1. Сущность страхования и основы страхового дела.
2. Социальное страхование.
3. Медицинское страхование.
4. Имущественное страхование.
5. Страхование рисков.
6. Личное страхование.
7. Страхование ответственности.
8. Страхование и коммерческая деятельности страховщика в условиях рыночного хозяйства.
1. Сущность страхования и основы страхового дела.
Страхование - одна из трех сфер финансовой системы. Страхование связано с распределением СОП и части НБ. Для страхования в то же время характерны экономические отношения только по перераспределению доходов и накоплений, связанных с возмещением материальных и иных потерь. Таким образом, страхование связано с вероятностным движением денежной формы собственности. Страховой случай может и не наступить. Для страхования характерны все признаки финансов, но оно имеет и свои отличительные признаки:
1. Возникают перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный и иной ущерб.
2. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба одного или нескольких субъектов на всех субъектов, вовлеченных в страхование. Это замкнутая раскладка основана на вероятности того, что число пострадавших хозяйств обычно меньше числа участников страхования. Как правило, число пострадавших должно быть существенно меньше числа застрахованных. Для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд, формируемый за счет взносов всех участников . Размер страхового взноса представляет долю каждого из них в раскладке. Таким образом, чем шире круг участников, тем меньше сумма страхового взноса и они более доступные. Обязательное страхование вовлекает наибольшее число участников, следовательно меньше страховой тариф и риск.
3. Страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени и в территориальном разрезе.
4. Характерной чертой страхования является относительная безвозвратность мобилизуемых средств.
Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет взносов страховых фондов, предназначенных для возмещения материального и иного ущерба предприятиям, организациям и физическим лицам.
Субъекты страхования - страхователь и страховщик. Страховщик - организация, осуществляющая страхование, имеющая на это лицензию, к ней предъявляются определенные требования (объем уставного капитала, не имеют права заниматься торговой и производственной деятельностью). Страхователь - юридическое или физическое лицо, заключающее договор страхования и вносящее страховые взносы.
Застрахованный - это лицо, указываемое в договоре страхователем, жизнь или здоровье которого является объектом страховой защиты. Страхователь и застрахованный могут быть как одним лицом, так и разными.
Выгодообретатель - лицо, которое получает страховое возмещение в случае, если его не может получить страхователь.
Существует две категории посредников на страховом рынке: страховой брокер и страховой агент.
Страховой агент - это физическое лицо, которое заключает договор страхования от имени страховщика (страховой компании) за комиссионное вознаграждение, он внештатный сотрудник страховой компании.
Страховой брокер - это юридическое лицо, которое по поручению страховщика или страхователя заключает договоры страхования за комиссионное вознаграждение. Это обычно компания неполучившая лицензии, но желающая действовать на страховом рынке.
Перестрахователь и перестраховщик - это страховые компании, заключающие договор перестрахования. Перестраховщик принимает на себя часть страховых рисков перестрахователя вместе с частью страховых взносов.
Страховая сумма - сумма денежных средств, на которую фактически застраховано имущество, жизнь, здоровье и т.д.
Страховая оценка - это стоимость объекта для страхования за вычетом износа.
Как правило, страховая сумма не должна превышать страховую оценку.
Страховое обеспечение - это отношение страховой суммы к стоимости имущества, принимаемого к страхованию.
10.09.96г.
В мировой практике существует 2 системы страхования:
1. Система первого риска - при наступлении страхового случая выплачивается в пределах страховой суммы, на которую заключается договор, но не больше суммы ущерба.
Страх. сумма -15 млн.р.
Ущерб - 25 млн.р.
Страховое возмещение - 15 млн.р.
2. Система пропорционального риска - выплачивают только ту часть ущерба, которой определяется страховое обеспечение.
Ст-ть объекта - 30 млн.р.
Страховое обеспечение - 50%
Страховое возмещение - 50% ущерба
Франшиза - это минимальный ущерб, не возмещаемый страховыми компаниями.
Страховой тариф - цена страховой услуги, предоставляемой страховщиком. Устанавливается либо в % к страховой сумме, иногда в абсолютной величине (в фонде обязательного медицинского страхования), в % к фонду оплаты труда (в фонде социального страхования). Страховой тариф - основа страхового взноса страхователя.
Величина страхового тарифа зависит от рискованности вида страхования, она измеряется избыточностью страховой суммы.
Убыточность = страховое возмещение : страховую сумму (по всем заключенным договорам страхования).
Страховой тариф складывается из:
* нетто-ставка (основа тарифа). Идет на выплату страховых обязательств.
* нагрузка. Идет на покрытие расходов по ведению страхового дела (? 25-30% от нетто-ставки). В нагрузку закладывается и прибыль.
Основу нетто-ставки составляет убыточность страховой суммы. Обычно берется средняя убыточность за 5 лет. К ней добавляется рисковая надбавка. Она служит для покрытия дополнительных страховых возмещений, возникающих в неблагоприятные годы. Рисковая надбавка рассчитывается как среднее квадратическое отклонение убыточности страховой суммы от ее средней величины. Рисковая надбавка умножается на коэффициент 1,2,3.
Страховой взнос - плата страхователя за договор страхования, осуществляемый страховщиком.
По коммерческим видам страхования страховой взнос уплачивается единовременно при заключение договора страхования.
Современный страховой рынок России. (трлн.руб)
Годы
1990
1992
1993
1994
1995
сумма страховых взносов
0,02
0,11
1,26
8,0
16,0
страх. взносы в % к ВВП
2%
0,58%
0,73%
1,3%
1%
страх. возмещения
0,076
0,04
0,63
5,1
11,3
страх. возмещения в % к страх. взносам
80%
36%
50%
64%
71%
Сейчас страховые компании сами устанавливают размеры страховых тарифов, вкладывают временно свободные средства в ценные бумаги, банки. Для контроля за страховыми компаниями создан Росстрахнадзор, который выдает лицензии, может выезжать с проверками компаний на предмет соблюдения законодательства.
Проблемы развития страхового рынка:
1. Недостаточные масштабы рынка страхования.
2. Высокая инфляция мешала проявлению страхового интереса.
3. Порядок включения страховых взносов в с/с продукции, работ и услуг предприятий и организаций. Основная масса страховых взносов уплачивается из налогооблагаемой прибыли и не включается в с/с.
Недостатки страхового рынка:
1. Высокие тарифы.
2. Много мелких ненадежных страховых компаний с низкой финансовой устойчивостью. Чтобы повысить финансовую устойчивость должны развиваться перестраховочные операции. У нас только 1-2% страховых взносов попадает в перестрахование.
3. Некоторые страховые компании работают без лицензии, предоставляют некачественные отчеты в Росстрахнадзор, часто несвоевременно.
Лекция от 23.09.96 г.
2. Государственное социальное страхование.
В настоящее время в России существует 5 видов государственных пенсий:
4 трудовых:
* по старости
* по инвалидности
* по случаю потери кормильца
* пенсия за выслугу лет
и социальная пенсия - лицам, не имеющим права на получение трудовой пенсии.
1. Лица, достигшие пенсионного возраста (ж-55, м-60 лет) и имеющие трудовой стаж (ж-20, м-25 лет) получают пенсии по старости. В размере 55% от размера заработной платы, принимаемого для исчисления пенсии + 1% за каждый год трудового стажа (превышающего требуемый), но не более 75% заработка.
Для исчисления пенсии на усмотрение работника может быть взят заработок за последние 2 года (с премиальными и доплатами), либо средний за любые 5 лет подряд в течение трудового стажа.
Для большинства пенсионеров пенсия не представляет среднюю за 2 года, так как существует максимальный размер пенсии - 3 минимальных заработных платы. Минимальный размер пенсии - 1 минимальная заработная плата. Таким образом, max пенсия = 75,9 х 3. Сейчас сумма компенсации к пенсии 75,9 х 3 + 85 тыс.руб.
2. Пенсию за выслугу лет получают лица, работавшие по специальности, связанные с повышенными требованиями к трудоспособности (летчики, циркачи, педагогические работники). Размеры те же, что и у пенсий по старости. Военнослужащие получают пенсию за выслугу лет по специальному закону.
3. Пенсии по инвалидности выплачивается инвалидам I и II группы в размере 75% заработной платы, получаемой до пенсии, III группы - 30%. Существует min и max размеры пенсий. Для I и II min размер равен min размеру пенсии по старости. Мax для I и II группы = max размеру пенсии по старости. Для III группы min = 2/3 min пенсии по старости, max = min пенсии по старости. Инвалиды должны проходить освидетельствование каждые 2 года.
4. Пенсии по потери кормильца получают нетрудоспособные члены семьи, находившиеся на его иждивении (дети, жена, родители). Размер равен 30% заработной платы кормильца на каждого иждивенца (до 18 лет?). Существует max предел пенсии, он равен min пенсии по старости на каждого иждивенца.
5. Социальные пенсии получают инвалиды с детства и престарелые граждане, не имеющие права на получение трудовых пенсий. Инвалиды с детства получают пенсию в размере min пенсии по старости. Неработавшие имеют право получать 2/3 min пенсии по старости по достижению ими 60-65 лет.
Для большинства пенсионеров потеряна связь пенсий с трудовым заработком. Пенсионное обеспечение лежит на плечах предприятий, работодателей.
Сейчас планируется переход на новую систему пенсионного обеспечения, включающую 3 уровня:
1. Социальная пенсия (нижний уровень). Должна выплачиваться за счет средств государства, предприятий.
2. Трудовые пенсии, которые будут зарабатываться трудящимися в процессе трудовой деятельности и будут формироваться за счет взносов предприятий по данному работнику (Заводится лицевой счет на каждого работника, на котором содержатся средства, перечисляемые как страховые взносы). Это дает возможность контроля застрахованного над страхователем.
3. Уровень. Может получить любой гражданин, заключивший договор страхования с негосударственной страховой компанией и уплачивающий взносы за счет своих средств.
Государственные пособия.
В настоящее время сложилась определенная система государственных пособий (на федеральном уровне). Эти пособия выплачиваются по линии социального страхования и по линии социального обеспечения за счет средств бюджета.
Пособие по временной нетрудоспособности.
Основание для выплаты пособия - больничный лист, который получают больные и родители больных детей. Размер пособия зависят от стажа:
* при стаже до 5 лет пособие составляет 60% от заработной платы,
* 5-8 лет -80%
* свыше 8 лет - 100%.
Пособия, связанные с материнством и рождением детей:
1. Пособие по беременности и родам. Выплачивается женщине в полном размере заработка.
2. Пособие беременным при своевременной регистрации (до 12 недель) в размере 50% min заработной платы. Единовременная выплата.
3. Пособие по рождению ребенка равно 15 min заработанным платам.
4. Пособие на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. Равно 2 min оклада, выплачивается ежемесячно.
5. Пособие по уходу за ребенком до 3 лет без сохранения оплаты отпуска. Равно 50% min оклада.
6. Ежемесячные пособия на ребенка до 16 лет (а учащимся в общеобразовательных школах - до окончания учебного заведения). 70% min оплаты труда.
Пособие на погребение.
5 min заработных плат.
Пособие по безработице.
Выплачивается в течение 12 месяцев:
первые 3 месяца - 75% средней заработной платы на последней работе,
следующие 4 месяца - 60%,
последние 5 месяцев - 45%.
Минимальный размер равен минимальной оплате труда, максимальный равен средней заработной плате в данном регионе. Если в течение года человек не нашел работу, то платится ежемесячно 1 минимальная заработная плата.
Пособие беженцам и вынужденным переселенцам.
На каждого члена семьи беженцам в городе выплачивается 1 min заработная плата, в селе - 2.
Необходимо совершенствовать систему государственных пособий:
1. Отвязать от минимальной заработной платы.
2. Надо увязать получение пособий с материальным положением семьи.
3. Необходимо ввести социальную помощь малоимущим.
Лекция от 1.10.96 г.
4. Имущественное страхование.
Существует множество видов имущественного страхования. Все их можно сгруппировать по следующей схеме:
1. Сельскохозяйственное:
- с/х культур
- животных
- прочего имущества с/х предприятий
2. Транспортное:
- страхование грузов
- судов
- авиационное
3. Страхование имущества юридических лиц (все, что не входит в с/х и транспортное страхование).
4. Страхование имущества физических лиц:
- страхование строений
- животных
- домашнего имущества
- транспортных средств граждан
Сейчас преобладает добровольное страхование имущества. Условия страхования определяет каждая компания самостоятельно. Размер страхового тарифа:
* по страхованию строений колеблется от 0,1-1,0% от страховой суммы,
* по страхованию домашнего имущества -1-5%,
* по страхованию животных 5-20%,
* транспортных средств 1-12%,
* имущество предприятий 0,05-8%,
* имущества гос. предприятий 3-20%,
* морских судов 0,4-4%,
* авиация, грузов 0,5-5%.
Многие страховые компании дифференцируют страховые тарифы по объему страхового риска.
По факту риска пожар - 0,7%, кража - 1-2%, прорыв канализации 0,2-0,3%.
Действующее законодательство запрещает выплату страховых возмещений превышающего реальную стоимость застрахованного объекта. Т.о. не должно быть параллельно двух одинаковых договоров страхования. Страховое возмещение будет выплачено только в 1 случае (если оно превышает реальную стоимость). Для контроля за реальностью наступления страхового случая и избежания двойного страхования необходимо предоставление первичных экземпляров о наступлении страхового случая в страховую компанию . Страховая компания имеет право на регрессивный риск виновников страхового случая.
Для стимулирования страхователей, бережно относящихся к своему имуществу, некоторые страховые компании делают скидку со страховых тарифов при повторном заключении договоров страхования, если по старым (предыдущим) договорам не было исков.
Сейчас страховые компании стремятся расширить круг объектов страхования имущества: мелких домашних животных, страхование квартир, имущества граждан, находящихся в командировке, памятники и т.д.
5. Страхование рисков.
Страхование рисков включает:
* производственные риски (связанные с временной остановкой производства из-за аварий, забастовок, военных действий и т.п.)
* строительные риски - в качестве ущерба оценивается потеря доходов, появление дополнительных расходов, связанных с наступлением страхового случая (отличие от имущественного страхования)
* коммерческие риски - связанные с возникновением убытков или сокращения прибыли страхователя из-за неблагоприятной рыночной конъюнктуры, нарушения условий договора покупателем
* финансовые риски - риск невозврата инвестором средств, вложенных в предприятие
* валютные риски
* атомные риски
Основными являются первые 4 вида страхования. Все эти риски имеют ограниченный масштаб применения, т.к. они связаны с большим риском со стороны страховщика. Включается индивидуальный страховой договор, предусматривающий строгий контроль за деятельностью страхователя.
6. Личное страхование.
По количеству страховых возмещений среди отраслей страхования личное страхование является самым крупным после социального. Личное страхование делится на 2 подотрасли: страхование жизни и страхование от несчастных случаев.
Основные случаи страхования жизни:
* на дожитие,
* на случай смерти (выплачивается родственникам (выгодополучателям)),
* на случай смерти и потери здоровья
* смешанное страхование (риски всех вышеназванных видов страхования). Выплата возмещений осуществляется при дожитии, смерти и потери трудоспособности.
* страхование ренты - на дожитие, по наступлении оговоренного времени компания выплачивает регулярно страховые выплаты в течение определенного времени, в т.ч. могут быть пожизненные (дополнительное пенсионное страхование).
* страхование детей (страхователь одно лицо, застрахованный - ребенок - другое лицо) на случай смерти, потери здоровья, дожития до совершеннолетия (18 л).
* свадебное страхование - страхование детей. Случай - договор бракосочетания. Сейчас этот вид - до окончания жизни.
Предприятие часть фонда оплаты труда уводили от налогообложения (в т.ч. от взносов во внебюджетные фонды) путем заключения договоров на дожитие на срок от 1 месяца.
Страхование от несчастных случаев:
1. Индивидуальное страхование от несчастного случая. Может быть отдельных категорий работников, отдельных профессий. Осуществляется за счет средств страхователя, добровольное страхование. Сумма, на которую заключается договор может быть очень большой.
2. Страхование от несчастных случаев работников предприятий - коллективное страхование, осуществляется за счет средств предприятия, добровольное.
3. Обязательное страхование от несчастных случаев - пассажиров ж/д транспорта и некоторых других междугородних видов транспорта, военнослужащих, работников налоговой инспекции, таможни.
4. Страхование детей от несчастных случаев - возврата суммы до окончания срока договора не будет, если страховой случай не наступил.
Большинство видов страхования жизни является накопительным (кроме смерти и потери здоровья и трудоспособности) - компания обязуется выплатить сумму по окончании срока договора.
Лекция от 8.10.96 г.
Риски банкротства, риск невыдачи кредита, риск инвестиций.
Чтобы сохранялась заинтересованность страхователя в недопущении ущерба страховщик должен оставить часть возмещаемого ущерба страхователю (70-80% страховщик, остальное - страхователь) . Особенность страхования риска - страховой случай наступает, как правило, в начале срока действия страхового договора или после срока действия (например при страховании инвестиционного проекта его сначала надо реализовать, получить результат, а в это время страховщик может использовать страховые взносы).
Важно установить оптимальный срок для выявления финансовых результатов (будет убыток или нет). Страховщик заинтересован в более длительном сроке, т.к. за это время может быть покрыт убыток. Для страхователя выгоднее маленький срок: не получил прибыль в данном месяце - получает возмещение.
7. Страхование ответственности.
Особенность: страховщик страхует страхователя от имущественной ответственности перед третьим лицом, которому страхователь нанес ущерб своими действиями или бездействием. Основанием для объявление наступления страхового случая служит решение суда о взыскании суммы ущерба с застрахованного в пользу потерпевшего. Существует множество объектов страхования. Все виды страхования ответственности можно сгруппировать следующим образом:
1. Страхование гражданской ответственности физических лиц - возникает на основании общих законов (типичное - страхование ответственности владельцев автотранспорта).
2. Страхование гражданской ответственности юридических лиц связано с экологическим загрязнением (непостоянным, случайным, неумышленным ), риском радиоактивного заражения (во многих странах - обязательное), ответственность, связанная с взрывом.
3. Страхование профессиональной ответственности работников (на западе - ответственность врачей, медсестер, работников судебно-правовой системы, полицейских). У страхователя должен быть страховой интерес, обусловленный наличием судебной системы, которая строго наказывает за нанесение профессионального ущерба.
4. Страхование ответственности по договорам - между предприятиями - по поставкам продукции, по получению кредитов банка (заемщиком), арендатора с арендодателем и т.д.
Общие черты видов страхования ответственности:
1. При заключении договора страхования ответственности известны 2 лица - страхователь и страховщик, получатель неизвестен.
2. Не известна величина ущерба (устанавливается max предел страховой ответственности).
3. Страховые тарифы выражаются в натуральных показателях на 1 объект страхования.
4. Защищают прежде всего интересы страхователя, но в немалой степени и потерпевшего. Страхование ответственности в определенной степени снижает ответственность самих страхователей (виновников нарушения).
5. Наличие мощной юридической службы в страховых компаниях для отслеживания правильности страховых случаев и судебных решений.
Основы деятельности страховщика.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности страховой компании выражаются прежде всего в полученной прибыли и изменении размеров резервных фондов.
Прибыль страховой компании складывается из:
1. Прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности (заложенная в нагрузке). Из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы (при личном страховании), формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела (за счет нагрузки). Остаток нагрузки даст прибыль от страховой деятельности.
2. Прибыль от нестраховой деятельности компании (от инвестирования в цб, банковские депозиты, недвижимость и т.д.) Полученные доходы включаются в прибыль страховой компании.
3. Прибыль от прочих услуг - консультационные, посреднические и т.д.
Все расходы страховой компании по ведению страхового дела можно разделить на 4 группы:
1. аквизиционные - расходы, связанные с привлечением новых страхователей, расширением портфеля страхования, рекламой, разработкой новых видов страхования.
2. инкассовые - расходы, связанные со сбором страховых платежей и обслуживанием страхователей.
3. ликвидационные - связанные со страховым случаем, оплата труда экспертов (аварийные, комиссары), судебные расходы, страховые возмещения.
4. управленческие - связанные с оплатой труда, хозяйственные расходы и т.д.
Важный аспект финансовой деятельности страховых компаний - создание и использование страховых резервов. Компании создают следующую систему страховых резервов:
* технический резерв,
* резерв на предупредительные мероприятия - заложены в нагрузку для финансирования мероприятий с целью сокращения масштабов и частоты возмещения ущербов, их на другие цели использовать нельзя, все что не израсходовали - зачисляется в резерв на предупредительные мероприятия.
Технический резерв:
1. Резерв незаработанной премии - в него направляется та часть страховых взносов по каждому договору страхования, которая приходится на тот период договора, который еще не окончательный.
(6 мес:12 мес) х 10 млн = 5 млн - резерв незаработанной премии.
2. Резерв убытков, заявленных, но еще не урегулированных. Страхователь должен известить страховщика в установленные сроки о наступлении страхового случая. Страховщик выявляет был ли страховой случай, какой резерв. При извещении страховщик должен подготовиться к возмещению, обеспечить определенную норму ликвидности активов. При неизвестном размере ущерба должен быть зарезервирован max ущерб.
3. Резерв убытков, наступивших, но еще не заявленных - в размере определенного % отчислений от собранных премий.
4. Резерв катастроф - на случай массового наступления страховых случаев (землятресений, наводнений и т.д.)
5. Резерв колебаний убыточности. Если в данном году убыточность меньше чем в прошлом, эта разница направляется в резерв колебания убыточности.
6. Резерв по страхованию жизни.
Страховая компания должна размещать свои резервы с тем, чтобы они быль прибыльными (унифицированы - в цб, в недвижимость). Пока введено 2 ограничения: на расчетном счету должно быть не менее 3% резервных фондов, в гос. цб должно быть вложено не менее 10% (по страхованию жизни - не менее 20% резервов).
Государственное регулирование деятельности страховщиков:
1. Через налогообложение (Налог на прибыль - 43%).
2. Условия лицензирования страховых компаний (должен быть представлен бизнес-план на ближайший год с указанием объема страховых поступлений и возмещений, страховые тарифы, правила страхования, справка о регистрации, учредительные документы).
3. Установлен min размер оплаченного уставного капитала.
Лекция от 15.10.96 г.
Min размер уставного капитала определяется величиной страховых взносов, которые планирует собрать страховая компания. Для страховых компаний, которые занимаются страхованием жизни минимальный размер оплаченного уставного капитала должен быть не менее 15% от суммы взносов за 1 год деятельности, но не менее 150 млн. Рублей. По страхованию от несчастных случаев процент такой же. По морскому, авиационному страхованию, страхованию профессиональной ответственности и ответственности по договорам этот процент составляет 25%.
По страхованию финансовых рисков и гражданской ответственности предприятий - 30%, но эта сумма должна быть не менее 250 млн. рублей.
В будущем планируется уровень уставного капитала привязать к min размеру оплаты труда (25-30 тысяч min з/пл).
4. Установление обязательного нормативного соотношения между свободными финансовыми активами страховой компании и обязательствами страховщика.
Свободные активы - это сумма собственного капитала (включая оплаченный уставной капитал, резервный капитал), нераспределенная прибыль, фонды накопления и фонды потребления + фонды социальной сферы - величина непокрытых убытков и НМА.
Эта сумма для всех страховщиков, кроме занимающихся страхованием жизни, должна составлять не менее 10% суммы страховых взносов за год. По страхованию жизни - 5% от суммы резерва.
Если сумма не удовлетворяет выше изложенным требованиям, то страховщик должен:
1. увеличить размер оплаченного уставного капитала,
2. передать часть договоров перестраховщику,
3. удешевить страховую политику.
Если сумма не будет приведена к необходимому размеру вовремя, то Росстрахнадзор может применить ряд санкций, вплоть до отзыва лицензии.
Чтобы предприятие не уходило от налогов путем заключения договоров на дожитие, взносы по страхованию жизни включаются в налогооблагаемую базу для исчисления налогов в Пенсионный фонд.
Основными функциями Росстрахнадзора являются:
а) выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности;
б) ведение единого Государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров;
в) контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков;
г) установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности;
д) разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности, отнесенным настоящим Законом к компетенции Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью;
е) обобщение практики страховой деятельности, разработка и представление в установленном порядке предложений по развитию и совершенствованию законодательства Российской Федерации о страховании.
ж) проведение мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров страхового надзора.
Финансы предприятий, учреждений, организаций.
(Тема 13. Основы функционирования финансов в различных сферах экономической деятельности.)
1. Содержание финансов, принципы их организации в условиях специфики разных сфер деятельности (самостоятельно из учебника).
2. Особенности организации финансов предприятий и учреждений разных организационно-правовых форм хозяйствования.
1. Содержание финансов, принципы их организации в условиях специфики разных сфер деятельности (самостоятельно из учебника).
2. Особенности организации финансов предприятий и учреждений разных организационно-правовых форм хозяйствования.
(самостоятельно из ГК, т.1, гл.4): особенности формирования уставного капитала, взаимоотношения с учредителями, особенности выполнения финансовых обязательств в случае неплатежеспособности, распределение доходов.
Юридические лица:
1. Коммерческие.
А) Хозяйственные товарищества.
* полное товарищество
* товарищество на вере (коммандитное)
Б) Хозяйственные общества.
* акционерное общество
* открытого типа
* закрытого типа
* общество с ограниченной ответственностью
* общество с дополнительной ответственностью
В) Производственные кооперативы.
Г) Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
2. Некоммерческие.
А) Потребительские кооперативы.
Б) Общественные или религиозные организации.
В) Фонды.
В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица, либо вещные права на его имущество.
К ЮЛ, в отношении которых их учредители имеют обязательственные права, относятся: хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы.
К ЮЛ, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся: государственные и муниципальные унитарные предприятия, в т.ч. дочерние предприятия, а также финансируемые собственниками учреждения.
К ЮЛ, в отношении которых их учредители не имеют имущественных прав, относятся: общественные и религиозные организации, благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц.
Хозяйственные общества и товарищества.
Коммерческие организации с разделенным на доли учредителей уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное в процессе деятельности общества, принадлежит ему на праве собственности.
Вкладом в имущество хоз-го общества или товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Хоз-ые товарищества и общества с ограниченной и дополнительной ответственностью не вправе выпускать акции.
Участники полного товарищества занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам принадлежащим им имуществом. Участник полного товарищества обязан внести не менее половины своего вклада в уставной капитал товарищества к моменту его регистрации, остальная часть вносится в сроки, указанные в учредительном договоре. Прибыль и убытки распределяются между его участниками пропорционально их доле в уставном капитале.
В товарищество на вере наряду с полными товарищами имеется один или несколько участников-вкладчиков, которые несут риск убытков только в пределах сумм внесенных ими вкладов. При ликвидации товар-ва на вере вкладчики имеют преимущественное перед полными товарищами право на получение вкладов из имущества тов-ва, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество тов-ва распределяется между полными товарищами и вкладчиками пропорционально их долям в складочном капитале тов-ва.
Общество с ограниченной ответственностью - общество, уставной капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников. Уставной капитал на момент регистрации общества должен быть уплачен не менее чем на половину, остальная часть вносится в первый год деятельности.
Общество с дополнительной ответственностью - общество, уставной капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.
Уставной капитал акционерного общества разделен на определенное число акций, участники АО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков только в пределах стоимости принадлежащих им акций. АО, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым АО. Такое АО вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу. АО, акции которого распределяются только между его учредителями или иного заранее определенного круга ли, называется закрытым АО.
Учредители АО несут солидарную ответственность по обязательствам, возникшим до регистрации общества. Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. АО вправе выпускать облигации на сумму, не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала.
Производственным кооперативом (ПК) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами имущественных паевых взносов. Члены ПК несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность. Имущество, находящееся в собственности ПК, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. Кооператив не вправе выпускать акции. Прибыль распределяется между его участниками в соответствии с их трудовым участием.
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам, в т.ч. между работникам предприятия. Имущество государственного и муниципального предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но оно не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества.
Потребительский кооператив - добровольное объединение граждан и ЮЛ на основе членства с целью удовлетворения материальных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
Общественными и религиозными организациями признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей. Это некоммерческие организации, которые вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы. Участники этих организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущество, они не отвечают по обязательствам организаций, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации не отвечают по обязательствам своих членов.
Фонд - некоммерческая организация, учрежденная гражданами или (и) ЮЛ на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно-полезные цели. Имущество, преданное фонду его учредителями, является собственностью фонда, они не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечают по обязательствам своих учредителей. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения общественно-полезных целей, ради которых он создан, и соответствующей этим целям.
Финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах.
1. Финансовое обеспечение воспроизводства основных фондов (ОФ).
2. Оборотные средства предприятия. Их формирование и использование.
3. Показатели финансовой устойчивости предприятия.
1. Финансовое обеспечение воспроизводства основных фондов (ОФ).
Воспроизводство ОФ на предприятии осуществляется путем ремонта действующих ОФ и замены установленных ОФ в процессе капитального строительства. Процесс капитального строительства часто сопровождается расширением ОФ, введением в строй новых. Финансы обслуживают воспроизводство ОФ через финансирование ремонтных затрат и финансирование капитального строительства, что чаще называется финансированием капитальных вложений.
Основным по объему мобилизуемых ресурсов является финансирование капитальных вложений. В процессе их функционирования осуществляется обновление и расширение ОФ, что является условием обеспечения роста промышленного производства на коммерческих предприятиях.
Основные источники финансирования капитальных вложений:
1. Собственные финансовые ресурсы коммерческих предприятий. Основным являются прибыль и амортизационные отчисления.
Особенность формирования амортизационного фонда на коммерческих предприятиях в России:
а) по подавляющему большинству ОФ амортизация начисляется по нормам, установленным в % к балансовой стоимости. Нормы были установлены в 1991 г. и дифференцированны по видам основных средств.
* б) Указом Президента “Об основных направлениях налоговой реформы РФ и мерах...“ планируется с 1997 г. изменить нормы амортизации. Она должна будет начисляться по 4 укрупненным нормам:
* для зданий и сооружений - 5%,
* по автотранспорту, компьютерам, мебели, информационным системам - 25%,
* для технологического, энергетического и прочего оборудования - 15%,
* НМА списываются равными долями в течение срока использования или 10% в год, если срок службы не установлен.
Для субъектов малого предпринимательства нормы увеличиваются до 6%, 30%, 18%, НМА списываются сразу.
в) Амортизация начисляется только на ренновацию.
г) Амортизация начисляется только в течение нормативного срока действия машин и оборудования.
д) У нас с 1991 г. применятся практика ускоренной амортизации - возможность увеличения действующих норм амортизации в 2 раза. Но ускоренная амортизация разрешается только по фондам, относящимся к наукоемкому оборудования или связанным с отраслями имеющим важное народнохозяйственное значение. Существует перечень оборудования, по которым можно проводить ускоренную амортизацию.
Проблемы, связанные с использованием амортизации на финансирование капитальных вложений:
а) В условиях высокой инфляции, имевшей место на начальном этапе нашей реформы, балансовая стоимость, по которой начислялась амортизация отставала от реальной стоимости ОФ и начисленная амортизация не обеспечивала даже простого воспроизводства.
В 1989 г амортизация составляла 16% ВВП,
В 1992 г - 5,8%.
Изменить положение могло только регулярное проведение переоценок ОФ, которые и проводятся. Разрыв все равно имеет место, но проблема практически решена. С 1995 г. проводятся и переоценки и непроизводственных ОФ.
б) Обеспечение целевого использования начисленного износа ОФ. Сейчас начисленный износ должен направляться в амортизационный фонд, который имеет строго целевую направленность. Но только 40% фонда амортизации используется по целевому назначению. Даже эти 40% обеспечивают 2/3 всех капитальных вложений, осуществляемых за счет собственных средств.
Прибыль. Прибыль, которая направляется на финансирование капитальных вложений не облагалась налогом на прибыль. В бюджете на 1997 г. эту льготу планируется снять.
2. Привлеченные ресурсы:
а) средства, заимствованные на рынке ценных бумаг путем их выпуска,
б) бюджетные ассигнования государственным и некоторым негосударственным предприятиям.
3. Привлечение средств через долгосрочные кредиты банков.
4. Привлечение средств других предприятий, организаций (входящих в состав объединения), аккумулированных в централизованных фондах.
К нас резко сократились объемы капитальных вложений, что очень плохо.
Методы государственного стимулирования инвестиций:
1. Налоговый механизм (льготы по налогу на прибыль),
2. Налоговый инвестиционный кредит (предоставляется малым предприятиям).
(условия кредита из учебника),
3. Создание государственной инвестиционной корпорации, предоставляющей гарантии инвесторам, вкладывающим средства в важные народнохозяйственные проекты,
4. Новая форма предоставления бюджетных средств на инвестиции. Средства предоставляются предприятиям любой формы собственности, осуществляющих высокоэффективный инвестиционный проект. Средства предоставляются на конкурсной основе на условиях возвратности и долевого участия государства. Условия предоставления средств: 20% собственных средств направляет предприятие, государство дает 20-50%, остальное должен изыскать инвестор.
Лекция от 22.10.96 г.
Преимущественную поддержку получают проекты, связанные с развитием экспорта и импортозамещающих производств.
Бюджет 1996 г.: 25 трлн. рублей на инвестиции, из них:
5 трлн. - на возвратной основе (бюджетные ссуды) (2 трлн - конверсия, 3 - коммерческие проекты), 20 трлн. - финансирование федеральных программ (жилье военнослужащим)
5. Развитие финансового лизинга - предполагает закупку основные производственных фондов (оборудования) государством и передачу этих ОПФ в аренду предприятиям и организациям (в основном сейчас применяется для с/х предприятий).
Если все инвестиции в капитальное строительство (250 трлн.) то за счет собственных средств предприятий было профинансировано 60%, 2/3 - за счет амортизации, остальное - за счет прибыли. 11% финансируется из федерального бюджета, ?11% - бюджеты субъектов федерации, 3% - индивидуальные застройщики жилья. Остальное - прочие источники: долгосрочные кредиты банков, выпуск ценных бумаг предприятиями, внебюджетные фонды (например дорожный фонд).
Ремонтные затраты в настоящее время финансируются за счет ремонтного фонда, образуемого за счет отчислений, включаемых в с/с продукции, нормативы определяются самим предприятием. До 91 г. создавались фонды, предназначенные для капитального ремонта, но единые нормы амортизации не отражали индивидуальных затрат на ремонт на конкретных предприятиях. Тем, кому не хватало выдавались централизованно средства в качестве помощи сверху, эти расходы не включались в с,с, что способствовало сохранению изношенного оборудования, это не стимулировало обновлять основные производственные фонды.
2. Оборотные средства предприятия. Их формирование и использование.
Оборотные средства предприятия полностью переносят свою стоимость на созданный продукт. В зависимости от участия в воспроизводственном процессе оборотные средства делятся на фонды обращения и оборотные производственные фонды. Оборотные фонды включают запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Фонды обращения - запасы готовой продукции, товары отгруженные в пути, денежные средства.
На промышленном предприятии присутствуют все виды оборотных средств. В строительстве нет запасов готовой продукции, преобладает незавершенное строительство. На транспортном предприятии не может быть запасов сырья, готовой продукции, незавершенного производства. Торговые предприятия - основная масса оборотных средств - в товарных запасах, не существует незавершенного производства, готовой продукции. С/х предприятие имеет специфические группы оборотных средств: запасы семян, фуража, молодняк, животные на откорме, характерен переход оборотных средств в основные и наоборот (молодняк - оборотные средства, по достижению продуктивного возраста переводится в состав основных средств. Изношенные, выбракованные животные до реализации числятся в составе оборотных средств).
В зависимости от источников оборотные средства делятся на собственные и заемные. Заемные образуются преимущественно за счет кредитов банка. Собственные оборотные средства должны обеспечивать min потребность в оборотных средствах. Временное изменение потребности (сезонность, спец.заказ) лучше покрывать за счет заемных средств. Для каждого предприятия важно определение min потребности в оборотных средствах. Существуют различные способы определения потребности предприятия в оборотных средствах:
1. (Наиболее точный). Метод прямого счета.
2. Аналитический.
3. Метод коэффициентов.
По методу прямого счета рассчитываются наиболее крупные группы оборотных средств: потребность в запасах сырья и материалов, запасы незавершенного производства, запасы готовой продукции.
Однодневный расход * норма запаса в днях = потребность в сырье и материалах
( Посмотреть методы расчетов в “Финансах предприятий”)
Воспроизводство оборотных средств.
Источники формирования - выпуск ценных бумаг, за счет средств учредителя - первичное формирование. Если масштаб производства не изменяется, то воспроизводство оборотных средств осуществляется за счет выручки. Здесь финансовых ресурсов нет. Если масштаб производства меняется, то может быть 2 случая:
1. Недостаток - фактическое наличие меньше потребности,
2. Излишек.
В этих трех случаях возникает потребность в финансовых ресурсах. Прирост оборотных средств финансируется за счет:
1. При возникновении потребности может быть использована прибыль, устойчивые пассивы, дополнительные средства учредителей, средства от выпуска ценных бумаг.
2. При возникновении излишка предприятие может использовать его на другие цели, в т.ч. инвестиции и т.д.
3. Нехватка оборотных средств. Пути покрытия: прибыль, резервные фонды предприятия, кредиты банка, выпускать акции нельзя, но можно обратиться к учредителям. Если предприятие государственное, то оно может получить целевой государственный кредит, который предоставляется на очень льготных условиях (длительный срок, низкий %).
3. Показатели финансовой устойчивости предприятия.
Существует множество показателей, характеризующих финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий. Наиболее значимые:
1. Показатели оценки ликвидности предприятия:
а) абсолютная ликвидность (ликвидность - способность предприятия выполнить свои обязательства) - характеризует уровень наиболее ликвидной части средств предприятия (денежные средства в кассе и на расчетном счете).
(Денежные средства по балансу (на р/сч и в кассе)) : (сумма краткосрочных обязательств). Чем больше этот показатель, тем лучше.
б) срочная ликвидность - характеризует возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность в ближайшее время.
(Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения):(краткосрочные обязательства)
в) коэффициент ликвидности средств обращения.
(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность):(краткосрочные обязательства)
г) общий показатель ликвидности баланса.
(Оборотные средства предприятия (II+III раздел раздел актива баланка)):(краткосрочные обязательства). Этот показатель должен быть больше двух.
2. Показатели оценки платежеспособности.
д) коэффициент обеспеченности собственными средствами.
(Собственные средства, вложенные в оборотные средства):(оборотные средства предприятия) = (I раздел пассива - I раздел актива).
е) показатель изменения платежеспособности.
(? за прошедший год (изменение коэффициента обеспеченности собственными средствами) ):(величина коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года)
3. Структуру финансовых ресурсов отражает:
ж) показатель финансовой независимости предприятия.
(Собственные средства предприятия):(все активы)
з) показатель рентабельности предприятия (продаж и производственных фондов). 50% - это уже хорошо, но чем больше, тем лучше.
Оценка финансового состояния страховщиков.
(Е.Ф. Дюжиков, Финансы 11-95, с.35).
При обращении страховых организаций с целью получения лицензии ее собственные средства должны составлять определенный % от суммы страховой премии, планируемой страховщиком на 1 год деятельности. Min размер оплаченного УК - 2 млн.
Среди важнейших показателей финансового положения действующих страховщиков выделяют платежеспособность. Показатели могут быть:
1. абсолютные и относительные.
2. позволяющие оценить финансовое состояние на определенную дату и отражающие динамику.
3. выражающие различные стороны деятельности страховщиков (V операций, платежеспособность, ликвидность, прибыльность, достаточность резервов).
Объемные финансовые показатели: величина УК, собственные средства, величина поступивших страховых взносов и страховых выплат, объем прибыли. Большая часть показателей, позволяющих судить о финансовом состоянии страховщика - относительные. Наиболее известный - показатель соотношения между фактическим и допустимым уровнем платежеспособности:
1. Общие показатели платежеспособности.
а) (фактический резерв платежеспособности - нормативный резерв платежеспособности): (нормативные резерв платежеспособности)
б) (сумма технических резервов и собственного капитала): (начисление нетто-премии) ?=150%
2. Показатели достаточности собственных средств
а) (нетто-премия):(собственные средства) не больше 300%,
б) (собственные средства):(нетто-премия) не меньше 33%,
в) (сумма технических резервов):(собственные средства) не более 250-350%,
3. Показатели достаточности величины технических резервов.
а) (сумма технических резервов):(нетто-премия). Не меньше100%.
б) необходимые резервы (дефицит резервов) - фактически сформированные резервы
в) (дефицит резервов):(сумма прибыли). Не больше 25%.
г)Коэффициент резервов = (годовое движение резервов): (чистая прибыль) не более 25%.
д) годовое движение резервов:
Сумма текущих резервов и убытков и выплат в текущем году по убыткам прошлого года - величина резервов убытков, накопленных к концу предыдущего года.
4. Показатели, характеризующие степень участия перестраховщиков в договорах:
а) (страховые резервы, переданные в перестрахование):(общий сбор страховых взносов) 5-50%,
б) полученные комиссионное вознаграждение Отданная в перестрахо-
за передачу договоров в перестрахование Х вание незаработанная
страховая премия, отданная в перестрахование страх. премия
собственные средства
Не менее 25%.
5. Показатели, характеризующие ликвидность страховых организаций:
а) (обязательства страховой организации):(ликвидные активы) не менее 105%.
б) показатель срочности = (сумма наличных денежных средств и высоколиквидных активов):(сумма резервов назаработанной премии и резервов убытков)
в) (дебиторская задолженность по страховым взносам):(собственные средства) не менее 40%.
г) (технические резервы):(ликвидные активы) не более 100%.
д) (кредиторская задолженность): (активы) не более 40%.
6. Показатель, ограничивающий ответственность страховщиков по индивидуальному риску.
(страховая сумма по единичному риску):(объем собственных средств страховых организаций) не более 10%.
7. Показатель динамики изменения объема страховых взносов
(страховые взносы в текущем году - страховые взносы в прошлом году):(страховые взносы прошлого года) -33%+33%.
8. Показатели результатов инвестиционной деятельности страховых организаций:
а) (прибыль от инвестиций):(объем инвестиций)
б) (инвестиционные доходы):(среднегодовые объемы активов)
в) (доходы от инвестиций):(собственный капитал)
9. Показатели финансовых результатов проведения страховых организаций:
а) (технический резерв):(нетто-премия) не более 15%
б) (страховые взносы):(прибыль) не более 300%
в) (сумма фактического размера страховых выплат и величины резервов убытков): (объем заработанной премии (? показатель чистого убытка))
г) (накладные расходы по проведению страховых операций):(заработанная премия (накладных расходов))
д) комбинированный показатель = в+г
10. Показатели финансовых результатов деятельности
а) величина комбинированного показателя - коэффициент инвестиционного дохода, определяемый как (доход от инвестиционной деятельности):(заработанная премия) не более 100%
б) динамика объема чистой прибыли (чистая прибыль в конце года - чистая прибыль в начале года):(чистая прибыль в конце года) (-10% + 50%)
в) динамика величины собственных средств
(собственные средства на конец года - собственные средства на начало года):(собственные средства на начало года (-10% +50%))
г) (прибыль):(собственный капитал) не менее 5%
Общий норматив платежеспособности:
Н= (сумма технического резерва + собственные средства):(нетто-премии)??150%.
Специальный показатель платежеспособности:
Н= (сумма нетто-премии): (собственные средства)
Особенности организации некоторых видов коммерческих организаций.
1. Финансы банков.
2. Финансы страховых компаний.
3. Особенности финансов инвестиционных фондов.
Лекция от 29.10.96 г.
1. Финансы банков.
Финансовые отношения банков связаны преимущественно с формированием и использованием собственных средств коммерческого банка (КБ): уставного фонда, резервного фонда, страховые резервы, прибыль и фонды создаваемые за счет прибыли. Уставной фонд создается за счет вкладов учредителей, при этом не могут быть использованы средства политических партий, религиозных и других общественных организаций и некоммерческих учреждений. За счет средств государственного бюджета и внебюджетных фондов, собственности органов государственной власти и местного самоуправления формируется не более 25% Уставного капитала (УК). Существует минимальный размер УК КБ: с 94 г. для создаваемого банка 1 млн. ЭКЮ (2 млрд. руб), с 99 г. - 5 млн. ЭКЮ. Резервные фонды КБ создаются для возмещения убытков по активным операциям, выплаты % по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям при недостатке прибыли - за счет ежегодных отчислений от прибыли. Размер резервного капитала устанавливается банком (от 25 до 100% величины УК).
При достижении предельного размера резервный фонд перечисляют в уставной и его начисляют заново. Страховые резервы создаются под конкретные операции. ЦБ обязывает КБ создавать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, по ссудам в случае их невозврата. Важным ресурсом собственных средств КБ является прибыль. Основная часть доходов КБ составляют % за кредиты (в России). Доходы могут быть за расчетно-кассовое обслуживание, комиссионное вознаграждение за услуги по корреспонденции с другими банками, доходы от лизинговых операций, по гарантиям, трастовым, факторинговым операциям, от информационных, консультативных, экспортных операций, доходы по ценным бумагам.
Расходы:
% по вкладам, депозитам, межбанковским кредитам, комиссионные за услуги корреспондентских отношений с другими банками, расходы на управление банком, содержание аппарата управления, расходы на рекламу, аудиторские проверки, операционные и почтовые расходы, амортизацию. Банки уплачивают отчисления в социальные внебюджетные фонды, уплачивают НДС по операциям кассового обслуживания, предоставлению гарантий, услугам по инкассации, трастовым, лизинговым, факторинговым, консультативным услугам, услугам по хранению ценностей. Основные операции банков (кредитование, операции с валютой) НДС не облагаются. Налог на прибыль = 43%, уплачивают ..., налог в дорожные фонды, региональные и местные налоги.
После уплаты налогов создаются фонд накопления (финансирование прироста оборотных средств, покупку офисов) и фонд потребления (материальное поощрение, выплата премий, социальные льготы и выплаты сотрудникам, для выплаты акционерам и учредителям в виде %, на формирование резервных фондов).
Обеспечение обязательств банка перед вкладчиками, которые обеспечивают его платежеспособность, следовательно, большинство нормативов привязаны к величине собственных средств банка для развития материальной базы.
Различают 2 показателя:
1. Собственный капитал брутто = сумме всех фондов КБ и нераспределенной прибыли по балансу.
2. Собственный капитал нетто = капитал брутто минус вложения в хозяйственную деятельность предприятий, расходы будущих периодов, в акции предприятий, в дебиторов =наиболее ликвидной части капиталов банка.
Существует 2 пути увеличения собственных средств КБ:
1. Накопление и капитализация прибыли, создание за ее счет резервов, фондов. Это достаточно дешевый способ (нет затрат на выпуск ценных бумаг), но уменьшает текущие дивиденды для акционеров банка.
2. Выпуск новых акций и других ценных бумаг - наиболее распространенный в России.
2. Финансы страховых компаний.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности страховой компании выражаются прежде всего в полученной прибыли и изменении размеров резервных фондов.
Прибыль страховой компании складывается из:
1. Прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности (заложенная в нагрузке). Из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы (при личном страховании), формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела (за счет нагрузки). Остаток нагрузки даст прибыль от страховой деятельности.
2. Прибыль от нестраховой деятельности компании (от инвестирования в цб, банковские депозиты, недвижимость и т.д.) Полученные доходы включаются в прибыль страховой компании.
3. Прибыль от прочих услуг - консультационные, посреднические и т.д.
Все расходы страховой компании по ведению страхового дела можно разделить на 4 группы:
1. аквизиционные - расходы, связанные с привлечением новых страхователей, расширением портфеля страхования, рекламой, разработкой новых видов страхования.
2. инкассовые - расходы, связанные со сбором страховых платежей и обслуживанием страхователей.
3. ликвидационные - связанные со страховым случаем, оплата труда экспертов (аварийные, комиссары), судебные расходы, страховые возмещения.
4. управленческие - связанные с оплатой труда, хозяйственные расходы и т.д.
Важный аспект финансовой деятельности страховых компаний - создание и использование страховых резервов. Компании создают следующую систему страховых резервов:
* технический резерв,
* резерв на предупредительные мероприятия - заложены в нагрузку для финансирования мероприятий с целью сокращения масштабов и частоты возмещения ущербов, их на другие цели использовать нельзя, все что не израсходовали - зачисляется в резерв на предупредительные мероприятия.
Технический резерв:
1. Резерв незаработанной премии - в него направляется та часть страховых взносов по каждому договору страхования, которая приходится на тот период договора, который еще не окончательный.
(6 мес:12 мес) х 10 млн = 5 млн - резерв незаработанной премии.
2. Резерв убытков, заявленных, но еще не урегулированных. Страхователь должен известить страховщика в установленные сроки о наступлении страхового случая. Страховщик выявляет был ли страховой случай, какой резерв. При извещении страховщик должен подготовиться к возмещению, обеспечить определенную норму ликвидности активов. При неизвестном размере ущерба должен быть зарезервирован max ущерб.
3. Резерв убытков, наступивших, но еще не заявленных - в размере определенного % отчислений от собранных премий.
4. Резерв катастроф - на случай массового наступления страховых случаев (землятресений, наводнений и т.д.)
5. Резерв колебаний убыточности. Если в данном году убыточность меньше чем в прошлом, эта разница направляется в резерв колебания убыточности.
6. Резерв по страхованию жизни.
Страховая компания должна размещать свои резервы с тем, чтобы они быль прибыльными (унифицированы - в цб, в недвижимость). Пока введено 2 ограничения: на расчетном счету должно быть не менее 3% резервных фондов, в гос. цб должно быть вложено не менее 10% (по страхованию жизни - не менее 20% резервов).
3. Особенности финансов инвестиционных фондов.
Инвестиционный фонд - любое акционерное общество открытого типа, которое одновременно осуществляет деятельность по привлечению средств за счет эмиссии собственных акций, инвестирования собственных средств в ценные бумаги других эмитентов, торговли ценными бумагами, а также владеет инвестиционными ценными бумагами в размере 30% и более стоимости своих активов.
Инвестиционными фондами не могут быть банки и страховые компании. Различают открытый инвестиционный фонд, который эмитирует ценные бумаги с обязательством их выкупа и закрытый, который эмитирует ценные бумаги без обязательства их выкупа. Минимальный размер УК для инвестиционных фондов 1000 min окладов. С публичным распространением 10000 min окладов. Все денежные активы и ценные бумаги хранятся у депозитариев - это банк, который не участвует в правлении этого инвестиционного фонда. Инвестиционный фонд должен проходить аудиторскую проверку 1 раз в год. Инвестиционный фонд не имеет права:
1. Осуществлять другие инвестиции кроме как в ценные бумаги,
2. Выпускать облигации, привилегированные акции, дающие преимущественное право перед другими кредиторами.
3. Инвестировать более 5% своих чистых активов в ценные бумаги одного эмитента.
4. Приобретать акции других инвестиционных фондов.
5. Приобретать и иметь в своих активах 15% и более облигаций одного эмитента.
6. Приобретать и иметь в своих активах более 10% акций 1 эмитента по номинальной стоимости.
Широкое распространение получили ЧИФы, также АООТ. Особенность: за счет выпуска своих акций ЧИФ приобретал ваучеры у населения и за их счет приобретал ценные бумаги приватизированных предприятий. Ограничением для него было только продажа своих акций в обмен чеков или за деньги. Должного развития ЧИФы у нас не получили.
Особенности ПИФов: он не выпускает акции, % или дивиденды участник не получает, но получает право возврата своей доли в собственности имущества ПИФа по своему требованию (владение акцией такого права не дает) в обязательном порядке. ПИФ выдает ценную бумагу каждому пайщику - инвестиционный пай - дающую право на возврат пая. ПИФ может инвестировать не только в ценные бумаги, но и в депозиты, недвижимость (в отличие от ЧИФа).
Существуют обычные ПиФы и интервальные. Их отличия: обычные предполагают возможность требовать свой пай вкладчиком в любое время, интервальные устанавливают определенные даты (обычно 1 раз в год), в которые могут быть выплачены паи вкладчикам.
Лекция от 5.11.96 г.
Характерные черты финансов некоммерческих организаций.
1. Общая характеристика финансовых отношений некоммерческих организаций.
2. Особенности финансового механизма некоммерческих организаций.
3. Организация финансов в различных отраслях некоммерческой деятельности.
3. Организация финансов в различных отраслях некоммерческой деятельности.
Существенное влияние на организацию финансов некоммерческих организаций оказывают организационно-правовые формы. Наибольшее число - учреждения (на 95г. существовало 340 тыс. некомм. организаций, из них 191 тыс. - учреждения).
Учреждение - это организация, созданная собственником для организации управления, социально-культурных и других функций некомпетентного характера, финансируемые полностью или частично этим собственником. В качестве собственника могут быть государственные органы федерального или регионального уровня, органа местного самоуправления (муниципальная собственность). Имущество закрепляется за учреждением на праве оперативного управления. Учреждение отвечает по обязательствам в размере имеющихся денежных средств, субсидиарную ответственность несет собственник.
Другая форма хозяйствования - общественные и религиозные организации: политические партии, общественные и религиозные движения, профсоюзы, творческие союзы. Насчитывается 86 тыс. общественных и религиозных организаций. Особенность этой формы - это добровольное объединение граждан для удовлетворения духовных и других нематериальных потребностей, на основе общности их интересов. Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, для достижения целей, для которой они созданы. Члены не сохраняют права на переданное в их собственность имущество, в том числе членские взносы. Участники не несут ответственности по обязательствам организации.
Существуют потребительские общества и потребительские кооперативы. Особенность - добровольное объединение граждан и юридических лиц с целью удовлетворения материальных и других потребностей участников. Организуются путем объединения его членами имущественных, паевых взносов. В настоящее время около 52 тыс. потребкооперативов и потребительских обществ. В основном создаются на основе системы потребкооперации, созданной для снабжения сельского населения, на территории, не выгодной для деятельности торговых организаций.
Другая форма - фонды - учреждения гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов для социальных, благотворительных, культурных, образовательных и других общественно полезных целей без членства учредителей фонда, т.е. фонд не предполагает обязательным для каждого участника уплаты членских взносов, они, как правило, добровольны. Учредители не отвечают по обязательствам фонда и, наоборот, фонд может заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения целей, для которых он создан.
Можно создавать союзы, федерации, объединения. Основная часть услуг осуществляют учреждения (образование, здравоохранение, культура и искусство, гос. учреждение).
Народное образование -по количеству занятых является наиболее значимым. Включает в себя дошкольное воспитание(ясли, д/с), общеобразовательное воспитание, ПТ образование, среднее спец. образование, высшее образование. Большая часть учреждений образования находятся в федеральной и местной собственности. Основной источник образования ресурсов - из федерального и местных бюджетов. Из федерального бюджета финансируется основная часть ВУЗов, а также часть учреждений среднего специального образования, некоторые ведомственные учреждения народного образования других типов. Из региональных бюджетов финансируются остальные ВУЗы (регионального подчинения), оставшиеся техникумы, значительная часть ПТУ, расходы на подготовку и переподготовку кадров. Школы(общеобразовательные), дошкольные учреждения финансируются из местного муниципального бюджета. Финансирование НО бывшего СССР в конце 80-х гг. осуществлялось на основе детальных смет расходов, в которых определялось, сколько средств необходимо данному учреждению по каждой статье расходов (на з/п, на учебные расходы, стипендии, приобретение инвентаря, кап. ремонта и т.д.). По каждой статье устанавливались нормы и сетевой показатель характеризующий потребности для соответствующих учреждений в расчете на заполненный класс(кроме кап. ремонта -на кубатуру помещения). Была жесткая регламентация средств, выделяемых из бюджета. Если до конца года средства не осваивались, то они возвращались в бюджет.
С 90-х гг. мы отказались от норм по статьям и перешли к укрупненным нормам, комплексно отражающим деятельность учреждений (для д/с - 1 ребенок, для школ, ПТУ и т.д. - 1 учащийся, для высших - исходя из планового набора студентов). Это позволяет более гибко использовать средства, перебрасывать их на нужные статьи. Упразднили практику изъятия сэкономленных денежных средств, все средства остаются в учреждении. Расширилась самостоятельность учреждений. Развиваются платные услуги населению и другим организациям без ущерба бесплатным услугам:
1) сдача в аренду помещений и оборудования
2) услуги по подготовке и переподготовке кадров, учеников
3) выручка от реализации продукции учебных производственных мастерских.
Учреждения народного образования создают Фонд производственного и социального развития и Фонд материального поощрения. При этом учреждения могут формировать эти фонды по 2 моделям образования: из бюджетных поступлений по установленным нормам доходов, полученных от платных услуг, спонсорских поступлений, поступлений от других предприятий и т.д.
По 1 модели за счет дохода формируется фонд з/п по нормативу, возмещаются материальные и приравненные к ним затраты, расчеты со сторонними организациями. Из оставшейся суммы средств по нормативу формируется фонд производственного и социального развития и фонд материального поощрения.
По 2 модели сначала возмещаются материальные затраты, осуществляются расчеты со сторонними организациями. Из оставшихся средств по нормативу образуется фонд производственного и социального развития, и остаток идет на формирование фонда оплаты труда (включая з/п и материальное поощрение).
Сейчас эти модели почти не функционируют, т.к. бюджет не в состоянии финансировать всю деятельность учреждений. Сейчас перечисляются средства на з/п, начисления на нее, стипендия. З/п устанавливается на основе единой тарифной сетки.
Учреждения здравоохранения - переводятся на новый хозяйственный механизм (фонд экономического стимулирования, 2 модели). Основные типы лечебных заведений - поликлиники и больницы (80% средств, идущих на финансирование здравоохранения, приходится на эти 2 вида). Сейчас применяется бюджетно-страховое финансирование, т.е. часть учреждений финансирует бюджет, а остальные финансируются из фондов обязательного медицинского страхования. За счет бюджета (полностью) - психиатрические, наркологические, дома ребенка, молочные кухни, кожно-венерические диспансеры, т.е. учреждения, лечащие социально значимые заболевания. Из бюджета финансируются следующие расходы: НИОКР, государственные к/в, проф. подготовка мед. кадров, приобретение дорогостоящего оборудования и лекарств по перечню Минздрава, мед. помощь при массовых заболеваниях и в зонах стихийного бедствия. Из федерального бюджета или за счет обязательного медицинского страхования могут финансироваться: станции скорой помощи, больницы, врачебные амбулатории (по согласованию).
Деньги, собранные за счет страховых взносов в основном аккумулируются в территориальных фондах обязательного мед. страхования.
Средства даются страховым компаниям на основе норматива (среднедушевого):
(? страховых взносов, поступивших - средства на содержание фонда обязательного медицинского страхования)/ число жителей района.
Страховая компания этими средствами расплачивается с медицинскими организациями. Существует 4 способа оплаты медицинских услуг страховой компанией:
1. оплата каждой медицинской услуги по установленному нормативу
2. оплата мед. услуг, выраженных в баллах по единой тарифной сетке
3. оплата законченных случаев лечения, классифицируемых по группам (тяжесть заболевания и т.п., трудозатраты)
4. финансирование по душевому принципу на одного застрахованного с учетом половозрастных и других признаков (поликлиника, получая эти деньги расплачивается и за услуги, оказываемые и вне данной поликлиники. Раньше предполагалась за этот счет оплата услуг стационара - самая дорогая форма лечения).
Формы оплаты услуг стационаров:
1. финансирование по смете расходов больницы на основе договора со страховой компанией
2. оплата фактических расходов на госпитализацию каждого пациента
3. по числу фактически проведенных пациентом койко-дней в стационаре. Это легко контролируемый показатель, но он не учитывает другие затраты.
4. оплата стоимости услуг по стоимости лечения одного больного
5. оплата услуг по законченным случаям госпитализации по тарифам, разработанным для каждой клинико-статистической группы (фактически каждое заболевание, излечиваемое в данной больнице с дифференциацией по степени тяжести и т.д.). “+” - тарифы можно научно рассчитать. Они устанавливаются в каждом регионе свои по согласованию с территориальным фондом обязательного мед. страхования.
Лекция от 12.11.96 г.
Влияние финансов на общественный прогресс.
Социальное преобразование общества возможно двумя способами: революционным и реформаторским. 1 способ связан с большими финансовыми и материальными потерями. В Великою Октябрьскую революцию было потрачено 50 млн дореволюционных рублей, главной целью преобразований была безвозмездная национализация средств производства, стоимость которых была равна 4 млн дореволюционных рублей. Путь реформ предполагает эволюционное развитие, преемственность, отсутствие жертв и больших массовых потерь. Это тоже требует значительных финансовых затрат, являясь чаще долговременным. Потери при таком способе не сравнимы с финансовыми и людскими потерями, сопутствующими вооруженной борьбе. Успешное проведение реформ возможно при разумном использовании налогов, займов, инвестиций, социальных пособий и т.д. Финансовое обеспечение социальных реформ решает 2 задачи:
1. Изыскание необходимых финансовых ресурсов для финансирования мероприятий по социальным реформам и рациональное их использование. Могут быть социальные реформы, направленные на развитие новых отношений в производстве, решение вопросов в ходе смены производственных отношений, либо реформы, связанные с ускоренным развитием производительных сил без смены производственных отношений (индустриализация и т.д.). Форсированный экономический рост.
2. Финансовые мероприятия по согласованию экономических интересов основных групп и классов общества как правило на компромиссной основе. Наука еще не выработала механизмов для успешного развития и хода реформ, все осуществляется путем проб. Существует несколько этапов реформ. В России первой крупной социальной реформой была отмена крепостного права в 1861г. Главная проблема - определения условий выкупа крестьян и их земельных наделов, которые удовлетворили бы помещиков и крепостных. Выкуп был определен равным капиталу, дающему при 6% годовых сумму, равную прежнему среднему оброку. Правительство сразу дать такую сумму не могло, поэтому были выпущены облигации. Был создан Госбанк. Госзаймы - были удачным найденным способом, который помог мирным способом преобразовать общество. Другой положительный пример - реформы Витте и Столыпина. Основная цель реформ Витте - обеспечить ускоренное развитие российской экономики, была сделана ставка на:
1. Форсированное ж/д строительство за счет бюджета (около 1/3 ныне действующих ж/д).
2. Максимальное привлечение иностранного частного капитала. Для этого Витте проводит денежную реформу, вводящую конвертируемый рубль, поднял таможенные пошлины на ввозимые товары (выгодно стало не ввозить, а производить здесь). В результате было привлечено более 1 млрд руб иностранного частного инвестирования. Витте увеличил бюджетные доходы за счет введения винной монополии вместо акцизов, за счет продуманной политики в области ж/д тарифов увеличились поступления от ж/д перевозок.
При Столыпине: разрушена община, созданы кредитные учреждения, осуществляющие покупку-продажу земли.
Другой пример удачной реформы - политика НЭПа. Быстрое восстановление производительных сил будет обеспечено за счет аграрных преобразований (налогообложение крестьян - от продразверстки перешли к умеренному прод налогу, создавшему заинтересованность в производстве с/х продукции, в продаже излишков на рынке). В начале 20-х годов основная часть государственных расходов были военные, связанные с созданием и поддержанием армии (5 млн человек - самая большая в мире). В течение 22-24 гг. численность сократилась в 10 раз, сократились расходы на армию. В результате год был закончен без дефицита.
США. В 30-е гг. был новый курс. Основная цель реформ Рузвельта - преодоление экономического кризиса 31-32 гг. Проведение реформ обусловило снятие остроты социального напряжения. Для решения социального конфликта было сделано:
1. Закон о восстановлении промышленности,
2. Закон о с/х, о его регулировании с тем, чтобы спасти фермеров правительство взяло обязательство купить у них продукцию, если цены упадут ниже определенного уровня, кредитование фермеров.
3. Введено государственное страхование депозитов, что защитило интересы миллионов вкладчиков, что повысило доверие к банковской системе со стороны вкладчиков,
4. Введен государственный минимум з/пл,
5. Закон о пенсионном обеспечении, пособие по безработице. Главный результат - Рузвельт сумел предотвратить социальный взрыв, сохранить капиталистический уклад экономики (преобразован из монополистического в государственный капитализм).
6. Организация общественных работ за счет бюджета.
Реформы в Германии: Проведение денежной реформы, что восстановило устойчивое денежное обращение. Реформы связаны с Эрхардом.
В Японии был принят закон о ликвидации монополий. Аграрные преобразования - были изъяты земельные участки помещиков в обязательном порядке и проданы по умеренным ценам крестьянам.
Китай осуществлял реформы в2 этапа:
1. с конца 70-х гг.-85 главным рычагом была аграрная реформа,
2. льготные условия по налогообложению для привлечения иностранных инвестиций - для прибрежных районов.
Создание с участием государства ФПТ ?, монополий, стимулирование инвестиций. На начальном этапе реформ в Японии применяли политику протекционизма, но эта часть вызывает адекватные меры со стороны других стран. Протекционизм создает тепличные условия для национальных фирм, что препятствует нормальной конкуренции. Отмена льгот при дешевой рабочей силе.
Необходимо создать условия для привлечения иностранного частного капитала, создать нормальные условия в аграрном секторе, минимальные военные расходы, сто дает больше средств для инвестиций государства в производство, возможность снижать налоговое бремя и тем самым заинтересовывать производителей. Важно обеспечить достаточный уровень социальной защиты в ходе экономических преобразований
Лекция от 15.11.96 г.
Воздействие финансов на экономику
1. Роль финансовых рычагов в стабилизации производства.
2. Влияние финансов на НТП.
3. Роль финансов в решении проблем инфляции и неплатежей.
2. Влияние финансов на НТП.
В настоящее время в России с НТП дело обстоит плохо. Наука, которой мы гордились, в тяжелом положении. Переход к рыночным отношениям сопровождается резким спадом заинтересованности предприятий в разработке новых технологий. Причина: спад производства, при котором никто не внедряет новую технику. Свертывание инвестиций также не дает возможности широко развивать науку. Появление большого числа высококачественных товаров потребления и средств производства, что ослабило заинтересованность отечественных производителей изготовлять новую продукцию.
В СССР строились самые большие домны, что не было необходимостью, в текстильной промышленности перешли на новый способ прядения нити, что привело к снижению качества пряжи, хотя было более экономично.
80% расходов науки на военные разработки. Сейчас тяжелое положение с финансированием, нет денег даже на выплату з/пл.
Финансовое воздействие на НТП:
1. по линии финансирования
2. по линии стимулирования
Необходимо сохранить научный потенциал.
НТП включает несколько стадий:
1. проведение исследований,
2. разработка образцов,
3. внедрение в производство.
Сейчас внимание государства сконцентрировано на научных исследованиях, но нужно и внедрять эти разработки в производство. Вся российская наука складывается из сети научных учреждений академической, отраслевой, заводской и вузовской науки. Академическая наука почти полностью финансируется за счет федеральных средств. Она занимается фундаментальными исследованиями, результаты которых проявляются через определенное время и не всегда может дать экономический эффект, поэтому финансирует экономическую науку федеральный бюджет. Отраслевая наука до последнего времени была главным научным сектором России. Формирование финансовых ресурсов отраслевой науки многогранно: финансирование из федерального бюджета по государственным заказам (сейчас большинство госзаказов дается отраслевой науке ВПК, космической отрасли, институтам, участвующим в государственных программах). Важным источником формирования средств отраслевой науки являются внебюджетные фонды: финансирование отраслевых и межотраслевых НИОКР; созданы фонды в 92 году за счет добровольных отчислений предприятий в размере 1,5% от с/с реализованной продукции. Существует 13 внебюджетных фондов НИОКР министерств, 16 - ведомств, 47 - корпораций, 6- концернов и ассоциаций и Российский фонд технологического развития (в него направляется 25% всех собранных НИОКР средств). Доходы научных организаций включаются в перспективные научные разработки. Выполнение заказов предприятий по различным вопросам, прибыль от реализации научных проектов и другой деятельности предприятий - доходы.
Заводская наука - КБ, НИИ при крупных предприятиях, которые раньше были подразделениями этих предприятий. Существует в основном за счет средств своего предприятия, выполняют работы в интересах своего предприятия и со стороны.
Вузовская наука занимает скромное место в научной сфере. Объемы финансирования скромные, материально-техническая база - самая слабая из 4-х секторов (в отличие от западных стран). В настоящее время ”+”: сравнительно дешевые кадры, выбирают наиболее талантливых молодых работников, дешевый студенческий творческий труд. Основной источник финансирования бюджет - финансирование по разделу “Образование”, выполнение работ по договорам для различных ведомств, предприятий, собственные средства вузов, помощь международных организаций и благотворительных фондов (SOPEC - внедрение сети INTERNET в 30 регионах).
Структура финансирования российской науки:
* Бюджетные средства- 60% от всех средств, получаемых российской наукой (из них около 90-95% - федеральный бюджет). В основном это финансирование военных НИОКР, фундаментальных исследований, финансирования целевых программ.
* Внебюджетные средства - 6% расходов на науку.
* Собственные средства научных организаций, истраченных на науку - 11%.
* Средства коммерческих предприятий, переданных на финансирование неуки - 20%.
* Иностранные инвесторы - 2%.
* Средства ВУЗов - 0,2%.
* Производства общественных организаций - 0,1%.
В бюджете 97 года заложено на научные исследования 11 трлн. руб (около 0,5% ВВП).
Существует 3 основные формы финансирования НИОКР:
1. По тематическим планам организаций. Финансирование осуществляется после утверждения этих планов. Это наименее прогрессивная форма, т.к. этот процесс финансирования не связан ни с результативностью деятельности, ни с эффективным использованием средств.
2. Финансирование по целевым программам, которые отбираются тщательным образом в российских ведомствах. В отборе участвуют Миннауки, Минфин, Правительство. Задача: отобрать те программы, которые дают наибольший экономический результат. После утверждения программы под нее ищутся исполнители. Наиболее прогрессивным в этой области является конкурсный отбор научных организаций для участия в этой программе. Этот механизм более прогрессивен, т.к. позволяет на условиях конкуренции привлечь наиболее подходящие научные коллективы, способные снизить затраты, обеспечить ускоренное развитие данной программы. Существуют критерии отбора научных организаций: предыдущая работа организаций, ее вклад в науку, в каждой степени она способна выполнить программу.
3. Система грантов.
Предоставление средств (1 и 2) не дают гарантии эффективного распределения их внутри предприятий в пользу наиболее одаренных ученых. Система грантов гарантирует распределение средств в пользу конкретных разработчиков. Гранты предоставляются на основе комплексного изучения отдельных исследователей или малых научных коллективов, изъявивших желание участвовать в данной тематике или предложили собственный перспективный проект. Отбор производят ученые советы при научных организациях или ведомствах, которым представлены средства для выдачи грантов. Держателем фонда грантов является Госкомвуз. При гранте не предполагается обязательное получение конечного положительного результата, практической разработки. Если проект принят к системе грантов, то исследователь должен только выполнить само научное исследование. Эта форма в основном направлена на фундаментальные исследования, которые не обязательно должны иметь положительный экономический эффект.
Чтобы обеспечить более целевое использование средств бюджета, в нем созданы территориальные фонды:
1. Фонд фундаментальных исследований,
2. Российский гуманитарный научный фонд,
3. Фонд содействия развития малых форм предприятий научной сферы.
1. - формируется за счет 3% всех расходов госбюджета на науку. Кроме того, могут быть включены средства предприятий. Фондом управляет государственная организация. Предназначен для предоставления грантов по инициативным проектам фундаментальных исследований, дает дотации ВУЗам для развития их метериально-технической базы, стипендии некоторым аспирантам, профессорам.
2. - с 1994 г. Формируется в размере 1% расходов федерального бюджета на науку. Управляет им фонд с аналогичным названием. Назначение - финансирование инициативных проектов, поддержка гуманитарных исследований.
3. - с 1994 г. Формируется за счет 0,5% расходов на науку, может привлекать добровольные взносы, собственные средства от реализации проектов. Назначение - финансирование на конкурсной основе перспективных разработок малых научных организаций, в т.ч. и на возвратной основе. Управляется государственной организацией.
Сейчас гос-во не в состоянии поддерживать крупномасштабную научную деятельность. Созданы государственные научные центры, которые необходимо сохранить в первую очередь (сначала их было 50, потом число расширилось). В бюджетном финансировании существуют целевая программа по поддержке государственных научных центров. Самый сложный - выбор приоритетов для научных исследований. Существует огромный перевес в пользу отдельных программ: космическая - 25%, гражданская авиация - 20%, микроэлектроника - 0,4%, генетические исследования - 0,2%, термоядерные исследования - 0,2%.
Лекция от 26.11.96 г.
3. Роль финансов в решении проблем инфляции и неплатежей.
В настоящее время мы справились с инфляцией. Различают 2 вида инфляции:
инфляция спроса и инфляция издержек. Инфляция издержек имеет затухающий характер, при этом не увеличивается масса денег в обращении. Инфляция спроса сопровождается выпуском денежной массы и не имеет границ. До последнего времени у нас преобладала инфляция спроса (по мнению Чернова).
Причины резкого повышения денежной массы в 92-93 гг:
1. По объему эмиссии 1 место предоставление ЦБ МБ кредитов коммерческим банкам. Это привело к приливу средств в сферу обращения. Предполагалось предоставление кредитов предприятиям с низкими % ставками, но этот механизм не сработал, банки давали кредиты под большие %, а маржу оставляли себе. Оставалось повысить учетную ставку ЦБ, что в конце концов привело к снижению темпов инфляции.
2. Предоставление больших технических кредитов странам СНГ в 92-93 гг. Они не имели права эмитировать рубли, пополнения недостатка денежной массы осуществлялось за счет этих недорогих кредитов. В 92-93 гг.20% инфляции было обеспечено за этот счет. Выход: прекращение с 93 г. выдачи технических кредитов странам рублевой зоны, превращение задолженности (около 6 млрд. долларов) в госдолг стран СНГ.
3. Бюджетный дефицит. В 92-93 г. он обусловил примерно 1/3 всей инфляции в стране. Потом он стал основным фактором инфляции спроса, т.к. он покрывался за счет кредитов ЦБ путем печатанья денег. Только в 95 (2,3,4 кв) и 96 г. удалось отказаться от инфляционного покрытия. Безинфляционные методы покрытия: рынок ГКО и внешние кредиты м/н организаций и государств. Необходимо ликвидировать бюджетный дефицит.
В России имела место и инфляция издержек за счет из-за политики мероприятий-монополистов и других факторов (увеличение общего налогового бремени).
Для ограничения инфляции издержек:
1. был введен налог на прибыль, превышающую нормативную рентабельность предприятий-монополистов (сейчас от этого отказались).
2. ограничения на уровень торговой надбавки (не боле 25% от стоимости товара).
3. введение регулирования цен на продукцию естественных монополий. Сейчас фиксируются цены на газ, транспортировку нефти, военные продукты, ядерные материалы, ж/д перевозки, электроэнергию, отдельных услуг почты и связи. Субъекты федерации регулируют цены на топливо, продаваемое населению, городской и пригородный транспорт, жилищные и коммунальные услуги.
Роль финансов в разрешении проблемы неплатежей заключается в своевременном выполнении бюджетом и внебюджетными фондами своих обязательств перед получателями государственных ассигнований.
Существует множество причин неплатежей:
1. Искусственное ограничение денежной массы, что разрушает производство,
2. Наличие большого количества предприятий, которые фактически являются банкротами (боимся массовой безработицы, поэтому не ликвидируем их). Суррогаты денег - вексель.
Роль финансов в развитии международного сотрудничества.
1. Таможенная политика государства.
2. Финансовое регулирование импорта и экспорта.
3. Финансово-кредитные связи России с СНГ и дальним зарубежьем.
4. Финансовые отношение с международными организациями.
1. Таможенная политика государства.
По действующему законодательству в России применяются следующие виды пошлин:
* Адвалорные - в % к таможенной стоимости товара,
* Специфические - в абсолютных размерах на единицу товара,
* Комбинированные - сочетают 1 и 2.
* Особые:
- сезонные (вводятся на срок до 6 месяцев),
- специальные (когда наносится ущерб отечественным производителям и как ответная мера на дискриминацию других государств),
- антидемпинговые (когда цена импортных товаров ниже стоимости),
- компенсационные (выяснено, что при производстве или вывозе товара использовались государственные субсидии).
Широко применяются таможенные льготы тарифные преференции. Полностью освобождаются от таможенных пошлин товары для представительств иностранных государств, валюта, ценные бумаги, товары, приобретаемые для государственных нужд (в собственность государства), товары гуманитарной помощи, транзитные товары, продукция рыболовецкого флота, товары, перевозимые физическими лицами не предназначенными для производственных и коммерческих целей. До последнего времени в России были пошлины и на экспортируемые и импортируемые товары.
Россия была почти единственной, где применялись экспортные пошлины. Экспортные пошлины ухудшают конъюнктуру своих товаров на международном рынке. Они у нас существовали в фискальных целях. В 96 г. основная масса экспортных пошлин была отменена, что компенсировалось увеличением акцизов.
История: Великобритания отказалась от протекционизма. Средний таможенный тариф должен быть равен 32%. После войны решили коллективно отказаться от таможенных пошлин и расширении торговли, была создана ГААТ. Ее функции:
1. Создание режима наибольшего благоприятствования стран (отмена таможенных союзов и т.д.)
2. Национальные условия для всех стран
3. Снижение таможенных пошлин, отказаться от нетаможенных методов (квот и т.п.)
4. Антидемпинговые меры и предоставление льгот развивающимся странам . Сейчас на базе ГАТТ создана ВТО. Средний таможенный тариф - 7% стоимости товаров, что обеспечивает реализацию конкуренции на отечественном рынке.
В Африке 33% таможенный барьер, очень высокий барьер в Индии, что не способствует развитию экономики страны и наносит ущерб национальным потребителям (нет условий для повышения качества продукции).
В России определен таможенный тариф 15% на импортные товары. В последнее время все более склоняемся к протекцианизму.
Барьером для импортных товаров является валютный курс, который остается завышенным по сравнению с рублем. Высокий курс приводит к дополнительному удорожанию импортных товаров.
2. Финансовое регулирование импорта и экспорта.
Экспорт капитала в несколько раз превышает импорт капитала, идет крупномасшабная утечка капитала. В 95 году вывоз капитала составил 60 млрд $, сейчас - 30 млрд $, в т.ч. 20 млрд $, в т.ч. 20 млрд $ нелегально.
Основные формы нелегального бегства:
1. Недополучение экспортной выручки 4,5 млрд $,
2. Невозвращенная предоплата импорта - 6-8 млрд $,
3. Контрабанда - 2 млрд $.
Экспортные кредиты предприятиям - 30 млрд $ - легальный вывоз капитала.
Меры борьбы с незаконным вывозом:
Введение валютного контроля. В 95 г. введен валютный контроль за экспортом продукции. Таможенная служба фиксирует объемы экспорта товаров, затем банк, обслуживающий экспортера информирует таможенную службу о поступившей выручке (до 180 дней). Если в этот срок не поступила. То устанавливается факт утечки капитала с применением санкций к экспортеру. При предоплате товар должен пересечь границу в течении 180 дней после предоплаты. С контрабандой трудно бороться из-за прозрачности границ.
Импорт частного капитала.
Страны Юго-Восточной Азии благодаря импорту частного капитала сделали рывок в экономику. В Китай привлечено 100 млрд. $, в Лаос - более чем в Россию в несколько раз. В России ввозится порядка 1,5-2 млрд. $. Нам необходимо 200 млрд. $. У нас применяется национальный режим, т.е. условия почти такие же как и для отечественных предприятий.
Для СП:
а) разрешен беспошлинный ввоз оборудования и материалов для создания УК и собственного производства,
б) в 2 раза сократились импортные пошлины на 5 лет для собственной продукции фирмы, вложившей в СП 10 и более млн. $, при этом стоимость финансируемого проекта должна быть не менее 100 млн. $,
в) разрешается перевозить прибыль за рубеж.
У нас существует 3 СЭЗ: Калининград, Приморский край и Ингушетия.
Лекция от 3.12.96 г.
3. Финансово-кредитные связи России с СНГ и дальним зарубежьем.
Финансовые отношения строятся в основном по линии выдачи кредитов странам СНГ. Основная масса кредитов - технические на пополнение рублевой массы в 92-93 гг. Вся эта масса переоформлена в государственный долг, который сейчас оценивается в 5,6 млрд. $. По странам он распределяется так:
Украина - 2,7 Казахстан - 1,3 Узбекестан и Белорусь - по 0,5 млрд.
Со странами-должниками подписано соглашение об уплате % и основной суммы с отсрочкой. В 95 г. страны СНГ в порядке погашения своей задолженности выплатили 800 млн. $ (товарами). Россия продолжает предоставлять кредиты. По проекту бюджета-97 планируется выдать 2 трлн. руб. Многие страны должны нам за продукцию, поставленную различными предприятиями (Газпрому Украина должна около 2,5 млрд. $). На эти долги Украина выпустила государственные валютные облигации и право приобретения собственности на территории Украины в счет погашение задолженности.
Со странами дальнего зарубежья
Россия - основной приемник кредитора СССР. К началу 90 г. было выдано кредитов на 26 млрд. Руб., в т.ч. 18% должна Куба, по 11% - Монголия и Вьетнам, 10% - Индия, 8% - Сирия, 6% - Польша, 4% - Ирак, 3,5% - Афганистан, и т.д.
Многие кредиты были выданы на приобретение военной техники. Эти кредиты не способствовали экономическому процветанию. Возврат кредитов очень проблематичен. Большинство стран не выплачивают кредиты, а те кто делает это осуществляют выплату товарами на очень льготных условиях. Мы постоянно отсрочиваем выплату, иногда предоставляем дополнительные кредиты.
Внешние долги России странам дальнего зарубежья - 140 млрд. $ - 1 место в мире по абсолютной величине задолженности. В % к ВВП - 30% ВВП. В % к экспорту товаров и услуг - 200%. Внешняя задолженность стала расти с 80-х гг., первый вклад - переход на конвертируемую валюту по мировым ценам (раньше в пересчете на рубли).
Определенные суммы дали Германия и другие Западноевропейские страны. Более 80 млрд. $ - долг СССР, который приняло на себя Правительство РФ. Россия продолжала брать займы у международных правительств и организаций.
В структуре советской задолженности:
28 млрд. - Германия, 5 млрд. - Франция, 4 млрд. - США, 2 млрд. - Англия.
30 млрд. - странам СЭВ, в т.ч.: 8 млрд. - Польше, 5 млрд. - Чехословакии.
Долг России на 94 г: 2 млрд. - США, 2 млдр. - Германии, 3 млрд. - международным организациям.
На 97 г. мы должны выплатить 7 млрд. + 2,5 млрд. Процентов.
Парижский клуб - все кредиторы, которые давали кредиты под гарантии своих правительств и ему мы должны 40 млрд. Долларов. Его надо погашать в первоочередном порядке реструкторизацией. Банки, дававшие кредиты без гарантий своих правительств - Лондонский клуб - 32 млрд долларов (% - 0,5 млрд. Долларов за 3 года, реструкторизация на 25 лет). Токийский клуб - 8 млрд. $. Бывшие соц. страны:
с Польшей - нулевой вариант, Чехия, Словакия, Венгрия - погашаем экспортом товаров, Болгария - ведем переговоры.
4. Финансовые отношение с международными организациями.
Россия участвует в настоящее время в международных организациях ООН, некоммерческих, содействия экономического и культурного развития; а также в международных финансово-кредитных организациях. Квоты взносов в ООН определяются пропорционально доли страны в мировом ВВП. Россия уплачивает в бюджет ООН ежемесячно 400 млн. $. Значительно финансовое участие российского правительства в ЮНЕСКО - платим 24 млн. $ в год. Всемирная организация здравоохранения - 20 млн. $ в год. Международная организация труда - 15 млн. $ в год. В МАГАТЕП - 12 млн. ЮНИДО - 8 млн. $, Россия также активно участвует в МВФ - самостоятельная организация содействующая международной торговле и регулированию валютных курсов. Россия является участником, вносит валютные взносы в уставной фонд с учетом доли страны в мировой торговле. Пропорционально квотам - число голосов (США - 19%). Кредиты даются под жесткие условия для улучшения платежного баланса, поддержания валютного курса. Россия получила от МВФ 11 млрд. $. Мировой банк - назначение содействовать экономическому развитию стран путем предоставление кредитов. Участники только члены МВФ - взносы пропорционально доле в мировом ВВП. Кредиты предоставляются не более чем на 20 лет с тщательной проработкой проекта кредитования. От Всемирного банка Россия получила 5 млрд. $, от Европейский Банк Реконструкции и Развития - 2,5 млрд. $. Расходы на содержание миротворческих сил в Югославии, Грузии, Абхазии.
Финансы США
Государственная финансовая система США состоит из финансовой системы Федерации, финансовой системы штатов, финансовой системы местных органов власти (графства, городские муниципалитеты, сельские, школьные, специальные округа примерно 83 тысячи). Решающее место занимает бюджет. В отличие от России и других стран развита система внебюджетных фондов социального и медицинского страхования, Дорожный фонд и другие. Они были консолидированы в 68 году с федеральным бюджетом. При этом они были выделены в качестве самостоятельных фондов внутри бюджета и перешли только в трастовое управление, которое предполагает использование и расходование средств этих фондов на другие цели. Что-то подобное проводится и у нас. Существуют и другие внебюджетные фонды, их доля около 2% от доходов федерального бюджета. Также в государственные финансы включаются финансы предприятий, финансируемые за счет бюджета.
Доходы федерального бюджета.
На 90% федеральный бюджет формируется за счет налогов. Основное место занимает ПДХН. С населения - 46% (введен в 1913 г., сначала очень умеренный, был высокий необлагаемый минимум, налог платили чуть более млн. налогоплатильщиков). Рейган уменьшил max ставку ПДХН до 28%. На современном этапе ставки ПДХН колеблются 15-25,5% от доходов дифференциацией размера доходов. Необлагаемый min 2000$ на плательщика и каждого иждивенца. Доход до 30000$ в год облагается по ставке 15%.
Второе место - налоги с фонда заработной платы (ФЗП). Это отчисления в фонды социального страхования - вносятся работниками и работодателями от ФЗП. Отчисления по безработице - 0,8% - только работодатели. Эти налоги составляют 35% в доходах федерального бюджета.
3 место - Налог на прибыль корпораций. Взимается по трем поставкам. При прибыли до 50 тыс. $ - 15%, до 75 тыс. - 25%, свыше 75 тыс. - 34%. Этот налог дает меньше 10% всех доходов федерального бюджета.
В федеральный бюджет также поступают: таможенные пошлины, акцизы (нефть, бензин, сигареты, спиртные напитки, авиабилеты - ставки небольшие), налог на дарение и наследство (18%, необлагаемый минимум - 600 тыс. $).
Расходы федерального бюджета.
Обслуживает основные функции государства - социальные, экономические, управление и охрана государства, обслуживание государственных кредитных отношений.
В 1993 г.:
1 трлн. 475 млрд. $ (20% всех расходов) - расходы на оборону.
На экономическую ?экологическую деятельность (экономического назначения) - 9%, на социальные цели - 57%, обслуживание государственного долга - 14% (внутренний, т.к. внешнего нет), государственное управление - 1%. Предоставление экономической помощи другим государствам - более 1%.
Финансовое воздействие государства на экономические и социальные процессы в стране.
Экономическое влияние очень мало, только косвенное - через закупки военной техники, научные исследования. Предоставляются максимальная самостоятельность субъектам хозяйствования.
1,5% всех расходов федерального бюджета - на финансирование прироста ресурсов и охрану окружающей среды (рекультивирование земель, финансирование научно-исследовательских работ в области охраны окружающей среды)
1,5% - оказание помощи с/х, включая 3 элемента:
а) обязательства государства закупать с/х продукцию по пороговой цене, если рыночные цены на с/х продукцию упадут ниже ее. В основном это зерновые культуры и другие растениеводческие культуры.
Б) предоставление государственного кредита под запасы с/х продукции (залоговая квота из расчета на единицу продукции).
В) выплата премии фермерам за сокращение с/х посевов - применяется не всегда. Доля всей помощи государства - 20% от всей помощи с/х.
1,5% министерству на развитие торговли (коммерции), а также на кредитование жилищного строительства и страхования банковских депозитов. Для торговли - в основном средства стимулирования экспортных операций, в основном малому бизнесу.
2,5% - на транспорт, в основном это субсидии штатам на строительство автодорог. Дотации морскому транспорту и на воздушные перевозки (субсидии аэропортам).
0,3% - на энергетику, финансирование энергосберегающих проектов, строительство государственных АЭС.
0,7% - региональное и местное развитие штатов и городов.
Расходы на социальные цели:
3,5% на образование, половина из них на субсидии штатам, еще 1/4 на поддержку профессионального обучения (по программам штатов); трудоустройство молодежи, создание новых рабочих мест.
21% - социальное страхование, в основном это группа внебюджетных фондов, выплата пенсий (по старости с 65 лет, по инвалидности, по случаю потери кормильца (вдовам и детям до 16 лет)).
Пенсии ежегодно индексируются. Max пенсия для одинокого пенсионера 836$ в месяц. Почти 1/3 пенсионеров получают дополнительные пенсии по договорам с пенсионными негосударственными фондами, взносы в которые платят работодатели.
Лекция от 10.12.96 г.
Кроме пенсий по системе соц. страхования в США выплачиваются еще пособия, их очень мало. Обязательным является пособие по безработице, введенное Рузвельтом, в каждом штате своя программа, чаще всего размер около 50% среднего заработка. Выплачивается пособие со 2 недели, в течение 26 недель. Имеется обязательное пособие в связи с несчастными случаями на производстве (в среднем 67% от з/пл). Только в штатах есть пособие по временной нетрудоспособности, в среднем оно составляет 50-67% з/пл. Пособие по материнству - только в 6 штатах в той же сумме.
Важное значение в расходах федерального бюджета являются расходы по обеспечению доходов малоимущих - 14%. В 35 г. Рузвельт принимает программу помощи семьям с иждивенцами и детьми (ПСИД). По этой программе выплачивается пособие семьям, у которых доход ниже прожиточного минимума в данном штате (от 120$ до 630$ в месяц на семью (мать и 2 детей)). Семьи, получающие пособие ПСИД получают право на бесплатные продуктовые талоны, право на бесплатную медицинскую помощь mediccare. Федеральное правительство оплачивает медицинскую помощь, предоставляемую малоимущим гражданам. Сейчас пособие ПСИД получают 11 млн. человек (40% - негры, 15% - мексиканцы, неблагополучные семьи). Малоимущим гражданам предоставляется компенсация на коммунальные услуги, квартплату, льготные ссуды на жилищное строительство.
Расходы на здравоохранение - 16%. Основное место занимает программа Медикэйр - предусматривает обязательное медицинское страхование престарелых граждан, инвалиды, выплатившие страховые взносы - частично оплачиваются медицинские счета - 30 млн. человек. Значительная часть - на научные исследования в области здравоохранения и фармакологии. Сейчас Америка тратит 12% ВВП на здравоохранение. Средняя продолжительность жизни - 76 лет. Бюджетный процесс - по уч-ку “Финансы капиталистических государств”.
Бюджетная политика США
Существует связь политики гос-ва и бюджетной политики с лидирующей партией. При демократии упор делается на социальные расходы. Это предусматривает увеличение дифференциации налогов в пользу богатого населения и определенное сокращение расходов на военные мероприятия и т.д. Для республиканцев - минимальное вмешательство гос-ва в экономику, обеспечение большей сбалансированности бюджета, сокращение социальных расходов и изменение налогового механизма в пользу предпринимателей (сокращение налогов на прибыль корпораций).
Финансы штатов
В целом по штатам расходы объединенных бюджетов штатов составляют 26% от расходов федерального бюджета. Доходы бюджетов штатов:
1. Основной источник - налог с оборота и акцизы (косвенные налоги около 50% доходов) средняя ставка по налогу с оборота - 4%.
2. ПДХН с населения - это дополнительный налог к федеральным 2-10% (занимает 30% в доходах).
3. Налог на прибыль корпораций - дополнительный к федеральному. Его доля - 8% всех доходов. Ставка 2-10%, в некоторых штатах их не выделяют, а идет как ПДХН с юридических и физических лиц.
4. Остальное - налоги на дарение, имущественный налог.
Расходы:
1. Образование - 24-25% - в основном ВУЗы. Студентов почти 15 млн., 80% студентов в государственных ВУЗах, 20% - в частных (плата до 20 тыс. $ в год). У нас 10% студентов - в негосударственных ВУЗах. 40% доходов ВУЗов дает государство, из них - 27% - из бюджетов штатов. Во всех ВУЗах студенты платят, плата около 25% доходов ВУЗов. Пожертвования - 5-6%. Оплата услуг (выполнение НИОКР) - 25%.
2. На общественное благосостояние - на социальные нужды - 23%.
3. На здравоохранение - 12%.
4. Строительство автодорог - 12%.
5. Содержание полиции и др. правоохранительных органов - 7%.
Штаты самостоятельно составляют, рассматривают и утверждают бюджеты, вводят налоги, при условии, что это не противоречит федеральным законам.
Финансы органов местного самоуправления
Основной доходный источник - поимущные налоги - 3/4 всех доходов. Это налоги: с недвижимости (ставка 1,5% (примерно 1500$ в год)), с продаж и акцизы (11%+ПДХН и НП) - доля 6% во всех доходах.
Структура расходов:
1. На образование - 43%. В основном на школьное образование: 90% школьников учится в государственных школах, остальные - религиозные общины и т.п. Собственных средств на финансирование школ не хватает, они получают субвенции.
2. На здравоохранение и социальное благосостояние - 12%.
3. На жилье (ссуды, дотации), на охрану окружающей среды - 11%.
4. Общественная безопасность (полиция) - 10%.
5. Содержание транспорта (городского) - 7%.
Для местных бюджетов характерна сильная несбалансированность. Все расходы местных бюджетов составляют около 40% расходов федерального бюджета. Доходы почти в 2,5 раза меньше местных расходов. Основной механизм бюджетного регулирование - субвенции (целевые дотации на сбалансирование местных бюджетов). На образование, здравоохранение. Целевое использование строго контролируется.
Финансы Великобритании
Государственная система включает государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды (83% всех аккумулированных государственной финансовой системой ресурсов), финансы местных органов власти (бюджеты и внебюджетные фонды - 11% всех фондов государственной финансовой системы), финансы корпораций.
Государственный бюджет состоит из 2-х частей:
1. Консолидированный фонд - за счет него финансируются текущие расходы,
2. Национальный фонд займов, предназначен для выплаты % по государственному долгу, предоставление кредитов на финансирование государственных капиталовложений, государственных кредитов, предоставляемых местным органам власти и государственным корпорациям. Доходы этого фонда складываются за счет доходов от размещение государственных займов, прибыли Банка Англии, процентов, уплачиваемых государственными и местными органами власти за государственный кредит.
Основное место в бюджете - консолидированный фонд. Основная часть его доходов - это налоги. Внебюджетные фонды не консолидированы с бюджетом, но в статистике их часто объединяют.
Доходы
1. Основное место занимает ПДХН с населения - 28% всех доходов. ПДХН появился в Англии и впервые был увязан с имущественным положением граждан (шедульная система) по шедулам (группы доходов от различной деятельности):
1 шедул - доходы от недвижимости,
2 шедул - доходы от продажи государственных ценных бумаг,
3 шедул - доходы от производственно-коммерческой деятельности,
4 шедул - заработная плата и пенсии,
5 шедул - другие доходы.
Издержки по сбору ПДХН очень высоки - 2% от собираемых налогов (в США - 0,5% от всех налогов, у нас - 1,5%). Ставки ПДХН (по реформе 85 г):
от 3 тыс. до 21 тыс. фунтов в год - 25%,
свыше 21 тыс. фунтов в год - 40%.
Необлагаемый минимум - 3 тысячи фунтов в год на человека.
2. Страховые взносы работающих и работодателей на социальное страхование - 20%,
3. НДС - 15% всех доходов бюджета Великобритании. Основная ставка - 15%, по многим товарам (продукты питания, жилищное строительство, книги, транспорт, образование, здравоохранение, искусства, одежда, операции с ценными бумагами) НДС не взимается.
4. Налог на прибыль корпораций - 11% всех доходов. Ставка 35%.
5. Акцизы, налог с наследства и дарения, таможенные пошлины, при продаже автомашин - налог на автотранспорт, налог на газ.
6. Неналоговые поступления от государственных предприятий - 7%.
Расходы
1. Военные расходы - 13%,
2. На экономику - около 7%,
На с/ (устанавливаются предельные цены, если рыночная цена ниже, то гос-во покупает, т.е. предоставляет кредиты под залог с/х продукции), дотации угольной промышленности, государственным корпорациям, средства на развитие инфраструктуры (транспорт, городское хозяйство, жилищное строительство),
3. На НИОКР - 0,6% от всех расходов,
4. Социальные расходы - 43%, среди них:
а) расходы по выплате пенсий и пособий - 17% от всех расходов (пенсии по старости - 21% от средней заработной платы = 42 фунта в день)
б) пенсии по инвалидности, по случаю потери кормильца - 41 фунт в неделю.
в) Пособия:
==> по временной нетрудоспособности (обязательны с 4 дня болезни, не более 28 недель),
==> по беременности и родам - 90% з/пл,
==> пособия на детей. Их очень много.
Лекция от 17.12.96 г.
==> Пособие по материнству - 90% з/пл выплачивается в течение 18 недель.
==> Единовременное пособие на рождение детей - 85 фунтов. По системе социального обеспечения (за счет средств бюджета) выплачиваются пособия семьям с низким уровнем доходов. Наиболее крупное - семейное пособие на каждого ребенка до 16 лет (если ребенок учится - до 19 лет) в размере 7 фунтов в неделю. Государственная помощь семьям с низкими доходами предусматривает льготы оп коммуникационным услугам, пособия на жилье (за его счет компенсируется плата за жилье и арендная плата до 100%), пособие по поддержке доходов - семьям с низким доходом, размер их определяется местными органами.
К социальному страхованию относятся:
* пособие по безработице (за счет национального фонда социального страхования) с 4 дня в течение 312 дней в размере 41 фунта в неделю + надбавка на иждивенцев.
* пенсия по инвалидности от несчастных случаев на производстве. Размер - до 65 фунтов в неделю (в зависимости от тяжести).
Государство осуществляет крупные расходы на медицинское обслуживание. Медицина финансируется из бюджета, основная часть услуг оказывается бесплатно, хотя присутствует плата за дополнительные услуги - частная медицина, добровольное медицинское страхование.
Из государственных расходов на социальные нужды осуществляются расходы на поддержания занятости и на профессионально-техническую подготовку кадров. В структуре расходов:
15% приходится на пенсии,
11% на помощь лицам с низкими доходами и по безработице,
13% - медицинское обслуживание,
4% - все остальные расходы.
5. Помощь местным органам власти - 16%,
6. Расходы на государственное управление - 3%,
7. Взносы в бюджет ЕС - 2% всех расходов.
В состав финансов государства включены финансы внебюджетных фондов. Фонд национального страхования - расходы см. выше, доходы в основном из страховых взносов. Взносы на случай старости и на случай потери кормильца - 13% (делится поровну между работником и работодателем) с з/пл до определенной величины около 50% выше средней з/пл - с этой суммы исчисляются страховые тарифы с з/пл (с остальных не платятся). Страховые тарифы по пособиям по временной нетрудоспособности, материнству, инвалидности, безработице - 6,3% от з/пл - платят и предприниматели и работники поровну. При необходимости фонд социального страхования из бюджета получает дополнительные дотации. Существует еще более 50 внебюджетных фондов федеральных органов власти: Валютный фонд, фонд гарантий экспортных кредитов.
Бюджетный процесс
Бюджетный год начинается с 1.04. Проект бюджета разрабатывает Казначейство на основе смет министерств, ведомств, департаментов, таможенных расходов и доходов. Проект рассматривает Совет Министров, потом передает в Палату Общин. Первоначально бюджет рассматриваю Комитеты по расходам и доходам (а палате общин) - изменение налогового законодательства и увеличение доходной базы.
Бюджетные права ограничены, члены палаты общин не могут вносить предложения по изменению расходов и налогового законодательства. Парламент может изменять НДС в пределах 20%, акцизов - 10. Не утверждаются Парламентом постоянные статьи расходов (% по госдолгу, содержание королевского двора, платежи в ЕС)
Бюджет утверждается Палатой общин по главам, затем формально утверждается Палатой Лордов и Королевой, но никаких прав они не имеют. Кассовое исполнение бюджета осуществляет банк Англии, после утверждения бюджета парламент контролирует его исполнение.
Местные (бюджеты) финансы
Представлены бюджетами низовых уровней. На местные бюджеты приходится 30% расходов государственной финансовой системы Великобритании. Доходы местных финансов очень слабые. Около 30% требуемых средств местные бюджеты мобилизуют через свои доходные статьи. Основной налоговый источник - имущественный налог (почти 100% доходов местных бюджетов), взимание его очень различно по городам. Определяются сначала потребности местных бюджетов, определяется какая часть может быть собрана местными бюджетами и эта часть делится на имеющееся имущество, т.о. определяется ставка налога. Тэтчер хотела заменить имущественный налог на подушный, который не увязан со стоимостью имущества, но должен платить каждый владелец недвижимости по унифицированным ставкам. Но этот механизм не прошел.
Остальные финансовые ресурсы местных бюджетов. Как и в США, главный инструмент предоставления финансовой помощи - дотации, но в Великобритании общие дотации, а не целевые (субвенции).
Местные органы власти размещают займы, гарантом по которым является центральное правительство. Из местного бюджета финансируется образование. 90% школьников - в государственных учреждениях, большая часть студентов - в государственных вузах. Из местных бюджетов осуществляются расходы на ЖКХ, полицию, содержание и строительство дорог, обслуживание государственного долга местных органов власти.
Финансы предприятий
Некоторые предприятия угольной, ж/д транспорта, почты добывающие и электроэнергетические национализированы. Эти отрасли получают ссуды из бюджета правительства, уплачивают налоги, если есть прибыль.
Финансы Германии
Они включают 3 уровня: федеральный (федеральный бюджет, специальные внебюджетные фонды государственных предприятий), финансы земель (субъектов федерации, внебюджетные фонды), финансы общин и округов.
Основное место - федеральный уровень, в них - федеральный бюджет. Внебюджетные фонды не консолидированы, но статистика объединяет их.
Доходы федерального бюджета
1. Косвенные налоги - 40%, в том числе:
* НДС - 9% при ставке 15% (льготная ставка по продовольствию, печатной продукции - 7%),
* акцизы (алкогольные напитки, нефть, табак) - 19%,
* таможенные пошлины
2. Прямые налоги:
* страховые взносы в фонды социального страхования - во внебюджетные фонды
* ПДХН - 53%. Если доход превышает 120 тыс марок в год. Необлагаемый минимум - 6 тыс. DM
* НП (налог с корпораций) - 45%. Различают распределяемую и перераспределяемую прибыль. По распределяемой ставка - 30% (дивиденды, % - т.к. взимается еще и с получателей средств).
Расходы федерального бюджета
1. В основном связаны с социальными целями - 36% всех расходов федеральных финансов,. Предполагается выплата пенсий, пособий (несколько фондов):
а) пенсии по старости (ввел Бисмарк) с 65 лет из расчет 1,5% средней з/пл за каждый год страхового стажа,
б) пенсии по инвалидности,
в) пенсии по случаю потери кормильца,
г) пенсии по несчастным случаям на производстве не более 25 марок в день
Среди пособий основное место занимает
* пособие по безработице - в течение 6 недель 100% з/пл, затем - 80%.
* по материнству - 6 недель до и 8 недель после - 100%, но не более 25 марок в день
* по временной нетрудоспособности - 58% среднего трудового заработка
2. Военные расходы - 20%,
3. На экономические цели и НИОКР - 18%,
4. По обслуживанию госдолга - 11%,
5. На госаппарат - 3%,
6. Помощь другим странам - 3%,
7. В бюджет ЕС - 7%.
Страховые взносы в фонды соцстраха
18,7% - страховой тариф, платят и работники и работодатели - на пенсии по старости, пособия по временной нетрудоспособности, материнству и медицинскому страхованию, по инвалидности и потери кормильца
13% - пособие по материнству и медицинское страхование
4,3% - пособие по безработице, вместе и работодатели и работники
около 2% от з/пл на производстве - в связи с несчастными случаями -платят только работодатели.
Около 20% доходов?(расходов) фондов социального страхования - из федерального бюджета. Включают:
* пособия лицам с низким уровнем доходов, 2/3 из них - пособия семьям с детьми.
* Единовременное пособие по рождению ребенка, пособие и отпуск на воспитание детей - 600марок в месяц на 1 ребенка до 2 лет (есть ограничение по доходам, только если доход меньше 294 тысяч марок в год).
* Одиноким матерям - 291 марка в месяц на ребенка до 6 лет.
* Пособие для учащихся школ, ВУЗов - 580-690 марок в месяц.
* Помощь в оплате жилья и некоторых других улуг.
Финансы земель
Основной - бюджет. Доходы его формируются за счет отчислений от ПДХН с населения, НП с корпораций, распределяются поровну между федеральным и местными бюджетами. ПДХН распределяется так: 43,5% - в федеральный бюджет, 42,5% - в бюджет земель, 15% - в бюджет общин. Отчисления от этих налогов устанавливаются законодательно. В бюджет земель - акцизы на пиво, доходная база бюджета земель включает 30 налогов.
Доходы общин включают промысловый налог - 7% (платят малые предприятия, товарищества, физические лица - предприниматели без образования юридического лица). Объект обложения - прибыль и капитал, это имущественный налог.
Расходы средств бюджета земель и бюджета общин
1. На финансирование образования,
2. На ЖКХ,
3. Финансирование транспорта, создание инфраструктуры,
4. Медицинские расходы, в т.ч. числе в фонды медицинского страхования
5. Полиция, содержание госаппарата
Финансируются 80% расходов на транспорт, ЖКХ
40% гос. долга - задолженность земель и общин.