Финансовая академия при ПравительствеРоссийской Федерации
Уфимский финансово-экономическийколледж
Курсовая работа
по предметам: «Банковские операции» и«Учёт в банках»
на тему: «Оценка платежеспособностиклиентов банка»
Выполнил студент Гильманова З.Р.
Группа 305-08
Специальность Банковское дело
Руководитель Шаяхметова Д.К.
Переведенцева М.А.
Уфа 2010
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты оценкиплатежеспособности заемщика
1.1 Понятие платежеспособности икредитоспособности заемщика
1.2 Методика определения платежеспособностифизических лиц
1.3 Правовое регулирование операцийпредоставления и погашения кредитов в РФ
Глава 2. Оценка платежеспособностифизических лиц в Сбербанке РФ
2.1 Краткая характеристика Уральского Сбербанка РФ
2.2 Практические расчеты определенияплатежеспособности физических лиц в Сбербанке РФ
2.3 Учёт операций по предоставлению ипогашению кредитов
Глава 3. Рекомендации посовершенствованию методики оценки платежеспособности физических лиц
3.1 Усовершенствование методик оценкикачества платёжеспособности
3.2Зарубежный опыт оценки платежеспособности
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Введение
В мировой практикеразвитие экономики неразрывно связано с кредитом, который в различных формахпроникает во все сферы хозяйственной жизни. Об этом свидетельствует расширениекруга операций банков, в том числе и в области кредитования. Выполнениебанковских операций с широкой клиентурой – важная особенность современнойбанковской деятельности во всех странах мира, имеющих развитую кредитную систему.Зарубежный опыт свидетельствует, что банки, которые предоставляют клиентамболее разнообразные услуги высокого качества, обычно, имеют преимущества передбанками с ограниченным набором услуг. Активная работа коммерческих банков вобласти кредитования является непременным условием успешной конкуренции этихучреждений, ведет к росту производства, увеличению занятости, повышениюплатежеспособности участников экономических отношений. При этом речь идет нетолько о совершенствовании техники кредитования, но и о разработке и внедренииновых способов снижения кредитных рисков.
Один из основных способовизбежания невозврата ссуды является тщательный и квалифицированный отборпотенциальных заемщиков. Главным средством такого отбора является экономическийанализ деятельности клиента с позиции его платежеспособности. Методика оценкиплатежеспособности несёт очень важную роль в деятельности коммерческого банка,так как она позволяет выявить кредитный риск банка, надёжность предполагаемогозаёмщика и соответственно получит ли коммерческий банк прибыль от проведённойоперации. В связи с этим возникает потребность в нахождении наилучшего методаопределения платежеспособности заемщика. Под платежеспособностью понимаетсятакое финансовое состояние заемщика, которое дает уверенность в эффективномиспользовании заемных средств, способности и готовности заемщика возвратитькредит в соответствии с условиями кредитного соглашения.
Существует множествометодик оценки качества заемщиков, методик анализа финансового положения клиентаи его надежности с точки зрения своевременного погашения кредита. Применяемые внастоящее время и рекомендуемые способы оценки платежеспособности заемщикаопираются, главным образом, на анализ его деятельности в предшествующем периодеи ориентированы, в основном, на решении расчетных задач. При всем значениитаких оценок, они не могут исчерпывающе характеризовать платежеспособностьпотенциального заемщика в будущем.
Из всего вышесказанногоследует, что актуальность данной темы не вызывает сомнения.
Цель курсовой работы –разработка предложений по совершенствованию методики оценки платежеспособностифизических лиц в Сбербанке России.
Для достиженияпоставленной цели потребовалось решить следующие задачи, определившие логику иструктуру исследования:
— определить понятиекредитоспособности и платежеспособности;
— раскрыть методы оценкиплатежеспособности заемщика;
— выявить проблемы приоценке платежеспособности и заемщика;
— датьорганизационно-правовую характеристику Сбербанка России ОАО;
— проанализироватьплатежеспособность заемщика при получении кредита.
Объектом исследованияявляется платежеспособность потенциальных заемщиков.
Предметом исследования — показатели платежеспособности клиента
Сбербанка России.
В целом положенияисследования на уровне курсовой работы имеют определенное теоретическое ипрактическое значение. Основные теоретические выводы доведены до конкретныхметодических положений и практических предложений. Это касается наиболее важныхсторон организационного устройства оценки платежеспособности заемщика и егооптимизации в коммерческом банке.
В ходе обработки,изучения и анализа накопленных материалов был использован комплекс методовэкономических исследований. На разных этапах работы применялись аналитический,графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительныйметоды исследования с их многообразными способами и приемами.
Во введении обоснованаактуальность темы курсовой работы, сформулированы цель и основные задачи,определены объект, предмет и методы исследования.
В первой главе определенасущность понятий платежеспособность, кредитоспособность, правовое регулирование операций предоставления и погашениякредитов.
Во второй главеосуществлен анализ деятельности банка и дана оценка платежеспособности заемщика.
В третьей главе на основе анализа деятельностиклиента банка разработаны предложения по оценке надежности платежеспособностиклиента и зарубежный опыт.
В заключении сформулированы основныевыводы по результатам исследования.
Глава 1.Теоретические аспекты оценки платежеспособности заемщика1.1 Понятие платежеспособности икредитоспособности заемщика
Понятие«платежеспособность» является одним из наиболее используемых в практике экономическихотношений. Оценка платежеспособности оказывает значительное влияние на принятиеразличных экономических решений. Важность правильной оценки платежеспособности,по-видимому, ни у кого не вызывает сомнений.
Цели и задачи анализаплатежеспособности заключаются в определении способности заемщика своевременнои в полном объеме погасить задолженность по ссуде. Степени риска, размеракредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и, наконец,условия его предоставления[1]. Все это обуславливаетнеобходимость оценки банком не только платежеспособности клиента наопределенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу.Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков покредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами иполучать прибыль.
Можно ли вообще вестиречь об эффективности методологии оценки платежеспособности, если ее фундаментопределение термина «платежеспособность» имеет различающиеся, а порой и противоречивыетолкования в различных источниках. Проанализируем лишь некоторые из них.
1. «Платежеспособность — это способность заемщика возвращать в необходимом объеме и в установленный срокзаемные средства, то есть погашать свои долговые обязательства»
2. «… подплатежеспособностью понимают способность заемщика рассчитываться с кредитораминемедленно, в день наступления срока платежей...»
3. «Понятие«платежеспособность» охватывает способность и возможность юридического илифизического лица своевременно погасить все виды задолженности...»
4. «Платежеспособность — один из основных количественных показателей деятельности предприятия (АТ);представляет собой способность последнего своевременно и в полном объемерассчитываться по своим финансовым обязательствам за счет наличия достаточнойсуммы денежных средств и ликвидных активов»
5. «Платежеспособность — это способность заемщика своевременно осуществлять расчеты по всем видам своихобязательств хозяйственной деятельности»
6. «Платежеспособность –это способность, юридического или физического лица своевременно и полностьюисполнять свои платежные обязательства»
7.«… подплатежеспособностью предприятия подразумевают его способность погаситькраткосрочную задолженность своими средствами»
8. «Платежеспособностьзаемщика — способность заемщика своевременно погасить кредит. Предполагаетанализ доходов и расходов».
Приведенные определенияне совсем корректны, так как в них не разграничиваются термины«кредитоспособность» и «платежеспособность». Последняя как раз и подразумеваетспособность заемщика расплачиваться по всем видам обязательств, акредитоспособность подразумевает способность расплатиться лишь по кредитнымобязательствам. Платежеспособность — возможность удовлетворить требованиякредиторов в настоящий момент, а кредитоспособность — прогноз такой способностина будущее[2]. Кредитоспособностьклиента коммерческого банка — способность заемщика полностью и в срокрассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам).
Кредитоспособностьзаемщика в отличие отего платежеспособности не фиксирует неплатежи за истекший период или накакую-либо дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшуюперспективу.
1.2 Методикиопределения платежеспособности физических лиц
Для оценкиплатежеспособности клиента кредитным инспекторам необходимо проанализироватьогромное количество документов. Перечень их достаточно велик и насчитываетоколо пятнадцати наименований. Обязательное их предоставление клиентом,ограничивает круг потенциальных заемщиков банка, и позволяет сформироватькредитный портфель более высокого качества и снизить кредитный риск.
Один из плюсов даннойметодики – применение специальных формул и корректирующих коэффициентов,которые позволяют упростить работу сотрудников кредитного департамента банка ирассчитать платежеспособность потенциального заемщика. Однако показатели для нееследует получать в каждой конкретной ситуации отдельно, а результат нерассматривать как нечто, свидетельствующее однозначно в пользу или противвыдачи кредита. Ведь даже если на момент рассмотрения кредитной заявкифинансовые показатели клиента находятся на приемлемом уровне, не стоитзабывать, что риск невозвращения кредита все равно остается, посколькуполностью устранить его в принципе невозможно. Показатели помогут лишь оценитьстепень кредитного риска и, к сожалению, данная методика не позволяет спрогнозироватьположение заемщика в будущем[3].
Банк принимает в качествеобеспечения своевременного возврата кредитов залог, поручительство (гарантию) иобязательства в других формах, принятых банковской практикой.
Для определениякредитоспособности клиента рекомендуется изучить как месячные доходы, так ирасходы Заемщика. Доходы, как правило, определяются по трем направлениям:
1. доходы отзаработной платы;
2. доходы отсбережений и ценных бумаг;
3. другие доходы.
Одним из основныхпоказателей, определяющих возможность выдачи кредита — финансовая и социальнаястабильность Заемщика. Для получения кредита Заемщик представляет следующиедокументы, подтверждающие его кредитоспособность:
― справку с местаработы, где указывается его заработная плата по месту основной работы суказанием размера и видов удержаний, а также стажа работы на предприятии.
― книжку порасчетам за коммунальные услуги, квартплату;
― документы,подтверждающие доходы по вкладам в банках;
― другие документы,подтверждающие доходы клиента.
На основаниивышеуказанных документов проводится анализ платежеспособности клиента.Определяются среднемесячные доходы Заемщика с учетом его заработной платы,процентов по вкладам в банках, ценным бумагам и других доходов. Среднемесячныерасходы Заемщика определяются с учетом размеров уплачиваемых подоходного идругих налогов, отчислений от заработной платы (алименты, погашение ранеевыданных ссуд и т.д.), платежей за квартплату и коммунальные услуги и другихрасходов.(Приложение 2.)
Цель анализаплатежеспособности клиента состоит в совместном с ним определении наиболеерациональных условий предоставления кредита в части его размера, сроков,организации погашения кредита.
Кредитный инспекторСбербанка РФ определяет платежеспособность заемщика на основании справки с места работыодоходах и размере удержаний, а также данных анкеты.
При расчетеплатежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные всправке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба,погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, суммаобязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимостиприобретенных в рассрочку товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство попредоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячногоплатежа по соответствующему основному обязательству.
Платежеспособностьзаемщика определяется по формуле:
Р = Дч * K*t, где
Дч — среднемесячный доход (чистый) за 6месяцев за вычетом всех обязательных платежей;
К — коэффициент в зависимости отвеличины Дч: К = 0,3 при Дч в эквиваленте от 500 долл. США,
К — 0,4 при Дч вэквиваленте от 501 до 1000 долл. США,
К = 0,5 при Дч вэквиваленте от 1001 до 2000 долл. США,
К = 0,6 при Дч вэквиваленте свыше 2000 долл. США,
t — срок кредитования (месяцев).
Сбербанк Россииразработал и применяет методику определения кредитоспособности заемщика наоснове количественной оценки финансового состояния и качественного анализарисков. Финансовое состояние заемщика оценивается с учетом тенденций визменении финансового состояния и факторов, влияющих на такие изменения.
Для оценки финансовогосостояния заемщика используются три группы оценочных показателей: коэффициентыликвидности (К1, К2, К3); коэффициент соотношения собственных и заемных средств(К4); показатель оборачиваемости и рентабельности (К5). Согласно РегламентуСбербанка России основными оценочными показателями являются коэффициенты К1,К2, K3, K4, К5, а остальные показатели (оборачиваемости и рентабельности)необходимы для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные кпервым пяти коэффициентам. Далее определяется сумма баллов по этим показателямв соответствии с их весами.
Следующий шаг — расчетобщей суммы баллов (S) с учетом коэффициентов значимости каждого показателя,имеющих следующие значения: К1 = 0,11; К2= 0,05; К3= 0,42; К4 = 0,21; К5 = 0,21.Значение S наряду с другими факторами используется для определения рейтингазаемщика.
Для остальных показателейтретьей группы (оборачиваемость и рентабельность) не устанавливаютсяоптимальные или критические значения ввиду большой зависимости этих значений отспецифики хозяйствующего субъекта, его отраслевой принадлежности и другихконкретных условий. Осуществляется сравнительный анализ этих показателей иоценивается их динамика.
Качественный анализбазируется на использовании информации, которая не может быть выражена вколичественных показателях. Для проведения такого анализа применяются сведения,представленные заемщиком, подразделением безопасности, и информация базыданных. На этом этапе оцениваются риски отраслевые, акционерные, регулированиядеятельности хозяйствующего субъекта, производственные и управленческие.
Заключительным этапомоценки кредитоспособности является определение рейтинга заемщика, или класса.Устанавливаются три класса заемщиков: первоклассные, кредитование которых невызывает сомнений; второклассные — кредитование требует взвешенного подхода;третьеклассные — кредитование связано с повышенным риском. Рейтинг определяетсяна основе суммы баллов по пяти основным показателям, оценки остальныхпоказателей третьей группы и качественного анализа рисков. Сумма баллов (S)влияет на рейтинг заемщика следующим образом: S=1 или 1, 05 — заемщик можетбыть отнесен к первому классу кредитоспособности; 1,05 2,42 соответствует третьему классу. Далееопределенный таким образом предварительный рейтинг корректируется с учетомдругих показателей третьей группы и качественной оценки заемщика. Приотрицательном влиянии этих факторов рейтинг может быть снижен на один класс.
Приведенные выше методикиотражают в основном теоретические разработки. Систематизация существующихтеоретических и практических исследований отечественных и зарубежных авторовдают основания сделать вывод о том что, методики, применяемые в различныхбанках, имеют общий методический стержень, но в Сбербанке России болеедетальные и глубокие подходы к количественному и качественному анализу рисков.Использование упрощенных методик ускоряет процедуру оформления и выдачикредита, что является привлекательным для клиента, при прочих равных условиях(максимальные лимиты ссудной задолженности, процентные ставки, формыобеспечения ссуды), однако при этом возрастает риск не возврата ссуды.
1.3 Правовоерегулирование операций предоставления погашения кредитов в РФ
Основным законодательнымактом, содержащим правовые нормы о банковском кредитовании, являетсяГражданский кодекс РФ (ст.819-821, а также статьи о договоре займа 807-819).Также нормы, посвященные банковскому кредитованию, содержатся в «Законе обанках и банковской деятельности » и Законе « О Центральном банке РФ».
Несмотря на наличиесоответствующих законодательных норм и большого количества подзаконных нормативныхактов, посвященных вопросам банковского кредитования, процесс реальногокредитования в каждом конкретном банке регулируется в основном локальнымиправовыми актами, к числу которых относятся, прежде всего, Правила кредитованияданного банка, Положение о кредитном комитете, должностные инструкциисоответствующих работников коммерческого банка.
При выдаче кредитазаключается кредитный договор. В соответствии с ГК РФ (п.1. ст.819) покредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставитьденежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором,а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты нанее. Ст. 820 ГК РФ предусматривает письменную форму кредитного договора,отсутствие которой делает договор ничтожным.
Ст.33 Закона «о банках ибанковской деятельности» посвящена способам обеспечения возврата кредитов. Всоответствии с данной статьей, кредиты, предоставляемые банком, могутобеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числегосударственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами,предусмотренными федеральными законами или договором.
При нарушении заемщикомобязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленныекредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, атакже обращать взыскание на заложенное имущество в порядке, установленномфедеральным законом.
В соответствии с законом«о Центральном Банке РФ» (ст.61), Банк России в целях обеспечения устойчивостикредитных организаций может устанавливать им обязательные нормативы, в томчисле максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанныхзаемщиков; максимальный размер крупных кредитных рисков; максимальный размерриска на одного кредитора.
В соответствии со ст.819ГК РФ, банковское кредитование осуществляется путем передачи денежных средств.Обычно такая передача осуществляется в безналичной форме, но в некоторыхслучаях возможно и предоставление кредита наличными.
По кредитному договору банкили иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежныесредства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором,а заемщик обязуется уплатить полученную денежную сумму и уплатить проценты нанее (ст.819 ГК РФ).
Статья 821 ГК РФпредусматривает, что кредитор вправе отказаться от предоставления заемщикупредусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличииобстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщикусумма не будет возвращена в срок.
В соответствии со ст.34ГК РФ, кредит должен быть возвращен. Кредитная организация может предпринятьвсе предусмотренные законодательством меры по возврату кредита. В частности,она вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производствапо делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, невозвращающих кредит в установленные сроки и тем самым не выполняющие взятые насебя обязательства.
Таким образом, системныйанализ нормативных правовых актов, изучение методики определенияплатёжеспособности, выявление правовых проблем в области кредитования позволятусовершенствовать действующее законодательство и могут гарантировать защитуправ и интересов потребителей, возникающих между банками и физическими лицамипо вопросу предоставления банками кредитов физическим лицам и их возврата.
Глава 2. Оценкаплатежеспособности физических лиц в Сбербанке РФ
2.1 Краткаяхарактеристика УральскогоСбербанке РФ
Уральский банк СбербанкаРоссии является одним из 17 территориальных банков крупнейшего банковскогоучреждения России — Акционерного коммерческого Сберегательного банка РоссийскойФедерации и действует на территории Свердловской, Челябинской, Курганскойобластей и Республики Башкортостан. Уральский банк обладает наиболееразветвленной филиальной сетью в регионе и предоставляет полный спектрбанковских услуг на рынке, охватывающем более чем 13,1 млн. человек.
Традиционно Уральскийбанк Сбербанка России является лидером в регионе в сфере обслуживания физическихлиц. Банк предлагает вклады в рублях, долларах США и евро, различные программыкредитования населения (на покупку жилья, получение образования, неотложныенужды и пр.), выпускает банковские карты международных платежных систем и АССБЕРКАРТ, осуществляет денежные переводы, прием коммунальных и иных платежей впользу юридических лиц, реализует монеты и слитки из драгоценных металлов,открывает обезличенные металлические счета.
Уральский банк СбербанкаРоссии предлагает широкий спектр услуг клиентам: комплексное банковскоеобслуживание физических и юридических лиц (в рублях и иностранной валюте);кредитование; реализация «зарплатных» проектов; обслуживаниеучастников внешнеэкономической деятельности; операции с драгоценными металлами;операции с ценными бумагами; инкассация, доставка денежной наличности и другихценностей; услуги Негосударственного Пенсионного Фонда Сбербанка России.
Одной из стратегическихзадач банка является высокое качество обслуживания клиентов, которое будетобеспечено как соответствующим профессиональным уровнем специалистов, так и засчет предложения банком продуктов на основе современных технологий.
2.2 Практическиерасчеты определения платежеспособности физических лиц в Сбербанке РФ
Рассмотрим на практикеанализ кредитоспособности Ивановой Н.Н. по методике Сбербанка России.
Схема рассмотрениявопроса о предоставлении кредита в Сбербанке (Приложение 1):
1. Заявление клиентапоступает в банк, регистрируется и передается кредитному работнику;
2. Кредитныйработник проводит собеседование с клиентом и запрашивает у него документы,необходимые для рассмотрения вопроса о кредитовании (в соответствии сРегламентом);
3. Клиентпредоставляет документы;
4. Заявление клиентарассматривается совместно с юридическим отделом банка и отделом безопасности:
Гражданка Иванова Н.Н.обратилась с просьбой о предоставлении потребительского кредита, в сумме 250000 рублей сроком на 24 месяца, на условиях ежемесячной оплате процентов поставке 19% годовых. В качестве обеспечения заемщик предоставил двухпоручителей. На основании полученных бухгалтерских документов, а такжеинформации из других источников проанализируем платежеспособность данногоклиента и на основании рассчитанных коэффициентов составим заключение покредитной заявке. Платежеспособность Заемщика физического лица занимающегосяпредпринимательской деятельностью может быть рассчитана двумя способами наосновании данных налоговой декларации за последние шесть месяцев на основаниикниги доходов и расходов, также за последние шесть месяцев. На примерепредпринимателя Ивановой Н.Н. проведем расчеты исходя из налоговой декларации.Выведем таблицу по данным налогоплательщика (Приложение 4.).
Суммируя всеперечисленные доходы, получаем среднемесячный доход 25 039 руб., но, учитываятот факт, что Заемщик находится в предпенсионном возрасте, прибавляемминимальный размер пенсии, равный 1 896,26 руб.
Таким образом, доход = 25039 руб.+1 896,26 руб.=26 935,26 руб.
Для расчетаплатежеспособности необходим среднемесячный доход за шесть месяцев за вычетомвсех обязательных платежей, т.е. в нашем случае уплаченных налогов.
Так как налоговым периодомдля расчета ЕНнВД признается квартал. В соответствии с «Правилами кредитованияфизических лиц» №229-3-р для расчета размера кредита необходимы сведения овеличине среднемесячного дохода за последние шесть месяцев. Расчет чистогодохода физического лица занимающегося предпринимательской деятельностью,необходимо производить по 2-м налоговым декларациям, представленным за 2последних налоговых периода, 1 и 2 квартал, либо за 2 и 3 квартал и т.д.
За полгода единый налогна вмененный доход составит 19 765 руб., а среднемесячный платежи будут равны 3294,16 руб.
Следовательно, Дч = 26935,26 – 3 294,16 руб. = 23 641,10
Значит, Р = 23 641,10 *0,5 * 24 (мес.) = 271 693,20
Расчет платежеспособностипоручителей производится аналогично.
Поручитель 1. Петров Б.М.
Р = 31 372,00 * 0,5 * 24(мес.) = 376 464,00
Поручитель 2. СидоровВ.И.
Р = 7 182,44 * 0,5 * 24(мес.) = 86 189,28.
Для более полногопредставления все данные объединяются в таблицу (Приложение 5).
Максимальный размеркредита на основе платежеспособности Заемщика рассчитывается следующим образом:
Sp = 271 693,20 / 1 + (((24+2)*19) /(2*12*100)) = 228 313,61.
Максимальный размеркредита по совокупности обеспечения
So = 462 773,28 / 1+((24+1)*19) /2*12*100 = 388 885,1.
Таким образом, ИвановаН.Н. может взять кредит, не превышающий 228 313,61 руб.
Теперь попробуем нагляднорассчитать платежеспособность предпринимателя Ивановой Н.Н.(Приложение 6)
Среднемесячный доходбудет равен:
Дч = 2 306 114,40 –1 555 236,47 = 750 877,53,
прибавив пенсию, получим752 773,79.
Таким образом, Р = 752773,79 * 0,7 * 24 = 12 646 599,67.
Sp = 12 646 599,67 / 1 +((24+1)*19)/2*12*100 = 15 49 453,61.
Таким образом, предпринимательможет взять кредит в размере
15 049 453,61 руб.,
Но так как кредитпредоставляется исходя из меньшей суммы дохода, следовательно, банк выдаеткредит исходя их дохода, исчисленного по налоговой декларации.
На основании решениякредитного комитета был заключен кредитный договор о предоставлении Заемщикукредита в сумме 230 000 рублей сроком на 36 мес. на условиях ежемесячнойуплаты процентов по ставке 19% годовых, в качестве обеспечения по кредитупредлагаются поручители.
2.3 Учётопераций по предоставлению и погашению кредитов
Учёт выдачи кредитов:
а) при выдаче кредитаналичными деньгами и/ или путём зачисления денежных средств на счёт банковскойкарты или на счёт физического лица по вкладу до востребования в рублях:
Дебет 455 «Кредиты,предоставленные физическим лицам» (по счетам второго порядка 02-07, взависимости от срока выдачи кредита)
Кредит 20202 «Касса кредитныхорганизаций » по счёту третьего порядка 01 «наличная валюта»
20207 «Денежные средствав операционных кассах, находящихся вне помещении банков» по счёту третьегопорядка 01«наличная валюта».
Кредит 42301 «Депозитыфизических лиц до востребования»
42308 «для расчетов сиспользованием банковских карт».
б) при выдаче кредита виностранной валюте
Дебет 455 Кредит 42301,42308
в) при перечислениисредств в рублях или иностранной валюте по поручению заёмщика (со счетафизического лица по вкладу до востребования» Дебет 42301,42308 Кредит 30102 «корреспондентские счетакредитных организации в Банке России»
30110 « корреспондентскиесчета кредитных организации- корреспондентах»
30301.06 «счетамежфилиальных расчетов учреждений Сбербанка в расчетных центрах Сбербанка».
г) при приеме банкомобеспечения по выданным кредитам
Дебет 91311 «ценныебумаги, принятые в залог по выданным кредитам».
91315 «гарантии,поручительства, полученные банком».
913013« драгоценныеметаллы, зарезервированные в качестве залога»
Кредит 99999 «счет длякорреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Учет погашения кредитов:
1.Погашение кредитов:
а) при погашении с суммыосновного долга
Дебет 20202.01;20207.07 30102;301.1030302.06 «счета межфилиальных расчетов учреждений Сбербанка в расчетных центрахСбербанка» Кредит 45502-45507
б) при погашении срочныхпроцентов:
Дебет 20202.01,202207.011, 30102,30110,30302.06,423
Кредит 70101 « проценты,полученные за предоставленные кредиты».
2. операции по текущимпроцентам по кредитам, относящимся к первой группе риска:
а) начисление текущихпроцентов по кредитам, относящимся к первой группе риска:
Дебет 47427 « требованиебанка по получению процентов» по счету 3 порядка 05 « требования по получениютекущих процентов по кредиту, выданным физическим лицам- резидентам».
Кредит 61301.05 « доходыбудущих периодов по кредитным операциям»
б) фактическое получениепроцентов ранее начисленных
Дебет 20202.01, 20207.01.30102, 30110,30302.05,423 Кредит 47427.05
и одновременно:
Дебет 613.05 Кредит 70101
3.при непогашениизадолженности в установленные сроки:
а) вынос на просрочкуосновного долга:
Дебет 45815 «просроченнаязадолженность по кредитам, предоставленным гражданам» Кредит 45502-45507
б) вынос на просрочкунепогашенных процентов по кредиту, относящимся к первой группе риска:
-по которым ранеепроизводилось начисление процентов:
Дебет 45915 «просроченныепроценты по кредитам, предоставленным гражданам» Кредит 47427.05
-по которым ранее непроизводилось начисление процентов:
Дебет 45915 Кредит61301.05
в) при погашениипросроченной задолженности :
-по основному долгу:
Дебет20202.02,20207.01,30102,30110,30302.06,423 Кредит 45815
-по процентам:
Дебет20202.01,20207.01,30102,30110,30302.06,423Кредит 45915
И одновременно:
Дебет 61301.05 Кредит70101
г)при получении штрафов:
Дебет20202.01,20207.01,30102,30110,30302.06,423
Кредит 70106 «штрафы,пени, неустойки полученные»
4.списание с балансапроцентов:
а) списание просроченнойзадолженности по процентам:
Дебет 61301.05 Кредит45915
одновременно:
Дебет 91604 «просроченныенеполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков» по счетутретьего порядка 03 «просроченные неполученные проценты по кредитам, выданнымфизическим лицам-резидентам» Кредит 99999
-списание текущейзадолженности по процентам:
Дебет61301.05 Кредит47427.05
Одновременно:
Дебет 91604.03 Кредит99999
б)начисление процентов покредиту, относящемуся ко второй и выше группе риска: Дебет 91604.03 Кредит99999
в)отражение по балансовымсчетам процентов при отнесении кредита из второй и выше группам риска к первойгруппе риска:
-перенос просроченнойзадолженности по процентам:
Дебет 45915 Кредит61301.05
Одновременно:
Дебет 99999 Кредит91604.03
-перенос текущихпроцентов:
Дебет 47427.05 Кредит 61301.05
Одновременно:
Дебет 99999 Кредит91604.03
г) при списании основнойзадолженности, безнадёжной по взысканию на внебалансовый счёт производитсясписание просроченных процентов:
Дебет 91704 «неполученныепроценты по кредитам, выданным клиентам списанным с баланса кредитнойорганизации» Кредит 91604.03
5.После погашениязадолженности с причитающимися процентными по кредитному договору производитсясписание обеспечения:
Дебет 99999 Кредит91303,91305,91307,91308
6.При переводезадолженности операции отражается:
а)в учреждении Сбербанка, выдавшим кредит:
Дебет 30302.06 Кредит45502-07 или 45815
одновременно, при наличииначисленных или просроченных процентов делаются обратные бухгалтерскиепроводки:
-по начисленнымпроцентам:
Дебет 61301.05 Кредит47427.05
-по просроченнымпроцентам:
Дебет 61301.05 Кредит45915
б) в учрежденииСбербанка, принимающим задолженность:
-по начисленным текущимпроцентам:
Дебет 47427.05 Кредит61301.05
-по просроченнымпроцентам:
Дебет 45915 Кредит61301.05
На примере практическихрасчётов показана оценка платёжеспособности гражданки Ивановой Н.Н. и отраженучёт операций по выдачи кредита.
Глава 3. Рекомендациипо совершенствованию методики оценки платежеспособности физических лиц
3.1 Усовершенствование методик оценкикачества платёжеспособности
Кредитование физическихлиц – достаточно рисковая операция, и увеличение доли таких кредитов в портфелеувеличивает кредитный риск банка. Одна из основных мер по предотвращениювозможных потерь – правильная оценка способности заемщика выполнять своиобязательства. Выбор критериев для нее был актуален во все периоды развитиябанковского дела и уже вошел в экономическую литературу в качестве одной изосновных задач при определении платежеспособности заемщика. Не менее важнойявляется проблема правильной организации процедуры оценки кредитоспособностикак наиболее важной в кредитном процессе.
Кредитоспособностьклиента в мировой банковской практике фигурирует как один из основных объектовоценки при определении целесообразности и форм кредитных отношений. Способностьк возврату долга связывается с моральными качествами клиента, его искусством иродом занятий, степенью вложения капитала в недвижимое имущество, возможностьюзаработать средства для погашения ссуды и других обязательств.
На сегодняшний деньсуществует несколько основных методик оценки кредитоспособности клиентов.Системы отличаются друг от друга количеством показателей, которые применяются вкачестве составных частей общей оценки заемщика, а также разными подходами кхарактеристикам и приоритетностью каждого из них.
Существуют следующиеспособы оценки кредитоспособности физических лиц:
1) скоринговые модели;
2) методика определенияплатежеспособности;
3) андеррайтинг.
Методики определениякредитоспособности заемщика – физического лица (приложение 3).
Скоринговые моделиприменяются в основном при предоставлении кредитов на покупку товаров(экспресс-кредитование) и при выдаче кредитных карт.
Техника кредитногоскоринга представляет собой оценку в баллах характеристик, позволяющих сдостаточной достоверностью определить степень кредитного риска припредоставлении потребительской ссуды тому или иному заемщику. Наиболеезначимыми для прогнозирования кредитного риска показателями могут быть такиепоказатели, как возраст, количество иждивенцев, профессия, доход, стоимостьжилья и прочее.
Более сложная итщательная оценка заемщика применяется при выдаче физическим лицам кредитов нанеотложные потребительские нужды. Это, как правило, среднесрочные ссуды напокупку дорогих вещей, оплату каких-либо услуг и работ. Примером может служитьприобретение дорогостоящей мебели, плата за обучение, финансирование ремонтажилья и т.п. В этом случае многие крупные коммерческие банки определяютплатежеспособность заемщика на основании документов с места работы о доходах иразмерах удержаний, а также по данным анкеты. Результат вычисляется каксреднемесячный доход за вычетом всех обязательных платежей, скорректированный напоправочный коэффициент и умноженный на срок кредита. Исходя из полученнойсуммы, рассчитывается максимальный размер кредита. Полученная величинакорректируется с учетом влияющих факторов: предоставленного обеспечениякредита, информации, содержащейся в заключениях службы безопасности июридического департамента банка, остатка задолженности по ранее полученнымссудам.
Для оценкиплатежеспособности клиента кредитным инспекторам необходимо проанализироватьогромное количество документов. Перечень их достаточно велик и насчитываетоколо пятнадцати наименований. Обязательное их предоставление клиентом, с однойстороны, ограничивает круг потенциальных заемщиков банка, а с другой, позволяетсформировать кредитный портфель более высокого качества и снизить кредитныйриск.
Один из плюсов даннойметодики – применение специальных формул и корректирующих коэффициентов,которые позволяют упростить работу сотрудников кредитного департамента банка ирассчитать платежеспособность потенциального заемщика. Однако показатели длянее следует получать в каждой конкретной ситуации отдельно, а результат нерассматривать как нечто, свидетельствующее однозначно в пользу или противвыдачи кредита. Ведь даже если на момент рассмотрения кредитной заявкифинансовые показатели клиента находятся на приемлемом уровне, не стоитзабывать, что риск невозвращения кредита все равно остается, посколькуполностью устранить его в принципе невозможно. Показатели помогут лишь оценитьстепень кредитного риска и, к сожалению, данная методика не позволяетспрогнозировать положение заемщика в будущем.
Наиболее важный момент впроцессе андеррайтинга – оценка платежеспособности клиента с точки зрениявозможности своевременно осуществлять платежи по кредиту. Для выполнения даннойоценки консолидируется информация о трудовой занятости и получении заемщикомдоходов, а также о его расходах. После этого делается вывод – сможет ли онпогасить кредит. Одновременно с этим выдается заключение, является лизакладываемое имущество достаточным обеспечением для предоставления ссуды илинет.
Оценивая методикуандеррайтинга, можно сделать вывод, что здесь применяется системный подход канализу ссудозаемщика. Положительная сторона методики – возможность банка клюбому потенциальному заемщику выработать индивидуальный подход, в рамкахкоторого будет учтено необходимое количество характеристик. Минус данной оценки– трудоемкость ее выполнения, требующая особой квалификации банковскихсотрудников. Большинство банков предпочитают компенсировать кредитный риск спомощью повышения процентной ставки. Используют и другие методы, применениекоторых не требует больших затрат времени и труда.
Следует отметить, чтопонимание целесообразности и актуальности использования более совершенныхметодик возникает чаще всего у тех банков, кредитование физических лиц вкоторых реализовано в качестве массовой услуги. Используемую банком технологиюоценки заемщиков физических лиц предлагается модернизировать следующим образом(приложение 2).
Предлагаемые подходысовершенствования организации процессов кредитования индивидуальных заемщиковна этапе оценки их кредитоспособности позволят унифицировать процедуру, на этойоснове ускорить и удешевить ее, получить более точный и обоснованный результат,что в итоге снизит риски кредитования, обеспечит необходимую стабильностьработы банка и заданный уровень доходности.
3.2Зарубежный опыт оценки платежеспособности
Оценка платежеспособностифизических лиц основывается на изучении факторов, определяющих его репутацию,способность погасить ссуду в срок и полностью, наличие обеспечения кредита идр. Например, в Германии для получения потребительского кредита необходимопредставить ряд документов, характеризующих личные качества Заемщика и егоплатежеспособность, и включающих следующую информацию:
¾ личные качествапредпринимателя: характер, манеры поведения, внешность, выразительность речи.Семейное положение, социальная роль вне предпринимательства, хобби;
¾ общееобразование: квалификация, предпринимательский склад ума, отношение к риску,азартность, интерес к экономике, организация производства, способность кпланированию;
¾ специальноеобразование: ход профессионального развития, профессиональный опыт,специализация в работе;
¾ состояниездоровья: сведения о прошлых, хронических заболеваниях, занятие спортом,пределы нагрузки;
¾ имущество:степень участия в делах предприятия, личное имущество, владение недвижимостью,другие источники дохода, имущественное положение членов семьи.
В последнее время впрактике европейских, американских и некоторых российских коммерческих банковширокое распространение получила методика оценки кредитоспособности клиентабанка под названием CAMPARI(совокупность оценочных параметров, которые помогают сопоставить множествофакторов, связанных с выявлением потенциального риска выдачи конкретной ссуды):
¾ Character (характер, репутация заемщика);
¾ Ability (способность к возврату ссуды);
¾ Marge (маржа, доходность);
¾ Purpose (целевое назначение ссуды);
¾ Amount (размер ссуды);
¾ Repayment (условия погашения кредита);
¾ Insurance (обеспечение, страхование риска,непогашения ссуды).
Зарубежный опытфункционирования специализированных рыночных организаций – кредитных бюро –демонстрирует ряд таких положительных результатов для банковской системы, какснижение рисков кредитования, упрощение процедуры оценки платежеспособностизаемщиков, снижение затрат на проверку достоверности информации о заемщике.
Банки, заключившиедоговоры с кредитными бюро, могут получать информацию о кредитных историяхклиентов и предоставлять соответствующую информацию. Кроме того, в режимереального времени банки передают информацию обо всех поступивших к нимзаявлениях на получение кредита от физических лиц, что позволяет бюро постояннодополнять базу данных. Кредитное бюро гарантирует своевременную передачу кредитныхотчетов о клиентах по запросу банка, а банк, в свою очередь, обязансвоевременно предоставлять необходимую информацию в соответствии с требованиямикредитного бюро.
Заключение
Финансовый анализдеятельности клиента должен осуществляться банком постоянно, начиная с первогоэтапа — подготовки к заключению договора на обслуживание клиента. Особенноглубоким должен быть анализ платежеспособности при заключении кредитныхдоговоров. Это позволит предотвратить неоправданные с точки зрения денежного обращенияи народного хозяйства кредитные вложения, их структурные сдвиги, обеспечитьсвоевременный и полный возврат ссуд, что имеет большое значение для повышенияэффективности использования материальных и денежных ресурсов. Процесскредитования связан с действиями многочисленных и многообразных факторов риска,способных повлечь за собой непогашение ссуды в установленный срок. Поэтомупредоставление ссуд банк обуславливает изучением платёжеспособности, т.е.изучением факторов, которые могут повлечь за собой их непогашение. Цели изадачи анализа платежеспособности заключаются в определении способностизаемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде,степень риска, который банк готов взять на себя; размер кредита, который можетбыть предоставлен в данных обстоятельствах и, наконец, условий егопредоставления.
Все это обуславливаетнеобходимость оценки банком не только платежеспособности клиента наопределенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу.Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков покредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами иполучать прибыль.
Признаком современнойсистемы кредитования физических лиц служит переход именно к таким формам,которые в большей степени гарантируют возврат банковской ссуды. С точки зренияобеспеченности возврата кредита более надежными с позиции мировой практикиявляются залоговое право (в том числе ипотека, заклад, залог ценных бумаг),поручительства и гарантии, в целом система страхования. Кредитный механизм,органически включающий данные формы, дает возможность банку укрепить своюнезависимость и тем самым снизить кредитный риск.
В данной курсовой работе,исходя из поставленной цели и задач исследования, рассмотрены методологическиеподходы к оценке платежеспособности заемщиков, процедуру анализа и оценкуплатежеспособности потенциальных заемщиков, применявшуюся в отечественных изарубежных коммерческих банках. Детально провели оценку платежеспособности ИвановойН.Н. по методике Сбербанка России. Систематизация существующих теоретических ипрактических исследований отечественных и зарубежных авторов дают основаниясделать вывод о том что, методики, применяемые в различных банках, имеют общийметодический стержень, но в Сбербанке России более детальные и глубокие подходык количественному и качественному анализу рисков. Использование упрощенныхметодик ускоряет процедуру оформления и выдачи кредита, что являетсяпривлекательным для клиента, при прочих равных условиях (максимальные лимитыссудной задолженности, процентные ставки, формы обеспечения ссуды), однако приэтом возрастает риск не возврата ссуды.
Качественный анализкредитоспособности кредитным работником не возможен без полного пакетадокументов предоставляемых потенциальным заемщиком в банк. Поэтому задачаспециалистов кредитующих подразделений провести сбор необходимых документов дляпоследующего анализа.
Необходимо отметить, чтоанализ финансового состояния заемщика необходимо проводить на каждую отчетнуюдату, чтобы убедиться в текущем положении заемщика, а также в состояниипоручителей.
Практика показывает, чтопри экономических кризисах перед банками остро стоит проблема возврата денежныхсредств, предоставленных заемщикам, и чем тщательней был проведен анализфинансового состояния, тем выше вероятность расчета по выданным кредитам.
Репутация заемщика должнаизучаться очень тщательно, при этом очень важным является изучение кредитнойистории клиента, т.е. прошлого опыта работы со ссудной задолженностью клиента.Внимательно изучаются и сведения, характеризующие деловые и личностные качестваиндивидуального заемщика. Устанавливаются также факты или отсутствие фактовнеплатежей по ссудам и другие факты.
Выбранная нами методика ианализ системы показателей, характеризующих платежеспособность, даютвозможность сделать вывод о том, что Иванова Н.Н. имеет второй классплатежеспособности.
Стабильное и динамичноеразвитие экономики России требует экономической прозрачности и информационнойоткрытости, ибо это создает необходимую конкурентную среду. Наиболее простым иэффективным инструментом распространения достоверной информации о субъектахрынка являются их кредитные истории, в идеале содержащие сведения о клиенте како плательщике по всем видам обязательств.
Таким образом, банкамнеобходимо постоянно совершенствовать методики определения платежеспособностизаёмщиков.
Списокиспользуемой литературы
1.Федеральныйзакон от 02.12.1990 N 394-1 (ред. от 03.06.2009 N 121-ФЗ) «О Центральном банкеРоссийской федерации (Банке России)».
2. Гражданский кодексРоссийской Федерации: часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ.
3. «Правила кредитования физическихлиц учреждениями Сбербанка РФ» от 10.07.1997 № 229 – р (в редакции последующихизменений и дополнений).
4.Инструкция Центрального Банка РФ от 1 октября 1997 года №1 «О порядкерегулирования деятельности банка».
5. Федеральный закон от30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ «О кредитных историях»(ред. 30 декабря 2004 г.).
6. Федеральный законРоссийской Федерации от 27 июля 2006 г. N 140-ФЗ О внесении изменений вФедеральный закон «О банках и банковской деятельности» ( ред. 30.12.2008 г.).
7.Банковская система России. Настольная книга банкира. В 3-х кн. / Под ред. А.Г.Грязновой, А.В. Молчанова и др. — М.: ДеКА, 2004.
8. Банковскоедело. — М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Банковское дело: Учебник для ВУЗов /подред. Колесниковой В.И., Кроливецкой Л.П. М.: 2005. – 464с.
10.Банковское дело: современная система кредитования: уч. пособие / О.И.Лаврушин,О.Н.Афанасьева, С.Л.Корниенко; под ред. засл.деят. науки РФ, д-ра эконом.наук,проф. О.И.Лаврушина. – 3-е изд., доп. – М.: КНОРУС, 2007.
11. Балабанов И.Т. Банки и банковскоедело. – С-Пб: Питер, 2002 – 314с.
12.БелоглазоваГ.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. – М: Финансы и статистика, 2007г –645с.
13. Гамидов Г. Н.Банковское и кредитное дело. – М.: ЮНИТИ «Банки и биржи», 2001.-365 с.
14. Графова, Г.Ф. Обоценке кредитоспособности заемщика // Финансы. — 2002, № 4., стр. 15.
15. Ииненков А. В.Банковские кредиты и способы обеспечения кредитных обязательств/Бухгалтерия ибанки. — 2001. — №4.-с.17-18.
16.Колесникова В. И., Кролевецкой Л.П. «Банковское дело: Учебное пособие», ч. 1 и 2. Под редакцией. С-Пб.:Издательство СПб. 2000. –159 с.
17. Лаврушин О.И. Банковское дело. –М: Финансы и статистика, 2004 – 760с.
18. Лаврушин О.И. Деньги.Кредит. Банки. – М: Финансы и статистика, 2004 – 764с
19.Лавричев В.Д. Злоупотребления всфере банковского кредитования. Методика их предупреждения. М., 1997 г.
20. Масленников В.В. Зарубежные банковскиесистемы – М.: Элит-2000, 2005. – 348 с.
21. Манзанов Ю.Е. Кредитование физическихлиц и эффективность платежных систем.// Финансы и кредит.-2004-№24.
22. Основы банковскогодела в РФ: уч. пособие под. Ред. О.П. Семенюты. Ростов Н./Д., 2005.- 512с.
23. Оценкакредитоспособности заемщика /Н. Иванова, «Бухгалтерия и банки», № 8, август2009.
24. КирисюкГ.М., Ляховский В.С. Оценка банком кредитоспособности Заемщика // «Деньги икредит». – 2002г, №4
25. Свиридов О.Ю. Деньги, кредит,банки. Ростов-Н/Д: Феникс, 2005 г.
26.Тавасиев, А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело: базовые операции дляклиентов: Учебное пособие / Под ред. А.М.Тавасиева. – М.: Финансы и статистика,2005 г.
27.Тарасов, В.И. Деньги. Кредит. Банки. – Минск: Мисанта, 2005г.
Интернет источники:
www.Credit.ru
www.clerk.ru
www.kreditov.ru
www.sbr.sib.ru
Приложение 1
Схема рассмотрениявопроса о предоставлении кредита в Сбербанке/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Приложение 2
Модернизированная схемапроведения оценки заемщика – физического лица банком
/>
Приложение 3
Методикиопределения кредитоспособности заемщика – физического лица
/>
Приложение 4
Доходы, полученные ИвановойН.Н. за 6 месяцевПочтовый адрес арендуемого помещения Апрель 04.2009 Май 05.2009 Июнь 16.2009 Июль 07.2009 Август 08.2009 Сентябрь 09.2009 ул.Октябрьская, 5 11 693 11 693 11 693 11 693 11 693 11 693 ул. Батакская, 10 12 338 12 338 12 338 2 338 12 338 12 338 ул. Калинина, 20 1 008 1 008 1 008 1 008 1 008 1 008
Приложение 5
Общие данные заемщика ипоручителей Среднемесячный доход Срок кредита Коэффициент Платежная способность 1. Иванова Н.Н. 23 641,10 24 0,5 271 693,20 2. Петров Б.М. 30 372,00 24 0,5 376 464,00 3. Сидоров В.И. 7 182,44 24 0,5 86 189,28
Приложение 6
Упрощенная формаотчета о прибылях и убытках за 6 месяцев 2009 г.№ СТАТЬИ Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Итого 1 Выручка от реализации 317148,50 532184 442699 303243,5 300151,4 410688 2306114,40 2 Выручка от прочей деятельности - - - - - - - 3 ИТОГО ВЫРУЧКА 317148,50 532184 442699 303243,5 300151,4 410688 2306114,40 4 Расходы на закупку товаров (сырья) 180000 150161 200200 250000 180000 295510 1255871 5 Трудозатраты 9360,50 9360,5 9360,5 9360,50 9360,50 9360,50 56163 6 Расходы на оказанные услуги по договорам подряда - - - - - - - 7 Аренда помещений 35160 32153 30188 38150 36188 30151 201990 8 Вода. Телефон. Электроэнергия 1800 1850 1900 1200 1999 1100 9849 9 Транспортные расходы 150,16 165,28 133,50 185,00 250,00 130,00 1013,94 10 Обслуживание ранее полученных кредитов и займов - - - - - - - 11 Прочие расходы, благотворительность 2000 2000 2000 2000 2000 2000 12000 12 Налоги 3100 3150 3000 2900 3150 3050 18350 13 ИТОГО РАСХОДЫ 231570,66 198839,78 246782 303795,5 232947,5 341302,50 1555236,47 14 ПРИБЫЛЬ 85577,84 33344,22 195917 -552 67203,9 69385,5 750877,53