Содержание
Введение
1.Консолидированный бюджет субъекта федерации в структуре бюджетной системыРоссии
1.1Основы бюджетного устройства Российской Федерации
1.2Сущность, структура и функции консолидированного бюджета субъекта федерации
2.Консолидированный бюджет субъекта федерации и бюджетный федерализм. Налоги всистеме источников формирования доходов консолидированного бюджета региона
2.1Особенности консолидированного бюджета субъекта федерации в системе бюджетногофедерализма России
2.2Доходы консолидированного бюджета субъекта федерации как объект планирования иуправления
Заключение
Списокиспользованной литературы
Введение
Финансы субъектов РоссийскойФедерациипредставляютсобой совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования,распределения и использования региональных фондов финансовых ресурсов длярешения социально-экономических задач субъектов Федерации.
Эти отношения складываютсямежду органами государственной власти субъектов Федерации и населением, живущимна территории данного субъекта Федерации, а также хозяйствующими субъектами.
В широком смысле финансысубъекта Российской Федерации включают также консолидированный бюджет данногосубъекта Федерации.
Данная тема особо актуальна потому, чтосовременная мировая финансовая система несовершенна, неспособна справиться скризисными явлениями. В настоящее время мировые лидеры ведут речь о серьёзнойперестройке финансовой системы мира, об изменениях в её архитектуре, а значит,в скором времени мы можем ожидать от властей реформирования финансовой системынашей страны, изменения основ финансового, бюджетного, налоговогозаконодательства. Следовательно, изменения произойдут и на уровне субъектовРоссийской Федерации.
Объектом исследования работы является бюджетно-финансоваясистема России на современном этапе её развития.
Предмет исследования – консолидированныйбюджет субъекта федерации.
Цель работы: исследование сущности иособенностей консолидированного бюджета субъекта федерации.
Структура и объем работы обусловленыпредметом исследования, целевой установкой и логикой исследования./>
1. Консолидированныйбюджет субъекта федерации в структуре бюджетной системы России
1.1 Основы бюджетного устройства Российской Федерации
Бюджетная система Российской Федерациисостоит из бюджетовчетырех уровней:
• федеральный бюджет и бюджетыфедеральных государственных внебюджетных фондов,
• бюджеты субъектов РоссийскойФедерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов,
• местные бюджеты,
• бюджеты муниципальныхобразований поселенческого типа.
Федеральный бюджетразрабатывается в форме федерального законаи утверждается высшим законодательным органом государственной власти —Федеральным Собранием Российской Федерации. Федеральный бюджет представляетсобой финансовый план страны в целом, в нем осуществляется перераспределениенационального дохода в рамках всего государства. Доходы федерального бюджетасобираются по всей территории Российской Федерации по единым нормативам, арасходы осуществляются в интересах и на благо всех граждан страны.
Бюджеты субъектов РоссийскойФедерации(региональныебюджеты) представляют собой часть бюджетной системы Российской федерации. Онипринимаются в форме законов субъектов Российской Федерации и являются символоми гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности иответственности субъектов Федерации.
Местные бюджетыразрабатываются и утверждаются правовымиактами представительных органов местного самоуправления либо в ином порядке,установленном уставами муниципальных образований.
Бюджеты муниципальныхобразований поселенческого типа введены Федеральным законом № 131 ФЗ «Об общих принципах организацииместного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г.,вступившим в силу 1 января 2006 г.
Бюджетное устройство— это основанная на законодательных нормахорганизация системы взаимосвязей как между звеньями бюджетной системы, так имежду участниками бюджетного процесса. Бюджетное устройство состоит изследующих элементов:
• принципы построениябюджетной системы,
• принципы и методыразграничения бюджетных полномочий,
• правила формирования иисполнения бюджетов,
• принципы организациимежбюджетных отношений,
• система ответственности занарушение бюджетного и налогового законодательства.
Организация взаимосвязей междузвеньями бюджетной системы осуществляется с помощью следующих механизмов:
• бюджетное законодательство(Бюджетный кодекс Российской Федерации);
• налоговое законодательство(Налоговый кодекс Российской Федерации);
• бюджетное регулирование;
• государственный финансовыйконтроль;
• муниципальныйфинансовый контроль.
В настоящее время, хотяБюджетный кодекс Российской Федерации определяет порядок формированияфедерального бюджета по принципу «снизу вверх» (т. е. от местных бюджетов к региональным,от региональных к федеральному), на практике и федеральный, и региональныебюджеты практически полностью формируются в Министерстве финансов РоссийскойФедерации. В результате основная часть налоговых поступлений и других доходовстекается в федеральный бюджет, который в результате играет не простоцентральную, а аккумулирующую роль в бюджетной системе Федерации.
Еще более серьезной проблемойявляется в настоящее время определение роли, места и функций местных бюджетов вбюджетной системе Российской Федерации. Согласно Бюджетному кодексу, подместными бюджетами понимаются бюджеты сел, сельсоветов, поселков, городов ирайонов. Суть проблемы состоит в том, что местные бюджеты являются финансовойбазой местного самоуправления, которое в соответствии со ст. 12 КонституцииРоссийской Федерации не входит в систему государственных органов власти. Инымисловами, государственные финансы безвозмездно используются негосударственнымиорганизациями. Решить эту проблему можно, определив роль местного самоуправленияв российской Федерации.
Обособленным понятием вструктуре бюджетного устройства России является понятие консолидированногобюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы Российской Федерации на соответствующей территории (рис. 1).
Федеральный бюджет иконсолидированные бюджеты субъектов Федерации составляют консолидированныйбюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта федерации и консолидированныебюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированныйбюджет субъекта федерации[1].
Бюджет муниципального образованияи бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированныйбюджет муниципального образования.
/>
Рис 1. Консолидированныйбюджет Российской Федерации
В составе бюджета образуются целевыебюджетные фонды — централизованные фонды денежных средств, создаваемые засчет доходов, используемых по целевому назначению, или в порядке целевыхотчислений от конкретных видов доходов или других поступлений и используемые поотдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованына цели, не соответствующие назначению этого фонда.
Кроме федерального, региональныхи местных бюджетов, в бюджетную систему Российской Федерации входят государственныевнебюджетные фонды — централизованные фонды денежныхсредств,образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации ипредназначенные для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение,социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскуюпомощь.
Государственные внебюджетныефонды организуются на двух уровнях — федеральном и региональном, их бюджетыутверждаются в форме федеральных законов (для государственных внебюджетныхфондов на федеральном уровне) и в форме законов субъектов Российской Федерации(для государственных внебюджетных фондов на региональном уровне).
Необходимо такжеотметить, что в бюджетной системе России взаимодействуют самые различныесубъекты межбюджетных отношений. И специфический характер этих межбюджетныхсвязей выражается понятием бюджетного федерализма.
1.2 Сущность, структура и функцииконсолидированного бюджета субъекта федерации
Прежде чем вести речь о сущностиконсолидированного бюджета субъекта федерации, необходимо разобраться с тем,что из себя представляет «консолидированный бюджет» вообще, как понятие. Так,статья 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определяет данное понятиеследующим образом: «консолидированный бюджет – свод бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетовгосударственных внебюджетных фондов) без учёта межбюджетных трансфертов междуэтими бюджетами»[2].Данное понятие выделяет двасущественных признака: во-первых, консолидированный бюджет представляет собойсовокупность бюджетов определенной территории, то есть бюджет соответствующегонационально-государственного или административно-территориального образования;во-вторых, свод бюджетов определенной территории используется как финансовыйинструмент для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов,необходимых для бюджетного планирования и анализа бюджетной деятельности, тоесть не является самостоятельной категорией экономической науки.
В Российской Федерацииможно выделить консолидированный бюджет всего государства, образуемыйфедеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ; консолидированныебюджеты субъектов РФ, складывающиеся из государственного бюджета республики,края, области, автономной области, автономного края или города федеральногозначения и бюджетов муниципальных образований, расположенных на территориисубъекта РФ; консолидированные бюджеты муниципальных образований, состоящие изместных бюджетов территорий, образующих какое-либо муниципальное образование.
Консолидированный бюджет субъекта РФ соотносится с региональнымбюджетом (бюджетом субъекта РФ) как общее к частному, а не наоборот.
Согласно статье 14Бюджетного кодекса Российской Федерации «консолидированный бюджет субъектаФедерации – это бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетовмуниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (безучёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами)»[3].
Консолидированные бюджетыРоссийской Федерации и субъектов Российской Федерации не рассматриваются и неутверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней.Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетныхпоказателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам,источникам поступления средств и направлениям их использования по территории вцелом Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации.
1. Показателиконсолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности,при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов вбюджеты субъектов Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаютсяобъемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.
2. Важна роль показателейконсолидированных бюджетов и при анализе формирования и использованияцентрализованного финансового фонда страны, т. е. суммы всех финансовыхресурсов, поступающих в бюджетную систему. Так, используя показательконсолидированного бюджета Российской Федерации, определяют степеньцентрализации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводномфинансовом балансе государства.
3. Без расчетапоказателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовоепланирование, так как многие показатели сводного финансового балансагосударства и территориальных сводных финансовых балансов берутся изконсолидированных бюджетов. В доходной части баланса используются следующиебюджетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подоходный налог сфизических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю,внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности,средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности,включая доходы от продажи имущества. Расходная часть сводного финансовогобаланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственныеинвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счетбюджета, государственные дотации, расходы на воспроизводствоминерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону,расходы на содержание органов государственной власти, правоохранительныхорганов, судов прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности,образование резервных фондов и др.
4. Большую роль играютпоказатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом иперспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозовэкономического и социального развития государства, территорий используютсяфинансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов.
Разработкаэкономико-математических моделей прогнозирования бюджетов также основана наданных консолидированных бюджетов. Для расчета финансовых ресурсов наперспективу исследуются корреляционные связи между объемами доходовконсолидированных бюджетов и такими переменными, как ВВП, национальный доход,объем валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.
5. Показателиконсолидированных бюджетов используются также при расчетах, характеризующихразличные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетныерасходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другиесреднедушевые бюджетные доходы. В свою очередь среднебюджетные показателиявляются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий.Показатели консолидированного бюджета страны используются для сравнения саналогичными показателями других государств.
Консолидированный бюджет,пропорциональность его деления на федеральный и территориальный бюджеты будутиграть все более важную роль в бюджетном прогнозировании и бюджетном процессекак на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации, прирегулировании бюджетных связей между областным (краевым, республиканским) иместным бюджетами. Роль и функции консолидированного бюджета и его пропорцийцелесообразно определить в законах о бюджетном процессе.
Консолидированный бюджетсубъекта федерации выполняет функцию объединения бюджетных показателейтерритории. Именно в консолидированном бюджете субъекта федерации и находятсвоё отражение условия сбалансированности доходов и расходов в целом по бюджетусубъекта Федерации, а также результаты разработки и реализациибюджетно-финансовой политики в регионе.
2. Консолидированный бюджет субъектаРоссийской Федерации и бюджетный федерализм. Налоги в системе источниковформирования доходов консолидированного бюджета региона
2.1 Особенности консолидированного бюджетасубъекта федерации в системе бюджетного федерализма России
В России формальносуществует классическая трехуровневая бюджетная система, состоящая изфедерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации (собственнорегиональных бюджетов) и местных (муниципальных) бюджетов. Однако эта «простая»схема требует существенной оговорки. Дело в том, что под бюджетами субъектовРоссийской федерации зачастую понимается (в том числе — в законодательныхактах) консолидированный бюджет региона, включающий как собственнойрегиональный (областной, краевой, республиканский), так и местные бюджеты. Втакой трактовке бюджетная система России становится двухуровневой, что впринципе соответствует реальному положению дел: большинство муниципальныхобразований (за
исключением крупныхгородов) в настоящее время не имеет сколько-нибудь значимой финансовойсамостоятельности и их бюджеты де-факто являются структурными частями единого(консолидированного) бюджета субъекта Федерации. Априорно подразумевается, чтосистема бюджетных отношений между федеральным центром и субъектами РоссийскойФедерации должна основываться на принципах бюджетного федерализма как вбольшинстве развитых федеративных государствах.
Прежде чем приступить кисследованию отношений бюджетного федерализма, обратимся к толкованию самогоопределения. Надо сказать, что здесь мы столкнулись с известным множествомтрактовок, подчас взаимоисключающих. Дело в том, что в мировой и отечественнойлитературе до настоящего момента нет четкого определения понятия бюджетногофедерализма как экономической категории. Однако очевидно, что имевшие место вначале века дискуссии о границах между общественным и частным, централизацией идецентрализацией, породившие формирование современной бюджетной политики,стали, соответственно, основой теоретических исследований бюджетногофедерализма. Аргументы берут свое начало в различии традиционных экономическихучений. В данном вопросе мы поддерживаем точку зрения экспертов проекта «Tacis»,считающих, что отправной точкой для развития теоретических разработок вопросовбюджетного федерализма послужили исследования австрийца Хайека (Hayek),выделившего в 30-х годах двадцатого века «экономическое значение рыночногофедерализма». Того же мнения придерживаются некоторые исследователи бюджетногофедерализма в Оксфордском университете. При этом они отмечают, что практикаразвития модели бюджетного федерализма имеет большую историю, чем теория:бюджетные устройства таких стран, как Англии и США, уже к началу 19 века имелиопределенные признаки бюджетного федерализма.
В современном научномзнании сложившаяся система взглядов позволяет, на наш взгляд, вывести дваосновных подхода к пониманию и определению «бюджетный федерализм»: правовой иэкономический.
При правовом подходесущность бюджетного федерализма состоит в нормативно-законодательномопределении налоговых и бюджетных взаимоотношений бюджетов всех уровней приусловии соблюдения принципа относительного равноправия нижестоящих бюджетов вотношениях с вышестоящими. Такое определение бюджетного федерализма можнонайти, например, в современном справочнике по территориальному управлениюэкономикой. При этом считается, что наличие федеративного устройствагосударства с необходимостью влечет за собой применение системы бюджетногофедерализма в финансовой сфере, а, соответственно, унитарное государство можетиметь только унитарную бюджетную систему[4].
Экономический подходсводит понимание бюджетного федерализма к принципу организации балансаэкономических интересов властей трех уровней бюджетной системы по формированиюи использованию финансовых ресурсов при возможности автономногофункционирования бюджетов отдельных уровней[5].При этом четкой взаимосвязи между типом государственного устройства иобусловленностью применения принципа бюджетного федерализма нет.
Последний подходпредставляется более конструктивным с той точки зрения, что типгосударственного устройства не является критерием использования илинеиспользования принципа бюджетного федерализма.
Представляетсяцелесообразным разделить понятия «бюджетный федерализм» и «межбюджетныеотношения». Межбюджетные отношения — это часть финансовых отношений,характеризующая способы и пропорции разделения доходов и расходов, а такжеразличные формы их взаимодействия; другими словами это органически составнаячасть каждой бюджетной системы, независимой от формы государственногоустройства. Отношения бюджетного федерализма раскрывают сущность межбюджетныхотношений и одновременно сложившийся характер взаимодействия властей.
Развивая данную идею,бюджетный федерализм можно определить как экономическое понятие,характеризующее взаимоотношения органов власти по поводу организации движенияфинансовых централизованных потоков в рамках бюджетного устройства на основеразграничения расходных полномочий и ответственности, подкрепленныесоответствующими источниками финансирования. В заданной системе отношенийцелесообразно выделить восходящие денежные потоки, поступающие в виде платежей(отчислений) в федеральный бюджет из бюджетов субъектов федерации, и нисходящиеденежные потоки, обеспечивающие финансирование предприятий и учрежденийфедеральной собственности, социальные программы, управление, оборону и т.п., атакже направляемые в бюджеты субъектов Федерации для формирования их доходнойбазы.
Таким образом, данныйаспект выступает в качестве материальной основы, создающей условия дляреализации государственных задач (в том числе политических) в рамках бюджетногоустройства. А из этого следует, что экономическая эффективность в рамкахбюджетного федерализма — это создание стимулов для рационального использованияцентрализованных потоков финансовых ресурсов властями разных уровней,социальная справедливость — обеспечение на всей территории страны определенногоминимума социальных гарантий. Задача экономистов — определить приоритетыбюджетного федерализма сообразно сложившимся условиям хозяйствования на каждомэтапе развития страны.
Целый ряд изменений,произошедших в характере отношений между бюджетами различных уровней в новойРоссии, с начала процесса преобразований, выглядят довольно обнадеживающими набумаге. Прежняя система, характеризовавшаяся практически полной централизациейналогово-бюджетной политики и полномочий, связанных с поступлениями ирасходами, быстро превращается в систему, в рамках которой соотношения междуфедеральным и консолидированными региональными бюджетами все большесоответствуют аналогичным показателям, характерным для многих других развитыхфедераций. Гораздо более единообразные правила и условия в большинстве регионовприходят на смену хаотичным двусторонним соглашениям, характерным для первыхлет переходного периода. В то время как в прошлом политика в отношениифедеральных трансфертов характеризовалась недостаточной ясностью ипрозрачностью, недавние реформы, проводимые с целью решения этих проблем,оказались по крайней мере частично успешными.
Тем не менее, несмотря наопределенные успехи, достигнутые в процессе реформ, фактическое состояниебюджетных отношений в рамках Российской Федерации продолжает характеризоватьсябеспорядочностью и представлять собой основной фактор, препятствующий успешнымэкономическим преобразованиям. Несмотря на то что на бумаге бюджетысубнациональных органов выглядят довольно значительными, официальная системабюджетных отношений в рамках федерации остается в значительной степеницентрализованной, причем значительная доля поступлений и расходов региональныхи местных органов регулируется законами и правилами, принимаемыми вышестоящимиуровнями органов государственного управления. Четко прослеживается противоречиемежду этой высокой степенью централизации официальной системы и значительной фактическойавтономией, предоставленной субнациональным органам в течение периодареформ. Более того, в своей совокупности все эти законы и правила являютсянастолько обременительными, что применение их на практике часто непредставляется возможным. Эти противоречия оборачиваются множеством издержекдля российской экономики и процесса реформ. Во-первых, они создали такиеусловия, при которых должностные лица субнациональных органов государственнойвласти фактически могут самоустраниться от выполнения многих официальныхобязанностей по управлению бюджетом. Во-вторых, такая ситуация заставляетсубнациональные органы осуществлять свои фактические полномочия впроцессе проведения налогово-бюджетной политики в основном с использованиемсредств, не предусмотренных официальной системой отношений между бюджетамиразных уровней. В этой связи важными инструментами политики являются различныеденежные суррогаты, внебюджетные фонды и счета, неплатежи, прямое участие вэкономических организациях и накопление задолженности на уровне субнациональныхорганов. Кроме того, неофициальный характер таких мер политики в сочетании снизким уровнем заработной платы государственных служащих создает условия длякоррупции. И наконец, при таком положении вещей нет достаточных стимулов,которые могли бы заинтересовать субнациональные органы в проведенииэкономической политики, в значительной степени стимулирующей предпринимательскуюдеятельность и инвестиции.
Если официальный порядокраспределения поступлений между федеральным бюджетом и консолидированнымирегиональными бюджетами по крайней мере приближается к определенной степениединообразия для большинства субъектов федерации, это пока еще не наблюдается вотношениях между региональными и местными органами государственной власти.Региональные администрации продолжают устанавливать в значительной степенидифференцированные нормы поступлений, причитающихся бюджетам местных органов.Эти нормы становятся также все более нестабильными и постоянно корректируются вцелях выравнивания доходов; такой процесс ведет к снижению эффективностистимулов, способствующих ответственному управлению бюджетом на местном уровне.
Проблемы, связанные сбюджетными отношениями в рамках федерации и искаженной структурой стимулов нарегиональном и местном уровнях, столь же очевидны в процессе исполненияофициального бюджета. Наметившаяся тенденция, для которой характернывозрастающая несбалансированность бюджета на субнациональном уровне,задолженность и гарантии по займам привела к тому, что в результате кризиса вавгусте 1998 года многочисленные регионы оказались в целом неплатежеспособными.Согласно официальным данным, дефицит консолидированного регионального бюджетапостепенно достиг 1,4 процента ВВП в 1997 году, а затем сократился до 0,3процента в 1998 году в условиях гораздо более строгих ограничений в отношениизаимствования. Однако этот показатель сбалансированности бюджета не отражаетподлинных масштабов проблемы дефицита. Основными средствами исполнениясубнациональных бюджетов (на кассовой основе) являются секвестр расходов илинакопление задолженности по бюджетным платежам. Показатель дефицитаконсолидированных региональных бюджетов, рассчитанный с использованиемальтернативного метода начислений с вычетом суммы задолженности по налоговымплатежам и с прибавлением задолженности по платежам из бюджета, в том числе порасходам по вышеупомянутым 25 наиболее важным категориям, порученным федеральнымправительством, превышал 5,5 процента ВВП в каждый год периода с 1996 по 1998год.
2.2 Доходы консолидированного бюджета субъектафедерации как объект планирования и управления
СогласноБюджетному кодексу Российской Федерации под доходами бюджета понимаютсяденежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке всоответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органовгосударственной власти и местного самоуправления. Форма образования и расходованияфонда денежных средств, поступивших в распоряжение государства и местногосамоуправления, известна как бюджет. Отличительной чертой бюджета является егоплановое начало. Поэтому составление бюджета по доходам есть не что иное, какпланирование поступающих в распоряжение органов государственной власти иместного самоуправления денежных средств во времени.
Всегодняшних быстроменяющихся условиях планирование можно классифицировать какдостаточно рискованный вид деятельности. Дело в том, что доходы бюджета вмомент их осуществления могут существенно отличаться от предполагаемых плановыхзначений. Поток поступлений не может быть спланирован вполне точно, посколькунет и не может быть полной определенности относительно будущего. И чемпродолжительнее плановый период (а это, к примеру, неминуемо при переходе ксреднесрочному бюджетному планированию), тем ниже степень определенности и вышериск наступления непредвиденных событий.
Сказанноевыше, подчеркивает актуальность изучения доходов как объекта бюджетирования.Для повышения эффективности бюджетного планирования необходимо иметьпредставление, насколько данный объект стабилен, предсказуем, управляем; какиесобытия могут негативно повлиять на поступление доходов бюджета и как этисобытия можно предупредить. Другими словами, необходимо иметь представление орисках, возникновение которых возможно как в ближайшем, так и в отдаленномбудущем.
Вобщем объеме доходов консолидированных бюджетов субъектов федерации стабильномал вес доходов, которые региональные и местные власти непосредственноизвлекают от использования имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности. При этом следует отметить, что величина доходов отимущества находится в прямой зависимости от профессиональных навыков и предприимчивостисобственника. Данное обстоятельство позволяет классифицировать данный подвиддоходов бюджета как достаточно управляемый, причем прирост доходов может быть,вполне обеспечен в краткосрочной перспективе.
Сналоговыми доходами ситуация диаметрально противоположная. Установление новыхвидов налогов, их отмена или изменение относятся к полномочиям федеральныхорганов законодательной и исполнительной власти. Полномочия законодательных иисполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и органов местногосамоуправления по формированию налоговых доходов соответствующих бюджетовограничиваются введением на своей территории региональных и местных налогов исборов в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством.
Приэтом перечень региональных и местных налогов невелик, более того на протяжениипоследних лет он в основном сокращался, что привело к снижению поступлений какв целом по региональным и местным налогам и сборам, так и в каждой группеотдельно. В некоторых регионах этому «способствовали» отмены: налогана содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; налога спродаж и вместе с ним целого ряда местных налогов и сборов; выбытие из составарегиональных единого налога на вмененный доход. Кроме того, принимая решение оповышении ставок по региональным и местным налогам, региональным и местнымвластям необходимо учитывать, что ставки налогов не должны превышать некийразумный максимум, за которым следует регрессия хозяйства и уклонение от уплатыналога.
Очевидно,что обеспечить рост поступлений обязательных платежей в консолидированныйбюджет субъекта можно не через увеличение налоговой нагрузки на экономику, а засчет мероприятий по повышению уровня собираемости налогов.
Практикапоказала, что положительное влияние на повышение уровня собираемости налоговыхдоходов оказали меры по реструктуризации накопившейся налоговой задолженностипо платежам в бюджеты всех уровней в соответствии с порядком, установленнымправительством Российской Федерации, поскольку основным условием дляосуществления такой реструктуризации является своевременная и полная уплатаналогоплательщиком текущих налоговых платежей.
Замечено,что общеэкономическая ситуация по-разному влияет на поведение налогов. Так,поступления косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами оказывается болееустойчивым к экономическим неурядицам. В этом плане формирование бюджета засчет прямых и косвенных налогов на паритетных началах было бы своего родагарантией большей устойчивости бюджета в чрезвычайных случаях, обусловленныхнеблагоприятной экономической ситуацией.
Какпоказал анализ внутри группы прямых налогов, поступления, приносимыеимущественными налогами, более стабильны по отношению к поступлениям отподоходных налогов. Причина кроется в том, что величина доходов юридических ифизических лиц во многом предопределяется текущей макроэкономической ситуацией,складывающейся под воздействием экономической политики центральногоправительства. Кроме того, наличие различных легальных схем оптимизации налога наприбыль организаций позволяет налогоплательщикам размещать центры прибыли налюбой территории, выбранной по собственному усмотрению. В складывающейсяситуации региональные власти по большому счету не в состоянии влиять наположение вещей.
Итак,в силу ряда факторов региональные власти нередко оказываются лишеннымивозможности контролировать будущее либо имеют весьма ограниченные для этогополномочия. Тем не менее, бюджеты должны быть сверстаны, законодательноутверждены и действия по их исполнению осуществлены. А положительный эффектэтой работы может быть достигнут только в результате комплексной оценкипланового периода, в том числе путем выявления вероятных рисков, способныхнегативно сказаться на доходах бюджета, и разработки мероприятий по их предупреждению.
Заключение
Внастоящее время консолидированный бюджет Российской Федерации в целом, а такжесубъектов федерации в частности, почти не имеют активных функций в финансовойполитике и финансовом механизме, в виду того, что это скорее аналитическая,статистическая категория, но не реальный фонд денежных ресурсов, и нефинансовый инструмент.
Консолидированныйбюджет не может служить предметом сравнительного анализа регионов, поскольку неотражает экономического состояния этих регионов, а определяет изъятуюгосударством часть национального дохода — ведь не за счет роста налогов увеличиваетсябогатство территории.
Консолидированныйбюджет не подлежит утверждению в законодательном порядке, а представляет собойлишь информационную базу для корректировки бюджетной политики соответствующегорегиона.
Нанаш взгляд, для повышения устойчивости всей системы бюджетного федерализма необходиморазвивать функции консолидированного бюджета Российской Федерации исоответственно консолидированных бюджетов субъектов федерации.
Считаем,что необходимо терминологически более четко разделить понятия «бюджет субъектаРФ» и «консолидированный бюджет субъекта РФ» с тем, чтобы первый термин неприменялся в значении второго. В этой связи уместно однозначно называть бюджетысубъектов РФ территориальными или региональными, а сводные бюджеты — консолидированными бюджетами субъектов РФ.
Список использованной литературы
1. Бюджетный кодексРоссийской Федерации: Новая редакция (вступает в силу с 1 января 2008 года).Особенности применения при формировании бюджетов на 2006-2008 годы. –Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 302 с.
2. Литовченко В.П.,Соловьёв В.И. Финансы и кредит. Часть 1. Государственные финансы. Рабочаятетрадь студента / Под редакцией В.П. Литовченко. — М.: Национальный институт«Высшая школа управления», 2006. — 197 с.
3. Литовских А.М.,Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. — Таганрог:Изд-во ТРТУ, 2008. — 135 с.
4. Дюбин В.В. Бюджетнаясистема Российской Федерации: учебное пособие для вузов. — Петрозаводск, 2007.- 118 с.
5. Перепанова Т.С.,Балтахинова О.Р. Основы бюджетной системы и бюджетного учёта. Учебное пособие.- Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2007. — 126 с.
6. Балтина А.М., ВолохинаВ.А. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования:Монография. — Оренбург: ОГУ, 2004. — 197 с.
7. Бокова И.В., ДядичкоС.П., Крымова И.П., Мусина Л.А., Резник И.А. Финансы и кредит: Краткий курслекций. — Оренбург: ГОУ ОГУ, 2005 — 185 с.
8. Финансовая системаРоссии: история и современность: Материалы научно-практической конференции /Под ред. доц. И.Н. Юдиной. — Барнаул: Филиал ВЗФЭИ, 2003. — 238 с.
9. Сапилов Е.В.Государственные органы управления финансами России / Ин-т экономики РАН. Центринформации. — М., 2008. — 162 с.
10. Бюджетная системаРоссийской Федерации. Александров И.М. 2-е изд. — М.: Дашков и К, 2007. — 486 с.
11. Финансы. Под ред.Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. М.: Финансы и статистика, 2007. — 504 с.
12. Финансы, денежноеобращение и кредит. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.:Юрайт-Издат, 2008. — 543 с.
13. Финансы и кредит. Подред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2007. — 512 с.
14. Богачева О.И.Становление российской модели бюджетного федерализма // Вопросы экономики. — 2005. — № 8. — с. 30.
15. Самохвалов А.Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации: состояние взаимодействия //Российский экономический журнал. — 2007. — № 11 — с. 38.