Применениe подоходного налога

План. 1. История возникновения и практика применения подоходного налога. 2. Законодательная база. 3. Элементы подоходного налога. 4. Литература. 1. История возникновения и практика применения подоходного налога. Подоходный налог появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения Великобритания. Она ввела этот налог в 1978 году как временную меру.

Но с 1842 года подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике. В других странах он функционирует с конца 19 начала 20 века. Русский экономист Озеров И.Х. в начале нынешнего столетия кратко сформулировал причины, побудившие страны ввести подоходный налог требования рабочего класса интерес развивающейся промышленности дефицит бюджета. Объектами подоходного налога выступали доходы плательщиков физических лиц.

Исторически сложились 2 формы построения подоходного налога шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части шедулы в зависимости от источника дохода заработная плата, дивиденды, рента, обложение каждой шедулы происходило отдельно. Глобальная форма предполагала обложение совокупного дохода плательщика независимо от источника дохода возникла в Пруссии. В настоящее время за рубежом облагается чистый доход плательщика за минусом разрешенных

законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т. п. Список исключений в разных странах различен и зависит от национальных особенностей и традиций. И хотя законодательство многих стран провозглашает равные возможности для всех плательщиков в использовании налоговых скидок, в реальной жизни многие льготы являются лишь привилегией очень состоятельных слоев

населения. В развитых странах для этих групп населения из получаемого ими валового дохода исключаются взносы в благотворительные фонды отчисления на ведение избирательной компании членские взносы в деловые клубы и спортивные ассоциации и т. д. В Великобритании, ФРГ, Португалии освобождаются от обложения разовые пособия, премии руководителям, в Бельгии и Нидерландах натуральные материальные блага домашняя прислуга, телохранители и пр.

В послевоенные годы в развитых странах наблюдался рост налоговых поступлений в т. ч. и подоходного налога в бюджет. Это объясняется следующими фактами номинальное повышение доходов населения, инфляционные процессы и как следствие этого индексация заработной платы, а также ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах 30-40 всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.

Ставки подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам в высоких ставках налогов

таится опасность снижения трудовой активности людей. Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке налога более 50 резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение в ее справедливости имеют национальные,

психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции 75, в США никто бы не стал вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения. Таким образом кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальностью, приобретает следующий

вид Уровень дело- вой активности 25 50 75 100 ставка процента Высшая ставка налога должна находиться в пределах50-70. Подоходный налог в России был введен 1916 году и распространялся на граждан, чей доход превышал прожиточный минимум 850 рублей в год. Платежи распределялись на 91 категорию граждан, ставки колебались от минимальной 6 рублей с дохода свыше 850 рублей до 900 рублей до максимальной до 48000 рублей с дохода свыше 40 рублей.

В период натурализации хозяйства и обесценения денег поступления подоходного налога резко снизились и его практически отменили. При НЭПе взимание подоходного налога возобновилось параллельно с имущественным обложением под общим названием подоходно-имущественный налог 1922 год.В 1943 году был введен новый подоходный налог, его уплачивали граждане СССР, имеющие самостоятельный источник дохода, независимо от места проживания, иностранные граждане

и лица без гражданства, получающие доходы на территории СССР. 2. Законодательная база. В настоящее время порядок налогообложения доходов граждан России регулируется Законом Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц, принятый Верховным Советом Российской Федерации 7 декабря 1991 года и вступивший в силу с 01.01.1992 года с изменениями и дополнениями и инструкцией 35 Государственной Налоговой

Службы Российской Федерации сейчас Министерство по налогам и сборам РФ по применению Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц. Закон о подоходном налоге определяет его плательщиков, объект налогообложения, доходы, не подлежащие налогообложению, ставки налога, порядок исчисления и перечисления налога в бюджет, а также меры ответственности за нарушение данного закона. За время действия данного закона в него были внесены изменения и дополнения

Федеральными законами от 31.12.1997г. 159-ФЗ и от 21.07.1998г 117-ФЗ. В них четко определена дата получения дохода физическим лицом в календарном году. Это сделано для того чтобы начисление дохода без его выплаты например, в случае задержки заработной платы не являлось основанием для включения начисленной суммы в совокупный годовой доход и удержания подоходного налога. Существенно изменен порядок предоставления физическим лицам вычетов на себя и на

иждивенцев. Сумма вычетов поставлена в зависимость от размера совокупного дохода, начисленного нарастающим итогом. Размер дохода, исчисленный с начала календарного года нарастающим итогом.Количество вычетов кратных МРОТ на гражданина и на иждивенца.До 5000 руб. включительно2 МРОТОт 5000 руб. 01 коп. до 20000 руб.1 МРОТСвыше 20000 руб.Вычеты не производятся Начиная с 1998 года физическим лицам, получающим доходы не

по основному месту работы, не предоставляются вычеты на суммы удержанных взносов в Пенсионный Фонд перечисленным по заявлениям граждан на благотворительные цели и на добровольное противопожарное страхование. Эти вычеты будут предоставлены гражданам только при подаче ими налоговых деклараций в налоговые органы по месту жительства. Также стоит обратить внимание на то, что если по ранее действующему законодательству исчисление налог производилось в полных рублях, а копейки независимо от их количества отбрасывались,

то начиная с 1998 года сумма налога определяется в полных рублях. При этом менее 5 копеек отбрасываются , а 50 и более копеек округляются до полного рубля в сторону увеличения. Внесены изменения в порядок перечисления налога. По ранее действующему законодательству вся сумма налога перечислялась в бюджет по месту нахождения организации. В настоящий момент головные организации обязаны перечислять налог за филиалы и другие свои

обособленные подразделения, не имеющие счетов в банках, по месту нахождения указанных филиалов, одновременно с перечислением средств на оплату труда. Изменен размер пени. Раньше за каждый день просрочки при несвоевременном перечислении подоходного налога с организации взимались пени в размере 0,5, теперь ее размер будет составлять одну трехсотую долю от ставки рефинансирования Центробанка России действующей в это время. Так при ставке рефинансирования 60 размер пени составит 0,2

вместо 0,5. Наряду с Федеральным Законом в России действует инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации 35, которая носит вспомогательный, разъяснительный характер по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц. 3. Элементы подоходного налога. Подоходный налог имеет статус федерального налога. Он действует и взимается на всей территории России на основании

Закона О подоходном налоге с физических лиц см. выше. Плательщиками подоходного налога являются физические лица граждане Российской Федерации, граждане государств, входивших в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства, как имеющие так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К гражданам, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительства

в Российской Федерации, относятся граждане находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход полученный в календарном году, как на территории Российской Федерации, включающей в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также экономическую зону и континентальный шельф, так и за пределами

Российской Федерации в денежной в рублях или иностранной валюте и натуральной форме. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центробанка России, действовавшему на дату получения дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

В состав совокупного дохода физических лиц включаются заработная плата, премии, другие вознаграждения, а также стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием например, суммы единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию, оплата коммунально-бытовых услуг, оплата проезда к месту работы и обратно, оплата питания сотрудников и т. п их полный перечень приведен в Законе. Облагаемый налогом совокупный налог уменьшается на сумму удержанную в

Пенсионный Фонд Российской Федерации. Кроме того в совокупный годовой доход граждан не включаются пособия выплачиваемые при рождении ребенка пособия инвалидам с детства пособия многодетным и одиноким матерям выходные пособия выплачиваемые при увольнении компенсационные выплаты работникам и т. д. полный перечень приведен в законе Также для ослабления тяжести подоходного налога и оказания поддержки некоторым менее защищенным социальным слоям населения в законе предусматривается освобождение от налогообложения отдельных

видов доходов этих граждан, к ним относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войн и т. д. см. Закон. Они имеют право на вычет 5-кратного размера минимальной оплаты труда из совокупного дохода см. Закон. Ставки подоходного налога с физических лиц.

В России принята единая шкала ставок для всех граждан независимо от источника дохода. ЗаработокСтавка подоходного налогаСумма подоходного налога1. До 20000 руб.12Пример 19000 руб. 2257 руб. 20 коп.2. От 20001 до 40000 руб.2400 руб. 15 с суммы превышающей 20000 руб.Пример 37000 руб. 4894 руб. 50 коп. 3. От 40001 до 60000 руб.5400 руб.

20 с суммы превышающей 40000 руб.Пример 58000 руб. 8884 руб.4. От 60001 до 80000 руб.9400 руб. 25 с суммы, превышающей 60000 руб.Пример 78000 руб. 13706 руб.5. От 80001 до 10 руб.14400 руб. 30 с суммы, превышающей 80000 руб.Пример 99000 руб. 19803 руб.6. От 100001 руб. и выше20400 руб. 35 с суммы, превышающей 10 руб.

Пример 40 руб. 124000 руб. Порядок исчисления подоходного налога не претерпел значительных изменений с 1992 годом. В совокупный доход за год включаются все начисленные и выплаченные доходы того налогооблагаемого периода, за который они выданы, Подоходный налог исчисляется по следующей формуле Н С-УЛ К100 , где Н подоходный налог С совокупный доход Л законодательно установленные льготы К ставка подоходного налога в

Подоходный налог подлежащий перечислению в бюджет рассчитывается по следующей формуле Н С-УЛ К100-Н1 , где Н1 подоходный налог с физических лиц удержанный в предыдущем периоде 4. Литература. 1. Галанина Е. Н. Бухгалтер и налоги Москва Финансы и статистика 1998г. 2. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России Москва Финстатинформ 1996г. 3. Закон О подоходном налоге с физических лиц от 07.12.1991г.

4. Изменения и дополнения к Закону О подоходном налоге с физических лиц 159-ФЗ от 31.12.1997г. 5. Изменения и дополнения к Закону О подоходном налоге с физических лиц 117-ФЗ от 21.07.1998г. 6. Инструкция ГНС РФ 35 по применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц от 29.06.1995г. ДОКЛАД ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СДАВЛСЯ ВЗФЭИ

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ ФЕДОСЕЕВА С. П. СТУДЕНТ ЛОБОВ