--PAGE_BREAK--Крз=DZ/DNед,
где DZ- изменение затрат за период в процентах;
DNед — изменение объема производства за период в процентах.
В соответствии со значением коэффициента определяется характер затрат:
— для Крз=0 – постоянные;
— для 0
- для Крз=1- чисто пропорциональные;
- для Крз>1- прогрессивные.
В соответствии с характером затрат формируются предварительные выводы об эффективности дальнейшего наращивания объемов производства.
Для поиска наиболее эффективных путей снижения себестоимости необходима информация об удельном весе тех или иных затрат в структуре себестоимости. С этой целью проводится анализ себестоимости по элементам затрат. В рамках данного анализа определяются затраты на производство по элементам затрат в абсолютном выражении и в структурном разрезе. На основе полученных данных производится оценка характера производства (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое). В соответствии с характером производства определяются главные направления поиска резервов снижения себестоимости.
Проведенный анализ позволяет оценить эффективность деятельности предприятия по снижению себестоимости за анализируемый период, а также выявить пути воздействия на себестоимость.[3]
2. Анализ эффективности деятельности предприятия
2.1. Характеристика объекта исследования Акционерное общество «Ice Cream» зарегистрировано в 1994 году.
Основной деятельностью предприятия определена торгово-закупочная деятельность. С момента регистрации предприятие занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Численность персонала до 2004 года составляла семь человек, в настоящее время увеличена до 22 человек. Предприятие расположено в здании магазина, выкупленного в частную собственность. Акционерный капитал образовался за счет взносов участников кооператива и был направлен на приобретение здания и оборудования.
Поскольку экономическая деятельность с момента создания была довольно успешной, получаемая прибыль направлялась на расширение производства. Это позволило в 2003 году организовать цех по изготовлению полуфабрикатов (пельменей), бар по продаже прохладительных напитков, мороженого, цех по производству кондитерских изделий, бюро по вызову такси на дом.
В настоящее время организационная структура предприятия выглядит следующим образом (см. рис. 2.1.).
Рис. 2.1. Организационная структура АО «Ice Cream» в 2005 г.
Конкурентами АО «Ice Cream» выступают торговые точки, расположенные в центре города, поскольку в пределах 1-2 кварталов подобные точки отсутствуют.
2.2. Основные результаты деятельности АО «Ice Cream» Ввиду того, что дополнительные виды деятельности развернуты только с 2004 года, в анализе за предыдущий 3-х летний период проводятся по основной торгово-закупочной деятельности. Предприятие имело следующие показатели:
- имущество предприятия оценивалось по балансу в конце 2004 года в 209510 рублей;
- годовой оборот по реализации составил 2359221 рублей;
- прибыль от реализации – 172847 рублей;
- в течение 2004 года начислено в фонд потребления 122475 рублей;
На основе данных бухгалтерской отчетности предприятия проведем анализ финансово-экономической деятельности предприятия и сделаем соответствующие выводы и рекомендации.[4]
2.3. Анализ финансовых результатов предприятия АО «Ice Cream» Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Для анализа приведем таблицу 2.1.
Как видно из данных таблицы, на предприятии наблюдается положительная динамика основных показателей. Выручка от реализации выросла в 2003 году на 1357,7 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом, а в 2004 году увеличилась на 848,3 тыс. рублей. Себестоимость тоже увеличилась на 624,2 рубля в 2004 году по сравнению с 2003, но темпы роста себестоимости (1,5%) несколько ниже темпа роста выручки (1,56%) за аналогичный период.
Довольно значительный рост коммерческих расходов на 129,9 тысяч рублей в 2003 году, что почти в 2,7 раза превышает уровень 2002 года, но к 2004 году темп роста снизился до 1,52%, что увеличило расходы на 109,8 тысяч рублей.
Прибыль от реализации также увеличивается стабильными темпами: на 16,1 тыс. рублей (1,38%) в 2003 году, на 114,2 тыс. руб. (в 2,9 раза) в 2004 году. То есть темпы роста прибыли превышают скорость изменения всех предыдущих показателей.
В 2002 году объем прибыли уменьшился за счет внереализационных расходов: -3,6 тыс. руб., до 38,9 тысяч рублей. Но в целом динамику финансовых показателей следует оценить как положительную. Фирма использует в 2004 году механизм льготного налогообложения. В основном все 100% прибыли поступает от основной деятельности.
По действующему законодательству ставка налога на прибыль составляет 24%. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия направляется в фонд накопления. За счет пополнения этого фонда в 2004 году было приобретено оборудование на сумму 130813 руб. для расширения дальнейшей деятельности предприятия. Дивиденды за анализируемый период не начислялись.[5]
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности за 2002-2004гг.
№
Показатели
(тыс. руб.)
2002г.
2003г.
2004г.
Отклонения (+, -)
2003-
2002
2004-
2003
2004-
2002
1
Выручка (нетто) от реализации товаров
153,2
1510,9
2359,2
+1357,7
+848,3
+2206
2
Себестоимость реализации
—
1245,2
1869,4
+1245,2
+624,2
+1869,4
3
Коммерческие
расходы
77,2
207,1
316,9
+129,9
+109,8
+239,7
4
Прибыль от
реализации
42,5
58,6
172,8
+16,1
+114,2
+130,3
5
Прочие внереализационые доходы и расходы
3,6
—
—
-3,6
—
-3,6
6
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
38,9
53,4
172,8
+14,5
+119,4
+133,9
7
Прибыль
отчетного года
38,9
53,4
172,8
+14,5
+119,4
+133,9
8
Налог на прибыль
13,6
18,7
—
+5,1
-18,7
-13,6
2.4. Анализ затрат на реализацию продукции Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть изображена следующей схемой:
Составляющие этой системы должны находиться под постоянным контролем, для этого проводится прежде всего анализ затрат в динамике и по структуре.
Данные таблицы 2.2. свидетельствуют о значительном росте затрат, причем более быстрыми темпами чем финансовые показатели. В целом затраты увеличились в 2003 году на 87%, в 2004 к 2003 году на 53%, общий рост составил 2.9%. Наиболее быстрыми темпами росли затраты на заработную плату – в 5,3 раза в 2004 году, в среднем на 2,2 % в год, при этом среднесписочная численность увеличилась только в 2004 году в 3 раза (с 7 до 22 человек). Достаточно высокими темпами изменялись материальные затраты в 3,2 раза за 3 года, хотя по годам рост был в пределах 180 %. В 2003 году снизилась величина амортизационных отчислений. Незначительно выросли прочие затраты на 7-30 %. Увеличение произошло из-за изменения налоговых платежей.
По структуре затрат произошли изменения, отраженные в таблице 2.3.
Данные таблицы свидетельствуют, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимали в 2002 году «Прочие затраты» – 34,5%, относительно высоки затраты на заработную плату и отчисления. В 2003 году доля статьи «Заработная плата» несколько увеличилась до 28,0%. Несколько снизился процент «прочих затрат», хотя по абсолютной величине они не увеличились. Выросла доля амортизации из-за приобретения основных средств.
Таблица 2.2
Анализ затрат по экономическим элементам
(тыс. руб.)
№
п/п
Элементы
2002
2003
2004
Отклонения (%)
2003/
2002
2004/
2003
2004/
2002
1
Материальные
Затраты
30,4
55,3
95,9
1,8
1,7
3,2
2
Затраты на
оплату труда
22,3
58,0
116,0
2,6
2,0
5,3
3
Отчисления на социальные
нужды
7,7
22,3
44,7
2,9
2,0
6,3
4
Амортизация основных средств
12,1
30,2
12,1
2,5
0,4
1,0
5
Прочие затраты
38,2
41,3
48,4
1,07
1,2
1,3
Итого по
элементам затрат
110,7
207,1
316,9
1,87
1,53
2,9
В 2004 году наибольший удельный вес наблюдался по статье «заработная плата» – 36,3 %, что связано с увеличением среднесписочной численности работников в IV квартале 2004 года до 22 человек. Увеличилась доля «материальных затрат» – до 30,8 %.
3. Оценка эффективности работы предприятия Отражая динамику и противоречия происходящих процессов экономические показатели являются микромоделями экономических явлений.
Экономическая эффективность пронизывает все сферы практической деятельности человека. Наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности находят свое отражение через категорию эффективности.
В ходе анализа эффективности оценивается качество деятельности предприятия, выявляются факторы изменения эффективности, неиспользованные возможности и резервы повышения.
Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия.
Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста.
Эффективность потребленных
Реализованная продукция или прибыль
(авансированных) ресурсов =
Потребленные (авансированные) ресурсы
Анализ показателей рентабельности
Для оценки эффективности используются показатели рентабельности.
Таблица 3.1
Расчет коэффициентов рентабельности
№
п/п
Показатель
Порядок
расчета,
обозначение
2002
2003
2004
1. 1
Выручка от реализации
ВР
153,2
1510,9
2359,2
2. 2
Прибыль от реализации
П
42,5
58,6
172,8
3. 3
Капитал фирмы
К
100,6
165,2
209,5
4. 4
Среднегодовая стоимость
основных средств и
внеоборотных активов
ВА
124,4
124,4
124,4
5. 5
Собственный капитал
Ск
72,4
72,4
72,4
6. 6
Среднегодовые затраты
З
—
934,4
1557,3
7. 7
Рентабельность продаж
R1 = П: ВР
0,28
0,04
0,07
8. 8
Рентабельность капитала
R2 = П: К
0,42
0,35
0,82
9
Рентабельность основных средств и прочих
внебюджетных активов
R3 =П: ВА
0,34
0,47
1,39
10
Рентабельность собственного капитала
R4 = П: Кс
0,59
0,81
2,39
11
Рентабельность затрат
R5 =П: З
—
0,06
0,11
Рассчитанные коэффициенты показывают долю прибыли в авансированных средствах.
R1 в динамике уменьшается, что свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах или о росте затрат, превышающих темпы роста прибыли за 2003-2004 год заметен их значительный рост.
R2 — свидетельствует о повышении эффективности использования капитала
R3 — выросла довольно большими темпами в 4,1 раза. АО «Ice Cream» повышает эффективность использования основных средств, на 1 рубль их стоимости приходится 1,39 рублей прибыли.
R4 — выросла рентабельность собственного капитала в 4 раза, это компенсирует отсутствие долгосрочных пассивов при недостаточности собственного капитала, но возникает опасность снижения производственного потенциала фирмы.
R5 — отражает эффективность затрат, которая увеличилась.
Оценка деловой активности
В настоящее время показатели, используемые для оценки эффективности производства, объединяются в группу под названием деловой активности.
Таблица 3.2
Расчет показателей деловой активности
№
п/п
Показатель
2002
2003
2004
1
Выручка от реализации
153,2
1510,9
2359,2
2
Среднегодовая оста точная стоимость ОПФ (тыс.руб.)
124,4
124,4
124,4
3
Средняя стоимость МЗ (тыс.руб.)
30,4
40,8
65,1
4
Среднесписочная численность (чел.)
7
7
22
5
Балансовая прибыль (тыс.руб.)
38,9
58,6
172,8
6
Средняя величина активов
100,6
165,2
209,5
7
Фондоотдача
1,23
12,1
18,9
8
Материалоотдача
5,1
27,5
24,9
9
Производительность труда,
тыс.руб. /руб.
21,8
215,7
107,2
10
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел
17,8
17,8
5,65
11
Прибыль на 1 рабочего,
тыс. руб./чел
5,56
7,6
7,9
Деловая активность характеризуется положительной динамикой объема производства и реализации продукции, прибыли повышением конкурентоспособности и других показателей, отражающих результаты работы предприятия. Исходные данные для расчетов приведены в таблице 3.7.
Из данных таблицы следует, что значительно выросла фондоотдача. Это обусловлено значительным увеличением выручки в 2003 и 2004 годах. Темпы роста фондоотдачи почти не превышают темпы роста выручки 15,4: 15,2. Положительная динамика отдачи материальных затрат 2004: 2002 году — в 5 раз. Высоки темпы роста производительности труда в 4,9 раза за 2002-2004 гг. Это связано с ростом выручки от реализации. Отставание темпов роста производительности труда от динамики трудовых показателей обусловлено резким увеличением среднесписочной численности (+15 человек).
продолжение
--PAGE_BREAK--