1 Коэффициент концентрации собственного 0,7017 0,8442 0,8442 0,7546 0,7546 0,7245 2 Собственные средства 147480 219517 219517 311541 311568 377379 3 Общая величина основных источников формирования запасов 210187 260022 260022 412851 412878 520885 4 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования) 0,4252 0,1845 0,1845 0,3252 0,3252 0,3803 5 заемный капитал 62707 40505 40505 101310 101310 143506 6 собственный капитал 147480 219517 219517 311541 311568 377379 7 Коэффициент маневренности собственного 0,2739 0,3856 0,3856 0,4033 0,4034 0,4009 8 Коэффициент финансовой зависимости 1,4252 1,1845 1,1845 1,3252 1,3252 1,3803 9 Коэффициент концентрации заемного капитала 0,2983 0,1558 0,1558 0,2454 0,2454 0,2755 10 Коэффициент структуры долгосрочных вложений 11 Коэффициент долгосрочного привлечения 12 Коэффициент, структуры заемного капитала
Таблица 6 — Анализсостава, динамики и структуры прибыли, тыс. р.№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 наконец года изменение за год (+,-) темп роста, % на конец года изменение за год (+,-) темп роста, % наконец года изменение за год (+,-) темп роста, % А ' 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг, 355302 171463 193,27 490106 134804 137,94 619742 129636 126,45 2 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 205229 100600 196,15 275222 69993 134,10 422844 147622 153,64 3 Коммерческие расходы 5770 2212 162,17 13199 7429 228,75 19886 6687 150,66 4 • Управленческие расходы 42649 13916 148,43 61197 18548 143,49 80355 19158 131,31 5 Прибыль от реализации 101654 54735 216,66 140488 38834 138,20 96657 -43831 68,80 6 Проценты к получению'' 0,00 0,00 201 201 0,00 7 Проценты к уплате 0,00 0,00 0,00 8 Доходы от участия в других организациях 0,00 0,00 0,00 9 Прочие операционные доходы 44007 7257 119,75 25716 -18291 58,44 48807 23091 189,79 10 Прочие операционные расходы 52482 10899 126,21 31983 -20499 60,94 55196 23213 172,58 11 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 93179 51093 221,40 134221 41042 144,05 90268 -43953 67,25 12 Прочие внереализац. доходы 1623 -247 86,79 1725 102 106,28 815 -910 47,25 13 Прочие внереализац. расходы 1023 49 105,03 6607 5584 645,85 . 5788 -819 87,60 14 Прибыль (убыток) до налогообложения 93779 50797 218,18 129339 35560 137,92 85496 -43843 66,10 15 Налог на прибыль 6755 -139 97,98 19538 12783 289,24 15494 -4044 79,30 16 Чистая прибыль 87024 50936 241,14 109801 22777 126,17 70002 -39799 63,75
Таблица 7 — Расчет иоценка динамики показателей рентабельности ОАО «Курганхиммаш»№ п/п Показатели Годы
§
и 2005 2006 2007 наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % на конец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р 355302 171463 193 490106 134804 138 619742 129636 126 2 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р 253648 116728 185 349618 95970 138 523085 173467 150 3 Прибыль от реализации, тыс. р 101654 54735 217 140488 38834 138 96657 -43831 69 4 Прибыль от четного года до налогообложения, тыс.р 93779 50797 218 129339 35560 138 85496 -43843 66 5 Налог на прибыль, тыс. р 6755 -139 98 19538 12783 289 15494 -4044 79 6 Чистая прибыль, тыс. р 87024 50936 241 109801 22777 126 70002 -39799 64 7 Средняя стоимость активов, тыс. р 260022 49835 124 412851 152829 159 520885 108034 126 8 Средняя стоимость оборотных активов, тыс.р 125147 22038 121 226959 101812 181 294790 67831 130 9 Собственный капитал, тыс. р 219517 72037 149 311541 92024 142 377379 65838 121 10 Долгосрочные обязательства, тыс. р 11 Показатели рентабельности капитала 12 Рентабельность активов, % 0,3347 - - 0,2660 -0,0687 79 0,1344 -0,1316 51 13 Рентабельность оборот, активов, % 0,6954 - '- 0,4838 -0,2116 70 0,2375 -0,2463
49
1 14 Рентабельность собст.капитала, % 0,3964 - - 0,3524 -0,0440 89 0,1855 -0,1669 53 15 Рентабельность продукции, % 0,2861 - - 0,2866 0,0005 100 0,1560 -0,1307 54 16 Рентабельность основной деятел, % 0,4008 - - 0,4018 0,0011 100 0,1848 -0,2171 46
К
к
ев
Таблица 8 — Факторныйанализ деятельности ОАО " Курганхиммаш" по схеме « Du Pont »№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 на конец года изменение за год (+,-)' темп роста, % на конец года изменение за год (+,-) темп роста, % наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Сумма активов, тыс. р. 260022 49835 124 412851 152829 159 520885 108034 126 2 Выручка нетто от реализации, тыс. р. 355302 171463 193 490106 134804 . 138 619742 129636 126 3 Чистая прибыль, тыс. р. 87024 50936 241 109801 22777 126 70002 -39799 64 4 Собственный капитал, тыс. р. 219517 72037 149 311541 92024 142 377379 65838 121 5 Рентабельность продукции 0,2861 - - 0,2866 0,0005 100 0,1560 -0,1307 54 6 Коэффициент оборачиваемости активов 1,3664 - - 1,1871 -0,1793 87 1,1898 0,0027 100 7 Рентабельность активов 0,3347 - - 0,2660 -0,0687 79 0,1344 -0,1316 51 8 Финансовый леверидж 1,1845 - - 1,3252 0,1407 112 1,3803 0,0551 104 9 Рентабельность собственного капитала 0,4631 0,4509 -0,0121 97 0,2561 -0,1948 , 57
Таблица 9 — Расчет идинамика показателей оборачиваемости№ п/п Показатели Годы 2005 2006 2007 наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, %
на конец
года
изменение за год
(+г) темп роста, % наконец года
изменение за год
(+,-) темп роста, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р 355302 171463 193 490106 134804 138 619742 129636 126 2 Себестоимость реализации, тыс. р 205229 100600 196 275222 69993 134 422844 147622 154 3 Число дней в отчетном году 360 360 360 4 .Однодневный оборот реализации, тыс. р. 987 1361 374 138 1722 360 . 126 5 Стоимость активов, тыс. р. 260022 49835 124 412851 152829 159 520885 108034 126 6 Стоимость оборотных активов, тыс.р. 125147 22038 121 226959 101812 181 294790 67831 130 7 Запасы, тыс. р. 77522 29466 161 137800 60278 178 152025 14225 110 8 Дебиторская задолженность, тыс.р 36651 -3311 92 57231 20580 156 72680 15449 127 9 Кредиторская задолженность, тыс.р. 39476 -20078 66 101160 61684 256 143356 42196 142 10 Коэффициенты оборачиваемости; И Активов 1,3664 - - 1,1871 -0,1793 87 1,1898 0,0027 100 12 Оборотных средств (активов) 2,839 - - 2,1594 -0,6796 76 2,1023 -0,0571 97 13 Запасов 2,6474 - - 1,9973 -0,6501 75 2,7814 0,7842 139 14 Дебиторской задолженности 9,6942 - - 8,5636 -1,1306 88 8,5270 -0,0367 100 15 Продолжительность оборота, дни 16 Активов 263 - - 303 40 115 303 -1 100 17 Оборотных средств (активов) 127 • - 167 40 131 171 5 103 18 Запасов 136 - - 180 44 133 129 -51 72 19 Дебиторской задолженности 37 - - 42 5 •из 42 100 20 Кредиторской задолженности 69 - - 132 63 191 122 -10 92 21 Операционный цикл 173 - - 222 49 128 172 -51 77 22 Финансовый цикл 104 - - 90 -14 87 50 -40 55