Налоговые поступления и потери.
Налоговые поступления являются предметом фискального регулирования и представляют собой средства юридических и физических лиц перечисленные в республиканский и местный бюджеты. Налоговые поступления являются доминантой доходных статей бюджета. Примерно 75% и более доходных статей бюджета формируются за счет налоговых платежей.
В случае если расходы бюджета превышают его доходы возникает бюджетный дефицит. Бюджетный дефицит является результатом налоговых потерь – сумме недополученных налоговых платежей в бюджет. Бюджетный дефицит – сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы. Он может быть вызван следующими причинами: необходимостью осуществления крупных государственных программ развития экономики, милитаризацией страны, войнами и стихийными бедствиями, экономическими кризисами и т. д. Во всех этих случаях резко возрастают расходы государства, превышая его доходы.
Различают структурный и циклический дефицит. Структурным называют дефицит, возникающий при данном уровне государственных расходов, налогов и естественном уровне безработицы. Однако реальный дефицит может оказаться больше структурного. Основной причиной этого в странах с рыночной экономикой является спад производства. Он приводит, с одной стороны, к сокращению доходов предпринимателей, населения, что уменьшает налоговые поступления в казну, а с другой – к росту выплат по безработице и другим социальным программам, что увеличивает расходы государства.
Разность между реальным и структурным дефицитом называется циклическим дефицитом бюджета. Если же реально наблюдаемый дефицит бюджета меньше структурного, разница между структурным и реальным дефицитом называется циклическим излишком. В случае, когда при формировании бюджета закладывается превышение доходов над расходами, говорят об излишке доходов бюджета. Уровень дефицита госбюджета определяется отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или к объему ВНП. Многие экономисты считают финансовое положение страны нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3% от ВНП.
Существует четыре варианта финансирования бюджетного дефицита: увеличение налогов, что приводит к росту государственных доходов; эмиссия необходимого количества денег; выпуск государственных займов; привлечение внешних займов.
Использование первого варианта приведет к снижению деловой активности, стимулов к труду, второго – к инфляции. Поэтому в странах с рыночной экономикой выбирают, как правило, третий вариант.
Для покрытия бюджетного дефицита государство выпускает ценные бумаги (казначейские векселя, облигации и т. д.), которые продает субъектам хозяйствования и населению.
В условиях перехода к рыночной экономике одним из источников финансирования бюджетного дефицита могут быть денежные средства, вырученные от продажи государственной собственности
Существуют разные точки зрения по поводу регулирования бюджетного дефицита. Можно выделить три основные концепции.
Представители первой считают, что бюджет должен балансироваться ежегодно, т. е. каждый финансовый год должно существовать равенство между доходами и расходами. Однако такое состояние бюджета ограничивает возможности бюджетно-налогового регулирования, которое заключается в сознательном изменении расходов и налогообложения в зависимости от состояния экономики, что приводит либо к дефициту бюджета, либо к его излишку.
Сторонники второй концепции полагают, что бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла за счет налоговых поступлений, а не ежегодно. Правительство в период спадов производства увеличивают расходы и снижет налоги, что ведет к росту дефицита бюджета. Зато в период экономического подъема оно сокращает расходы и увеличивает налоговые платежи в бюджет, что увеличивает излишек доходов. В результате по окончании промышленного цикла излишек доходов покроет дефицит, который образовался в результате спада производства и налоговых потерь. Проблема заключается в том, что спад производства и его подъем могут быть разной длительности и глубины.
Третья концепция – концепция функциональных финансов. Её представители утверждают, что главной целью финансов является обеспечение макроэкономическое равновесия, даже если это приведет к дефициту госбюджета. По их мнению, во-первых, макроэкономическое равновесие вызовет экономический рост, а он – увеличение национального дохода, значит, и налоговых поступлений в бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит; в-третьих, бюджетный дефицит не сказывается негативно на экономике.
В условиях формирования рыночной экономики бюджеты государств стран СНГ дефицитны. Правительством предпринимаются определенные меры для уменьшения бюджетного дефицита. Бюджетный дефицит порождает государственный долг. Государственный долг – это сумма задолженности страны другим странам, своим или иностранным юридическим и физическим лицам. Рост государственного долга наблюдается практически во всех странах, что объясняется хронической дефицитностью государственных финансов.
Различают внутренний и внешний долг. Внутренний долг – это долг государства населению, предприятиям, организациям своей страны, внешний – это задолженность гражданам, организациям, правительствам других стран.
Таким образом, налоговые поступления представляют собой средства юридических и физических лиц перечисленные в республиканский и местные бюджеты. Они являются основным фактором преодоления возможных непредвиденных государственных расходов, недополученных сумм налоговых платежей в бюджет (налоговых потерь). Возникшие налоговые потери зачастую становятся следствием неоправданно высокого уровня налогового бремени, экономического спада в производстве и экономике, развитием теневого сектора рынка.