ЕСН

Единый социальный налог: основные положения, порядок исчисления и сроки уплаты Налогоплательщики. Статья 235. Налоговый кодекс Российской Федерации. 1. Налогоплательщиками налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателя¬ми;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. 2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким катего¬риям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Объект налогообложения. Статья 236. Налоговый кодекс Российской Федерации. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплатель¬щиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-

правовым догово¬рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за иск¬лючением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринима¬телям), а также по авторским договорам. Признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым догово¬рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачи¬ваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рам¬ках гражданско-правовых договоров,

предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за выче¬том расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база. Налоговая база работодателей (организаций и индивидуальных пред¬принимателей) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период

в пользу физичес¬ких лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением особо оговоренных сумм) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за ис¬ключением

отдельных случаев). Налоговая база физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики, выплачи¬вающие доход в пользу третьих физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по ис¬течении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвока¬тов определяется как сумма доходов

от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях на¬логообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натураль¬ной форме в виде товаров, работ,

услуг учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при госу¬дарственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги — исчисленная исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при опре¬делении налоговой базы, определяется

в порядке, установленном для исчис¬ления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. с применением про¬фессиональных налоговых вычетов). Суммы не подлежащие налогообложению. Не подлежат обложению ЕСН: - государственные пособия; - все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях; - суммы единовременной материальной

помощи, оказываемой налогопла¬тельщиком физическим лицам, — в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужа¬щим, направленным на работу (службу) за границу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров; - доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про¬дукции и продуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства ; - доходы (за

исключением оплаты труда наемных работников), получае¬мые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации про¬дукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика: - суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперати¬вов (товариществ)

лицам, выполняющим работы или оказывающим услу¬ги таким организациям; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работаю¬щим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ; - суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установлен¬ном порядке; . - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых

бесплат¬но или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном поль¬зовании; - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников; - выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза; | - выплаты в натуральной форме товарами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое

лицо-работника за календарный месяц; - выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюд¬жетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налого¬вый период по каждому из следующих оснований: а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; б) суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работни¬кам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам)

и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые ра¬ботникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицен¬зионным договорам. Налоговые льготы. Налогоплательщик, имеющий право на льготу

Суммы, на которые распространяется льгота Организации любых организационно-правовых форм Выплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 10 руб. на каждого ра¬ботника, являющегося инвалидом I, II или III группы. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы обществен¬ных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представи¬тели составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения

Выплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого от¬дельного работника (льгота не рас¬пространяется на налогоплательщи¬ков, занимающихся производством и (или) реализацией: подакцизных товаров; минерального сырья; других полезных ископаемых; иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Прави¬тельством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов) Организации, уставный капитал которых пол¬ностью состоит из вкладов общественных орга¬низаций инвалидов

и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25% Учреждения, созданные для достижения обра¬зовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социаль¬ных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, (детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника¬ми имущества которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов

Налогоплательщики - индивидуальные пред¬приниматели и адвокаты, являющиеся инва¬лидами I, II или III группы Доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 10 руб. в течение налогового периода Российские фонды поддержки образования и науки Выплаты гражданам РФ в виде гран¬тов (безвозмездной помощи), предо¬ставляемых учителям, преподавате¬лям, школьникам, студентам либо аспирантам государственных или муниципальных образовательных учреждений.

Налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды по ЕСН установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога. Пенсионный фонд. Фонд социального страхования Р.Ф. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. итого 20% 2,9% 1,1% 2% 26%

Пенсионный фонд 20% Федеральный бюджет Финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. 10% 10% Сроки уплаты. Годовая налоговая декларация сдается 30 марта года следующим за отчетным. Авансовые платежи нужно платить не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. По итогам 1-го квартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом.