Тема:Автоматизация трансформации отчетностииз РСБУ в МСФО
План:
1. Автоматизация трансформацииотчетности
2. Программные продукты, реализующиеподготовку параллельной отчетности в МСФО
а) Интегрированная система управленияпредприятием «Галактика»
б) «1С: Предприятие 8»
в) Составление отчетности по МСФОв конфигурации «Управление производственным предприятием (УПП)»
г) Программа «Инотек БухгалтерВестерн»
д) ERP Монолит SQL
е) «Контур Корпорация. Отчетность поМСФО»
1. Автоматизация трансформации отчетности
Методпараллельного учета.
Приметоде параллельного учета пользователем в систему вводятся первичные документы.На основании этих документов программа формирует записи (проводки) в несколькихучетных регистрах (главных книгах), количество которых соответствует количествуодновременно поддерживаемых учетных стандартов. При этом один документ можетпорождать записи одновременно в нескольких стандартах, а также порождать записив одних стандартах, но не порождать в других.
Как правило, в этомслучае в системе поддерживается несколько планов счетов — отдельный план счетовдля каждого поддерживаемого стандарта. Также возможно использование планасчетов сложной структуры, на котором строится общее множество записей, котороевпоследствии интерпретируется различным образом для формирования финансовойотчетности по различным стандартам. В конце отчетного периода на основанииучетных данных, представленных в регистрах, выполняются процедуры закрытиясчетов и другие завершающие операции для каждого из реализуемых стандартов. Ина основании этих данных формируется отчетность. То есть для методапараллельного учета характерно то, что исходные данные являются общими для всехучетных стандартов — это первичные документы, включая бухгалтерские справки.Записи в различных учетных регистрах формируются одновременно и параллельно, тоесть все регистры, а стало быть, и стандарты учета — равноправны. Отчетность вразличных стандартах формируется независимо по данным каждого из регистров. Количествопланов счетов (регистров учета). Важной особенностью рассматриваемого подходаявляется то, что бухгалтерские записи производятся одновременно в несколькихучетных регистрах на основании единого документопотока. Тем самым обеспечиваетсяоднократность ввода каждого первичного документа и множественность способов егоотражения в различных системах учета. Если программа не предусматриваетограничений на количество одновременно поддерживаемых планов счетов (регистровучета), то, по сути, можно говорить о том, что такая программа способна вестипараллельный учет в неограниченном количестве стандартов. Если в программеимеются средства настройки правил формирования отчетов на основании данных регистрови справочников системы, то Программа в состоянии подготавливать отчетность вразличных стандартах. Но это только потенциальная возможность. Для еереализации, как минимум, необходимо настроить планы счетов для каждого изстандартов, предусмотреть (настроить) средства для ввода хозяйственных операцийи их параллельного отражения во всех планах счетов, для каждого из реализуемыхстандартов. И, наконец, предусмотреть процедуры формирования комплектовотчетности (часто включающей дополнительные приложения) по каждому изстандартов на основе данных, содержащихся в регистрах, относящихся к каждому изподдерживаемых стандартов.
Преждевсего, важно выяснить:
1) имеетсяли предварительно настроенный План счетов для соответствующего дополнительногостандарта учета.
В плане счетов для МСФО могут присутствовать счета, которых нет вроссийском плане счетов. К ним относятся, в частности, «Денежные средства сограничениями», «Доля меньшинства», счета для учета различных резервов и многиедругие. Иногда план счетов включается в программу исключительно как образец ине предусматривает его использование для реального ведения учета;
2) имеютсяли в составе программы средства ввода наиболее распространенных хозяйственныхопераций, обеспечивающие их параллельное отражение в разных планах счетов (регистрахучета). Обычно такими средствами в программах являются предварительнонастроенные шаблоны типовых операций, формы ввода первичных документов,автоматически формирующие записи в нескольких регистрах по правилам,определяемым соответствующими стандартами. (Конечно, при этом останется частьопераций, которые пользователю наверняка придется донастроить самостоятельнопри помощи имеющихся в программе механизмов. В связи с чем важно обратитьвнимание на то, какие средства настройки шаблонов типовых операций илипервичных документов открыты для пользователя, насколько эти средства доступныдля самостоятельного использования бухгалтером. Возможно, ввод каких-тоопераций придется осуществлять вручную непосредственным отражением записей всоответствующих учетных регистрах.);
3) какиеотчеты, вытекающие из требований стандарта, уже настроены и могут бытьсформированы в автоматическом режиме на основании данных, зафиксированных вучетных регистрах и справочниках системы. Какие отчеты должны быть донастроены,какие средства настройки для этого имеются в программе и насколько эти средствадоступны для использования конечным пользователем.
Количествовалют. Под даннойхарактеристикой понимается не то, какое количество валют с указанием их курсовможет хранить система, но то количество валют, в которых может быть отраженаодна хозяйственная операция. Для обеспечения возможных потребностей, связанныхс учетом в дополнительных стандартах, в частности МСФО, требуется, чтобы программапозволяла отражать операцию в валюте регламентированного учета (для нас эторубли), в валюте отчетности (например, если отчетность по МСФО формируется не врублях) и в валюте операции, если сумма хозяйственной операции представлена виностранной валюте. Заметим, что валют отчетности может быть несколько, если,например, различным пользователям отчетности по МСФО потребуется представлятьотчетность в различных валютах.
Здесьтакже важно отметить, что программа должна не только предоставлять возможностьотражения сумм операций в нескольких валютах, но и обладать механизмами,позволяющими выполнять расчет, пересчет этих сумм в соответствии с правиламистандартов по историческому или текущему курсу. Если в качестве валютыотчетности выбрана одна из иностранных валют, то потребуется произвестипересчет данных из валюты регламентированного учета в эту валюту. Если готовитсяотчетность по МСФО, то при выполнении этой процедуры необходимо руководствоватьсяМСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов». В соответствии с этим документомвсе статьи баланса делятся на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные).К первым относятся статьи денежных средств и расчетов, ко вторым — все остальные.Денежные счета пересчитываются по курсу на дату составления отчетности, неденежные- по историческому курсу. Если программа делает пересчет сумм только лишь надату операции, это может привести к искажению отчетности. Наконец, в российскомучете может не быть некоторых операций, которые должны быть отражены в отчетностипо МСФО, например, поправки на гиперинфляцию.
Структуракомпании. Длясоставления консолидированной отчетности важно, чтобы программа имелавозможность представлять информацию о группах взаимосвязанных компаний.Допустимое количество групп может быть ограничено лишь одной группой, некоторымопределенным максимально допустимым числом либо не ограничено. В состав групп входяторганизации, между которыми существуют определенные связи. Как правило, программыне ограничивают число организаций входящих в состав группы. Но в то же времяважно, чтобы программа отражала возможные виды связей между парами организаций,входящими в группу: дочерняя организация, материнская организация, зависимаяорганизация, совместно контролируемая организация, контролирующая организация врамках совместного контроля. При наличии в программе возможности созданиянескольких групп компаний также необходимо, чтобы одна компания могла бывходить в разные группы. Создание бюджетов и прогнозов. Положительным моментомявляется возможность программы создавать и/или хранить информацию о бюджетах ипрогнозах. Например, согласно МСФО 36 «Обесценение активов» оценки будущихпритоков и оттоков выполняются на основе финансовых прогнозов бюджета компании,утвержденных руководством. Прогнозы потоков денежных средств до конца срокаполезной службы актива оцениваются путем экстраполяции прогнозов потоковденежных средств, основанных на финансовых сметах, прогнозных оценках,использующих темп роста для последующих лет.
Метод трансляции проводок (записей)
Для метода трансляциипроводок (записей) первичными являются данные, зафиксированные в регистрах,составленных по российским правилам. На их основе программа по таблицамсоответствия производит перевод (трансляцию) записей из одного учетного стандартав иной или иные учетные стандарты. Соответственно, для каждого стандарта долженбыть предусмотрен свой План счетов, свои учетные регистры и таблицысоответствия счетов, принадлежащих разным Планам счетов. Программаавтоматически производит перевод (трансляцию) записей из исходного учетногорегистра в записи, принадлежащие иному Плану счетов, в соответствующие емурегистры учета. Соответственно, при использовании метода трансляции проводок программа,так же как и в методе параллельного учета, должна поддерживать несколько плановсчетов, учетных регистров. Отличие состоит в том, что проводки (записи) вдополнительный регистр учета, например, для учета по правилам МСФО, попадают несразу в момент ввода хозяйственной операции, а лишь при выполнении регламентнойоперации трансляции проводок. Пересчет сумм операций по соответствующим курсамтакже осуществляется в процессе трансляции. Проблема состоит в том, что в МСФОимеются операции, для которых нет аналогов в российском учете. Эти операции немогут быть получены непосредственно механизмом трансляции, поскольку для негонет необходимого исходного материала. В связи с этим потребуется вводдополнительных записей, устраняющих эти различия. Этот ввод, в зависимости отособенностей программы, может быть выполнен с использованием различныхмеханизмов: специализированных документов, бухгалтерских справок, типовыхопераций, ручных операций или их сочетания. После выполнения указанных операцийв конце отчетного периода выполняются процедуры закрытия счетов и формируетсяотчетность. Финальная часть, связанная с формированием отчетности, аналогичнапредыдущему методу. На основании записей, представленных в регистре учета поМСФО, программа формирует комплект отчетности, примечаний в соответствующемстандарте. Для данного метода характерно, чтопервичным является учет по российским стандартам. В течение отчетного периода(периодов) учетные данные отражаются в регистрах учета по РСБУ. В концеотчетного периода записи, сформированные в соответствии с РСБУ, переводятся взаписи, соответствующие правилам МСФО. После этого по записям из регистров МСФОвыполняются регламентные операции по закрытию счетов и формированию финансовыхрезультатов. На основании этой информации формируется итоговая финансовая отчетность.Метод трансформации отчетности
Основнымивходными данными для этого метода являются показатели бухгалтерской отчетности,составленной по российским правилам. Однако для реализации метода этойинформации недостаточно. Необходима дополнительная информация, позволяющая«исправить» показатели российской отчетности, приведя их к тому виду и составу,который предусмотрен международными стандартами. Ввод поправок (эджастментов)может быть реализован по-разному, в зависимости от конкретной программы.
Техническипоправки обычно реализуются в виде корректирующих записей, в которых в роликорреспондирующих счетов выступают статьи отчетности.
Суммазаписи представляет собой сумму корректировки. Соответственно, на эту суммуувеличивается статья, указанная по дебету такой записи, и уменьшается оценкастатьи, указанной в кредите записи.
Следуетиметь в виду, что не существует какого-то универсального набора корректировокдля трансформации отчетности, предположим, из РСБУ в МСФО. Количество исодержание корректировок определяется индивидуально, в зависимости от соответствияили несоответствия правил учета по различным стандартам для хозяйственныхопераций конкретного предприятия.
Если в качестве валюты отчетности, получаемой в результате трансформации,выбрана валюта, отличная от валюты российской отчетности, то потребуетсяпересчет скорректированных показателей в эту валюту. Если готовится отчетностьпо МСФО, то за основу такой процедуры берется МСФО 21 «Влияние измененийвалютных курсов». В соответствии с означенным стандартом монетарные статьипересчитываются по курсу на дату составления отчетности, немонетарные — поисторическому курсу. Для этого также необходима дополнительная информация осовершенных операциях. Что касается отчета о прибылях и убытках и отчета одвижении денежных средств, то к их статьям применяется средний (илисредневзвешенный) курс за период. То есть решение о необходимости той или инойкорректировки принимается на основе анализа совершенных операций, первичныхдокументов, нормативно-справочной информации и т.п. Этот процесс трудноформализуем и, соответственно, плохо поддается автоматизации. Однако еслитрансформация отчетности реализуется в среде бухгалтерской программы, в которойведется бухгалтерский учет по российским стандартам, то дополнительнаяинформация может быть получена из первичных документов, записей, справочников.Если программа ориентирована исключительно на реализацию функций трансформацииотчетности, то в ней может быть предусмотрен импорт записей из учетной системы,ввод аналитических ведомостей по статьям баланса и другая информация. От того,как организован ввод поправок, какая информация используется для формированияпоправок, в конечном итоге будут зависеть уровень автоматизации выполняемыхработ, точность перевода отчетности, риск возникновения ошибок, трудоемкостьработ, влияние на результат субъективного человеческого фактора и т.п.
Подводяитог сказанному, отметим, что непосредственная трансформация российскойотчетности в отчетность МСФО невозможна. Для получения отчетности по МСФОвсегда требуется обращаться к дополнительной информации. Любой из рассмотренныхспособов формирования отчетности по МСФО использует данные бухгалтерского учетао совершенных операциях. В связи с этим наиболее естественным образомформирование отчетности в МСФО реализуется в программных продуктахавтоматизации бухгалтерского учета. Причем чисто учетной информации,содержащейся в бухгалтерских записях, может оказаться недостаточно, особеннодля формирования примечаний к отчетам. Для этого потребуется привлечениеинформации справочного характера об объектах учета, учетных политиках,первичных документов. В связи с этим реализация подготовки параллельнойотчетности наиболее эффективно проходит в интегрированных системах управленияпредприятиями. Тогда при формировании финансовых отчетов по МСФО и примечаний кним используется информация, хранящаяся в специализированных модулях системы,таких, как «Основные средства», «Материальные производственные запасы», «Зарплатаи кадры», «Управление закупками/продажами», «Бюджетирование», и т.п.Использование этой информации позволяет повысить уровень автоматизации функцийпо подготовке параллельной отчетности.
Трансформационныепрограммы требуют ввода всей необходимой дополнительной информации черезмеханизмы импорта информации из учетных или управленческих систем. />В противном случае потребуется использование ручноговвода корректировок на основе дополнительного анализа информации специалистом,экспертом.
2. Программные продукты, реализующие подготовкупараллельной отчетности в МСФО
1.Интегрированная система управления предприятием «Галактика»
Интегрированнаясистема управления предприятием «Галактика» — сложная многофункциональнаясистема управления предприятиями/холдингами, позиционируемая разработчиками каксистема, относящаяся к классу ERP.Наряду с реализацией широкого спектра управленческих функций система позволяетвести бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, соответствующуютребованиям РСБУ, а также МСФО — International Accounting Standard (МСФО — IAS) и Общепринятым учетным принципам — General Accepted Accounting Principles (US GAAP). Программа поддерживает все три метода трансформациифинансовой отчетности из российских стандартов в иные учетные стандарты:параллельный учет, трансляция проводок, трансформация отчетности.
Методпараллельного учета. Суть реализации данного метода состоит в следующем. Длякаждого вида первичных хозяйственных документов создаются шаблоны формированиязаписей — типовые хозяйственные операции (ТХО). Можно создать множествошаблонов, соответствующих различным хозяйственным операциям. В рамках одногошаблона можно настроить формирование записей в нескольких регистрах учета,например, для РСБУ, МСФО, GAAP. Формированиезаписей выполняется посредством процедуры разноски, когда к первичномудокументу «привязывается» ТХО и создаются бухгалтерские записи согласношаблону. В значительном большинстве случаев записи одновременно формируются вовсех планах счетов, для которых настроены шаблоны, но в ряде случаев записиформируются раздельно по регистрам учета различными первичными документами илив различные моменты времени. К платежным и некоторым другим видам документовможно привязывать ТХО непосредственно в окне редактирования документа. Чтобы сформировать финансовуюотчетность методом параллельного учета, необходимо:
-настроить ТХО для разноски первичных документов, создав шаблоныдля нескольких планов счетов;
-выполнитьразноску сразу во всех планах счетов, для которых есть шаблоны;
-в концеотчетного периода индивидуально для каждого плана счетов выполнить:корректирующие записи по правилам для МСФО и процедуру закрытия счетов для всехиспользуемых планов в соответствии с правилами соответствующих стандартов;
-настроитьформы отчетов и получить итоговую отчетность.
Принастройке форм бухгалтерской отчетности (РАТ-форм) имеется возможностьотображения данных в любой заданной валюте. При настройке отчетов можно создатьнесколько их идентичных вариантов, но на разных иностранных языках. Методтрансляции проводок (записей) — еще один реализованный в «Галактике» способполучения отчетности по МСФО на основе данных учета РСБУ.
Методреализуется при помощи следующей технологии:
разрабатываетсяструктура плана счетов для ведения учета по МСФО;
разрабатываетсяи настраивается таблица соответствия синтетических (аналитических) разрезовмежду планами счетов;
вавтоматическом режиме производится трансляция проводок — на основе таблицысоответствия и таблицы сальдо по данным учета РСБУ за отчетный (налоговый)период система генерирует таблицу сальдо в плане счетов для учета по МСФО;
производитсяввод и регистрация корректирующих записей в плане счетов для учета по МСФО;
выполняетсязакрытие счетов в плане счетов для учета по МСФО;
настраиваются формы бухгалтерской отчетности с раскрытием статей всоответствии с требованиями МСФО на основе принятой структуры данных в планесчетов для учета по МСФО (Баланс, Отчет о Прибылях и убытках, Отчет о движениикапитала, Отчет о движении денежных средств).
В соответствии со стандартами учета отчетность по РСБУ формируетсяв рублях, по МСФО — в функциональной валюте, которая может отличаться от рублей.
Длявыполнения метода в системе используется следующий прием:
первичныедокументы в системе регистрируются в валюте операции;
для РСБУзаписи формируются и в рублях, и в валюте, но в описании структуры плана счетовдля каждого используемого разреза учета используется признак Сальдо в разныхвалютах конвертировать в национальную денежную единицу (НДЕ).
Такимобразом, в данных российского учета эквивалент сумм в валюте носит служебныйхарактер и не отражается в отчетности, но используется в процедуре трансляциипроводок (записей), где является уже основной информацией, переносимой в Плансчетов для «международного учета», в котором все данные отражаются вфункциональной валюте.
Передзакрытием счетов в новом плане должны быть сформированы специфические операции,обусловленные требованиями МСФО, но отсутствующими среди исходных записей вплане счетов РСБУ.
При настройке форм бухгалтерской отчетности, так же как и в предыдущемслучае, имеется возможность отображения данных в любой заданной валюте. Принастройке отчетов можно создать несколько идентичных вариантов, но на разныхиностранных языках.
Метод трансформации отчетности. Основными входными данными дляэтого метода является готовая сформированная бухгалтерская отчетность по правиламРСБУ, но фактически для реализации метода в системе на момент формированияотчетности должна быть сформированная база данных с зарегистрированнымизаписями по правилам РСБУ, так как бухгалтерская отчетность в системенастраивается и формируется через обращение к суммам записей, оборотам и сальдосчетов и т.п.
Входнымиданными для описываемого метода являются:
формыбухгалтерской отчетности, сформированные в соответствии со стандартами РСБУ;
аналитическиеведомости и отчеты по данным учета в системе для статей баланса, требующихкорректировок между стандартами;
утвержденнаядля предприятия структура формы баланса, раскрывающего финансовую отчетность позарубежным стандартам для специфики деятельности предприятия (перечень статейактивов, обязательств, капитала, содержащих существенную информацию).
Методможно использовать, когда первичные документы были зарегистрированы внациональной валюте, тогда пересчет сумм в валюту отчетности полностьюприходится на этап формирования отчетности.
Приведемпример возможного порядка обработки данных.
Шаг 1 — выполняется формирование Баланса и других форм отчетности по РСБУ.
Шаг 2 — делается копия описания плана счетов и соответствующих отчетныхформ для выполнения в них последующих корректировок. Созданный План счетовбудет использоваться для регистрации корректирующих записей, необходимость вкоторых возникает из-за различий правил учета по российским и международнымстандартам.
Шаг 3 — строится таблица соответствия статей отчетов в различных стандартах длявыбранной структуры формы бухгалтерской отчетности по МСФО. Сформированная разработочнаятаблица используется как основной рабочий материал при корректировке настроекформ бухгалтерской отчетности.
Шаг 4(один из основных пунктов трансформации) — экспертом производится анализ данныхбухгалтерского баланса и определяется необходимый состав корректировок, обусловленныхразностью учетных правил между стандартами. Корректировки оформляютсябухгалтерскими справками, проводки регистрируются в созданном плане счетов (шаг2), т.е. в системе формируется отдельная Книга проводок для этого плана счетов,содержащая корректировки. Зарегистрированные корректировки должны быть учтеныпри настройке форм бухгалтерской отчетности в шаге 5.
Примерамивыполняемых корректировок для МСФО могут являться:
-реклассификациянематериальных активов;
-реклассификацияосновных средств (инвестиционная собственность);
-переоценкаинвестиционной собственности (корректировка прибыли);
-корректировкадебиторской задолженности на сумму резерва;
-корректировказапасов на сумму резерва;
-амортизацияосновных средств и нематериальных активов (НМА) и др.
Проводкипо корректирующим записям регистрируются бухгалтерскими справками на последнююдату отчетного периода. Учитывая возможности «Галактики», предусмотренорегистрировать корректировки в первичных документах в валюте, формируя при этомзаписи и в рублях, и в валюте.
Шаг 5 — корректировка настроек форм отчетности.
Настройкабазируется на свойстве системы «Галактика», позволяющем в алгоритмахформирования отчетных показателей обращаться к значениям сальдо, оборотов,записей одного или нескольких планов счетов при описании формулы для расчетазначений переменных. Рассматриваемый метод предусматривает, что денежные статьибаланса допустимо пересчитывать по текущему курсу, неденежные — по историческому(или расчетному) курсу. Там где требуется исторический или расчетный курс, онзадается в настройке идентификаторов явно (в виде константы при настройкеформул в форме отчета).
Шаг 6 — формирование баланса и других форм в соответствии с требованиямиМСФО.
2. «1С:Предприятие 8»
представляетсобой прикладную программную платформу для разработки бизнес-приложений — программных систем для автоматизации бухгалтерского учета и управленияпредприятиями в различных областях экономики; производство, торговля,страхование, сфера услуг и т.д. Прикладные решения на платформе «1С: Предприятие8» разрабатываются непосредственно фирмой «1С», ее партнерами, а такженезависимыми разработчиками. Прикладные решения, разработанные на платформе«1С: Предприятие 8», также называют конфигурациями.
Фирмой«1С» на платформе «1С: Предприятие 8» разработана типовая конфигурация«Управление производственным предприятием (УПП)», представляющая собой интегрированнуюсистему управления производственным предприятием, комплексно реализующуюфункции бухгалтерского и налогового учетов, экономического анализа, планирования,бюджетирования, управления персоналом. По составу охваченных автоматизациейфункций учета и управления это решение вполне можно отнести к системам класса ERP. В этой конфигурации предусмотреносоставление отчетности по РСБУ и МСФО. Учет по МСФО реализуется отдельныммодулем «Международный учет», который будем также для краткости называть«модуль МСФО». Этот модуль информационно связан только с модулем «Бухгалтерскийучет», который обеспечивает ведение учета и составление отчетности по РСБУ.
3. Составление отчетности поМСФО в конфигурации «Управление производственным предприятием (УПП)»
Формирование данных длямодуля МСФО осуществляется методом трансляции проводок из российских регистровучета (российского плана счетов) в регистры учета по МСФО (в план счетов МСФО).При этом данные, полученные в результате трансляции, могут бытьоткорректированы при помощи корректирующих записей, а операции, не имеющиеаналогов в российском учете, вводятся при помощи специальных документовмеждународного учета или при помощи ручных операций (проводок) в плане счетовМСФО. Важной особенностью данного программного продукта является то, что он сметодической точки зрения представляет собой законченное типовое решение,позволяющее вести учет по МСФО. Методические принципы учета и составленияотчетности по МСФО реализуются за счет того, что в конфигурацию включеныпредварительно настроенные:
-дваплана счетов для ведения учета по российским стандартам и МСФО;
-таблицысоответствия счетов российского плана счетов и плана счетов МСФО;
-системноесредство (документ) для автоматического переноса записей из российских учетныхрегистров в регистры МСФО по правилам, заданным в таблице соответствия;
-документыдля отражения специфических операций учета по МСФО в учетных регистрах МСФО;
-формыотчетов, предусмотренные МСФО (IAS) 1«Представление финансовой отчетности», и некоторые приложения к ним.
В то жевремя система является открытой для внесения изменений в существующиенастройки. В результате этого Пользователь может либо «довериться» программе изаложенным в ней методическим принципам и вести учет в соответствии с ними,либо, при наличии соответствующих знаний и опыта, изменить существующиенастройки, тем самым изменяя (дополняя) реализованную методику учета исоставления отчетности. Отметим лишь, что в разработке модуля международногоучета принимала непосредственное участие ведущая аудиторская фирма «PriceWaterhouseCoopers», что обусловило методическуюкорректность реализованных решений. Полнота охвата функций ведения учета и составленияотчетности также представляется весьма значительной. Так, в системе реализованыне только функции преобразования (трансляции) записей, сформированных поправилам РСБУ, к виду, позволяющему формировать корректную отчетность по МСФО,но и ряд дополнительных операций, носящих вспомогательный характер или неимеющих аналогов в российском учете. Очень важным моментом является включение вконфигурацию специализированных средств для переноса данных партионного учетаматериально-производственных запасов (МПЗ). При их помощи осуществляетсяперенос данных по поступлению партий МПЗ на склады. Причем в случае если функциональнаявалюта учета по МСФО отличается от валюты ведения регламентированного(российского) учета, то стоимость партий при переносе пересчитывается вфункциональную валюту на дату совершения операции. Данные по расходу МПЗ непереносятся, поскольку стоимость списываемых партий в международном учете можетизмениться, например, вследствие снижения их стоимости. Списание МПЗ длямеждународного учета выполняется при помощи отдельной регламентной процедуры.Благодаря этим средствам программа позволяет достаточно просто производитьсписание МПЗ по историческому курсу. Аналогичным образом программа выполняеттрансляцию данных учета затрат на производство.
Функционалтиповой конфигурации охватывает:
учетосновных средств (ОС), включая их первоначальное признание и оценку, последующуюоценку и переоценку, учет последующих затрат в процессе эксплуатации ОС,амортизацию, изменение параметров эксплуатации ОС, выбытие ОС и др.;
учетинвестиционной собственности, включая средства ввода корректирующих операций пореклассификации ОС в состав объектов инвестиционной собственности и наоборот;
учетнематериальных активов, включая их первоначальное признание и оценку,последующую оценку и переоценку, амортизацию, изменение параметров эксплуатацииНМА, выбытие НМА и др.;
учетзапасов, используя методы оценки запасов, предусмотренные МСФО, а также реализуяправило наименьшей оценки запасов;
отражениев учете обесценения активов в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов», атакже операции снижения стоимости запасов в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы»;
начислениерезервов и отражение в учете оценочных обязательств в соответствии стребованиями МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»;
автоматическийрасчет и отражение в учете курсовых разниц по монетарным статьям активов иобязательств, выраженным в иностранной валюте, в соответствии с МСФО 21«Влияние изменений валютных курсов».
Конфигурациясодержит настроенные, готовые к использованию формы для составления финансовойотчетности, включая «Баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движениикапитала», «Отчет о движении денежных средств», формируемый двумя методами,предусмотренными МСФО (IAS) 7«Отчеты о движении денежных средств», Приложение «Учетная политикапредприятия». Кроме того, конфигурация позволяет формировать консолидированныеотчеты для группы компаний, отражать в отчетности инвестиции в зависимые(ассоциированные) компании.
Всеотчеты формируются на двух языках — русском и английском.
Несмотряна развитый функционал, полнота охвата функций может оказаться для кого-тонедостаточной. В частности, в конфигурации остались нереализованными специфическиеоперации, которые могут быть востребованы в практике деятельности конкретныхпредприятий. Реализация подобных функций может потребовать использования вводаручных операций, внесения изменений (дополнений) в План счетов, таблицусоответствия счетов российского и международного учетов, в настройки форм вводапервичных документов, в формы отчетов и др. Некоторые настройки можно выполнитьнепосредственно при работе с типовой конфигурацией, более сложные модификациимогут быть выполнены путем внесения изменений в типовую конфигурацию в режимеконфигурирования, что предполагает привлечение специалистов в областипроектирования информационных систем.
4.Программа «Инотек Бухгалтер Вестерн»
Программаразработана фирмой «Инотек», представляет собой комплексную систему веденияпараллельного бухгалтерского учета по российскому и любому международномустандартам (например, GAAP,МСФО) на предприятиях, на которых ведется бухгалтерский учет по нескольким базовымвалютам, и позволяет подготавливать отчеты по нескольким стандартам учета.
Впрограмме «Инотек Бухгалтер Вестерн» реализовано много различных механизмов исредств, ориентированных на формирование параллельной отчетности в несколькихстандартах. Например, такие, как:
-ведениеодновременно двух равноправных журналов хозяйственных операций — каждый посвоему плану счетов и в своей базовой валюте (в стандартной поставке — рубли идоллары США);
-разносказаписей по журналам хозяйственных операций непосредственно из первичногодокумента и построение документов на основе выполненных записей;
-ведениемультивалютного учета с автоматизированным расчетом курсовых разниц;
-учетосновных средств и нематериальных активов с возможностью выбора моделей расчетаамортизации, характерных как для РСБУ, так и для МСФО;
-ведениеучета товарно-материальных ценностей и списание их по средним ценам либо методамиЛИФО и ФИФО;
-встроенныйредактор для разработки необходимых дополнительных первичных документов;
-формированиеи вывод на печать форм российской финансовой отчетности, а также формфинансовой отчетности в иных стандартах на русском и английском языках;
-планированиеи контроль исполнения бюджета предприятия по каждому из двух журналов вотдельности;
-фактическийи прогнозный учет с возможностью моделирования налогообложения;
-экспорти импорт данных для электронных таблиц, текстовых редакторов, систем клиент-банк,биллинговых систем и др.;
-ведениебухгалтерского учета нескольких предприятий в одной информационной базе (водной локальной сети), формирование консолидированной отчетности.
/>Встроенный механизм настройкисоответствия бухгалтерских счетов из различных планов позволяет осуществлятьпараллельное ведение учета как по российскому законодательству, так и вкаком-либо другом учетном стандарте. Внесение записей в обе бухгалтерские книгиосуществляется с помощью шаблонов записей, называемых типовыми операциями.Отличительной особенностью программы является то, что записи в разных книгах,созданные на основе одной типовой операции, всегда связаны, то естьпользователь всегда может определить, какими записями одна и та жехозяйственная операция отображена в различных книгах. Программа поддерживаетмощный аналитический учет, включая возможность группировки данных по центрамответственности. «Инотек Бухгалтер Вестерн» имеет развитые сервисные средства, переключаемыйдвуязычный русско-английский интерфейс.
Программапредполагает следующую технологию автоматизации бухгалтерского учета.
Для каждой хозяйственной операции, отражаемой в бухгалтерскомучете, формируется необходимое количество записей. В каждой записи указываютсуммовые и количественные характеристики операций, аналитики для дебетуемых икредитуемых счетов. Все записи, относящиеся к одной хозяйственной операции,сохраняются в базе данных одновременно. Если имеющаяся у бухгалтера информациянеполна, то соответствующие хозяйственные операции можно помечать как«прогнозные».
Начальнаянастройка системы предполагает обязательную и тщательную настройку плана счетовдля каждой книги (российской и дополнительной), при этом подразумевается, что вкачестве дополнительного плана счетов используется план счетов, принятый вконкретной корпорации. Установку соответствий между российским и западнымсчетами желательно осуществлять под руководством специалистов, хорошо знакомыхс различными вариантами учета. Используемые два плана счетов идентичны попринципу построения и организации работы с ними. Элементами каждого из нихявляются бухгалтерские счета, расположенные в порядке возрастания их номеров. Вдополнительном плане счетов активы и обязательства, учитываемые на счетах,оцениваются в долларах США, рублевые операции рассматриваются как валютные, акурсовые разницы рассчитываются для них точно так же, как и для валютных счетовосновного плана счетов. После ввода каждого из планов счетов необходимоустановить соответствие между счетами разных планов счетов. Как уже указывалосьвыше, такую работу следует выполнить на этапе внедрения системы с обязательнымпривлечением специалистов, знакомых с особенностями нескольких вариантов учета,а также знающим специфику деятельности предприятия, на котором устанавливаетсясистема. Установка соответствий между счетами осуществляется в диалоговомрежиме. Пользователь выбирает счет в исходном плане счетов и устанавливаетсвязь с любым выбранным счетом из второго плана счетов. Связи могут быть трехвидов: полная, по дебету, по кредиту. Одному счету можно поставить всоответствие до 46 счетов в альтернативном плане счетов, при этом один и тот жесчет может соответствовать нескольким счетам полностью, а каким-то — только подебету или по кредиту. Есливходящая в состав типовой операции запись вносится лишь в одну из книг, то ееможно автоматически перевести и в альтернативную книгу. При этом если для используемыхв записи счетов установлены однозначные соответствия в плане счетов, то записьв альтернативную книгу будет выполнена автоматически. Если же одному из счетовзаписи соответствую ют несколько счетов в альтернативной книге, тогда системапо умолчанию выберет первый счет из списка, но предоставит возможность выборалюбого счета из списка. Таким образом, происходит формирование записей в двухкнигах (журналах хозяйственных операций).
Наоснове бухгалтерских записей, находящихся в любом из двух журналовхозяйственных операций, строятся финансовые отчеты.
В стандартный комплект поставки программы «Инотек Бухгалтер Вестерн»входят отчеты, обязательные для предоставления в государственные органыРоссийской Федерации. Каждый из этих отчетов может формироваться на русском ианглийском языках. Кроме того, в стандартный комплект поставки входят основныефинансовые отчеты, принятые в международной практике, такие, как «Баланс»,«Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств». Однакоследует иметь в виду, что формы отчетов для альтернативной книги весьма условныи могут быть использованы только лишь как образец для создания компанией своихсобственных форм отчетов. Каждая форма отчета представляет собой программу,написанную на встроенном языке системы, которая по некоторому алгоритмупреобразует данные из главной или альтернативной книги в финансовые отчеты.Изучив встроенный язык, пользователь может своими силами описать алгоритмы составлениятребуемых ему финансовых отчетов. Также можно обратиться за помощью к специалистам,владеющим этим языком.
5. ERPМонолит SQL
Программныйпродукт ERP Монолит SQL представляет собой интегрированную систему управленияпредприятием, в которой реализуются функции бухгалтерского учета,управленческого учета (попродуктовая и позаказная производственная и полная себестоимость);управления персоналом (кадры, зарплата, планирование карьеры); управленияпродажами (централизованная и распределенные схемы); управлениявзаимоотношениями с клиентами (CRM);оперативного планирования и диспетчеризации производства (в объеме MRP II); управления закупками (модели заказов и документооборот);планирования финансовых потоков; бюджетирования и контроля за исполнением сметзакупок и смет расходов.
Программапозволяет вести бухгалтерский учет в соответствии с национальными имеждународными стандартами. Для этого в программе реализован принциптрансформации отчетности. Для автоматического формирования финансовойотчетности в двух параллельных стандартах (например, РСБУ и МСФО) в ERP Монолит SQL используется один общий детализированный план счетовдля записи всех хозяйственных операций. Этот план счетов разрабатываетсясредствами модуля «Главная книга» в рамках национального плана счетов. При этомв его составе открываются дополнительные счета, субсчета (аналитические счета),необходимые для детализации информации в соответствии с системой отчетных строкпараллельной системы отчетности (например, МСФО). К плану счетов предъявляютсякомплексные требования: с одной стороны, номенклатура его разделов должнасоответствовать национальному рекомендованному к использованию плану счетов и,с другой стороны, обеспечивать возможность отражения с его помощью операций дляпостроения отчетности «в параллельных стандартах».
Всистеме ERP Монолит SQL реализована идея многосегментного плана счетов,каждая статья которого имеет одинаковую структуру и состоит из одного или нескольких независимыхсегментов. Сегменты независимы один от другого, каждый из них имеетфиксированную длину и кодируется индивидуально. Каждый сегмент имеет иерархическуюструктуру по принципу: «счет — субсчет — аналитический счет — ...» сколичеством вложенных уровней, ограниченным только длиной кода сегмента.Количество сегментов в плане счетов ограничивается лишь общей длиной кодасчета, она не должна превышать 50 символов, включая разделители.
Состав иструктура плана счетов и его сегментов определяются на этапе настройки ивнедрения системы. Рассмотрим пример плана счетов, в котором счета включаютчетыре сегмента:
1)счетанационального плана счетов;
2)коды строкпакета отчетности по МСФО;
3)подразделения(центры затрат);
4)компании(филиалы).
Первыйсегмент предназначен для указания счета из национального плана счетов. Второйслужит для указания соответствующей отчетной строки пакета отчетности по МСФО.Третий — для соотнесения затрат с подразделениями предприятия. Значения этогосегмента счета задаются только в сочетании с сегментами главного счета,соответствующими счетам доходов и расходов. Четвертый сегмент предназначен дляотражения структуры холдинга (филиалов или дочерних компаний). В процессепостроения плана счетов и настройки системы производится описание формул дляполучения значений любой из отчетных строк как по форматам МСФО, так и пороссийским стандартам. Формула определяется для каждой строки отчета и представляетсобой комбинацию значений или просто значения сальдо или оборотовсоответствующих счетов. Соответствие счетов и отчетных строк устанавливаетсявручную на этапе ввода системы в эксплуатацию. Настроенные формулы для расчетазначений отчетных строк запоминаются системой и затем используются дляавтоматического построения отчетов на основе значений сальдо и оборотов насоответствующих счетах плана счетов. Данные величины в свою очередь автоматическивычисляются системой на основе общего набора записей модуля «Главная книга».
Однако,как уже не раз отмечалось, не вся информация для формирования отчетов ипримечаний может быть получена из записей, поэтому при формировании значенийпоказателей отчетов и значений для корректировочных записей активноиспользуются инструментальные средства модулей ERP Монолит SQL, предназначенных для автоматизации различных участков первичного учета.Например, такие модули, как «Учет ОС и НМА», «учет ТМЦ», «Учет расчетов сконтрагентами», и др.
Ядроминструментальных средств ERPМонолит SQL является язык для моделированиябизнес-процессов и документооборота, который содержит три группы средств:
1) средствапостроения и ведения классификаторов базовых понятий;
2)средстваописания информационных объектов, отображающих состав и структуру реквизитовпервичных документов;
3) средстваописания взаимосвязей первичных документов. Все классификаторы базовых понятийявляются открытыми, ведутся и расширяются непосредственнопользователем.
Дляотражения в базе данных первичных документов пользователю предлагаются необходимыеинформационные объекты, с каждым из которых связаны соответствующие структурыреквизитов, которые в общем случае можно разделить на три группы:
1)реквизиты непосредственно первичногодокумента;
2) реквизитыбухгалтерских записей, соответствующих дан ному документу;
3)реквизиты, отражающие связи между первичными документами.
Кроме того, модули комплекса предлагают пользователяминструментальные средства для расширения как состава классификаторов базовых понятий,так и состава реквизитов информационных объектов.
Собственно,данные указанных информационных объектов и позволяют при помощи встроенных всистему генераторов отчетов формировать все необходимые документы в пакетефинансовой отчетности, включая примечания, содержащие данные, которые не могутбыть сформированы только на основе сальдо и оборотов счетов, а требуют дополнительнойаналитической информации. Построение финансовой отчетности в различныхформатах. Для настройки форм финансовой отчетности в системе ERP Монолит предусмотрены специальныесредства, позволяющие задавать формулы расчета показателей отчетов. Формулывводятся в форме диалога, в которой пользователю предлагается заполнить графытабличной части, где он указывает вид операции, маску интересующего счета, видитога, период и ряд других параметров. Например, если в таблице указанаоперация «+», введена маска « .2 . . »,вид итога — «кредитовый оборот», заданы начальная и конечнаядаты периода, то это указывает на то, что в формулу расчета будет добавлен сознаком «+» кредитовый оборот по счетам, у которых во втором сегменте значениепервого разряда равно 2.
Для более сложных случаев в системе предусмотренмеханизм расчетных матриц. Он заключается в том, что строки и графы отчетныхформ описываются при помощи специальных формул, которые могут использоваться вотчетах многократно. Собственно, каждая отчетная форма состоит из наборов такихформул для строк и для граф. Сочетание настроек строк и граф дает богатые возможностидля гибкого описания отчетов. Для случаев, когда недостаточно этихвозможностей, предусмотрен механизм, позволяющий заменить в результирующейматрице конкретный элемент — пересечение строки и графы — на произвольную паруформул строки и графы.
Кроме этого, непосредственно в момент построения отчета нанего может быть наложена маска, которая будет действительна для конкретного экземплярарасчета формы. Эта возможность позволяет, не изменяя описаний, строитьконсолидированные отчеты, как для группы компаний, так и для конкретнойкомпании — что обеспечивает удобство сверки данных.
Валютныепреобразования. Если функциональной валютой для российскойкомпании установлены рубли, то учет в компании ведется в рублях и отчетность поМСФО также должна формироваться в рублях. Преобразование этой отчетности (балансовыйотчет и отчет о прибылях и убытках) в иную (твердую) валюту понадобится тольков случае, если эта «твердая» валюта выбрана в качестве презентационной. Приэтом валютному преобразованию подвергается только окончательно сформированнаяотчетность в рублях. Эта процедура в ERP Монолит SQL реализуетсяштатными средствами модуля «Главная книга».
Если же функциональной валютой для российской компанииустановлена валюта, отличная от рублей, например, доллары, то для корректноговыполнения валютных преобразований в системе обеспечивается учет всеххозяйственных операций в двух валютах (в рублях и долларах). В этом случаелюбая операция российской компании не в долларах рассматривается как операция виностранной валюте. Автоматизация этого подхода предполагает:
восстановлениедля каждой бухгалтерской записи эквивалентов в рублях (это требуется дляроссийского учета) и альтернативной функциональной валюте;
оценку вфункциональной валюте активов, покупаемых за любую валюту, отличную отвыбранной функциональной валюты, в том числе и за рубли;
выполнениевсех последующих расчетов (амортизационные отчисления, списание материалов иготовой продукции, расчет себестоимости произведенной продукций) в рублях ифункциональной валюте посредством параллельных вычислений, и формированиясоответствующих бухгалтерских записей на основе этих вычислений;
реализацию библиотеки алгоритмов преобразования валют, которыедолжны соотноситься с каждым из бухгалтерских счетов, содержащую, как минимум,алгоритмы двух типов:
«расчетсальдо на основе курса конца месяца» (для монетарных счетов);
«независимыйрасчет сальдо и оборотов по локальной валюте и долларам» (для немонетарныхсчетов);
реализациюавтоматического расчета курсовых разниц в функциональной валюте для монетарныхсчетов и отражение этих поправок на счетах в соответствии с настройками алгоритмовпреобразования.
Заметим,что система ERP Монолит SQL является одной из «старейших» отечественныхразработок, в которой было реализовано составление отчетности по международнымстандартам, и описанная функциональность реализована в ней уже с 1995 года.
6. «КонтурКорпорация. Отчетность по МСФО»
КомпанияIntersoft Lab разработала программную Платформу Хранилищ данных«Контур». На основе этой платформы фирмой Intersoft Lab и ее партнерами разрабатываются управленческиерешения различного назначения и масштаба. В частности, Финансовое Хранилищеданных «Контур Корпорация» позволяет холдингам, промышленным группам,организациям и банкам с многофилиальной структурой создавать единую информационнуюсреду для обеспечения эффективного управления бизнесом. Программно-техническаяреализация Хранилища позволяет использовать эту разработку в очень крупныхорганизациях, обеспечивая, при необходимости, сбор данных в ежедневном режимеиз сотен дочерних структур, быстрое выполнение сложных расчетов и формированиеконсолидированной финансовой и управленческой отчетности с глубокойаналитической детализацией.
«КонтурКорпорация. Отчетность по МСФО» — автоматизированная система подготовкиотчетности по МСФО методом трансформации. Система разработана компанией«Зирван. Информационные технологии и консалтинг» при консультационной поддержкекомпании Intersoft Lab. Разработчики, прежде всего, позиционируют своюсистему для эксплуатации в банках и финансово-промышленных группах. Подобнаяразработка весьма актуальна, поскольку все кредитные организации России с 1января 2004 г. обязаны подготавливать финансовую отчетность по МСФО. Причем,согласно положениям Центрального банка России, финансовая отчетность по МСФОдолжна составляться на основе российской бухгалтерской отчетности с применениемметода трансформации.
Технологияработы предполагает, что информация, необходимая для формирования отчетов поМСФО, «перекачивается» из используемой в банке или корпорации информационнойсистемы хранилище данных «Контур Корпорация». Для этого в систему «КонтурКорпорация» встроены универсальные механизмы, позволяющие достаточно простоинтегрироваться с эксплуатируемым в банке, корпорации программным обеспечением.В этом хранилище собираются все необходимые учетные данные и аналитические расшифровкидля составления отчетов по МСФО.
Механизмы и средства,встроенные в систему, обеспечивают автоматизацию всех этапов технологическогоцикла подготовки и выпуска отчетов по МСФО. Сбор и выверка исходных данных дляподготовки отчетов по МСФО. На этом этапе в Хранилище данных «КонтурКорпорация» из информационных систем филиалов, дочерних банков и предприятийгруппы поступают отчеты, лицевые счета, записи, аналитические расшифровки инормативно-справочная информация, необходимые для подготовки отчетов по МСФО. Вкачестве универсального формата для обмена данными с любыми внешними системамииспользуется формат XML. На этапе загрузки данных вХранилище также происходит предварительная выверка и согласование данных. Трансформациявыполняется на основе таблиц перегруппировки исходных учетных данных,представленных в Хранилище, в формы отчетов по МСФО. Система позволяетодновременно вести несколько групп трансформационных таблиц, выполнятьперегруппировку данных из различных планов статей баланса и отчета о прибылях иубытках в единые для холдинга планы статей по МСФО. В системе имеютсяпредварительно настроенные Таблицы перегруппировки, Шаблоны корректирующихзаписей, Отчетные формы, вспомогательные OLAP-отчетыдля подготовки Таблиц примечаний (notes), что в совокупностипредставляет собой методическое ядро для выполнения операций трансформации.Наряду с этим система остается открытой для пользовательских модификаций инастроек, при помощи которых можно строить любые произвольные варианты и схемытрансформации. Выполнение корректирующих записей. В системе имеются средствадля настройки корреспонденции статей при выполнении корректирующих записей.Система допускает выполнение корректирующих записей в ручном и автоматическомрежимах.
Привыполнении корректировок вручную аналитические расшифровки выгружаются изХранилища во вспомогательные шаблоны для расчета сумм корректирующих записей. Автоматизированныйрасчет корректировок реализуется следующим образом. По правилам отбора,настраиваемым пользователем, из Хранилища отбираются учетные данные илианалитические расшифровки с необходимыми для расчета атрибутами. Суммыкорректирующих записей рассчитываются автоматически по заданным формуламрасчета. Формулы расчета задаются пользователем. Для этого в системе предусмотренформульный язык для описания алгоритмов вычисления сумм корректирующих записей.Одновременно создаются аналитические документы корректировок по дебету икредиту соответствующих статей.
Консолидацияданных и выпуск отчетности. Консолидация отчетности по МСФО филиалов, дочернихбанков и предприятий выполняется автоматически, В программе имеются средствадля просмотра данных до и после консолидации, настройки и выполнениякорректирующих записей при консолидации. Система автоматически формируетотчетность по МСФО для банков, предприятий, финансово-промышленных групп и холдингов.При этом одновременно решаются задачи подготовки индивидуальной отчетностиорганизаций, входящих в группу, и консолидированной отчетности групп.