Содержание
Введение…………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспектыразвития малого бизнеса…………………....8
1.1. Роль и место малого бизнеса в современных рыночныхусловиях…………………………………………………………………....8
1.2. Формы бухгалтерского учета…………………………………13
1.3. Системы налогообложения…………………………………...22
2. Особенности учета ООО«Рекламный мир—2002»…………………28
2.1. Особенности организацииучета..............................................28
2.2. Учет основных средств………………………………………..31
2.3. Учет денежных средств……………………………………….36
2.4. Учет производства и готовой продукции…………………….59
2.5. Учет формирования финансовых результатов………………66
2.6. Порядок составления бухгалтерской отчетности…………...69
2.7. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов…………73
3. Особенности примененияупрощенной системы налогообложения в ООО «Рекламныймир—2002»…………………………………………..77
3.1. Общие положения по применению упрощенной системыналогообложения………………………………………………………….77
3.2. Порядок расчета……………………………………………….83
3.3. Порядок составления налоговой декларации………………..87
Заключение. Выводы и предложения…………………………………..91
Список использованнойлитературы.........................................................94
Приложения……………………………………………………………….97
ВВЕДЕНИЕ
Малое предпринимательство —это важнейший элемент рыночной структуры, наиболее гибкая и динамичная формапредпринимательства.
Становление рыночных отношений, использованиеразличных форм собственности послужило появлению таких понятий как «малыйбизнес», «малые предприятия». В странах с развитой рыночной экономикой на долю малых предприятийприходится более 60% создаваемого ВВП и 70% — в розничном товарообороте. Вданном секторе экономики занято примерно 2/3 работоспособного населения. ВРоссийской Федерации этот показатель меньше.
Развитие малого предпринимательства способствуетоздоровлению экономики, создает необходимые рабочие места, устраняет лишниеуправленческие звенья, позволяет более полно использовать местные сырьевыересурсы и расширяет потребительские права.
Для экономики в целом деятельность субъектовмалого бизнеса является важным фактором повышения ее гибкости. По уровнюразвития малого бизнеса специалисты судят о способности страныприспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейсяна начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитиесектора малого предпринимательства должно стать основой социальнойреструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всегохозяйства страны к рыночной экономике.
Актуальность темы выпускной квалификационной работысостоит в том, что бухгалтерский учет является одной из важнейших системуправления предприятием, т.к. с помощью бухгалтерского учета осуществляетсяконтроль за выполнением бизнес-планов и финансовым состоянием организации,рациональным использованием кредитов банка, эффективностью функционированияправовой службы и др.
Целью данной работы являетсяраскрытие особенностей методологии учета и отчетности при применении упрощеннойсистемы налогообложения. Дляосуществления данной цели необходимо решить следующие задачи:
· Рассмотреть теоретических аспектов развитиямалого бизнеса:
· Изучить особенности учета на малыхпредприятиях, применяющих;
· Раскрыть особенностей применения упрощенной системыналогообложения на малых предприятиях;
· Изучить порядка расчета единого налога при примененииупрощенной системы налогообложения;
· Рассмотреть порядка составления налоговой декларации.
· взаключении сделать выводы и дать предложения по совершенствованию бухгалтерскогоучета.
Работа будетвыполнена на материалах ООО «Рекламныймир—2002».
Общество с ограниченной ответственностью «Рекламныймир-2002» создано на основе добровольного соглашения, натерритории и в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Обобществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г., а такжеУчредительного договора Общества с ограниченной ответственностью «Рекламныймир-2002» 28.01.2002г (см. Приложение А) исвидетельства о государственной регистрации предприятия от 06.02.02регистрационный номер 06132523 (см. Приложение Б).
Устав Общества с ограниченной ответственностью «Рекламный мир-2002»зарегистрирован Администрацией Ленинского района г. Саратова рег. № 06132523 от06.02.2002 (см. Приложение В).
Общество являетсякоммерческой организацией.
Место нахождения Общества:Российская Федерация, город Саратов, 410065, пр-т 50 лет Октября 93 «в».
Целями деятельностиОбщества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество является юридическимлицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РоссийскойФедерации.
Общество являетсяхозяйствующим субъектом, входящим в состав Ассоциации торгово-промышленнойгруппы «Славянский мир» и обладает правами юридического лица. Может от своегоимени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, нестиобязательства, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «Рекламный мир-2002»имеет круглую печать суказанием полного наименования фирмы на русском языке и указанием на его местонахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблемуи другие средства визуальной идентификации, расчетный счет, открытый в Сбербанке России.
Уставный капитал Обществана момент учреждения объявляется в размере 15000, 0 (пятнадцать тысяч) рублей.Все вклады в уставный капитал являются денежными. Все учредители являютсясотрудниками Общества.
Свидетельством о внесении вЕдиный государственный реестр юридических лиц подтверждается, что всоответствии с Федеральным законом «Огосударственной регистрации юридических лиц» в единый государственныйреестр юридических лиц внесена запись огосударственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документыюридического лица. ИНН 6453064652 (см. Приложение Г).
ООО «Рекламный мир-2002»согласно Уведомления овозможности применения упрощенной системы налогообложения от 30 декабря2002г. с 1 января 2003г. применяетупрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»(налоговая ставка 6%) (см. Приложение Д), так как отвечает всем критериям и подпадаетпод категорию малых предприятий. В соответствии с Федеральнымзаконом от 24.07.02г. № 104-ФЗ (3) по отношению к организациям, применяющимупрощенную систему налогообложения предусматривается замена уплаты налога наприбыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество организации и единогосоциального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатамхозяйственной деятельности организации за налоговый период., но страховые взносы на обязательное пенсионноестраховое и иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом.
Для исчисления налоговойбазы и суммы налога ООО «Рекламныймир-2002» ведет налоговый учет в Книге учета доходов и расходов,утвержденной приказом Минфина России от 28.10.02г. № БГ-3-22/606 (см.ПриложениеЖ).
Общество осуществляетпроизводство рекламных щитов, табличек, баннеров и т.д., а также вправезаниматься иной деятельностью, не запрещенной законодательством РФ.
Бухгалтерский учет иотчетность ведутся в электронном виде сприменением системы «1С: Предприятие», адаптированной к ведению учета исогласно учетной политике, которая разрабатывается директором ООО «Рекламный мир-2002» на основанииФедерального закона от 21.11.1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»,утвержденной приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, с учетоморганизационно-технологических и экономических особенностей предприятия (см. Приложение З).
Бухгалтерский учет иотчетность, а также налоговый учет ведет директор организации. Используетсясокращенная журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, которая основана наприменении такого регистра, как журнал-ордер.
Основные показателидеятельности ООО «Рекламный мир—2002» характеризуются следующимиданными, представленными в таблице 1.
Данные представленныев таблице свидетельствуют о том, что:
l Выручкаот продажи готовой продукции выросла с 323069,17 руб. в 2006г. до 468891,95руб.в 2007г. на 145822,78 руб., что является положительным фактом при определенииплатежеспособности ООО «Рекламный мир-2002»;
Таблица 1. Основныепоказатели ООО «Рекламный мир-2002» за 2006-2007гг
№
п/п
Показатели
2006г, руб.
2007г, руб.
Абсолютное
отклонение,
в рублях
1.
Выручка от продажи готовой продукции
323069,17
468891,95
+145822,78
2.
Себестоимость проданной продукции
147153,71
292976,49
+145822,78
3.
Прибыль/убыток от продаж
89794
216450,23
+126656,23
4.
Чистая прибыль
175915,46
175915,46
l Себестоимостьпроданной продукции составляла в 2006г. 147153,71руб., а к 2007г. выросла на145822,78 руб. до 292976,49руб., что также является отрицательным моментом;
l Суммаприбыли/убытка от продаж увеличилась с 89794 в 2006г. до 216450,23 в 2007г., т.е. на 126656,23руб.,что естественно является положительным моментом;
l Суммачистой прибыли осталась неизменной и составила на 2007г. 175915,46руб.
1. Теоретическиеаспекты развития малого бизнеса
1.1. Роль и местомалого бизнеса в современных рыночных условиях
В современных рыночных условиях малоепредпринимательство имеет большое значение и исполняет роль:
а) важного потребителя,осуществляющего значительные закупки для собственных производственных нужд;
б) гибкого производителя, оперативнореагирующего на изменения конъюнктуры рынка и придающего рыночной экономикенеобходимую эластичность;
в) крупного работодателя, к тому жеиспользующего рабочую силу социально уязвимых слоев (женщин, иммигрантов,инвалидов) и выполняющего в силу этого важную социальную функцию.
г) в формировании конкурентной среды;
д) амортизатора социальной напряженности, поскольку именно малое предпринимательство является фундаментальной основойформирования “среднего класса” и,следовательно, ослабленияприсущей рыночной динамике тенденции к социальной дифференциации;
е) источникаобученных кадров, охватывающего подавляющее большинство мест производственного обучения.
В целом жеразвитие малого предпринимательства способствует оздоровлению экономики,создает дополнительные рабочие места, устраняет лишние управленческие звенья,позволяет более полно использовать местные сырьевые ресурсы и расширяетпотребительский сектор.
Согласно Федерального закона «Огосударственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ от 14.06.1995г. кпредприятиям малого бизнеса относились коммерческие организации, в уставномкапитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РоссийскойФедерации, общественных и религиозных организаций (объединений),благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одномуили нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малогопредпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численностьработников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малыепредприятия):
· в промышленности — 100 человек;
· в строительстве—100 человек;
· на транспорте—100 человек;
· в сельском хозяйстве—60 человек;
· в научно-технической сфере—60 человек;
· в оптовой торговле—50 человек;
· в розничной торговле и бытовом обслуживании населения—30человек;
· в остальных отраслях и при осуществлении других видовдеятельности—50 человек.
В странах с развитой рыночной экономикойпомимо малых также выделяют средниепредприятия, которые стали узаконены и в российском законодательстве свведением в действие Федерального закона «О государственной поддержке малого исреднего предпринимательства» № 209-ФЗ от 24.07.2007г.
Согласнодействующему законодательству к субъектам малого и среднего предпринимательстваотносятся хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальныепредприниматели), единый государственный реестр юридических лиц, такжефизические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальныхпредпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица, которыеотвечают следующим критериям:
1) для юридических лиц в уставном капитале доля участия Российской Федерации, субъектовРоссийской Федерации, общественных и религиозных организаций или объединений,благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одномуили нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малогопредпринимательства, не превышает 25%;
2)средняя численность работников за предшествующий календарный год недолжна превышать следующие предельные значения средней численности работниковдля каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
· от100 до 250 человек включительно для средних предприятий
· до100 человек включительно для малыхпредприятий;
· средималых предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек;
3) балансовая стоимость основных средств недолжна превышать 100 млн. руб.;
4) суммы выручки по совокупности за 9 месяцев того года, в котором организацияподает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать15 млн. руб.
Ранее вопросуразвития малого бизнеса в России не уделялось должного внимания. Однако насовременном этапе развития рыночных отношений в России этот вопрос сталособенно актуален. На уровне Президента и Правительства разрабатываются мерыгосударственной поддержки малого предпринимательства, которые закрепляютсяроссийским законодательством, в том числе Федеральным законом «Огосударственной поддержке малого и среднего предпринимательства» № 209-ФЗ от24.07.2007г.
Применяются следующие меры государственнойподдержки малого предпринимательства:
· упрощенный порядок регистрации;
· упрощенный порядок лицензирования;
· льготы при обязательной сертификации;
· налоговые льготы;
· упрощенный порядок бухгалтерского учета и отчетности;
· упрощенный порядок статистической отчетности;
· резервирование доли заказов на производство и поставкуотдельных видов товаров, работ, услуг для государственных нужд;
· иные меры, предусмотренные федеральным законодательством.
Федеральные органыисполнительной власти в пределах своих полномочий при проведении политики,направленной на государственную поддержку малого предпринимательства:
разрабатывают предложения посовершенствованию законодательства Российской Федерации в областигосударственной поддержки малого предпринимательства;
· проводятанализ состояния малого предпринимательства, эффективности применения мер поего государственной поддержке, подготавливают прогнозы развития малогопредпринимательства и предложения по приоритетным направлениям и формам егогосударственной поддержки, представляют указанные предложения в ПравительствоРоссийской Федерации;
· организуютразработку и реализацию Федеральной программы государственной поддержки малогопредпринимательства, обеспечивают участие субъектов малого предпринимательствав реализации государственных программ и проектов, а также в поставках продукциии выполнении работ (услуг) для федеральных нужд;
· подготавливаютпредложения об установлении для субъектов малого предпринимательства льгот поналогообложению и иных льгот, а также об использовании средств федеральногобюджета и специализированных внебюджетных фондов Российской Федерации дляподдержки малого предпринимательства;
− оказывают содействие органамисполнительной власти субъектов Российской Федерации при разработке иреализации мер по поддержке малого предпринимательства;
− координируют деятельность федеральныхспециализированных организаций с государственным участием, осуществляющихподдержку малого предпринимательства.
Предусмотренокредитование субъектов малого предпринимательства, которое осуществляется нальготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациямза счет средств фондов поддержки малого предпринимательства.
Общества взаимногокредитования субъектов малого предпринимательства создаются для аккумулированиявременно свободных денежных средств участников указанных обществ в целяхоказания им финансовой помощи.
Страхование субъектовмалого предпринимательства осуществляется на льготных условиях.
Разрабатываются иосуществляются меры по созданию соответствующей информационной инфраструктуры вцелях получения субъектами малого предпринимательства экономической, правовой,статистической, производственно-технологической и иной информации, необходимойдля их эффективного развития, и в целях обмена между ними указаннойинформацией.
Разрабатывается иосуществляется комплекс мероприятий по содействию в обеспечении субъектовмалого предпринимательства современным оборудованием и технологиями.
Осуществляются меры поразмещению заказов на производство и поставки специализированного оборудованияи иных видов продукции для субъектов малого предпринимательства, содействуют всоздании и организации деятельности субъектов малого предпринимательства,специализированных оптовых рынков, ярмарок продукции субъектов малогопредпринимательства.
Обеспечивается развитиесистемы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малогопредпринимательства.
Осуществляетсягосударственная поддержка союзов (ассоциаций) субъектов малогопредпринимательства.
1.2. Формыбухгалтерского учета
Бухгалтерский учетявляется одной из важнейших подсистем и играет огромную роль в управлениипредприятием, т.к. является источникоминформации и содержит сведения, необходимые для реализации основных функцийуправления.
Малоепредприятие само выбирает форму бухгалтерского учета, исходя из потребности своего производства и управления,их сложности и численности работающих, при этом малое предприятие можетприспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы присоблюдении основных принципов ведения учета.
Наиболее распространеннымиформами бухгалтерского учета на малых предприятиях в настоящее время являются:
· Мемориально-ордернаяформа учета;
· Простаяформа учета:
Сприменением реестров учета имущества;
Безприменения реестров учета имущества.
· Журнально-ордернаяформа учета:
Единая;
Сокращенная.
При мемориально-ордерной форме учета (рис. 1) по данным первичных илинакопительных документов составляют мемориальные ордера, которые записываются врегистрационный журнал и затем в Главную книгу. Широко используются стандартные формы аналитических регистров. учет ведется в карточках, записи в которыеделаются на основании первичных или сводных документов. По окончании месяца поданным синтетических и аналитических счетов составляются оборотные ведомости,которые сверяются между собой.
Документы
Кассовая книга
Группированныеи
…ведомости
Мемориальные карточки (книга)
ордера аналитического
учета
Регистрационный
журнал Оборотная
ведомостьна
аналитические счета
Главная книга
Оборотнаяведомость
насинтетических счетах
Баланс
Примечание: запись
сверка
Рис. 1. Мемориально-ордерная форма бухгалтерскогоучета
Мемориально-ордернаяформа учета отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой и доступностьюучетной техники, при ней легко осуществлять разделение учетной работы междуквалифицированными и менее квалифицированными работниками.
Недостаткамимемориально-ордерной формы учета являются:
1)Трудоемкостьучета, вызываемая, прежде всего многократным дублированием одних и тех жезаписей;
2)отрываналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета;
3)формырегистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимыхдля контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности.
В связис этим имеет сравнительно низкое познавательное значение, а для составленияотчетности приходится производить выборку и группировку данных текущего учета.В настоящее время мемориально-ордерная форма учета применяется в сравнительнонебольших организациях.
Малое предприятие,осуществляющее производство продукции и работ, может применять простуюформу учета с использованием регистров (ведомостей) учета имущества — ведомостей учета (см. рис. 2):
• основныхсредств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1;
• производственныхзапасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям по форме № В-2;
•затрат на производство по форме № В-3;
•денежных средств и фондов по форме № В-4;
•расчетов и прочих операций по форме № В-5;
•реализации (оплата и отгрузка) по форме № В-6;
• расчетов споставщиками по форме № В-7;
• заработнойплаты по форме № В-8;
•шахматная ведомость по форме № В-9.
Ведомости ф. № В-1 – В-9предназначены для аналитического учета имущества, обязательств и процессов. Вних записывают показатели характеристики соответствующих объектов учета, ихналичия на начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода.
документы
кассоваякнига
ведомости формы № В-1, В-2,
В-3, В-4, В-5, В-6,В-7, В-8
шахматная ведомость
(форма № В-9)
оборотная ведомость
баланс и другиеформы отчетности
Рис.2. Простая форма учета с использованием регистров (ведомостей)учета имущества
Например, в ведомостиучета производственных запасов и товаров указывают порядковый номер каждоговида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца вколичественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конецмесяца также в количественном и стоимостном выражении.
Запись в учетные регистрыпроизводят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (всоответствии с Положением о документах и документообороте). Порядок записизависит в основном от количества ежедневно совершаемых хозяйственных операций.
Для обобщения месячныхитогов финансово-хозяйственной деятельности и проверки правильности записей насчетах рекомендуется составить оборотную ведомость по счетам синтетическогоучета, являющуюся основой для составления бухгалтерского баланса.
При использованииведомостей в качестве регистров аналитического учета их месячные итоги можнопереносить в ведомость (шахматную) по форме № В-9. Эта ведомость являетсярегистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущегоучета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетамбухгалтерского учета.
Ведомость открывается накаждый месяц. В подлежащем ведомости записывают синтетические счета в порядкеих возрастания, а в сказуемом ведомости – в порядке увеличения их номеров.
Кредитовые обороты счетовиз ведомостей ф. № 1-8 переносят в ведомость ф. № 9 с расшифровкой их подебетуемым счетам. По завершении разноски по каждому счету подсчитывают суммудебетового оборота, который должен быть равен дебетовому обороту всоответствующей ведомости.
Общий итог дебетовыхоборотов должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовыеобороты по каждому счету переносят в оборотную ведомость по синтетическимсчетам, в которой подсчитывают сальдо.
Оборотная ведомостьявляется основанием для составления бухгалтерского баланса.
Статистическая отчетностьбудет состоять из 7 – 8 показателей: численность работников, экономические ифинансовые показатели. Стоимость основных фондов плюс услуги, оказываемыенаселению.
Для малых предприятий,совершающие незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющиепроизводство продукции и работ, связанных с большими затратами материальныхресурсов, могут вести простую форму учета без применения регистров(ведомостей) учета имущества (см. рис. 3), а учет всех операций — путемих регистрации только в Книге (журнале) учета хозяйственных операций, котораяявляется комбинированным регистром синтетического и аналитического учета.
документы
расчетно-платежные книга(журнал) учета кассоваякнига ведомости хозяйственных операций
баланс и другая форма
отчетности
Рис. 3.Простая форма учета безприменения регистр