Таможенные и другие виды государственных пошлин

МосковскийГосударственный университет технологий и управления
Филиал г.Унеча
Контрольнаяработа
подисциплине: «Налогии налогообложение»
на тему: " Таможенные и другие виды государственных пошлин"
 
Выполнил: студент 3 курса
специальность 080502, П. Ф. О.
Коровко П.
 
Унеча, 2009

Содержание
Введение
1. Назначение таможенных платежей и их место в налоговойсистеме. Таможенная пошлина и таможенный тариф. Плательщики таможенных пошлин
2. Таможенные пошлины на экспортные и импортные товары. Видыприменяемых ставок, их дифференциация по товарам. Льготы
3. Госпошлина и ее значение. Плательщики госпошлины и порядокее уплаты. Льготы
Заключение
Список литературы

Введение
 
Таможенные органывыполняют широкий круг функций. Вместе с тем в Таможенном кодексе РоссийскойФедерации определено, что одной из основных функций является взимание пошлин,налогов и иных таможенных платежей.
Налоговая политикагосударства, помимо решения задачи обеспечения стабильности и достаточной дляфункционирования государства доходной базы, основывается и на необходимостиосуществления регулирования экономических и социальных процессов с цельюдостижения устойчивого развития отраслей, определяющих экономический потенциалстраны и нуждающихся в росте, при одновременном снижении деловой активности втех сферах, где требуется некоторое ограничение производства продукции,воздействующей на неблагоприятные общественные явления (например, алкоголя итабака).
Особым объектомгосударственного регулирования является внешнеторговая деятельность. Таможенныепошлины являются важнейшим элементом государственной политики таможенно –тарифного регулирования внешней торговли.

1. Назначениетаможенных платежей и их место в налоговой системе. Таможенная пошлина итаможенный тариф. Плательщики таможенных пошлин
Таможенные платежи,установленные ст.110 Таможенного кодекса Российской Федерации, обладают разнойправовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место всистеме государственных доходов и конкретное финансовое назначении каждогоплатежа. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налогиделятся на федеральные, региональные и местные. Налоговый кодекс РоссийскойФедерации относит таможенную пошлину к разряду федеральных налогов. Всоответствии с законом о федеральном бюджете ввозные и вывозные таможенныепошлины, а также прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлениемвнешнеэкономических операций, полностью перечисляются в доходы федеральногобюджета.
Часть платежей — НДС иакцизы — косвенные налоги в полном смысле этого слова. Им свойственныиндивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленныегосударством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете,оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление вфедеральный бюджет.
К таможенной пошлинеполностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов,единственное ее отличие от них — закон не называет ее налогом буквально.
Остальные таможенныеплатежи относятся к неналоговым доходам государства. Им свойственны индивидуальнаявозмездность, добровольность уплаты, для них характерен признак целевойнаправленности.
Из всех возмездныхплатежей можно выделить группу, имеющую характер платы государству завыполнение действий, имеющих юридическое значение: — сборы за выдачу лицензийтаможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий; — сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенномуоформлению и возобновление действия аттестата; — плата за принятиепредварительного решения.
Остальные возмездныеплатежи, взимаются в оплату других действий различного рода: таможенные сборыза таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенныесборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование иконсультирование; плата за участие в таможенных аукционах.
Таможенные платежи,носящие возмездный характер, входят в систему неналоговых доходов государства,поступают во внебюджетный фонд, консолидируются в бюджете, имеют целевуюнаправленность, расходуются в порядке указанном в законе о бюджете на текущийгод.
Таможенная пошлина — обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе(вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условиемтакого ввоза (вывоза).
Размер таможенной пошлиныопределяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемыхтаможенной пошлиной. Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин,применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу России исистематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономическойдеятельности. Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров натаможенную территорию России и вывоза товаров с этой территории.
По общему правилутаможенные пошлины уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом,ответственным за уплату таможенных платежей в соответствии с таможеннымзаконодательством Российской Федерации. Декларант – это лицо, перемещающеечерез таможенную границу товары или декларирующее, представляющее ипредъявляющее товары для целей таможенного оформления.
Новый Таможенный кодексРоссийской Федерации предусматривает поэтапную ответственность за уплатутаможенных платежей в зависимости от стадии таможенного оформления. То есть,если товар доставляется к месту оформления, ответственность за уплатутаможенных платежей несет перевозчик, если уже помещен на склад временногохранения – владелец склада временного хранения, если начался процессдекларирования – декларант.
2. Таможенные пошлинына экспортные и импортные товары. Виды применяемых ставок, их дифференциация потоварам. Льготы
В Российской Федерацииставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимостиот лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу РФ, видов сделок,за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О Таможенном тарифе».
Таможенная пошлина — этоодна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговыйоборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможеннойпошлины носит обязательный характер.
Товары и транспортныесредства, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложениютаможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенномтарифе», Федеральным Законом №74-ФЗ от 27.05.00 «О внесении дополненийв Закон Российской Федерации „О таможенном тарифе“, ПостановлениемПравительства РФ № 1560 от 27.12.96.
Ставки ввозных таможенныхпошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождениятовара.
Если товар происходит из страны,в торгово-политических отношениях России с которой действует режим наибольшегоблагоприятствования (РНБ), применяются ставки, в установленном Правительствомразмере.
Ставки ввозных таможенныхпошлин удваиваются, если страной происхождения товара является страна, вторгово-политических отношениях с которой не применяется режим наибольшегоблагоприятствования (РНБ).
Ставки ввозных таможенныхпошлин уменьшаются вдвое при обложении товаров, происходящих из развивающихсястран, являющихся пользователями национальной схемы преференций. Перечень такихстран утвержден Постановлением Правительства РФ № 1057 от 13.09.94.
В отношении товаров,происходящих из наименее развитых стран — пользователей национальной системойпреференций Российской Федерации, — ввозные таможенные пошлины вообще невзимаются.
Не облагаются ввознымитаможенными пошлинами товары, происходящие из государств — бывших участниковСССР, с которыми заключены двусторонние соглашения о свободной торговле. Это — Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия,Таджикистан, Туркмения, Узбекистан, Украина.
В России применяютсяследующие виды ставок пошлин:
. адвалорные (взимаются впроцентах от таможенной стоимости);
. специфические (в ЭКЮ заединицу товара);
. компенсационные;
. сезонные.
При исчислении суммтаможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЭКЮ закилограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфическойсоставляющей в ЭКЮ за килограмм массы товара, в качестве расчетной базы используетсямасса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара доего потребления и в которой товар представляется для розничной торговли.
В целях защитыэкономических интересов страны к ввозимым товарам могут временно применятьсяособые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые, компенсационные исезонные.
Антидемпинговая пошлинаприменяется в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене болеенизкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, еслитакой ввоз наносит или может нанести материальный ущерб отечественнымтоваропроизводителям, либо препятствует организации или расширению производстваподобных товаров.
Антидемпинговая пошлинадействует в течение такого периода и в таком размере, которые необходимы дляликвидации существенного ущерба отрасли российской экономики, причиненногодемпинговым импортом товара.
Срок действияантидемпинговой пошлины не должен превышать пять лет со дня ее введения или содня последнего пересмотра ставки такой пошлины в результате повторногоантидемпингового расследования.
Необходимость продолжениявзимания антидемпинговой пошлины или пересмотра ее ставки определяетсяПравительством Российской Федерации на основании результатов повторногоантидемпингового расследования, которое проводится в порядке, установленномстатьями 18 и 20 Федерального закона от 14 апреля 1998 г. № 63-ФЗ „О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации приосуществлении внешней торговли товарами“, по инициативе ПравительстваРоссийской Федерации или на основании запросов заинтересованных лиц.
Расследование,предшествующее применению антидемпинговых мер, должно быть завершено в течениедвенадцати месяцев.
Специальная таможеннаяпошлина применяется в качестве защитной меры, если товары ввозятся натаможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или могущихнанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственноконкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качествеответной меры на дискриминационные или иные негативные действия другихгосударств или их союзов.
В случае введенияспециальных защитных мер на срок более чем один год условия их применения(объем импортной квоты, ставка специальной пошлины) рассматриваютсяПравительством Российской Федерации в течение указанного срока для определениявозможности их смягчения в целях адаптации отрасли российской экономики кменяющимся экономическим условиям.
В случае, если срокдействия специальных защитных мер превышает три года, не позднее чем черезполтора года после их введения должно быть проведено повторное расследование, врезультате которого специальные защитные меры могут быть отменены или продлены.
Специальная пошлина насельскохозяйственный товар может вводиться без проведения расследования толькона срок до окончания календарного года, в котором введена указанная пошлина, ив размере, не более чем на одну треть превышающем ставку таможенной пошлины натакой товар.
Компенсационные пошлиныприменяются в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров, припроизводстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, еслитакой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественнымпроизводителям подобных товаров либо препятствует организации или расширениюпроизводства подобных товаров в России.
Сезонная пошлинаприменяется в целях оперативного регулирования ввоза отдельных товаров. Приэтом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, неприменяются. В Российской Федерации сезонная пошлина устанавливаютсяПравительством РФ, причем срок ее действия не может превышать шести месяцев вгоду.
Начисление, уплата ивзимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости всоответствии с Таможенным кодексом РФ.
ПостановлениемПравительства РФ от 17 июля 1998 года № 791 „О введении дополнительнойимпортной пошлины“ была введена дополнительная импортная пошлина в размере3 процентов на все товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерациииз всех стран, за исключением товаров, происходящих из государств — участниковсоглашений о Таможенном союзе. Дополнительная импортная пошлина, зачисляемая вфедеральный бюджет, взималась сверх действующих ставок таможенных пошлин.Приказом ГТК №168 от 12.03.99 она была отменена.
Товары, перемещаемыечерез таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлинойв соответствии с Федерации „О таможенном тарифе“.
Тарифные льготы вотношении товаров устанавливаются Законом „О таможенном тарифе“ и немогут носить индивидуального характера. Тарифные льготы предоставляютсяисключительно по решению правительства Российской Федерации.
При этом под тарифнойльготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннемпорядке при реализации торговой политики России льгота в отношении товара,перемещаемого через таможенную границу России в виде возврата ранее уплаченнойпошлины, освобождая от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установлениятарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
3. Госпошлина и еезначение. Плательщики госпошлины и порядок ее уплаты. Льготы
Государственная пошлиназачисляется в федеральный бюджет по делам рассматриваемым арбитражными судами,Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаяхгосударственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средствавносимые в виде налогов не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет инаправляются на нужды государства.
Государственная пошлинаотносится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественногохарактера.
Плательщикомгосударственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица(граждане России, иностранцы, лица без гражданства). Если за совершениемюридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилосьнесколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним изних либо по договоренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.
Законодательствомпредусмотрены случаи, когда круг плательщиков государственной пошлиныустанавливается самим органом, совершающим юридически значимое действие.Например, решением суда о расторжении брака государственная пошлина зарегистрацию расторжения брака может взиматься с одного или обоих супругов.
Объектом взиманиягосударственной пошлины выступает совершение юридически значимых действий иливыдача документов. Их перечень установлен в Законе РФ „О государственнойпошлине: исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции,арбитражные судьи Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов,совершение нотариальных действий, государственная регистрация актовгражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемыеорганами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретениемроссийского гражданства и выходом из него. Помимо этих случаев государственнаяпошлина взимается также и в некоторых других: за регистрацию российских гражданпо месту их жительства, за внесение изменений или исключение записи онациональной принадлежности российских граждан в паспортах и других документах,удостоверяющих личность, за государственную регистрацию договора о залогенедвижимого имущества и т.д. (ч. 7, ст. 4 Закона РФ “О государственнойпошлине»). Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицензий напользование животным миром.
Размер государственнойпошлины устанавливается в твердых ставках (простая государственная пошлина) илив процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивнаягосударственная пошлина). Для устранения инфляционного влияния на размергосударственной пошлины ее твердая ставка привязалась к минимальному размеруоплаты труда.
Размер государственнойпошлины может ставиться в зависимость от того, кто ее уплачивает. Загосударственную регистрацию договора о залоге недвижимости граждане уплачиваютдвукратный, а юридические лица — пятикратный размер минимальной оплаты труда.За выдачу свидетельства о праве на наследство наследники первой очередиуплачивают государственную пошлину в размере 1% стоимости наследуемогоимущества, все другие наследники — 2%.
Порядок уплатыгосударственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а такжепроцедурой возврата государственной пошлины.
В недавнем прошлом вбольшинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупкиспециальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же прежде всегов связи со значительным увеличением размеров государственной пошлины онауплачивается путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение,которое выдает квитанцию об уплате установленного образца.
Плательщикгосударственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либоперечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно тольков рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доходгосударства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и виностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).
Определение времениуплаты государственной пошлины зависит, во- первых, от того, какойгосударственный орган (должностное лицо) совершает требуемое юридическизначимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой«услуги», за которую уплачивается государственная пошлина. Так, приобращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФгосударственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления(жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях снотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальныхдействий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлинауплачивается при подаче соответствующего заявления.
Законом устанавливаютсяслучаи, когда государственная пошлина уплачивается до выдачи необходимогодокумента: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам,связанным с приобретением российского гражданства и выходом из него; по делам овыезде из России и въезде в Россию; при регистрации российских граждан по местуих жительства и т.д.
За выдачу копийдокументов и их дубликатов (судебных, нотариальных, органов ЗАГС) оплатагосударственной пошлины совершается при их выдаче.
Момент уплатыгосударственной пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде случаеввеличина государственной пошлины устанавливается в кратном размере отминимальной оплаты труда, которая, в свою очередь, периодически изменяется. Приизменении минимального размера оплаты труда при определении государственнойпошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.
В связи с тем, что в рядеслучаев государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридическизначимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность полногоили частичного ее возврата. Так, государственная пошлина возвращается в случаеотказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращениипроизводства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор неподлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде; когда искпредъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного илиобщегражданского паспорта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитыватьлица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого действияи заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесениягосударственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотренные законом,допускается частичный возврат переплаченных сумм.
Срок давности по делам овозврате государственной пошлины составляет один год со дня принятия решения овозврате. Подлежащие возврату суммы должны быть выплачены заявителю в течениеодного месяца со дня принятия решения о возврате.
Льготы по уплатегосударственной пошлины установлены в Законе РФ «О государственнойпошлине» (ст. 5). Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготымогут устанавливаться органами законодательной власти субъектов РоссийскойФедерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам,рассматриваемым органами правосудия.
В соответствии с Основамизаконодательства Российской Федерации о нотариате нотариальные действия могутсовершаться не только нотариусами, работающими в государственной нотариальнойконторе, но и занимающимися частной практикой. Уплата государственной пошлиныявляется необходимым условием совершения нотариального действия (удостоверениядоговоров и сделок, доверенностей, свидетельствования подлинности копий иверности подписей, совершения исполнительной надписи, совершения протестоввекселей и др.). Нотариальное действие может быть признано совершенным толькопосле уплаты государственной пошлины. Объектом взимания государственной пошлиныможет быть как само совершение нотариальных действий, так и составлениепроектов документов, выдача копий (дубликатов) документов и выполнениетехнической работы по непосредственному изготовлению документов.

Заключение
Поскольку нами былиосвещены в полном объеме рассматриваемые вопросы, то на основе вышеизложенногосделаем выводы:
· таможенныеплатежи обладают разной правовой природой, из которой следует определенноеместо в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначениикаждого платежа. Налоговый кодекс Российской Федерации относит таможеннуюпошлину к разряду федеральных налогов;
· таможеннаяпошлина — обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страныпри ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемымусловием такого ввоза (вывоза);
· таможенный тариф– свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым черезтаможенную границу России и систематизированным в соответствии с Товарнойноменклатурой внешнеэкономической деятельности;
· по общему правилутаможенные пошлины уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом,ответственным за уплату таможенных платежей;
· ставки ввозныхтаможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страныпроисхождения товара. В России применяются следующие виды ставок пошлин:адвалорные; специфические; комбинированные; сезонные; компенсационные.
· под тарифнойльготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннемпорядке при реализации торговой политики России льгота в отношении товара,перемещаемого через таможенную границу России в виде возврата ранее уплаченнойпошлины, освобождая от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установлениятарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара;
· государственнаяпошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделокимущественного характера;
· плательщикомгосударственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица(граждане России, иностранцы, лица без гражданства). Государственная пошлинауплачивается путем внесения соответствующей суммы в банковское учреждение,которое выдает квитанцию об уплате установленного образца;
· льготы по уплатегосударственной пошлины установлены в Законе РФ «О государственнойпошлине». Для отдельных категорий плательщиков льготы могутустанавливаться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым органамиправосудия.
 

Список литературы
1. Климова М.А.Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – 3-е изд. – М., 2006.
2. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М., 2007.
3. Соболевская С.Ю.Таможенная пошлина. – М., 2003.
4. Юткина Т.Ф.Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2003.