Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности

/>СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ… 6
1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ АЭМЗ. 6
2. ЦЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ… 9
3. ОПИСАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА… 10
4. СТРУКТУРНАЯ СХЕМА ОАО АЭМЗ. 11
ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ… 15
1.1. ВВЕДЕНИЕ… 15
1.2. АНАЛИЗ ОБЪЁМА, КАЧЕСТВА ИАССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ… 18
1.3. АНАЛИХ СОСТАВА ДИНАМИКИ ИСОСТОЯНИЯ О. С. 35
1.4. АНАЛИЗ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙПЛАТЕ… 41
1.5. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА… 59
1.6. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ… 76
1.7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ(РАБОТ, УСЛУГ) 92
1.8. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИВ СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ. 111
1.9. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ ПО АНАЛИЗУХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 127
ГЛАВА 2. БИЗНЕС-ПЛАН ОАО АЭМЗ. 131
ВВЕДЕНИЕ… 131
2.1. РЕЗЮМЕ… 135
2.2. ПЛАН МАРКЕТИНГА… 137
2.3. ПЛАН РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ… 152
2.4. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЛАН… 158
2.5. ПЛАН СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГОРАЗВИТИЯ… 162
2.6. ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ… 169
2.7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН… 174
ЛИТЕРАТУРА… 188
ВВЕДЕНИЕ1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ АЭМЗ
После окончания Великой Отечественной войны электрическаяпромышленность страны проводила огромную работу по восстановлению, ремонту имонтажу электрооборудования промышленных предприятий. В городе Ангарске в концесороковых начале пятидесятых годов развернулось огромное строительствоАнгарского нефтехимического комбината.
Электрическое оборудование, используемое для строительства,было вывезено из районов, где проходили боевые действия, имело большие повреждения.Восстановительные и монтажные работы проводились специалистами обладающимивысокой квалификацией. Были восстановлены, смонтированы и введены вэксплуатацию турбогенераторы и высоковольтные выключатели, мощныетрансформаторы и электродвигатели, крановое оборудование и распределительныеустройства, аппаратура и схемы автоматики управления и защиты и т.д.
К середине 50-х  годов электротехническая промышленность, закончивпослевоенное восстановление, наладила выпуск всех видов электропродукции,превзойдя уровень довоенного 1940 года в 6 раз. К этому времени предприятия отремонтных и монтажных работ перешли к выпуску новой продукции. В связи с этимУрало-Сибирская производственно-монтажная контора, входившая во Всесоюзныйэлектротехнический трест, была реорганизована в Ангарский электромеханическийзавод.
Коллектив нового завода успешно перестроил производство навыпуск разнообразной электротехнической продукции. Организовывать сложную технологиюпроизводства пришлось в тяжелых условиях ограниченности рабочих площадей,приспособленных только для ремонтных работ. Со временем рос коллектив, осваиваяновые технологии, завод оснащался новым оборудованием. На предприятия и стройкистраны из Ангарска в возрастающих количествах стали: поступатьэлектрооборудование для буровых установок и тепловых электростанций, плоскиеконтроллеры, трансформаторы типа ТС-25, шахтные пускатели серии ПМВ,высоковольтные распределительные устройства серии ЯРВ, комплексные устройстваавтоматики, панели, шкафы, пульты управления и многие другие изделия. На нихстояла заводская марка АЭМЗ. Кроме того, продукция шла на экспорт всоциалистические страны, в страны Азии и Африки, на предприятия капиталистическихстран.
Постоянно растущий спрос на изделия завода уже невозможнобыло обеспечить на старых ограниченных площадях завода. Назрела необходимость реконструкциии строительства нового АЭМЗ, и началось сооружение нового завода. Современныйгигантский завод под одной крышей вырос там, где когда-то пролегал печальноизвестный московский тракт.
Одновременно со строительством новых площадей коллективзавода проводил большую работу по внедрению самых передовых и современныхметодов производства, что позволило резко увеличить производительность труда настарых площадях и предусмотреть в проекте нового завода оснащения его современнымвысокопроизводственным оборудованием и технологией.
В 1973 году АЭМЗ отметил свое новоселье. Численностьколлектива и объема производства увеличились более чем в четыре раза. Былоосвоено серийное производство автоматических выключателей, многих типов магнитныхстанций и щитов управления. Создали при заводе отделение научно-исследовательскогоинститута. Совместно с институтом ВНИИ Электропривод, завод определен ведущимпредприятием по щитостроению отрасли. Большая доля всей продукции выпускаобразцов, пользуется большим спросом и поставляется во все уголки нашей страныи более чем в 30 стран мира. Осуществлять управление сложныммногономенклатурным производством помогает заводской вычислительный центр набазе электронно-вычислительных машин.
Коллектив АЭМЗ первым в отрасли развернул активные работы повнедрению вычислительной техники, первым разработал и внедрил поточные методы изготовлениякомплектных устройств. Повышение качества продукции и производительности трудастало основным резервом, позволяющим обеспечить постоянный рост объемов производства,повышение его эффективности и ускорение технического прогресса. 
Завод является базовым предприятием по разработке ивнедрению комплексной системы управления качеством и единой системытехнологической подготовки производства. 17 видов продукции завода удостоены ГОСЗНАКАкачества. 
Характеристика современного состояния ОАО «Ангар­ский Электромеханическийзавод»
Основнымнаправлением деятельности ОАО АЭМЗ является ремонт, изготовление запасныхчастей и целого оборудования для горнодобывающей и энергетической промышлен­ности.
Похарактеру деятельности ОАО АЭМЗ является коммерче­ской организацией, так как завыполненные работы предприятие по­лучает деньги, которые идут на оплату текущихпотребностей заво­да, выплату заработной платы, а также на дальнейшее развитиепроизводственной базы.
Формасобственности ОАО АЭМЗ – юридическое лицо.
ОАОАЭМЗ, является самостоятельным хозяйствующим субъектом на рынке, имеющим правовести свою коммерческую деятельность от собственного лица.
Основнымивидами деятельности предприятия являются: производство электропродукции,монтажные работы, ремонтные работы, разработка, выпуск и реализация товаровнародного потреб­ления, изготовление столярных изделий.
ДляОАО АЭМЗ  период с 1991 года по 2002 год характеризуется убыточной ра­ботой,связанной с резким спадом объемов производства.
Впоследнее время география поставок продукции значительно снизилась, так какнарушены многолетние связи со мно­гими предприятиями из-за их неплатежеспособностии отдаленности.
 />/>2.ЦЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Производственные цели.
Главная цель – увеличение объемов производства до уровня 120000тыс. руб. Основой для выполнения этой цели является портфель заказов и заключенныедоговора на поставку продукции. Выполнению этой цели должно способствоватьвнедрение системы качества по международным стандартам ИСО 9001.
Экономические цели.
Главнаяцель — снижение затрат на производство, обеспече­ние выплат текущих платежей изадолженности в Федеральный бюджет, выплат текущих платежей в местный иобластной бюджеты и во внебюджетные фонды, а также в территориальный и федеральныйдорожные фонды.
Коммерческие цели.
Расширениерынков сбыта и объема реализации продукции, а также обеспечение поставокматериалов для выполнения производствен­ной программы.
Финансовые цели.
В условиях дефицита бюджетаосновной целью является – рациональное управление финансовыми потоками сиспользованием всех форм платежных средств на основе финансового планирования,сокра­щении дебиторской задолженности.
3. ОПИСАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА
Перед тем как продукция поступает в массовое производствоидет разработка ее в конструкторском бюро. В нем создаются чертежи. Затем,чертежи поступают в технологический отдел, где происходит распределения сырья иматериалов между цехами на изготовление нужных деталей для продукции.
В цехах за каждым рабочим закрепляется определенная работапо изготовлению той или иной детали.
Чертежи и перечень необходимых видов работ и деталейпередаются в планово-экономический отдел, где происходит расчет затрат в рубляхпо видам работ, по сырью и материалам.
После того, как произошли расчеты в планово-экономическомотделе,  вся документация поступает к главному экономисту.
Схема технологического процесса по сборке ящикауправления калорифером ЯУК — 40
/>

4. СТРУКТУРНАЯ СХЕМА ОАО АЭМЗ
/>

                                         

Основные задачиотделов управления и подразделений ОАО «АЭМЗ»
Технический отдел – организация работ по внедрениюпрогрессивных, экономически обоснованных технологических процессов исовершенствование действующих производств компании.
Отдел научно-технической информации – подготовка,анализ и доведение до руководителей и специалистов компании научно-техническойинформации по различным вопросам.
Проектно-конструкторский отдел – разработкапроектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию объектовкомпании.
Отдел капитального строительства – организация работпо капитальному строительству завода.
Отдел главного механика – организация и обеспечениеремонта основных производственных средств компании.
Отдел главного энергетика – организация и контроль заснабжением производств компании тепловой и электрической энергией и заправильной эксплуатацией и ремонтом энергетического оборудования и средствсвязи компании.
Отдел главного технолога – организация работ потехнологической подготовке основного производства с целью обеспечения устойчивоститехнологических процессов, режимов по показателям производительности,надежности, безопасности и качества выпускаемой продукции и полуфабрикатов.
Отдел охраны природы – организация работ и контрольпо уменьшению вредного воздействия производства на окружающую природную среду.
Производственный отдел – оперативное руководствопроизводственной деятельностью компании и дочерних предприятий по обеспечению ивыполнению производственной программы по выпуску продукции и поставкам по заключеннымдоговорам.

Отдел управления качеством продукции и технического контроля– стандартизация и сертификация продукции компании, совершенствование системыуправления качеством продукции.
Служба промышленной безопасности и охраны труда –методическая подготовка и организация работы по созданию здоровых и безопасныхусловий труда, по предупреждению несчастных случаев, профессиональных заболеваний,аварий, пожаров и неполадок на производстве, а так же по проведениюаварийно-спасательных работ.
Центральная бухгалтерия – учет хозяйственных средствкомпании и контроль за их рациональным использованием.
Отдел внутреннего аудита – оперативный контроль ианализ системы бухгалтерского учета и отчетности в компании, оценкаэкономической эффективности деятельности компании.
Юридический отдел – обеспечение соблюдения законностии договорной дисциплины в компании.
Отдел сбыта – организация поставок нефти в компанию,координация взаиморасчетов с предприятиями-давальцами, организация сбытаготовой продукции компании, организация внешнеэкономической деятельности компаниипо экспорту продукции и импорту сырья, реагентов, оборудования и запасныхчастей.
Планово-экономический отдел – экономическоепланирование и комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельностикомпании.
Отдел организации труда и заработной платы –организация работы по совершенствованию организации труда, управлениепроизводством, форм и систем заработной платы и материального стимулирования,по техническому нормированию в компании.
Отдел управления имуществом – организация идокументальное оформление работы компании с предприятиями, арендующими укомпании движимое и недвижимое имущество. Оформляет сделки по продажиимущества.
Отдел корпоративного управления – осуществлениеработы с юридическими лицами, в уставных капиталах которых имеется долякомпании, контроль за состоянием их учредительных документов, организацияработы с акциями и облигациями компании и акциями других предприятий.
Транспортный отдел – обеспечение подвижным составомподразделений компании и организация работы по техническому развитиюжелезнодорожного хозяйства компании.
Отдел кадров и управления персоналом – работа поподбору и расстановке кадров, организация системы учета и анализ использованиякадров компании.
Отдел документационного обеспечение управления –организация работы по документационному обеспечению и делопроизводству вуправлении компании.
Организационная структура предприятия ОАО«АЭМЗ» относится к следующему типу организации.
Организационная структура «АЭМЗ», относится к одному из пятитипов организационных структур, а именно к  организационной структуре на базестратегических единиц бизнеса, т.к. у неё имеется много самостоятельных отделенийблизкого профиля деятельности. На АЭМЗ созданы специальные промежуточныеорганы, располагаемые между отделениями близкого профиля и высшим руководством.Данные органы возглавляются заместителями высшего руководства организации.
 Особенности данного типа организационной структурыобеспечивают возможность координации автономных отделений, осуществляющихсхожую деятельность. Это является основным положительным качеством этой структуры.
ГЛАВА 1.АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ1.1. ВВЕДЕНИЕ
Термин «Анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю»,иными словами это расчленение явлений или предмета на составные его части(элементы) для изучения их как частей целого. Связи и зависимости междуотдельными частями изучаемого предмета выявляются с помощью синтеза, поэтомутолько анализ и синтез обеспечивают научное изучение явлений происходящих в хозяйственнойдеятельности предприятий. Таким образом, анализ – это способ познания предметови явлений окружающей среды, основный на расчленение целого на составные части иизучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ относится к абстрактно-логическомуметоду исследования экономических явлений и подразделяется на:
1.   общетеоретическийэкономический анализ – изучает экономические явления и процессы на макро уровне(на уровне общественно экономической формации, на государственном уровненациональной экономики, на уровне отраслей народного хозяйства).
2.   конкретно-экономическийанализ на микро уровне это анализ хозяйственной деятельности отдельныхпредприятий.
Данные анализа необходимы для перспективного и текущегопланирования, для контроля за ходом выполнения планов, для выявления резервовпроизводства.
Экономический АХД позволяет выяснить причины успехов илинеудач в работе предприятий и способствует: быстрому распространению передовогоопыта, внедрению новой техники, применению наиболее экономных приемов в работе,ликвидации недостатков в работе, предупреждению бесхозяйственности, непроизводительныхрасходов и потерь.
Деятельность каждого промышленного предприятия,характеризуется определенной системой экономических показателей, изучениекоторых является основой для АХД предприятия.
Каждый экономический показатель характеризует какую либоодну сторону деятельности предприятия, но все показатели в едином хозяйственноммеханизме взаимосвязаны. Поэтому при планировании производственно-хозяйственнойдеятельности предприятий важно обеспечить согласованность показателей различныхсторон хозяйственной деятельности, т.к. любая неувязка отрицательно скажется наконечных итогах работы предприятия.
Все показатели хозяйственной деятельности предприятияподразделяются на две группы:
1.         Количественные – отражающие объем производства в стоимостном и натуральномизмерении
2.         Качественные – характеризующие эффективность производства, уровень хозяйственнойдеятельности предприятий.
В процессе анализа выполнения плана за прошлый периодвскрываются внутрипроизводственные диспропорции, разрабатываются мероприятия понаиболее полному использованию имеющихся резервов, по оперативному руководствупроизводством, по контролю за ходом выполнения разработанных планов. Такимобразом, АХД имеет ведущее значение в системе планирования и управления.
Повышению заинтересованности в АХД содействуют:совершенствование экономического механизма через переход к рынку, изменениеформ собственности, конкуренция.
АХД является одной из функций управления производством,обеспечивающий научность принятия решений, что можно увидеть на ниже следующемрисунке:

Местоэкономического анализа в системе управления.
/>

      Ресурсы                                                                        Продукция,услуги   и пр.
Таким образом, АХД является действенным средством выявлениявнутрихозяйственных резервов и основой разработки научно-обоснованных планов ипринятия управленческих решений.
/>/>1.2.АНАЛИЗ ОБЪЁМА, КАЧЕСТВА И АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ
Основными задачами экономического анализа объема про­изводстваи реализации продукции на предприятиях являются:
1.   оценкадинамики по основным показателям объема, струк­туры и качества продукции;
2.   проверкасбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, ихнапряженности и реальности;
3.   выявлениестепени влияния основных факторов на показа­тели объема производства иреализации продукции;
4.   разработкаважнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов дляповышения темпов приро­ста продукции, улучшения, ее ассортимента и качества.
Объем производства, и реализации промышленной продукцииможет выра­жаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостныхизмери­телях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают спомощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служаттоварная и валовая продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведеннойпродукции и вы­полненных работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее невключают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузкепродукции, или по оплате.
Ассортимент (номенклатура) и структура производстваоказывают боль­шое влияние на результат хозяйственной деятельности.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукциипред­приятие должно учитывать, с одной стороны – спрос на данные виды продукции,с другой стороны – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых,технических, финансовых и др. ресурсов.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут бытьвнутренними и внешними. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, измене­ниеспроса на отдельные виды продукции, состояние материально-техническогообеспечения и т.д. Внутренние причины – недостатки в организации производства,плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, низкая культурапроизводства и т.д.
Увеличение объема производства по одним видам и сокращениепо дру­гим видам продукции приводит к изменению ее структуры. Выполнить план поструктуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланирован­ныесоотношения отдельных ее видов.
1.2.1. АНАЛИЗ ВПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
Изменение структуры производства оказывает большое влияниена все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость,себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличиваетсяудельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостномвыражении возрастает, и наоборот.
Данные для анализа выполнения плана производства иреализации продукции приведены в таблице 1.
                                                                                                    Таблица1
/>Анализ выполнения плана производства продукции№ п/п Показатели
По плану
2001 г.
Фактически
2001 г. % выполнения плана Прирост Абсолют-ный                                  ( + — ) Относите-льный % 1 2 3 4 5 6 7 1 Валовая продукция, тыс. руб. 62873 88422 140,63 + 25549 40,63 2 Товарная продукция, тыс. руб. 61399 87124 141,89 + 25725 41,89 3 Реализованная продукция, тыс. руб. 60566 75795 125,14 + 15229 25,14 4 Переработано сырья, т. тонн 5700 6160 108,07 + 460 8,07 5
Выработано продукции, тыс. ед.
№1 ВА 2200 1803 81,95 — 397 — 18,05 №2 НКУ 1650 2404 145,69 + 754 45,69 №3 ТНП 550 1202 218,54 + 652 118,54 №4 ЭКВ 1100 601 54,63 — 499 — 45,37 Прочая 200 150 75 -50 — 25 6 Итого товарной продукции, тыс. ед. 5700 6160 109,27 + 510 9,27 7 Услуги промышленного характера, тыс. руб. - - - - -

                                                                                        Окончаниетабл. 1№ п/п Показатели
По плану
2001 г.
Фактически
2001 г. % выполнения плана Прирост Абсолют-ный      ( + — ) Относите-льный % 8 Суммарная стоимость товарной продукции, тыс. руб. 61399 87124 141,89 + 25725 41,89 9 Средняя стоимость одной единицы товарной продукции, руб. / ед. 11,16 14,49 129,83 + 3,33 29,83 10 Выход товарной продукции из сырья 0,96 0,97 101,04 + 0,01 1,04
/>
Рис.1Выполнение плана производства продукции
 Как видим из табл. 1, план производства продукцииперевыполнен. Опережение темпов прироста реализации продукции по сравнению спроизводством товарной продукции свидетельствует о сокращении остатков готовойпродукции на складе.
Изменение объема и ассортиментавырабатываемой продукции может быть вызвано внедрением новых технологий,увеличением производительности труда, улучшением использования во временитехнологического оборудования, ростом выхода готовой продукции, сокращениемпотерь производства.
Прирост по факторам рассчитываемметодом элиминирования (индексным).
Прирост  товарной продукции происходит под влиянием следующих факторов:
1.    Ростобъема переработки сырья:  ΔТП0=(О2-О1)d1p1, где
О 1 , О 2 –объем переработки  сырья в планируемом и отчетном периодах.
d1-выход ТП в плановом периоде
Р/1-средняя цена ТП в плановом периоде. 16002 329
ΔТП0 =(6010-5500)*0,96*11,16=5463,94т. руб.
2.  Увеличение выхода ТП
ΔТП d=О2*(d1-d2)*p1
ΔТПd= 6010*(0,97-0,96)*11,16= 670,72т. руб.
3.  Изменение ассортиментавырабатываемой продукции (за счет средней цены).
ΔТПр =О2*d1(p2-p1)
ΔТП = 6010*0,96*(14,49-11,16)= 19212,77 т. руб.
4.  Итого суммарный прирост ТП
Δ ТП = ΔТПО +ΔТПd+ΔТПp
ΔТП = 5463,94 + 670,72 + 19212,77= 25347,43
Таким образом, основной прирост продукции достигнут врезультате рос­та объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов.Следовательно, дальнейший прирост продукции следует осуществлять за счетувеличения объ­ема переработки сырья и увеличения удельного веса более дорогойи качественной продукции, в результате чего объем ее выпуска в стоимостномвыражении возрастет. То есть рентабельность производства можно обеспечить невыпуском большого ассортимента товаров, а соотношением товара с его спросом. Изанализа видно, что увеличился объем производства востребованной продукции, очем свидетельствует спрос на рынке.  Имея данный ассортимент, можно предложитьмаркетинговые исследования в поиске рынков сбыта товаров.
Процент выполнения плана по видамготовой продукции составил:
По валовой продукции = 140,63
По товарной продукции = 141,89
По реализованной продукции = 125,14
Валовая продукция за минусом товарной продукции даетнезавершенное производство и внутрихозяйственный оборот (140,63-141,89=-1,26%)
Анализ факторов, определяющих объем реализуемой продукции,может быть произведен на основе данных таблицы 2.
                                                                                                  Таблица2
/>Анализ факторов изменения объемов реализации продукцииПоказатели План 2001 г. Отчет 2001 г. Отклонения ( + -) 1 2 3 4
А. Приход продукции — остатки товаров на складе на начало года 7787 7787 - — остатки товаров отгруженных 21089 21089 - — выпуск готовой продукции 61399 87124 + 25725 Итого приход: 90275 116000 + 25725
В. расход продукции — остатки товаров на складе на конец года 17805 24302 + 6497 — остатки товаров отгруженных на конец года 11904 15903 + 3999 — реализация товарной продукции 60566 75795 + 15229 — списание негодной продукции в убыток - - -
Итого расход: 90275 116000 + 25725
/>
Рис.2Объемы реализации продукции
Остатки готовой, отгруженной, нонеоплаченной покупателями продукции и на складе на начало отчетного годасоставили: 28876 т.руб. (7787+21089), выпуск товарной продукции 61399тыс.рублей.
В этих условиях для реализации оставалось продукции на сумму(28876 + 61399 — 17805)=72470 тыс. рублей.
План реализации был утвержден в сумме 61399 тыс. рублей илина (72470 — 61399) 11071 тыс. рублей.
Отмечаем, что в запасы на конец года (17805 тыс.руб.) входяттолько го­товые изделия на складе (нормируемые запасы).
Предприятие имеет к концу года товаров отгруженных на 8650тыс. руб­лей,  которые уменьшились на сумму 21089 — 11904= 9185 тыс. рублей,что по­зволило увеличить план реализации. План реализации был выполнен на125,14%.
На основе планового и фактического баланса товарнойпродукции рас­смотрим за счет, каких источников перевыполнен данный план:
-предприятие перевыполнило план реализации на 25549 тыс.руб.
-готовой товарной продукции предприятие выработало большеплана на 25725 тыс. рублей.
1.2.2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ И КАЧЕСТВУ ВЫРАБАТЫВАЕМОЙПРОДУКЦИИ
Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукциианали­зируют сопоставлением данных о выработки продукции в натуральном выраже­нии.Для этого определяют изменение структуры вырабатываемой продукции. Исходныеданные приведены в таблице 3
Таблица3
/>Анализ выполнения плана по выпуску ТП предприятия по видамИзделия Объем производства продукции, т. ед Доля каждого продукта в общем объеме, % Отклонения По плану 2001 г. Фактически 2001 г. По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Абсолютные   (+ -) По удельному содержанию, % ( + -) 1 2 3 4 5 6 7 №1 ВА 2200 1803 40 30 — 397 — 10 №2 НКУ 1650 2404 30 40 + 754 + 10 №3 ТНП 550 1202 10 20 + 652 + 10 №4 ЭКВ 1100 601 20 10 — 499 — 10 Итого 5500 6010 - - + 510 -
/>
Рис.3 Динамика объемапроизводства продукции
Каквидим, план перевыполнен только по производству НКУ и ТНП.
На данное изменение повлияло неравномерная переработкасырья, изменение суточной производительности действующего технологического оборудования.
Важным показателем реализациислужит качество вырабатываемой товарной продукции.
Исходные данные приведены в таблице4
Таблица4
/>Анализ качества продукцииПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение Абсолютное (+ -) По процентному (+,-) выполнению плана 1. Товарная продукция, т. ед 5500 6010 + 510 + 9,27 2. Средняя цена одной тонны товарной продукции, т.руб. / ед 11,16 14,49 + 3,33 + 29,83 3. Товарная продукция, т. руб. 61399 87124 + 25725 + 41,89
/>
Рис.4Товарная продукция
/>
Рис.5Средняя цена одной ТП
/>
Рис.6Товарная продукция
Влияние изменения качествапродукции на объем ее выпуска определяют с помощью средней цены на изделие.
Порядок анализа:
1.     Определяют плановую и фактическую цену на изделие с учетом объема выпускапо каждому сорту. Такая средняя величина называется средневзвешенной. Нанашем предприятии она составила:
По плану 11,16руб./ед.
Фактически 14,49руб./ед.
2.     Определяют разницу между фактической и плановой ценой за единицу изделия:14,49-11,16=3,33 руб./ ед.
Получается, чтоза счет повышения коэффициента сортности, цена на каждое изделие повысилась на3,33 руб.
3.     Определяют общее влияние изменения качества на объем выпущенной продукции:3,33 руб./ ед. * 6010 т. тонн.= 20013,3 т. руб.
В целом план был перевыполнен на 25725тыс. руб.
За счет увеличения качестваполучено 20013,3 т. руб. сверхплановой продукции.
За счет увеличения количества произведенных изделий полученодополнительно: 5711,7т. руб. (25725-20013,3).
Такие же результаты получим, если сопоставить процентывыполнения плана по количеству и стоимости выпущенной продукции.
Для нашего предприятия план поколичеству изделий выполнен на 6010/5500*100=109,27%, а по стоимости на 87124/61399*100=141,9%
Сверхплановую стоимость продукции(41,9%) можно разбить на две части:
Первая часть (9,27%) получена засчет роста количества изделий.
Вторая часть (41,9% — 9,27%=32,63%)за счет повышения качества изделий.
Один процент прироста стоимостипродукции равен 61396,181т. руб. (25725/0,419). Отсюда за счет роста выпуска изделий, получено: 61396,181*9,27=5691,43т. руб. примерно стремление к  5711,7т.руб.
За счет повышения качества: 61396,181т.руб.* 32,63%=20033,57т.руб. примерно стремление к 20013,3 т. руб.
5691,43 т.руб. + 20033,57 т.руб.=25725 т. руб. говорит о  перевыполнении плана по всей стоимости вцелом.
Выполнение плана по ассортиментувырабатываемой продукции, анализируют путем сопоставления данных о выработкепродукции в натуральных показателях.
Исходныеданные приведены в таблице 5
                                                                                              Таблица5
/>Анализ выполнения плана поассортименту вырабатываемой продукцииИзделия Выработано продукции, т. тонн Количество продукции по плану в пересчете на фактическое выполнение Индекс ассортиментности По плану 2001 г. Фактически 2001 г. №1 ВА 2200 1803 1803 100% №2 НКУ 1650 2404 1650 №3 ТНП 550 1202 550 №4 ЭКВ 1100 601 601 Итого 5500 6010 5500
/>
Рис.7Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции
Индекс ассортиментностипредставляет собой отношение суммы продукции, скорректированной с учетомфактического выполнения, к сумме продукции по плану. На ОАО АЭМЗ выполнениеплана по ассортименту  составляет 100%.
Прирост продукции можно достичь на основе повышенияпроизводительности труда и увеличения численности работающих.
Исходные данные для анализаприведены в таблице 6
                                                                                           Таблица6
/>Анализ изменения объемовпроизводства под воздействием прироста производительности труда и численностиработающихПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г.
Отклонения
(+ -) Процент выполнения плана 1. Валовая продукция, т. руб. 62873 88422 + 25549 140,63 2. Численность промышленно – производственного персонала 1181 1076 — 105 91,10 3. Выработка на одного работающего, т. руб. / чел. 53,23 82,17 + 28,94 154,36
По нашему предприятию приростпродукции получен за счет:
-  увеличения выработкина одного работающего
+28,94т.р./ чел. * 1076чел. = +31139,44 тыс.руб.
-  за счет изменениячисленности работающих 
— 105чел. * 53,23т.р. / чел. = -5589,15 тыс. руб.
Общий прирост продукции составил:
31139,44 т. руб. + (-5589,15 т. руб. ) = 25550,29тыс. руб.®25549 тыс. руб.
Таким образом, общий приростваловой продукции обеспечен целиком за счет производительности труда.
Иной способ анализа фактороввлияния на изменение объемов производства подтверждают полученные ранее данные.
Исходные данные для анализаприведены в таблице 7
                                                                                                  Таблица7
/>Анализ факторов приращения объемов производстваПоказатели Численность работающих по отчету, чел. 1076 Выработка на одного работающего по плану, тыс. руб. / чел. 53,23
Объем выпуска валовой продукции, тыс. руб.
— при плановой численности работающих и плановой выработке 62873 — при фактической численности работающих и плановой выработке 57275,48 — при фактической численности работающих и фактической выработке 88422 Отклонение фактического выпуска продукции от планового, т.руб. 25549
В том числе за счет роста:
— производительности труда + 31146,52 — численности работающих — 5597,52 Общее изменение объема выработки валовой продукции, тыс. руб. + 25549
/>
Рис.8 Выполнениеплана по ассортименту вырабатываемой продукции
Как видим расчет таблице 7 даеттот же итог что и в предыдущем  анализе по таблице 6
1.2.3. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ
Основным условиемсвоевременного выпуска продукции является ритмичная работа предприятия.
Исходные данные приведены в таблице8
Таблица8
/>Ритмичность выпуска продукцииКварталы Объем выработанной ТП, т. руб. Удельный вес продукции, % Выполнение плана, коэффициент Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % Доля продукции зачтенная в выполнение плана по аритмичности, % По плану 2001 г. Фактически 2001 г. По плану 2001 г. Фактически 2001 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 1 15349,75 21700 25,0 24,9 1,41 24,9 0,41 2 15349,75 22100 25,0 25,36 1,43 25,0 0,43 3 15349,75 22160 25,0 25,43 1,44 25,0 0,44 4 15349,75 21164 25,0 24,29 1,37 24,29 0,37 Всего за год 61399 87124 100,0 100,0 1,41 99,19 1,65
Величина коэффициента ритмичностиполучается путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждыйпериод, но не более планового их уровня.
К ритм. =24,9+25,0+25,0+24,29=99,19%или 0,99
Показатель аритмичности естьсумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.
К аритм. =0,41+0,43+0,44+0,37=1,65%
Чем менее ритмично работаетпредприятие, тем выше показатель аритмичности. 
На нашем  предприятии коэффициентритмичности достаточно высокий.
1.2.4. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
План производства продукции перевыполнен. Опережениетемпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной продукциисвидетельствует о сокращении остатков готовой продукции на складах.
Изменение объема и ассортимента вырабатываемой продукцииможет быть вызвано внедрением новых технологий, увеличением производительноститруда, улучшением использования во времени технологического оборудования,ростом выхода готовой продукции, сокращением потерь.
Таким образом, основной прирост продукции достигнут в результатерос­та объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов. Следовательно, дальнейшийприрост продукции следует осуществлять за счет увеличения объ­ема переработкисырья и увеличения удельного веса более дорогой и качественной продукции, врезультате чего объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет. Из анализавидно, что увеличился объем производства востребованной продукции, о чемсвидетельствует спрос на рынке.
Имея данный ассортимент можно предложить следующиемероприятия:
-маркетинговые исследования в поиске рынков сбыта товаров.То есть рентабельность производства можно обеспечить не выпуском большого ассортиментатоваров, а соотношением товара и его спроса.
— увеличением выпуска товаров пользующихся спросом с соответ­ствующимкачеством и ценой.
Предприятие имеет к концу года товаров отгруженных на 8650тыс. руб­лей,  которые уменьшились на сумму 9185 тыс. рублей, что по­зволилоувеличить план реализации. План реализации был выполнен на 125,14%.
Объём производства по изделию №1 снизилось на 397единиц, а по изделию №4 на 499 единиц. Вследствие того, что имеется ряд причин,а именно: данная продукция имеет небольшой спрос, т.е. заказов на данную продукциюбыло немного, а также несвоевременный ввод в действие производственныхмощностей по независящим от предприятия причинам, из-за случившихся аварий.
Между тем, изделия №2 и №3 произвели больше, чем впредыдущем году, вследствие того, что спрос на данную продукцию возрос.
Предложение по изделию №1 и №4:
-          расширить рынки сбыта путем поиска новых покупателей через маркетинговыеисследования;
-          провести рекламу данного продукта;
-          улучшить качество продукции.
Для большей ритмичности работы предприятия,необходимо весьма тщательно распределить годовой объём производства продукциипо кварталам с учетом: установленных сроков и объёмов поставки продукции,наращивания выпуска продукции за счет прироста и улучшения использованияосновных фондов.
Предложения:
1. необходимо комплексное управление качеством продукции;
2. модернизация оборудования;
3. механизация и автоматизация производственных процессов,на базе действующего и нового оборудования;
4. повышение уровня квалификации рабочих;
5. улучшение условий труда;
6. организация контроля качества продукции;
7. расширение и завоевание новых рынков сбыта;
8. улучшение важнейших показателей качества продукции;
9. снижение уровня дефектности изготовляемой продукции;
10. развитие сети сервисных услуг;
11. увеличение сроков гарантии навыпускаемую продукцию.
/>/>1.3.АНАЛИХ СОСТАВА ДИНАМИКИ И СОСТОЯНИЯ О. С.
При анализе хозяйственной деятельности особое вниманиеуделяется изучению состояния динамики и структуры основных средств, так как онизани­мают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.
Большой интерес при этом представляет соотношение силовых ирабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят:фондоотдача, фондорентабельность, финансовое состоя­ние предприятия.
Для оценки использования   основных средств используютсяследующие пока­затели:
1.  частные:
а)технико-экономические показатели, характеризующие отдельные виды использованияоборудования (показатели использования оборудования во времени – коэффициентэкстенсивности и по производительности – коэф­фициент интенсивности);
б) показателииспользования производственных площадей;
в) коэффициентсменности;
2. обобщающие   показатели    характеризуют    использование    основных средств вцелом:
а) фондоотдачапоказывает, сколько рублей выработанной продукции приходится на 1 рубльосновных производственных фондов;
б) фондоемкость — показывает, сколько рублей основных средств приходит­ся на 1 рубль выработаннойготовой продукции;
в) рентабельность(рентабельность готовой продукции, рентабельность ос­новных фондов, рентабельностьпроизводственных фондов);
г)фондовооруженность – сколько рублей основных фондов прихо­дится на одногоработающего.
Исходные данные для анализа приведены в таблице 9

Таблица 9
/>Анализ состава,  движения и структуры основных фондовГруппа ОФ Наличие на начало года, т. руб. Уд. вес, % Поступило за год, т. руб. Уд. вес, % Выбыло за год, т. руб. Уд. вес, % Наличие на конец года, т. руб. Уд. Вес, % Среднегодовая стоимость ППОФ, т. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Промышленно- производственные ОФ (ППОФ) 140686 98,47
06
3630 2,54
08
7260 5,08 137056 98,43 141593,5 В том числе: Пассивная часть 26437 18,79 - - - - 26437 19,28 Активная часть 114249 81,21 3630 2,54 7260 5,08 110619 80,72 115156,5 Непромышленные ОФ 2176 1,53 - - - - 2176 1,57 - Всего ОФ 142862 100,0 3630 - 7260 - 139232 100,0 -
/>
Рис.9 Состав основныхфондов
/>
Где К – количество оставшихсямесяцев до конца года
 140686т.руб. + 3630т. руб. * 7мес. / 12 – 7260т. руб. * 5 мес. / 12 = 145828,5
 Как видим, в наличии и структуреОФ произошли существенные изменения:
—  стоимость основных фондов уменьшилась на 139232т.р.-142862т.р.=              -3630,00 т р. или на 139232 т. р./142862 т. р. * 100-100=  -2,54
—  по промышленно-производственным фондам на: (137056т.р. – 140686т.р.)= -3630т. р. или на 137056/140686* 100-100 = -2,58%
—  уменьшилась доля ППОФ в общей сумме ОФ на -0,04% (98,43-98,47)
—  доля непромышленных ОФ увеличилась на 0,04%
—  удельный вес активной части ППОФ уменьшился на -0,5% (80,71-81,21)
Состояние ОФ характеризуетсяследующими показателями:
1)   Коэффициентобновления:
К обн.=Стоимость поступивших ОФ/ ОФ конец года=3630 т.р./139232т.р. = 0,03
2)   Срок обновленияОФ:
Тобн. = ОФ н. г. / ОФ в.в. = 142862 т. р./3630 т. р. = 39,36лет
3)   Коэффициентвыбытия:
К выб. = ОФ выб. / ОФ н.г.  = 7260 т. р./ 142862т.р. = 0,05
4)   Коэффициентприроста:
К прир.  = ОФ прир. / ОФ н.г. = (3630 т. р.- 7260т. р.)/ 142862 т.р. = -0,03
По балансу предприятия  износ ОФ составил (таблице 10)
Таблица 10
Износосновных фондовВариант Износ основных фондов, тыс. руб. На начало 2001 г. На конец 2001г. I 3261 3053
На начало года: 3261 т. р.
На конец года: 3053 т. р.
/>
К изн. н. г. = 3261 т. р. / 142862 т.р. = 0,02 или 2%
/>
К годности н.г. =(142862т.р.- 3261т.р.)/ 142862 т.р. = 0,98%
/>
Коэффициент  износа на конец года= 3053 т. р. / 139232 т. р. = 0,02 или 2%
/>
Кгодностик.г. = (139232-3053) / 139232* 100 = 98%
Эффективность использования ОФхарактеризуют обобщающие показатели: фондоотдача, фондоемкость,фондовооруженность, рентабельность ОФ, а также коэффициенты интенсивности,экстенсивности, интегральный.
Исходные данные для анализаназванных показателей приведены в таблице 11
Таблица11
/>Анализ эффективности использованияпромышленно-производственных основных фондовПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение (+,-) Абсолютное % 1 2 3 4 5 1. Реализованная продукция, тыс. руб. ( Т1) 60566 75795 + 15229 + 25,14 2. Прибыль от реализации (по плану 15%, фактически 17 %), т. руб. 9084,9 12885,15 + 3800,25 + 41,83
3. Стоимость ППОФ,
т. руб. 140686 137056 — 3630 — 2,58 4. Численность промышленно-производственного персонала, чел. 1181 1076 — 105 — 8,89 5. Остановки основного оборудования по техническим причинам     (процесс прерывный), дни 38 35 — 3 — 7,89 Фондоотдача руб./руб. 0,43 0,55 + 0,12 + 12,24 Фондоемкость руб./руб. 2,32 1,80 — 0,52 — 22,41

Окончание табл.11Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение (+,-) Абсолютное % Фондовооруженность руб./руб. 119,12 127,37 + 8,25 + 6,92 Рентаб. ППОФ, % 6,45 9,40 + 2,95 45,73 Коэффициент интенсивности - 1,25 - - Коэффициент экстенсивности, 365 – 38 / 365 0,89 0,90 + 0,01 + 1,12 Коэффициент интегральный, Кинт. * К экст. - 1,125 - -
Данные таблицы 11 показывают, что фактическое использованиеППОФ улучшилась по всем показателям, т. е. Наблюдается прогрессивная тенденцияобеспечивающая выполнение и перевыполнение планов производства.
Рассмотрим влияние факторовобъема ОФ и фондоотдачи на сверхплановый выпуск продукции методом «Цепныхпоставок»Какой фактор влияет? Как изменился сам фактор? Как повлияло это изменение на выпуск продукции? Объем ППОФ
На начало года 140686т. р.
На конец года 137056 т. р.
Уменьшение на  3630т. р. Не реализовано дополнительно продукции при плановой фондоотдаче на сумму (0,43*3630т.р.)=1560,9т. р. Фондоотдача
На начало года 0,43
На конец года 0,55
Увеличение фактического по сравнению с плановым +0,12 руб./руб. Получено дополнительно продукции на 0,12руб/руб * 137056т.р.) = 16446,72т. р. Общее влияние 2–х  факторов 16446,72-1560,9 = 14885,82 т. р. стремление к 15229 т.р.
Если рассматривать, что в большей степени оказало влияние,то необхо­димо процентное соотношение факторов 140686тыс. руб. – 100 %, следователь­но 97,42% уменьшение на 2,58%. Фондоотдача 0,43 –100 %, следовательно 0,55 – 12,24% увеличение на +12,24%.
1.3.1. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
1. В наличиии структуре ОФ произошли существенные изменения:
—  стоимость основных фондов уменьшилась на 3630,00 т.р. или на 2,54%
—  стоимость промышленно-производственных фондов уменьшилась на: -3630т. р. или на  -2,58%
—  уменьшилась доля ППОФ в общей сумме ОФ на -0,04%
—  доля непромышленных ОФ увеличилась на 0,04%
—  удельный вес активной части ППОФ уменьшился на -0,5%
2. Активнаячасть основных фондов к концу года снизилась на 7260 т.руб, что составляет5,08% от всей стоимости основных фондов. Следовательно, основные фонды взначительной степени износились. В связи с этим требуется вложение значительныхсредств на модернизацию старого и приобретение нового оборудования.
3.Сверхплановый выпуск продукции произошел за счет роста фондоотдачи, что составилов процентном отношении 120,97%. Увеличение фондоотдачи произошло за счетувеличения объема производства продукции и сокращения среднегодовой стоимостиос­новных производственных фондов.
/>/>1.4.АНАЛИЗ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
В промышленности заняты следующие основные категорииработников: рабочие, инженеры, техники, служащие, ученики, младшийобслуживающий персонал, работники охраны.
Перечисленные работающие подразделяются на две группы:
1. персонал организаций непромышленного характера, которыйнаходятся в составе предприятия, числятся на его балансе, но никакого участия впроизводственном процессе не принимает.
2.  промышленно-производственный персонал или персоналосновной дея­тельности к ним относятся работники цехов по производствупродукции, а также работники по управлению предприятием.
Таким образом, все работники предприятия делятся на основныхи вспомогатель­ных.
Существуют следующиекатегории численности работающих:
— списочная – включаются все работники принятые напостоянную, сезонную, временную работы;
— явочная – показывает, сколько человек из числа состоявшихв списке явилось на работу, включая работников, находящихся в командировке позаданию пред­приятия;
— среднесписочная,
В результате хозяйственной деятельности происходит движениерабочей силы. Движение численности работающих можно рассматривать в двух направле­ниях:
1.  внешний оборот – прием новых и выбытие «старых» работников;
2.   внутреннийоборот — то есть переход работников из одной категории в другую, при этомсохраняется общая численность работающих.
Зарплата – это часть  фонда индивидуального  потребленияматериаль­ных благ и услуг, средства из которого поступают работникам всоответствии с количест­вом и качеством их труда. Заработная плата представляет собой сумму де­нежных выплат и стоимость натуральных выплат заработу, выполненную по трудовому договору. Различают номинальную и реальнуюзаработную плату.
Структура заработной платы – это соотношение в общей суммезаработ­ной платы составляющих ее выплат, взятых каждая в отдельности илисгруппированных определенным образом.
В    структуре    заработной    платы    выделяют   следующие    выплаты: основная заработная плата, премия и вознаграждение,надбавки, доплаты по условиям труда и прочие выплаты.
Регулирование норм оплаты труда, осуществляется на основесочетания мер государственного воздействия с системой договоров и соглашений.
В состав фонда заработной платы, включаются начисленныепредпри­ятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах заотработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки,компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.
В состав выплат социального характера включаются компенсациии со­циальные льготы, предоставленные работникам на лечение, отдых, проезд.
При натуральной форме оплаты труда и предоставлениисоциальных выплат в отчеты по труду включаются суммы, исходя из расчета порыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления.
В фонд заработной платы подлежат включению:
1. заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за от­работанноевремя;
2.  стоимостьпродукции, выданной в порядке натуральной оплаты;
3.  премии ивознаграждения;
4. стимулирующие доплаты и надбавки;
5.  вознаграждения за выслугу лет в зависимости от стажа работы;
6.  компенсационные выплаты, связанные с режимом   работы и условиями труда;
7.   выплатыпо районному коэффициенту;
8.   доплатаза ночное время;
9.  сверхурочная работа;
10. оплата завремя повышения квалификации;
11.компенсационное вознаграждение;
12. и т.д.
К выплатам социального характера относятся:
1. надбавки кпенсиям работникам   на предприятиях;
2.  страховыеплатежи;
3.  взносы помедицинскому страхованию (добровольные);
4. оплатапутевок;
5. оплатаотпусков женщинам по уходу за ребенком;
6.  выплатыпо увечью, профзаболеванию;
7. прекращение трудового договора;
8.   льготымалообеспеченным;
9.   единовременноепо­собие;
В настоящее время применяются две основные формы оплатытруда: сдельная и повременная. Другие: сдельно премиальная, косвенно-сдельная,аккордная и др. являются их разновидностью.
Сущность сдельной формы оплаты труда заключается в том, чторазмер заработной платы рабочего зависит от объема выполненной работы.
Индивидуально-сдельная оплата труда, используется дляопределения эффективности труда данного рабочего, по сравнению с другими.Устанавлива­ется мера труда и норма выработки и норма времени.
Норма выработки – это число единиц продукции, которое долженпроизве­сти рабочий в единицу времени в определенных организационно-техническихусловиях.
Норма времени – это внедрение, установленное для выполненияопреде­ленного объема работы, операции для изготовления изделия.
Сдельная расценка — это установленная величина оплаты завыработку единицы продукции при сдельной оплате труда.
1.4.1 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Изучение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсамипроизво­дится сравнением фактического количества работников по категориям и про­фессиямс плановой потребностью. Исходные данные для анализа приведены в таблице 12
Таблица12
/>Структура персонала предприятия по категориямПоказатели По плану 2001 г. Уд. вес, % Фактически 2001 г. Уд. вес, % Отклонение по уд. весу, % Абсолютное отклонение,                   ( + -) % выполнения плана 1 2 3 4 5 6 7 8 Выпуск товарной продукции, т. руб. 61399 87124 25725 141,89
Промышленно – производственный персонал, чел.
В том числе: 1181 91,83 1076 93,07 + 1,24 — 105 91,10 Руководители 15 1,27 9 0,83 — 0,44 — 6 60 Специалисты 180 15,24 170 15,79 + 0,55 — 10 94,44
Рабочие
Из них: 788 66,73 705 65,52 — 1,21 — 83 89,46 Основные 354 44,92 329 46,66 + 3,74 — 25 92,93 Вспомогательные 434 55,08 376 53,34 — 1,74 — 58 86,63 Служащие 198 16,76 192 17,86 + 1,1 — 6 96,96 Непромышленный персонал, чел 105 8,17 80 6,93 — 1,24 — 25 76,19 Всего работающих, чел 1286 100,0 1156 100,0 — 130 89,89
/>
Рис.10Структура ППП
/>
Рис.11Структура рабочих предприятия
/>
Рис.12Персонал предприятия
Как видим, предприятие имеетэкономию по численности всех категорий. План по общей численности выполнен на 89,89%, по ППП на 91,10%, что при перевыполнении плана производственной продукцииявляется положительным фактором.
Абсолютная экономия численностивсех работающих составила 130 человек: поППП 105 человек, по непромышленномуперсоналу 25 человек.
Относительные отклоненияопределяются обычно в результате сравнения фактических данных с плановыми,пересчитанными на процент выполнения производственной программы.
На предприятии ОАО АЭМЗотносительное отклонение с учетом выполнения плана по ТП на 141,89% или 0,4189составит на 130 человек, а по ППП 1181 чел.  * 0,4189= 495 человек 1181 чел.+ 495 чел.  = 1676 человек ППП
Фактически 1076 чел. — 1676 чел.= — 600 чел.
Таким образом, наблюдается иабсолютная и относительная экономия по численности ППП.
Проанализируем состояниечисленности по категориям.
В общей численности ППП удельный вес по плану составит:
1.   у рабочих — 66,73%,
-    у руководителей — 1,27%,
-    у служащих — 16,76%,
-    у специалистов — 15,24%.
На 100 рабочих приходится по плану:
-    руководителей 1,9 чел. />
-    служащих 25,13 чел./>
-    специалистов 22,84 чел. />
 В общей численности ППП удельный вес фактически составит:
2.  у рабочих — 65,52%,на -1,21% меньше по сравнению с планом
-    у руководителей — 0,83%,на -0,44 меньше по сравнению с планом
-    у служащих — 17,86%,что по сравнению с планом на +1,1 больше
-    у специалистов — 15,79%,что по сравнению с планом на +0,55 больше
На 100 рабочих приходится фактически:
-    руководителей 1,28 чел. />
-    служащих 27,23 чел./>
-    специалистов 24,11 чел. />
Как видим на 100 работающих произошло значительное изменениев большую сторону по всем категориям.
Далее проследим, как влияют наприрост продукции численность промышленно-производственного персонала ипроизводительность труда.
Исходные данные представлены в таблице13

Таблица13
/>Анализ влияния численности и производительности на выпускпродукцииПоказатели План 2001 г. Отчет 2001 г. Отклонение абсолютное ( +, — ) Процент выполнения плана, %
Отклонение, %
(+,-) 1 2 3 4 5 6 Выпуск ТП, т. руб. 61399 87124 25725 141,89 + 41,89 ППП, чел. 1181 1076 — 105 91,10 — 8,9 В том числе основные производственные рабочие 354 329 — 25 92,93 — 7,07 Среднегодовая выработка на одного промышленно — производственного рабочего, т. руб./ чел. 51,98 80,97 + 28,99 155,77 + 55,77 Среднегодовая выработка на одного производственного работающего, т. руб./ чел. 173,44 264,81 + 91,37 152,68 + 52,68
/>
Рис.13Среднегодовая выработка на одного промышленно-производственного рабочего
/>
Рис.14Среднегодовая выработка на одного производственного работающего
На нашем предприятии план выпускапродукции перевыполнен на + 41,89, в томчисле за счет изменения численности ППП снизился на — 8,9%, а за счет выработки ПП на одногопромышленно-производственного работающего увеличился на (55,77- 8,9)= 46,87, что стремится к 41,89
По основным производственнымрабочим план выпуска продукции снизился за счет уменьшения численности на -7,07%, а за счет роста выработки на одногоосновного производственного рабочего увеличился на (52,68-7,07) = 45,61%, чтостремится к 41,89%.
При анализе численностиработающих устанавливаются не только количественный, но и качественный ихсостав:
-  по образованию
-  по стажу работы
-  по уровню квалификации
1.4.2 АНАЛИЗ ТЕКУЧЕСТИ КАДРОВ
Важнейшей задачей является анализтекучести и сменяемости работников.
Исходные данные приведены в таблице14
Таблица14
/>Анализ текучести и сменяемости работниковПоказатели Предыдущий год Начало отчетного 2001 года Отклонение абсолютное  ( + -) 1 2 3 4 ППП, чел. (табл. 6, 13) 1160 1181 + 21 Принято, чел. 20 12 -8
Уволено всего, чел.
В том числе: 46 117 + 71 — по собственному желанию 36 100 + 64 — за нарушение трудовой дисциплины 10 17 + 7 Численность ППП на конец года, чел. 1134 1076 — 58
Среднегодовая численность ППП (ППП н.г. +    ППП к.г.  / 2) 1147 1128,5 — 18,5 Коэффициент оборота по приему 0,017 0,01 -0,007 Коэффициент оборота по выбытию 0,04 0,103 + 0,063 Коэффициент текучести кадров 0,04 0,103 + 0,063
/>
Рис.15Текучесть кадров
/>
Рис.16Уволенные рабочие в предыдущем и отчетном периоде
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают ианализируют динамику следующих показателей:
-  коэффициент оборота по приемупромышленно-производственных рабочих
К пр. = Количество принятого на работу персонала / Среднегодовая численность ППП
/> предшествующийгод 
/> наначало года
— коэффициент оборота по выбытию
КВ = Количествоуволившихся работников / Среднегодовая численность ППП
/> предшествующийгод 
/> наначало года
— коэффициент текучести кадров
К Т.  = Количествоуволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины /Среднегодовая численность
/> предшествующийгод 
/> наначало года
1.4.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
Полноту использования трудовыхресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работникомза анализируемый период времени, а также по степени использования фондарабочего времени.
Исходные данные для анализапредставлены в таблице 15
Таблица15
/>Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
(производство прерывное, длительность рабочего дня 8 часов, эффективный фонд рабочего времени одногосреднесписочного рабочего 216 дней)Показатели Предыдущий год На начало отчетного 2001 года Отклонение абсолютное, ( + — ) 1 2 3 4 Среднегодовая численность ППП, чел. ( Т.14 (КР)) 1147 1128,5 — 18,5 Отработано за год одним работающим, дней (Д) 221 203 — 18 Отработано за год одним работающим, часов (Ч) (п.2*п.4) 1730.43 1563.1 -167.33 Средняя продолжительность рабочего дня, часов (П) 7,83 7,7 — 0,13 Годовой фонд рабочего времени, тысяч человекочасов (п.3*п.1/1000) 1984.8 1763.95 — 220.55 В том числе сверх урочное отработанное время, тыс. чел.час. 1,700 1,400 — 0,300
/>
Рис.17 Средняяпродолжительность рабочего дня
/>
Рис.18 Сверхурочноеотработанное время
Как показывают данные табл. 15имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно.
Определим потери рабочего временив отчетном периоде:
ЦДП ( целенаправленноеувеличение рабочего времени)
ЦДП= ( До – Д норм. )*КРо  * Пнорм.
ЦДП = (203 дн.-221 дн.) *1208,5чел. * 8 час. = -174024чел. час.
ВСП ( внутрисменные потери)
ВСП= (По – Пнорм.)* До * КРо
ВСП = (7,7 час.-7,83 час.)*203дн. * 1208,5 чел. =-31892,31чел.час.
Всего потери составили 174024чел.час + 31892,31чел.час = 205916,31чел.час
Учитывая сверхурочно отработанные часы, средняяпродолжительность рабочего дня в отчетном периоде составит:
/>
Тогда, учитывая сверхурочно отработанное время,внутрисменное увеличение рабочего времени в отчетном периоде составит:
ВСП = (9,29час.-8 час.) * 203 дн. * 1208,5 чел. =316469,89чел.часов.
Что, если учитывать внутрисменные потери прирост отработанноговремени составит 284577,58 чел.часов. (316469,89чел.часов. -31892,31чел.час.)
1.4.4. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫХЗАТРАТ ТРУДА НА РЕЗУЛЬТАТИВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Непроизводительные затраты трудаскладываются из затрат рабочего времени на исправление брака выработаннойпродукции и в связи с отклонениями от установленного режима.
Исходные данные для анализаприведены в таблице 16
Таблица16
/>Исходные данные для расчетанепроизводительных затрат рабочего времениПоказатели Отчетный 2001 год 1. Товарная продукция, тыс. руб. 87124 2. Реализованная продукция, тыс. руб. 75795 3. Рентабельность реализованной продукции, % 20,48 4. Валовая прибыль от реализованной продукции, тыс. руб. 12885,15 5. Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 62909,85 6. Среднегодовая заработная плата основных производственных рабочих, тыс. руб. (повременная по тарифным ставкам) 4758,91 7. Численность основных производственных рабочих, чел. 329 8. Среднемесячная заработная плата одного производственного рабочего, тыс. руб. (по тарифным ставкам). 1,205 9. Сырье, материальные затраты, комплексные изделия, полуфабрикаты, тыс.руб. (проценты в себестоимости товарной продукции) 55% план/факт 22453 / 33882 10. Себестоимость забракованной продукции, т.руб. (% от производственной себестоимости = 6,8%) 4277,86 11. Затраты на исправление брака (% от себестоимости забракованной продукции – 17,1) 731,51 12. Количество человекочасов, отработанных основными производственными рабочими 75795
По даннымтабл. 16 определим:
1.   Удельныйвес заработной платы основных производственных рабочих в производственнойсебестоимости продукции 4758,91т.руб. /62909,85т.руб. * 100 = 7,56%
2.   Суммузаработной платы в себестоимости забракованной продукции
     7,56% / 100% * 4277,86т. руб. = 323,41т.руб.
3.   Удельныйвес заработной платы основных производственных рабочих в производственнойсебестоимости за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих
4758,91т. руб.* 100%/ (62909,85т. руб. — 33882 т.руб.) = 16,39%
4.   Заработнаяплата рабочим по исправлению брака 731,51т. руб. * 16,39/ 100 = 119,89т. руб.
5.    Заработнаяплата рабочим в окончательном браке и на его исправление 323,41т. руб. + 119,89т. руб. = 443,3т. руб.
6.   Количествочеловеко часов, отработанных основными производственными рабочими 1886,5час * 329чел = 620658,5 чел.часов
7.   Среднечасоваязаработная плата основных производственных рабочих 4758,91т.руб.*1000 /620658,5 чел.час.= 7,668руб.в час.
8.   Стоимостьрабочего времени, затраченного на изготовление брака и его исправление 443,3руб. * 1000 / 7,668руб.в час = 57811,68час.
9.   Среднечасоваявыработка одним основным производственным рабочим
     87124 т. руб. / 620658,5 чел. час. = 0,14т. руб.
10.       Дополнительный объем выработанной товарной продукции за счет ликвидациинепроизводственных потерь рабочего времени
     0,14т.руб. * 57811,68часов = 8093,64 т. руб.
Таким образом, стоимость рабочего времени,затраченного на исправление брака составляет 57811,68 чел.часов. В результателиквидации непроизводительных потерь рабочего времени увеличение объема товарнойпродукции возрос на 8093,64 т.руб.
1.4.5 ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
1. Предприятие имеет резервы по численности всех категорий работников. План пообщей численности выполнен на 89,89%, поППП на 91,10%, что при перевыполненииплана выпуска производственной продукции является положительным фактором.
Абсолютнаяэкономия численности всех работающих составила 130человек: по ППП – 105, по непромышленномуперсоналу 25 человек. Таким образом, наблюдаетсяи абсолютная и относительная экономия по численности ППП.
2. Поосновным производственным рабочим план выпуска продукции снизился за счетуменьшения численности на -7,07%, а засчет роста выработки на одного основного производственного рабочего увеличилсяна 45,61%.
3. По даннымтаблицы 14 можно сделать некоторые предложения по снижению текучести кадров.Улучшение условий труда и укрепление здоровья работников, путем обеспечениярабочих санитарно-бытовыми помещениями, повысить уровеньсанитарно-гигиенических условий труда. А также рассмотреть вопросы социальнойзащищенности членов трудового коллектива, а именно оказание материальнойпомощи, и в первую очередь многодетным семьям. Выдача беспроцентных ссуд настроительство жилья. Выдача пособий на лечение. Можно проводить мероприятия попереобучению персонала, повышению квалификации.
4.Среднегодовая численность ППП сократилась на 18 человек. Количество рабочихдней сократилось на восемнадцать дней. Количество часов отработанных за гододним рабочим сократилось на 167,33 часа. Средняя продолжительность рабочегодня сократилась на 0,13часа. Годовой фонд рабочего времени сократился на220,55человекочасов.
Как видно изприведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы используются предприятиемнедостаточно полно. Можно предложить следующие мероприятия:
— сократитьдополнительные отпуска с разрешения администрации
— своевременное обслуживание оборудования для сокращения простоев из-за егонеисправности
— борьба спрогулами
— своевременное снабжение предприятия необходимыми ресурсами (материалами исырьём).
/>/>1.5.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
Для оценки уровня производительности труда применяетсясистема обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся: среднегодовая,среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего встоимостном выражении.
Частные показатели – это затраты времени на производствоединицы продукции, определенного вида (трудоемкость продукции или выпуск продук­цииопределенного вида в натуральном выражении на один человеко-день или человеко-час).
Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени навыпол­нение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ заединицу времени.
Кроме этих факторов, существует показатель, такой какпроизводительность тру­да. Под производительностью труда подразумеваетсяспособность человека создавать в процессе труда определенное количествопродукции на единицу, затрачиваемого труда. То есть рост производительноститруда выражается в увеличении единицы продукции в единицу рабочего времени применьшей численности рабочих. Таким образом, рост производительности труда созда­етоснову образования накоплений, необходимых для расширенного воспроиз­водства иулучшения жизненных условий трудящихся.
Факторами роста производительности труда являются движущиесилы или причины, под влиянием которых изменится уровень производительноститруда. Все факторы можно объединить в две группы:
1.             улучшение организации производства: повышение квалификации рабо­тающих;сокращение потерь по сырью, материалам, энергозатратам; увеличение норм и зонобслуживание; совершенствование структур управления предприятием; ликвидацияпотерь рабочего времени.
2.             повышение технического уровня предприятия: интенсификация технологическихпроцессов; улучшение использования технологического оборудования во времени;механизация и автоматизация ручных и трудоемких работ; внедрение новыхтехнологических схем оборудования, процессов; укрупнение заводов, цехов, служб.
Доходы населения – это сумма средств полученных населением ввиде: денежных доходов, натуральных поступлений, льготных и бесплатных ус­луг.К этим средствам относятся: доходы по труду, доходы от собственности, выплаты ильготы из общественных фондов потребления, поступ­ления из финансовой системы ипрочие доходы.
Наиболее обобщающим показателям производительности трудаявляет­ся среднегодовая выработка продукции одним работающим.
Исходные данные для анализа производительности трудаприведены в таблице 17.
Таблица 17
/>Факторный анализ производительности трудаПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонения Абсолютное (+ — ) Процентное (+ -) 1. Объем товарной продукции (ТП), т. руб. 61399 87124 + 25725 + 41,89 2. Численность ППП, чел. 1181 1076 — 105 — 8,89 3. Численность рабочих (ЧР), чел. 788 705 — 83 — 10,53 4. Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД) 66,72 65,52 - — 1,79 5. Отработано дней одним рабочим за год (Д) 216 203 — 13 — 6.018 6. Средняя продолжительность рабочего дня (П), час. 8,0 7,7 — 03 — 3,75 7. Общее количество отработанного времени за год всеми рабочими (Т), тыс. чел./ час. 1361.66 1101.98 — 259.68 — 19.07 8. В том числе одним рабочим, тыс. чел./час. 1816 1886,5 + 70,5 + 3,88

Окончаниетабл. 17Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонения Абсолютное (+ — ) Процентное (+ -) 9. Среднегодовая выработка одного работающего, т. руб. /чел. (ГВ) 51,98 80,97 + 28,99 + 55,77 9.а. одного рабочего, т. руб. / чел. (ГВ’) 77,91 123,6 + 45,69 + 58,64 10. Среднедневная выработка рабочего, руб./ день (ДВ) 360.69 608.86 + 248.17 + 68.8 11. Среднечасовая выработка рабочего, руб./час. (ЧВ) 42,90 65,51 + 22,61 + 52,70
12. Непроизводственные затраты времени, чел./час. (Тн) - 57596,60 - -
13. Сверхплановая экономия времени за внедрения НТП, чел./час. (Тэ) 6% от п. 12 - 3455,79 - -
14. Изменение стоимости ТП в результате ее структурных сдвигов, т. руб.  (ΔВПстр.) + 20028,35
/>
Рис.19 Общееколичество отработанного времени за год всеми рабочими
Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовойвыработки ППП, способом абсолютных разниц представлен в таблице 18

Таблица 18
/>Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработкиППП предприятия способом абсолютных разниц.Фактор Алгоритм расчета
ΔГВ уд. руб. Изменение за счет: — доли рабочих в общей численности ППП
ΔГВ УД. = Δ УД * ГВ’ПЛ.= (- 0,0179) * 77910 — 1394,5 — количество отработанных дней одним рабочим за год
ΔГВ Д. = УДОР. * ΔД * ДВПЛ. =
0,6552 *  (-13) * 360,69 -3072,2131 — продолжительность рабочего дня
ΔГВ П. = УД Ф.*Дф. * ΔП * ЧВПЛ. =0,6552 * 203 * (- 0,3) * 42,90 -1711,78 — среднечасовой выработки
ΔГВ ЧВ. = УДФ. * ДФ. * П Ф. * ΔЧВ  =0,6552 * 203 * 7,7 *  22,61 + 23155,88
Итого + 16977,38
/>
Рис.20Влияние различных факторов на среднегодовой уровень работающих
По данным таблиц 17 и 18 фактическая среднегодовая выработкаодного работающего выше плановой на 16,98т.руб. Она уменьшилась на 1,394т.руб.в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности ППП, а так же на1,712т.руб.  из-за сокращения рабочего дня и на 3,072 т.руб. за счет уменьшенияколичества отработанных дней одним рабочим. Но в то же время возросла на23,156т.руб. за счет среднечасовой выработки рабочих.
Итого среднегодовая выработка ППП получилась 23,15т.р. — 1,394т.р. — 1,712т.р. — 3,072т.р.  = 16,972р. т. р.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовойвыработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней однимрабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовойвыработки. Данный расчет приведен в таблице 19
Таблица 19
/>Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработкирабочего способом абсолютных разниц.Фактор Алгоритм расчета ΔГВ’ руб. Изменение за счет: — количества отработанных дней одним рабочим за год
ΔГВ Д. = ΔД * ППЛ. * ЧВ ПЛ.  =    (- 13 дн. ) *  8 час. * 42,9 руб. — 4416,6 -продолжительности рабочего дня
Δ ГВ п. = Д Ф. * Δ П* ЧВ пл. = 203 дн. *  (- 0,3 чел.) * 42,9руб. — 2612,61 — среднечасовой выработки
ΔГВ чв. = Д Ф. * ПФ. * ЧВ = 203дн. * 7,7 час. * ( + 22,61) + 35341,69
Итого: + 28312,48
Изменение среднечасовой выработки влияет на уровеньсреднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Величина среднечасовой выработки зависит от факторов,связанных с изменением трудоёмкости продукции и стоимостной её оценки.
Для расчета влияния этих факторов на среднечасовуювыработку используется способ ценовой подстановки, для чего необходиморассчитать три условных показателя её величины.
 Первый условный показатель среднечасовой выработкидолжен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительноотработанное время при плановой структуре продукции и плановом техническомуровне производства).
/>
ЧВУСЛ. 1 =  (87124000р. + 20028350р.) / (1101980чел.час. — 57596,60чел.час. + 3455,79чел.час.) = 102,26/>
Таким образом, среднечасовая выработка за счет интенсивноститруда изменилась на 102,26- 42,90= + 59,36/>
Второй условный показатель
/>
ЧВУСЛ. 2=  (87124000р. + 20028350р.) / (1101980чел.час. — 57596,60чел.час.) = 102,60/>
Разность между вторым условным показателем и первым,показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономиивремени в связи с внедрением мероприятий НТП.
ΔЧВтэ = 102,60 — 102,26 = + 0,34/>
Третий условный показатель
/>
ЧВУСЛ.3=  (87124000р. + 20028350р.) / 1101980чел.час. = 97,24/>
Разность между третьим и вторым условным показателемотражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ΔЧВтн = 97,24 — 102,60 = -5,36/>
Сравним третий условный показатель с фактором и узнаем, какизменилась среднечасовая выработка  за счет структурных сдвигов производства продукции:
ΔЧВСТР.= 65,51- 97,24 = -31,73/>
Таким образом, имеем баланс факторов равныйабсолютному отклонению фактической среднечасовой выработки рабочего с плановойвыработкой:
(+59,36) + (+0,34) + (-5,36) + (-31,73)  =  +22,61/>
Большую роль в изучение влияния факторов на уровеньсреднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа.
Для того, чтобы узнать, как изменилась среднегодоваявыработка рабо­чих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработкиумножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим.
/>
/>
/>
/>
/>
(+92,78) + (+0,53) +(-8,378) + (-49,597) =  35,335тыс.руб
/>
Для определения влияния факторов производства насреднегодовую вы­работку одного промышленно-производственного работающегонеобходимо полученные приросты среднего­довой выработки рабочих умножить нафактический удельный вес рабочих в общей численности ППП
/>
/>
/>
/>
/>
60,793+0,347-5,489-32,49= 23,161тыс.руб.
35,341*0,6552=23,155тыс.руб.
Чтобы рассчитать влияние факторов производства на изменениеобъема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработкипромышленно-производственного работающего за счет iфактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП
/>
/>
/>
/>
/>
(+65413,27)+ (+373,37) + (-5906,16) + (-34965,7) = 24914,78 тыс.руб.
23,155*1076=24914,78тыс.руб.
ΔВП из табл. 17 равно +25725тыс. руб. ΔВП за счет среднегодовой выработки одного ПППработающего
(-1,395) + (+23,156)+ (-3,072) + (-1,712) = +16,977тыс.руб.
ΔВП1 = (-1,395)*1076 = -1501,02тыс.руб.
ΔВП2 = (+23,156)*1076 = +24915,856тыс.руб.
ΔВП3 = (-3,072)*1076 = -3305,472тыс.руб.
                 ΔВП4 = (-1,712)* 1076 = -1842,112тыс.руб.              .
(-1501,02)+ (+24915,856)+ (-3305,472)+ (-1842,112) =+18267,252тыс.руб.
(+ 16,977) * 1076 = +18267,252тыс.руб.
ΔВП за счет изменения численности ППП (25725 — 18267,252 = 7457,748) тыс. руб. Полученные результаты фактического анализапроизводительности труда на базе приемов корреляционно-регрессионного анализазаносим в таблице 20
Таблица 20
Результатыфакторного анализа производительности трудаФакторы ΔЧВ, руб.
ΔГВ‘, тыс. руб. ΔЧВ, тыс.руб. ΔВП, тыс.руб. 1. Численность персонала - - - + 7457 2.Среднегодовая выработка одного работающего - - - + 18268 Итого: + 25725 2.1 Удельный вес рабочих - - — 1,394 — 1499,94 2.2 Количество отработанных дней одним рабочим за год - — 4,416 — 3,072 — 3305,47 2.3 Продолжительность рабочего дня - — 2,612 -  1,711 — 1841,036 2.4 Изменение среднечасовой выработки - + 35,341 + 23,155 + 24914,78 Итого: - + 28,312 + 16,977 + 18268,334 2.4.1 Организация производства (интенсивность труда) + 59,1 + 92,37 + 60,52 + 65119,52 2.4.2 Повышение технического уровня производства + 37 + 57,83 + 37,89 + 40769,64 2.4.3 Непроизводительные затраты рабочего времени — 7,23 — 11,3 — 7,40 — 7962,4 2.4.4 Структура производства — 66,26 — 103,57 — 67,85 — 73006,6 Итого: + 22,61 + 35,34 + 23,15 + 24909,4
Большое значение для оценки эффективности трудовых ресурсовна предприятиях имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибы­ли ксреднегодовой численности ППП). Исходные данные для анализа приведены в таблице21
Таблица 21
Данныедля факторного анализа рентабельности персоналаПоказатели
По плану
2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение ( + -) 1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 9084,9 12885,15 + 3800,25 2. Среднегодовая численность ППП, чел. 1147 1128,5 — 18,5 3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 60566 75795 + 15229 4. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 61399 87124 + 25725 5. Удельный вес в стоимости товарной продукции, % 98,64 86,99 — 11,65 6. Среднегодовая сумма капитала (ППОФ), тыс. руб. 140686 137056 — 3630 7. Прибыль на одного ПП работающего, тыс. руб. 7,92 11,41 + 3,49 8. Рентабельность продукции, % 17,64 20,48 + 2,84 9. Себестоимость, тыс. руб. 51481,1 62909,85 + 11428,75 10. Рентабельность продаж, % 15,0 17,0 + 2,0 11. Коэффициент оборачиваемости капитала 0,43 0,55 + 0,12 12. Сумма капитала на одного промышленно- производственного работающего, тыс. руб. / чел. 122,65 121,44 — 1,21 13. Среднегодовая выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб. / чел. 53,53 77,20 + 23,67
/>
Рис.21 Прибыль отреализации продукции
/>
Рис.22 СебестоимостьТП
Зная, зависимость прибыли от рентабельности продаж,коэффициента оборачиваемости, капитала и функции функционирующего капиталафакторную модель данного показателя можно представить в виде:
/>                          />
По первой модели можно определить, как изменилась прибыль наодного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициентаоборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Прибыль на одногоработника по факту выше плановой на +3,44тыс.руб.
В том числе за счет изменения:
-    рентабельности продаж (0,17 — 0,15)* 0,43 * 122,65 =1,05тыс.руб.
-   оборачиваемости капитала (0,55 — 0,43)* 0,17 * 122,65 =2,5тыс.руб.
-    капиталовооруженности (121,44 — 122,65)* 0,17 * 0,55 =-0,11тыс.руб.
Итого: 1,05 +2,5-0,11= 3,44тыс.руб.
Вторая модель устанавливает изменение прибыли наодного промышленно-производственного работающего за счет уровня рентабельностипродаж, удельного веса выручки в общем, объеме произведенной продукции ипроизво­дительности труда, то есть за счет изменения:
-    рентабельности продаж (0,17 — 0,15)* 0,43 * 122,65 =1,05тыс.руб.
-   доли выручки в стоимости товарной продукции
(0,8699 — 0,9864)* 0,17 * 53,53 =-1,06тыс.руб.
-    производительности труда (0,772 — 0,5353)*0,17*86,99 = 3,5тыс.руб.
Итого:1,05-1,06+3,5= 3,44тыс.руб.
По полученным данным таблицы 21 можно сказать, что прибыльна одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышениярентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизилсяиз-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимоувеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.
Изменение прибыли на одного промышленно-производственногорабо­тающего за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработкипромышленно-производственного персонала, представлены в таблице 22
Таблица22
Факторыизменения прибыли на одного промышленно-производственного рабо­тающего(изменение отпускных цен не учитывается)Фактор Δ ГВ, тыс. руб. Изменение прибыли на одного производственно – промышленного работающего, тыс. руб. 1. Удельный вес рабочих — 1,394 — 0,245 2. Количество отработанных дней одним рабочим за год — 4,416 — 0,779 3. Продолжительность рабочего дня работающего -  1,711 — 0,301 4. Изменение среднечасовой выработки + 23,155 + 4,086 Итого: + 15,63 + 2,761 5. Изменение отпускных цен +3,911 +0,69 Итого: +19,451 +3,461
6. Факторы изменения среднечасовой выработки
6.1 Организация производства (интенсивность труда) + 60,52 + 10,681 6.2 Повышение технологического уровня производства + 37,89 + 6,687 6.3 Непроизводительные затраты рабочего времени — 7,40 — 1,306 6.4 Структура производства — 67,85 — 11,975
Итого: + 23,15 — 4,087
Отрицательный результат влияния отдельных факторов можнорассмат­ривать как неиспользованный резерв повышения эффективности трудовых ре­сурсовна предприятии.
Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышенияпроизводительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоемко­стивыполнения плана по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уро­веньпроизводительности труда.
Прибыль на одного промышленно-производственного работающегов отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим,снижением продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, а так жеувеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структурапроизводства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение впринятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов повышенияэффективности трудовых ресурсов на предприятии.
Исходные данные представлены в таблице 23
Таблица  23
Анализдинамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукцииПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Процент факт к плану 1. Товарная продукция, тыс. руб. 61399 87124 141,89 2. Отработанно всеми рабочими тыс. человекочасов 1431,1 1329,98 92,93 3. Удельная трудоёмкость на одну тыс. руб. человекочасы 23,30 15,26 65,49 4. Среднечасовая выработка руб. / чел. час. 42,90 65,50 152,68
/>
Рис.23Среднечасовая выработка
Из таблицы 23 видно, что плановое задание по снижениютрудоемкости продукции перевыполнено на 34,51 % (100 % — 65,49%).
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовойвыработки существует обратно пропорциональная зависимость.
Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно,определить темпы прироста среднечасовой выработки.
/>
/>
Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 34,59%,темп роста производительности труда составляет ΔЧВ% = 52,68%. Зная темпроста производительности труда можно определить процент снижения трудо­емкостипродукции.
/>
/>
Таким образом, общая удельная трудоемкостьпродукции зависит от тех же факторов что и среднегодовая выработка рабочих.
Удельную факторную трудоемкость в сопоставимых с планомусловиях можно представить в виде алгоритма.
/>
ВПф –фактический объем выработанной продукции
ΔВПстр.– изменения объема выработанной продукции за счет структурных сдвигов впроизводстве
Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, чел.час.
Тн — непроизводительные затраты времени
Тэ — экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП
/>
1.5.1. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
1.Фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой на16,98т.руб она уменьшилась на 1,394т.руб. в связи с уменьшением доли рабочих вобщей численности ППП, а так же на 1,712т.руб.  из-за сокращения рабочего дня,и на 3,072 т.руб. за счет уменьшения количества отработанных дней однимрабочим. Но в то же время возросла на 23,156т. руб. за счет среднечасовой выработкирабочих.
2. Порезультатам факторного анализа производительности труда можно сделать следующиевыводы: производительность труда увеличивается с по­вышением техническогоуровня производства и уменьшается в результате не­производительных затратрабочего времени.
Также можнопредложить некоторые направления поиска резервов роста производительноститруда, а именно:
— увеличениевыпуска продукции за счет более полного использования производственной мощностипредприятия,  так как при наращивании объёмов производства увеличивается толькопеременная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения.В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.
— сокращение затрат труда на производство продукции путем интенсификациипроизводства, повышения качества продукции, внедрение комплексной механизации иавтоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства,сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства иобеспечения бесперебойного материально-технического снабжения.
3. Пополученным данным таблицы 21 можно сказать, что прибыль на одного работающегоувеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж,оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности.Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и повозможности повысить рентабельность продаж.
4. Прибыль наодного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась засчет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижения продолжительностирабочего дня и удельного веса рабочих, при этом увеличились непроизводительныезатраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит отом, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений поповоду поиска новых резервов и повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
5. Наосновании результатов факторного анализа производительности труда на базеприёмов корреляционно-регрессивного анализа делаем предложения:
—  повысить уровень квалификации персонала;
—  повысить уровень производства;
—  уменьшить непроизводительные затраты рабочего времени.
/>1.6. АНАЛИЗ ФОНДАЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии иуровня про­изводительности труда необходимо рассматривать в тесной связи соплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылкидля повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужноиспользовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгонялитемпы роста его оплаты. Только при таких условиях  создаются возможности длянаращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим, анализ использования средств на оплату трудана каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следуетосуществлять систематический контроль за использование фонда заработной платы(оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительноститруда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкампредприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли,остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств,направляемых на потребление, представлены в таблице 24
Таблица 24
Исходныеданные для анализа фонда заработной платы ПППВиды оплаты Сумма заработной платы, тыс. руб. По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение Абсолютное (+ — ) Относительное %   (+ -) 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 3410,73 4663,6 + 1252.87 + 36.73 1.1 По сдельным расценкам 2950,15 3978,63 + 1028.48 + 34.86 1.2 Премия за производственные результаты 295,35 452,26 + 156.91 + 53.12 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 4002,73 4521,36 + 518,63 + 12,95

Окончаниетабл. 24Виды оплаты Сумма заработной платы, тыс. руб. По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение Абсолютное (+ — ) Относительное %   (+ -) 2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам (уменьшенная на отпускные) 3260,3 2941,9 — 318,4 — 9,76 2.2 Доплаты 583,27 1352,41 + 769.14 + 131.86 2.2.1 За сверхурочное время 583,27 1352,41 + 769.14 + 131.86 2.2.2 За стаж работы - - - - 2.2.3 За простой по вине предприятия - - - - 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных) 7413,46 9184,96 + 1771,5 + 23,89 4. Оплата отпусков рабочим 324,39 459,76 + 135.37 + 41.73 4.1 Относящееся к переменной части 165,23 232,71 + 67.48 + 40.84 4.2 Относящееся к постоянной части 159,16 227,05 + 67.89 + 42.65 5. Оплата труда служащих (относим к постоянной части) 1328,12 1436,5 + 108.38 + 8.16
6. Общий фонд заработной платы промышленно-производственных рабочих,
в том числе: 8741,58 10621,46 + 1879,88 + 21,50 6.1 Переменная часть 3410,73 4663,6 + 1252,87 + 36,73 6.2 Постоянная часть 5330,85 5957,86 + 627,04 + 11,76 7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, % 7.1 Переменной части 39,02 43,91 - + 12,53 7.2 Постоянной части 60,98 56,09 - — 8,01
/>
Рис.24 Общий фондзаработной платы промышленно – производственных рабочих
На основании данных таблице 24 определим относительноеотклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производствутоварной продукции
ΔФЗПотн.=ФЗПф–ФЗПскор.=ФЗПфппп–(ФЗПт.пер*Квп+ФЗПпл.пост)
где: ΔФЗПотн. – относительноеотклонение по фонда заработной платы;
ФЗПф –фактическое фонд заработной платы;
ФЗПскор. – фондзаработной платы плановый, скорректируемый на коэффици­ент выполнения плана повыпуску продукции;
ФЗПпямер., ФЗПпл.пост.– соответственно переменная и постоянная сумма пла­нового фонда заработнойплаты;
ΔФЗПотн. =10621,46-(3410,73*1,4189+5330,85) = +451,1252тыс. руб.
При расчете относительного отклонения по ФЗП можноиспользовать по­правочный коэффициент (Кпер.), который отражает удельный   веспеременной заработной платы в общем, фонде
/>
/>
Поправочный коэффициент отражает удельный вес переменнойзара­ботной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента следуетувеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполне­нияплана по выпуску продукции (ΔТП%)
/>
/>
Следовательно, на данном предприятие имеется и относительныйпере­расход ФЗП равный 464,672тыс. руб.
Далее определим факторы абсолютного и относительногоотклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производствапродукции (ТП), его структуры (Удi), удельнойтрудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оп­латытруда (Отi)
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное иотносительное отклоне­ние по ФЗП (переменная часть) необходимы данныеприведенные в таблице 25.
                                                                                           Таблица25Показатели Сумма, тыс. руб. 1. ФЗП план 3410,73 2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции 4839,48
3.По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру
УЗППЛ = 0,055 6799,11 4. Фактически при фактически удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда 3057,87 5. Фактически 4663,6 6. Отклонение от плана — абсолютное 1252,87 — относительное — 175,88
1.6.1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ФЗП
Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗПприведен в таблице 26
Таблица 26
Расчетвлияния факторов на изменение переменной части ФЗП, тыс. руб.Фактор
ΔФЗПАБС.
ΔФЗПОТН 1. Объем производства продукции, шт. + 1428.75 - 2. Структура произведенной продукции + 1959,63 + 1959,63 3. Удельная трудоёмкость продукции -3741,24 3741,24 4. Уровень оплаты труда 1605,73 1605,73 Итого: + 1252,87 — 175,88
Результаты расчетов говорят о том, что на данном предприятиеимеется относительный перерасход переменной заработной платы. Он можетпроизойти из-за опережающих темпов роста заработной платы по отношению к роступроизводительности труда, а также за счет изменения структуры производства.
1.6.2. АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ФЗП
Для детерминированного факторного анализа абсолютногоотклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованыследующие модели:
ФЗП = ЧР * ГЗП
ФЗП = ЧР * Д * ДЗП
ФЗП = ЧР * Д * ЧЗП
где ЧР – численность работающих
ГЗП – среднегодовая заработная плата
Д – количество отработанных дней одним рабочим за год
П – средняя продолжительность рабочей смены, час
ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.
Исходные данные приведены в таблице 27
Таблица 27
Исходные данные для анализа повременного фонда заработнойплаты рабочихПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение ( + — ) 1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел. — 58 2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дней 216 203 — 13 3. Средняя продолжительность рабочей смены, час. 8 7,7 — 0,3 4. Фонд повременной оплаты труда рабочих, тыс.руб. 3260,3 2941,9 — 318,4 5. Заработная плата одного рабочего, руб. — среднегодовая 7512 7824 + 312 — среднедневная 34,77 38,54 + 3,77 — среднечасовая 4,34 5 + 0,66
Расчет влияния факторов, проведенных в табл. 27,можно произвести способом абсолютных разниц
/>
/>
/>
/>
Итого: (-435696)+(+117312)= -318384тыс.руб.
В том числе ΔФЗПгзп. изменилась за счет:
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Итого:(-169,711)+(-101,337)+(+395,542)=124,494тыс.руб.=>к 117,312тыс.руб.
Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты иувеличение среднегодового заработка произошла в основном за счет уменьшениячисленности рабочих повременщиков. Рост среднечасовой оплаты труда произошел врезультате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
На изменение ФЗП служащих могли повлиять численность исреднегодо­вой заработок.
1. На данном предприятиичисленность служащих снизилась на 22 человека
— по плану 15 + 180 + 198 = 393человека
-по факту 9+170+192 = 371 человек371 — 393 = -22человек
2. Оплата труда служащих:
-по плану 1328,12 тыс. руб.
-по факту 1436,5 тыс. руб.
3. Среднегодовая заработная платана одного человека
-по плану   1328,12 / 393=3,38тыс. руб.
-по факту   1436,5 / 371 =3,87тыс. руб.
4. Должностной оклад в среднем наодного человека
-по плану 3,38 * 1000 /12 =281,67 руб.
-по факту 3,87* 1000 / 12 =322,5руб.
5. ФЗП служащих изменился за счетизменения численности
/>
/>
/>
/>
Итого:(-74,36)+ (+181,79) = 107,43тыс.руб. => 108,38тыс.руб.
1.6.3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФЗП
Для оценки эффективности использования средств на оплатутруда применя­ются показатели, приведенные в таблице 28
Таблица 28
  Показатели эффективностииспользования фонда заработной платы ППППоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г.
Отклонение
(+ — ) 1. Производство продукции ТП, тыс. руб. + 25725 2. ФЗП ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 + 1879,88 3. Производство ТП на рубль ЗП, тыс. руб. 7,02 8,20 + 1 4. Реализовано продукции, тыс. руб. 60566 75795 + 15229 5. Выручка на рубль ЗП, тыс. руб. 6,92 7,13 + 0,21 6. Сумма валовой прибыли от реализации продукции, тыс. руб. 9084,9 12885,15 + 3800,25 7. Сумма валовой прибыли на рубль ЗП, тыс. руб. 1,03 1,21 + 0,18 8. Сумма чистой прибыли (30% по плану, 31% по факту от суммы валовой прибыли), тыс. руб. 2725,47 3994,39 + 1268,92 9. Сумма чистой прибыли на рубль ЗП, руб. 0,31 0,37 + 0,06 10. Сумма реинвестированной прибыли (55% по плану, 60% по факту от суммы чистой прибыли), тыс. руб. 1499 2396,63 + 897,63 11. Сумма реинвестированной прибыли на рубль ЗП, тыс. руб. 0,17 0,22 + 0,05
/>
Рис.25 Выручкана рубль ЗП
Из таблице 28. видно, что анализируемое предприятие добилосьповышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплатыв отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовойи чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следуетоценить положительно.
Для расчета влияния факторов, влияющих на изменения чистойприбыли на рубль заработной платы применяется способ цепной подстановки.
Исходные данные приведены в таблице 29
Таблица 29
Данныедля факторного анализа прибыли на рубль зарплатыПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г.
Отклонение
(+ -) 1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. + 3800,25 2. Чистая прибыль, тыс. руб. 2725,47 3994,39 + 1268,92 3. Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли 0,3 0,31 + 0,01 4. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 61399 87124 + 25725 5. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. 60566 75795 + 15229 6. Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции, % 101,37 114,94 + 13,57 7. Рентабельность продаж, % 15,0 17,0 + 2,0 8. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 + 1879,88 9. Отработанно дней одним рабочим за год 216 203 — 13 10. Среднедневная заработная плата ППП, тыс. руб. 40,47 52,32 + 11,85 11. Прибыль на рубль з/п, руб. 1,039 1,21 + 0,171 12. Чистая прибыль на рубль з/п, руб. 0,31 0,37 + 0,06 13. Удельный вес рабочих в общей численности промышленного – производственного персонала, % 66,73 65,52 — 1,21 14. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8,0 7,7 — 0,03 15. Среднечасовая выработка рабочего, руб. / час. 42,90 65,50 + 2,26 16. Численность ППП, чел. 1181 1076 — 105 17. Среднегодовая з/п ППП, тыс. руб. 7,40 9,87 + 2,47
/>
Рис.26Чистая прибыль
/>
Рис.27Средняя продолжительность рабочего дня
На базе данных табл. 29 ведем расчеты:
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты:
0,412-0,305 = + 0,107руб.
в том числе за счет изменения:
— среднегодового заработка одного работника предприятия
0,229-0,305= -0,076руб.;
— удельного веса рабочих в общей численности персонала
0,224-0,229 = -0,005руб.;
— количества отработанных дней одним рабочим за год
0,211-0,224 = -0,013руб.;
— средней продолжительности рабочего дня
0,203-0,211= -0,008руб.;
— среднечасовой выработки рабочих
0,310-0,203 = +0,107руб.;
— коэффициента реализуемости продукции
0,352-0,310 = +0,042руб.;
— уровня рентабельности продаж
0,398-0,352 = +0,046руб.;
— доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
0,412-0,398 = +0,014руб.;
Итого: (-0,076) + (-0,005) + (-0,013) + (-0,008) +(+0,107) + (+0,042) + (+0,046) + (+0,014) = 0,107
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительнойстепени снизилось за счет среднегодового заработка одного работникапредприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала, количестваотработанных дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочегодня. Это говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фондрабочего времени, что позволит повысить среднегодовой заработок.
Следует также установить соответствие между темпами ростасредней заработной платы и производительностью труда.
Для расширенного воспроизводства и получения прибылинеобходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы ростаего оп­латы. Если такой принцип не соблюдается, то происходит иерархия фондазар­платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Изменениесреднего заработка ППП за сравнимый период ха­рактеризуется его индексом (Iсз)
/>
где СЗф., СЗпл. – соответственно среднегодовая зарплата заотчетный и плано­вый периоды
/>
Аналогично рассчитывается индекс производительности труда:
/>
где ГВф., ГВпл. – среднегодовая    выработка    одного   промышленно-производственного работающего соответственно фактически и по плану:
/>
Приведенные данные показывают, что на нашем предприятиитемпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.Коэффициент опережения равен:
/>
/>
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗПв свя­зи с изменением соотношения между темпами роста производительности тру­даи его оплаты используется следующая формула:
/>
/>
На предприятии низкие темпы роста производительности трудапо сравнению с темпами роста оплаты труда. Этому способствовало увеличениефонда заработной платы на сумму 765,5 тыс. руб.
Проведенный анализ, показывает основные направления поискарезер­вов повышения эффективности использования средств на оплату труда. Наанализируемом предприятии это сокращение сверхплановых внутрисменных и непроизводительныхпотерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции.
Таким образом, увеличение чистой прибыли на рубль заработнойплаты происходит в основном за счет уровня рентабельности продаж, среднечасовойвыработки рабочих, коэффициента реализуемости продукции.
1.6.4. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.
1.   Напредприятии имеется небольшой излишек фонда заработной платы равный 464672рубля. Это позволит предприятию пустить его на премию, а также на материальнуюподдержку работникам.
2.   Напредприятии имеется относительный перерасход переменной части заработной платы,он произошел из-за изменения структуры производства.
3.   Экономияповременного фонда заработной платы и увеличение среднегодового заработкапроизошел за счет уменьшения численности рабочих повременщиков. Ростсреднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок всвязи с инфляцией.
4.   Из таблицы28 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективностииспользования средств фонда заработной платы труда. На рубль заработной платы вотчетном году произведено больше товарной и валовой продукции, получено большечистой прибыли, произведено больше отчислений в фонд накопления, что являетсяположительным фактором.
5.   Изменениечистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счетсреднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих вобщей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год,а так же средней продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, чтопредприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего времени, илисократить управленческий персонал, что позволит повысить среднегодовой заработок.
/>1.7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
Важными показателями, характеризующими работу предприятий,явля­ется себестоимость продукции, работ и услуг.
Себестоимость продукции — это выраженная в деньгах суммавсех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. От её уровнязависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного вос­производства,финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Себестоимость один из важнейших качественных показателей,характе­ризующий все стороны работы предприятия:
1.использование основных и оборотных средств;
2. организацию труда и производства;
3. уровеньтехники и технологии.
С точки зрения уровня формирования затрат:
-          индивидуальную себестоимость, отражает стоимостные издержки конкрет­ногопредприятия на производство и реализацию определенного вида про­дукции;
-          среднеотраслевую себестоимость, отражает в среднем издержки по всемпредприятиям в отрасли.
Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденцииизме­нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влия­ниефакторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы пред­приятияпо использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектамианализа себестоимости продукции являются следующие показате­ли:
-   полнаясебестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
-   затратына рубль товарной продукции;
-  себестоимость отдельных изделий;
-   отдельныестатьи затрат.
В зависимости от объёма производства все затраты предприятияможно разделить на постоянные и переменные. Исходные данные для такого анализаприведены в таблице 30.
Таблица 30
Анализзатрат на производство общего объема продукции в стоимостном измеренииЭлементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % План 2001 г. Факт 2001 г. + - План 2001 г. Факт 2001 г. + - 1. Товарная продукция, тыс. руб. 61399 87124 + 25725 2. Реализация продукции, тыс. руб. 60566 75795 + 15229 3. Рентабельность реализации продукции, % 17,64 20,48 + 2,84 4. Рентабельность продаж, % 15,0 17,0 + 2,0 5. Прибыль от реализации, тыс. руб. 9084,9 12885,15 + 3800,25 6. Себестоимость продукции, тыс. руб. 51481,1 62909,85 + 11428,75 100,0 100,0 0,00 7. Материальные затраты, тыс. руб. 22453 33882 + 11429 43,63 53,88 + 10,25 8. Заработная плата ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 + 1879,88 16,98 16,88 — 0,1 9. Отчисления на соц. нужды (30%), тыс.руб. 2622,47 3186,43 + 563,96 5,09 5,06 — 0,03 — постоянная часть оплаты труда ППП 5330,85 5957,86 + 627,04 - - - Отчисления на соц. нужды (30%) 1599,25 1787,35 + 188,1 - - - — переменная часть 3410,73 4663,6 + 1252,87 - - - Отчисления на соц. нужды (30%) 1023,21 1399,08 + 375,87 - - - 10. Стоимость пассивной части ППОФ, тыс.руб. 26437 26437 0,00 - - - 11. амортизация (1,2%), тыс.руб. 317,24 317,24 0,00 - - - 12. Стоимость активной части ППОФ, тыс.руб. 114249 110619 — 3630 - - -

Окончаниетабл. 30Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % План 2001 г. Факт 2001 г. + - План 2001 г. Факт 2001 г. + - 13. Амортизация (5%) 5712,45 5530,95 — 181,51 - - - 14. Суммарная амортизация, тыс.руб. 6029,69 5848,19 — 181,5 11,71 9,29 — 2,42 15. Прочие расходы, тыс.руб. 11634,37 9371,77 — 2262,6 22,59 14,89 — 7,7
В том числе:
— Переменные расходы 26886,94 39944,68 + 13057,74 52,23 63,50 + 11,27 — Постоянные расходы 24594,16 22965,17 — 1628,99 47,77 36,50 — 11,27
/>
Рис.28 Себестоимостьпродукции
/>
Рис.29Материальные затраты
/>
Рис.30Амортизация ППОФ
Как видно из таблицы 30, фактические затратыпредприятия выше плановых на 11428,75 тыс. руб. или на 18,166 %. Перерасходпроизошел по всем видам и, осо­бенно, по материальным затратам.
Увеличилась сумма переменных затрат при этом постоянныезатраты уменьшились и не­сколько изменилась структура затрат.
Увеличилась доля материальных затрат, при этом долязаработной платы и от­числений на социальные нужды несколько снизилась.Снизилась также доля суммы амортизации, что явилось следствием увеличения общейсуммы затрат.
Проведем анализ затрат на производство едини­цы продукции внатуральном измерении.
Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 31
Таблица 31
Анализ затрат на производство единицы продукции внатуральном измеренииЭлементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % План 2001 г. Факт 2001 г. + - План 2001 г. Факт 2001 г. + - 1. Объем выработанной товарной продукции, тыс. ед. 5500 6010 + 510 2. Реализованная продукция, тыс. руб. 60566 75795 + 15229 3. Средняя цена реализации руб. / ед. 11,012 12,611 + 1,599

                                                                                      Окончаниетабл. 31Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % План 2001 г. Факт 2001 г. + - План 2001 г. Факт 2001 г. + - 4. Себестоимость продукции, тыс. руб. 51481,1 62909,85 +11428,75 5. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед. 9,3602 10,467 + 1,1068 100,0 100,0 0,00 — Материальные затраты 4,082 5,63 + 1,548 43,63 53,88 +10,25 -  Заработная плата ППП 1,589 1,767 + 0,178 16,98 16,88 — 0,1
— Отчисления на соц. нужды
в том числе: 0,47 0,53 + 0,06 5,09 5,06 — 0,03 а) Постоянная часть оплаты труда 0,96 0,99 + 0,03 — Отчисления на соц. нужды 0,29 0,29 0,00 б) Переменная часть оплаты труда 0,62 0,77 + 0,15 — Отчисления на соц. нужды 0,186 0,232 + 0,046 — Амортизация 1,096 0,97 — 0,126 11,71 9,29 — 2,42 — Прочие расходы 2,115 1,559 — 0,556 22,59 14,89 — 7,7
В том числе:
— Переменные расходы 4,888 6,646 + 1,758 52,23 63,50 +11,27 — Постоянные расходы 4,471 3,821 — 0,65 47,77 36,50 — 11,27
/>
Рис.31Затраты на единицу продукции
Себестоимость по сравнению с планом возросла на 1,1068руб.,что позволило получить дополнительно 15229т.руб, но это говорит об нестабильнойработе предприятия.
Общая сумма затрат (Зобщ.) может измениться из-за объемавыпуска продукции в целом по предприятию (YВПобщ.),структуры производства товарной продукции (YДi), уровня пе­ременных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)
/>
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице32
Таблица 32
Исходные данные для факторногоанализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.Затраты Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат Объем выпуска продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты 1. По плану на плановый выпуск продукции 51478,16 План План План План По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при сохранении плановой структуры 53900,92 Факт План План План 2. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической её структуре 53971,04 Факт Факт План План 3. Фактически при плановом уровне постоянных затрат 64536,62 Факт Факт Факт План 4. Фактически 62907,63 Факт Факт Факт Факт
1. (5500 * 4,888)+ 24594,16= 51478,16тыс.руб.
2.   Ктп =6010/5500=1,09
(26886,94 * 1,09)+ 24594,16= 53900,92тыс.руб.
3. (6010 * 4,888)+ 24594,16= 53971,04тыс.руб.
4. (6010 * 6,646)+ 24594,16= 64536,62тыс.руб.
5. (6010 * 6,646)+ 22965,17 = 62907,63тыс.руб.
Из табл. 32 видно, что в связи с перевыполнением плана повыпуску товар­ной продукции в натуральном выражении на 9 % (К=1,09) суммазатрат воз­росла на (53971,04 — 51478,16) = +2422,76 тыс. руб. или на 4,62 %.
За счет изменения структуры выпуска продукции суммазатрат увеличилась на (53971,04 — 53900,92) = +70,12тыс.руб.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасходиз­держек на производство продукции составил:
(64536,62 — 53971,04)= +10565,58 тыс. руб.
Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на:
(22965,17 — 24594,16) =  -1628,99тыс.руб.
это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат.Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на:
(62907,63 — 51478,16)= 11429,47тыс. руб. или на 18,17%,
в том числе за счет перевыполнения плана по объемупроизводства продукции и изменения её структуры она возросла на:
(53971,04 — 51478,16) = 2492,88тыс.руб. или на 4,84%
(2422,76 + 70,12) =2492,88тыс.руб., а за счет роста себестоимости продукции на: (64536,62 — 53971,04) =10565,58тыс.руб. или на 19,58%
(10565,58 + 2492,88)= 13058,46тыс.руб.
4,84% + 19,58% =24,42%=> 18,17%
1.7.1 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТП НА ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависятот изме­нения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от из­менениястоимости произведенной продукции.
На общую сумму затрат оказывает влияние объем производствапродукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые всвою оче­редь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкостипродукции и цен на потребляемые ресурсы.
Стоимость товарнойпродукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию:ТП Факторы Тыс. руб. По плану (5500 * 11,012) = 60566 тыс. руб. 60566 Фактически при плановой структуре и плановых ценах (5500* 12,611) + 20028,35 89388,85 Фактически по ценам плана 6010 * 11,012 = 66182,12 тыс. руб. 66182,12 Фактически по фактическим ценам 6010* 12,611 = 75795 тыс. руб. 75795
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубльтовар­ной продукции рассчитывается способом цепной подстановки. Исходные данныепредставлены в таблице 33
Таблица 33
Расчетвлияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукцииЗатраты на рубль товарной продукции, %. Фактор Объём производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Суммы постоянных затрат Отпускные цены на продажу План = 84,99 План План План План План Усл.1= 60,35 Факт План План План План Усл.2= 81,54 Факт Факт План План План Усл.3= 97,51 Факт Факт Факт План План Усл.4= 95,05 Факт Факт Факт Факт План Факт = 83,0 Факт Факт Факт Факт Факт Δобщ.=83,0-84,99= -1,99 — 24,64 — 3,45 + 12,52 + 10,06 — 12,05
Аналитические расчеты табл. 33 показывают, чтопредприятие уменьши­ло затраты на рубль товарной продукции на (83,0 — 84,99) =-1,99%. В том числе за счет:
-увеличения объема производства продукции на (60,35 — 84,99)= -24,64%.
-изменения структуры производства на (81,54-60,35)= +21,19%.
-уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на (97,51- 81,54) = +15,97%.
-увеличения суммы постоянных расходов на (95,05- 97,51) =-2,46%.
-повышения оптовых цен на продукцию на (83,0 — 95,05)=-12,05%.
Итого: -24,64+21,19+15,97-2,4-12,05= -1,99%.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов наизменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубльтоварной продук­ции за счет каждого фактора умножить на фактический уровеньреализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Исходные данные анализа представлены втаблице 34
Таблица 34Фактор Расчет влияния Изменения суммы прибыли, тыс. руб. 1. Объём выпуска товарной продукции — 24,64 * 66182,12 / 100 +16307,27 2. Структура товарной продукции (- 3,45) * 66182,12 / 100 = + 2283,28 3. Уровень переменных затрат на единицу продукции (+ 12,52) * 66182,12 / 100 = — 8286 4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции (+10,06) * 66182,12 / 100 = — 6657,92 5. Изменения уровня отпускных цен на продукцию (-12,05) * 66182,12 / 100 = + 7974,94 Итого: + 7055,01
Из  данных табл.   34  видно,  что  увеличению  прибыли,  в  том  числе способствовали:
-    рост уровня объема выпуска продукции;
-    рост отпускных цен;
-   структура товарной продукции.
Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:
-   рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);
-   повышение уровня суммы постоянных затрат (внутреннийфактор).
Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукцииведем на базе данных таблице 35
Таблица 35
Исходныеданные для факторного анализа себестоимости изделий (анализ ведем по количествувсей выработанной товарной продукции)Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение (+ -) 1. Объём производства, шт. 5500 6010 + 510 2. Сумма постоянных затрат, т.руб. 24594,16 22965,17 — 1628,99 3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. / ед. 4,888 6,646 + 1,758 4. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед. 9,3602 10,467 + 1,1068
Используя факторную модель
/>,
где    Сi – изменение себестоимостиизделий;
Ai – сумма постоянных затрат;
YBПi –количество произведенных изделий ;
Bi – сумма переменных затрат наединицу продукции.
Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов наизменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.
/>=/>
/>=/>
/>=/>
/>=/>
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔСобщ = Сф. – Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.
в том числе за счет изменения:
-   объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)=-0,379руб;
-   суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;
-   суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.
1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ
Общая сумма затрат по статье «Материальные затраты» зависитот объ­ема производства продукции (YВП), структурыпроизводства товарной продукции (YДi)и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i), которые в свою очередь зависят от коли­честварасходованных материалов на единицу продукции (YPi) исредней цены единицы материалов (Цi) см. схема 1.
Влияние этих факторов на изменение общей суммыматериальных за­трат определяется способом цепной подстановки. Затратыматериалов на производство продукции
а) по плану
Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)= 5500*4,89*11,012 = 296167,74тыс.руб.
б) по плану,пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре
Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)*Кmn = 5500*4,89*11,012*1,12= 331707,869тыс.руб.
Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральномвыражении, преобразованный в коэффициент
в) поплановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции прифактической её структуре
Σ(YВПiф.*УРiпл.*Цiпл.)= 6010*4,89*11,012= 323630,567тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам
Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiпл.)= 6010*6,65*11,012= 440111,098тыс.руб.
д) фактически
Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiф.)= 6010*6,65*12,611= 504017,532тыс.руб.
Согласно данным, расход материалов на производство продукцииувели­чился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет:
-объем производства продукции
(331707,869-296167,74)=+35540,129тыс.дуб.;
-структуры производства продукции
(323630,567-331707,869)= -8077,302тыс.руб.;
-удельного расхода материалов
(440111,098-323630,567)=+116480,531тыс.руб.;
-цены на сырье и материалы
(504017,532-440111,098)= +63906,434тыс.руб.
Итого:   (+35540,129)+ (-8077,302) + (+116480,531) +(+63906,434) = +207849,792тыс.руб.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделийзависит от тех же факторов, кроме структуры производства
МЗi= YВПi * УРi* Цi

/>

Схема 1.Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат
1.7.3 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ
Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её долив себе­стоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, ипоиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производстватовар­ной продукции (YBПi),структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия,ко­торый определяется трудоемкостью продукции (VTEi),уровнем оплаты труда за 1 чел.-час (ОТi).
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующиеис­ходные данные (табл. 35, табл. 23). Сумма прямой зарплаты на производствопродукции в натуральном измерении:
а) по плану
Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 5500*23,30*42,90= 5497635тыс.руб.
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукциипри плановой её структуре
Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.)*Кmn = 5500*23,30*42,90*1,12=6157351,2тыс.руб.
в) по плановому уровню затрат на фактический выпускпродукции
Σ(YВПiф.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 6010*23,30*42,90=6007415,7тыс.руб.
г) фактически при плановом уровне оплаты труда
Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiпл.) = 6010*15,26*42,90=3934470,54тыс.руб.
д) фактически
Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiф.) = 6010*15,26*65,50=6007175,3тыс.руб.
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпусктоварной продук­ции в натуральном измерении составил: 6007175,3-5497635=+509540,3тыс. руб.
в том числе за счет:
-увеличения объема выпуска продукции
6157351,2- 5497635=+659716,2тыс.руб.
-изменения структуры производства продукции
6007415,7-6157351,2=-149935,5тыс.руб.
-снижения трудоемкости продукции
3934470,54-6007415,7= -2072945,16тыс.руб.
-повышения уровня оплаты труда
6007175,3-3934470,54= +2072704,76тыс. руб.
Итого: (+659716,2) + (-149935,5) + (-2072945,16)+(+2072704,76) = +509540,3тыс. руб.
Проанализируем состояние всех издержек производства, со­ставляющихсебестоимость выработанной продукции.
Величина резервов может быть определена по формуле:
/>,
где Р↓С—резерв по снижению себестоимости продукции;
Св, Сф –соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделий;
Зф – фактическиезатраты по выпуску товарной продукции;
Зд. –дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпускапродукции;
Р↓3 –резервы по снижению затрат на выпуск товарной продукции.
Экономию затрат по оплате труда врезультате внедрения оргтехмероприятий.
/>,
УТЕ1, УТЕ0 – соответственно трудоемкость изделий послевнедрения и до вне­дрения соответствующих мероприятий;
ОТпл. – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;
YВПпл. – количество планируемых квыпуску изделий.
Резерв снижения материальных затрат на производствозапланирован­ного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и другихоргтех­мероприятий определяется следующим образом:
Р↓МЗ = (УР1 –УР0)* YВПпл.*Цпл.,
где   УР1, УР0 – соответственно расход материалов на единицупродукции после и до внедрения оргтехмероприятий;
Цпл. – плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств засчет реализации передачи в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользованныхзданий, машин, оборудования определяется:
/>,
где: Р↓ОПФi – резерв посокращению первоначальной стоимости ОПФ;
HAi- норма амортизации.
1.7.4 ВЫВОДЫ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ (В ЦЕЛОМ) И ПУТИ ЕЕ СНИЖЕНИЯ
1.   По даннымтаблицы 30 можно сказать, что существенно изменилась структура себестоимостипродукции, а именно материальные затраты повысились на 10,25%, заработная платаППП снизилась на 0,1%, отчисление на соц. нуды снизились на 0,03%, а так жеснизилась суммарная амортизация на 2,42% и прочие расходы на 7,7%. Это говорито том, что при повышении суммы материальных затрат  идет снижение заработнойплаты, а соответственно снижаются и отчисления на соцоциальные нужды.Отчисление на амортизацию значительно снизилось это говорит о том, что ОПФ ужесвой срок отработали и требуют своей замены.
2.   Себестоимостьпродукции по сравнению с плановой возросла на 1,1068 рублей, что позволилополучить дополнительно 15229 тыс.рублей. Это говорит о нестабильной работепредприятия. Аналитические расчеты таблицы 33 показывают, что предприятиеуменьши­ло затраты на рубль товарной продукции на 1,99%. Это произошло за счетуменьшения объема производства продукции на 24,64%, изменения структурыпроизводства на +21,19%, уровня удельных переменных затрат на единицу продукциина  +15,97%, уменьшения суммы постоянных расходов на 2,46%, уменьшения оптовыхцен на продукцию на 12,05%.
3.   Произошлоувеличение прибыли на 7055,01тыс.руб., этому  способствовал рост уровня объемавыпуска продукции, рост отпускных цен, структура товарной продукции.Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы: рост цен на потребленныересурсы (внешний фактор), повышение уровня суммы постоянных затрат (внутреннийфактор).
4.   Общийперерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продук­ции в натуральномизмерении составил 509540,3тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объемавыпуска продукции на 659716,2тыс.руб., изменения структуры производствапродукции на -149935,5тыс.руб., снижения трудоемкости продукции на-2072945,16тыс.руб., повышения уровня оплаты труда на +2072704,76тыс. руб.
5.   В связи сэтим основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являют­ся:увеличение объема производства товарной продукции за счет более полно­гоиспользования производственной мощности предприятия, сокращение затрат напроизводство товарной продукции за счет повышения уровня производительноститруда, экономное использование сырья, мате­риалов, топлива, энергозатрат,оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака,расходов на содержание основных средств за счет реализации или передачиосновных средств в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних неиспользованныхзданий и машин.
1.8. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕДИРЕКТ-КОСТИНГ1.8.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ
Последнее время все больший интерес проявляется к методикеанализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовыхзатрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Такая методикашироко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучитьзависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основеэтого управлять процессом формирования ее величины. в отличии от методикианализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, онапозволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измеритьвлияние факторов.
В нашей стране при анализе прибыли обычно используютследующую модель:
П=К(Ц – С),
где: П – сумма прибыли;
К – количество (масса) реализованной продукции;
Ц – цена реализации;
С – себестоимость единицы продукции.
При этом исходят  из предположения, что все приведенныефакторы  изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяетсяпрямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция.Если продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объемупродаж.
Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема производства(реализации) продукции и ее себестоимость. При увеличении объема производства(реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как обычновозрастает только сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственныхрабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия), а суммапостоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата трударабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производствасебестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходовприходится на единицу продукции.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода приизучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используютмаржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.
Маржинальный доход (МД) – это прибыль в сумме с постояннымизатратами предприятия (Н):
МД = П + Н
П = МД – Н
Сумму, маржинального дохода можно в свою очередь представитьв виде про­изведения качества проданной продукции (К) и ставки маржинального доходана единицу продукции (Дс)
П = К * Дс – Н
Дс = Ц – Y
П = К * (Ц – Y)– Н
где Y — переменные затраты наединицу продукции
Метод   расчета прибыли по последней формуле позволяетопределить изменение суммы прибыли за счет:
-   количества реализованной продукции;
-   цены;
-   уровня удельных переменных затрат;
-   суммы постоянных затрат.
Исходные данные для анализа приведены в таблице 36

Таблица 36
Данныедля факторного анализа прибыли по количеству произведенных к реализации изделийПоказатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение (+ — ) 1. Объём реализации продукции, тыс. ед. 5500 6010 + 510 2. Цена реализации, тыс. руб. 60566 75795 + 15229 3. Себестоимость продукции, тыс. руб. 51481,1 62909,85 + 11428,75 4. Переменные расходы, тыс. руб. 26886,94 39944,68 + 13057,74 5. Постоянные расходы, тыс. руб. 24594,16 22965,17 — 1628,99 6. Средняя цена реализации, руб. /ед. 11,012 12,611 + 1,599 7. Средняя себестоимость единицы изделия, руб. / ед. 9,3602 10,467 + 1,1068
В том числе:
Удельные переменные расходы, руб. / ед. 4,888 6,646 + 1,758 Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. 9084,9 12885,15 + 3800,25
/>
Рис.32Сумма прибыли от реализации продукции
Расчеты влияния факторов на изменение суммы прибылипроизведем способом цепной подстановки:
Ппл.=Кпл.*(Цпл.–Yпл.)–Нпл.=5500*(11,012-4,888)-24594,16=9087,84тыс.руб
Пусл.1.=Кф.*(Цпл.–Yпл.)-Нпл.=6010*(11,012-4,888)-24594,16=12211,08тыс.руб
Пусл.2.=Кф.*(Цф.–Yпл.)-Нпл.=6010*(12,611-4,888)-24594,16=21821,07тыс.руб
Пусл.3.=Кф.*(Цф.–Yф.)-Нпл.=6010*(12,611-6,646)-24594,16=11255,49тыс.руб
Пусл.4.=Кф.*(Цф.–Yф.)-Нф.=6010*(12,611-6,646)-22965,17=12884,48тыс.рубОбщее изменение прибыли составило:
ΔПобщ. = 12884,48 — 9087,84 = +3796,64тыс.руб.
в том числе за счет:
-количества реализованной продукции
ΔПк = 12211,08- 9087,84= + 3123,24тыс.руб.
— цены реализации
ΔПц = 21821,07-12211,08= + 9609,99тыс.руб.
-удельных переменных затрат
ΔПу = 11255,49-21821,07= -10565,58тыс.руб.
-суммы постоянных затрат
ΔПn = 12884,48 — 11255,49=1628,99тыс.руб.
ΔП=(+3123,24)+(+9609,99)+(-10565,58)+(+1628,99)=+3796,64тыс.руб.
При анализе прибыли в условиях многономенклатурногопроизводства учитывается также влияние структуры реализованной продукции. Дляэтого используется следующая модель:
П = В * Д’у – Н,
где: В- выручка по изделиям;
Д'у- средняя доля маржинального дохода в выручке;
Н — постоянные затраты.
Средняя доля маржинального дохода в выручке в свою очередьзависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки и долимаржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинальногодохода к цене)
/>
/>
где УДi — удельный вес каждого видапродукции в общей сумме выручки
Дуi — доля маржинального  дохода в выручке по каждому изделию(отно­шение ставки маржинального дохода к цене)
Yi — удельные переменные расходы в себестоимости изделий
Цi — средняя цена реализации
Выручка также зависит от общего объема реализации продукции,её структуры о отпускных цен:
В = Σ(YРПобщ * УДi * Цi)
Таким образом, факторная модель прибыли от реализациипродукции будет иметь вид:
/>
С помощью данной модели можно установить как измениласьприбыль за счет:
-   количества (объема) реализованной продукции;
-   её структуры;
-   отпускных цен;
-   удельных переменных издержек;
-   постоянных расходов предприятия
Для расчета влияния данных факторов на прибыль используеминформацию, приведенную в таблице 37
Таблица 37
Выручкаот реализации продукцииПоказатели Сумма выручки, тыс. руб. Условия расчета выручки Объём продаж Структура продаж Цена реализации
ВПЛ. 5500 * 11,012 = 60566 План План План
ВУСЛ.1
60566 * 1,092 = 66138
6010 / 5500 = 1,092 Факт План План
ВУСЛ.2 6010 * 11,012 = 66182,12 Факт Факт План
ВФ. 6010 * 12,611 = 75795 Факт Факт Факт
Постоянные затраты предприятия:
По плану 24594,16тыс.руб.
Фактически 22965,17тыс.руб.
Определим долю маржинального дохода в цене продукции
/>
Для нашего анализа Дуi = Д'уi, таккак произведенные изделия мы оцениваем по средней цене за 1 тонну.
Д'уi при плановой цене и приплановом уровне переменных затрат на единицу продукции
/>
Д'уi – при фактической цене, но приплановом уровне переменных затрат на единицу продукции
/>
Д'уi – при фактической цене и прифактическом уровне переменных затрат на единицу продукции
/>
Применяя Д'уi определим суммуприбыли от реализации по плану
Ппл.=Впл.*Д'упл.–Нпл = 60566*0,55612-24594,16= 9087,8≈ 9084,9тыс.руб.
В процессе последующего анализа необходимо рассчитать,как изменилась сумма прибыли за счет количества проданной продукции. Если объемпродукции увеличивается равномерно по всем видам продукции, то его структура неизменится и не будет изменяться средняя доля маржинального дохода в суммевыручки. В таком случае сумма прибыли составит:
Пусл1=Вусл1*Д'упл.–Нпл=66138*0,55612-24594,16=12186,5≈9084,9тыс.руб
Т. е. за счет увеличения объемов реализациипродукции сумма прибыли увеличилась на 12186,5- 9087,8= +3098,7тыс.руб.
Этот же результат можно получить и способомабсолютных разниц:
ΔПк=(Вус.1.-Впл.)*Д'упл.=( 66138-60566)*0,55612= +3098,7тыс.руб.
Далее определяем влияние цен на сумму прибыли,используется значение Д'уусл.1.
Пусл2=Вф*Д'упл.–Нпл=75795*0,55612-24594,16=17556,9тыс.руб
То есть 17556,9-12186,5= +5370,4
Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой суммепосто­янных издержек составляет:
Пусл3=Вф*Д'уф.–Нпл=75795*0,473-24594,16=11256,875тыс.руб
Т.е. 11256,875 — 17556,9= -6300,025тыс. руб.
Фактическая сумма прибыли
Пф.=Вф.*Д'уф.-Нф.= 75795*0,473-22965,17=12885,865тыс.руб.
Отклонение от плана по сумме постоянных затрат
ΔН=Нф.-Нпл.= 22965,17- 24594,16= -1628,99тыс.руб. привело соответственно к увеличениюприбыли на эту сумму
12885,865-11256,875=1628,99тыс.руб.
Итого:(+3098,7)+(+5370,4)+(-6300,025)+(+1628,99)=3798,065≈3800,25тыс.руб.
1.8.2 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Анализ прибыли показал, что данный показатель хозяйственнойдея­тельности предприятия и издержки производства изменяются непропорцио­нальнообъему реализованной продукции, так как часть расходов является по­стоянной.
Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов наизмене­ние уровня рентабельности продукции производится по следующей модели:
/>
По данным таблицы 36 проведем факторный анализрентабельности по вы­работанным изделиям
/> или17,65%
/> или22,62%
/> или40,43%
/> или73,33%
/> или20,48%
Полученные данные показывают,   что   фактический уровеньрентабель­ности в целом выше планового на ΔR =(20,48 – 17,65) = +2,83% В том числе за счет изменения:
-количества реализованной продукции (22,62-17,65) = +4,97%;
-цена реализации (40,43-22,62) = +17,81%;
-удельных переменных затрат (73,33- 40,43) = +32,9%;
-суммы постоянных затрат (20,48-73,33) = -52,85%.
Итого: (+4,97) +(+17,81) +(+32,9) +(-52,85) = +2,83%
Полученные данные показывают, что в целом уровеньрентабельности неплохой, однако его занижают постоянные затраты.
Для анализа рентабельности издержек вцелом по предприятиюисполь­зуется следующая факторная модель:
/>
Расчет издержек по реализации продукции проведем в таблице38
                                                                                                  Таблица38
Издержкипо реализации продукцииПоказатели Расчет Сумма, тыс. руб. По плану 5500 * 4,888 + 24594,16 = 51478,16 При фактическом объёме продаж, но при плановой структуре и уровне переменных и постоянных затрат 5500 * 4,888 * 1,092 + 24594,16 = 53951,48 При фактическом объёме и структуре продаж, но плановом уровне переменных и постоянных затрат 6010 * 4,888 + 24594,16 = 53971,04 Фактически при плановой сумме постоянных затрат 6010 * 6,646 +24594,16 = 64536,65 Фактически 6010 * 6,646 + 22965,17 = 62907,63
Последовательно заменяя плановый уровень каждого факторногопока­зателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каж­догофактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объемареализованной продукции (Кобщ), ее структуры (Удi),отпускных цен (Ц), удельных переменных расходов (У) и суммы постоянных затрат(Н).
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
Таблица39
Результатыфакторного анализа рентабельностиФактор Расчет влияния Изменение, %, (+ -) Общий объём продаж 22,62 – 17,64 + 4,98 Структура продаж 22,62 – 22,62 0,00 Цены на продукцию 40,43 – 22,62 + 17,81
Себестоимость продукции
В том числе: 20,48 – 40,43 — 19,95 Переменные затраты 17,44 – 40,43 — 22,99 Постоянные затраты 20,48 – 17,44 + 3,04 Итого: 20,48 – 17,64 + 2,84
Аналогичным образом проведем анализ рентабельностипродаж:
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
Рентабельность продаж (оборота) в целом возросла на: (17 — 15) =+2 %, в том числе за счет изменения:
-   общего объема продаж (13,73 — 15,00) = -1,27%
-   структуры продаж (13,73 — 13,73) = 0,00 %
-   цен на продукцию (28,79 — 13,73) = +15,06%
-   удельных переменных затрат (14,85 — 28,79) = -13,94%
-    постоянных затрат (17,00 — 14,85) =-2,15%
Итого: (-1,27) + (0,00) + (+15,06) + (-13,94) + (+2,15) =+2,00%
Анализ рентабельности совокупного капитала проводится последующей факторной модели:
/>
Где БП — балансовая сумма прибыли
KL — среднегодовая сумма капитала
В — выручка от реализации продукции
Коб. — коэффициент оборачиваемости капитала (отношениевыручки к средне    годовой сумме капитала)
ВФР — внереализацонные финансовые результаты (в нашеманализе хо­зяйственной деятельности не учитываем, так как данный показатель ра­неев расчетах не принимался, данные по ВФР отсутствуют)
Коб составляет:Показатели План 2001 г. Факт 2001 г. Среднегодовая сумма капитала (KL), тыс. руб. 140686 137056 Выручка от реализации  продукции (В) 60566 75795
Коэффициент оборачиваемости (КОБ) 0,43 0,55 Прибыль (П) 9084,9 12885,15
Рентабельность капитала (RKL) 6,45 9,40
/>
Рис.33Среднегодовая сумма капитала
/>
Рис.34Коэффициент оборачиваемости
/>
Рис.35Рентабельность капитала
/>
/>
/>
/>
/>/>
/>
/>
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
/>=
/>
В целом фактический уровень рентабельности инвестированногокапитала выше планового на (9,35 — 6,5) = +2,85% В том числе за счет изменения:
-   объема продаж (5,91 — 6,5) = -0,59%
-   структуры продаж (5,91 — 5,91) = 0,00 %
-   цен реализации (12,38 — 5,91) = +6,47%
-   переменных затрат (6,39 — 12,38) = -5,99%
-   постоянных затрат (7,31 — 6,39) = +0,92%
-   внереализационных финансовых результатах (7,31 — 7,31) =0,00 %
-   коэффициента оборачиваемости капитала (9,35 — 7,31) =+2,04%
Итого: (-0,59) + (+0,00) + (+6,47) +(-5,99)+ (+0,92)+ (0,00) + (+2,04)= +2,85%
Преимущество проведенной методики анализа показателейрентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязьэлементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечиваетболее точное определение влияния факторов и как следствие более высокий уровеньпланирования и прогнозирования финансовых результатов.
1.8.2 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
1. После расчета прибыли с помощью цепной подстановки общее изменениеприбыли составило +3796,64тыс.руб. Это произошло за счет: количества реализованнойпродукции (+3123,24), цены реализации (+9609,99), удельных переменныхзатрат(-10565,58), суммы постоянных затрат (+1628,99).
2. Анализ прибыли показал, что издержки производства изменяются непропорциональнообъему реализованной продукции, так как часть расходов является постоянной.
3. Факторный анализ рентабельности по вы­работанным изделиям показал,что в целом уровень рентабельности неплохой, однако его занижают постоянныезатраты.
4. Рентабельность продаж (оборота) в целом возросла на 2 %, в том числеза счет изменения: общего объема продаж (-1,27%),  цен на продукцию (+15,06%), удельных переменных затрат (-13,94%), постоянных затрат (-2,15%)
5.   Фактическийуровень рентабельности инвестированного капитала выше планового на 2,85%. Этопроизошло за счет: объема продаж (-0,59%),  цен реализации продукции (+6,47%),переменных затрат (-5,99%), постоянных затрат (+0,92%), коэффициентаоборачиваемости капитала (+2,04%).
6.   В связи сэтим можно подложить следующие меры увеличения суммы прибыли и рентабельности:увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости продукции,повышение качества товарной продукции, реализация продукции на более выгодныхрынках сбыта.
1.9. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ ПО АНАЛИЗУ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
И так, проанализировав работу по ОАО АЭМЗ, мы пришли кзаключению, что в работе предприятия наблюдаются как положительные, так иотрицательные стороны.
Положительными факторами являются:
1.         План производства продукции перевыполнен на 25725т.руб. Опережениетемпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной продукциисвидетельствует о сокращении остатков готовой продукции на складах. Таким образом,основной прирост продукции достигнут в результате рос­та объема переработкисырья и ассортиментных сдвигов.
2.         Из анализа видно, что увеличился объем производства востребованной продукции,о чем свидетельствует спрос на рынке.
3.         Сверхплановый выпуск продукции произошел за счет роста фондоотдачи, чтосоставило в процентном отношении 120,97%. Увеличение фондоотдачи произошло засчет увеличения объема производства продукции и сокращения среднегодовой стоимостиос­новных производственных фондов.
4.         Предприятие имеет резервы по численности всех категорий работников. Планпо общей численности выполнен на 89,89%,по ППП на 91,10%.
5.         Абсолютная экономия численности всех работающих составила 130 человек: по ППП – 105, по непромышленному персоналу 25человек. Таким образом, наблюдается и абсолютная и относительная экономияпо численности ППП.
6.         Фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой на16,98т.руб
7.         Прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышениярентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизилсяиз-за уменьшения капиталовооруженности.
8.         На предприятии имеется небольшой излишек фонда заработной платы равный464672 рубля. Это позволит предприятию пустить его на премию, а также на материальнуюподдержку работникам.
9.         Рентабельность продаж (оборота) в целом возросла на 2.
10.      Фактический уровень рентабельности инвестированного капитала выше плановогона 2,85%. Это произошло за счет: объема продаж (-0,59%),  цен реализации продукции(+6,47%), переменных затрат (-5,99%), постоянных затрат (+0,92%), коэффициентаоборачиваемости капитала (+2,04%).
Отрицательными факторами являются:
1.   В наличиии структуре ОФ произошли существенные изменения: стоимость основных фондовуменьшилась на 2,54%, стоимостьпромышленно-производственных фондов уменьшилась на 2,58%, уменьшилась доля ППОФ в общей сумме ОФ на 0,04%, удельный вес активной части ППОФуменьшился на 0,5%
2.   Активнаячасть основных фондов к концу года снизилась на 5,08% от всей стоимостиосновных фондов. Следовательно, основные фонды в значительной степени износились.
3.   Среднегодоваячисленность ППП сократилась на 18 человек. Количество рабочих дней сократилосьна 80 дней. Количество часов отработанных за год одним рабочим сократилось на167,33 часа. Средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,13часа. Годовойфонд рабочего времени сократился на 220,55человекочасов.
4.   Прибыль наодного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась засчет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижения продолжительностирабочего дня и удельного веса рабочих, при этом увеличились непроизводительныезатраты рабочего времени и ухудшилась структура производства.
5.   Изменениечистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счетсреднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих вобщей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год,а так же средней продолжительности рабочего дня.
6.   Приповышении суммы материальных затрат  идет снижение заработной платы, а соответственноснижаются и отчисления на социальные нужды. Отчисление на амортизациюзначительно снизилось, это говорит о том, что ОПФ уже свой срок отработали итребуют своей замены.
7.   Отрицательноевлияние на прибыль оказали факторы: рост цен на потребленные ресурсы (внешнийфактор), повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).
8.   Анализприбыли показал, что издержки производства изменяются непропорционально объемуреализованной продукции, так как часть расходов является постоянной.
Организационно-техническиемероприятия
1.   Основнойприрост продукции может быть достигнут в результате рос­та объема переработкисырья и ассортиментных сдвигов. Следовательно, дальнейший прирост продукцииследует осуществлять за счет увеличения объ­ема переработки сырья и увеличенияудельного веса более дорогой и качественной продукции, в результате чего объемее выпуска в стоимостном выражении возрастет.
2.   Длябольшей ритмичности работы предприятия, необходимо весьма тщательно распределитьгодовой объём производства продукции с учетом: установленных сроков и объёмовпоставки продукции, наращивания выпуска продукции за счет прироста и лучшегоиспользования основных фондов.
3.   Требуетсявложение значительных средств на модернизацию старого и приобретение новогооборудования.
4.   Улучшениеусловий труда и укрепление здоровья работников, можно достичь путем обеспечениярабочих санитарно-бытовыми помещениями, повышением уровня санитарно-гигиеническихусловий труда. А также нужно  рассмотреть вопросы социальной защищенностичленов трудового коллектива, а именно оказание материальной помощи, и в первуюочередь многодетным семьям. Выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья. Выдачапособий на лечение. Можно проводить мероприятия по переобучению персонала,повышению квалификации.
5.   Увеличениевыпуска продукции достигается за счет более полного использованияпроизводственной мощности предприятия,  так как при наращивании объёмов производстваувеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постояннаяостается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукцииуменьшаются.
6.   Сокращениезатрат труда на производство продукции можно достичь путем интенсификациипроизводства, повышением качества продукции, внедрением комплексной механизациии автоматизации производства, усовершенствованием техники и технологиипроизводства, сокращением потерь рабочего времени за счет улучшения организациипроизводства и обеспечения бесперебойного материально-технического снабжения.
7.   Необходимокачественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новыхрезервов и повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
8.   Предприятиюнеобходимо правильно организовать фонд рабочего времени, или сократитьуправленческий персонал, что позволит повысить среднегодовой заработок.
9.   Резервамиснижения себестоимости продукции являют­ся: увеличение объема производстватоварной продукции за счет более полно­го использования производственноймощности предприятия, сокращение затрат на производство товарной продукции засчет повышения уровня производительности труда, экономное использование сырья,мате­риалов, топлива, энергозатрат, оборудования, сокращение непроизводительныхрасходов, производственного брака, расходов на содержание основных средств засчет реализации или передачи основных средств в долгосрочную аренду и списаниененужных, лишних неиспользованных зданий и машин.
/>ГЛАВА 2. БИЗНЕС-ПЛАН ОАОАЭМЗВВЕДЕНИЕ
Бизнес-план – документ, содержащий обоснования действий,которые необходимо осуществить для реализации какого-либо коммерческого проектаили создания нового предприятия. Бизнес-план выполняет рад функций. Во-первых,он может быть использован для разработки концепции ведения бизнеса в рамкахгенеральной стратегии развития предприятия. Во-вторых, он может выполнятьфункцию планирования, т.е. планировать оценивать и контролировать осуществлениеи развитие основной деятельности предприятия. В-третьих, бизнес-план необходимдля привлечения денежных средств. В-четвертых, он необходим для привлечениячастных инвесторов.
На данном этапе возникает необходимость в итоговом,максимально компактном документе, который позволит предприятию не толькопринять обоснованное решение, но и указать, что и когда нужно сделать, чтобы оправдалисьожидания относительно эффективности бизнес-проекта. В этих целях составляетсябизнес-план, являющийся главным документом для кредиторов и основныминструментом для предпринимателя. От правильности составления этого документазависит – получит ли проект одобрение и какова его жизнеспособность.
Для среднесрочных и долгосрочных проектов разработкабизнес-плана является центральной фазой в деловом пла­нировании. Главнымсодержанием этой фазы является разработка основных компонентов бизнес-проекта иподготовка его к реализации. Основное содержание этого этапа включает в себя следующиемоменты:
— развитие концепции и дальнейшая разработка основногосодержания бизнес-проекта;
— установление деловых контактов и углубление изучения мелейучастников;
— структурное планирование (определение рисков и бюджета,календарные планы);
— организация и проведение торгов, заключение контрактов сосновными исполнителями;
— получение одобрения на продолжение работ.
Для локальных, чаще всего инновационных бизнес-проектов, нетребующих значительных затрат и весьма непродолжительных по срокам реализации –это начальный этап делового планирования.
Бизнес-план может быть подготовлен менеджером,предпринимателем, фирмой, группой фирм или консалдинговой организацией. Если уменеджера возникла идея освоить изготовление нового продукта, оказать новуюуслугу или просто новый метод организации и управления производством (любая инновация),он предлагает свою идею для бизнес-плана. Если он собирается реализовать своюконцепцию самостоятельно (как самостоятельный предприниматель или на основаниисобственной ответственности), он создает свой бизнес-план. Для разработкистратегии развития крупной фирмы составляется развернутый бизнес-план.
При подготовке бизнес-плана необходимо, прежде всего, решитьдля себя: какую цель (или цели) Вы преследуете, этой разработкой, постаратьсясформулировать эту цель в письменном виде. Цели разработки могут быть различными,например:
— уяснить самому степень реальности достижения обозначенныхрезультатов в завершенном проекте или техническом решении;
— убедить коллег в реальности достижения определенныекачественных или количественных показателей предлагаемой программы или проекта;
— подготовить общественное мнение к проведениюакционирования предприятия по предлагаемой схеме, которую автор считаетоптимальной;
— доказать определенному кругу лиц целесообразностьперестройки работы и организации существующей или создания новой фирмы;
— для привлечения внимания и усиления заинтересованностипотенциального инвестора и так далее.
Фирмы, работающие в стабильной ситуации производящие продуктдля достаточно устойчивого рынка при росте объемов производства, разрабатываютбизнес-план, направленный на совершенствование производства и поиск путейснижения его издержек. Однако все эти фирм постоянно предусматриваютмероприятия по модернизации производимой ими продукции (услуг) и формируют ихвиде локальных бизнес-планов.
Фирмы, выпускающие продукцию при постоянном риске, преждевсего систематически работают над бизнес-планами освоения новых видов продукции,перехода на новые поколения изделий и т.д.
Если фирма, наметив значительный рост производства к новьосваиваемых или традиционных продуктов, не имеет достаточно собственных мощностейдля их производства, то она может пойти либо путем привлечения капитальныхвложений для создания новых мощностей, либо путем поиска партнеров, которым онапередает изготовление определенных узлов, деталей, выполнение технологическихпроцессов и также разрабатывает соответствующий бизнес-план. Второй путь, какправило, обеспечивает ускоренное решение задач и требует меньших средств. Вэтом случае уже на стадии разработки бизнес-плана определяют требования кбудущему производству.
Бизнес-план оценивает перспективную ситуацию как внутрифирмы, так и вне ее. Бизнес-план используется при обосновании мероприятий посовершенствованию и развитию организационно-производственной структуры фирмы, вчастности, для обоснования уровня централизации и ответственности.
Следует отметить, что бизнес-план активно помогаеткоординировать деятельность партнерских фирм, организовать совместное планированиеразвития групп фирм, связанных с кооперированием и изготовлением одного иливзаи­модополняющих продуктов. В этом случае может иметь место встречный процесс.Либо изменение готового продукта определяет необходимость развития производствау фирм-партнеров, изготавливающих в порядке кооперирования, узлы, детали,являющиеся частями технологического процесса. Либо обоснование измененияотдельного элемента готового продукта, обеспечивающее повышение его ресурсов,определяет необходимость соответствующего изменения операций по производствуфинального (конечного) продукта. В любом случае фирмы-участники одногопроцесса, как правило, осуществляют общее финансирование.
Наиболее активно бизнес-план используется при поискеинвесторов, кредиторов, спонсорских вложений и т.д. Помогает бизнес-планкрупным предпринимателям и фирмам, которые собираются расширить дело, купивакции существующей фирмы или организовав новую организацион­но-производственнуюструктуру.
2.1. РЕЗЮМЕ
1.   У АЭМЗхорошее качество товара, неплохая репутация фирмы, хорошие производственныемощности и очень хорошие технологические навыки, что способствует неплохомукачеству выпускаемой продукции. Сбытовая сеть, реклама и любые средствапродвижения товара организованы плохо. Это приводит к тому, что готовая продукциязалёживается на складах и не реализуется, что в свою очередь приводит к потереприбыли, неустойчивому финансовому положению и к высоким издержкам. В связи сэтим необходимо в следующем году сделать значительные вложения в рекламную компанию,а так же повысить технологические навыки и только это может повысить финансовоесостояние компании.
2.   Необходимоначинать распространение информации о товаре среди потенциальных покупателей ипотребителей. В течение месяца постараться сформировать у потенциальных поку­пателейи потребителей мнение о товаре, в связи с чем в этот период целесообразнанаиболее интенсивная реклама в средствах массовой информации, т.е. рекламныеобъявления будут выходить в этот период наиболее часто. Одновременно начинатьработу по изготовлению рекламных вывесок, которые будут находиться в витринахмагазинов с целью привлечения внимания прохожих.
3.   АЭМЗсоздаёт конкурентное преимущество за счет уникальности продукта, так как наданном предприятии создаётся продукция на основе точных технологий. На предприятииработают компетентные специалисты, хорошо знающие производство товаровспециального назначения, а также предоставляющие клиентам специальные услуги, которыене могут предоставить обычные электромастерские.
4.   Для болееэффективной работы предприятия необходимо увеличивать объем выпуска продукции,что позволит предприятию развиваться, а в дальнейшем и привлекать инвесторов.Так для работы предприятия в 2002г. необходимо запланировать сокращениенерентабельной продукции и увеличить выпуск продукции, на которую спрос растет.
5.   Необходиморациональное использование материальных ресурсов. Это можно добиться путемвнедрения новой техники и технологии, позволяющей более экономно расходоватьсырьё, материалы, топливо и энергию. Необходимо повысить качество продукции иснизить процент брака. А так же нужно улучшить использование основных фондовпутем освобождения предприятия от излишних машин и оборудования, сдачуимущества предприятия в аренду, повысить качество обслуживания и ремонта основныхсредств, обеспечить большую загрузку машин и оборудования, повысить уровеньквалификации персонала.
6.   АЭМЗ имеетнеустойчивое финансовое состояние на начало 2002 года, которое характеризуетсяпериодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам,долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых»денег. Предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств исобственных и долгосрочных заемных средств. В общем случае неустойчивое финансовоесостояние является пограничным между нормальной устойчивостью и кризиснымфинансовым состоянием, причем эта грань достаточно хрупка. Прогноз развития событийследующий: в случае, если предприятию в следующем финансовом году удастсядостигнуть наращивания показателей собственных оборотных средств илисобственных и долгосрочных заемных средств, то его платежеспособность будет гарантирована.Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя общей величины основныхисточников формирования запасов и затрат предприятия, либо показатель запасов изатрат резко возрастет, то кризис практически неизбежен.
2.2. ПЛАН МАРКЕТИНГА
Различные фирмы используют разные методы и формы маркетинга,поэтому дать однозначное определение этому понятию крайне трудно. Американскиеавторы коллективного учебника «Прикладная экономика» приводят универсальное,но слишком общее его определение: «Если рынок – это место встречипокупателя и продавца, маркетинг – деятельность, помогающая имвстретиться».   Английский профессор А.Хоскинг приводит не одно, а несколькоопределений маркетинга:
«Маркетинг – это создание того, что мы можем продать, ане сбыт того, что мы можем изготовить».
«Маркетинг – это процесс определения спроса покупателяна продукцию или услуги, мотивация их продаж и распределения конечному потребителюради получения прибыли.
Маркетинг – это творческая функция менеджмента, имеющая цельразвитие торговли и увеличение занятости посредством оценки нужд и потребностейпокупателя, проведения научных исследований и проектно-конструкторскихразработок, направленных на удовлетворение этих нужд и потребностей».
Существует и такое определение: «Маркетинг – этоискусство предложить потребителю товар или услугу, которая будет пользоватьсяспросом, правильно назначить цену, подобрать каналы сбыта и организоватьрекламную кампанию».
Такие разноречивые оценки маркетинга, каждое из которыхимеет право на существование, объясняются тем, что в зависимости от состояниярынка, вида продукции и целей, поставленных предприятием, со­держание инаправленность маркетинговых исследований может резко изменяться.
Функции маркетинга
Основными функциями маркетинга являются:
-  комплексное изучение конкретного рынка, его проблем иперспек­тив;
-  планирование товарного ассортимента своего предприятия сучетом требований рынка и своих возможностей;
-  формирование спроса и проведение мероприятий постимулирова­нию сбыта с целью большего совпадения требований рынка и своихвозможностей;
-  планирование сбытовых операций;
— управление и контроль за маркетинговой деятельностью, которыепредполагают при необходимости возврат к первой функции.
2.2.1 АНАЛИЗ КОНКУРЕНТНОЙ СРЕДЫ
Для начала необходимо провести изучение конкурентов, т.е.тех, с кем организации приходится бо­роться за покупателя и за ресурсы, которыеона стремится получить из внешней среды, чтобы обеспечить свое существование, занимаетособое и очень важное место в стратегическом управлений. Такое изучение,направлено на то, чтобы выявить слабые, сильные стороны конкурентов и на базеэтого построить свою стратегию конкуренткой борьбы.
Конкурентная среда формируется не только внутриотраслевымиконкурентами, производящими аналогичную продукцию и реализующими ее на одном итом же рынке. Субъектами конкурентной среды являются и те фирмы, которые могутвойти на рынок, а также те, которые производят замещающий продукт. Кроме них наконкурентную среду организации оказывают заметное влияние покупатели еепродукта и поставщики, которые, обладая силой к торгу, могут заметно ослабитьпозицию органи­зации.
Многие фирмы не уделяют должного внимания возможной угрозесо стороны вновь пришедших на их рынок и поэтому про­игрывают в конкурентнойборьбе именно им. Об этом очень важно помнить и заранее создавать барьеры напути вхождения потенциальных пришельцев. Такими барьерами могут быть углубленнаяспециализация в производстве продукта, низкие из­держки за счет эффектамасштаба производства, контроль над каналами распределения, использованиеместных особенностей, дающих преимущество в конкуренции, и т.п. Однако оченьважно хорошо знать то, какие барьеры могут остановить или по­мешать потенциальномупришельцу выйти на рынок, и воздви­гать именно эти барьеры.
Очень большой конкурентной силой обладают производите­лизамещающей продукции. Особенность трансформации рынка в случае с появлением замещающегопродукта сострит в том, что, если им был убит рынок старого продукта, то он ужеобычно не поддается восстановлению. Поэтому для того чтобы суметь достойновстретить вызов со стороны фирм, производя­щих замещающий продукт, организациядолжна иметь доста­точный потенциал для перехода к созданию продукта новоготипа.
Проанализируем положение ОАО АЭМЗсреди потенциальных конкурентов.
                                                                                                     Таблица40
ПоложениеОАО АЭМЗ среди потенциальных конкурентов
       Конкуренты
Показатели Новосибирский Электромеханический Завод Хабаровский Завод Электроприборов Московский Приборостроительный Завод Ангарский Электромеханический Завод 1. Качество товара хорошее среднее хорошее хорошее 2. Репутация фирмы Очень хорошая хорошая плохая средняя 3.Производственные возможности Очень хорошие хорошие плохие хорошие 4. Технологические навыки Хорошие хорошие Очень хорошие Очень хорошие 5. Сбытовая сеть хорошие плохая средняя плохая 6. Реклама средняя Очень плохая средняя Очень плохая 7. Любые средства продвижения товара хорошие плохие средние плохие 8. Финансовое положение среднее Очень плохое хорошее Очень плохое 9. Издержки по сравнению с конкурентами Средние высокие средние высокие 10. Общая оценка силы фирмы хорошая средняя средняя средняя
Если сравнивать АЭМЗ с предприятиями конкурентами, то можносделать следующие выводы: у АЭМЗ хорошее качество товара, неплохая репутацияфирмы, хорошие производственные мощности и очень хорошие технологическиенавыки, что способствует неплохому качеству выпускаемой продукции. Сбытовая сеть,реклама и любые средства продвижения товара – плохие, это приводит к тому, чтоготовая продукция залёживается на складах и не реализуется, а это в своюочередь приводит к потере прибыли, неустойчивому финансовому положению и квысоким издержкам. В связи с этим необходимо в следующем планируемом году дляначала сделать значительное вложение в рекламную компанию, а так же повыситьтехнологические навыки и только это может повысить финансовое положениекомпании.
2.2.2 SWO/>T-АНАЛИЗ
Применяемый для анализа среды методСВОТ (англ. SWOT) – сила (strength), слабость (weakness),возможности (opportunities) и совместное изучение внешней и внутреннейсреды. Применяя метод СВОТ, удается установить линии связи; между силой и слабостью,которые присущи организации, и внеш­ними угрозами и возможностями. МетодологияСВОТ предполагает сначала выявление сильных и слабых сторон, а также угроз ивозможностей, и после этого установление цепочек связей между ними, которые вдальнейшем могут быть использованы для форму­лирования стратегии организации.
Томпсон и Стрикланд предложили следующийпримерный набор характеристик, заключение по которым должно позволить составитьсписок слабых и сильных сторон организации, а также список угроз и возможностейдля нее, заключенных во внешней среде.
Сильные стороны:
• выдающаяся компетентность;
• адекватные финансовые ресурсы;
• высокая квалификация;
• хорошая репутация у покупателей;
• известный лидер рынка;
• изобретательный стратег в функциональныхсферах деятель­ности организации;
• возможность получения экономии от ростаобъема производ­ства;
• защищенность (хотя бы где-то) отсильного конкурентного давления;
• подходящая технология;
• преимущества в области издержек;
• преимущества в области конкуренции;
• наличие инновационных способностей ивозможности их реализации
• проверенный временем менеджмент.
Слабые стороны:
• нет ясных стратегическихнаправлений;     
• ухудшающаяся конкурентная позиция;
• устаревшееоборудование;                      
• более низкая прибыльность потому, что...;
• недостаток управленческого таланта и глубины владения про­блемами;
• отсутствие некоторых типов ключевой квалификации и ком­петентности;
• плохое отслеживание процесса выполнениястратегии;
• мучение с внутренними производственнымипроблемами;
• уязвимость по отношению к конкурентномудавлению;
• отставание в области исследований иразработок;
• очень узкая производственная линия;
• слабое представление о рынке;
• конкурентные недостатки;
• ниже среднего маркетинговые способности;
• неспособность финансировать необходимыеизменения в стратегии.
Возможности:
• выход на новые рынки или сегменты рынка;
• расширение производственнойлинии;
• увеличение разнообразия вовзаимосвязанных продуктах;
• добавление сопутствующихпродуктов;
• вертикальная интеграция;
• возможность перейти в группу случшей стратегией;
• самодовольство средиконкурирующих фирм;
• ускорение роста рынка.
Угрозы:
• возможность появления новых конкурентов;
• рост продаж замещающего продукта;
• замедление роста рынка;
• неблагоприятная политика правительства;
• возрастающее конкурентное давление;
• рецессия и затухание делового цикла;
• возрастание силы торга у покупателей и поставщиков;
• изменение потребностей и вкуса покупателей;
• неблагоприятные демографические изменения.
Мы рассмотрим конкурентоспособность продукции АЭМЗ,После чего можно будет сделать выводы, чтобы вывести предприятие наконкурентоспособный уровень.
Таблица 41
КонкурентоспособностьОАО АЭМЗПоказатели по конкурентному товару Значение показателей конкурента Ангарский Электромеханический Завод Новосибирский Электромеханический Завод Хабаровский Завод Электроприборов Московский Приборостроительный Завод 1. Число патентов полученных по конструкции товаров 4 5 4 6 2. Полезный эффект (интегральное качество) товара, единиц полезного эффекта 1400 1150 950 1300 3. Интегральный показатель качества товара 0,95 0,94 0,98 0,93 4. Удельный вес прогрессивной технологии 0,45 0,3 0,6 0,2 5. Средний возраст ОПФ, лет 7 8 5 6 6. Уд. вес высококвалифицированных кадров 0,8 0,6 0,4 0,7 7. Количество конкурентов на входе системы менеджмента 4 5 6 3 8. Географическое положение удобное среднее низкое удобное 9. Товарная матка фирмы неизвестное неизвестное неизвестное Известная 10. Угрозы налоговых изменений Не имеется Не имеется Не имеется Имеется 11. Угрозы повышения цен на сырьё и материалы Не имеется Не имеется Не имеется Имеется 12. Наличный капитал фирмы, ден. ед 178546 260910 160372 154772

На основеэтих данных проведем SWOT-анализ.Сильные стороны Слабые стороны
Больше чем у конкурентов число патентов на изобретение
Неплохое качество полезного эффекта товара
Возраст ОПФ, по сравнению с конкурентами, средний.
Удельный вес высококвалифицированных кадров высок
Количество конкурентов на входе системы низок 6
Географическое положение хорошее
Марка фирмы известная
Качество сервиса низкое
Угрозы налоговых изменений
Угрозы повышения цен на сырьё и материалы
Наличный капитал фирмы низок Угрозы Возможности
Наличный капитал ОАО АЭМЗ низок, это говорит о том, что предприятие в случае невыполнения долгосрочных или краткосрочных обязательств может стать банкротом, что повлечет за собой распродажу его имущества.
Существует угроза повышения цен на сырье и материалы связанное с:
-   долговременной инфляцией в стране;
-   нестабильностью налоговых ставок;
-   повышение тарифных ставок на ж/д и автомобильные перевозки.
Так как качество сервиса низкое может возникнуть угроза потери клиентов, что повлечет за собой сужение рынков сбыта и увеличение количества конкурентов. Чтобы избежать этого необходимо повысить качество сервиса при продаже своих товаров, а именно предоставить льготные условия на их покупку для постоянных клиентов, а также ввести послепродажное обслуживание товаров.
Так как возраст ОПФ, по сравнению с конкурентами низок, это дает возможность предприятию повысить количество вырабатываемой продукции и предложить потребителям большее количество товара.
Предприятие имеет много высококвалифицированных кадров, работающих в конструкторском бюро и на рабочих местах, вносящих  рационализаторские предложения, а также получающих патенты на изобретение, которые предприятие использует для своего развития. Это позволяет модернизировать товар, повысить его качество, и занять достойное место на рынках сбыта.
В связи с тем, что в ближайших регионах нет достойных конкурентов АЭМЗ, марка его известна, что позволяет предприятию поставлять свою продукцию на многие рынки сбыта страны, а также и экспортировать продукцию в зарубежные страны.
2.2.3 РЕКЛАМНАЯ КАМПАНИЯ
Реклама выполняет двойную функцию:
-  оповещение потенциальных покупателей о наличии товара, атакже об основных свойствах товара и его характеристики;
-  пропаганда товара с целью привлечения покупателей иувеличения объемов продаж.
В зависимости от ситуации на рынке и вида товара приоритеттой и другой функции изменяется: в одних случаях большее значение придает­сяоповещению, в других – пропаганде.
В условиях перенасыщения рынка однотипной товарной массой иналичия широкого выбора для покупателя, первостепенное значение при­дается пропаганде.
Наряду с этим реализация некоторых товаров и услугнуждается, главным образом, в оповещении.
К средствам рекламы относятся специальные плакаты,объявления в печати, по радио, телевидению, выставки изделий, ярмарки, про­изводственныемарки и товарные знаки, этикетки, витрины в магазинах, световые табло, фирменныепроспекты и др.
Массовая постоянная реклама предназначается для продвижениятовара на рынок, расширения объема продаж, удержания товара на рынке.
При выходе на рынок с новыми товарами или стремленииувеличить объемы их продаж, целесообразно прибегать к помощи рекламы, котораяодновременно носит и оповещательный (информационный), и пропагандистский характер.При необходимости просто «удержаться» на рын­ке и не быть вытесненнымконкурентом, больше внимания надо уделять пропаганде, подкрепляя ее авторитетомфирмы.
Следует иметь в виду, что хорошая и дурная слава опредприятии рас­пространяется очень быстро, поэтому каждая фирма должна поддерживатьсвой авторитет.
Реклама отвечает взаимным интересам поставщика, потребителяи об­щества в целом, что зафиксировано в Международном кодексе рекламы. Измножества характеристик товара для рекламы отбираются те, которые оказываютнаибольшее влияние на поведение покупателя.
Получение личной выгоды или удовлетворение какой-топотребности скорее привлечет внимание покупателя, чем провозглашениепревосходства рекламируемого товара.
Задача рекламы – формирование в сознании потребителяположительного образа рекламируемого изделия и его поставщика, что особенноважно при появлении нового товара и нового поставщика. Новый поставщик, выходяна рынок с новым товаром, должен одновременно:
-    внушать покупателю с помощью рекламы сознание выгоды, которую онизвлечет, приобретая товар;
-    обеспечить получение этой выгоды.
Новизна товара и его поставщика почти всегда вызывают употребителя недоверие, которое, во избежание превращения его в стереотип,необходимо оперативно устранять, в том числе при помощи рекламы.
В зависимости от действия внутренних и внешних факторов,вида товара и ситуации на рынке применяются различные средства рекламы. Приэтом учитываются ее стоимость, продолжительность, оказываемое воздействие,география и аудитория, для которой они предназначены.
Специфика, достоинства и недостатки основныхсредств рекламы введены в таблице 42

Таблица 42
Преимущества инедостатки средств рекламыСредство рекламы Преимущества Недостатки. Газеты, в том числе и рекламные Гибкость, своевременность; широкий охват национального и местного рынков; массовое признание и приятие; обычно высокая достоверность Кратковременность существования; недостаточно высокое качество воспроизведения; ограниченная аудитория «вторичных читателей» Телевидение Сочетание изображения, звука и движения; эмоциональное воздействие; массовость и высокая степень привлечения внимания; географическая широта охвата Высокая абсолютная стоимость; перегруженность рекламой; мимолетность рекламного контакта; отсутствие избирательности аудитории Радио Массовость использования; широкий географический и демографический охват; низкая стоимость Представление только звуковыми средствами; невысокая степень привлечения внимания; отсутствие избирательности аудитории; мимолетность рекламного контакта Журналы, в том числе рекламные бюллетени, проспекты Широкий географический охват аудитории; высокая достоверность и престижность; высокое качество воспроизведения; длительность существования; значительное число «вторичных» читателей Длительный временной разрыв между заказом и появлением рекламы; отсутствие гарантии размещения рекламы в предпочтительном месте; ограниченная аудитория Наружная реклама: щиты, вывески и пр. Гибкость, высокая частота повторных контактов; невысокая стоимость места размещения; низкая конкуренция Отсутствие избирательности аудитории; географические ограничения; высокая стоимость содержания рекламы в отдаленных местах
Для ОАО «АЭМЗ» планируем использовать следующие каналы распространениярекламы:
— рекламные вывески в точках розничной торговли(изготавливаются собственными силами);
— реклама в средствах массовой информации;
— реклама на транспортных средствах;
— реклама на упаковке продукции.
Стратегия рекламной компании ОАО «АЭМЗ» следующая. В течение1 месяца планируется сформировать у потенциальных поку­пателей и потребителеймнение о товаре, в связи с чем в этот период целесообразна наиболее интенсивнаяреклама в средствах массовой информации, т.е. рекламные объявления будутвыходить в этот период наиболее часто. Одновременно начнется работа поизготовлению рекламных вывесок, которые будут находиться в витринах магазинов сцелью привлечения внимания прохожих.
Затем, в течение всего года, необходимо постоянно поддер­живатьв сознании потребителей заинтересованность в данном продукте, в связи с чемреклама будет появляться в газетах постоянно, но немного реже.
Средства массовой информации являются одним из наиболееэффективных средств рекламы. Для оптовых покупателей предусматривается размещатьрекламу в еженедельнике «Пятница», где содержатся сведения о коммерческойи производственной деятельности региона.
Общий размер затрат на рекламу в средствах массовойинформации составит 250000руб.
2.2.4. УЯСНЕНИЕ ТЕКУЩЕЙ СТРАТЕГИИ
Стратегия – это долгосрочный план достижения конкретнопоставленной цели. Такой подход означает, что все изменения предсказуемы,определены и поддаются контролю и управлению. Сущность стратегии состоит всоздании будущего конкурентного преимущества. Продукт обладает  конкурентным преимуществом,если он интересен покупателю на столько, что он готов отдать за него деньги.Существует три подхода к созданию конкурентного преимущества низкие издержки,дифференциация, фокусирование.
В соответствии с этими подходами Портер выделил 5 основныхстратегий создания конкурентных преимуществ:
1. Стратегия низких издержек – позволяют установить самыенизкие цены.
2. Стратегия дифференциации – направлена на приданиетовару специфических отличительных черт, которые нравятся покупателю и закоторые он согласен платить.
3. Стратегия оптимальных издержек – конкурентноепреимущество состоит в близости конкурентов по качеству. Но в превосходстве поиздержкам, т. е. это товар среднего качества по низкой цене, либо хорошегокачества по средней цене.
4. Сфокусированная стратегия низких издержек –связана с сегментом, где фирма опережает конкурентов по издержкам и на которомтребования к цене существенны.
5. Сфокусированная стратегия к дифференциации –ориентированна на сегмент, требующий уникальных характеристик и качестватовара.
Стратегия по Портеру:
Стратегия дифференциации:
Основная продукция АЭМЗ, позволяет покупателю за счеткачества снизить затраты по использованию продукции. Предоставляет длительныйгарантийный срок.
Базисные стратегии Котлера:
Стратегия концентрированного роста – большинствокомпаний начинает с концентрации на первом виде бизнеса, т.е. какузкоспециализированные компании.
Стратегия вертикальной интеграции – эта стратегиязаключается в том, что предприятия предпочитают создавать необходимые дляпроизводственного процесса товары, самостоятельно внутри предприятия, вместотого чтобы покупать их на рынке у других предприятий.
Стратегия диверсифицированного роста – эта стратегияреализуется в том случае, когда фирма дальше не может развиваться на данномрынке с данным продуктом, в рамках данной отрасли.
Стратегия сокращения – используется при кардинальныхизменениях в экономике, либо при перегруппировке сил после роста.
Стратегия по Котлеру:
Стратегия вертикальной интеграции:
АЭМЗ предпочитает создавать для производственного процессатовары самостоятельно, внутри предприятия, и это предприятие не покупает данныетовары на рынке у других предприятий. Использует стратегию полной вертикальнойинтеграции.
Стратегии фирмы в зависимости от их положения в конкурентнойборьбе:
Стратегия лидеров – лидеры обычно ориентируются нахорошо проверенные стратегии, т. е. лидерство по издержкам или по деффиренции.
Стратегия фирмы находящихся на вторых ролях – фирмы,занимающие более слабую позицию, чем лидеры могут проявлять себя как напористыепретенденты, т. е. бросающие вызов, либо как послушные последователи, либо какзнающие своё место на рынке.
Стратегия слабых или пострадавших от кризиса:
Стратегия «кругового наступления» используется при наличиифинансовых средств.
Стратегия «обороны и укрепления» — удержание доли рынка,сохранение объёма продаж, укрепление своей конкурентной позиции.
Стратегия «немедленного отступления» — это либо продажафирмы, либо покидание этой отрасли.
Стратегия «сбора урожая» — минимизируются инвестиции иподготовка к уходу из отрасли.
Стратегия фирмы в зависимости от их положения в конкурентнойборьбе:
      Стратегия фирмы находящейся на вторых ролях. Претендентызнающие своё место на рынке: стратегия специалиста.
АЭМЗ создаёт конкурентное преимущество за счет: уникальностипродукта, так как на данном предприятии создаётся продукция на основе точных технологий;компетентность, хорошее знание товаров специального назначения, а такжепредоставляются клиентам специальные услуги, которые не могут предоставитьобычные электромастерские.
2.3. ПЛАН РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
Таблица43
Основныетехнико-экономические показатели№ п/п Показатели 2000г. 2001г. 2002г. 1 2 3 4 5 1 Валовая продукция, тыс. руб. 62873 88422 121546 2 Товарная продукция, тыс. руб. 61399 87124 116340 3 Реализованная продукция, тыс. руб. 60566 75795 106623 4 Переработано сырья, т. тонн 5700 6160 7169 5
Выработано продукции, тыс. ед.
№1 ВА 2200 1803 1500 №2 НКУ 1650 2404 3000 №3 ТНП 550 1202 2000 №4 ЭКВ 1100 601 500 Прочая 200 150 169 6 Итого товарной продукции, тыс. ед. 5700 6160 7169 7 Услуги промышленного характера, тыс. руб. - - - 8 Суммарная стоимость товарной продукции, тыс. руб. 61399 87124 116340 9 Средняя стоимость одной единицы товарной продукции, тыс.руб. / ед. 11,16 14,49 16,62 10 Выход товарной продукции из сырья 0,96 0,97 0,97
/>
Рис.36 План развитияпродукции
/>
Рис. 37 Динамикаобъема производства продукции
Для более эффективной работы предприятия необходимоувеличивать объем выпуска продукции, что позволит предприятию развиваться, а вдальнейшем и привлекать инвесторов. Так для работы предприятия в 2002г. мыпланируем сократить нерентабельную продукцию и увеличить выпуск продукции, накоторую спрос растет. А именно, как видно из графика, мы уменьшаем выпуск ВА на303тыс.ед, ЭКВ на 101тыс.ед, но при этом увеличиваем выпуск НКУ на 596тыс.ед. иТНП на 798тыс.ед., что в конечном результате позволит получить дополнительновыпуск товарной продукции на сумму 29216тыс.руб. Отрицательная черта этихмероприятий состоит в том, что средняя цена производимой продукции увеличится,по сравнению с этим годом на 2,13тыс.руб./ед., но эти трудности носят временныйхарактер, т.к. наше предприятие является практически монополистом впроизводстве рентабельной продукции, а с увеличением спроса себестоимость, асоответственно и цена продукции, будет падать, и со временем мы сможем выйти ина новые рынки сбыта.
2.3.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОДУКЦИИ
1.1  ВА – выключателиавтоматические предназначены для проведения тока в номинальном режиме иотключения тока при замыканиях, перегрузках и недопустимых сниженияхнапряжения, а также для нечастых оперативных включений и отключенийэлектрических цепей.
1.2  НКУ –устройства комплексные низковольтные предназначены для электроснабжения,управления электроприводами, автоматизации технологических процессов конкретныхобъектов, также они могут изготавливаться и по заказу предприятий в различныхмодификациях.
1.3  ЭКВ –Электрокалориферы представляют собой электронагреватели для применения вразличных сферах, таких как сельхозобъектов, стоящихся объектов, объектахсоциального назначения (турбазы, спортсооружения и т. д.).
2.3.2. РЫНКИ СБЫТА
Сбыт продукции осуществляетсяпосредствам реализации товаров, как оптовым покупателям, так и черезсобственную торговую сеть. Собственная торговая сеть представлена магазином насамом предприятии, также дилером, находящимся в г. Иркутске и г.Санкт-Петербурге ЗАО «Минимакс».
 Таблица44
Объёмыреализации продукцииПоказатели 2000г. 2001г. 2002г. 1 2 3 4 А. Приход продукции — остатки товаров на складе на начало года 7787 7787 6895 — остатки товаров отгруженных 21089 21089 15384 — выпуск готовой продукции 61399 87124 116340 Итого приход: 90275 116000 138619 В. расход продукции — остатки товаров на складе на конец года 17805 24302 18751 — остатки товаров отгруженных на конец года 11904 15903 13245 — реализация товарной продукции 60566 75795 106623 — списание негодной продукции в убыток - - - Итого расход: 90275 116000 138619
/>
Рис. 38 объемыреализации продукции
Выпуск готовой продукции по плану должен составить 138619тыс. руб., на + 22619 тыс. руб., больше.
Остатки товаров отгруженных на начало года планируемсократить за счет того, что спрос на данную продукцию увеличится. Реализациютоварной продукции увеличим на + 84828 тыс. руб.
План реализации можно увеличить засчет: уменьшения остатков отгруженных по средствам маркетинговых исследований;нахождением заказчиков, готовых приобрести большой объём товара.
2.4. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЛАН
При разработке плана производства продукции принципиальноезначение имеет такой фактор, как спрос на готовую продукцию. Из ниже приведеннойтаблицы видно, что спрос на ВА и ЭКВ снизился в 2001 году, следовательно, мыприняли решение о том, что изготовление данной продукции  необходимо  снизитьеще: ВА на 303 единицы, а ЭКВ на 101 единицу. В то же время на НКУ и ТНП спросв 2001 году возрос, и мы принимаем решение, увеличить выпуск данной продукциисоответственно на 596 единиц и на 798 единиц.
Таблица 45
План производствапродукции в единицахИзделия Объем производства продукции, тыс. ед. Доля каждого продукта в общем объеме, % 2000г. 2001г. 2002г. 2000г. 2001г. 2002г. 1 2 3 4 5 6 7 №1 ВА 2200 1803 1500 40 30 22 №2 НКУ 1650 2404 3000 30 40 43 №3 ТНП 550 1202 2000 10 20 28 №4 ЭКВ 1100 601 500 20 10 7 Итого 5500 6010 7000 - - -
/>
Рис.39 Объемы выпуска товарной продукции
/>
Рис.40 Доля продукта в общем объеме выпуска ТП
Таблица 46
План производствапродукции по кварталамКварталы Объем выработанной ТП, т. руб. Удельный вес продукции, % 2000г. 2001г. 2002г. 2000г. 2001г. 2002г. 1 2 3 4 5 6 7 1 15349,75 21700 29085 25,0 24,9 25,0 2 15349,75 22100 29085 25,0 25,36 25,0 3 15349,75 22160 29085 25,0 25,43 25,0 4 15349,75 21164 29085 25,0 24,29 25,0 Всего за год 61399 87124 116340 100,0 100,0 100,0
Таблица 47
СебестоимостьпродукцииЭлементы затрат Сумма, тыс. руб. 2000г. 2001г. 2002г. 1. Товарная продукция, тыс. руб. 61399 87124 116340 2. Реализация продукции, тыс. руб. 60566 75795 106623 3. Рентабельность реализации продукции, % 17,64 20,48 28,2 4. Рентабельность продаж, % 15,0 17,0 20,0

Окончаниетабл. 47Элементы затрат Сумма, тыс. руб. 2000г. 2001г. 2002г. 5. Прибыль от реализации, тыс. руб. 9084,9 12885,15 15462,18 6. Себестоимость продукции, тыс. руб. 51481,1 62909,85 53473,37 7. Материальные затраты, тыс. руб. 22453 33882 28799,7 8. Заработная плата ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 11500 9. Отчисления на соц. нужды (30%), тыс. руб. 2622,47 3186,43 3450 — постоянная часть оплаты труда ППП 5330,85 5957,86 6250 Отчисления на соц. нужды (30%) 1599,25 1787,35 1875 — переменная часть 3410,73 4663,6 5250 Отчисления на соц. нужды (30%) 1023,21 1399,08 1575
/>
Рис. 41 Динамикаприбыли и себестоимости продукции
/>
Рис. 42 Отчисление насоц. нужды
В 2002 году планируем сократить себестоимость продукции до53473,37 тыс.руб. при помощи:
1. Рационального использования материальных ресурсов– внедрение новой техники и технологии, позволяющей более экономно расходоватьсырьё, материалы, топливо и энергию; улучшение качества продукции и снижениепроцента брака.
2. Улучшения использования основных фондов –освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имуществапредприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основныхсредств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровняквалификации персонала.
2.5. ПЛАН СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ2.5.1. ОХРАНА ТРУДА И ОБЕСПЕЧЕНИЕ НОРМАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА
Охрана здоровья работникам завода осуществляется всоответствии с законодательством об охране труда.
1.  Обеспечивается соблюдениеработниками законодательства о труде, правил и норм безопасности, выполнениеприказов и указаний вышестоящих органов, предписаний надзорных и контролирующихорганов;
2.  Безопасность приэксплуатации технологического и другого оборудования, безопасность при ведениитехнологических процессов;
3.  Разрабатывается,организуется рассмотрение и утверждение плана улучшения и оздоровления условийтруда;
4.  Периодически ( не режеодного раза в полугодие) рассматриваются вопросы охраны труда о проводимойработе по улучшению условий труда, о ходе выполнения плана по улучшению иоздоровлению условий труда.
5.  Организуется работниками иобеспечивается внедрение прогрессивных систем и форм организации работы поохране труда, внедрение в производство новейших достижений науки и техники вобласти охраны труда, а также мероприятий по обеспечению надежности эксплуатацииоборудования.
6.  Организуется обучение иповышение квалификации рабочих и инженерно- технических работников по вопросамохраны труда.
7.  Организуется разработка ивнедрение мероприятий по комплексной механизации тяжелых, трудоемких ручныхработ.
8.  Проводится профилактическаяработа по недопущению травматизма и аварийности.
9.  Все рабочие иинженерно-технические работники обеспечиваются средствами индивидуальнойзащиты.
10.Систематическипроводится санитарно-гигиеническое обследование рабочих мест. В 2002 годупланируется проведение аттестации рабочих мест.
11.Ежегоднопроводится медицинские осмотры работников завода.
12.Совместнос профсоюзной организацией проводится оздоровление трудящихся через сетьоздоровительных учреждений.

2.5.2. СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
           База отдыха «Снежная» финансируется в порядкедолевого участия, 50% доплачивает сам трудящийся.
  В целях социальной поддержки в соответствии с коллективнымдоговором работники подразделений компании и неработающие пенсионеры имеютследующие льготы:
1.Путевки набазу отдыха «Снежная» выдается работникам акционерных обществ и членам их семей(супругам и детям в возрасте до 17 лет) выдаются по стоимости, утвержденнойсовместным решением администрации и профкома.
2.   Дляпроведения спортивно-оздоровительной и культурно-массовой работы средиработников и их семей эффективно используются библиотека, спортивные сооружения,базы отдыха, оздоровительный комплекс ФОК.
3.Работникамзавода в возрасте 30 лет и старше, занимающим койка -место в общежитии,предоставляются комнаты в общежитии.
4.Предоставляетсятранспорт для выезда на заводские базы отдыха, для посадки и вывоза картофеля сполей, выделенных под посадку работникам с оплатой 50% от существующего тарифа.
  Работникам завода при стаже непрерывной работы :
à  свыше 5 лет — 1,5 минимальных зарплаты по РФ
à  свыше 20 лет — 3 минимальных зарплаты по РФ
  Неработающим пенсионерам, ушедшим на пенсию с завода принепрерывном стаже  свыше 20 лет не менее 3-х  минимальных зарплат по РФ.
  5. Оказывается материальная помощь родственникам умершихработников и родственникам умерших пенсионеров в размере не менее 3-х минимальныхзарплат по РФ. За счет средств оказывается помощь при изготовлении ритуальныхпредметов (оградка и т. д.), выделяется транспорт для организации похоронблизким родственникам.
  При наличии чистой прибыли:
1.  При увольнении работника всвязи с уходом на пенсию выплачивается единовременное пособие за каждый годработы в размере 10% среднемесячного заработка, начисленного за последний годработ перед увольнением.
2.  Неработающим пенсионерам — инвалидам I и II групп от трудового увечья, проживающим в Ангарске,производится частичная денежная компенсация за занимаемую жилую площадь
3.  Неработающим инвалидампроизводства и профбольным I и II групп оказывается материальная помощь вразмере 500 рублей в год в случаях необходимости лечения и проведенияхирургической  операции в сторонних медицинских учреждениях по направлению.
4.  В декаду инвалидовоказывается единовременная материальная помощь инвалидам производства ипрофбольным в размере 200 рублей
5.  Оказывается единовременнаяпомощь в размере 200 рублей в декаду инвалидов бывшим работникам, ставшиминвалидами I и II групп от общего заболевания, проработавшим в компании от 5 до15 лет и ушедшим на пенсию в связи с инвалидностью.
6.  Неработающим пенсионерам,проработавшим непрерывно на предприятии свыше 20 лет и ушедшим на пенсию придостижении возраста: мужчины 60 лет, женщины 55 лет, выплачивается ежемесячнаяпенсия в размере 75 рублей .
  7.  Неработающим пенсионерам, проработавшим на предприятиисвыше 20 лет и ушедшим на пенсию по льготному списку №1 и №2, выплачиваетсяежемесячная заводская пенсия в размере 75 рублей.
  8. Ушедшим на пенсию вследствие инвалидности, вызваннымобщим заболеванием (I и II группы), а также участникам Великой Отечественнойвойны и трудового фронта, имеющим соответствующие удостоверения, независимо отвозраста, при стаже непрерывной работы от 15 до 20 лет, выплачивается заводскаяпенсия в размере 75 рублей .
  9. Неработающим Почетным ветеранам труда, независимо отстажа работы и возраста, выплачивается единовременная материальная помощь размерегодовой заводской пенсии .
  10.  Не менее 5 % всех путёвок на отдых и лечение выдаётсяна льготных условиях неработающим ветеранам войны и труда, бывшим работникамзавода.
Таблица 48
ЧисленностьперсоналаПоказатели 2000г. Уд. вес, % 2001г. Уд. вес, % 2002г. Уд. вес, % 1 2 3 4 5 Выпуск товарной продукции, т. руб. 61399 87124 116340
Промышленно – производственный персонал, чел.
В том числе: 1181 91,83 1076 93,07 1000 95,23 Руководители 15 1,27 9 0,83 9 0,9 Специалисты 180 15,24 170 15,79 160 16
Рабочие
Из них: 788 66,73 705 65,52 680 68 Основные 354 44,92 329 46,66 350 51,47 Вспомогательные 434 55,08 376 53,34 330 48,53 Служащие 198 16,76 192 17,86 151 15,1 Непромышленный персонал, чел 105 8,17 80 6,93 50 4,77 Всего работающих, чел 1286 100,0 1156 100,0 1050 100,0
/>
Рис. 43 ЧисленностьППП
/>
Рис. 44 Персоналпредприятия
Изменение кадрового состава предприятия на 2002 год:
—  состав руководителей не изменяется
—  сокращение рабочих до 680 человек из, них:
-    основных рабочих увеличить на 21 человек;
-    вспомогательных сократить на 46 человек;
—  служащих сократить на 41 человек;
—  непромышленный персонал сократить на 30 человек.

Таблица49Показатели 2000г. 2001г. 2002г. 1 2 3 4 ППП, чел. 1160 1181 1076 Принято, чел. 20 12 21
Уволено всего, чел.
В том числе: 46 117 97 Численность ППП на конец года, чел. 1134 1076 1000
Среднегодовая численность ППП (ППП н.г. + ПППк.г. / 2) 1147 1128,5 1038 Коэффициент оборота по приему 0,017 0,01 0,021 Коэффициент оборота по выбытию 0,04 0,103 0,097 Коэффициент текучести кадров 0,04 0,103 0,097
2.6. ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Фонд оплаты труда работников заводавключает в себя:
*   постояннуючасть;
*   доплату порезультатам работы;
*   надбавкуза стаж работы.
1.   Постоянная часть включает всебя:
         1.1. Заработную плату потарифу или окладу, рассчитанные на основе тарифной ставки, в соответствии сприсвоенным разрядом рабочих. При установлении окладов учитываются: условиятруда (нормальные, вредные, особо вредные).
         Должностной окладруководителей, специалистов и служащих, установленный с учетом образования,стажа работы, профессиональных и теоретических знаний, практических навыков иусловий труда (нормальные, вредные, особо вредные).
         Размер доплаты по условиямтруда, включенный в тарифную ставку (оклад) составляет:
  1.1. Доплату за переработку по графику сменного персонала.
  1.2. Доплату за руководство бригадой не освобожденным от основнойработы бригадирам, назначенным приказом по заводу или распоряжением по цеху.Доплата устанавливается в размере 5-10% от оклада (тарифной ставки) в зависимостиот количества человек в бригаде (но не менее 5) и сложности работ, выполняемыхбригадой. Доплата за руководство бригадой выплачивается при условии выполнениябригадой установленных производственных заданий и соответствующего качествапродукции (работ).
  1.3. Доплаты за совмещение профессий, расширение зоныобслуживания или увеличения объема выполняемых работ, а также за выполнение нарядусо своей основной работой обязанностей временно отсутствующего работника.Доплаты устанавливаются без ограничения перечней профессий.
1.4. Доплата по результатам работы начисляется отдолжностного оклада, тарифной ставки за фактически отработанное время ивыплачивается ежемесячно при выполнении следующих показателей:
  Рабочим и служащим основных цехов при условии выполненияпроизводственного задания по цеху, не превышение сметы затрат и при условии наличиябалансовой прибыли по заводу нарастающим итогом до 30%.
  Доплата по результатам работы рабочим и служащимивспомогательных цехов при условии выполнения производственного задания позаводу, не превышение сметы затрат за  предыдущий месяц и наличия балансовой прибылинарастающим итогом по заводу
Доплата по результатам работы работникам заводоуправлениявыплачивается при условии выполнения производственного задания по заводу, непревышение сметы затрат по заводу, наличие балансовой прибыли нарастающим итогомпо заводу.
  Размер доплаты по результатам работы подразделенияустанавливается по решению хозрасчетной комиссии завода.
  Генеральному директору, начальникам цехов, служб, отделовпредоставляется право устанавливать работникам доплату по результатам работы сучетом их отношения к работе, соблюдения трудовой и производственной дисциплины.
1.5. Надбавка за стаж работы выплачивается ежемесячно зафактически отработанное время всем работникам в зависимости отпродолжительности работы по следующей шкале:
     от 1 до 5 лет                                                                15%
     от 5 до 10 лет                                                               17%
     от 10 до 15 лет                                                                      19%
     от 15 до 20 лет                                                           22%
     от 20 и выше, а также работникам,
   занесенных в Книгу почета                                          24%
     работающим Почетным ветеранам труда                 27%
  Стаж работы для начисления надбавки исчисляется всоответствии с единым утвержденным порядком.
Таблица 50
Фонд заработной платы.Виды оплаты Сумма заработной платы, тыс. руб.
  2000г. 2001г. 2002г. /> /> 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 3410,73 4663,6 5250
  1.1 По сдельным расценкам 2950,15 3978,63 4500
  1.2 Премия за производственные результаты 295,35 452,26 500
  2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 4002,73 4521,36 4750
  2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам (уменьшенная на отпускные) 3260,3 2941,9 3000
  2.2 Доплаты 583,27 1352,41 1500
  2.2.1 за сверхурочное время 583,27 1352,41 1500
  2.2.2 за стаж работы - - -
  2.2.3 за простой по вине предприятия - - -
  3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 7413,46 9184,96 10000
  4. Оплата отпусков рабочим 324,39 459,76 500
  4.1 Относящееся к переменной части 165,23 232,71 250
  4.2 Относящееся к постоянной части 159,16 227,05 250
  5. Оплата труда служащих (относим к постоянной части) 1328,12 1436,5 1500
 
6. Общий фонд заработной платы промышленно – производственных рабочих,
в том числе: 8741,58 10621,46 11500
  6.1 Переменная часть 3410,73 4663,6 5250
  6.2 Постоянная часть 5330,85 5957,86 6250
  7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, % 100,0 100,0 100,0
  7.1 Переменной части 39,02 43,91 45,65
  7.2 Постоянной части 60,98 56,09 54,35
 
 
/>
Рис.45 Общий ФЗП ППП.
/>
Рис.46 Общий фонд заработной платы ППП
Увеличение сдельных расценок будет стимулировать, преждевсего, улучшение объёмных, количественных показателей работы. А именно:стимулирование рабочих к дальнейшему увеличению выработки продукции; к точномуучету объёмов выполняемых работ к обоснованию устанавливаемых норм труда.
Увеличение премии за производственные результаты приведёт кстимулированию персонала.
Увеличение повременной оплаты труда может повлиять наповышение квалификации работающих и укреплению дисциплины труда, а также повышениюкачества продукции и выполняемых работ по обслуживанию оборудования.
2.7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН
/>Учетная политика завода разработана на основании всоответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политикапредприятия», ПБУ 1/98 и предусматривает следующие правила учета
1. в частиосновных средств. Считать   объектами   основных   средств  часть   имущества, используемого в качестве средств труда, срок износа которых свыше 1 года.
Начислениеамортизации производится по нормам, установленным По­становлением ПравительстваРФ от 22.10.90 г. № 1072.
Затраты наремонт основных производственных фондов включается в состав расходов текущегопериода.
Капитальныевложения отражаются на счете 08 «Капитальные вложе­ния» по фактическимзатратам по строительству, приобретению основных средств.
2. в частинематериальных активов:
Стоимостьобъектов нематериальных активов погашается путем начис­ления амортизациилинейным способом, исходя из норм, начисленных на ос­нове срока их полезногоиспользования.
3. в частиматериально-производственных запасов:
Производственныезапасы отражаются в учете по стоимости их приоб­ретения на счетах 10«Материалы», 12 «МБП» с применением счета 16, 15«Откло­ненияв стоимости материалов» и списывается на с/стоимость методом оцен­кизапасов по средней с/стоимости.
Готоваяпродукция и полуфабрикатов отражаются в учете по производ­ственной себестоимости.
«МБП»- те предметы, которые используются в течение менее 12 меся­цев, но в пределахдороже 100-кратного минимального размера оплаты труда.При передаче МБП вэксплуатацию их стоимость погашается путем на­числения износа 50% стоимости,50% — при выбытии.
МБП стоимостью417 руб.45 коп. (т.е. 1/20 установленного лимита) спи­сывается на издержкипроизводства сразу.
4. расходыбудущих периодов:
Расходы,произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к сле­дующим отчетнымпериодам, отражаются на счете 97 с последующим отне­сением их на издержкиобращения, или на соответствующие источники фи­нансирования.
5. затраты напроизводство продукции формируются по дебету счета 20. «Основноепроизводство» на отдельных субсчетах (по шифрам затрат).
6. затратыобщепроизводственного назначения формируются на дебете сче­та 25/1, 25/2 споследующим списанием на каждый вид продукции.
7. затратыобщехозяйственного назначения формируются на счет 26 «Обще­хозяйственныерасходы» и относятся непосредственно на счет 90/2 «Продажи» вполной сумме.
8. для целейбухгалтерского учета:
Выручкапринимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении,равной величине поступления денежных средств и ино­го имущества и величинедебиторской задолженности.
Выручка отпродажи товаров, услуг признается в бухгалтерском учете при исполнении пятиусловий, согласно Положению ПБУ 9/99.
Выручка,поступающая на предприятие не в денежных средствах, при­нимается кбухгалтерскому учету по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению.
Для целейналогообложения установить метод определения выручки от реализации (работ,услуг) по мере оплаты товаров, работ, услуг.
9.  учетдебиторской и кредиторской задолженности на счетах учета расчетов включаеттакже Обязательства, обеспеченные векселями и авансы.
К краткосрочнойзадолженности относится задолженность со сроком погашения согласно договору доодного года ( начиная с даты принятия обя­зательств в бухгалтерском учете), а кдолгосрочной — со сроком погашения бо­лее одного года.
Оценкуимущества и хозяйственных обязательств завод осуществляет в рублях и копейках.
Балансоваяприбыль (убыток) представляет собой конечный результат, выявлен­ный за отчетныйпериод на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценкистатей баланса в соответствии с Положением.
Финансовыйрезультат отчетного периода отражается, как нераспределенная при­быль(непокрытый убыток) выявленный за отчетный период за минусом причитающихся засчет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иныханалогичных обязательных платежей, включая акции за не соблюдение правил налого­обложения.
2.7.1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АЭМЗ
Анализ строится на выявлении достаточности (излишка илинедостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия,т.е. выявляется соотношение между отдельными видами активов и источниками их покрытияв пассиве баланса.
В зависимости от того, какого вида источники средствиспользуются для формирова­ния запасов, можно судить об уровнеплатежеспособности предприятия.Название показате­ля Формула расчета Что отражает 1 2 3
Собственные    обо-
ротные средства (СОС) СОС=стр.490-стр.190 (по данным ф.1) Абсолютный показатель, представляющий собой разницу между собственным капи­талом и внеоборотными активами. Увели­чение СОС в динамике является положи­тельной тенденцией, уменьшение — отрицательной Собственные и долгосрочные за­емные средства (СДОС) СДОС=СОС+стр.590(по данным ф.1) Определяется как разница между собст­венными и долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами. Абсолютный показатель характеризует наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент времени Общая величина основных  источников  формирования   запасов    и    затрат предприятия (ООС) ООС=СДОС+стр.610+621+стр.622+стр. 627 (по данным ф.1) Абсолютный    показатель,    характеризует достаточность     нормальных     источников формирования запасов и затрат предприятия. Запасы   и   затраты    (ЗИЗ) ЗИЗ=стр.210+стр.220 (по данным ф.1) Абсолютный    показатель,    характеризующий наличие у предприятия запасов и за­трат в незавершенном состоянии для ве­дения            нормально            финансово-хозяйственной деятельности. Финансовый показатель (Ф1) Ф1=СОС-ЗИЗ Отражает достаточность СОС для финан­сирования ЗИЗ Финансовый показатель (Ф2) Ф2=СДОС-ЗИЗ Отражает достаточность  СДОС для фи­нансирования ЗИЗ Финансовый показатель (ФЗ) ФЗ=ООС-ЗИЗ Отражает достаточность ООС для финан­сирования ЗИЗ
Расчеты:
1.  Собственные оборотные средства:
на конец 2001года   — 1572 т.р.
на начало 2002 года     +17706 т. р.
Еслисравнивать два периода, то видно, что собственные оборотные средства сталиположительными, что является положительной тенденцией.
Недостаткасобственных средств на конец отчетного периода анализируемое предприятие неиспытывает.
2.  Собственные и долгосрочные заёмные средства:
на конец 2001года   – 1572 т. р.– 0 т. р. = — 1572 т. р.
на начало 2002 года     + 17706т. р. – 0 т. р. = +17706 т. р.
Собственныеи долгосрочные заёмные средства, если сравнивать два периода изменились  влучшую сторону, т.к. их увеличение оценивается как позитивное явление дляпредприятия.
3.          Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия:
на конец 2001года   + 15522 т.р.
на начало 2002 года     + 55641
Если сравнивать два периода, товидно, что произошло увеличение общей величины основных источников формированиязапасов и затрат предприятия и соответственно это является положительнойтенденцией.
4.          Запасы и затраты:
на конец 2001года  : + 34887
на начало 2002 года     + 49131
Если сравнивать два периода, товидно, что произошло увеличение запасов и затрат и это говорит о том, чтопредприятие имеет слабый сбыт и не может снизить остатки на складах в видеготовой продукции и товаров.
5.1 Финансовый показатель 1(Ф1):
на конец 2001года  : — 36459
на начало 2002 года     — 31425
Собственных оборотных средствдля финансирования запасов и затрат не хватает, но финансовый показатель наначало 2002 года стал менее отрицательным.
5.2 Финансовый показатель 2(Ф2):
на конец 2001года   — 36459
на начало 2002 года     — 31425
Собственныеи долгосрочные заёмные средства, для финансирования запасов и затрат, еслисравнивать два периода изменились в менее отрицательную сторону, и данныйпоказатель отражает, что они отрицательны.
5.3 Финансовый показатель 3(Ф3):
на конец 2001года    — 19364
на начало 2002 года     + 6510
На начало 2002 года общаявеличина основных источников формирования запасов и затрат предприятия сталаположительной, т. е. этих источников стало достаточно.
Вывод по анализу финансовогосостояния: АЭМЗ имеет неустойчивое финансовое состояние (показатели Ф1, Ф2,меньше нуля, а Ф3 больше нуля) на начало 2002 года, которое характеризуетсяпериодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам,долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых»денег. Предприятие испытывает недостаток СОС и СДОС. В общем случае неустойчивоефинансовое состояние является пограничным между нормальной (относительной)устойчивостью и кризисным финансовым состоянием, причем эта грань достаточнохрупка. Прогноз развития событий следующий: в случае, если предприятию вследующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СОС илиСДОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшееуменьшение показателя ООС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризиспрактически неизбежен. А  на конец отчетного периода приобрело кризисноесостояние, которое характеризуется отрицательными значениями всех трех показателейФ1, Ф2, Ф3. Предприятие испытывает недостаток всех видов источников (ресурсов),не способно обеспечивать требования кредиторов, имеет заблокированный счет идолги перед бюджетом, внебюджетными фондами, своими работниками, ведет расчетыпо взаимозачету, бартеру.
Поэтомувсе управленческие решения в кризисном состоянии предприятия, должны бытьнаправлены на увеличение показателей СОС, СДОС и ООС при одновременномуменьшении до оптимального уровня показателя ЗИЗ.
2.7.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Финансовая устойчивость отражаетстабильность характеристик, полученных при анализе финансового состоянияпредприятия в свете долгосрочной перспективы, и свя­зана с общей структуройфинансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инве­сторов. Финансоваяустойчивость определяется соотношением собственных и заемных средствпредприятия в составе источников средств.
Название показа­теля
Формула расчета
Что отражает
1
2
3 Коэффициент ав­тономии или ко­эффициент кон­центрации собст­венного капитала К1 К1=стр.490: стр.ЗОО (поданным ф.1) Характеризует долю владельцев (собствен­ников) предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности. Коэффициент фи­нансовой зависи­мости или коэф­фициент концен­трации заемного капитала (К2) К2=стр.590+стр.690: стр. 300  (по данным ф.1) Характеризует долю заемных средств пред­приятия в общей сумме средств, используе­мых в финансово-хозяйственной деятельно­сти. Коэффициент со­отношения заем­ных и собственных средств (КЗ) К3=стр.590+стр.690: стр.490 (поданным ф.1) Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости   предприятия.   Его   значение, равное, например, 0,15, свидетельствует о том,   что   на   каждый   рубль   собственных средств, вложенных в активы приходится 15 копеек заемных средств.
 
Расчеты:
1.          Коэффициентавтономии или коэффициент концентрации собственного капитала (К1):
на конец 2001года   + 0,67
на начало 2002 года     + 0,68
Коэффициентавтономии или коэффициент концентрации собственного капитала на начало 2002года  возрос,это означает, что предприятие в этом отношении становится более: финансовоустойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.
2.          Коэффициентфинансовой зависимости или коэффициент концентрации заёмного капитала (К2):
  наконец 2001года   + 0,33
наначало 2002 года     + 0,32
Наначало 2002 года произошло уменьшение доли заёмных средств в финансированиипредприятия.
3.          Коэффициентсоотношения заёмных  и собственных средств (К3):
на конец 2001года  +0,48 на начало 2002 года     + 0,45
На начало 2002 года произошлоснижение коэффициента, что свидетельствует о ослаблении зависимости предприятияот внешних кредиторов, о увеличении финансовой устойчивости.
                                                                                                    Таблица 50
/>Анализ платежеспособностипредприятия и ликвидности его баланса
Название показате­ля
Формула расчета
Что отражает Коэффициент те­кущей ликвидности (К4) К4=стр.290:(стр.690-стр.640-стр.650) (поданным ф.1)
Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обяза­тельств. Норма: К4 > 2 Коэффициент обес­печенности    собст­венными средства­ми (К5) К5=(стр.490+стр.640+стр.650-стр.190): стр. 290 (по данным ф.1)
Характеризует   наличие   собственных   обо­ротных средств  у предприятия,   необходи­мых   для   его   финансовой   устойчивости Норма: К5 >0,1 Коэффициент восстановления платежеспособности (К6) К6=(КТ+6: Т(К1-2)):2 Т – отчетный период в месяцах Отражает наличие (отсутствие) у предпри­ятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение уста­новленного срока (6 месяцев). Коэффициент утра­ты платежеспособ­ности (К7)
К7=(К1+3: Т(К1-2)):2
  Отражает наличие (отсутствие) у предпри­ятия реальной возможности утратить свою платежеспособность в течение установлен­ного срока (3 месяца).

Расчеты:
1.          Коэффициенттекущей ликвидности (К4):
на конец 2001года   :  + 0,97
на начало 2002 года     + 1,25
Данный коэффициент, не достигаетнормы, это говорит о том, что предприятие не обеспеченно оборотными средствамидля ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочныхобязательств. Он увеличился на начало 2002 года на 0,28.
2.          Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К5):
на конец 2001года   — 0,02
на конец отчетного периода: + 0,2
Коэффициент обеспеченностисобственными средствами больше предусмотренной нормы это говорит о наличии упредприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовойустойчивости. И на начало 2002 года  он увеличился.
3.          Коэффициент восстановления платежеспособности (К6):
на конец 2001года   +0,0025
на начало 2002 года   + 0,01
К6 меньше 1, у предприятияотсутствует реальная возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.
4.     Коэффициент утраты платежеспособности (К7):
на начало отчетного периода: +0,17
на начало 2002 года     + 0,175
К7 менее 1, платежеспособностьпредприятия в ближайшее время может быть утрачена.
2.7.3. АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
Деловая активность характеризуетэффективность текущей деятельности предпри­ятия и связана с результативностьюиспользования материальных, трудовых, финансо­вых ресурсов предприятия, а такжес показателями оборачиваемости.
Название показателя
Формула расчета
Что отражает Производительность труда или выработка на 1 работника(П) П=стр.010 (по дан­ным ф.2): ССЧ ССЧ — среднесписочная численность работающих за отчетный период Характеризует   эффективность использования трудовых ресурсов Фондоотдача (Ф) Ф=стр.010 (по дан­ным ф.2): стр.120 (по данным ф.1) Характеризует эффективность   использования ОПФ Оборачиваемость запасов (ОЗ), в обо­ротах О3=стр.020 (по дан­ным ф.2): стр.210 (по данным ф.1) Характеризует продолжительность прохо­ждения запасами всех стадий производст­ва и реализации. Оборачиваемость кредиторской за­долженности (ОК),  в днях ОК=стр.620(по дан­ным ф.1)*360дней: стр.020 (по данным Ф-2) Характеризует скорость погашения креди­торской задолженности предприятия. Оборачиваемость дебиторской задол­женности (ОД), в оборотах ОД=стр.010(по дан­ным ф.2): стр.240(по данным ф.1) Характеризует скорость  погашения дебиторской задолженности предприятия.
Расчеты:
1.          Производительность труда или выработка на одного работника (П): на конецотчетного периода:  64,17 т. руб. / чел.
2.          Фондоотдача (Ф):
на конец 2001года   + 0,55
на начало 2002 года  + 0,43
3.          Оборачиваемость запасов (ОЗ):
на конец 2001года   + 1,53оборота
в днях 360 дней / 1,53 оборота  =235 дней
на начало 2002 года  + 1,54
В дня = 233 дня
Предприятие стремится кувеличению оборачиваемости запасов (в оборотах) и сокращению продолжительностиодного оборота (в днях).
4.          Оборачиваемость кредиторской задолженности (ОК):
на конец 2001года   449 дней
на начало 2002 года  367 дней
5.          Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД):
на конец 2001года   + 2,05
в днях 175 дней
      на начало 2002 года  + 2,05
в днях  175 дней
2.7.4. АНАЛИЗ ВОЗМОЖНОСТИ БАНКРОТСВА
Прогноз возможности банкротства предприятия можно дать с помощьюмодели «Z-анализа Альтмана», которая представленауравнением:
Z=1,2*X1 +1,4*Х2+3,3*ХЗ+0.6*Х4+1:0*Х5Название показателя Формула расчета Что отражает Доходность(Х1) Х1=стр.(210+220+230+240+250+260+270)ф.1: стр.(190+210+220+230+240+250+260+270)ф.1 Отношение оборотного капита­ла   к  сумме   баланса   по   всем статьям актива Финансовый рычаг (Х2) Х2=стр.470ф.1: стр.(190+210+220+230+240+250+260+270)ф.1 Отношение нераспределенных доходов к сумме баланса по всем статьям актива Платежеспособность (ХЗ) Х3=стр.140ф.2: стр.(190+210+ 220+230+240+250+260+270)ф.1 Отношение доходов до налого­обложения и выплат к сумме баланса по всем статьям акти­ва. Показатель Х4 Х4=стр.300ф.1: стр.(590+610+ 620+630+640+650+660+670)ф.1 Рыночная стоимость капитала компании к балансовой стоимости всей суммы задолженности. Показатель Х5 Х5=стр.010ф.2: стр.(190+210+220+230+240+250+260+270)ф.1 Отношение выручки от оборота к сумме баланса по всем статьям актива.
При Z 2,675 — предприятие относится к группе успешных, которымбанкротство (по крайней мере, в течение года) не грозит.
Расчеты:Название показателя Рассчитанные данные На конец 2001года На начало 2002 года 1 Доходность (Х1) + 0,31 + 0,39 2 Финансовый рычаг (Х2) - + 0,0002 3Платежеспособность (Х3) + 0,00004 + 0,00004 4 Показатель Х4 + 3,05 + 3,195 5 Показатель Х5 + 0,29 + 0,34
Z наконец 2001года   = + 2,49
Z наначало 2002 года  = + 2,72
Предприятие можно было отнести кгруппе возможных банкротов на конец 2001года, т. к. Zнаходился в пределах 1,8 – 2,675.
Предприятие относится к группе стабильных на начало 2002года, т. к. Z находился в пределах больше 2,675 ему негрозит банкротство, по крайней мере, в течение года.
ЛИТЕРАТУРА
1.   АбрютинаМ.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: -М.:ДелонСервис, 1998
2.   БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: -М.: Финансы и статистика,1999
3.   БасовскийЛ.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие: -М.:ИНФРА-М, 2001
4.   БасовскийЛ.Е. Маркетинг: Курс лекций: -М.: ИНФРА-М, 1999
5.   Методикаэкономического анализа промышленности предприятия (объединения). Под ред.Бужинского А.Д., Шеремата А.Д., — 2-е изд., перпработано и доп. –М.: Финансы истатистика, 1988
6.   БэнгзД. Руководство по составлению бизнес –плана: создание плана для успешноговедения вашего бизнеса. –7-е издание. –М: Фин-пресс, 1998
7.   ГоремыкинВ.А., Богомолов А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия:Методическое пособие: -М.: ИНФРА-М, 1997
8.   Учебно-методическоепособие к выполнению курсовой, дипломной работы: Анализ хозяйственнойдеятельности. /Составители доцент Зеленцова Т.М., доцент Огнев Д.В. АГТА,Ангарск, 2001
9.   КовалёвВ.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. –М.:Проспект, 2000
10.           Ковенко Д.А., Хейденгрен Б. Дж. Бизнес-планы: Полное справочное руководство:Учебное пособие: Перевод с англ… –М.: Бином, 1999
11.           Бизнес-план. Опыт, проблемы / Т.П. Любанова, В.Р. Мясоедова, Т.А. Грамотенко.– М.: ПРИОР, 1998
12.           Бизнес – план: Методические материалы/ Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина,Н.А. Колесникова. –М.: Финансы и статистика, 2000
13.           Бизнес-планирование: Учебник / редактор В.М. Попов, С.И. Ляпунов.-М: Финансыи статистика
14.           Сборник бизнес-планов. Отечественный и зарубежный опыт. Современнаяпрактика и документация: Учебно-практическое пособие / Под общей редакциейпрофессора В.М. Попова. –М.: Финансы и статистика, 1997
15.           Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –4-е изд. Перераб.и доп. –Минск: ООО «Новое издание», 1999
16.           Сергеев И.В. Экономика предприятия. – 2-е изд. Перераб. и доп… –М.:Финансы и статистика, 2001
17.           Финансовый менеджмент: Теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С. –4-еизд. Перераб. и доп… –М: «Перспектива», 1999
18.           Экономический анализ деятельности промышленных предприятий и объединений/ Академия общественных наук, кафедра экономики и организации производства.–М.: Мысль, 1990
19.           Как составить бизнес-план производственной компании.: Пер. С англ…–М.: Дело, 1997