Контрольная работа
По дисциплине:
«Налоги иналогообложение»
Тема:
"Понятие, предмет, методы,принципы, нормы, источники и система налогового права"
Содержание
Понятие, предмет,налогового права
Методы налогового права
Принципы налогового права
Нормы налогового права
Источники налоговогоправа
Система налогового права
Список используемойлитературы
Понятие,предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права
Налоговоеправо –отрасль правовой системы государства, регулирующая общественные отношения всфере налогообложения на основе налоговых законов
Элементыналогового права:
· Общественныеотношения в сфере налогообложения
· Налоговыезаконы
· Способывоздействия на общественные отношения в сфере налогообложения
· Принципыналогового права
· Нормыналогового права
· Источникиналогового права
· Системаналогового права
В налоговыхзаконах проявляются:
· свойстваналогов;
· требованияк налогообложению;
· закономерностиразвития налоговых отношений.
Налоговыезаконы:
· Налогвыражает отношения собственности: в орбиту налоговых отношений вовлекаетсячасть вновь созданной трудом, капиталом стоимости, которая создается внегосударственном секторе хозяйствования.
· Системаналогообложения конструируется исходя из паритета ее фискальной и регулирующейфункции.
· Законсоответствия уровня налоговых изъятий объему вновь созданной стоимости,остающемуся после удовлетворения всех воспроизводственных потребностей.
· Суммыналоговых поступлений в бюджет используются на удовлетворение исключительнообщественных потребностей.
Общественныеотношения в сфере налогообложениянепосредственно связаны с управлениемэкономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения.Данные отношения, охватывающие разнообразные сферы государственных,имущественных, властно-распорядительных отношений, составляют предметналогового права.
Типыотношений, регулируемых налоговым правом:
· Отношениямежду субъектами государственной власти разных уровней, выступающими носителямиполномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов вобласти налогообложения.
· Отношениямежду государственными органами налогового регулирования и контроля иналогоплательщиками при определении экономической эффективностиналогооблагаемой базы по конкретному виду налога.
· Отношениямежду различными видами налогоплательщиков и органами налогового регулирования иконтроля при реализации прав и обязанностей этих участников налоговыхправоотношений.
· Отношениямежду налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля,связанные с определением сроков, места, источника получения доходов.
· Отношениямежду налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля поисполнению налоговых обязательств
· Отношениямежду субъектами налогового контроля (органами исполнительной власти) иналогоплательщиками по осуществлению налогового контроля.
· Отношениямежду налоговыми органами и их должностными лицами и налогоплательщиками поповоду обжалования действий и бездействия или бездействия налоговых органов.
· Отношенияв области применения мер ответственности со стороны налоговых, судебныхорганов, органов государственной власти и местного самоуправления за нарушениенорм налогового законодательства
· Отношениямежду органами уголовного и административного судопроизводства иналогоплательщиками – нарушителями налогового законодательства и в производствепо делам о налоговых правоотношениях.
Совокупностьи сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросамналогообложения определяют метод налогового права.
Методыправового регулирования налогообложения:
· Государственно-властныепредписания со стороны федеральных, региональных и местных органов власти иуправления в области налогообложения являются основным правовым методомналогового регулирования. Этот метод применяется относительно субъектногосостава (участников) налоговых отношений, которые находятся в административныхналоговых отношениях.
· Гражданско-правовойметод применяетсяпо объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность (имущество идоходы) юридических и физических лиц, государственных органов и органовместного самоуправления. Содержание данного метода – учет равенства всех формсобственности и одинаковая степень защиты каждой из них.
Принципы,определяющие основы налоговой политики и налоговых отношений между Федерацией иее субъектами:
· Принципреализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общихпринципов налогообложения в стране
· Принципобеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территориигосударства
· Принциправенства прав субъектов Федерации в принятии собственного налоговогозаконодательства
· Принципконституционности актов налогового законодательства
· Принципрегулятивности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой иинвестиционной политики
· Принципобеспечения сбалансированности бюджетов разных уровней
· Принципсамостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов ираспоряжении своими бюджетными средствами
Принципы,определяющие основы поведения и правовой статус участников налоговых отношений:
· Принциправенства налогоплательщиков перед государством и законом
· Принципобязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимостиответственности за нарушение налогового законодательства
· Принципзащиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действийдолжностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильновзысканных налогов
· Принциппредотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени
· Принциппубличности и гласности информации в налоговых отношениях
· Принципсоциальной ориентированности налоговой политики
· Принципобеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях в суде
Нормыналогового права:
· Материальныенормы налогового права юридически закрепляют комплекс обязанностей и прав, а такжеответственность участников регулируемых правом финансовых отношений. В нихнаходит выражение тот правовой режим, в рамках которого должна действоватьналоговая система. Материальные нормы налогового права определяют основывзаимодействия налогоплательщиков и органов управления в налоговой сфере
· Процессуальныенормы налогового права регламентируют государственное управление и связанные с нимуправленческие отношения. Это нормы, определяющие порядок приема, рассмотрения,разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядок производства по деламо налоговых правонарушениях и т.п. Их назначение сводится к определениюпроцедуры реализации юридических обязанностей и прав, установленных нормами материальногоналогового права в рамках регулируемых налоговых отношений.
Источникиналогового права:
· Законодательствоо налогах и сборах;
· Международныеналоговые соглашения;
· Актыдругих отраслей законодательства, содержащие правовые нормы, применяемые кналоговым отношениям
Законодательствоо налогах и сборах является основным источником налогового права в РоссийскойФедерации.
Правовыенормы, применяемые к налоговым отношениям, содержатся в таких отраслях права изаконодательства, как гражданское, банковское, валютное, бюджетное таможенное,внешнеэкономическое, уголовное, административное, уголовно-процессуальное,земельное, экологическое и др.
Рольмеждународных налоговых соглашений как источников налогового права возрастает всвязи с недостаточной разработанностью российского налогового законодательства,его противоречивостью и несоответствием мировой практике. Нормы международныхсоглашений во избежание (устранение) двойного налогообложения часто становятсяважными ориентирами для проектов налоговых актов кодифицированного характера.
Системаналогового права:
Системаналогового права –совокупность налоговых правовых институтов, каждый изкоторых состоит их группы правовых норм, регулирующих однородные, обладающиекачественным единством виды налоговых отношений.
Структурасистемы налогового права РФ:
· Общаячасть – составляют институты, включающие отправные, общие положения, действиекоторых распространяется на большинство налоговых отношений. Основу общей частисоставляет часть первая Налогового кодекса РФ
· Особеннаячасть налогового права имеет подчиненное положение по отношению к общей части искладывается из институтов, регулирующих правовой режим взимания отдельныхналогов, выделяемых по специальным объектам налогообложения. Ее содержаниераскрывают часть вторая Налогового кодекса РФ и действующие законодательныеакты по отдельным видам налогов и сборов.
Положенияналогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политикигосударства
Списокиспользуемой литературы
1. Н.И. Андреянова
2. Налоговый кодекс РФ
3. Налоги: Учебное пособие \Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансыи статистика, 1998. – 544 с.
4. Налоги. Сборникнормативных актов. − М.: Теис, 2006. − С. 19.
5. Налоги и сборы России всхемах и таблицах / Под общ. ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Юстицинформ,2006. – С. 24.
6. Налоговое право Под ред. С.Г. Пепеляева.− СПб.: Нева, 2005.−512 с.