1. Предпосылками появленияаудита в 3 веке до н.э. послужило:
а) появление первых государств;
б) зарождение религий и религиозных течений;
в) развитие и углубление знаний по растениеводству иживотноводству.
Ответ: Правильный ответ А.
Согласно существующим историческим фактам первые упоминания об аудитепоявились в период развития древней цивилизации Ближнего Востока.
Именно тогда начался бурный процесс формирования высокоорганизованныхгосударств с не менее организованной хозяйственной деятельностью [1, с. 6].
2. Обязанностиаудиторов в Древнем Мире выполняли:
а) группа верховных жрецов;
б) специальная независимая группа;
в) надсмотрщики.
Ответ: Правильный ответ Б.
Обязанности аудиторов исполняла специальная независимая группа [3,с. 7].
Известно, что уже в 700 гг. до н.э. в Древнем Китае, в периодправления династии Чжоу (1122–256 гг. до н.э.), существовал постГенерального аудитора, который обеспечивал и гарантировал честность правительственныхчиновников, имевших непосредственный доступ к государственным финансам и иномугосударственному имуществу.
В Афинах в V в. до н.э. существовали правительственныеорганы, занимавшиеся проверкой всей деятельности должностных лиц по завершенииих полномочий.
В III в. до н.э. в Римской империи стали назначать целый штатспециальных контролеров (кураторов, прокураторов, квесторов), которые поднаблюдением казначея занимались проверкой государственного бюджета.
3. Главная цель«аудита на риске» заключается в том, чтобы:
а) повысить эффективность работы бухгалтерии;
б) снизить информационный риск;
в) снизить коммерческий риск предприятия.
Ответ: Правильный ответ В.
Согласно определению, данному в учебнике Шеремета аудит,базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с болеевысоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низкимриском), что в конечном итоге позволяет снизить коммерческий риск предприятия[6, с. 48].
4. Аудиторскую фирмудля проведения ежегодного обязательного аудита для МУП и ГУП:
а) назначает Минфин РФ и ЦБ РФ;
б) определяют по результатам специального конкурса;
в) выбирает самостоятельно организация, которая подлежитобязательному аудиту.
Ответ: Правильный ответ Б.
Аудиторы выбираются на основе открытого конкурса проводимогоаудируемым лицом не реже одного раза в три года.
Правила проведения этого конкурса, утв.Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. №706, обязательнытакже для федеральных государственных унитарных предприятий [2, с. 77].
5. Значенияпоказателей «выручка от продаж» и «сумма активов на конец года» могут бытьснижены аудиторской деятельности»), если:
а) будут приняты изменения и дополнения к Федеральномузакону;
б) это отражено в учредительных документах МУПа;
в) это отражено в законе субъекта РФ (края, области), гдерасположен МУП.
Ответ: Правильный ответ В.
Согласно нормам п. 3 ст. 5 Федерального закона «Обаудиторской деятельности» [5] обязательный аудит проводится в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму открытогоакционерного общества;
2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовойбиржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом,источником образования средств которого являются добровольные отчисленияфизических и юридических лиц;
3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказанияуслуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзовэтих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионоврублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года,предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей.
6. При несоблюдении аудиторской тайны аудитором ему грозит:
а) лишение свободы на срок до 3 лет;
б) аннулирование квалификационного аттестата;
в) аннулирование лицензии.
Ответ: Правильный ответ А.
Аудиторы обязаны хранить тайну обоперациях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудитууслуги. Злоупотребление аудиторами своими полномочиями, если это причинилосущественный вред, наказывается вплоть до лишения свободы на срок до трех лет,а также лишением права заниматься аудиторской деятельностью на тот же срок (ст. 202УК РФ).
Также аудиторы обязаны возмещать убытки,причиненные аудируемым лицам [6, с. 81].
7. Соблюдение принципа«независимости» является:
а) обязательным при любой аудиторской, проверке;
б) не обязательным при оказании консультационных услуг;
в) необязательным при проведении обязательного аудита.
Ответ: Правильный ответ A.
«Независимость»является основополагающим этическим требованием, предъявляемым к профессииаудитора. Это не значит, что другие требования (независимость, объективность,профессиональная честность и др.) менее важны. Основной вопрос, возникающий приподписании аудитором своего заключения, – это вопрос его объективности ипрофессиональной честности.
Необходимостьнезависимости аудиторов подчеркивается не только в законе об аудите и другихнормативных актах, но и в этическом кодексе аудитора [6, с. 68].
8. Внутрихозяйственный (чистый)риск – это:
а) риск появления искажений в бухгалтерском учете, статьебаланса до того, как они будут обнаружены средствами системы внутреннегоконтроля (СВК);
б) риск появления искажений в бухгалтерском учете, статьебаланса после того, как они будут обнаружены средствами системы внутреннего контроля(СВК);
в) риск не обнаружения аудитором ошибок в отчетности, статьебаланса и т.п.
Ответ: Правильный ответ A.
Внутрихозяйственныйриск – субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенныхискажений в бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственнойдеятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до ихвыявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутреннийконтроль отсутствует [2, с. 34].
9. Аудитор определяет уровень внутрихозяйственного (чистого)риска:
а) исходя из собственного опыта;
б) путем суммирования всех найденных ошибок;
в) путем обзора особенностей бизнеса клиента.
Ответ: Правильный ответВ.
Стандартамиаудиторской деятельности [4, с. 44] определяется то, что на этапепланирования аудита аудитор знакомится с особенностями бизнесапредприятия-заказчика, руководствуясь в этой работе требованиями и положениямиаудиторского правила «Понимание деятельности проверяемого юридического лица илииндивидуального предпринимателя», утвержденного постановлением Минфина РФ от19.06.2002 №86. Итогом этой работы при подготовке плана аудита должна стать оценкавозможных величин внутрихозяйственного риска в отношении отдельных статей балансаи показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности или в отношении конкретныхсчетов и групп хозяйственных операций, сформированных по определеннымкритериям.
10. На этапе предварительного планирования аудита аудиторомсоставляется:
а) программа аудита;
б) штат специалистов;
в) аудиторское заключение.
Ответ: Правильный ответ A.
В ходе первого этапа (предварительного изучения экономическогосубъекта) аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливаетинформационную базу для последующих этапов планирования, производитпредварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. Поскольку именноэтот этап предваряет заключение договора между аудитором и экономическимсубъектом, то в общероссийском стандарте «Планирование аудита» он именуетсяэтапом «предварительного планирования».
На основе предварительных данных об экономическом субъектеразрабатываются общий план и программа аудита [2, с. 46].
11. Письмо-обязательство осогласии на проведение аудита:
а) составляется в любом случае;
б) составляется по желанию клиента;
в) не составляется, если между аудитором и клиентом ужесуществует договор.
Ответ: Правильный ответ В.
Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочномдоговоре, то письмо-обязательство не составляется, так как его содержаниедолжно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта [6,с. 105].
12. Письмо-обязательство осогласии на проведение аудита обязательно должно содержать следующее указание:
а) о квалификации персонала, занятого в аудиторской проверке;
б) об ответственности клиента за полноту данных бухгалтерскогоучета;
в) о методах проверки.
Ответ: Правильный ответ Б.
Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания:
– по условиям аудиторской проверки;
– по обязательствам аудиторской организации;
0 по обязательствам экономического субъекта.
По условиям аудиторской проверки письмо-обязательство должносодержать следующие обязательные указания:
– об объекте и цели аудиторской проверки, в частности опорядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае ихналичия;
– должно ли аудиторское заключение о достоверностибухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверностибухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний:
– о законодательных актах и нормативных документах, наосновании которых проводится аудит;
– о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.
По обязательствам аудиторской организации письмо-обязательстводолжно содержать следующие обязательные указания:
– о форме отчетности аудиторской организации по результатампроведенной работы;
– об ответственности аудиторской организации за оказываемыеуслуги;
– о соблюдении аудиторской организацией коммерческой тайны;
– о наличии риска необнаружения существенных неточностей илиошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характеромприменяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроляэкономического субъекта.
По обязательствам экономического субъекта письмо-обязательстводолжно содержать следующие обязательные указания:
– об ответственности экономического субъекта и егоисполнительного органа за полноту и достоверность представленной документациибухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
– о направлении экономическим субъектом по указаниюаудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов оподтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности [6, с. 106].
13. Общий план аудитавключает:
а) перечень аудиторских процедур;
б) ожидаемый объем аудиторской проверки;
в) заключение договора.
Ответ: Правильный ответ A.
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий планаудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.
14. Расположите аудиторскиедоказательства в порядке убывания их ценности и достоверности:
а) смешанные, внешние, внутренние;
б) внешние, смешанные, внутренние;
в) внутренние, внешние, смешанные.
Ответ: Правильный ответ Б.
Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организациипредставляют внешние доказательства, затем смешанные и внутренние [6, с. 209].
15. Цель проверкидокументов в ходе аудита:
а) подтверждение показателей отчетности;
б) подтверждение учетных записей;
в) подтверждение устных сведений, полученных от персонала.
Ответ: Правильный ответ А.
Проверка документов происходит для подтверждения отчетныйпоказателей [6, с. 156]
16. Использование работыэксперта при сборе аудиторских доказательств:
а) является невозможным;
б) возможно и подразумевает привлечение специалиста состороны;
в) возможно и подразумевает использование работы специалиста,работающего на проверяемом предприятии.
Ответ: Правильный ответ Б.
Использованиеработы эксперта в аудите регламентируется как Международным стандартом аудитаМСА 620, так и российским Правилом (стандартом) «Использование работы эксперта»[4].
Эксперт – этоне состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющийдостаточные знания и (или) опыт в определенной области, отличной отбухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этойобласти [6, с. 261].
Решение обиспользовании работы эксперта при проведении аудита принимает аудиторскаяорганизация, исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащихисследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности инадежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам [6,с. 261].
17. Аудиторское заключениепредоставляется клиенту:
а) в двух экземплярах, но второй экземпляр не содержит части,описывающий объем аудита;
б) в двух экземплярах всех частей
в) в одном экземпляре каждой части, но часть с мнениемаудитора может быть в нескольких экз.
Ответ: Правильный ответ Б.
Аудиторская фирма должна представить экономическому субъекту всроки, согласованные с этим субъектом, не менее двух первых экземпляроваудиторского заключения. Каждый экземпляр вместе с приложенной к немубухгалтерской отчетностью является единым целым и должен быть сброшюрован [6, с. 324].
18. Выберите из перечнясведения, которые должна обязательно содержать вводная часть аудиторскогозаключения:
а) номер свидетельства о государственной регистрацииаудиторской фирмы;
б) фамилии всех аудиторов, принимавших участие в проверке;
в) объект аудита.
Ответ: Правильный ответ В.
Вводная часть аудиторского заключения содержит: констатацию фактапроведения аудита; полное и точное описание объекта аудита; указание нанормативную базу, в соответствии с которой подготавливалась бухгалтерскаяотчетность [6, с. 316].
19. Выберите из перечнясведения, которые должна обязательно содержать часть аудиторского заключения,описывающая объем аудита:
а) распределение ответственности фирмы-клиента и аудиторскойорганизации в отношении бухгалтерской отчетности;
б) фамилии всех аудиторов, принимавших участие в проверке;
в) описание выявленных в ходе проверки нарушений.
Правильный ответ В.
Обязательная часть части аудиторского заключения, описывающейобъем аудита, показывает, что аудиторская фирма подчеркивает, что она устанавливаланаличие или отсутствие искажений в бухгалтерской отчетности, то есть неправильностей,ошибок, представления данных в ложном, неверном виде [6, с. 316].
20. Особенностью специального аудиторского задания является то,что невозможно точно определить
А. уровень существенности;
Б. уровень аудиторского риска;
В. сумму гонорара аудиторов.
Правильный ответ В.
Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскомузаданию, проведенному по поручению государственных органов, приравнивается к заключениюэкспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательствомРоссийской Федерации.