МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГООБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедрабухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
бухгалтерскийучет
Сквознаязадача по финансовому и управленческому учету
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
2009
Задание № 1
Составить выписку изпроекта приказа «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета иналогообложения на 200_ год» по оценке МПЗ на складе и при отпуске впроизводство
Выписка из проектаприказа «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета»:
1. Учетматериально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением побухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01,утвержденным Приказом Минфина от 09.06.2001 г. на счете 10 «Материалы».
2. В составематериально-производственных запасов учитываются материальные ценности,используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при производствепродукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.
В составематериально-производственных запасов учитываются также средства труда(инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использованиякоторых не превышает 12 месяцев.
3. Оценкаматериально-производственных запасов.
Материально-производственныезапасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на ихприобретение или изготовление.
Комментарии к пункту3.
К фактическим затратам на приобретение МПЗотносятся:
· суммы,уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
· суммы,уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги,связанные с приобретением материально — производственных запасов;
· таможенныепошлины;
· невозмещаемыеналоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально — производственных запасов;
· вознаграждения,уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально- производственные запасы;
· затратыпо заготовке и доставке материально — производственных запасов до места ихиспользования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, вчастности, затраты по заготовке и доставке материально — производственныхзапасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделенияорганизации, затраты за услуги транспорта по доставке материально — производственных запасов до места их использования, если они не включены в ценуматериально — производственных запасов, установленную договором; начисленные процентыпо кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные допринятия к бухгалтерскому учету материально — производственных запасов процентыпо заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
· затратыпо доведению материально — производственных запасов до состояния, в котором онипригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включаютзатраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению техническиххарактеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции,выполнением работ и оказанием услуг;
· иныезатраты, непосредственно связанные с приобретением материально — производственных запасов.
Запасы, изготовленные самой организацией, оцениваются исходяиз фактических затрат на производство данных запасов.
Запасы, полученные в счет вклада в уставный (складочный)капитал организации, принимаются к учету в оценке, согласованной учредителями(участниками) организации.
Стоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно (подоговору дарения), а также остающихся от выбытия основных средств и другогоимущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на датупринятия к бухгалтерскому учету, при этом под текущей рыночной стоимостьюпонимается стоимость, по которой эти запасы могли бы быть проданы.
МПЗ, полученные по договорам, предусматривающим исполнениеобязательств (оплату) неденежными средствами, принимаются к бухгалтерскомуучету по стоимости активов, передаваемых организацией в оплату за полученныезапасы. При этом применяется цена, по которой в сравнимых условиях организацияобычно определяет стоимость аналогичных активов. Если стоимость аналогичныхактивов определить невозможно, полученные материально-производственные запасыоцениваются исходя из цены, по которой такие запасы обычно приобретаются.
Комментарии к пункту3.
Фактической МПЗ, приобретенных за плату, признаетсясумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога надобавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Учетматериально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости.
4. При отпускематериально-производственных запасов в производство их оценка производится посредней себестоимости по каждому виду запасов путем деления общей себестоимостивида запасов на их количество, складывающейся соответственно из себестоимости иколичества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данногомесяца.
Комментарии к пункту4.
Предприятия в праве вцелях бухгалтерского учета применять различные способы оценки запасов приотпуске в отношении различных групп (видов) запасов:
· по себестоимостикаждой единицы
· ФИФО – методоснован на допущении, что материальные ресурсы используются в течение отчетногопериода в последовательности их приобретения, т. е. ресурсы, первымипоступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых повремени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начало месяца. Приприменении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе наконец отчетного месяца, производится по фактической себестоимости последних повремени закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)учитывается стоимость ранних по времени закупок.
Выписка из проектаприказа «Об учетной политике для целей налогового учета»:
1.Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен ихприобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренныхНК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническиморганизациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку ииные затраты, связанные с приобретением МПЗ. (п. 2 ст. 254 НК РФ)
2. При списании сырья иматериалов, используемых при производстве, применятся метод оценки по среднейсебестоимости.
Комментарии к пункту2.
Выбирая способ оценки МПЗпри из списании в производство, нужно принять во внимание избранный способоценки запасов в целях налогообложения прибыли. Очередность вариантов списаниязапасов представлена в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 254 главы 25«Налог на прибыль» Налогового кодекса.
— метод оценки по стоимости единицы запасов;
— метод оценки по средней стоимости;
— метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
Предприятие вправе вцелях бухгалтерского учета применять различные способы оценки запасов приотпуске в отношении различных групп (видов) запасов. При налогообложенииприбыли все запасы должны оцениваться одинаковым способом.
Задание № 2.
Дать характеристику исоставить первичные учетные документы по объектам бухгалтерского учета«Денежные средства»
1.Учет кассовых операций
Сумманаличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня,определяется лимитом. Общие положения о лимите остатка наличных денег в кассесм. в разд. 1 Порядка ведения кассовых операций в РФ.
Организациинезависимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежныесредства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
Вкассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов,устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию сруководителями этих организаций.
Лимитостатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодновсем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферыдеятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Дляустановления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет вучреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчетустановленной формы — «Расчет на установление предприятию лимита остаткакассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,поступающей в его кассу».
Поорганизации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличныхденег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассысчитается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежнаяналичность — сверхлимитной, что влечет негативные последствия — привлечение кадминистративной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.
Унифицированныеформы первичной учетной документации по учету кассовых операций,предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитныхорганизаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридическихлиц), утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Обутверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учетукассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:
№КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
№КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
№КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
№КО-4 «Кассовая книга»;
№КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Приходныйкассовой ордер
Приходныйкассовый ордер (форма N КО-1) применяется для оформления поступления наличныхденег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так ипри обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Квитанцияк приходному кассовому ордеру, оформленная с учетом требований пп. 13 и 19Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, регистрируется вжурнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) ивыдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Вприходном кассовом ордере и квитанции к нему указываются:
— построке «Основание» — содержание хозяйственной операции;
— построке «В том числе» — сумма НДС (записывается цифрами, а в случаеесли продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «безналога (НДС)»);
— построке «Приложение» — перечисляются прилагаемые первичные и другиедокументы с указанием их номеров и дат составления;
— вграфе «Кредит, код структурного подразделения» указывается кодструктурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.
Кассир,получив из бухгалтерии приходный ордер или заменяющий его документ, обязанпроверить его, руководствуясь предписаниями п. 20 Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации.
Поступлениев кассу наличных денег сопровождается выдачей квитанции приходного кассовогоордера.
Вслучае когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работуили оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которыхФедеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) приосуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт,обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абз. 1 и4 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О примененииконтрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт»).
Расходныйкассовый ордер
Расходныйкассовый ордер (форма N КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассыорганизации как в условиях обычных методов обработки данных, так и приобработке информации с применением средств вычислительной техники. Расходныйкассовый ордер оформляется с учетом требований пп. 14 — 16, абз. 4 п. 17, п. 19Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и регистрируется вжурнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).
В техслучаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах(заявлениях, счетах и других) имеется разрешительная надпись (виза)руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерахнеобязательна.
Врасходном кассовом ордере по строке «Основание» указываетсясодержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение»перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров идат составления.
Кассирпри получении из бухгалтерии расходного ордера или заменяющего его документаобязан руководствоваться предписанием п. 20 Порядка ведения кассовых операций вРоссийской Федерации.
Журналрегистрации приходных и расходных кассовых документов
Пообщему правилу регистрация в журнале формы N КО-3 приходных и расходныхкассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежныхведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иных) производится бухгалтериейдо передачи их в кассу.
Регистрациярасходного кассового ордера или заменяющего его документа по общему правилупроизводится до передачи его в кассу. И лишь «расходные кассовые ордера,оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда идругих приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи» (см.п. 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).
Кассоваякнига
Кассоваякнига N КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денегорганизации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требованийп. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Каждыйлист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (сгоризонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (безгоризонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой иоборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первыеэкземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должныбыть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день неотрываются.
Записикассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа послестроки «Остаток на начало дня».
Предварительнолист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа,которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса»отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа ипродолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной частилиста.
Опорядке ведения кассовой книги также см. пп. 24 и 25 Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации.
Контрольза правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтерорганизации.
Книгаучета принятых и выданных кассиром денежных средств
Книгаучета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяетсядля учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам илидоверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовыхдокументов по произведенным операциям.
Всоответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», для обеспечениядостоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организациидолжны производить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которойпроверяется и документально подтверждается их наличие и определяется ихсостояние.
Опорядке проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдениемкассовой дисциплины см. разд. 4 Порядка ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации.
2.Учет денежных средств на расчетном счете.
Движение денежных средств на расчетном счетеоформляется документами, утвержденными банком (Положение о безналичных расчетахв Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)):
а)безналичные расчеты:
— платежные поручения (форма 0401060)
— аккредитивы (форма 0401063)
— чекрасчетный
— платежные требования (форма 0401061)
— инкассовые поручения (форма 0401071)
б) наличные расчеты:
— объявление на взнос наличными (0402001)
— чекденежный
Платежноепоручение
Платежнымпоручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающемуего банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежнуюсумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежноепоручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или вболее короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемыйприменяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежнымипоручениями могут производиться:
а)перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,оказанные услуги;
б)перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в)перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов(займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г)перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательствомили договором.
д) Всоответствии с условиями основного договора платежные поручения могутиспользоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или дляосуществления периодических платежей.
Приоплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле«Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средствсо счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа), в поле«Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственногоисполнителя.
Банкобязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежногопоручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк,если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядокинформирования плательщика определяется договором банковского счета.
Аккредитив
Аккредитивпредставляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком(банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользуполучателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиямаккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку)произвести такие платежи.
Аккредитив открывается для расчетов только с однимполучателем. Получательсредств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотреноусловиями аккредитива.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основномдоговоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путемперечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаютсячастичные платежи по аккредитиву.
За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формырасчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующимзаконодательством.
Для открытия аккредитива плательщик представляетобслуживающему банку аккредитив на бланке в котором плательщик обязан указать:
· вид аккредитива(при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, онсчитается отзывным);
· условия оплатыаккредитива (с акцептом или без акцепта);
· номер счета,открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом(депонированном) аккредитиве;
· срок действияаккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
· полное и точноенаименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
· наименованиетоваров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и датуосновного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).
При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банкотказывает в открытии аккредитива.
Аккредитивы бывают:
покрытые (депонированные);
непокрытые (гарантированные).
В случае покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитентпереводит собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит враспоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытиинепокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляетисполняющему банку право списывать средства с ведущегося у негокорреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списанияденежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированномуаккредитиву определяется по соглашению между банками. В аккредитиве должно бытьуказано, является ли он отзывным и безотзывным. При отсутствии такого указанияаккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен илианнулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывнойаккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, впользу которого он открыт.
Чекрасчетный.
Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателябанку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателемявляется юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми онвправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическоелицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятсяденежные средства чекодателя.
Чекоплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чекодательне вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления коплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для полученияплатежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязанудостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Бланки чековявляются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовомсчете N 91207 «Бланки строгой отчетности».
Чекдолжен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второйГражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержатьдополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности иналоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организациейсамостоятельно.
Инкассовыепоручения
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которойбанк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документовосуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправепривлекать другие исполняющие банки.
Расчетыпо инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которыхможет производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без егораспоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которыхпроизводится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежноетребование
Платежноетребование является расчетным документом, содержащим требование кредитора(получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплатеопределенной денежной суммы через банк.
Платежныетребования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы,оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчетыпосредством платежных требований могут осуществляться с предварительнымакцептом и без акцепта плательщика.
Безакцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
1)установленных законодательством;
2)предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставлениябанку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счетаплательщика без его распоряжения.
Чекденежный
Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указаннойв чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособийили пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.
Одновременнос заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся упредприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чекдействителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица,которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляютпечатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках недопускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписываетсяна конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества ипаспортных данных.
Объявление на взнос наличными
Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег нарасчетный счет.
Объявление на взнос наличнымизаполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег(выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированнаязаработная плата и др.) В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию,которая служит оправдательным документом и основанием для составления вбухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Задание №3
На основании исходных данныхсоставить журнал хозяйственных операций за декабрь 200_г.
На основании хозяйственных операцийза декабрь 200- г. ООО «Мир» составить бухгалтерские проводки, сделать разноскупо счетам в регистрах выбранной формы бухгалтерского учета и определить сальдона 01 января.
Некоторые сведения опредприятии
ООО «Мир» являетсяпромышленным предприятием, выпускающем продукцию. Предприятие имеет однопроизводственное подразделение и аппарат управления.
Расчетный счетпредприятия № 25231567100000000785 открыт в Выборгском филиале ОАО«Промышленно-Строительный Банк» в г. Санкт-Петербург, корсчет которого30101810200000000791, БИК — 044030791. Предприятию присвоен ИНН 7825417615.
Учет прямых затрат напроизводство ведется на счете 20 «Основное производство» по видам выпускаемойпродукции. Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования,ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Учет расходов, связанныхс организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственныерасходы». Затраты за месяц учтенные на 25, 26 счетах списываются на издержкипроизводства и распределяются по видам продукции пропорционально заработнойплате рабочих.
Материалы учитываются насчете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения.
Транспортно-заготовительныерасходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах иизрасходованными на производство продукции, согласно среднему проценту ТЗР.
Для исчисления отложенныхналоговых обязательств и активов в части незавершенного производства и готовойпродукции на складе составить расчет приложению № Г, используя данныерассчитанные в приложениях № Б и В, а также данные бухгалтерского учета.
Считать, что налоговаябаза на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года непревысила 280000 рублей.
Платежи на обязательноепенсионное страхование считать по единой ставке 14% (не разбивать на страховуюи накопительную части трудовой пенсии) как налоговый вычет по ЕСН в части ФБ.
Готовая продукцияучитывается на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактическойпроизводственной себестоимости. Учет выпуска ее из производства осуществляетсябез использования счета 40 «Выпуск продукции».
Право собственности напродукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузкипродукции, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видамдеятельности организации учитывают на счете 90 «Продажи». Прочиеоперационные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91«Прочие доходы и расходы» Предприятие производит уплату налогов иплатежей в следующем порядке. Налог на прибыль ежеквартально с ежемесячнойуплатой авансовых платежей. Налог на добавленную стоимость ежемесячно с егоначислением бюджету по мере отгрузки продукции.
3.1 журнал хозяйственных операций ооо«мир»№ п/п Документ и краткое содержание операции
Корреспонденция
счетов Сумма, руб. Дебет Кредит частная общая 1 Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 280-286. Перечислено с расчетного счета: — НДФЛ 68/1 51 1 100 — ЕСН ФСС 69/1/1 51 310,4 — ФСС НС 69/1/2 51 48,5 — ЕСН ФБ 69/2 51 582 — страховая и накопительная части пенсионного страхования 69/3 51 1 204 — ФФОМС 69/4 51 77,6 — ТФОМС 69/5 51 194 3 516,5 2 Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 287-288. Перечислено: 60/1 51 — в погашение задолженности ОАО «Вихрь» за материал «А», включая НДС 10 620 — банку за кассовое обслуживание за декабрь 91/2 51 500 11 120 3 Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 156, приходный кассовый ордер № 645: 51 62/1 — зачислено от ЗАО «Икар» за продукцию 35 400 Получено в кассу: — для выдачи заработной платы за ноябрь 50 51 8 600 — на командировочные расходы 50 51 2 000 — на хозяйственные нужды 50 51 800 46 800 4 Платежные ведомости № 25-28, расходный кассовый ордер № 354 Выдана заработная плата за ноябрь 70 50 8 000 8 000 5 Справка бухгалтерии. Депонируется заработная плата, неполученная в срок 70 76/4 600 600 6 Расходные кассовые ордера № 355-358, объявление на взнос наличными. Выдано: — инженеру Иванову И.И. на командировочные расходы 71 50 2 000 — секретарю Петровой И.М. на хозяйственные нужды 71 50 800 — сдана на расчетный счет депонированная заработная плата за ноябрь 51 50 600 3 400 7 Авансовый отчет № 57 Никаноровой А.М. Командировочные расходы — в пределах норм 26 71 866 — НДС 19 71 54 — суточные сверх норм 26 71 200 1 120 8 Счет поставщика № 1102. Приходный ордер склада № 78. Счет-фактура № 2564 Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступившие на склад материалы «А» 37 штук: — цена материалов 10 60/1 20 000 — НДС 19 60/1 3 600 23 600 9 Счет поставщика № 1150. Приходный ордер склада № 79. Счет-фактура № 2565 Акцептован счет ОАО «Стрела» за поступившие на склад материалы «Б» 30 штук: — цена материалов 10 60/1 15 000 — НДС 19 60/1 2 700 17 700 10 Счет транспортной организации № 102. Счет фактура № 529 Акцептован счет ЗАО «Пчелка» за доставку материалов «А» и «Б»: — стоимость услуг 10 60/1 3 000 — НДС 19 60/1 540 3 540 11 Авансовый отчет № 58 Иванова Н.П. Командировочные расходы — в пределах норм 26 71 1 725 — НДС 19 71 162 1 887 12 Авансовый отчет № 59 Петровой Н.И. Товарные чеки Концелярские товары для нужд управления 26 71 600 600 13 Приходный кассовый ордер № 646, 648 — от Петровой Н.П. неиспользованный остаток аванса 50 71 200 — от Никаноровой А.М. неиспользованный остаток аванса 50 71 80 280
/>14 Лимитно-заборные карты № 50-55, Требования № 116-120 Отпущены со склада Материал «А»: Основное производство: — изделие 1 — 20 шт. 20/1 10 10 000 — изделие 2 — 20 шт. 20/2 10 10 000 — исправление брака по изделию 1 — 4 шт. 28 10 2 000 — общехозяйственные цели — 4 шт. 26 10 2 000 24 000 Материал «Б»: Основное производство: — изделие 1 — 18 шт. 20/1 10 9 000 — изделие 2 — 8 шт. 20/2 10 4 000 — исправление брака по изделию 1 — 2 шт. 28 10 1 000 — общехозяйственные цели — 1 шт. 26 10 500 14 500 Прочие материалы: Основное производство: — изделие 1 20/1 10 4 000 — изделие 2 20/2 10 2 000
/> — исправление брака по изделию 1 28 10 100 — общехозяйственные цели 26 10 300 6 400 15 Ведомость распределения транспортно- заготовительных расходов Списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные материалы, за декабрь: Основное производство: — изделие 1 20/1 10 1 733,7 — изделие 2 20/2 10 1 206 — исправление брака по изделию 1 28 10 233,7 — общехозяйственные цели 26 10 211,1 3 384,4 16 Счет № 1235 от Энергосбыта за электроэнергию, использованную: — на работу обрудования в цехах 25 60/1 2 000 — на освещение цехов 25 60/1 500 — на общехозяйственные цели 26 60/1 500 — НДС 19 60/1 540 3 540 17 Счет № 1587 от Водоканала за воду, израсходованную: — в цехах основного производства 25 60/1 1 500 — на общехозяйственные цели 26 60/1 500 — НДС 19 60/1 360 2 360 18 Счет № 256 от ОАО «Нева». Принят к оплате счет за аренду склада в текущем месяце — стоимость услуг 26 60/1 3 000 -НДС 19 60/1 540 3 540 19 Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 289-293 Перечислено: — Энергосбыт 60/1 51 3 540 — Водоканал 60/1 51 2 360 — ОАО «Нева» 60/1 51 3 540 — ОАО «Стрела» 60/1 51 17 700 — ЗАО «Меч» 60/1 51 5 310 ЗАО «Пчелка» 60/1 51 3 540 35 990 20 Справка бухгалтерии. Начислены проценты банку за пользование кредитом в текущем месяце: — в пределах норм 91/2 66 2 500 — сверх норм 91/2 66 400 2 900 21 Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 294-295, 115, 682. Перечислено: — НДС бюджету за ноябрь 68/2 51 7 200 — проценты банку за кредит 66 51 2 900 10 100 Зачислено: — от ЗАО «Волна» за продукцию 51 62/1 7 080 — от ООО «Вымпел» аванс 51 62/2 11 800 Начислен НДС бюджету с аванса 76/1 68/2 1 800 20 680 22 Табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата: — рабочим за изготовление изделия № 1 20/1 70 10 000 — рабочим за изготовление изделия № 2 20/2 70 12 000 — рабочим по исправлению брака изделия 1 28 70 1 000 — ИТР цехов 25 70 3 000 — работникам службы управления 26 70 5 000 Начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятия 69/1/1 70 1 500 32 500 23 Справка бухгалтерии. Удержаны из заработанной платы: — налог на доходы физических лиц 70 68/1 3 900 — алименты 70 76/5 1 250 — возмещение потерь по исправлению брака изделия № 1 70 28 750 5 900
/>24 Ведомость распределения затрат Начислен ЕСН в части: Фонда социального страхования (2,9%) — по изготовлению изделия № 1 20/1 69/1/1 290 — по изготовлению изделия № 2 20/2 69/1/1 348 — по исправлению брака изделия 1 28 69/1/1 29 — по заработанной плате ИТР цехов 25 69/1/1 87 — по заработанной плате службы управления 26 69/1/1 145 899 Федерального фонда обязательного медицинского страхования (1,1%) — по изготовлению изделия № 1 20/1 69/4 110 — по изготовлению изделия № 2 20/2 69/4 132 — по исправлению брака изделия 1 28 69/4 11 — по заработанной плате ИТР цехов 25 69/4 33 — по заработанной плате службы управления 26 69/4 55 341 Территориального фонда обязательного медицинского страхования (2%) — по изготовлению изделия № 1 20/1 69/5 200 — по изготовлению изделия № 2 20/2 69/5 240 — по исправлению брака изделия 1 28 69/5 20 — по заработанной плате ИТР цехов 25 69/5 60 — по заработанной плате службы управления 26 69/5 100 620 Федерального бюджета (за минусом налогового вычета ОПС) (6%) — по изготовлению изделия № 1 20/1 69/2 600 — по изготовлению изделия № 2 20/2 69/2 720 — по исправлению брака изделия 1 28 69/2 60 — по заработанной плате ИТР цехов 25 69/2 180 — по заработанной плате службы управления 26 69/2 300 1 860 Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников (14%) (Налоговый вычет по ЕСН в части ФБ)
/> — по изготовлению изделия № 1 20/1 69/3 1 400 — по изготовлению изделия № 2 20/2 69/3 1 680 — по исправлению брака изделия 1 28 69/3 140 — по заработанной плате ИТР цехов 25 69/3 420 — по заработанной плате службы управления 26 69/3 700 4 340 Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,5%) — по изготовлению изделия № 1 20/1 69/1/2 50 — по изготовлению изделия № 2 20/2 69/1/2 60 — по исправлению брака изделия 1 28 69/1/2 5 — по заработанной плате ИТР цехов 25 69/1/2 15 — по заработанной плате службы управления 26 69/1/2 25 155 25 Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств: — по оборудованию и зданию цеха 25 02 2 550 — по оборудованию и зданию службы управления 26 02 1 700 Начислена амортизация нематериальных активов, используемых: — основным производством 25 05 200 — службой управления 26 05 100 4 550 26 Справка бухгалтерии. Расходы будущих периодов (стоимость лицензии на автотранспортную деятельность) включены в текущие затраты 26 97 500 500 27 Счет № 213, акта приема-передачи Продан станок (Срок полезного использования 8 лет, фактический срок его эксплуатации 5 лет): — первоначальная стоимость 01/В 01 12 500 — амортизация (по бухгалтерскому и налоговому учету) на дату выбытия 02 01/В 7 800 — остаточная стоимость 91/2 01/В 4 700 Предъявлен счет покупателю ОАО «Турбина»: — стоимость станка 62/1 91/1 3 000 — НДС 91/2 68/2 540 Итого 3 540 Списание финансового результата (убытка) от реализации станка 99/1 91/9 1 700 33 780 28 Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 431 Зачислено от ОАО «Турбина» за реализованный станок 51 62/1 3 540 3 540 29 Акт приема-передачи основных средств. Получено безвозмездно оборудование от некоммерческой организации «Развитие» в оценке по рыночной стоимости 08 98/2 15 000 15 000
/>30 Счет № 222, Накладная № 5362 Акцептован счет ОАО «Время» за сверлильный станок: — стоимость станка 08 60/1 11 000 — НДС 19 60/1 1 980 Итого 12 980 31 Акт ввода в эксплуатацию Сверлильный станок введен в эксплуатацию 01 08 11 000 11 000 32 Справка бухгалтерии. Списаны потери от брака по изделию 1 20/1 28 3 848,7 3 848,7 33 Счета № 214-220, Накладные № 214-220 Предъявлены покупателям счета за отгруженную продукцию по договорным ценам: ЗАО «Икар»: — стоимость продукции 62/1 90/1 25 000 — НДС 90/3 68/2 4 500 Итого 29 500 ООО «Надежда» — стоимость продукции 62/1 90/1 10 000 — НДС 90/3 68/2 1 800 Итого 11 800 ЗАО «Волна» — стоимость продукции 62/1 90/1 15 000 — НДС 90/3 68/2 2 700 Итого 17 700 ООО «Вымпел» — стоимость продукции 62/1 90/1 10 000 — НДС 90/3 68/2 1 800 Итого 11 800 Прочие покупатели: — стоимость продукции 62/1 90/1 52 000 — НДС 90/3 68/2 9 360 Итого 61 360 34 Справка бухгалтерии. Восстановлен НДС с ранее полученных авансов от: — ООО «Надежда» 68/2 76/1 1 800 — ООО «Вымпел» 68/2 76/1 1 800 3 600 Произведен зачет авансов: — ООО «Надежда» 62/2 62/1 11 800 — ООО «Вымпел» 62/2 62/1 11 800 23 600 35 Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются общепроизводственные расходы — на себестоимость изделия 1 20/1 25 4 793,2 — на себестоимость изделия 2 20/2 25 5 751,8 10 545 Распределяются и списываются общехозяйственные расходы — на себестоимость изделия 1 90/2 26 8 648,7 — на себестоимость изделия 2 90/2 26 10 378,4 19027,1 36 Ведомость выпуска продукции. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенного производства нет) в оценке по учетной цене — изделие 1 — 42 шт. 43/1 20/1 67 200 — изделие 2 — 48 шт. 43/2 20/2 60 000 127200 37 Справка бухгалтерии. Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции ее учетной ценой: — изделие 1 43/1 20/1 -11974,5 — изделие 2 43/2 20/2 -11862,2 -23836,6 38 Расчет бухгалтерии Списана учетная стоимость проданной готовой продукции — изделие 1 — 19 шт. 90/2 43/1 30 400 — изделие 2 — 43 шт. 90/2 43/2 53 750 84 150 39 Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены: — изделие 1 90/2 43/1 -4 375,3 — изделие 2 90/2 43/2 -9 108,4 -13 483,7 40 Счета № 1112, 98 Принят к оплате счет ЗАО «Вега» за рекламу продукции: — стоимость рекламы 44/2 60/1 3 000 — НДС 19 60/1 540 Итого 3 540 Принят к оплате счет ЗАО «Пчелка» за доставку готовой продукции до станции отправления со склада, согласно договоров: — стоимость доставки 44/2 60/1 4 000 — НДС 19 60/1 720 Итого 4 720 41 Расчет бухгалтерии Списаны коммерческие расходы по назначению 90/7 44/2 7 000 7 000 42 Расчет бухгалтерии выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции 90/9 99/1 15 306,7 15 306,7 43 Выписки из валютного счета Списана положительная курсовая разница за декабрь 52 91/1 300 300 44 Расчет бухгалтерии. (Книга покупок) Предъявлен бюджету НДС к возмещению: — по материалам 68/2 19 8 730 — по услугам 68/2 19 3 240 — по капитальным вложениям 68/2 19 1 980 — по восстановленному НДС 68/2 19 3 600 — по командировочным расходам 68/2 19 216 17 766 45 Расчет бухгалтерии Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО): — по командировочным расходам сверх норм 99/3 68/3 48 — по процентам за пользование банковским кредитом сверх норм 99/3 68/3 96 144 46 Расчет бухгалтерии Начислено (зачтено) отложенное налоговое обязательство (ОНО) за декабрь по: — разнице в суммах амортизации 68/3 77 348 — НЗП 77 68/3 336 — ГП за ноябрь 77 68/3 1 585,9 — ГП за декабрь 68/3 77 2 455,9 4 725,8 47 Расчет бухгалтерии Начислен (зачтен) отложенный налоговый актив (ОНА) за декабрь по операциям, принятым в бухгалтерском и налоговом учетах 09 68/3 4 008 4 008 48 Расчет бухгалтерии Начислены налоги: — налог на имущество 91/2 68/4 -140 -140 49 Расчет бухгалтерии Списаны прочие: — доходы 91/1 91/9 3 840 — расходы 91/9 91/2 8 500 12 340 50 Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль (УР) 99/2 68/3 8 034,4 8 034,4 51 Расчет бухгалтерии Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 90 «Продажи» — списана прибыль от реализации продукции 90/1 90/9 1 052 560 — списана себестоимость реализованной продукции 90/9 90/2 760 983,3 — списан НДС по реализованной продукции 90/9 90/3 160 560 — списаны расходы по продаже по реализованной продукции 90/9 90/7 7 000 1981103,3 52 Расчет бухгалтерии Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» — списаны прочие доходы 91/1 91/9 680 — списаны прочие расходы 91/9 91/2 24 546 — определен финансовый результат от прочих доходов и расходов 99/1 91/9 2 960 28 186 53 Расчет бухгалтерии Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки»
/> — условный расход списан на прибыль до налогообложения 99/1 99/2 22 917,4 — постоянное налоговое обязательство списано на прибыль до налогообложения 99/1 99/3 1 104 24 021,4 54 Расчет бухгалтерии Прибыль отчетного года списана на нераспределенную прибыль 99/1 84 71 469,3 71 469,3
3.2 Пояснения к журналухозяйственных операций
Операция № 1
Данные взяты из остатковпо счетам бухгалтерского учета на 01.12.200_г.
Операция № 5. Суммадепонированной заработной платы определяется, как: Операция №3 – (получено вкассу для выдачи заработной платы за ноябрь) 8600 руб. – Операция №4 (выданазаработная плата за ноябрь) 8000 руб.= 600 руб.
Операция № 6
Сдана на р/с суммадепонированной заработной платы – цифра берется из операции № 6 – 600 руб.
Операция № 13
А) от Петровой(неиспользованный остаток аванса) = 200 руб.
операция №6 (Петровойвыдано на хозяйственные нужды) 800 руб. — операция №12 (авансовый отчетПетровой – канц. товары для нужд управления) 600 руб.
Б) От Никифоровой(неиспользованный остаток аванса) = 80 руб.
Остаток по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами » на 01.12.0_ г. -1200,0 руб. — операция №7(авансовый отчет Никифоровой – командировочные расходы) 1120 руб.
Операция № 15
Ведомостьраспределения транспортно-заготовительных расходов
Операция № 21
А) Остаток по счету 68/2«НДС» на 01.12.0_ г. равен 7200 руб.
Б) Проценты банку заиспользование заемных средств равны 2900 руб. (операция №20 начислены процентыза пользование кредитом в текущем месяце в размере 2900 руб.)
В) Сумма начисленного НДСбюджету с аванса от ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.
Операция № 24
№
п/п Содержание Цена ТЗР 1 Сальдо начальное Материал «А» 20000 1000 2 Сальдо начальное Материал «Б» 18200 1000 3 Прочие материалы 6400 1000 4 Поступило: 5 Материал «А» 20000 3000 6 Материал «Б» 15000 3 Итого 79600 6000 4 % ТЗР 7,53% 6
Отпущены со склада Материал «А»:
— Изделие № 1
— Изделие № 2
— Исправление брака по изделию № 1
— Общехозяйственные цели
10000
10000
2000
2000
753,8
753,8
150,8
150,8 7
Отпущены со склада Материал «Б»:
— Изделие № 1
— Изделие № 2
— Исправление брака по изделию № 1
— Общехозяйственные цели
9000
4000
1000
500
678,4
301,5
75,4
37,7
Отпущены со склада Прочие материалы:
— Изделие № 1
— Изделие № 2
— Исправление брака по изделию № 1
— Общехозяйственные цели
4000
2000
100
300
301,5
150,8
7,5
22,6
Начислена
заработная плата
Заработная
плата
ФБ ОПС
(6%) ФСС ЕСН (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)
ФСС
НС и ПЗ
(0,5%) ПФ (14%) Рабочим за изготовление изделия № 1 10 000 600 290 110 200 50 1 400 Рабочим за изготовление изделия № 2 12 000 720 348 132 240 60 1 680 Рабочим по исправлению брака изделия 1 1 000 60 29 11 20 5 140 ИТР цехов 3 000 180 87 33 60 15 420 Работникам службы управления 5 000 300 145 55 100 25 700 Итого 31 000 1 860 899 341 620 155 4 340
Операция № 27
Результат ликвидациистанка для целей б/у:Первоначальная стоимость (Д 01/Выб. К 01) 12 500 Амортизация (Д 02 К01/Выб.) 7 800 Остаточная стоимость (Д 91/2 К01/Выб.) 4 700 Стоимость реализации станка (Д 62/1 К 91/1) 3 540 НДС по реализации ОС ( Д91/2 К68/2) 540 Итого (убыток) (Д 99/1 К 91/9) 1 700
Восстанавливаем НДС субытка по продаже станка (4700-3000)*18% = 306 руб. Д 91 К 68/2– 306 руб.
В н/у сумма входного НДСне учитывается. В результате возникает постоянная разница в размере 306 руб.,формируем ПНО
306*24% = 73,44
В б/у проводка Д99/ПНОК68/3 – 73,44
Операция № 28
Операция № 27 Предъявленсчет ОАО «Турбина» на сумму 3540 руб.
Операция № 29
Для целей б/у –признается доходом будущих периодов в полном размере.
Для целей н/у –признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованиюотложенного налогового актива.
Операция №31
Ввод в эксплуатациюсверлильного сумма равна — операции №30 (стоимость станка без НДС) 11000 руб.
Операция №32
Списаны потери от бракапо изделию № 1 (Д 28):
(оп. № 14) 2000 руб. +(оп. № 14) 1000 руб. + (оп. № 14) 100 руб. + (оп. № 15) 233,7 руб. + (оп. № 22)1000 руб. — (оп. № 23) 750 руб. + (оп. № 24) 29 руб. + (оп. № 24) 11 руб. +(оп. № 24) 20 руб. + (оп. № 24) 60 руб. + (оп. № 24) 140 руб. + (оп. № 24) 5руб. = 3848,7 руб.
Операция №34
А) Восстановлен НДС сранее полученного аванса от ООО «Надежда» составляет: 11800*18/118=1800 руб.(сумма аванса взята из остатков по счету 62/2 «Расчеты с покупателями поавансам полученным» на 01.12.0_ г.).
Восстановлен НДС с ранееполученного аванса от ООО «Вымпел» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (суммааванса взята из операции №21.).
Б) Зачет аванса по ООО«Надежда» составляет 11800 руб.
Зачет аванса по ООО«Вымпел» составляет 11800 руб. (операция № 21).
Операция №35
Согласно сведениям опредприятии 25 счет «Общепроизводственные расходы» и 26 счет «Общехозяйственныерасходы» списываются на издержки производства и распределяются по видампродукции пропорционально заработной плате рабочих.
А) Распределениеобщепроизводственных расходов:
Заработная плата рабочихна производстве изделия № 1 составляет 10000 руб.
Заработная плата рабочихна производстве изделия № 2 составляет 12000 руб.
Определим процентраспределения:
На изделие № 1 будетприходиться 10000/(10000 + 12000)*100 = 45,45%
На изделие № 2 будетприходиться 12000/(10000 + 12000)*100 = 54,55%
Суммаобщепроизводственных расходов составит:
(Д 25): 2000 руб. (оп.16) + 500 руб. (оп. 16) +1500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 22) + 87 руб. (оп.24) + 33 руб. (оп. 24) + 60 руб. (оп. 24) + 180 руб. (оп. 24) + 420 руб. (оп.24) + 15 руб. (оп. 24) + 2550 руб. (оп. 25) + 200 руб. (оп. 25) = 10545 руб.
Общепроизводственныерасходы распределятся между изделиями следующим образом:
Изделие № 1: 10545*45,45%= 4793,2 руб.
Изделие № 2: 10545*54,55%= 5751,8 руб.
Б) Распределениеобщехозяйственных расходов:
Сумма общехозяйственныхрасходов составит:
(Д 26): 866 руб. (оп. 7)+ 200 руб. (оп. 7) +1725 руб. (оп. 11) + 600 руб. (оп. 12) + 2000 руб. (оп. 14)+ 500 руб. (оп. 14) + 300 руб. (оп. 14) + 211,1 руб. (оп. 15) + 500 руб. (оп.16) + 500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 18) + 5000 руб. (оп. 22) + 145 руб. (оп.24) + 55 руб. (оп. 24) + 100 руб. (оп. 24) + 300 руб. (оп. 24) + 700 руб. (оп.24) + 25 руб. (оп. 24) + 1700 руб. (оп. 25) + 100 руб. (оп. 25) + 500 руб. (оп.26) = 19027,1 руб.
Операция №36
Выпущена из производстваготовая продукция в оценке по учетной цене. Учетная цена изделия № 1 составляет1600 руб.
изделия № 2 – 1250 руб.
Таким образом, получим:
Изделие № 1 – 42 шт. *1600 руб. = 67200 руб.
Изделие № 2 – 48 шт. *1250 руб. = 60000 руб.
Операция №37 Определяютсяи списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовойпродукции и ее учетной ценой: Показатель Учетная цена, за ед., руб. Всего Фактическая стоимость продукции, за ед., руб.
Всего
(фактическая стоимость продукции, руб.) Отклонение Изделие № 1 — 42 шт. 1 600 67 200 1 369,7 55 225,5 -11 974,5 Изделие № 2 — 48 шт. 1 250 60 000 1 038,2 48 137,8 -11 862,2
Операция №38
Учетная цена изделия № 1составляет 1600 руб.
изделия № 2 – 1250 руб.
Таким образом, получим:
Изделие № 1 – 19 шт. *1600 руб. = 30400 руб.
Изделие № 2 – 43 шт. *1250 руб. = 53750 руб.
Операция №39 Списываютсяотклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетнойцены: Показатель Учетная цена, за ед., руб. Всего Фактическая стоимость продукции, за ед., руб.
Всего
(фактическая стоимость продукции, руб.) Отклонение Изделие № 1 — 19 шт. 1 600 30 400 1 369,7 26 024,7 -4 375,3 Изделие № 2 — 43 шт. 1 250 53 750 1 038,2 44 641,6 -9 108,4
Операция №41
Коммерческие расходывзяты из операции № 40:
— коммерческие расходы порекламе от ЗАО «Вега» – 3000 руб.
— коммерческие расходы задоставку готовой продукции от ЗАО «Пчелка» – 4000 руб.
Операция №42
Финансовый результат отпродажи продукции составит:
132160 руб. (оп. 33«выручка») – 20160 руб. (оп. 33 «НДС») – 19027,1 руб. (оп. 35 «общехозяйственныерасх.») – 84150 руб. (оп. 38 «учетн. себестоимость») + 13483,7 руб. (оп. 39«отклонения») — 7000 руб. (оп. 41 «коммерческие расх.») = 15306,6 руб.
Операция №44
(См. книгу покупок)Предъявлен бюджету НДС к возмещению:
а) Командировочныерасходы:
Авансовый отчетНиканоровой А.М. (оп. 7) – 54 руб.
Авансовый отчет ИвановойН.П (оп.11) – 162 руб.
б) Материалы:
ОАО «Вихрь» (оп. 2) –1620 руб.
ОАО «Стрела» (оп. 8) –3600 руб.
ОАО «Стрела» (оп. 9) –2700 руб.
ЗАО «Меч» (оп. 19) – 810руб.
в) Услуги:
ЗАО «Пчелка» (оп.10) –540 руб.
Энергосбыт (оп. 16) – 540руб.
Водоканал (оп. 17) – 360руб.
ОАО «Нева» (оп. 18) – 540руб.
ЗАО «Вега» (оп. 40) – 540руб.
ЗАО «Пчелка» (оп. 10) –720 руб.
г) Капитальные вложения:
ОАО «Время» (оп. 30) –1980 руб.
д) Восстановленный НДС:
ООО «Надежда» (оп. 34) –1800 руб.
ООО «Вымпел» (оп. 34) –1800 руб.
Операция №45
Постоянные разницы –понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток)отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль,как отчетного так и последующих отчетных периодов.
Постоянноеналоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, вкотором возникает постоянная разница.
Постоянноеналоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведениепостоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах идействующую на отчетную дату.
Постоянныеналоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учетаприбылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») вкорреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.
Всоответствии с условиями задания, постоянными разницами за декабрь месяцявляются:
— расходы по командировкам сверх установленных норм – 200 руб.
ПНО =200 руб. * 24% = 48 руб.
— проценты за пользование кредитом сверх норм – 400 руб.
ПНО =400 руб. * 24% = 96 руб.
Операция №46
Подотложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога наприбыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащегоуплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенныеналоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникаютналогооблагаемые временные разницы.
Отложенныеналоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведениеналогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставкуналога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах идействующую на отчетную дату.
Всоответствии с условиями задания, ОНО составит:
Всоответствии с данными налогового учета, амортизация составляет 6000 руб., всоответствии с бухгалтерским учетом – 4550 руб.
ОНО =(6000 — 4550) = 1450 руб.
1450*24%= 348 руб.
ОНОпо готовой продукции. В соответствии с данными бухгалтерского учета, стоимостьготовой продукции на складе составляет 26000 руб. в соответствии с налоговым –19392 руб. (за ноябрь)
58697,1по б/у и 48464,2 по н/у (за декабрь)
(26000- 19392) = 6608 руб. * 24% = 1585,9 руб.
(58697,1- 48464) =10232,9 руб. * 24% = 2455,9 руб.
ОНО по незавершенномупроизводству:
Всоответствии с данными налогового учета НЗП составляет 17800 руб., всоответствии с бухгалтерским учетом – 19200 руб.
(19200-17800)= 1400 руб.* 24 % = 336 руб.
Операция №47
Подотложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль,которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате вбюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организацияпризнает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникаютвычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, чтоона получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
В соответствии сусловиями задания, ОНА составит:
По данным операции № 27был получен убыток от реализации станка в размере 1700 руб.
Таким образом, ОНА = 1700* 24% = 408 руб.
По данным операции № 29было безвозмездно получено оборудование от некоммерческой организации«Развитие» на сумму 15000 руб.
Таким образом, ОНА =15000 * 24% = 3600 руб.
Операция №48
См. декларацию по налогуна имущество.
Операция №49Д Счет 91/1 «Прочие доходы» К 49 3 840 Сн = 680 27 3 540 43 300 Об Д = 3 840 Об К = 3 840 Ск=680
Операция №50
/>
Условный расход по налогуна прибыль представляет собой произведение суммы прибыли (убытка) доналогообложения на установленную ставку налога. УР по налогу на прибыльучитывается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете по учету условныхрасходов (доходов) по налогу на прибыль.Доходы и расходы Январь-сентябрь Октябрь-ноябрь Январь-ноябрь Декабрь Октябрь-декабрь Январь-декабрь 1. От обычной деятельности 1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС 620 000 160 000 780 000 112 000 272 000 892 000 1.2. Себестоимость проданной продукции 438 000 113 290 551 290 89 693,3 202 983,3 640 983,3 из них командировочные расходы — в пределах норм 750 2 500 3 250 2 591 5 091 5 841 — сверх норм 500 1 500 2 000 200 1 700 2 200 1.3. Коммерческие расходы 100 000 20 000 120 000 7 000 27 000 127 000 1.4. Прибыль от продаж 82 000 26 710 108 710 15 306,7 42 016,7 124 016,7 2. Операционные доходы и расходы Налог на имущество 5 846 5 846 -140 -140 5 706 Проценты по кредитам — в пределах норм 8 000 2 000 10 000 2 500 4 500 12 500 — сверх норм 1 000 1 000 2 000 400 1 400 2 400 Расходы на услуги банков 4 500 1 000 5 500 500 1 500 6 000 Убыток от реализации ОС 1 700 1 700 1 700 3. Внереализационные расходы и доходы Положительные курсовые разницы 560 120 680 300 420 980 Отрицательные курсовые разницы 1 200 1 200 1 200 4. Прибыль до налогообложения 62 014 22 830 84 844 10 646,7 33 476,7 95 490,7 5. Условный расход по налогу на прибыль (УР) 14 883 14 883 8 034,4 22 917,4
В соответствие с даннымибухгалтерского учета, прибыль до налогообложения за 4 квартал составит 33476,7руб.
УР за 4 квартал = 33476,7руб. * 24% =8034,4 руб.
Оборотно-сальдоваяведомость по счетам синтетического учета№ п/п Наименование счета Сальдо на 01.01.200_ г. Сальдо на 01.12.200_ г. Обороты за декабрь 200_ г. Сальдо на 31.12.200_ г. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 «Основные средства» 581 400 581 400 11 000 12 500 579 900 02 «Амортизация основных средств» 296 530 343 280 7 800 4 250 339 730 04 «Нематериальные активы» 5 000 5 000 5 000 05 «Амортизация нематериальных активов» 2 000 3 000 300 3 300 08 «Вложения во внеобооротные активы» 30 000 26 000 11 000 45 000 09 «Отложенные налоговые активы» 4 008 4 008 10 «Материалы» 55 000 47 600 38 000 48 284,4 37 315,6 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6 940 13 250 11 736 17 766 7 220 20 «Основное производство» 19 200 84 163,4 103 363,4 25 «Общепроизводственные расходы» 10 545 10 545 26 «Общехозяйственные расходы» 19 027,1 19 027,1 28 «Брак в производстве» 4 598,7 4 598,7 43 «Готовая продукция» 26 000 103 363,4 70 666,3 58 697,1 44 «Расходы на продажу» 7 000 7 000 50 «Касса» 1 000 1 776,5 11 680 11 400 2 056,5 51 «Расчетные счета» 45 000 154 028 58 420 72 126,5 140 321,5 52 «Валютные счета» 32 000 29 000 300 29 300 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 45 000 30 090 46 610 75 520 59 000 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 000 42 480 135 700 69 620 108 560 62/2 «Расчеты по авансам полученным» 11 800 23 600 11 800 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 33 540 74 867 2 900 2 900 74 867 68/1 «НДФЛ» 2 500 1 100 1 100 3 900 3 900 68/2 «НДС» 10 200 7 200 28 566 22 500 1 134 68/3 «Налог на прибыль» 7 600 2 162 2 803,9 14 108,3 9 142,4 68/4 «Налог на имущество» 4 500 140 140 69/1/1 «Расчеты по социальному страхованию» 770 310,4 1 810,4 899 601 69/1/2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 48,5 48,5 155 155 69/2 «Расчеты с Федеральным бюджетом» 582 582 1 860 1 860 69/3 «Расчеты с пенсионным фондом РФ (страховая и накопительная часть трудовой пенсии)» 3 300 1 204 1 204 4 340 4 340 69/4 «Расчеты с ФФОМС» 400 77,6 77,6 341 341 69/5 «Расчеты с ТФОМС» 194 194 620 620 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 10 000 8 600 14 500 32 500 26 600 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1 200 2 800 3 887 113 76/1 «НДС по авансам и предоплатам» 1 800 1 800 3 600 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» 600 600 76/5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1 250 1 250 77 «Отложенные налоговые обязательства» 6 542 1 921,9 2 803,9 7 424 80 «Уставный капитал» 350 000 350 000 350 000 83 «Добавочный капитал» 10 000 10 000 10 000 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 40 000 40 000 71 469,3 111 469,3 90/1 «Выручка» 920 400 1 052 560 132 160 90/2 «Себестоимость продаж» 671 290 89 693,3 760 983,3 90/3 «Налог на добавленную стоимость» 140 400 20 160 160 560 90/7 «Расходы на продажу» 7 000 7 000 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» 108 710 943 850 1 052 560 91/1 «Прочие доходы» 680 4 520 3 840 91/2 «Прочие расходы» 24 546 8 500 33 046 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 23 866 33 046 9 180 97 «Расходы будущих периодов» 3 000 500 2 500 98/2 «Безвозмездные поступления» 15 000 15 000 99/1 «Прибыль до налогообложения» 84 844 100 150,7 15 306,7 99/2 «Условный расход» 14 883 8 034,4 22 917,4 99/3 «Постоянное налоговое обязательство» 960 144 1 104 Итого 816 340 816 340 1 918 685,5 1 918 685,5 2 931 518,2 2 931 518,2 1 020 732,7 1 020 732,7
Расшифровка доходов ирасходов ООО «Мир», исчисленных в соответствие с требованиями бухгалтерскогоучета за январь-декабрь 200_ г.Доходы и расходы Январь-сентябрь Октябрь-ноябрь Январь-ноябрь Декабрь Октябрь-декабрь Январь-декабрь 1. От обычной деятельности 1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС 620 000 160 000 780 000 112 000 272 000 892 000 1.2. Себестоимость проданной продукции 438 000 113 290 551 290 89 693,3 202983,3 640983,3 из них командировочные расходы — в пределах норм 750 2 500 3 250 2 591 5 091 5 841 — сверх норм 500 1 500 2 000 200 1 700 2 200 1.3. Коммерческие расходы 100 000 20 000 120 000 7 000 27 000 127 000 1.4. Прибыль от продаж 82 000 26 710 108 710 15 306,7 42 016,7 124016,7 2. Операционные доходы и расходы Налог на имущество 5 846 5 846 -140 -140 5 706 Проценты по кредитам — в пределах норм 8 000 2 000 10 000 2 500 4 500 12 500 — сверх норм 1 000 1 000 2 000 400 1 400 2 400 Расходы на услуги банков 4 500 1 000 5 500 500 1 500 6 000 Убыток от реализации ОС 1 700 1 700 1 700 3. Внереализационные расходы и доходы Положительные курсовые разницы 560 120 680 300 420 980 Отрицательные курсовые разницы 1 200 1 200 1 200 4. Прибыль до налогообложения 62 014 22 830 84 844 10 646,7 33 476,7 95 490,7 5. Условный расход по налогу на прибыль (УР) 14 883 14 883 8 034,4 22 917,4 6. Постоянное налоговое обязательство (ПНО), в т.ч.: 360 600 960 144 744 1 104 По командировочным расходам сверх норм 120 360 480 48 408 528 По процентам за кредит сверх норм 240 240 480 96 336 576 7. Отложенное налоговое обязательство (ОНО), в т.ч. по: 3 780 2 762 6 542 882 3 644 7 424 Амортизации основных средств 3 780 840 4 620 348 1 188 4 968 Незавершенному производству (НЗП) 336 336 -336 Готовой продукции (ГП) 1 586 1 586 870 2 456 2 456 8. Отложенный налоговый актив 4 008 4 008 4 008 9. Текущие налог на прибыль (ТНП) 11 463 11 463 9 142,4 20 605,4 10. Чистая прибыль 46 771 74 885,2
Доходы и расходы ООО«Мир» за январь-декабрь 200_ г. принятые для целей налогообложения по расчетуналога на прибыльДоходы и расходы Январь-сентябрь Октябрь-ноябрь Январь-ноябрь Декабрь Январь-декабрь 1. Доходы от реализации 620 000 160 000 780 000 112 000 892 000 2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (прямые и косвенные), в т.ч.: 559 097 143 299 702 396 100 561,9 802 957,9 — материалы, в т.ч.: 227 446 78 099 305 545 32 898,6 338 443,6 прямые 257 200 30 098,6 287 298,6 косвенные 48 345 2 800 51 145 — ТЗР 3 384,4 3 384,4 — электроэнергия 20 145 2 500 22 645 3 000 25 645 — вода 16 600 2 600 19 200 2 000 21 200 — заработная плата 100 000 20 000 120 000 27 667,6 147 667,6 прямые 90 000 19 667,6 109 667,6 косвенные 30 000 8 000 38 000 — ЕСН 26 000 5 200 31 200 6 241,6 37 441,6 прямые 10 800 4 161,6 14 961,6 косвенные 20 400 2 080 22 480 — страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 500 100 600 104,3 704,3 — амортизация ОС 54 000 10 000 64 000 7 565,6 71 565,6 прямые 42 000 5 565,6 47 565,6 косвенные 22 000 2 000 24 000 — амортизация НМА 300 300 — расходы будущих периодов (лицензия) 300 300 500 800 — аренда склада 2 000 2 000 3 000 5 000 — реклама 30 000 5 000 35 000 3 000 38 000 — доставка готовой продукции 70 000 15 000 85 000 4 000 89 000 — командировочные расходы (в пределах норм) 760 2 500 3 260 2 591 5 851 — канцтовары 600 600 — транспортный налог 7 800 7 800 7 800 — налог на имущество 5 846 5 846 -140 5 706 — потери от брака 3 848,7 3 848,7 3. Внереализационные доходы 560 120 680 300 980 — положительные курсовые разницы 560 120 680 300 980 4. Внереализационные расходы 13 700 3 000 16 700 3 000 19 700 — расходы на услуги банков 4 500 1 000 5 500 500 6 000 — проценты по кредитам 8 000 2 000 10 000 2 500 12 500 — отрицательные курсовые разницы 1 200 1 200 1 200 5. Налогооблагаемая прибыль 47 763 13 821 61 584 8 738,1 70 322,1
Расчет распределенияпрямых затрат по изделию 1 на остатки НЗП и выпуск продукции (б/у)Показатели На НЗП на начало месяца На объем производства за декабрь На НЗП на конец месяца На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал «А»), шт. 10 20 30,0 Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт. х х х Сумма прямых расходов, руб. 9 200 46 025,5 55 225,5
Расчет распределенияпрямых затрат по изделию 2 на остатки НЗП и выпуск продукции (б/у)Показатели На НЗП на начало месяца На объем производства за декабрь На НЗП на конец месяца На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал «А»), шт. 8 20 28,0 Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт. х х х Сумма прямых расходов, руб. 10 000 38 137,8 48 137,8
Расчет распределенияпрямых затрат по изделию 1 на остатки НЗП и выпуск продукции (н/у) Показатели На НЗП на начало месяца На объем производства за декабрь На НЗП на конец месяца На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал «А»), шт. 10 20 30 Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт. х х х Сумма прямых расходов, руб. 8 700 37 850 46 550
Расчет распределенияпрямых затрат по изделию 2 на остатки НЗП и выпуск продукции (н/у)Показатели На НЗП на начало месяца На объем производства за декабрь На НЗП на конец месяца На выпущенную и оприходованную на склад готовую продукцию за декабрь Общее количество использованного в производстве исходного сырья (материал «А»), шт. 8 20 28 Доля остатка НПЗ в исходном сырье, шт. х х х Сумма прямых расходов, руб. 9 100 32 980 42 080
Расчет суммы прямыхрасходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе иреализованной (б/у)Показатели Остаток готовой продукции на складе на начало месяца Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь Итого готовой продукции ( гр.2+гр.3) Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц Остаток готовой продукции на складе на конец декабря Количество готовой продукции, шт. 10 42 52 19 33 Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб. 16 000 55 225,5 71 225,5 26 024,7 45 200,8 Материалы 5 000 28 200 33 200 12 130,8 21 069,2 Заработная плата 4 000 12 000 16 000 5 846,2 10 153,8 ЕСН 1 040 3 170 4 210 1 538,3 2 671,7 Прочие 5 960 11 855,5 17 815,5 6 509,5 11 306 Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб. х х 1 369,7 х х
Расчет суммы прямыхрасходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 2) на складе иреализованной (б/у) Показатели Остаток готовой продукции на складе на начало месяца Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь Итого готовой продукции ( гр.2+гр.3) Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц Остаток готовой продукции на складе на конец декабря Количество готовой продукции, шт. 8 48 56 43 13 Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб. 10 000 48 137,8 58 137,8 44 641,6 13 496,3 Материалы 3 000 20 400 23 400 17 967,9 5 432,1 Заработная плата 3 000 15 000 18 000 13 821,4 4 178,6 ЕСН 780 3 960 4 740 3 639,6 1 100,4 Прочие 3 220 8 777,8 11 997,8 9 212,6 2 785,2 Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб. х х 1 038,2 х х
Расчет суммы прямыхрасходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе иреализованной Показатели Остаток готовой продукции на складе на начало месяца Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь Итого готовой продукции (гр.2+гр.3) Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц Остаток готовой продукции на складе на конец декабря Количество готовой продукции, шт. 10 42 52 19 33 Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб. 11 560 46 550 58 110 21 232,5 36 877,5 Материалы 5 000 28 200 33 200 12 130,8 21 069,2 Заработная плата 4 000 12 000 16 000 5 846,2 10 153,8 ЕСН 480 2 890 3 370 1 231,3 2 138,7 Амортизация ОС 2 080 3 460 5 540 2 024,2 3 515,8 Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб. х х 1 117,5 х х
Расчет суммы прямыхрасходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 2) на складе иреализованной (н/у)Показатели Остаток готовой продукции на складе на начало месяца Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь Итого готовой продукции (гр.2+гр.3) Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц Остаток готовой продукции на складе на конец декабря Количество готовой продукции, шт. 8 48 56 43 13 Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб. 7 832 42 080 49 912 38 325,3 11 586,7 Материалы 3 000 20 400 23 400 17 967,9 5 432,1 Заработная плата 3 000 15 000 18 000 13 821,4 4 178,6 ЕСН 360 3 540 3 900 2 994,6 905,4 Амортизация ОС 1 472 3 140 4 612 3 541,4 1 070,6 Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб. х х 891,3 х х
Расчет суммы прямыхрасходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе иреализованной (н/у)Показатели Остаток готовой продукции на складе на начало месяца Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь Итого готовой продукции (гр.2+гр.3) Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц Остаток готовой продукции на складе на конец декабря Количество готовой продукции, шт. 10 42 52 19 33 Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб. 11 560 46 550 58 110 21 233 36 878 Материалы 5 000 28 200 33 200 12 131 21 069 Заработная плата 4 000 12 000 16 000 5 846 10 154 ЕСН 480 2 840 3 320 1 213 2 107 НС 50 50 18 32 Амортизация ОС 2 080 3 460 5 540 2 024 3 516 Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, р х х 1 118 х х
Расчет суммы прямыхрасходов, приходящихся на остаток готовой продукции (Изделие № 1) на складе иреализованной (н/у)Показатели Остаток готовой продукции на складе на начало месяца Выпущено и приходовано на склад готовой продукции за декабрь Итого готовой продукции ( гр.2+гр.3) Готовая продукция отгруженная за отчетный месяц Остаток готовой продукции на складе на конец декабря Количество готовой продукции, шт. 8 48 56 43 13 Сумма прямых расходов по готовой продукции, руб. 7 832 42 080 49 912 38 325 11 587 Материалы 3 000 20 400 23 400 17 968 5 432 Заработная плата 3 000 15 000 18 000 13 821 4 179 ЕСН 360 3 480 3 840 2 949 891 НС 60 60 46 14 Амортизация ОС 1 472 3 140 4 612 3 541 1 071 Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, выпущенной в течение декабря, руб. - - 891 - -
Оценка готовой продукциина складе на 31.12.07 г. (руб.)Показатели Бухгалтерский учет Налоговый учет Изделие № 1 Изделие № 2 Изделие № 1 Изделие № 2 Количество — 33 шт. Учетная цена — 1600 руб. Количество — 13 шт. Учетная цена — 1250 руб. Количество — 33 шт. Количество — 13 шт. Материалы 21 069,2 5 432,1 21 069,2 5 432,1 Заработная плата 10 153,8 4 178,6 10 153,8 4 178,6 ЕСН 2 671,7 1 100,4 2 138,7 905,4 Амортизация основных средств 3 515,8 1 070,6 Прочее 11 306 2 785,2 Итого 45 200,8 13 496,3 36 877,5 11 586,7
Расчет отложенного налогана прибыль (Отл. Н на Пр) при несовпадении сумм оценки НЗП, исчисленных всоответствии с требованиями БУ и требованиями налогового законодательства.
/>
Список использованной литературы
1. Налоговый КодексРоссийской Федерации: часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от30.12.2006) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.12.2006, сизменениями от 30.12.2006).
2. Гражданскийкодекс РФ.
3. Трудовой кодексРФ.
4. Федеральный законот 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006).
5. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иинструкция по его применению (утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н) (ред. от 18.09.2006).
6. Положение поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утвержденоприказом МФ РФ от 29.07.98 года № 34н (с последующими изменениями идополнениями).
7. ПБУ № 1/98«Учетная политика организации» (Приказ МФ РФ от 09.12.98.г. № 60н (споследующими изменениями и дополнениями)).
8. ПБУ 2/94 «Учетдоговоров (контрактов) на капитальное строительство» (Приказ МФ РФ от 20.12.94года № 167).
9. ПБУ 3/2000 «Учетактивов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»(Приказ МФ РФ от 10.01.00 года № 2н).
10. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетностьорганизации» (Приказ МФ РФ от 06.07.99 года №43н).
11. ПБУ 5/01 «Учетматериально-производственных запасов» (Приказ МФ РФ от 09.06.01 года № 44н).
12. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»(Приказ МФ РВ от 30.03.01 года № 26н (в ред. Приказа МФ РФ от 18.05.02 года №45н)).
13. ПБУ 7/98 «События после отчетнойдаты» (Приказ МФ РФ от 25.11.98 года № 56н).
14. ПБУ 8/98 «Условные фактыхозяйственной деятельности» (Приказ МФ РФ от 25.11.98 года № 57н).
15. ПБУ № 9/99 «Доходы организации»(Приказ МФ РФ от 06.05.00 года № 32н).
16. ПБУ 10/99 «Расходы организации»(Приказ МФ РФ от 06.05.99 года № 33н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 года №107н, Приказа МФ РФ от 30.03.01 года № 27н)).
17. ПБУ 11/2000 «Информация обаффилированных лицах» (Приказ МФ РФ от 13.01.00 года № 5н (в ред. Приказа МФ РФот 30.03.01 года № 27н)).
18. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»(Приказ МФ РФ от 27.01.00 года № 11н).
19. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальныхактивов» (Приказ МФ РФ от 16.10.00 года № 91н).
20. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов изатрат по их обслуживанию» (Приказ МФ РФ от 02.08.01 года № 60н).
21. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемойдеятельности» (Приказ МФ РФ от 02.07.02 года №66н).
22. ПБУ 17/02 «Учет расходов нанаучно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»(Приказ МФ РФ от 19.11.02 года № 115н).
23. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу наприбыль» (Приказ МФ РФ от 19.11.02 года № 114н).
24. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»(Приказ МФ РФ от 10.12.02 года № 126н).
25. ПБУ 20/03 «Информация об участии всовместной деятельности» (Приказ МФ РФ от 24.11.03 года № 105н).
26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»:Учебник. — М.: ИНФРА – М, 2005 год.
27. Бухгалтерский учет. 5-е изд. / Н.А.Каморджанова, И.В. Карташева. – СПб.: Питер, 2004 г.
28. Сотникова Л.В. Бухгалтерскаяотчетность организации. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России:Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2004 г.
29. Старостин С.Н. «Основные средства:налоговый и бухгалтерский учет». – М.: МЦФЭР, 2006 год.
30. Журнал «Главбух».
31. Справочная правовая система«Консультант Плюс»