Организация работы ЗАО "Агропромбанк"

Министерство Просвещения ПМР
Приднестровский государственный университет им. Т.Г. Шевченко
Кафедра «Финансы и кредит»
ОТЧЕТ
ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
Организация работы ЗАО «Агропромбанк»
Тирасполь — 2009 г.

Содержание
Введение
Глава 1. Организацияденежного обращения и построение денежной системы на территории ПМР
1.1Основы денежно-кредитной политики ПМР
1.2Развитие и совершенствование платёжной системы ПМР
Глава 2. Общие положенияработы ЗАО «Агропромбанк» АПБ. Организационная структура банка
2.1Общее собрание акционеров
2.2Совет банка (наблюдательный совет)
2.3Ревизионная комиссия банка
2.4Правление ЗАО «Агропромбанк».АПБ
2.5Кредитный комитет
Глава 3. Собственныесредства банка
3.1Уставный фонд: порядок формирования, пополнение, назначение, учет движения
3.2Резервный фонд: порядок формирования, пополнение, назначение, учет движения
3.3Фондыспециального назначения: порядок формирования, пополнение, назначение, учетдвижения
3.4Оценка структуры капитала и его достаточности
Глава 4. Депозитныеоперации коммерческого банка
4.1Виды депозитов: депозиты до востребования, срочные депозиты – порядок ихоформления и учет. Мероприятия банка по расширению видов депозитных счетов
4.2Требования к депозитным операциям. Договор об открытии и ведении депозитныхсчетов
4.3Проценты по депозитам и вкладам: виды, начисление и уплата
4.4Бухгалтерский учет депозитных операций, депозитных средств по срокам иотдельным депозитам. Виды отчетности по депозитным операциям
4.5Основные требования к ликвидности баланса банка по расширению видов депозитныхсчетов
Глава 5. Межбанковскиекредиты
5.1.Характер потребности в межбанковских ресурсах. Требования ПРБ к КБ на участиеего в кредитных операциях
5.2Оформление и погашение межбанковских ссуд. Особенности заявки на межбанковскийкредит. Содержание кредитного договора на межбанковский кредит. Аукционноесвидетельство
5.3Бухгалтерский учет полученных межбанковских кредитов
Глава 6. Организациякредитных операций и их учет
6.1Маркетинговая стратегия и кредитная политика. Функциональная структура службкредитования, распределения кредитных функций по работникам. Характеристикаклиентуры
6.2Методика кредитования юридических и физических лиц
6.3.Техника выдачи кредита юридическим и физическим лицам
Оформлениевыдачи кредитов. Содержание и характер заявки на кредит. Заключение кредитногодоговора
6.4Виды ссудных счетов. Структурирование кредита
6.5Проценты за кредит: виды, порядок начисления и сроки уплаты
6.6Формы обеспечения возвратности кредита (залог, гарантия, поручительство)
6.7Техника и особенности погашения кредита юридическими и физическими лицами
6.8Аналитический и синтетический учет по ссудным операциям. Виды отчетности покредитным операциям
Глава 7. Организация иучет валютных операций
7.1Структура служб по осуществлению операций, функции по рабочим местам. Валютноеуправление
7.2Методы котировки валют. Курс покупки, курс продажи, банковская маржа. Сделки наусловиях «спот», «своп», срочные сделки
7.3Организациям и учет кор. отношений с иностранными банками. Средствамеждународных расчетов (чек, перевод, тратта), требования к ним. Расчетыметодом инкассо, документарного аккредитива по экспортным и импортнымоперациям. Организация и учет операций по приему международных кредитов
7.4Организация и учет отношений по купле-продаже валют. Виды отчетности повалютным операциям
7.5Бухгалтерский учет валютных операций
Глава 8. Организация иучет операций с ценными бумагами
8.1Виды ценных бумаг: отличия, правила выпуска, хранения, размещения, особенностиоформления. Операции по купле-продаже акций и начисление дивидендов по ним.Учет операций с облигациями, векселями, сертификатами и начисление процентов поним. Содержание фьючерсов и опционов. Операции банков на фьючерсном и опционномрынке
8.2Операции по покупке-продаже ценных бумаг. Организация и отражение в учетеопераций по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиента
8.3Организация и учет залоговых и перезалоговых операций банков с ценными бумагами
8.4Специфика трастовых операций в банке
8.5Использование операций с ценными бумагами для регулирования ликвидности балансаКБ и его платежеспособности
Глава 9. Организация иучет расчетных операций
9.1Виды счетов и особенности их открытия, переоформления и закрытия в банке. Выпискик счетам клиентов, их содержание и порядок выдачи
9.2.Виды платежных инструментов (чеки, платежные поручения, платежныетребования-поручения, инкассовые распоряжения, векселя и др.), требования к ихсодержанию, особенности, сфера применения, этапы документооборота
Глава 10. Организация иучет кассовых операций
Глава 11. Баланс КБ ипринципы его построения. Управление ликвидностью баланса КБ
Глава 12. Анализбанковской ликвидности. Показатели ликвидности баланса банка. Анализ факторов,влияющих на ликвидность баланса. Способы управления ликвидностью на уровне КБ
Глава 13. Операции сПластиковыми картами «Радуга»
Глава 14. Комплекс услугдистанционного управления счетом
Глава 15. Денежныепереводы
Заключение
Список используемойлитературы 
Введение
Преддипломная практика по специализации«Банковское дело» направлена на изучение особенностей банковской системыПриднестровья, основ денежно-кредитной политики и их регулирования с помощьюзаконодательных актов, методических и инструктивных материалов.
Центральный банк, коммерческие банкиразличных видов, а также другие кредитные учреждения, получившие лицензию наосуществление отдельных банковских операций, образуют банковскую систему ПМР.Для финансирования отдельных целевых республиканских, региональных и иныхпрограмм в ПМР могут создаваться специальные банки (банки развития) в порядке ина условиях, предусмотренных соответствующими актами ПМР. На сегодняшний день вПМР работает Приднестровский Республиканский Банк и 8 коммерческих банков: ЗАО«Приднестровский Сберегательный банк», Акционерно-Коммерческий Банк«Электронный Региональный Банк Ламинат», Акционерно-Коммерческий Банк«Ипотечный», Акционерно-Коммерческий Банк Социального развития«Бендерысоцбанк», Акционерно-Коммерческий Банк«Газпромбанк», Акционерно-Коммерческий Банк«Тираспромстройбанк», Акционерно-Коммерческий Банк«Тиротекс», ЗАО «Агропромбанк» г. Тирасполь.
Преддипломная практика, целью которойдля меня являлось закрепление теоретических знаний, полученных в ПриднестровскомГосударственном университете, приобретение практических навыков и опытаорганизации банковской деятельности, проходила в ЗАО «Агропромбанк» (АПБ), в г.Тирасполь. Практика была направлена на изучение сферы и масштаба деятельности ЗАОАПБ, его организационно-правовой формы, особенностей функционирования истратегии развития банка. Так как, тема дипломной работы («БанковскиеПластиковые карты, как современный платежный инструмент») охватываетосновные вопросы отдела пластиковых карт банка, то в период прохождения практики,основное внимание уделялось работе данного отдела.
Изученные вопросы в периодпрохождения практики будут использованы при подготовке к Государственномуэкзамену и при написании дипломной работы.
Глава1. Организация денежного обращения и построение денежной системы на территорииПМР
 1.1 Основы денежно-кредитнойполитики ПМР
ПРБ является основным регуляторомкредитно-денежной системы Приднестровья. Ежегодно им определяются основныенаправления единой Государственной денежно-кредитной политики. ПРБ намеренпроводить политику, содействующую стабилизации экономической ситуации в республикепосредством проведения активной инвестиционно-кредитной деятельности,результаты которой будут в основном определяться динамикой денежногопредложения в экономике. При разработке основных направлений денежно-кредитнойполитики и выполнении функций, определённых ст. 5 Закона ПМР «О Центральномбанке», ПРБ руководствуется прогнозом единой государственной политики, которыйопределен органами экономического управления республики на соответствующий год.
Всвязи с этим, основными целями денежно-кредитной политики ПРБ на данный моментявляются:
—  Сохранениестабильности в монетарной сфере;
—  Содействиеустойчивым темпам социально-экономического развития республики;
—  Развитие иукрепление банковской системы
Денежно-кредитнаяполитика ПРБ охватывает и денежную программу, и инструменты денежно-кредитногорегулирования, и политику валютного курса.
ПРБпо согласованию с Министерствами и ведомствами следит также за регулированиемдефицита Государственного бюджета.
ПРБпроводит политику управляемого плавания валютного курса приднестровскогорубля. В рамках использования данного режима предстоит решать следующиевзаимосвязанные задачи: предотвращение резких колебаний курса приднестровскогорубля, обеспечение стабильной динамики обменного курса и пополнение валютныхрезервов государства. Главным ориентиром монетарной политики по прежнемувыступает соотношение рубль ПМР/доллар США.
Основными законодательными актами,регулирующими деятельность банков и кредитных учреждений, являются Закон ПМР «Обанках и банковской деятельности в ПМР», Закон ПМР «О Центральном банке ПМР»,Закон ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» и другие. 1.2 Развитие и совершенствование платёжной системы ПМР
 
Согласно принятого в конце 1999 годаПоложения «О правилах обмена электронными документами между ПРБ, банками ПМР(филиалами) при осуществлении расчётов через систему электронных платежей ПРБ»с 17 января 2000 года электронные платежи стали единственным способомсовершения платежей в приднестровских рублях через Расчётную Палату ПРБ. Системаваловых расчётов в режиме реального времени обеспечила оперативное зачислениепоступающих средств на счета кредитных организаций, что позволило немедленноиспользовать денежные средства, снизить объём средств в расчётах и системныериски в расчётной системе. Участниками системы электронных платежей стали 10банков республики. Внедрение автоматизированных расчётов позволило повыситьобъём осуществляемых безналичных платежей (в 2000 году их уровень был в 2 разавыше, чем в 1999 году) и скорость совершения расчётных операций (0,8 сек. дажев пиковые моменты). Рост объёмов платежей также был обусловлен некоторойстабилизацией экономической ситуации в республике, ростом промышленногопроизводства, более низкими по сравнению с 1999 годом темпами инфляции. Вобласти модернизации расчётов ПРБ осуществлял мероприятия по разработкеформатов электронных документов, унификации банковских технологий. Былоразработано Положение «О порядке использования систем электронной защитыинформации банками ПМР». В целях сокращения налично-денежного оборота иускорения расчётов ПРБ разработал Положение «О порядке эмиссии банковскихпластиковых карт и осуществлении операций с их использованием»,регламентирующее эмиссию и эквайринг банковских карт, правила расчётов ипорядок учёта операций, совершаемых с их использованием. В этом году ПРБ планируетвыйти на завершающий этап перевода форм действующей банковской отчетности вэлектронный вид, что в итоге должно привести к минимизации затрат для банков, атакже повысит оперативность анализа. Также предстоит реализовать меры поразвитию активной функции банковского надзора, включая дальнейшеесовершенствование системы раннего предупреждения, базирующейся на данныхдокументарного анализа.
Глава2. Общие положения работы ЗАО «Агропромбанк» АПБ. Организационная структурабанка
ЗАО АПБ создан решениемучредительского собрания от 01.03.91 года (протокол № 1 от 01.03.91 года иявляется юридическим лицом, которому в соответствии с Законом ПМР «О банках ибанковской деятельности в ПМР» и на основании лицензии, выдаваемой ПРБ предоставленоправо привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своегоимени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а такжеосуществлять иные операции. ЗАО АПБ имеет 7 филиалов: в Тирасполе, Бендерах, Каменке,Рыбнице, Дубоссарах, Григориополе, Слободзее, Днестровске которые не являютсяюридическими лицами и действуют на основании утвержденных общим собраниемакционеров соответствующих Положений «О филиале». Предмет деятельности ЗАО АПБ(сфера деятельности) – услуги по комплексному банковскому обслуживаниюпредприятий, объединений и организаций, арендаторов, крестьянских, фермерскиххозяйств, союзов и ассоциаций, граждан. В учредительном договоре сказано, что Банксоздается с целью аккумуляции свободных денежных средств предприятий,учреждений и организаций, других юридических лиц, их эффективного использованияна основе взаимной заинтересованности акционеров. Банк содействует решениюзадач производственного и социального развития обслуживаемых предприятий ирегионов, укреплению их финансового положения, финансирует и кредитуетрасширение производства, внедрение прогрессивных технологий и результатовнаучных исследований, особенно направленных на обеспечение ПМР продукциейсельского хозяйства, обеспечивает возможность расширения производственной базы.
Операции, которые ЗАО АПБ вправеосуществлять в соответствии с Уставом (Приложение№1):
·               привлекать вклады(депозиты) и предоставлять кредиты по соглашению с заемщиками;
·               открывать и вестисчета клиентов и банков-корреспондентов, в том числе и иностранных;
·               осуществлятьрасчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов и их кассовоеобслуживание;
·               финансированиекапитальных вложений по поручению владельцев или распорядителей инвестируемыхсредств, а также за счет собственных средств КБ;
·               выпускать,продавать, покупать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки,аккредитивы, векселя, акции, облигации и другие документы), осуществлять иныеоперации с ними;
·               выдаватьпоручительства, гарантии и другие обязательства за третьих лиц,предусматривающие исполнение в денежной форме;
·               приобретать праватребования по поставке товаров и оказанию услуг, принимать риски исполнениятаких требований и инкассировать эти требований (форфейтинг), а также выполнятьэти операции с дополнительным контролем за движением товаров (факторинг);
·               покупать уиностранных юридических и физических лиц и продавать им наличную иностраннуювалюту и валюту, находящуюся на счетах и во вкладах;
·               покупать ипродавать в ПМР и за ее пределами драгоценные металлы, камни, а также изделияиз них;
·               привлекать иразмещать драгоценные металлы во вклады, осуществлять иные операции с этимиценностями в соответствии с международной банковской практикой;
·               привлекать иразмещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов,доверительные (трастовые) операции;
·               оказатьброкерские и консультационные услуги, осуществлять лизинговые операции;
·               производитьдругие операции и сделки по разрешению ПРБ выдаваемые в пределах егокомпетенции.
·          КБ запрещаетсяосуществлять операции по производству и торговле материальными ценностями, пострахованию (за исключением страхования валютных и кредитных рисков)2.1 Общее собрание акционеров
Высший орган управления – общеесобрание акционеров, которое может собираться ежегодно (не позднее 3-х месяцевпосле окончания финансового года) или внеочередным образом. Исключительнаякомпетенция общего собрания:
·     внесениеизменений в Устав;
·     дополнительнаяэмиссия акций, консолидация и дробление ранее выпущенных акций;
·     выпускоблигационных займов;
·     утверждениеотчетов о результатах банка за год, отчетов Совета, Правления и заключенийревизионной комиссии;
·     определениеколичественного состава Совета банка, избрание его членов и досрочное прекращениеполномочий;
·     избраниеПредседателя Совета банка, досрочное прекращение его полномочий;
·     определениеколичественного состава Правления банка, избрание его членов и досрочноепрекращение их полномочий;
·     избраниеПредседателя Правления и досрочное прекращение его полномочий;
·     избрание членовРевизионной комиссии (ревизора) и досрочное прекращение их полномочий;
·     приобретениесобственных акций;
·     утверждениеаудитора, договора о слиянии Банка, стоимости не денежных вкладов, вносимых всчет оплаты акций;
·     прекращениедеятельности КБ, создание ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационногобаланса;
·     создание илиликвидация филиала банка;
·     утверждениеположений «О филиалах», «О Совете», «О Правлении», «О Ревизионной комиссии»;
·     решение о распределениичистой прибыли. 2.2 Совет банка (наблюдательный совет)
Совет банка осуществляет общее руководстводеятельностью КБ за исключением вопросов, отнесенных Уставом к исключительнойкомпетенции общего собрания акционеров. Задача Совета – выработкастратегической политики с целью увеличения прибыльности и обеспеченияустойчивого финансово-экономического состояния КБ, а также осуществлениеконтроля за деятельностью исполнительных органов КБ. Финансовый год длится с01.01. по 31.12. Банк осуществляет учет результатов своей деятельности и ведетбухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, определяемом действующимизаконодательными актами и нормативными актами ПМР. Ответственность заорганизацию, составление и достоверность бухгалтерского учета в КБ,своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности всоответствующие органы, а также сведений, представляемых акционерам, кредиторами в СМИ, несет Правление.2.3 Ревизионная комиссия банка
Ревизионная комиссия КБ должна подтвердить достоверностьданных, содержащихся в годовом отчете КБ общему собранию акционеров, вбухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков.
2.4 Правление ЗАО «Агропромбанк».АПБ
Правление – коллегиальный исполнительно-распорядительныйорган, подотчетный общему собранию акционеров и Совету банка, избираемыйакционерами банка на общем собрании акционеров. Правление руководитдеятельностью банка по всем направлениям кроме тех, которые входят висключительную компетенцию общего собрания акционеров и Совета банка.
Правление: председатель Правления банка, членыПравления, избираемые собранием акционеров банка путем голосования, их числодолжно быть нечетным. Правление избирается на срок 5 лет, возможно повторноеизбрание членов и председателя Правления на очередной срок. Председательназначает себе первого заместителя после утверждения представленной кандидатурыСовета банка.
Функции Правления:
·  руководитдеятельностью банка по всем направлениям, кроме тех, которые входят висключительную компетенцию общего собрания акционеров и Совета Банка;
·  организуетвыполнение решений общего собрания, по итогам года регулярно предоставляетобщему собранию отчет о результатах работы правления банка;
·  разрабатывает ипредставляет на утверждение совету банка производственную структуру банка иположение о структурных подразделениях банка;
·  определяетпорядок и заключает хозяйственные договора, принимает необходимые меры повыполнению договорных обязательств банка;
·  в пределах своейкомпетенции утверждает планы и сметы, проверяет отчеты, балансы и другиеисполнительные документы банка;
·  контролирует иосуществляет операции купли-продажи, обмена и сдачи в аренду имущества банка, атакже найма имущества у других лиц;
·  определяетпорядок найма и увольнения работников банка и осуществляет найм и увольнениедолжностных лиц банка, кроме членов Совета, правления, ревизионной комиссии,Зам председателя правления, главного бухгалтера; управляющего филиалом,зам.управляющего филиалом и главного бухгалтера филиалом;
Организует работу по определению новыхнаправлений деятельности банка, проектов, планов, предложений по открытиюфилиалов, представительств банка, проектов изменений устава и уставногокапитала;
·  обеспечиваетрешение других вопросов, не входящих в компетенцию общего собрания акционеров иСовета банка.
Правление обязано созвать внеочередноеобщее собрание акционеров: если банк оказался неплатежеспособным и вынужденво избежание просрочки по долговым обязательствам, проводить меры,предусмотренные законодательством, если банк понес убытки и его имуществоуменьшилось до величины ½ УК, по требованию акционеров, представляющихне менее 10 % общего числа голосов, если возникли другие угрозы интересам банкаи правление не правомочно принимать адекватные меры.
Заседание должно проводиться не реже2 раз в месяц. Председатель Правления без доверенности представляет банк иосуществляет действия от его имени. Правление готовит и представляет нарассмотрение годового общего собрания акционеров годовой отчет офинансово-хозяйственной деятельности банка, а также бухгалтерскуюотчетность банка, отчет о прибылях и убытках, проект решения об использованиичистой прибыли банка, а также отчет о своей работе., предоставляются вместе с заключениемРевизионной комиссии не менее, чем за 15 дней до общего собрания акционеров дляознакомления Совета банка.
Отчет о финансово-хозяйственнойдеятельности состоит из 2 частей:
v   общая: информация о хозяйственной деятельности и финансовомсостоянии банка, прогноз его деятельности;
v   особая: информация о состоянии и движении средств банка,размере УК и фактическом имуществе банка, о количестве и общей стоимостисобственных акций банка, о размере участия банка в УК других предприятий ипоследних в УК, о размерах и соотношении между выданными и полученнымиобязательствами по финансовым операциям.
Правление производит расходы посметам, утвержденным Советом банка, который определяет пределы расходованиясредств правления сверх сметных. Размеры должностных окладов Председателя ичленов Правления устанавливает Совет банка.2.5 Кредитный комитет
В состав кредитного комитета входят:Председатель правления, Зам. председателя Правления, Главный бухгалтер,управляющие филиалами, начальник кредитного отдела, начальник юридическогоотдела.
Функции кредитного комитета:
—    утверждение текущих процентных ставокпо активным и пассивным операциям;
—    определение сроков привлечения иразмещения ресурсов;
—    основные направления кредитныхвложений;
—    комплектование качественного ивысокодоходного кредитного портфеля;
—    определение оптимальной структурыактивов с точки зрения надежности, доходности и ликвидности.
Решение по каждой заявке принимаетсяпростым большинством, голос Председателя Правления – решающий. В кредитномотделе производится тщательный отбор потенциальных заемщиков путем анализакредитных заявок с точки зрения экономической выгоды для банка и своевременногополного погашения долга.[1] По результатам анализаделается заключение – выносится на Кредитный комитет.
Глава3. Собственные средства банка
Банковские ресурсы образуются врезультате проведения банками пассивных операций и отражаются в пассивебаланса банка. К банковским ресурсам относятся собственные средства банка, заемные(облигации) и привлеченные (депозиты и межбанковские кредиты) средства,совокупность которых используется для осуществления банком активныхопераций, т.е. размещение мобилизованных ресурсов с целью получения дохода. Ксобственным средствам банка относятся УФ, РФ, специальный фонды. Важнейшаяфункция собственных средств банка – служить обеспечением обязательств банкаперед его вкладчиками. В банковской практике собственные средства считаютсярезервом ресурсов, позволяющим банку сохранить платежеспособность, несмотря напоявление убытков в случае потери ресурсов.3.1 Уставный фонд: порядокформирования, пополнение, назначение, учет движения
Уставный фонд банка (УФ) – этоотправная точка в организации банковского дела. В зависимости от формыорганизации банка по разному происходит образование УФ. Независимо от правовойформы банка его УФ формируется полностью за счет вкладов участников и служитобеспечением их обязательств. Он может создаваться только за счет собственныхсредств участников банка. Для формирования УФ КБ не могут использоватьсяденежные средства и другие объекты собственности политических организаций илипартий, специализированных обществ, религиозных объединений и другихорганизаций, в уставе которых не предусмотрена коммерческая деятельность. Засчет бюджетных и внебюджетных средств может сформировано не более 25% УФ банка.
В соответствии с формой организациипроисходит увеличение УФ. АО для увеличения УК может выпускать дополнительноеколичество акций распространять их между юридическими и физическими лицами. Дляпривлечения дополнительных средств таким банкам представляется право выпускатьоблигации. КБ, как ООО, могут увеличивать размер УФ путем привлечениядополнительных участников с внесением ими своей доли в УФ банка, либо путемувеличения доли каждого из прежних участников. В КБ с участием иностранногокапитала УФ может быть образован в валюте.
Пропорциональновкладу в УК банка каждый его акционер ежегодно получает часть банковскойприбыли в виде дивидендов, размер, очередность и порядок начисления которыхопределяется видами и условиями выпуска акций.
«Агропромбанк» поорганизационной форме закрытое акционерное общество, УК которого – на 01.01.2008года составляет 338 400 000 руб. и состоит из простых именных акций номинальнойстоимостью 10 у.д.е. каждая, которые удостоверяют право владельца на 1 голос.
Акционерами Агропромбанка являются136 физических и 119 юридических лиц.Акции неделимы, существуют в бездокументарной форме, право фиксируется набумажных или электронных носителях в реестре акционеров. Уставныйкапитал определяет минимальный размер имущества КБ, гарантирующий интересыкредиторов. УК формируется за счет средств, полученных в счет оплаты за акции,выпущенные в обращение. Изменение величины УК происходит путем измененияколичества акций, существующей номинальной стоимости или путем измененияноминальной стоимости акций без изменения их количества.
Доля неденежных вкладов в УК не можетпревышать 10 % от размера сформированного УК. В счет оплаты не принимаютсяценные бумаги, а также обязательства, связанные с оказанием банку услуг.Акционерами могут быть любые физические и юридические лица, международныеорганизации, которые приобрели акции и зарегистрированы в реестре акционеров.
Дивиденды – часть чистой прибыли,распределенной среди акционеров пропорционально числу акций. Банк не вправераспределять дивиденды, если после их выплаты он будет не в состоянии выплатить(погасить) в установленные сроки долги или если чистые активы КБ будут меньшесуммы его обязательств. Размер дивиденда устанавливается общим собраниемакционеров по предложению Правления.3.2 Резервный фонд: порядок формирования,пополнение, назначение, учет движения
Резервный фонд (РФ) предназначен длявозмещения убытков от активных операций, служит источником выплаты %-в пооблигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточностиприбыли. РФ формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли. Его предельныйразмер определяется в Уставе банка на уровне от 15 до 25 % величины УФ. Придостижении предельного размера сформированный РФ перечисляется в УФ(капитализируется), и его начисление начисляется заново.3.3 Фонды специального назначения:порядок формирования, пополнение, назначение, учет движения
Специальныефонды создаются для производственного и социального развития банка за счетотчисления от прибыли. Порядок их образования и расходования регулируетсябанковскими положениями о коммерческом расчете. Особая составная частьсобственных средств банка – это страховые резервы, которые образуютсяпри совершении конкретных операций (например, резерв под обесценение вложений вценные бумаги, резерв под возможные потери по ссудам). Назначение резервов:нивелировать негативные последствия в связи с фактическим снижением рыночнойстоимости ценных бумаг, и невозвратом выданных ссуд. Формирование этих резервовносит обязательный характер и предписывается ПРБ. Фонд материального поощрения(ФМП) создан в целях совершенствования системы оплаты труда и материальногостимулирования работников КБ, членов Совета и Правления. Средства ФМПиспользуются на основании Сметы, составленной финансовым отделом ЗАО«Агропромбанк» в строгом соответствии с утвержденными на годнормативами, с разбивкой по кварталам. Смета утверждается Советом Банка попредложению правления. При отклонении фактической прибыли от планируемой,отчисления в фонд производятся в соответствии с нормативами, скорректированнымина процент выполнения плана прибыли.
ФМПиспользуется на:
—  единовременныепоощрения (премии за выполнение срочных производственных заданий и индикативныхработ);
—  премированиеруководителей филиалов, членов Совета за участие в работе;
—  вознаграждения поитогам работы за год – резерв Председателя Правления для премированияработников банка за высокие результаты работы;
—  единовременнуюматериальную помощь в исключительных случаях;
—  оплата очередныхотпусков в части соответствующей доле расходов на оплату труда, выплаченных засчет средств ФМП;
—  оказаниефинансовой помощи филиалам;
—  другие денежныевыплаты и поощрения.
Правлениене реже 1 раза в год отчитывается перед Советом КБ об использовании ФМП.Контроль за использованием ФМП осуществляет главный бухгалтер.
Целирасходования ФП и СР:
—  может быть выданавременная финансовая помощь (на срок 12 месяцев, не превышающая 5 должностныхокладов) – беспроцентные ссуды работникам. Для ее получения необходимозаявление на имя Председателя Правления, на его основе заключается договор овыдаче ссуды;
—  другие выплаты,не входящие в средства, направляемые на потребление;
—  единовременныепособия и суточные, выплачиваемые при переводе, приеме и направлении на работув другую местность;
—  командировочныерасходы;
—  компенсацияудорожания стоимости питания;
—  оплата питаниясотрудников;
—  рисковоестрахование сотрудников;
—  оказание шефскойпомощи;
—  аренда помещенийдля проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий;
—  проведениевечеров отдыха;
—  расходы по оплатеуслуг поликлиникам по договорам;
—  оплатудополнительных, сверх предусмотренных законодательством отпусков;
—  единовременныепособия работникам, уходящим на пенсию в размере до 10 окладов;
—  частичная илиполная оплата жилья;
—  проведениеоздоровительных мероприятий, возмещение затрат на приобретение медикаментов,стоимости путевки на лечение, оплата содержания детей в оздоровительныхлагерях;
—  содержаниеохраны;
—  сверхнормативныерасходы;
—  представительскиерасходы;
—  расходы наподготовку кадров;
—  расходы нарекламу;
—  оказаниеблаготворительной помощи;
—  штрафы;
—  Фондэкономического стимулирования, направленные на производственное и социальноеразвитие;
—  приобретениетехники и оборудования (вычислительного, связи, сигнализации, сейфов), мебели иМБП, предметов непроизводственной сферы;
—  подписка газет ижурналов, не относящихся на себестоимость;
—  строительствозданий и сооружений банка;
—  прочие.
45 % фактически полученных доходов составляетФОТ: з/п согласно штатного расписания, надбавки к з/п, 1\12 14-й з/п(вознаграждения за выслугу лет). Вознаграждение за непрерывный стаж работы (завыслугу лет) выдается 1 раз в год в долях месячного должностного оклада,учитывая стаж работы на основании трудовой книжки (1-3 года – 0,5; 3-5 – 1,0;5-10 – 1,5 и т.д.).3.4 Оценка структуры капитала и егодостаточности
 
Размерсобственных средств определяет масштабы его деятельности. ПРБ устанавливаютсяэкономические нормативы, которые исходят из размеров собственных средств банка,который позволяют оценить состояние капитала, источники ресурсов и ихсоотношение с активами. Перечень нормативов и порядок расчетов устанавливаетсяИнструкцией ПРБ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций».Обязательные экономические нормативы деятельности кредитных организаций:минимальный размер УК для вновь создаваемых банков; минимальный размерсобственных средств для действующих банков; норматив достаточности капитала идругие.
Предельный размер не денежной частиУК, минимальный размер резервов, создаваемые под высокорисковые активы, размерпроцентного, валютного и иных рисков устанавливаются отдельными нормативнымиактами ЦБ. Экономические нормативы предполагают определенные пропорциимежду активами и пассивами КБ. Их соблюдение призвано обеспечить оптимальноеотношение между привлеченным и размещенными ресурсами с тем, чтобы обеспечитьсоответствующий уровень ликвидности банка. Согласно ПостановлениюРеспубликанского Совета ПРБ «О градации лицензий на осуществление банковскихопераций»:Размер УК создаваемогобанка (за исключением дочернего банка, иностранного банка), должен бытьсформирован по состоянию на 1 марта 2000 года в сумме, эквивалентной не менееодного миллиона долларов США. При этом банку выдается лицензия на правосовершения банковских операций в рублях ПМР. Для получения лицензии на правосовершение банковских операций в рублях ПМР и иностранной валюте на базекорсчетов, открытых в РКЦ ПРБ, минимальный размер УК устанавливается в суммеэквивалентной не менее 1,2 миллиона долларов США по состоянию на 1 июля 2000года; 1,3 миллиона долларов США по состоянию на 1 октября 2000 года. Размер УКходатайствующего банка о получении Генеральной лицензии на осуществление банковскихопераций устанавливается в сумме, эквивалентной не менее 1,7 миллиона долларовСША по состоянию на 1 июля 2000 года; 2 миллиона долларов США по состоянию на 1октября 2000 года. Размер УК создаваемого дочернего банка и филиалаиностранного банка должен не менее 2-х миллионов долларов США по состоянию на 1марта 2000 года. Достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка,степень его подверженности риску. Основной принцип достаточности капитала:размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетомстепени их рисков. Норматив достаточности капитала определяется как отношениесобственных средств кредитной организации к суммарному объему активов,взвешенных с учетом степени риска вложений. В целях приведения уровня достаточностикапитала в соответствие с международными стандартами минимально допустимоезначение норматива устанавливается в размере на 01.01.99 г. – 8 %. Не выходя зарамки этого норматива банк может менять структуру активных операций,ориентируясь на активы с минимальным риском и высокой доходностью. Вместе с темКБ всегда учитывают в своей работе, что чрезмерная капитализация банка, выпускизлишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью всобственных средствах не является благом, она отрицательно влияет на результатыдеятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций – дорогойи часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению спривлечением сторонних средств. Поэтому руководители банка, с одной стороны, иорганы надзора за банками, с другой, стремятся найти оптимальное соотношениемежду величиной капитала и другими параметрами деятельности КБ. Заниженная долякапитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмернойответственности банка и его вкладчиков. Мера ответственности банкаограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздобольшим объемом средств, доверенных банку.
Глава4. Депозитные операции коммерческого банка
Кпассивным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитныминазываются операции банков по привлечению денежных средств или ценных бумагюридических и физических лиц во вклады, либо на определенный срок, либо довостребования. На долю депозитных операций приходится до 90 % их пассивов. Вкачестве субъектов депозитных операций могут выступать государственныепредприятия и организации, гос. учреждения, кооперативы, АО, смешанныепредприятия с участием иностранного капитала, финансовые и страховые компании,инвестиционные трастовые компании и фонды, отдельные физические лица иобъединения этих лиц, банки и другие кредитные учреждения. Объектами депозитныхопераций являются депозиты – сумма денежных средств, которые субъектыдепозитных операций вносят в банк, на определенное время оседаемые на счетах вбанке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.
Золотоебанковское правило: величина и срокифинансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам егообязательств.4.1 Виды депозитов: депозиты довостребования, срочные депозиты – порядок их оформления и учет. Мероприятиябанка по расширению видов депозитных счетов
Классификациядепозитов: по категориям вкладчиков: юридические и физические лица, а по формеизъятия средств: до востребования, срочные, условные, сберегательные вкладынаселения. Депозиты до востребования – помещаются в банк и представляютвозможность свободного использования владельцем своих денежных средств,классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств,хранящихся на счетах.
Особенностидепозитных счетов до востребования: деньги на этот счет вносятся и изымаются как частями, так иполностью; разрешается брать в установленном ЦБ порядке наличные деньги; банкобязан хранить минимальный резерв в ЦБ – в большей пропорции, чем по срочнымвкладам.
Контокоррент (от итал. – текущий счет) – этоединый текущий счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Нанем отражаются ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а сдругой стороны – средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов,возвратов ссуд и т.д. Таким образом, это активно-пассивный счет, представляющийсобой соединение текущих и ссудных счетов. Кредитовое сальдо означает, что клиентрасполагает собственными средствами; дебетовое сальдо – в оборот вовлеченызаемные средства и владелец счета является должником банка по кредиту. Покредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а дебетовому — всвою пользу. Процент в пользу банка начисляется по более высокой ставке. Этисчета открываются самым надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знакособого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлениемсредств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случаеполучать кредит в определенной договором с банком сумме. Контокоррентоткрывается только в адрес юридических лиц.
Текущийсчет с овердрафтом –счет, по которому на основании соглашения между клиентами банка допускаются вопределенном размере превышения суммы списания по счету над величиной остаткасредств, что означает выдачу кредита. Носят нерегулярный характер. Наличиетекущего счета с овердрафтом не исключает открытие клиентом дополнительнодепозитных или ссудных счетов, в то время, как на контокоррентном счетесосредотачиваются все операции, осуществляемые банком в отношении клиента. Этотсчет может быть открыт как юридическим, таки и физическим лицам.
Срочныедепозиты – характеризуютсяпривлечением денег на определенный срок. В зависимости от срока выделяютдепозиты со сроком до 3-х месяцев, от 3 до 6, от 6 до 9, от 9 до 12 и свыше 12месяцев. По ним уплачивается владельцам фиксированный процент и в случаедосрочного снятия денег выплачиваемый процент уменьшается, либо налагаютсяштрафные санкции, при этом необходимо уведомить банк до снятия денег.
Разновидностьюсрочных депозитов является депозитный и сберегательный вклады. Депозитный исберегательный сертификаты – ценная бумага (письменное свидетельство банка- эмитента), свидетельствующая о том, что в банк внесен срочный вклад сфиксированным сроком и процентной ставкой. В соответствии с правиламидепозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, асберегательный сертификат – только физическим лицам.
Классификация сертификатов:
·     по способувыпуска: в разовом порядке, сериями;
·     по способуоформления – именные и на предъявителя;
·     по срокамобращения: срочные и до востребования;
·     по условиямвыплаты: с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенногорасчетного периода, с выплатой процентов в день погашения сертификата.
Погашение сертификата можетосуществляться тремя способами: сертификатами нового выпуска; безналичными перечислениями вдругие виды вкладов или на счет до востребования; наличными деньгами дляфизических лиц. Банк выдает депозитный сертификат на определенный срок ивыплачивает по нему определенный процент. Он очень выгоден для банка, так какнет необходимости резервировать сумму для преждевременной выплаты.
Сберегательные сертификаты ЗАО«Агропромбанк». Сберегательные сертификаты выпускаются в разовом порядке исериями в рублях ПМР и долларах США. Держателями могут быть резиденты инерезиденты. Сберегательные сертификаты могут служить в качестве обеспечениябанковского кредита, могут обмениваться на другие ценные бумаги, эмитируемыеКБ. Продажа сберегательных сертификатов производится в безналичном порядке и заналичные денежные средства. Выпуск может производиться как Головным банком, таки филиалами.
Сберегательные сертификаты ЗАО«Агропромбанк»– срочные, с промежуточной выплатой процентов (купонные) и с выплатой процентовпо истечении срока обращения (бескупонные). При продаже сберегательныхсертификатов КБ заполняет корешок со следующими реквизитами: серия,номер, номинал, наименование валюты, дата составления, дата возврата, ФИО ипаспортные данные держателя, подпись вкладчика. Передача прав посберегательному сертификату на предъявителя другому лицу происходит путемвручения сберегательного сертификата другому лицу, передача прав по именномусберегательному сертификату – с соблюдения форы уступки права требования(цессии – на оборотной стороне или на дополнительном листе). КБ осуществляетпромежуточное начисление процентов по расчетным периодам, количество идлительность которых устанавливается КБ самостоятельно. Проценты начисляются насумму номинальной стоимости сберегательного сертификата по установленнойпроцентной ставке с учетом длительности расчетного периода. По каждой выплатепроцентов работником КБ отделяется купон, находящийся на лицевой сторонебланка сертификата. На купоне ставится штамп «погашено» затем погашенные купоныподшиваются в документы дня.
Бухгалтерский учет и документальноеоформление операций со сберегательными сертификатами
Синтетический учет ведется на счетахвторого порядка:
2232 счет (пассивный) – «Сберегательныесертификаты»;
Кредитовое сальдо – стоимость проданных сертификатов; Оборотпо дебету – погашение сертификатов по номинальной стоимости; Оборот по кредиту– продажа сертификатов по номинальной стоимости.
Аналитический учет ведется на лицевыхсчетах в разрезе по срокам обращения сберегательных сертификатов: до 3 месяцев,до 6 месяцев, до 1 года. Бланки сберегательных сертификатов учитываются навнебалансовом счете 9201 «Бланки ценных бумаг и долговых обязательств в хранилищах».Собственные ценные бумаги, выкупленные до срока погашения, учитываются навнебалансовом счете 9215. «Собственные ценные бумаги выкупленные до срокапогашения».
Продажа сберегательных сертификатовсопровождается заявлением вкладчика. При приобретение сертификата, еслисберегательный сертификат реализуется за наличные денежные средства, тоработником ОЦБ оформляется приходный кассовый ордер (Приложение №17), наосновании которого вкладчик производит взнос наличных денег в кассу. Приреализации сберегательного сертификата безналичным путем работник ОЦБ передаетсберегательный сертификат вкладчику в день зачисления денежных средств налицевой счет сберегательного сертификата.
Дт 1011, 2222
Кт 2232 – продажа сберегательных сертификатов.
Депозитный сертификат ЗАО«Агропромбанк»
Депозитный сертификат выпускается в форме именной ценнойбумаги, не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары(услуги). Депозитный сертификат может служить в качестве обеспечениябанковского кредита. Депозитные сертификаты ЗАО «Агропромбанк»выпускаются как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте, они могут обмениватьсяна другие ценные бумаги, эмитируемые КБ. Продажа депозитных сертификатовпроизводится только в безналичном порядке. Выдача депозитных сертификатовосуществляется представителю по доверенности. При продаже депозитногосертификата КБ заполняет корешок со следующими реквизитами: серия, №, номинал,наименование валюты, дата составления, возврата, наименование и местонахождениеюридического лица, подпись владельца депозита о получении депозитногосертификата. Наличие более упрощенной формы передачи депозитного сертификата Агропромбанкаот одного держателя к другому (с помощью передаточной надписи-цессии), делаетего более привлекательным инструментом для вложений, чем обычный банковскийдепозит.
Место для оформления цессии – наоборотной стороне бланка. Выплата начисленных на депозитный сертификатпроцентов производится только безналичным путем. Для получения суммы подепозитному сертификату владелец должен предоставить в банк заявление суказанием платежных реквизитов, по которым должны быть зачислены средства. Вслучае досрочного предъявления депозитного сертификата к оплате, КБ выплачиваетсумму номинальной стоимости депозитного сертификата и сумму процентов,выплачиваемых по вкладам до востребования. Проценты по операциям, связанным спривлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанныхопераций по счетам бухгалтерского учета. Бухгалтерские операции по отнесениюсумм начисленных процентов по привлеченным неразмещенным денежным средствам надоходы (расходы) могут осуществляться «кассовым» методом или методом«наращения». «Кассовый» метод: отнесение КБ процентов на доходы – на дату ихполучения (по размещенным денежным средствам). Отнесение КБ процентов попривлеченным денежным средствам на расходы – на дату их уплаты. Метод«наращения»: проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнегорабочего дня месяца, относятся на доходы КБ или расходы.
4 способа начисления процентов: простые проценты; сложные проценты;с использованием фиксированной процентной ставкой; с использованием плавающейпроцентной ставки.
Метод расчета простых процентов сфиксированной процентной ставкой:
S=P(1+i*t/T*100%),где
S – сумма денежных средств,причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлечения(размещения) денежных средств и начисленным процентам;
P – первоначальная сумма привлеченных(размещенных) денежных средств;
i – годовая процентная ставка;
t — количество дней начисленияпроцентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам;
T – расчетное число дней в году.
3 варианта начисления процентов: обыкновенные проценты сприближенным числом дней привлечения (размещения) денежных средств (30 дней вмесяце, 360 дней в году); обыкновенные проценты с точным числом днейпривлечения.
Промежуточноеположение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательныевклады. Традиционно эти операции осуществляет сбербанк. Они носят долгосрочныйхарактер, открываются не только для целей хранения, а с большей целью длянакопления денег. Разновидностью сберегательного вклада является вклад наребенка, по которому ребенку выплачивается определенная сумма по наступлениюсовершеннолетия. 4.2 Требования к депозитным операциям. Договор об открытии иведении депозитных счетов
Агропромбанкпринимает вклады в рублях ПМР, долларах США и евро. Данная услуга оказывается вголовном офисе и филиалах Банка.
Принципыорганизации депозитных операций:
·          депозитныеоперации должны содействовать получению прибыли;
·          депозитныеоперации должны быть разнообразными и вестись с разными субъектами;
·          депозитныеоперации должны обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитнымиоперациями и кредитными операциями, по срокам и суммам депозитов и кредитнымвложениям;
·          банку следуетпринимать меры по развитию банковских услуг, способствующих привлечениюдепозитов.
Договор банковского вклада(Приложение №3)заключается в письменной форме, которая считается соблюденной, если внесениевклада удостоверено сберкнижкой, сберегательным (депозитным) сертификатом, илииным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям,предусмотренным для таких документов законом, установленными банковскимиправилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечетнедействительность этого договора. Договор банковского вклада заключается наследующих условиях: выдача вклада по первому требованию (вклад довостребования) и возврата вклада по истечении определенного договором срока(срочный вклад).
Минимальнаясумма вклада установленная в ЗАО «Агропромбанк»:
·          В рублях ПМР — 10000 РУБ
·          В долларах США — 500 USD
·          В евро — 500 EUR4.3 Проценты по депозитам и вкладам:виды, начисление и уплата
Уровеньбанковского процента по пассивным операциям помимо общих факторов, таких каксоотношение спроса и предложения, степени инфляции, зависит от срока и размерапривлекаемых ресурсов, надежности КБ, прочности взаимоотношений с клиентом.Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня следующего за днем егопоступления в банк до дня, предшествующего его возврату вкладчику, либо егосписанию со счета вкладчика по другим основаниям. Начисленный процент относитсяна операционные расходы банка.
Традиционнымвидом исчисления доходов являются простые проценты, когда в качестве базы длярасчета используется фактический остаток вклада их с установленнойпериодичностью, исходя из предусмотренного договором процента происходит расчети выплата доходов по вкладу. Другим видом расчета доходов являются сложныепроценты, т.е. начисление процента на процент. В этом случае по истечениюрасчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величинаприсоединяется к сумме вклада, таким образом, в следующем расчетном периодерасчетная ставка применяется к новой возросшей на сумму начисленного ранеедохода.4.4 Бухгалтерский учет депозитныхопераций, депозитных средств по срокам и отдельным депозитам. Виды отчетностипо депозитным операциям
В учете начисление процентов можетотражаться двумя способами:
—  1 способ: Дт 3054 Кт 2220, где: 2220 счет – депозитыдо востребования физических лиц; 2230 счет сберегательные депозиты; 2240 счет –вклады и депозиты до востребования со сроком до 1 месяца, 2250 счет –краткосрочныедепозиты на срок 1 месяца до 1 года; 2260 счет – среднесрочные депозиты на срокот 1 года до 3 лет, 2270 счет- долгосрочные депозиты на срок свыше 3 лет; 3054счет – нераспределенная прибыль текущего года.
—  2 способ: Дт 3054Кт 2650 – начисление процентов по вкладам (2650 счет – прочие обязательства), Дт2650 Кт 1011 – выплата процентов через кассу; Дт 2650 Кт 1021 – выплатапроцентов в безналичном порядке путем перевода на счета в других банках; Дт 2650Кт т/с – выплата процентов в безналичном порядке путем зачисления денег на текущийсчет. Вкладные операции подлежат особому контролю. Все документы, связанные свкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документыотдельно хранятся от других банковских документов (так как у них другой срокхранения).
Физическиелица могут осуществлять безналичные переводы из вкладов. При этом вкладчикзаполняет бланк-поручение на перевод. Юридическое лицо не вправе перечислятьнаходящиеся во вкладах денежные средства другим лицам. Кроме того, в договорахна предоставление депозита должны оговариваться срок использования банкомвременно свободных средств юридического лица.
Требования к депозитным операциям с последующим расходованием нареализацию различных сделок, т.е. на балансовых счетах группы счетов 2210. Кзачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежатьсредства, перечисленные только этим юридическим лицам.
Аналитическийучет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемыхвкладчиком в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитическийучет валютных депозитов ведется в двойном выражении – в рублях и в иностраннойвалюте по курсу дня. Суммы депозитных вкладов по различным договорам,заключенным на разные сроки с одним клиентом учитываются на разных лицевыхсчетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.4.5 Основные требования кликвидности баланса банка по расширению видов депозитных счетов
Разрабатываются соответствующиенормативы:
Максимальный размер риска на одноговкладчика – устанавливается как процентное соотношение величины вклада и собственныхсредств кредитной организации. Максимально допустимое значение нормативаустанавливается в процентах от собственного капитала банка. В соответствии сИнструкцией ПРБ «О порядке регулирования деятельности кредитныхорганизаций» от 09.10.2007 г. максимальное значение норматива Н3 – 30 %.
Максимальный размер привлеченныхденежных вкладов (депозитов) населения – устанавливается как процентноесоотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величинысобственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое значение устанавливаетсяв размере 100 %. Ежемесячный расчет экономический нормативов вместе с балансомпредставляются в ЦБ для контроля и надзора за деятельностью банка.
Глава5. Межбанковские кредиты
 5.1 Характер потребности вмежбанковских ресурсах. Требования ПРБ к КБ на участие его в кредитныхоперациях
Своикредитные ресурсы КБ может пополнять за счет ресурсов банков, т.е. за счетмежбанковского кредита (МК). Свободными кредитными ресурсами торгуют устойчивыев финансовом отношению КБ, у которых всегда есть излишек ресурсов. Привлечение МКосуществляется двумя способами: самостоятельно путем прямых переговоров и черезфинансовых посредников.
Всвязи ужесточением кредитной политики ЦБ, которая выражается в повышении уровняучетной ставки и увеличении нормыобязательных резервов, возрос спрос на дополнительныекредитные ресурсы КБ в виде МК. Привлекательность МК связана и с тем, что этисредства не учитываются в составе ресурсов при расчете суммы обязательныхрезервов, перечисляемых ЦБ. Для многих банков, которые еще не достаточноналадили свою работу по вкладам, операциями с населением или своей клиентурой МКявляется существенным дополнительным ресурсом, хотя и дорогим. В целяхподдержания ликвидности банка Центральный Банкпредоставляет КБ кредиты. В одно время такие разрывы покрывались за счетпривлечения краткосрочных МК от 1-7 дней, но после обострения банковскогокризиса объем межбанковского кредитования существенно сократился, а длянекрупных банков изменились и условия получения МК. Между банком-заемщиком и ЦентральнымБанком заключается договор на предоставлениецентрализованных кредитных ресурсов по установленной форме.
Банк-заемщикпредоставляет срочное обязательство-поручение,что дает возможность ЦБ списать в безоговорочном порядке сумму ссуды понаступлении указанного в нем срока с корсчета банка заемщика. В некоторыхслучаях кредит может быть пролонгирован по дополнительному соглашению.Условием предоставления КБ централизованных ресурсов является соблюдение имразмера маржи – разницы между ценой приобретенияресурсов и их дальнейшей перепродажи в виде ссуды клиентам. Размер маржиустанавливается ЦБ независимо от роста учетной ставки. Расчетные кредитыпредоставляются на 1 день при недостаточности средств на корсчете для проплатырасчетно-денежных документов без права их пролонгации.5.2 Оформление и погашениемежбанковских ссуд. Особенности заявки на межбанковский кредит. Содержаниекредитного договора на межбанковский кредит. Аукционное свидетельство
Длярассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщикпредоставляет в кредитный отдел следующие документы:
·          письмо-заявление с указанием суммытребующихся кредитных ресурсов, цель их использования и срока возврата;
·          нотариально заверенный устав,учредительный договор, свидетельствоо регистрации, карточку образцов подписей и оттискапечатей (клиентами кредитной организации не предоставляются);
·          балансы за год и на дату предоставлениизаявки на кредит, а также расчет экономических нормативов;
·          расшифровку по отдельным статьям баланса;
·          документы, подтверждающие наличие обеспечения возвратакредита: гарантии других кредитныхорганизаций с приложением их баланса;
·          свидетельства о праве собственностина недвижимость.
КБпредставляет ЦБ платежное поручениена погашение кредита и процентов по нему. При предоставлении кредита ЦБвыписывается извещение-обязательство, котороепередается на подпись КБ.
5.3 Бухгалтерский учет полученныхмежбанковских кредитов
Синтетический учет МК ведется поактивным балансовым счетам первого порядка. По счетам второго порядка учетстроится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит,предоставленный при недостатке средств на корсчете (овердрафт); на один день;на срок от 2 до 7 дней; на срок от 8 до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; насрок от 91 до 180 дней; на срок от 181 до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет;на срок выше 3 лет; Резервы на возможные потери.
Учет расчетного кредита, выданногоКБ: Дт 1021 Кт 2333– сумма кредита ЦБ, выданная на один день (2333 счет – суммакредита полученного на срок от 1 месяца до года, 1021 счет – счет ностро в ПРБ);Дт 3054 Кт 1021 – погашение процентов по кредиту (3054 – нераспределеннаяприбыль текущего года); Дт 2333 Кт 1021 – погашение суммы основного долга.
Глава6. Организация кредитных операций и их учет
 6.1. Маркетинговая стратегия икредитная политика. Функциональная структура служб кредитования, распределениякредитных функций по работникам. Характеристика клиентуры
Кредитование— одно из приоритетных направлений деятельности Агропромбанка. Заемщиками Банкамогут стать юридические лица, являющиеся Клиентами Банка, предприниматели безобразования юридического лица, а также физические лица, уровенькредитоспособности которых соответствует требованиям Банка. В частности Заемщикдолжен обладать успешным опытом работы на рынке, устойчивым бизнесом, иметьположительную деловую репутацию и возможность предоставить Банку обеспечениенеобходимого качества и количества. Основные принципы, в соответствии скоторыми, Агропромбанк осуществляет операции по размещению кредитных ресурсовизложены в Кредитной политике Банка.
Дляполучения кредита необходимо обратиться в любой филиал Агропромбанка, заполнитькредитную заявку (Приложение №4) и предоставить требуемые финансовые июридические документы. Окончательный ответ о возможности выдачи Банкомкредитного продукта будет дан после анализа результатов кредитной заявки(ориентировочный срок — две недели с момента предоставления полного пакетадокументов).
Кредитныепродукты:
Банкразрабатывает, внедряет новые и использует имеющиеся направления кредитования:
Кредитованиепредприятий промышленности
Кредитованиепредприятий сельского хозяйства
Кредитованиебюджетов различных уровней
Кредитованиебанков — партнеров
Кредитованиепредприятий торговли
Предэкспортноефинансирование
Финансированиеопераций на рынке недвижимости
Кредитованиепод залог права распоряжения денежными средствами, поступающими от обязательнойпродажи валюты на валютном аукционе ПРБ
Кредитованиеработников юридических лиц
Клиентампредлагаются следующие формы предоставления кредитов:
Кредитв рублях ПМР и в валюте.
Кредитнаялиния в рублях ПМР и в валюте.
Овердрафтв рублях ПМР и в валюте.
Предоставлениебанковских гарантий без денежного покрытия.
 Клиентампредлагаются следующие формы документарных операций:
Банковскиегарантии.
Аккредитивы.
Процентныеставки
Процентныеставки по кредитам устанавливаются Кредитным комитетом индивидуально с учетомбазовой ставки, и зависит от ряда факторов: от уровня риска, суммы, срокакредита, ликвидности залога, отраслевой принадлежности заемщика (ставки покредитам колеблются в пределах от 20% до 25%).
Срокикредитования
Кредитыпредоставляются на сроки:
•    от 1 месяца до 1года (краткосрочные);
•    от 1 года до 3лет (среднесрочные);
•    свыше 3 лет(долгосрочные).
Сроккредитования зависит от целей кредита и кредитоспособности заемщика.
Формыобеспечения кредитов
Вкачестве обеспечения по кредитам могут рассматриваться:
•    Договора залога.
•    Гарантии.
•    Поручительства(обеспеченные) третьих лиц.
Вкачестве залога могут выступать:
движимоеи недвижимое имущество.
товарно-материальныеценности.
векселя,имеющие рыночную котировку, в том числе векселя ЗАО«Агропромбанк».
депозиты,размещенные в Банке.
Залоговаястоимость обеспечения должна быть не более рыночной стоимости залога,уменьшенной на понижающий процент, который может составлять от 10 до 50% отрыночной стоимости предмета залога в зависимости от его характеристик.
Правления,ежемесячно предоставляется справка о состоянии кредитного портфеля КБ.6.2 Методика кредитованияюридических и физических лиц
Кредит – ссуда в денежной илитоварной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности,платности, срочности, дифференцированности, целесообразности. Системабанковского кредитования – это совокупность элементов, определяющих организациюкредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципамикредитования. Состоит из элементов: 1.порядок и степень участия собственныхсредств заемщиков в кредитуемой операции; 2.целевое назначение кредита;3.методы кредитования; 4.формы ссудных счетов; 5. способы регулирования ссуднойзадолженности; 6. формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованиемссудных средств, своевременностью их возврата. Ранее действовавшая практика (дореформы 1988 года) выработала два метода кредитования: по остатку и по обороту.По остатку:
1. выдача и погашение кредита должнобыть увязано с остатками ТМЦ в пропорции с доведенными нормативами отраслевыхминистерств;
движение кредита определялосьоборотом ТМЦ, исходя из фактической потребности предприятия. Кредит носилплатежный характер.
  После реорганизации 1988 года методкредитования по остатку теряет свое практическое значение, а метод кредитованияпо обороту был преобразован в укрупненный объект по совокупности материальныхзапасов и производственных затрат в пределах плановой величины.
При сочетании этих методов образуетсяоборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по меревозникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строгоопределенные сроки.
Эти методы не подходят длясовременных КБ. В период перехода к рынку с появлением новых КБ и новыхкоммерческих структур начали использовать зарубежный опыт: два метода:
·вопросвыдачи ссуды каждый раз решается в индивидуальном порядке для удовлетворенияопределенной целевой потребности на конкретный срок;
·предполагает,что ссуда выдается в пределах заранее установленного банком лимита кредитования,который используется клиентом по мере потребности путем оплаты документов втечение определенного срока. Все это называется открытием кредитной линии. Кредитнаялиния может быть возобновляемой и невозобновляемой, рамочной,когда банк открывает ее для оплаты поставок в рамках одного контракта(револьверный кредит). Метод кредитования обуславливает форму ссудного счета,который предназначается для выдачи и погашения кредита. Ссудные счета могутбыть обычными.6.3 Техника выдачи кредитаюридическим и физическим лицам Оформление выдачи кредитов. Содержание ихарактер заявки на кредит. Заключение кредитного договора.
Этапы кредитования:
— переговоры о кредите(рассматривание документации, письменное заключение о возможности и условияхкредитования); рассмотрение конкретного проекта (аналитические подразделения:специальное распоряжение о выдаче кредита, разрешительные подписи); правило«четырех глаз»: проход кредитного проекта через двух людей, не находящихся вовзаимном подчинении; принятие решения о кредитовании клиентов;
— этап оформления кредитнойдокументации;
— использование кредита, на которомосуществляется контроль за кредитными операциями.
Процедура выдачи кредита:
По направлению выдача кредитов может быть трех видов: ссудазачисляется на т/с клиента, минуя т/с – на оплату различных платежныхдокументов по товарным и нетоварным операциям; ссуда в погашение ранее выданныхкредитов.
По объему выдачи кредита может быть три варианта: ссуда вполной сумме поступает на т/с, право на получение всего объема кредита клиентреализует постепенно по мере возникновения потребности, клиент может отказатьсяот получения объема кредита, ранее зафиксированного в кредитном соглашении.
В зависимости от назначениявыделяют лимит задолженности (на определенную дату) и лимит выдачи (объемвыдаваемых ссуд).
По срокам действия выходные лимиты (право выйти запределы определенного периода) и внутригодовые лимиты (внутриквартальные,внутримесячные).
По степени изменения объема кредита: снижающиеся, скользящие, возрастающиелимиты — по мере увеличения или уменьшения потребности ссуды.
По возможности использования кредита: твердый лимит (максимальное правона получение ссуды), дополнительный лимит (сверх установленного твердоголимита), лимит с правом его превышения, свободный лимит (в пределах границы).
Любая экономическая сделка, особеннокредитная, требует документального оформления. Прежде всего, клиент ведет сбанком предварительные переговоры о кредитной сделке и представляет в банк письменноезаявление на получение кредита, в котором содержится просьба клиента опредоставлении ему кредита на конкретные цели, конкретный срок в определенномразмере и под определенный процент.
Кроме этого заемщик представляет в банки другие документы, которые можно разделить на две группы:
1.    Первая группа подтверждает юридическуюправомочность кредита: учредительный договор, устав, свидетельство оруководстве предприятия, копия контракта на поставку продукции, если предприятиеходатайствует о выдаче ссуду под поставку продукции, копии лицензий и квот наэкспортную поставку, если осуществляется поставки на экспорт соответствующихтоваров.
2.    Вторая группа характеризует материальнуюгарантированность возврата кредита: баланс предприятия за последнийотчетный период и начало года, расшифровка некоторых статей баланса, отчетностьпо прибылям и убыткам, выписки с валютных и рублевых счетов за последниедва-три месяца, технико-экономическое обоснование (документ, в которомсодержится информация о сумме контракта, таможенных сборов и акцизов,дополнительных затратах, его цель – сведения об основных параметрах кредитнойсделки); договор на аренду складских помещений, либо документы, подтверждающиесобственность на эти помещения данного предприятия; копии накладных, а поимпортным поставкам – копии таможенных деклараций, подтверждающих поступлениетоваров на его склады за последние месяцы; копии действующих кредитныхдоговоров клиентов с другими банками; гарантии, поручительства, страховые полисы,свидетельства о возможности возврата кредита.
При положительном решении вопроса опредоставлении кредита возникает особая группа документов по оформлению ссуд: срочноеобязательство (может с условным и конкретным сроком предоставления ссуды,фиксирует обязательство заемщика получить кредит на определенные цели вопределенной сумме на определенный срок), кредитный договор (Приложение №5) –основной документ, определяющий права и обязанности участников кредитнойсделки, в нем оговаривается экономическая и юридическая ответственность сторон.
Схема кредитного договора: полноенаименование участников, их юридический адрес, предмет договора, сумма, срок,порядок погашения, стоимость кредита, процент обеспечения ссуды, обязанности клиентаи банка, порядок расторжения договора.
Также предоставляются документы обобеспечении возвратности кредита: залог, гарантии и страховые свидетельства. Ихбанк может и не требовать, если у заемщика высокая категория кредитоспособностии он абсолютно надежен. Таким клиентам выдаются так называемые доверительные(бланковые) кредиты.
Структура кредитного договора.
1.              Преамбула (общиеположения);
2.              Права иобязанности заемщика;
3.              Права иобязанности банка;
4.              Ответственностьсторон;
5.              Порядокразрешения споров;
6.              Срок действиядоговора;
7.              Юридическиеадреса сторон, реквизиты.
Кредитный договор относится к типухозяйственных договоров на кредитном рынке.
Этапы заключения кредитного договора:
Формирование содержания кредитногодоговора клиентом-заемщиком;
Рассмотрение банком проектакредитного договора, предоставленного заемщиком, составление заключения покредитному мероприятию, банк рассматривает свои возможности исходя из имеющихсяресурсов;
Совместная корректировка кредитногодоговора до достижения взаимоприемлемого варианта;
Подписание кредитного договора обеимисторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.6.4 Виды ссудных счетов.Структурирование кредита
Ссудные счета могут быть обычными(простыми), специальными. Специальный ссудный счет открывается темзаемщикам, которые испытывают постоянные потребности в кредите.Например, торговая организации, оптовые, снабженческо-сбытовые. По этому счетуидет регулярные выдача и погашение кредита. Расчетный счет выполняетвспомогательную роль. Предприятие может иметь только один спецссудный счет инесколько простых ссудных счетов. Простые ссудные счета используются для выдачиразовых ссуд. Погашение задолженности по этому счету осуществляется наосновании срочных обязательств-поручений.
Кредиты классифицируются по следующимпризнакам:
по группам заемщиков: кредитхозяйству, населению, гос. органам власти;
по назначению: потребительский,промышленный, торговый, сельскохозяйственный, инвестиционный, бюджетный;
в зависимости от сферыфункционирования: ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве ОФ –строительные организации (долгосрочные кредиты) и кредиты, участвующие ворганизации оборотных фондов, применяются в сфере производства и обращения(промышленность, торговля);
по срокам пользования: довостребования, срочные (в основном, до 3-х месяцев), которые могут бытькраткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 до 3 лет), долгосрочными(свыше 3 лет);
по размеру: крупный, средний, мелкий– это зависит от региона и валюты;
по обеспечению: необеспеченные(бланковые) и обеспеченные: застрахованные, гарантированные, залоговые;
по способу выдачи: компенсационные(направляются на расчетный счет клиента), платежные (непосредственнонаправляются на оплату расчетно-денежных документов);
по методу погашению: в рассрочку иединовременно (на определенную дату).Учет кредитныхопераций ведется на балансовых счетах класса Iгруппы 1300 –«кредиты овердрафт», 1310 –«кредиты на срок до 1 месяца»,1330-«кредиты на срок от месяца до года», 1350- «кредиты на срок от 1 месяца до1 года», 1370 – «долгосрочные кредиты на срок свыше 3 лет»,1390- «просроченныекредиты»6.5 Проценты за кредит: виды,порядок начисления и сроки уплаты
При исчислении процентов количество днейв месяце принимается за 30, в году – 360 дней. В месяцах, имеющих 31 день, 31число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее числоповторяется столько раз, сколько дней не достается до 30. Начисление процентовосуществляется с использованием процентных чисел – сумма ежедневного остатка поссудному счету. Для начисления процентов размер процентной ставки делится наколичество дней в году (360 дней), полученное число умножается на остатокзадолженности и количество дней в периоде, за который начисляются проценты, иделится на 100.
Затем начисляется процент на остатокзадолженности по счетам просроченных ссуд за время со дня образованияпросроченной задолженности. Для подсчета процентных чисел остатки за нерабочийдень берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. Операции по списаниюначисленных за месяц процентов оформляются мемориальным ордером в двухэкземплярах.6.6 Формы обеспечения возвратностикредита (залог, гарантия, поручительство)
Банковское законодательствопредусматривает, что кредит должен быть обеспечен одним из видов обеспечениявозвратности банковских ссуд. Форма обеспечения возвратности кредита –источники погашения кредитов. К ним относятся: залог, поручительство, гарантия,страхование кредитного риска и переуступка (цессия). В качестве кредитногообеспечения заемщик может использовать одно или одновременно несколько формобеспечения.
Сумма кредита соответствует суммезалога. Залог движимого и недвижимого имущества – позволяет реализовать этоимущество, если заемщиком не будет выполнено обязательство. Залогом могут бытьобеспечены обязательства юридических и физических лиц. Если залог присутствуетв кредитной сделке, то обязательно заключаются договора о залоге (Приложение№6), имеющие определенную форму. Они иногда для прочности подписи клиента ибанка дополнительно заверяются нотариусом. В договоре о залоге оговариваются:предметы и сумма договора, условия договора, обязательства сторон, моментвозникновения права взыскания залога, расходы по хранению заложенногоимущества, срок действия договора, юридические адреса и подписи сторон. Этапызалоговых операций: выбор предметов и видов залога, оценка залога, составлениеи исполнение договора о залоге. Поручительство – договор, в соответствии с которымпоручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение этимлицом своих обязательств. Заемщик и поручитель несут солидарнуюответственности. Поручительство заканчивается с прекращением обеспеченного имобязательства. Необходимо проверить сроки поручительства и кредита – должнысоответствовать. Заемщику понадобится больше средств. Должно быть еще однообеспечение – один договор (Приложение №7). Поручительство оформляется черезнотариальную контору.
Гарантия – имущественную ответственностьнесет гарант – третье лицо.
Признакиклассификации гарантии: по способу гарантийных обязательств; по порядку оформления гарантии; поисточникам средств. В качестве субъекта гарантированного обязательства могутвыступать финансово-устойчивые предприятия или специальные учреждения,располагающие средствами; банки; реже сами предприятия – заемщики.Эффективность гарантии зависит от: реальной оценки банка финансовойустойчивости гаранта, готовности гаранта выполнить свои обязательства; гаранты(особенно банки не должны выдавать гарантии на сумму, большую, чем они могутвыполнить). При выдаче гарантии банком, составляется «Банковская гарантия»(Приложение №8).
Цессия – уступка требования.Предусматривает передачу кредитором (цедентом) принадлежащего ему праватребования другому лицу (цессионарию), которое становится новым кредитором.Цессия возможна, если не противоречит закону, договору, если передаваемоетребование не связано непосредственно с личностью кредитора (нельзя уступатьправо на алименты, на возмещение вреда, связанного с повреждением здоровья илигибелью). Цессия осуществляется по соглашению цедента с цессионарием. Цессияможет быть открытой (сообщение должнику об уступке требований, в этомслучае должник погашает свое обязательство банку, а не заемщику банка — цеденту) и тихой (банк не сообщает третьему лицу об уступке требования,должник платит цеденту, тот обязан передавать полученную сумму банку). Заемщикпредпочитает тихую цессию, чтобы не подрывать авторитет, но для банка тихаяцессия, связана с большим риском.6.7 Техника и особенности погашениякредита юридическими и физическими лицами Организация работы и способы возвратапросроченных ссуд. Мотивы и техника пролонгации ссуд.
Варианты погашение ссуды:
1.    эпизодическое погашение на основесрочных обязательств;
2.    погашение по мере накоплениясобственных средств и снижение потребности в кредите с р/с заемщика;
3.    систематическое погашение на основезаранее фиксированных сумм (плановых платежей);
4.    зачисление выручки минуя р/с, вуменьшение ссудной задолженности;
5.    отсрочка погашения кредита;
перенос просроченной задолженности наособый срок «Просроченные кредиты»;
списание просроченной задолженностиза счет резервов банка и др.
Варианты погашения ссуднойзадолженности:
·     по полнотевозврата: полное погашение кредита, частичное погашение кредита;
·     по частотепогашения: разовое и многоразовое;
·     по времениосуществления погашения: систематическое и эпизодическое;
·     по срокампогашения: срочное, отсроченное, просроченное, досрочное;
·     по источникампогашения: собственные средства клиента, использование нового кредита, списаниесредств за счет гаранта, поступление средств со счета другого предприятия, бюджетныепоступления.Возможна отсрочка возврата кредита.Отсрочка банка может быть произведена на всю сумму кредита, либо на его часть,на 1-3-5 дней и более. Длительная отсрочка в условиях инфляции не приемлема безизменения условий кредитного соглашения. Перенос просроченной задолженности на особыйсчет «Просроченные кредиты» возникает в случае, если время отсрочки исчерпаноили она не возможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратитьссуду. Перенос просроченного долга – с этого момента клиент будет платить банкузначительно более высокий ссудный процент. Списание просроченной задолженностиза счет резервов банка производится в случае, когда долги клиента оказалисьбезнадежны, когда банк длительное время не получает плату за ранеепредоставленные ссуды, да и сам возврат не предусматривается вовсе. В этомслучае списание долгов клиентов производится за счет средств банка,аккумулируемых в виде его резервов. Естественно, такое списание выражает прямыеубытки банка от кредитной деятельности. Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности иначисления процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затемпросроченная задолженность, а оставшаяся сумма идет на погашение срочногоплатежа. 6.8 Аналитический и синтетический учет по ссудным операциям.Виды отчетности по кредитным операциям
Дляучета ссудных операций используются ссудные счета 1300-1410. Каждая операция повыдаче кредита оформляется срочным обязательством. Они приходуются повнебалансовом счете 6330 «Обязательство по выдаче кредитов в будущем».
Припогашении кредита возникают ситуации:
Дт2210 Кт 1300-1410 –кредит погашается единовременно в полной сумме (расход 6330);
Дт2210 Кт 1300-1370
Дт1300-1370 Кт 1390–кредит погашается частично (по счету 6330 проводка не составляется, но насрочном обязательстве с обратной стороны делается отметка о частичном погашениисуммы);
Дт 1410 Кт 1300-1370 – если наступил срок погашениякредита, а на т/с ссудозаемщика отсутствуют средства, банк не предоставляетотсрочку погашения;
Дт2210 Кт 1410 – припогашении просроченной задолженности (расход 6330).
Погашениекредита и процентов по нему оформляется мемориальным ордером.
Глава7. Организация и учет валютных операций
 7.1 Структура служб по осуществлениюопераций, функции по рабочим местамВалютноеуправление
Задача ВУ – профессиональное обслуживаниеклиентов по экспортно-импортным операциям с иностранной валютой.
ФункцииВУ:
—  осуществлениеопераций по международным расчетам, связанным с экспортом и импортом товаров иуслуг;
—  осуществлениенеторговых операций – валютное обслуживание клиентов, не связанного спроведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов;
—  осуществлениеопераций с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;
—  осуществлениеопераций по покупке-продаже иностранной валюты на межбанковском валютном рынкеза счет собственных средств КБ;
—  осуществление попоручению клиентов КБ – юридических лиц – резидентов купли-продажи иностраннойвалюты на внутреннем валютном аукционе;
—  отслеживаниединамики валютных курсов с помощью электронных информационных систем ипостоянных контактов с другими участниками валютного рынка;
—  осуществлениеимпортно-экспортных операций согласно лицензии.
Управлениекорреспондентских отношений.
УКОзанимается проведением межбанковских расчетов, которые базируются наустановлении между банками специфических договоренностей о порядке и целяхпроведения расчетных операций, что выражается в кор. отношениях. Кор. отношения– комплекс возможных форм сотрудничества между банкам внутри страны и другихстран. УКО руководствуется в своей деятельности нормативными и инструктивнымиматериалами ПРБ, законодательством ПМР, условиями договоров сбанками-корреспондентами о ведении кор. счетов, внутренними документами, планомработы.
ЗадачиУКО:
—  контрольсоставления корсчетов, не допускать превышения лимитов, следить за пополнениемкорсчетов;
—  руководствоватьсяпринципами качественности, оперативности и надежности;
—  расширение формсотрудничества между банками;
—  проведениемежбанковских расчетов на высоком профессиональном уровне;
—  обеспечениеструктурных подразделений банка реквизитами для проведения расчетных операций;
—  консультативнаяпомощь и информационная поддержка филиалам и структурным подразделениям;
—  взаимодействие сдругими подразделениями КБ с целью выявления перспектив по данному участкуработы, планирование состояния корсчетов;
—  поиск путейускорения проведения расчетов, модернизации форм обмена информацией междуфилиалами и другими банками с помощью одела информатизации.
УКОнесет ответственность за:
—    обеспечениеустановленных режимов работы с банками-корреспондентами;
—    соблюдениеоперативности проведения платежей и расчетов;
—    обеспечениесвоевременности и качественности предоставляемой информации;
—    соблюдение сроковпо предоставлению установленной отчетности;
—    соблюдениефинансовой и трудовой дисциплины и правил внутреннего распорядка КБ,действующего законодательства и постановлений;
—    соблюдениекоммерческой и банковской тайны.
УКОВзаимодействует сдругими подразделениями и службами, с РКЦ и другими подразделениями ПРБ,отделениями и службами банков-корреспондентов по вопросам ведения иобслуживания корсчетов, других банков для проведения расчетов и платежей.7.2 Методы котировки валют. Курспокупки, курс продажи, банковская маржа. Сделки на условиях «спот», «своп»,срочные сделки
Валютнаякотировка – установление курса валют (цена денежной единицы одной страны,выраженная в денежных единицах другой страны). Котировка может быть:официальной и рыночной, прямой и обратной. Прямая котировка – за единицупринимается иностранная валюта (за 1 доллар принимается 8.5 руб.). Обратныекотировки – за единицу принимаются национальные ден. ед. (0,12 долларов США за1 руб.). Официальную валютную котировку осуществляет государство в лице ЦБ.Официальный валютный курс используется в валютных операциях государства длятаможенных целей, при составлении платежного баланса. Способы определенияофициальных валютных курсов различаются по странам в зависимости от характеравалютной системы. Рыночная котировка осуществляется на внебиржевом валютномрынке в зависимости от соотношения спроса и предложения. В странах с жесткимивалютными ограничениями рыночные котировки практически не существуют. Встранах, где валютные ограничения отсутствуют или незначительны, рыночный курсустанавливают крупнейшие КБ, поддерживающие друг с другом постоянные отношения,также банки, называющиеся маркет-мэйкеры. Межбанковские валютные котировкиустанавливаются маркет-мэйкером путем последующего сопоставления существующегоили ожидаемого спроса и предложения по каждой валюте (фиксинг). В странах, гденет валютной биржи на межбанковские курсы ориентируются все остальные участникивалютного рынка. В странах, где есть валютные биржи межбанковские ежедневныекотировки колеблются вокруг официальных биржевых котировок, которые являютсяосновой курсов для банковских клиентов. Для торгово-промышленной клиентурыкотировка валют банками обычно базируется на кросс-курсе, который обозначаетопределенное соотношение двух валют, которое вытекает из курса по отношению ктретьей валюте (обычно к доллару США), а также банки котируют курсы продавца и курсыпокупателя. Курс продавца – курс, по которому банк готов продать котирующуюсявалюту, а по курсу покупателя банк готов ее купить. В официальных бюллетеняхможет публиковаться оба курса или один из них или средние курсы. Средний курс –среднеарифметический курс продавца и покупателя. Средний курс продавца –арифметическое среднего курса и курса продавца. Средний курс покупателя –среднеарифметического среднего курса и курса покупателя. Положение о порядкепроведения Валютного аукциона ПРБ определяет порядок проведения Валютногоаукциона ПРБ с установлением фиксинга. Фиксинг – процедура определения ирегистрации курса – путем последовательного сопоставления спроса и предложенияпо каждой валюте. Дилер – уполномоченный представитель участника аукциона, осуществляющегооперации на аукционе и действующего на основании доверенности (Дилерамзапрещается проводить операции на аукционе от своего имени). Заявка – формастандартного вида, в которой выражаются не требующее дополнительногоподтверждения согласие купить (заявка на покупку) или продать (заявка напродажу) иностранную валюту. Лот – единица торгов аукциона. Дата валютирования– день осуществления платежей в валюте заключенной сделки, который являетсярабочим днем для каждого из лиц, осуществляющих расчеты по сделке. ПРБорганизует проведение Валютного аукциона в целях реализации механизмаобязательной продажи, установления официального обменного курса иностранныхвалют к приднестровскому рублю. На аукционе осуществляются операции по покупкеили продаже иностранной валюты за рубли ПМР, а также рублей ПМР за иностраннуювалюту. Участниками аукциона являются: ПРБ, уполномоченные банки ПМР, имеющиелицензию ПРБ на право совершения валютных операций; юридического лица –резиденты ПМР через уполномоченные банки. Виды сделок на валютном рынке. Основнаямасса всех сделок осуществляется на условия СПОТ. Ее особенностью является то,что момент заключения сделки практически совпадают с моментом ее исполнения.Валюта предоставляется продавцом покупателю сразу после заключения сделки, ноне позднее чем через два рабочих дня. Срок поставки валюты – датавалютирования.
Срочныесделки – на определенныйсрок, имеют две особенности:
—  Существуетинтервал во времени между моментом заключения сделки и е исполнением. Обычносроки колеблются от 1 недели до 6-12 месяцев;
—  Курс валюты, т.е.цена совершения сделки фиксируются в момент ее заключения, т.е. курс исполнениясделки не зависит от изменения курсов на валютном рынке.
При наступлении обусловленного срокавалюта покупается или продается по курсу, зафиксированному в момент заключениясделки. Срочные сделки совершаются с целью страхования сделок от валютногориска (хеджирование) или с целью валютной спекуляции.
Экспортер может застраховать себя отпонижения курса иностранной валюты, продав будущую валютную выручку на срок посрочному курсу. Импортер может застраховаться от повышения курса иностраннойвалюты, купив валюту на срок. Если ожидается падение курса, то валютныеспекулянты, играющие на понижении курса («медведи») продают валюту на срок по действующемукурсу. Если к моменту исполнения их сделки курс на рынке понижается, тоспекулянт купит валюту на рынке по пониженному курсу и продаст ее по срочномукурсу и получит прибыль в виде курсовой разницы. Спекулянты, играющие на повышение– «быки», ожидая повышения курса валюты, покупают ее по существующему в данныймомент по срочному курсу на срок, чтобы при наступлении срока сделки получитьвалюту от продавца, по курсу, зафиксированному в момент сделки и продать поболее высокому курсу, также, чтобы получить курсовую прибыль.
Банками срочные сделки называютсяфорвардными. Курс по форвардной сделке отличается от курса по сделке СПОТ. Онустанавливается методом премии (форвардный курс выше, чем СПОТ на суммуприбыли) или скидки (курс по срочной сделке ниже). Разница между курсами СПОТ иФОРВАРД называется форвардной. Ее размер зависит от разницы в процентныхставках по депозитам на мировом рынке капитала. В тех странах, где более низкийпроцент по депозитам курсы валют котируются с премией, а в тех странах, гдеболее высокий по депозитам – со скидкой. Разновидность валютных сделок,сочетающая кассовую форвардную операцию, является сделка СВОП.
Она сочетает куплю-продажу двух валютна условиях немедленной поставки с единовременным заключением контр-сделки стеми же валютами (кассовая продажа сделки на японские иены на условиях СПОТ иодновременно покупка долларов за иены на срок – репортная сделка или сочетаниетех же сделок, но в обратном порядке – покупка долларов за иены на условиях СПОТи одновременно продажа долларов на срок – депортная сделка).
7.3 Организациям и учет кор.отношений с иностранными банками. Средства международных расчетов (чек,перевод, тратта), требования к ним. Расчеты методом инкассо, документарного аккредитивапо экспортным и импортным операциям. Организация и учет операций по приемумеждународных кредитов
Инструментамивалютных сделок являются, в основном, бухгалтерские платежные средства,выраженные в инвалюте, банковские депозиты, чеки, векселя, переводы.
Перевод – приказ банка, адресованныйбанку-корреспонденту другой стороне о выплате по просьбе и за счет своегоклиента против телеграфного или почтового перевода–приказа определенной суммыденег иностранному получателю, который называется бенефициар. Наиболее быстрыми надежным средством является телеграфный перевод. Также банки корреспондентыприменяют специальный код-ключ для предотвращения хищения валютных средств. Припереводе банк осуществляет одновременно две операции: продают своему клиентуиностранную валюту за национальную, переводит иностранную валюту за границу.
Банковскийчек – письменный приказбанка зарубежному банку-корреспонденту о выплате определенной денежной суммыдержателю чека с корсчета банка чекодержателя в банке-корреспонденте.
Банковскийвексель (тратта) –выставляемый банком данной страны на иностранный банк-корреспондент.
Международныерасчеты – системарегулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам безиспользования наличной валюты. Формы международных расчетов аналогичнывнутренним, но имеются свои особенности: они, как правило, носят документарныйхарактер, осуществляются против финансовых документов; международные расчетыунифицированы, т.е. одинаковы для всех. При их проведении банки большинствастран, включая страны СНГ, руководствуются вексельной и чековой конвенциями,принятыми в Женеве в 1930-1931 годах. Ссылка на эти документы должна делатьсяво внешнеторговых контрактах и поручениях банку на открытие аккредитива иинкассовых поручений. Классическими и самыми распространенными формамидокументарных расчетов являются документарный аккредитив, документарноеинкассо.
Аккредитив (Приложение №26) – обязательствобанка эмитента по оказании покупателя-импортера произвести платеж продавцу-экспортеруили акцептовать выставленную последним тратту на сумму стоимости поставленноготовара и оказанных услуг против предъявленных продавцом документов. Ваккредитивной форме расчетов могут участвовать несколько банков: банк эмитент,который открывает аккредитив, авизирующий банк, который извещает продавца оботкрытии аккредитива, банк, подтверждающий аккредитив; исполняющий банк,который оплачивает аккредитив, акцептует либо учитывает тратту. При этом, вкачестве авизирующего, подтверждающего и исполняющего может выступать один итот же банк.
Операциис аккредитивами проходят следующие основные этапы:
1.   Импортер, послеполучения извещения экспортера о готовности товара к отгрузке, дает поручениесвоему банку открыть в согласованном с экспортером банке аккредитив наопределенную сумму и на оговоренный срок в пользу экспортера. В поручении наоткрытии аккредитива он сообщает банку перечень документов, против которыхплачены суммы с аккредитива.
2.   Банк эмитентоткрывает в банк экспортера или в другом согласованном банке аккредитив, послечего визирующий банк извещает экспортера об открытии аккредитива и в случаенеобходимости подтверждает его.
3.   Экспортер,отгрузив товар, представляет банку, в котором открыт аккредитив документ,перечень которых содержится в реестре и поручении об открытии аккредитива иполучает против этих документов причитающуюся сумму платежа, котораяперечисляется на его счет;
4.   Банк экспортерапересылает товарные документы банку эмитенту, а тот вручает их импортеру,который возмещает ему сумму аккредитива.
В зависимости от характераответственности банков аккредитивы могут быть: отзывными, безотзывными,подтвержденными и неподтвержденными. Основным недостатком аккредитивной формырасчетов является отвлечение средств плательщика из оборота на определенныйсрок. Преимущество – надежность платежа, быстрое получение денежной выручкизащищает экспортера от валютных рисков.
В настоящее время данный вид расчетовв ЗАО «Агропромбанке» не используются.
Документарноеинкассо – экспортер даетсвоему банку инкассовое поручение, т.е. поручение получить от импортераопределенную сумму валюты против передачи последнему обусловленных вовнешнеторговом банке, отправляет документы в банк импортера для инкассации,т.е. для их выпуска. Инкассовая операция проходит 4 этапа:
1.   Экспортерпередает своему банку инкассовое поручение и приложение к нему документов.
2.   Банк-импортера,принявший инкассовое поручение, направляет его вместе с документамибанку-корреспонденту в стране импортера.
3.   Банк-корреспондентв стране импортера предъявляет документы импортеру и выдает их ему противуказанной в инкассовом поручении суммы платежа или против акцепта тратты;
4.   Получаемая отимпортера сумма платежа переводится банком импортера на счет банка экспортера,который в свою очередь зачисляет на счет экспортера.
Различаютчистое и документарное инкассо. Чистое инкассо – получение причитающихсяклиенту средств по различным денежным обязательствам (чеками, векселями).Документарное инкассо – получение причитающихся клиенту средств на основекоммерческих документов, счетов, транспортных, строительных документов,подтверждающих отгрузку товара, оказание услуг, выполнение работ. Недостаткиинкассовой формы расчетов снижают преимущества перед другими формамимеждународных расчетов. При экспортных операциях возникает значительный разрывво времени между отгрузкой товара, сдачей документов на инкассо и получениедохода. Длительность расчетов замедляет оборачиваемость средств у экспортеров.Инкассо не гарантирует экспортеру своевременное получение средств. В связи сэтим применяется телеграфное инкассо. Для снижения риска неплатежей при инкассомогут использоваться предварительно выданные банковские гарантии своевременнойоплаты инкассовых поручений.
Международныйкредит – предоставляетсягосударствами друг другу крупнейшими банками одной страны другой стране.
Банковскиекредиты по импортуподразделяются на акцептный кредит, акцептно-рамбурсный кредит. Кредит,выдаваемый при акцепте или при согласии банка импортера на оплату тратты экспортера.При этом при наступлении срока платежа импортер вносит в банка сумму долга, абанк в срок погашает его обязательства перед экспортером. Акцептные кредитыпредоставляются крупными банками не только своим, но и иностранным экспортерам.Акцептно-рамбурсный кредит – акцепт векселя банка при условии получениягарантии со стороны иностранного банка, обслуживающего импортера. В этом случаеимпортер до истечения срока тратты должен внести в свой банк средства, которыйбанк переводит иностранному банку, акцептовавшему тратту, после чего последнийоплачивает его экспортеру в установленный срок. Ролловерная или возобновляемаякредитная линия – разновидность кредитной линии, которая обычно применяется вкредитных операциях евровалютного рынка.
7.4 Организация и учет отношений покупле-продаже валют. Виды отчетности по валютным операциям
Валютныеоперации осуществляются только через уполномоченный банк на основаниинадлежащим образом оформленных документов, содержащих информацию о валютнойоперации и подтверждающих ее соответствие действующему законодательству. Дляосуществления внешнеэкономических расчетов в уполномоченном банке как резидентамтак и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте на основаниизаявления на открытие валютного счета. Для открытия текущего счета в свободноконвертируемой и замкнутой иностранной валюте необходимо наличие счета в рубляхПМР. В связи с обязательной продажей части валютной выручки юридическими лицамив валютный резерв ПРБ и в целях учета купленной валюты на внутреннем валютномрынке, в уполномоченном банке каждому клиенту параллельно открываются следующиесчета:
ü  специальныйтранзитный валютный счет;
ü  транзитныйвалютный счет;
ü  текущий валютныйсчет.
Наспециальном транзитном валютном счете — учитываются операции по покупке валютына валютном рынке и её обратной продажи. На транзитный валютный счетзачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте. На текущемвалютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятияпосле обязательной продажи экспортной выручки. Каждому валютному счету в банкеприсваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименованиев банке кодируется в соответствии с классификатором валют. Банк обязательноинформирует владельца счета о движении валютных средств на нем. Платежи стекущего валютного счета осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.Наличную иностранную валюту банк выдает на командировочные расходы и на таможенныепроцедуры. Для этого клиент обязан принести в банк письмо в произвольной формес просьбой о выдаче наличных средств, которое подписывает руководство,заявление на получение наличных средств, заполненное на бланке определеннойформы, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия, выписку изприказа, подписанную руководителем предприятия и расчет командировочных впроизвольной форме, подписанный руководителем и главным бухгалтеромпредприятия. На основании перечисленных документов и выписанного ответственнымисполнителем банка расходного валютного ордера клиент получает в кассе банкавалюту. Согласно тарифов банк взимает комиссию от суммы расхода, котораянаправляется в доход банка. При сдаче наличной иностранной валютынепосредственно в кассу банка выписывается приходный валютный ордер, клиентпредоставляет заявление на взнос иностранной наличной валюты. Приинкассировании наличной иностранной валюты с клиента взимается комиссия отсуммы выручки согласно тарифов, которая также направляется в доход банка.
Банки,осуществляющие ввоз в ПМР и вывоз из ПМР наличной иностранной валюты и ценныхбумаг в иностранной валюте, ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующегоза отчетным, представляют в ПРБ и в Государственный таможенный комитет отчет.
Правилапроведения Валютного аукциона ПРБ.
ПРБорганизует проведение Валютного аукциона в целях реализации механизма обязательнойпродажи, установления официального обменного курса иностранных валют к приднестровскомурублю. На аукционе осуществляются операции по покупке и/или продаже иностраннойвалюты за рубли ПМР, а также рублей ПМР за иностранную валюту.
Участникамиаукциона являются: ПРБ; уполномоченные банки ПМР, имеющие лицензию ПРБ на правосовершения валютных операций.
Дляучастия в торгах участники обязаны:
Направитьв ПРБ заявку на покупку и/или продажу иностранной валюты (Приложение №9; 10). Заявканаправляется курьером с пометкой «Для участия в валютном аукционе ПРБ» ирегистрируется сотрудником ПРБ. Заявки должны быть представлены и зарегистрированыв ПРБ не позднее 1630 часов рабочего дня, предшествующему дню проведения аукциона.
Задепонироватьк началу торгов на специальных счетах ПРБ денежные суммы, предназначенные дляпродажи на предстоящих торгах. Указанные денежные суммы должны быть перечисленына специальные счета ПРБ сроком не позднее, чем день, предшествующий днюторгов.
Вначале торгов уполномоченный сотрудник ПРБ объявляет валюту торгов, начальныйкурс и минимальный размер лота. За начальный курс иностранной валюты кприднестровскому рублю принимается курс, зафиксированный на момент закрытияпредыдущего валютного аукциона.
Послеокончания приема заявок от участников торгов по данной иностранной валютеуполномоченный сотрудник ПРБ заполняет операционный лист и объявляет суммарныйспрос и предложение в лотах, а так же знак и величину разницы между начальнымисуммарными объемами заявок на продажу и покупку. Каждое изменение курсасопровождается подачей дилерами дополнительных заявок на покупку/продажу,автоматически отменяющих предшествующие заявки. При этом дополнительные заявки,сформировавшие равновесный спрос и предложение, являются окончательным ианнулированию не подлежат, то есть влекут за собой обязательство участникааукциона по ее исполнению.
Еслисуммарный объем принятых заявок на продажу больше суммарного объема принятыхзаявок на покупку, то есть знак разницы между ними положительный (+),уполномоченный сотрудник ПРБ понижает курс продажи; если же объем на покупкубольше объема на продажу, и, следовательно, знак разницы между нимиотрицательный (-), то он повышает курс покупки. В случае возникновенияситуации, когда суммарные объемы поданных заявок на продажу и покупку совпали(величина разницы 0) – возникает фиксинг. В этом случае, уполномоченный сотрудникПРБ, ведущий аукцион объявляет о достижении фиксинга, окончательное значениекурса и итоговый объем торгов. Принятые в ходе торгов с установлением фиксингазаявки на продажу и/или покупку иностранной валюты удовлетворяются по единомукурсу – курсу фиксинга и являются основанием для оформления «Свидетельства посделкам, заключенным на валютном аукционе ПРБ» (Приложение №11), при этом суммысделок указываются не в лотах, а в номинальной величине. Каждое Свидетельствосоставляется в двух экземплярах и подписывается уполномоченным сотрудником ПРБпроводившим аукцион, и дилером. При этом один экземпляр остается ПРБ, другойпередается дилеру. ПРБ взимается комиссионное вознаграждение в размере 0,5 % отсуммы купленной и 0,2% от суммы проданной участником аукциона на торгахиностранной валюты. При осуществлении обязательной продажи части валютнойвыручки комиссионное вознаграждение составляет 0,2%. Комиссионноевознаграждение взимается в рублях ПМР. Уполномоченные банки должны в течениетекущего рабочего дня перечислить в ПРБ комиссионное вознаграждение позаключенным сделкам. Комиссионное вознаграждение по обязательной продажеиностранной валюты взимается ПРБ самостоятельно при осуществлении расчетов позаключенным сделкам.
ПРБосуществляет расчеты по заключенным сделкам на следующий рабочий день. Попоручению клиентов уполномоченные банки также могут совершать операции купли-продажииностранной валюты, конверсионные операции не используя услуг Валютногоаукциона. Вследствие чего уполномоченные банки на следующий за отчетным рабочийдень до 1630 часов предоставляют в ПРБ Отчет о покупке и продаже иностраннойвалюты на валютном рынке по форме.
Порядокобязательной продажи части валютной выручки.
Всепредприятия, независимо от формы собственности, обязаны продавать 25% валютнойвыручки, полученной от экспорта товаров (работ, услуг).
Призачислении валютной выручки на транзитный валютный счет юридического лицауполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этомюридическое лицо с приложением выписки по транзитному валютному счету. Приполучении указанного извещения юридическое лицо дает поручение уполномоченномубанку на обязательную продажу валюты (Приложение №20). При получении отюридического лица указанного поручения на продажу валюты уполномоченный банк непозднее следующего рабочего дня депонирует иностранную валюту, подлежащуюобязательной продаже, с транзитного счета юридического лица на свой отдельныйлицевой счет. В течение трех рабочих дней от даты зачисления иностранной валютына лицевой счет (включая день зачисления) уполномоченный банк обязан подать вПРБ заявку на продажу иностранной валюты на Валютном аукционе. Принепредставлении юридическим лицом поручения по истечении 7 (семи) календарныхдней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютныйсчет юридического лица уполномоченный банк как агент валютного контроля наследующий рабочий день депонирует соответствующую часть валютной выручки,зачисленной на транзитный валютный счет юридического лица, на своем отдельномлицевом счете и продает указанные средства. Комиссионное вознаграждение пооперациям, связанным с продажей части валютной выручки в Валютный резерв ПРБ,банком не взимается. Контроль за своевременной и полной продажей части валютнойвыручки в Валютный резерв ПРБ осуществляется ответственным исполнителем.Уполномоченные банки ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным,предоставляют в ПРБ Отчет о произведенной обязательной продаже части валютной выручкив Валютный резерв по форме. Порядок репатриации валютной выручки, полученной отэкспорта товаров (услуг). Все юридические лица-резиденты, расположенные изарегистрированные на территории ПМР, независимо от форм собственности, обязаныпереводить (ввозить) выручку, полученную за экспорт товаров (работ и услуг), насвои счета в уполномоченных банках на территории ПМР в течение 120 дней от датытаможенной декларации, подтверждающей экспорт. По каждому заключенномуэкспортером контракту оформляется одна, либо несколько, исходя из количествапартий или видов экспортируемого груза по данному контракту, деклараций орепатриации (Приложение №12). Уполномоченные банки подтверждают декларации орепатриации, в которых указывается вид оплаты в п.6.1 декларации о репатриациисогласно контракта. Первый и второй экземпляр передается в ГТК, третий остаетсяв уполномоченном банке. Сумма экспортной выручки не может поступать в меньшемобъеме, чем указано в декларации, оплата (зачет) стоимости транспортировкистрахования груза, не входит в цену товара, и оплачивается плательщиком сосвоего счета на основании соответствующих документов. С подписанием декларациио репатриации экспортер принимает на себя ответственность за:
полноесоответствие данных, заполненных в декларации, с условиями контракта, на базекоторого составлена данная декларация о репатриации;
зачислениев полном объеме и в установленные сроки экспортной выручки по данному контрактуна свой счет в банке, в который экспортер представляет декларацию о репатриациидля визирования.
Предъявленныеэкспортером декларации о репатриации для визирования банк обязан регистрироватьв журнале.
Хозяйствующиесубъекты представляют в банк копии платежных поручений, подтверждающиепоступление валютных средств.
Непозднее следующего банковского дня, с момента получения инкассового распоряжения,уполномоченный банк обязан его исполнить путем списания суммы штрафа суказанного в распоряжении счета и перечисления этой суммы в доходреспубликанского бюджета.
Вслучае отсутствия средств на момент платежа на валютном счете клиента, накоторый выставлено инкассовое поручение, и на расчетном счете в рублях ПМР,производится конверсия валюты с других валютных счетов в сумме, необходимой дляисполнения инкассового распоряжения, по официальному курсу на дату списания.
Уполномоченныйбанк один раз в месяц, не позднее 10 числа, письменно уведомляет ПРБ обисполнении инкассовых распоряжений.
ВзаимоотношенияКБ с обменными кассами по выдаче и приему валютной наличности.
КБпри наличии лицензии на право совершения операций с наличной иностраннойвалютой может открывать обменные пункты (отделения банка), оборудование которыхдолжно соответствовать требования ПРБ. Валютный пункт должен бытьзарегистрирован в 3-хдневный срок.
Валютно-обменныеоперации валютно-обменных пунктов:
1.   покупка и продажаналичной иностранной валюты за наличные рубли;
2.   покупка и продажаплатежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также продажа и оплатаплатежных документов в инвалюте за наличную иностранную валюту;
3.   прием длянаправления на инкассо наличной иностранной валюту и платежных документов винвалюте;
4.   прием наэкспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов винвалюте, подлинность которых вызывает сомнение;
5.   выдача наличнойиностранной валюты по дебетным картам, а также прием наличной иностраннойвалюты для зачисления на счета физических лиц банка, служащих для расчета подебетным картам;
6.   обмен (конверсия)наличной иностранной валюты одного государства на наличную иностранную валютудругого иностранного государства;
7.   размен платежногоденежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того жеиностранного государства;
8.   заменанеплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежныйзнак того же иностранного государства;
9.   покупканеплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.
10.  прием платежей от населения
11.  выдача и отправка денежных переводовв иностранной валюте и в рублях Приднестровской Молдавской Республики помеждународным системам денежных переводов, а так же по системам денежныхпереводов действующих на территории Приднестровской Молдавской Республики. 7.5 Бухгалтерский учет валютных операций
 
Покупка иностранной валюты в ОВП у клиента
а) подкрепление ОВП рублями ПМР:
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах»- на сумму рублей ПМР
К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и егофилиалах»
б)покупка у клиента иностранной валюты
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютныхпунктах» – иностранная валюта
К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютныхпунктах» – рубли ПМР по курсу покупки
г) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс покупки ниже официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»
если курс покупки выше официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту
а) подкрепление ОВП иностранной валютой:
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютныхпунктах» — на сумму иностранной валюты
К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и егофилиалах»
б) покупка рублей ПМР:
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютныхпунктах» – рубли ПМР по курсу продажи
К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютныхпунктах» – иностранная валюта
в) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
Покупка иностранной валюты у юридического лица от своегоимени и за свой счет
а) покупка безналичной иностранной валюты за безналичныерубли ПМР у клиента при наступлении даты валютирования:
Д-т счет клиента в иностранной валюте – на суммуприобретаемой банком иностранной валюты
К-т счет клиента в рублях ПМР – на сумму рублей ПМР по курсусделки
б) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс покупки ниже официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс покупки выше официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имении за свой счет
а) продажа банком безналичной иностранной валюты забезналичные рубли ПМР клиенту при наступлении даты валютирования:
Д-т счет клиента в рублях ПМР – на сумму рублей ПМР по курсусделки
К-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму иностраннойвалюты
б) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
Покупка иностранной валюты банков на валютной бирже за свойсчет
а) перечислены банком на счет валютной биржи рубли ПМР напокупку иностранной валюты:
Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическимилицами»
К-т корреспондентский счет «Ностро» — на сумму рублей ПМР
б) зачисление купленной иностранной валюты на счет банка:
Д-т корреспондентский счет «Ностро» — на сумму иностраннойвалюты
К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическимилицами»
в) перечисление на счет валютной биржи комиссионноговознаграждения:
Д-т 5665 «Выплаченные комиссии и сборы»
К-т корреспондентский счет «Ностро» — на сумму рублей ПМР
г) возврат денежных средств от суммы сделки, если суммасделки ниже перечисленной суммы:
Д-т корреспондентский счет «Ностро» — на сумму рублей ПМР
К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическимилицами»
д) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс покупки ниже официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс покупки выше официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет
а) перечислена банком на счет валютной биржи иностраннаявалюта:
Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическимилицами»
К-т корреспондентский счет «Ностро» — на сумму иностраннойвалюты
б) зачисление рублей ПМР за проданную иностранную валюту насчет банка:
Д-т корреспондентский счет «Ностро» — на сумму рублей ПМР
К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическимилицами»
г) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Учет операций по покупке/продаже иностранной валюты задругую иностранную валюту у клиента банка
а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившиеот клиента для продажи :
Д-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму иностраннойвалюты
К-т счет клиента в иностранной валюте – на сумму иностраннойвалюты
б) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте
получены доходы в иностранной валюте:
Д-т корреспондентский счет, касса, счет клиента на суммукомиссионного вознаграждения в иностранной валюте
К-т соответствующий счет доходов класса IV – на сумму рублей ПМР (эквивалентиностранной валюты, пересчитанный по официальному курсу ПРБ)
Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте
банком произведены расходы в иностранной валюте:
Д-т соответствующий счет расходов банка класса V «Расходы» — на сумму рублей ПМР(эквивалент иностранной валюты пересчитанный в рубли ПМР по официальному курсуПРБ)
К-т касса, корреспондентский счет, счет клиента – на суммуиностранной валюты
Глава8. Организация и учет операций с ценными бумагами 8.1 Виды ценных бумаг: отличия, правила выпуска, хранения,размещения, особенности оформления. Операции по купле-продаже акций иначисление дивидендов по ним. Учет операций с облигациями, векселями,сертификатами и начисление процентов по ним. Содержание фьючерсов и опционов.Операции банков на фьючерсном и опционном рынке
Ценнаябумага – денежные документы, удостоверяющие имущественное право или отношениезайма владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ.Ценные бумаги приносят владельцу доход в виде процента по облигации илидивиденда по акции. КБ для формирования и расширения своего УК прибегает квыпуску собственных ценных бумаг. Выпуская собственные акции, КБ выступают какэмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства перед вкладчикамиэтих бумаг. Акция АКБ – любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельцана долю в собственных средствах банка на получение дохода от его деятельности ина участие в управлении этим банком. Акции классифицируются
—  по характерураспоряжения ими собственниками: предъявительские (без указаниясобственника), именные (на определенное лицо);
—  по способуполучения дивидендов: обыкновенные и привилегированные;
—  по предоставлениюакционерам на общих собраниях: одноголосые, многоголосые (плюральные), безголосые.
Привилегированная акция дает право преимущественно переддержателями обыкновенных акций предъявления претензий при ликвидации банка иправо на получение фиксированных дивидендов, но не дают право голоса.Обыкновенная акция дает право одного голоса на собрании акционеров и участвуетв распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплатыдивидендов по привилегированным акциям. Все выпускаемые банками акции должныбыть именными, т.е. дающими право голоса на собрание акционеров должны иметьодинаковую номинальную стоимость.
Акция имеет номинальную(нарицательную) и биржевую (курс, по которому покупаются и продаются акции)стоимость.
Лаже – повышение курса акции над ее номиналом — ажио, апонижение курса – дизажио. Курс акции колеблется под влиянием спроса ипредложения вокруг ее средней величины, которая определяется исходя изкапитализации приносимого дивиденда. Отличия акции от облигации: по приносимомудоходу облигации не дают право голоса, приносят фиксированный доход, имеютсрок, по истечению которого подлежат выкупу. Акция – бессрочная ценная бумага,а облигация – на определенный срок.
АКБможет выпускать производные ценные бумаги, к которым относятся любые ценныебумаги, удостоверяющие право их владельцам на покупку или продажу основныхценных бумаг.
КБ осуществляется эмиссия акций: приучреждении, при увеличении первоначального уставного капитала банка путемвыпуска акций. Выпушенные ценные бумаги размещаются среди учредителей илиинвесторов, т.е. граждан или юридических лиц приобретающие ценные бумаги отсвоего имени.
Облигации – для привлечения заемного капиталаКБ может выпускать собственные долговые обязательства – облигации –ценныебумаги, удостоверяющие отношение займа между владельцем облигации, т.е.кредитором, и банком, который выпустил облигации. Средства, мобилизованныебанком на основе выпуска облигаций, считаются заемными в отличие отостатка денежных средств на счетах клиентов, которые в банковской практикеназываются привлеченными. При выпуске облигаций банк играет активнуюроль. Инициатива выпуска принадлежит ему. Все выпуски облигаций банкаминезависимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательнойгосударственной регистрации в ЦБ. Выпуск облигаций банком для привлечениязаемных средств может иметь место лишь при условии полной оплаты всехвыпущенных этим банком акций (если банк АО) или полной оплаты пайщиками своихдолей в УФ банка.
Вексель – безусловное письменное долговоеобязательство строго установленное законом формы, дающее его владельцу –векселедателю бесспорное право по наступлении срока требовать от должникауплаты, обозначенной векселем денежной суммы. Два основных вида векселя:
Простой – соловексель – письменный документ,содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя(должника) уплатить определенную сумму в определенный срок в определенном местеполучателю средств или его приказу. Этот вексель выписывает сам должник и посуществу он является его долговой распиской;
Переводнойвексель – тратта –письменный документ, содержащий приказ векселедателя (кредитора) плательщику обуплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. Здесьучаствуют минимум три лица: векселедатель (трассант) – выдающий вексель,плательщик (трассат) – к которому обращен приказ произвести платеж повекселю, векселедержатель (ремитент) – получатель платежа по векселю.Этот вексель должен быть обязательно акцептован плательщиком – трассатом итолько после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептотмечается в левой части лицевой стороны векселя (акцептован, заплачу), должнабыть подпись под словами плательщика. Вексель – строго формальный документ,имеет строгие реквизиты. В положении о простом и переводном векселепредусматривается, что платеж по акцептованному векселю может бытьдополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства – аваль. Такоепоручительство дается третьим лицом. В странах СНГ, ПМР более надежные субъекты– банки, таким образом, в основном банки поручаются как за первоначальногоплательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.
Надписьаваль должна быть на лицевой стороне или на дополнительном листе – аллонж.Авалист и лицо, за которого он поручился, несут солидарную ответственность.Действующее законодательство предусматривает передачу векселя из рук в руки какорудие платежа с помощью передаточной надписи – индоссамента. Лицо, передающеевексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель – индоссат.К индоссату переходят все права и обязанности по векселю. Вексельноезаконодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е.выполнение банками поручений векселедержателю по получению платежей по векселямв срок. В случае отказа от платежа по векселю вексель в срок предъявляется внотариальную контору с описью, которая содержит такие данные, как подробноенаименование и адрес векселедателя, срок платежа, сумма и др.  8.2 Операции по покупке-продаже ценных бумаг. Организация иотражение в учете операций по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиента
Операцияс ценными бумагами – законченное действие (ряд действий) сценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достиженияпоставленных целей:
·     обеспечение финансовыми ресурсами деятельности субъектаоперации, формирование и увеличение собственного капитала, привлечение заемногокапитала, или ресурсов в их оборот. По своему экономическому назначению этопассивные операции, которые осуществляются через эмиссию ценных бумаг – эмиссионныеоперации;
·     вложения собственных и привлеченных финансовых ресурсов вфондовые активы субъектами операций от своего имени. По своему экономическомуназначению это активные операции, которые осуществляются путем приобретенияфондовых ценностей на фондовой бирже, в торговой системе на внебиржевом рынке –инвестиционные операции;
·     обеспечение обязательств субъекта операций перед клиентами вотношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами– клиентские операции.
Классификацияценных бумаг.
Классификацияценных бумаг должна проводится в двух направлениях — по видам и по назначению:
·Повидам ценные бумаги классифицируются на долговые ценные бумаги и долевые ценные
·бумаги(акции) различных компаний.
Классификацияценных бумаг по назначению должна производится непосредственно при приобретениипо одной из категорий:
·     - инвестиционные ценные бумаги;
·     - ценные бумаги, приобретенные для продажи.
Учетинвестиционных ценных бумаг.
Учетинвестиционных ценных бумаг производится на балансовых счетах класса I «Активы»:
1551«Государственные ценные бумаги, купленные с инвестиционными целями»;
1552«Инвестиционные ценные бумаги банков»;
1553«Инвестиционные ценные бумаги юридических лиц»;
1554«Ценные бумаги из портфеля банка, переданные в залог»;
1555«Премия по инвестиционным ценным бумагам (выдержанным в портфеле банка до срокапогашения);
1561«Дисконты по инвестиционным ценным бумагам»;
1664«Купленные проценты по ценным бумагам»; и класса DC «Внебалансовые счета»:
9217«Инвестиционные ценные бумаги, приобретенные в портфель банка».
Учетценных бумаг предназначенных для продажи.
Учетпроизводится на балансовых счетах класса I «Активы:
1101- «казначейские векселя облигации и другие гос ценных бумаг»
1102- «ценные бумаги в банках»
1103- «ценные бумаги ЮЛ»
1104-«ценные бумаги, приобретенные по соглашению РЕПО»
1105- «переоценка ценных бумаг приобретенных для продажи»
4706- «контр — счет доходы (убытки) по переоценкам ценных бумаг»
9218- «ценные бумаги, приобретенные для продажи в портфель банка» 8.3 Организация и учет залоговых и перезалоговых операцийбанков с ценными бумагами
 
Кромезалога ТМЦ банки практикуют выдачу ломбардных ссуд под залог ценных бумаг.Критерием качества ценных бумаг, с точки зрения приемлемости их для залогаслужат: возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающейстороны. К предметам залога также относятся векселя (торговые и финансовые).Главное требование к торговому векселю, как к предмету залога, состоит вобязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо учитывать такжесрок платежа по векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды.Максимальная сумма кредита под залог векселя составляет 75-90 % стоимостиобеспечения. Залог производится на условиях заклада с передачей на хранениебанку заложенных ценных бумаг. Перед выдачей ссуды банк принимает во вниманиефакторы: качество ценных бумаг, возможность реализации их на вторичном рынке,платежеспособность организации, выпустивших ценные бумаги, наличие у ценныхбумаг рыночной стоимости (котировка на фондовой бирже). Заключается договор наоказание трастовых услуг. Размер кредита – в определенном проценте от ихзалоговой стоимости и определяется степенью риска для банка по каждой ценнойбумаге.  8.4 Специфика трастовых операций в банке
Трастовые(доверительные) операции –операции по управлению имуществом и выполнению других услуг по поручению и винтересах клиентов на правах его доверенного лица. Сущность операций в том, чтодоверенное лицо на основании заключенного между заинтересованными сторонамидоговора либо по завещанию приобретает соответствующие права и выступаетраспорядителями имущества, включая остатки средств на счетах банка. К такимоперациям относятся: прием ценных бумаг на хранение, распоряжение имуществом позавещанию умершего в пользу наследника, временное управление имуществомнесовершеннолетних или недееспособных лиц; вложение денег в недвижимость,хранение ценностей в сейфах банка, управление имуществом по доверенности.8.5 Использование операций с ценнымибумагами для регулирования ликвидности баланса КБ и его платежеспособности
 
Анализопераций банка с ценными бумагами проводится с позиции определения структуры операцийкредитной организации с ценными бумагами и их доходностью. Доля и динамикавложений каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций говорят о качествеинвестиционного портфеля. Высокая доля ГКО и казначейских обязательств вактивах кредитной организации свидетельствует о ликвидности и стабильностибаланса. Доля вложений в акции АО не должна превышать 5 % активов кредитнойорганизации. Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги следуетвыделить долю реинвестированных дивидендов и доходов в общей суммедоходов от операций кредитной организации с ценными бумагами и в сумме доходовпо отдельным вложениям. Далее следует выделить долю операций по отдельнымнаправлениям деятельности динамики. Одним из показателей, влияющих наликвидность баланса банка, является Норматив покупки ценных бумаг за счетсредств, находящихся на счетах предприятия, организации, Республиканского иместного бюджета.
Глава9. Организация и учет расчетных операций 9.1 Виды счетов и особенности их открытия, переоформления изакрытия в банке. Выписки к счетам клиентов, их содержание и порядок выдачи
Положениео безналичных расчетахрегламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот вбанках. Это положение основывается на принципах: свободы выбора предприятиямиформ расчетов и закрепление их договором, невмешательство банка в договорныеотношения предприятия. Согласно договору между банком и владельцем счета банкнесет ответственность за несвоевременное или неправильное списание илизачисление средств со счета владельца. Владелец счета имеет право потребоватьот банка уплаты штрафа в размере оговоренного в договоре за каждый деньзадержки платежа. Безналичные расчеты базируются на основных принципах:все предприятия обязаны хранить свои средства на счета в банке. Банк в своюочередь в зависимости от характера деятельности клиента открывает расчетный,текущий или валютный счет. Предприятия самостоятельно распоряжаются средствами,хранящимися на счете. Средства списываются со счета с согласия плательщика. Безсогласия плательщика средства списываются на основе инкассовых распоряжений,учиненных судебными, арбитражными, финансовыми органами. Платежи по счетупроизводятся в пределах наличия средств на счете либо за счет кредитов банков.Платежи одного предприятия за счет другого не допускаются. В расчетах междупоставщиком и покупателем могут использоваться различные формы расчетов.Документооборот в банках организован в соответствии с положением об организациимежбанковских расчетов ПМР. Все расчетные документы должны соответствоватьтребованию установленных стандартов и содержать установленные реквизиты.Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписейдолжностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, соответствующих образцамподписей в карточках, представленных в банк. Расчетные документы по операциям,осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаютсяк исполнению при наличии на них одной подписи (указанной в карточке) и безоттиска печати. Исправления, помарки, подчистки, использование чернил зеленогои красного цвета в расчетных документах не допускаются. Для осуществленияопераций по безналичным расчетам банки открывают своим клиентам текущие, валютныеи другие счета.
Перечень документов, необходимых дляоткрытия расчетного (текущего) счета: заявление об открытии счета поустановленной форме (Приложение №13), документ о гос. регистрации предприятия,копия устава, нотариально заверенная, копия учредительного договора,заверенного нотариально, документ, подтверждающий полномочия директора и гл.бухгалтера, карточка с образцами подписей первых должностных лиц и оттискомпечати (Приложение № 22), нотариально заверенных, справка о постановке на учетв налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, регистрационная карточка органовстатистики.
Открытиесчета в банке сопровождается заключением между банком и клиентом договора орасчетно-кассовом обслуживании (Приложение №14).
Закрытие счета
Текущиесчета юридических лиц закрываются по заявлению владельца счета, при изменениихарактера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков,предусмотренных в уставе юридических лиц, по решению органа, создавшегопредприятия, объединение, организацию или учреждение, при ликвидации записей посчету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этихслучаях не закрываются.
Кредитнаяорганизация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытия егосчета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется Инструкцией ЦБ покассовому исполнению бюджета.
Операциипо текущим счетам могут быть приостановлены по решению Государственныхналоговых органов. При переоформлении расчетных, текущих и других счетоврезидентам в связи с реорганизацией предоставляются такие же документы, как ипри создании юридических лиц. При ликвидации юридического лица представляетсярешение и подписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица суказанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей иоттиском печати ликвидационной комиссии. При передаче счета в другое учреждениебанка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлениюсчета. Записи в лицевых счетах и выписки из них производятся одновременно повсем документам дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя изоборотов за день и остатка на начало дня. Выписки из лицевых счетов для ихдостоверности заверяются оттиском штампа учреждения банка и подписьюответственного исполнителя. Выписки из лицевых счетов составляются на ЭВМ иштампом учреждением банка выписки не заверяются. Выписки из лицевых счетоввыдаются клиентам в сроки, установленные по согласованию с владельцами счетов.По договоренности с клиентом выписки могут пересылаться им по почте.
Посчетам, не действующим в рабочий день месяц выписки на первый день месяца невыдаются. При отсутствия движения по счету в течение месяца клиентам высылаютсяизвещения о сумме остатка на первое число. На 1 января должны составляться вселицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должныпредставить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов наконец отчетного года. По письменным заявлениям клиентов с разрешенияруководителя учреждения банка им могут выдаваться в необходимых случаяхдубликаты выписок из лицевых счетов. Заявление на получение дубликата подписываетсялицами, уполномоченными распоряжаться счетом в банке.
9.2 Виды платежных инструментов(чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, инкассовыераспоряжения, векселя и др.), требования к их содержанию, особенности, сфераприменения, этапы документооборота
Платежноепоручение (Приложение № 28) – поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определеннойсуммы со своего счета. Оно принимается в расчетах за товары, услуги, а такжедля предварительной оплаты товаров и услуг. Оно используется при расчетах потоварным операциям в следующих случаях:
—  за полученныетовары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и датутоварно-транспортного документа, подтверждающего поручение товара или услугплательщика; для платежей в порядке предварительной оплаты при условии ссылкина номер договора или другого документа, в котором предусмотренапредварительная плата; для погашения кредиторской задолженности по товарнымоперациям; по товарным операциям по решениям суда и арбитражам; по аренднойплате за помещения; платежи транспортным, коммунально-бытовым предприятиям заэксплуатационное обслуживание;
—  при нетоварныхоперациях: для платежей в бюджет, погашение банковских ссуд и процентов поссудам, перечисление средств органам государственного страхования, перечислениевзносов в УФ, для приобретения акций и других ценных бумаг, для оплаты пеней, штрафов,неустоек.
Платежноепоручение используетсятолько на территории одного государства. Оно принимается к исполнениюработниками банка при наличии достаточных средств на счете плательщика. Сводноеплатежное поручение используется, когда возникают расчеты одновременно снесколькими поставщиками, которые обслуживаются в одном учреждении банка. Еслиплательщик и поставщик обслуживаются в одном учреждении банка, то платежноепоручение предоставляется в трех экземплярах: первый – используют какмемориальный ордер и подшивается в документы дня банка плательщика, второйвыдается поставщику вместе с выпиской, третий – плательщику вместе с выпиской.Если поставщик и плательщик обслуживаются в разных банках, то платежноепоручение предоставляется в двух экземплярах: первый отправляется в банкпоставщика через РКЦ, второй подшивается в документы дня плательщика.
Приотсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежныепоручения помещаются в картотеку №2, о чем банк извещает клиента (Приложение№30). При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляровплатежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении вкартотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мерепоступления средств в очередности, установленной законодательством. Причастичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер(Приложение №29).
Платежноетребование-поручение (Приложение №31) – требование получателя к плательщику оплатить определеннуюсумму денег через банк на основании направленных ему, отгрузочных документов остоимости поставленной продукции, оказанных услуг и других платежей подоговору. Платежные требования-поручения могут предъявляться получателемнепосредственно плательщику или на инкассо в банк получателя.
Расчетыпосредством платежных требований-поручений могут осуществляться с предварительнымакцептом и без акцепта плательщика. При отсутствии указания «без акцепта» платежныетребования-поручения подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцептасо сроком для акцепта пять рабочих дней.
Вплатежном требовании-поручении на безакцептное списание денежных средств сосчетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты»получатель средств проставляет «без акцепта, по предъявлении», а также делаетссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующейстатьи), на основании которого осуществляется взыскание. Если безакцептноесписание производится на основании заключенного договора (Приложение № 33)между получателем и плательщиком, то получатель указывает дату и номеросновного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий правобезакцептного списания. Срок акцепта платежных требований-порученийопределяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта долженбыть не менее пяти рабочих дней.
Инкассовоепоручение (Приложение №27) — составляется на бланке установленной формы, применяется при бесспорном ибезакцептном (без согласия плательщиков) списании средств с их счетов, вслучаях предусмотренных законодательством. В экономической практике сложилосьразделение оснований бесспорного, по существу, принудительного списания средствна две группы:
пораспоряжению изыскателей– допускается только на основе решений соответствующих органов по следующимвидам платежей: недоимок по налогам и других обязательных платежей, а такжесумм штрафов и иных санкций, таможенных платежей, пеней и штрафов, взимаемыхтаможенными органами, недоимок по взносам платежей, штрафов и иных санкций в государственныевнебюджетные фонды;
исходяиз исполнительных (документам, выданным судами, нотариусом, арбитражнымисудами) и приравненных к ним документов.
В случаях, специально предусмотренныхзаконодательными актами, осуществляется базакцептное списание средств со счетовплательщиков. Право на безакцептное списание средств предоставленозаконодательством одной из сторон договора при расчетах за отпускаемуюэлектрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения, за почтовые,телеграфные, телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Подобного родарасчеты, имеющие регулярный характер, с огромным числом потребителей, получилиназвание жирорасчеты.
Порядокполучения чековой книжки в банке
Чек – письменное распоряжениеплательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определеннуюденежную сумму. Чеки могут быть денежными и расчетными. Денежные чеки –применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке. Расчетные чеки –чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек – документустановленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своемубанку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателясредств, т.е. чекодержателю. Расчетный чек передается плательщиком получателюплатежа в момент совершения хозяйственной операции, который предъявляется чек всвой банк для оплаты при реестре чеков. Существует покрытый и непокрытый чек(лимитированный и нелимитированный). Покрытые расчетный чеки – средства, покоторым предварительно депонируются чекодателем на отдельном банковском счете,что обеспечивает гарантию платежа по этим чекам. Непокрытые расчетные чеки –чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантируетпри отсутствии средств на счете чекодателя оплаты чеков за счет средств банка.Для получения чековой книжки необходимо заявление и платежное поручение. Взаявлении указывается: количество чековых книжек, для каких расчетов онипредназначены, подпись и печать клиента. В платежном поручении указываетсясумма, которая должна быть задепонирована на спецсчете. Ответственный исполнительпроверяет заявление, подписывает и передает его для осуществления расчетныхопераций; проверяет наличие чеков в чековой книжке, проставляет на всех чекахнаименование владельца чековой книжки, указывает срок действия, дату выдачи,общую сумму, на которую выдана чековая книжка. Номера чеков и выданных чековыхкнижек регистрируются в специальных карточках. Затем чековая книжка передаетсяв кассу, откуда клиент получает после росписи на заявлении. Кассир наколичество выданных чековых книжек составляет расходный внебалансовый ордер(Приложение № 15). При приеме чеков от клиентов ответственный исполнительпроверяет правильность исполнения чеков, проверяет сумму остатка чеков. Еслисумма чековых книжек использована, а чеки остались, то может быть выдандополнительный лимит. Для этого клиент предоставляет платежное поручение, а наобложке чековой книжки делается отметка об открытии дополнительного лимита,который скрепляется подписью главного бухгалтера и печатью банка. При закрытиичековой книжки в банк предоставляется сама чековая книжка с корешками, а еслиесть неиспользованные чеки, то так же надо предоставить платежное поручение овозврате остатка неиспользованного лимита. Сама чековая книжка остается в банкеи подшивается в папку мемориальных документов за соответствующий день, причемиспорченные и неиспользованные чеки остаются в банке, а корешки чековвозвращаются клиенту. Чековая книжка – сброшюрованные чеки, может бытьдолимитирована. Ответственность за правильность заполнения чековой книжки — наполучателе. Реестр чеков должен быть оформлен с использованием шариковой иличернильной ручки, подписана лицом, выдавшим чеки. Если предприятия принимаетчек из чековой книжки, то оно обязано поставить отметку об оплате и дату совершенияданной операции. Чек отправляют в банк вместе с инкассаторской выручкой. Онпоступает в банк плательщика, где после проверки сумма по чеку списывается сего счета и отправляется на текущий счет организации. При оплате чека наличнымиденьгами с клиента взимается комиссионное вознаграждение (0,3 %). Выдачачековой книжки производится банком, при предъявлении клиентом заявления наполучение чековой книжки (Приложение № 25).
Глава10. Организация и учет кассовых операций
Структураи функции кассового хозяйства. Организация управления кассовой наличностью в КБ.Отдел кассового обслуживания (ОКО) организует работу по обслуживанию в местнойи иностранной валюте предприятий, объединений, организаций, населения и других,имеющих счета в КБ в соответствии с правилами ведения кассовых операций ипроводит работу, направленную на обеспечение сохранности денег и ценностей.
Задачи:
—  организационныемеры по обеспечению кассового обслуживания клиентуры – «касса» с функциямивыполнения приходных и расходных кассовых операций с наличной валютой, ценнымибумагами и другими ценностями, изучение качественных характеристик трудакассовых работников и резервы повышения его производительности, мероприятия поулучшению условий труда кассиров (механизация и автоматизация,совершенствование документооборота);
—  рассмотрениепричин просчетов, хищений и других злоупотреблений с ценностями, допускаемых вбанке и разработка предложений по максимальному снижению риска при совершенииопераций с ценностями.
Работники отдела обязаны соблюдатькоммерческую тайну, несут персональную ответственность за порученный участокработы, полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей всформированных ими пачках, корешках и другой упаковке за их подписями, а такжеобнаруженных среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежных ифальшивых билетов и иные недостачи в работе, причинивших материальный ущерббанку.
Кассовымработникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, атакже выполнять работу, не входящую в круг их должностных обязанностей;выполнять поручения предприятий, объединений и граждан на получение или взносналичных денег на их счет в банке, минуя бухгалтерских работников.
Обслуживание клиентов банкомпредполагает проведение безналичных и налично-денежных расчетов через кассовыеподразделения банка, которые обеспечивают выдачу, прием и сохранность денежныхзнаков. Кассовые операции осуществляются в соответствии с правилами, которыерегламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозкиденежных знаков, правила хранения денежных знаков, порядок определенияплатежеспособности денежных знаков, порядок замены, уничтожения поврежденныхбанкнот.
Обслуживание клиентов осуществляетсяна основании договора о кассовом обслуживании в соответствии с положением оведении кассовых операций и в пределах Закона о банках банковской деятельности.
Организацияработы по прогнозированию поступлений и выдаче наличных денег юридическим ифизическим лицам. Организация кассового обслуживания КБ в ПРБ. Участие банка вустановлении лимита остатка кассы для клиентов банка и контроль за егособлюдением.
До 1991 года организация ипланирование денежного обращения на территории бывшего СССР осуществлялась наоснове баланса денежных доходов и расходов населения, а также кассового икредитного плана. С 1991 года был осуществлен переход от кредитного и кассовогопланирования к составлению расчета кассовых оборотов, основной целью которыхявляется определение потребности в наличных деньгах в целом по стране и поучреждениям банков, а также разработка мероприятий по стабилизации денежногообращения. Прогнозы кассовых оборотов отражают объем и источники поступленийвсех наличных денег в кассы банков, размеры и целевое направление выдач всехналичных денег предприятия и определения эмиссионного результата, т.е. выпускили изъятие денег из обращения. КБ составляет стат. отчеты о кассовых оборотахпо установленным формам и в случае значительных расхождений фактическихкассовых оборотов с прогнозируемыми анализируются причины расхождения иразрабатываются мероприятия по стабилизации денежного обращения.
Операции с наличными деньгами в банкеосуществляются в соответствии с утвержденными кассовыми планами, в которыхопределяются источники, объем поступления, целевое использованием и размерыэмиссии денег.
Предприятия и организации всех формсобственности должны сдавать в банк для зачисления на их т/с все суммы,полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги,выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с банкомустанавливается лимит кассовой наличности. Для установления этого лимита и нормрасходования средств из собственных поступлений клиенты должны представить вбанк в начале года специальную заявку-расчет (Приложение № 23), в которойоговаривается порядок и сроки сдачи выручки. Она составляется в двухэкземплярах, скрепляется печатью и подписями клиентов. КБ осуществляетсяоперации с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у нихлицензий, выданных ПРБ на ведение кассовых операций. При этом банкуопределяется лимит операционной кассы. При недостатке кассовой наличности дляобеспечения выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств накорсчете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦдля зачисления на корсчет банка. Для подкрепления наличными деньгами КБотправляет в РКЦ платежное поручение для оплаты наличных денег с корсчета. РКЦоплачивает платежное поручение и выдает наличные деньги учреждению банка, либоподготавливает наличные деньги для отправки их с инкассатором. Порядок открытияи закрытия операционных приходных и расходных касс. Организация и учет операцийпо инкассации наличных денег. Порядок хранения и учета ценностей, документов вденежном хранилище и кладовой.
Операционная касса – совокупность всех наличных денег,находящихся в банке. В составе операционных касс: приходно-расходные, кассы дляразмена денег, вечерние кассы (для приема наличных денег после окончанияоперационного дня), кассы пересчета денежной выручки. Эти кассы организуются пораспоряжению руководства банка в зависимости от объема кассовых операций иустановленного штата кассовых работников.
Приход денег осуществляется последующим кассовым документам: объявление на взнос наличными (Приложение № 19)- от предприятия, организации для зачисления денег на их т/с; уведомление – отпредприятий в уплату налогов и других платежей для зачисления в доход госбюджета;приходные кассовые ордера – прием денег от работников банка, зачислениепересчитанной инкассовой выручки, прием денег, выпущенных в обращение.
Получив приходные документы, кассирпроверяет наличие и тождественность операционных работников, подписи по образцам,сличая соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, пересчитываетденьги в обязательном порядке. Если в документе сумма совпадает с фактической,оказавшейся при пересчете кассир подписывает приходные документы, на квитанцииставит печать и выдает ее вносителю денег. В конце дня кассир по ордерамподсчитывает общую сумму поступивших за день платежей и сверяет соответствиеналичных денег.
Записи по приходу и расходу денежнойсуммы ведутся в кассовой книге. Принятые в течение операционного дняденьги кассир оформляет в пачки, в установленном порядке и вместе с приходнымидокументами передает зав. кассой. Зав. кассой проверяет, затем передаетдокументы главному бухгалтеру на подпись, после этого собираются в документыдня. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны бытьоприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентовбанка по балансу учреждения банка в тот же рабочий день.
Выдача денег из кассы производитсяпо: денежным чекам (Приложение № 24), расходным кассовым ордерам (Приложение№16) (выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка). Длясовершения расходных операций зав. Кассой выдает под отчет кассирам необходимуюсумму под расписку в специально книге, после этого Зав. Кассой должен проверитьналичие оставшихся в операционной кассе денег и убедиться, что остаток их сучетом выданной суммы соответствует бухгалтерским данным по счету 10101 «КассаПРБ», 1011 «Касса КБ».
Получив денежные чеки или расходныекассовые ордера, кассир обязан проверить наличие подписи должностных лиц банка,имеющих право разрешать выдачу денег и соответствие этих подписей образцам;проверить правильность заполнения документов, сверить суммы, проставленныецифрами с суммой прописью; проверить подпись получателя денег, проверитьналичие сведений о предъявлении паспорта, подготовить сумму денег, выдатьполучателю и подписать расходный документ. В конце операционного дня кассирсверяет сумму остатка денег с учетом расходных документов и составляет отчетсправку, которая после подписи Зав. кассой передается в документы дня. Наличныеденьги по месту нахождения учитываются на счета: 1001 – касса ПРБ (КБ), 1014 – наличныесредства в удаленных подразделениях банка, 1012 – наличные денежные средства впути.
Для хранения денежных средств банкиорганизуют специально оборудованные помещения в кладовке или денежном хранилище.Эти помещения должны быть изолированы для того, чтобы была исключенавозможность наблюдения и изучения посторонними лицами расположение денежногохранилища. За сохранность денежных средств и ценностей несут материальнуюответственность руководитель банка, главный бухгалтер, кассир. Для храненияценностей во время рабочего дня кассиры должны быть обеспечены сейфами,металлическими шкафами, а также купюрно-счетными машинками. Кассирыоперационной кассы должны быть снабжены образцами подписей бухгалтерскихработников, уполномоченных подписывать приходно-расходные кассовые документы, абухгалтерские работники, связанные с оформлением кассовых операций – образцамиподписей кассиров. С каждым работником кассы заключается договор о полнойиндивидуальной материальной ответственности.
Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой(старший кассир). Кабины кассы должны быть оборудованы таким образом, чтобыможно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещениекассы должны быть защищено от проникновения извне.
Дляучета денег и ценностей в кладовой банка ведется книга учета ценностейкладовой, в которой отражается движение ценностей: наличных денег, ценныхбланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой.
Инкассированиеналичных денег
Для ускорения оборота денег исвоевременного зачисления наличных денег на счета экономических агентов банкиосуществляют инкассирование наличной выручки. Для этого банк имеетинкассаторский аппарат и транспортное средство для перевозки денег. Между клиентоми банком заключается договор на сбор денежной наличности (Приложение №21). Наосновании договора на каждого клиента оформляется Явочная карточка, гдеуказывается номера закрепленных сумок, время маршрута и т.д.
Предприятия сдают выручку инкассаторув закрытых опломбированных сумках. На наличные деньги, которые вложены винкассаторскую сумку, кассир инкассируемого предприятия составляет препроводительнуюведомость (Приложение №18) в трех экземплярах: первый – вкладывается винкассаторскую сумку – ордер; второй – вручается инкассатору –препроводительная ведомость, третий – остается у сдатчика денег – квитанция.Принятые сумки с наличными денежными средствами инкассаторы сдают в учреждениябанка. Прием денег осуществляется в разные часы операционного дня, а иногда ипосле его окончания – в вечерние кассы. Принятые денежные средства должны бытьзачислены на счета предприятия не позднее следующего рабочего дня. По окончанииприема наличных денег кассир и бухгалтер-контролер производят сверку денежнойналичности с данными кассового журнала. Приходные документы передаются главномубухгалтеру, который проверяет общую сумму по кассовому журналу. После подписиприходные документы главный бухгалтер возвращает Зав. Кассой, а ордерапередаются операционным работникам для записи в т/с предприятий.Бухгалтер–контролер проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторамисумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумок. Кассир при приемесумок с наличностью проверяет: не имеют ли поступившие сумки каких-либо внешнихповреждений, повреждений пломб, разрывы шпагата и т.д., четкость оттискапломбираторов и соответствие их заверенным образцам, соответствие номеровсумок, сдаваемых инкассаторами номерам указанным в накладных, соответствиеобщей суммы принимаемой выручки записям накладной. Пересчет денег производитсякассирами счетных бригад кассы пересчета. Если суммы равны, то кассир подписываетпрепроводительную ведомость. При расхождении сумм кассир обязан сверить сконтролером сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитатьденежные билеты того достоинства, в суммах которых выявлены расхождения. Приподтверждении недостачи или излишка составляется акт на лицевой стороненакладной и квитанции к сумке за подписями кассира и контролера. Если припересчете обнаружены неплатежеспособные и фальшивые денежные билеты, то внакладной и квитанции указывают номер, серию, достоинство билета. Послепроверки кассир, возглавляющий кассу пересчета передает документы зав. кассой,который сверяет соответствие сумм денег, принятых им от кассира, даннымконтрольных ведомостей, которые затем передаются гл. бухгалтеру для подписи.Денежные билеты, признанные неплатежеспособными возвращаются предъявившему ихлицу. Фальшивые билеты гасятся путем вырезания треугольника посередине билета споследующим возвращением предъявившему лицу.
Вся выручка до пересчета относится на2093 счет «Инкассированная денежная выручка». После пересчета, если выявленанедостача в сумках, то: Дт т/с предприятия Кт 2093 – недостача в сумках; Дт 1011Кт 2093 и Дт 2093 Кт на доходы – выявлен излишек, что очень редко; Дт 1001 / 1011Кт 2093 – общая сумма пересчитанной выручки зачисляется в оборотную кассу.
КБ предоставляет отчетность в ЦБ:годовая и месячная.
Глава11. Баланс КБ и принципы его построения. Управление ликвидностью баланса КБ
Принципыпостроения и содержания банковского баланса. Характеристика разделов балансабанка. Виды банковских балансов (ежедневные, декадные, за месяц, квартал, год).Формирование документов дня КБ для составления ежедневного баланса. Баланс банка характеризует денежное выражениесостояния ресурсов КБ, источники их формирования, финансовые результатыдеятельности банков на начало и конец отчетного периода. Баланс банка выступаетосновным документов бухгалтерского учета, отражающим сумма остатков всехлицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке их возрастания.Последние группируются в разделы баланса по экономическим признакам,учитываемых денежных средств и банковских операций. Анализ данных баланса даеткомплексную характеристику деятельности банков за определенный период,позволяет определить наличие собственных средств, структуру источниковресурсов, состав и динамику активов. На основе баланса можно судить о состоянииликвидности, доходности, о возможных перспективах развития.
Балансыбанков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетовбухгалтерского учета в банках. Банковские балансы относятся к средствамкоммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности,солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в егоежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильностьи достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачейклиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключаетсяналичие ошибочных записей. Счета синтетического учета являются одновременностатьями баланса банка. Построение банковского баланса основывается наследующих принципах:
— полноевыражение в балансе состояния средств и ценностей банка по отдельным их видамдля того, чтобы можно было обеспечить контроль за правильным использованиесредств и за сохранностью ценностей;
— ежедневноесоставление баланса и сверка с ним данных текущего аналитического учета;
— принциподносторонней группировки, т.е. в одном разделе могут присутствовать балансовыесчета любого вида;
— возможностьэффективного использования современной вычислительной техники исовершенствования бухгалтерской отчетности.
Принципыпостроения банковского баланса аналогичны принципам построения балансовпредприятий. Но исходя из специфики банковской деятельности, содержаниебанковского баланса отличается от баланса предприятий: статьи банковскогобаланса и балансы предприятий, отражаемые в учете по активу баланса банкасоставляют пассивы в балансах предприятий. Кроме того, денежные средства предприятийна расчетном счете, текущем и других счетах банке отражаются в балансепредприятия по активу и в балансе банка по пассиву. На бланке ежедневногобаланса, после того, как будут напечатаны остатки по балансовым счетам или наотдельном листе, прилагаемому к балансу, печатаются остатки по внебалансовымсчетам на первое число месяца баланс составляется по счетам второго порядка вдвух экземплярах с выведением итогов по балансовым счетам первого порядка.Баланс передается главному бухгалтеру учреждения банка, который проверяетматериалы синтетического учета и подписывает баланс.Баланс и отчет о финансовыхрезультатах КБ – два наиболее важных финансовых отчета. Сумма привлеченныхбанком средств должна равняться общей сумме расходов, т.е. активы должны быть равныпассивам.
Классификациясчетов
Плансчетов основан на классификации счетов по экономическому содержанию и включаетклассы счетов, группы счетов или счетов первого порядка, счета второго порядка,лицевые счета аналитического учета.
Активыгруппируются по степени убывания их ликвидности. Пассивы группируются по мереудлинения сроков их востребования.
Активыи пассивы отражаются в балансе отдельно.
Всесчета являются мультивалютными, т.е. операции в инвалюте осуществляются по темже счетам, что и в рублях ПМР.
Плансчетов содержит следующие 8 классов:
КЛАССI – АКТИВЫ.
КЛАССII – ПАССИВЫ.
КЛАССIII – КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ.
КЛАССIV – ДОХОДЫ.
КЛАССV – РАСХОДЫ.
КЛАССVI – УСЛОВНЫЕ СЧЕТА.
КЛАССVII – СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ.
КЛАССIX – ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.
СчетаI и V классов (за исключением регулирующих счетов) являютсяактивными, а счета классов II, III, и IV (за исключением регулирующих счетов) являются пассивными.Счета VI и VII состоят из активной и пассивной частей, IX класса – из одной части.
Дляобозначения счетов используется четырехзначный номер:
ПЕРВАЯцифра отражает класс счета, указывающий на принадлежность счета к «Активу»,«Пассиву», «Капиталу и резервам» или «Внебалансовым счетам».
ВТОРАЯИ ТРЕТЬЯ цифры отражают группу счета, которая группирует счета с однороднымэкономическим содержанием.
ЧЕТВЕРТАЯцифра отражает счет, представляющий конкретный объект учета.
Группаможет включать до десяти счетов.
Взависимости от характера и назначения отражаемой информации счетабухгалтерского учета подразделяются на:
·          Счета финансовогоучета (классы I-V);
·          Условные счета(класс VI);
·          Счетадоверительного управления (класс VII);
·          Внебалансовыесчета (класс IX).
Счетафинансового учета используются для обобщения информации, подлежащей отражению вфинансовых отчетах и предназначенной для внутренних и внешних пользователей.Они делятся на балансовые счета (классы I-III) и счетарезультатов (классы IV-V).
Балансовыесчета предназначены для учета активов, пассивов и собственного капитала.Отражение операций на балансовых счетах производится в следующем порядке:
— на активных счетах по дебету отражается увеличение (поступление) активов, а покредиту уменьшение (выбытие) активов;
— на пассивных счетах по кредиту – увеличение собственного капитала и возникновениеобязательств, а по дебету – уменьшение собственного капитала и погашениеобязательств.
Счетарезультатов предназначены для учета доходов и расходов банка и кредитнойорганизации. Счета доходов (класс IV) являются пассивными, а счета расходов (класс V) – активными.
Условныесчета (класс VI) предназначены для учета условныхправ и обязанностей по покупке и продаже ценных бумаг, денежных средств врублях ПМР и иностранной валюте, как наличных, так и безналичных.
Счетадоверительного управления (класс VI) предназначеныдля учета доверительных операций по управлению имуществом клиента и выполнениюдругих услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица.
Внебалансовыесчета (класс IX) предназначены для учета информациио наличии и движении активов, не принадлежащих банку или кредитной организациина правах собственности, но временно находящихся в его пользовании илираспоряжении, а также для контроля отдельных хозяйственных операций.
Глава12. Анализ банковской ликвидности. Показатели ликвидности баланса банка. Анализфакторов, влияющих на ликвидность баланса. Способы управления ликвидностью науровне КБ
Качествоактивов определяется целесообразностью и ликвидностью каждой части вотдельности. Главной задачей менеджеров банка является найти такую структуруактивов, которая обеспечивала бы высокоэффективные результаты банка (получениеприбыли). Основное место в активных операциях занимают кредитные операции,второе место – инвестиции в ценные бумаги, третье место – в кассовые операции.
ЛиквидностьКБ – его возможностьсвоевременно и полно обеспечить выполнение своих долгов и финансовыхобязательств перед всеми контрагентами. Банки должны иметь доступные ликвидныеактивы, которые можно легко обратить в наличные, или иметь возможностьувеличить свои фонды при любом требовании выполнить обязательства. Это в своюочередь определяется наличием достаточного собственного капитала банка,оптимальным размещением и величиной средств, размещаемых по статьям актива ипассива баланса с учетом соответствующих сроком. Таким образом, ликвидность КБбазируется не на постоянном поддержании объективно необходимого соотношениямежду двумя ее составляющими – собственным капиталом банка, привлеченным и размещеннымкапиталом банка. Здесь необходимо постоянное управление структурными элементамиэтих трех категорий. Важное практическое значение имеет соблюдение рекомендацийобязательных нормативов. Для расчета как директивных, так и оценочныхнормативов активы банка корректируют, исходя из показателей их риска. ЦБрекомендовал все активы КБ распределить на 6 групп исходя из степени рискавложений и возможной потери, части стоимости. При этом отдельным категориям игруппам активов присваиваются соответствующие поправочные коэффициенты риска,выраженные в процентах. (Коэффициент риска = 20 %, тогда вероятность надежностивозврата инвестированных денег – 80% первоначально выданной суммы.) Взвешиваниеактивов по степени риска производится путем умножения остатка средств насоответствующем балансовом счете (счетах), или части их, на их коэффициентриска (в %), деленный на 100%.
ЦБустанавливают нормативы ликвидности банков (мгновенной, текущей, абсолютнойликвидности). Мгновенная ликвидность – отношение высоколиквидных активов исуммы обязательств по счету до востребования. Текущая ликвидность – отношениеликвидных активов и суммы обязательств по счету до востребования +обязательства, взятые на 30 дней. Долгосрочная ликвидность – отношение суммыкредитов, выданных на срок более одного года и капитала банка + обязательства,выданные на срок более одного года. Обязательства КБ складываются из реальных ипотенциальных. Реальные обязательства – отражены в его балансе в видедепозитов, срочных депозитов, взятых кредитов. Потенциальные обязательства– забалансовые, выданные гарантии, поручительства, т.е. конкретные стоимости онне имеют.
Перед менеджерами КБ всегда стоят 2взаимоисключающие задачи: необходимо выполнить все обязательства и не понестипотерь. Решение этих задач обусловливается внутренними и внешними факторами:
внутренниефакторы – достаточностьсобственного капитала, качество активов, зависимость от внешних источников,квалификация кадров.
внешниефакторы – общаяполитическая и экономическая обстановка, развитие рынка ценных бумаг, развитиебанковской системы в стране, ставка рефинансирования.
Наихудшаяликвидная позиция – недостаточно средств (собственных и привлеченных), чтобы удовлетворить клиентоввыдачей кредитов и ссуд. Задача менеджера – найти дополнительные источники,чтобы не потерять клиента. Наилучшая ликвидная позиция – не востребованыклиентами все кредитные ресурсы. Чтобы не упустить прибыль менеджеры должнынайти клиента и выдать средства в активные операции (кредит). Задача менеджера– достичь средней ситуации.
Порядокрасчета и соблюдение банками основных экономических нормативов.
Отчетность пособлюдению экономических нормативов, представляемая в ПРБ
В ходе проведения денежно-кредитнойполитики ПРБ осуществляет дистанционный надзор за работой банков, которыйзаключается в систематическом анализе представляемой финансовыми учреждениямиотчётности и пруденциальном контроле выполнения банками установленныхэкономических нормативов. Соблюдение экономических нормативов служит механизмомобеспечения устойчивости банков и банковской системы в целом, гарантированиябезопасности размещённых на счетах денежных средств. Экономические нормативыустановлены Инструкцией №1 «О порядке регулирования деятельности кредитныхорганизаций». В основе значимости каждого экономического норматива лежит риск,т. е. каждый норматив характеризует степень защищённости банка от того илииного риска. Основные относительные экономические нормативы:
1.Нормативы достаточности собственного капитала банкаН1, Н1.1 определяются как:
— отношение собственного капитала банка к совокупномуобъему активов, взвешенных с учетом риска и увеличенных на величину кредитногориска по инструментам, отраженным на «Условных счетах» класса VI. Плана счетов бухгалтерского учета и указания поего применению в банках и кредитных учреждениях:
/>
ГдеК – собственный капитал банка;
Ар-сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;
КРВ- величина кредитного риска поинструментам, отраженным на «Условных счетах» класса VI. Плана счетов бухгалтерского учета и указания поего применению в банках и кредитных учреждениях.
Минимальнодопустимое значение не менее 8%.
-          отношение основного капитала банка к совокупному объемуактивов, взвешенных с учетом риска:
/>
где ОК – основной капитал банка.
Минимально допустимое значение не менее 4%.
2.Нормативыликвидности.
Под ликвидностью банка понимается способность банкаобеспечить своевременное выполнение своих обязательств. В целях контроля засостоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной,текущей, долгосрочной ликвидности – директивные, общей ликвидности — оценочный).
Нормативмгновенной ликвидности Н2.1. определяется как отношение суммы высоколиквидныхактивов банка к сумме обязательств по счетам до востребования:
Н2.1. =/>, где
ЛАМ – высоколиквидные активы, рассчитываемые как суммаостатков на счетах: 1011, 1012, 1013, 1014, 1015, 1016, 1017, 1021, 1022, 1023,1024, 1026, 1031, 1032, 1033, 1034, 1041, 1042, 1043, 1204, 1812.
ОВМ – обязательства до востребования: 2021, 2022, 2023, 2027,2031, 2032, 2033, 2091, 2092, 2093, 2094, 2096, 2101, 2102, 2103, 2105, 2231,2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248, 2249, 2251, 2252, 2253, 2254,2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268,2269, 2271, 2272, 2273, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2170, 2181, 2182,2183, 2184, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214,2215, 2216, 2217, 2218, 2219, 2221, 2224, 2225, 2226, 2227, 2228, 2229, 2231,2311, 2391, 2392, 2393, 2651, 2652, 2653, 2654, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659,2661, 2665, 2666, часть 6015, 6314, 2812, 2756, 2777.
Минимальнодопустимое значение – 20%.
Нормативтекущей ликвидности Н2.2. определяется как отношение суммы ликвидных активовбанка к сумме обязательств до востребования и на срок до 30 дней:
Н2.2. =/>, где
ЛАТ– ликвидные активы, рассчитываемые как суммавысоколиквидных активов и остатков на счетах: Лам, 1023, 1043, 1101, 1102,1104, 1111, 1112, 1113, 1202, 1203, 1204, 1207, 1208, 1209, 1212, 1213, 1214,1217, 1218, 1219, 1301, 1302, 1303, 1304, 1305, 1306, 1307, 1308, 1309, 1311,1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335,1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359,1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434,1435, 1436, 1481, 1482, 1552, 1655.
ОВТ – обязательства до востребования и на срок до 30 дней:2021, 2022, 2023, 2027, 2031, 2032, 2033, 2091, 2092, 2093, 2094, 2096, 2101,2170, 2181, 2182, 2183, 2184, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211,2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217, 2218, 2219, 2221, 2222, 2223, 2224, 2225,2226, 2227, 2228, 2229, 2231, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248,2249, 2311, 2312, 2313, 2314, 2315, 2391, 2392, 2393, 2651, 2652, 2653, 2654,2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2665, 2666, 2801, 2812, 100%(2102, 2103,2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262,2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2273, 2274, 2275, 2276,2277, 2278, 2279, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372, 2373, 2374, 2481,2482), 10%(2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257,2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272,2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372,2373, 2374), 2740, 2750, 2770, 2780, часть 6015, 6314, 6341, 6351, 6353.
Минимальнодопустимое значение – 50%.
Нормативдолгосрочной ликвидности Н2.3. определяется как отношение всей задолженностибанку свыше года к собственному капиталу банка, а также обязательствам банка подепозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам срокомпогашения свыше года:
Н2.3. =/>, где
Крд– кредиты, выданные банком, размещенные депозиты с оставшимся срокомпогашения свыше года, включая просроченные и беспроцентные;
ОД –обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также повыпущенным в обращение ценным бумагам банка сроком погашения свыше года.
Максимальнодопустимое значение – 120%.
Нормативобщей ликвидности Н2 определяется как процентное соотношение ликвидных активови суммарных активов банка.
Н2 = />, где
А –общая сумма активов по балансу банка;
Ро– обязательные резервы банка.
Минимальнодопустимое значение – 20%.
Максимальныйразмер кредитного риска на одного заемщика-акционера банка или группувзаимосвязанных акционеров Н5 определяется как отношение значения показателя Крак собственному капиталу банка:
Н5 = />, где
Кра– значение показателя Крз в отношении акционеров банка.
Максимальнодопустимое значение – 20%.
Максимальныйразмер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н3устанавливается в процентах от собственного капитала банка.
Н3 = />, где
Крз– совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанныхзаемщиков по кредитам, включая межбанковские (кроме предоставленных ПРБ).
Взаимосвязанныезаемщики – юридические и физические лица – заемщики, связанные между собойэкономическими или юридическими отношениями, таким образом, что финансовыетрудности одного из заемщиков обуславливают или делают вероятным возникновенияфинансовых трудностей другого заемщика.
Максимальнодопустимое значение – 30%.
Совокупнаявеличина кредитных рисков на заемщиков-акционеров банка Н5.1. определяется какотношение суммарного значения кредитных рисков (Крз) по всемакционерам и взаимосвязанными с ними заемщиками к собственному капиталу банка.
Н5.1. =/>.
Максимальнодопустимое значение – 50%.
Максимальнаясовокупная величина задолженности по кредитам, выданным десяти заемщикам Н6определяется по следующей формуле:
Н6 = />,
где
К10max – совокупная величина задолженностипо кредитам, выданным десяти заемщикам, рассчитанная в соответствии сПриложением.
Максимальнодопустимое значение – 40%.
Нормативриска собственных вексельных обязательств Н7 определяется по формуле:
Н7 = />,
где
ВО –выпущенные банком векселя.
Максимальноезначение – 50%.
Нормативиспользования собственного капитала банка для приобретения акций другихюридических лиц Н8 устанавливается как процентное соотношение вложений банка вакции, приобретенные для инвестирования, а также части вложений банка в акции,приобретенные для перепродажи и собственного капитала банка.
Н8 = />,
где
Кин– инвестиции банка в акции других юридических лиц.
Максимальнодопустимое значение – 25%.
Нормативпокупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятий,организаций республиканского и местного бюджета Н9 определяется как 50%среднеарифметических остатков на балансовых счетах 2181, 2182, 2183, 2186,2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, за последние 3 месяца предшествующегопериода, при этом в расчет суммы ценных бумаг принимаются ГЦБ и ценные бумагиПРБ (за исключением векселей).
Минимальнодопустимое значение – 50% от вышеуказанных остатков.
Глава13. Операции с Пластиковыми картами «Радуга»
Пластиковая карта — универсальный платежный инструмент,который является ключом доступа к управлению банковским счетом и позволяетсвоему владельцу оплачивать товары и услуги в различных торговых и сервисныхпредприятиях, получать наличные деньги, а также пользоваться другимидополнительными услугами и определенными преимуществами. Внедрение банковскихпластиковых карточек в качестве одного из основных средств безналичных расчетовявляется важнейшей задачей «технологической революции» банковской деятельности.Это средство расчетов, обладая множеством несомненных достоинств, предоставляеткак владельцам карт, так и кредитным организациям, занимающимся их выпуском иобслуживанием, массу преимуществ. Целью внедрения и развития платежной системы(ПС) «Радуга» на территории ПМР является создание общереспубликанской платежнойсистемы, использование которой позволит широким слоям населения приобщиться кновейшим технологиям. Выгоды от реализации подобного проекта очевидны для всехее участников. Для населения — это безопасность и мобильность, для предприятий- это сокращение затрат и ускорение расчетов, для государства — этопрозрачность и контролируемость.
В ПС «Радуга» можно выделить 3 категории пользователей, аименно:
1.        Физические лица — держатели пластиковых карт.
2.        Торгово-сервисныепредприятия, заключающиес банком договор о приеме платежей с использованием карт «Радуга», к которымотносятся магазины, аптеки, кинотеатры, рестораны, парикмахерские и многиедругие вплоть до выносной торговли.
3.        Корпоративныеклиенты, участвующие взарплатных проектах с использованием карт «Радуга».
Карты распространяются среди населения Приднестровья, котороеначинает предъявлять спрос на их использование. В ответ на спрос,торгово-сервисные предприятия, формируют предложение на использование карты.При этом все участники получают выгоды, от использования пластиковых карт. Пластиковаякарта «Радуга» является микропроцессорной. Она позволяет осуществлять целыйкомплекс финансовых операций. Современные технологии, которые применяются длясоздания микропроцессорной карты, делают ее удобной, надежной имногофункциональной. В карту встроена специальная микросхема (ЧИП), которая,как мини-компьютер, хранит и обрабатывает информацию о владельце карты, опоступлениях, расходах и остатке денежных средств. Данная карта была специальноразработана для применения в финансовой сфере, традиционно предъявляющейвысокие требования к защите транзакций. При помощи карты можно осуществлятьтакие финансовые операции как: пополнение карты, снятие наличных средств скарты, осуществление платежей, просмотр остатков на карте и на счете и другие. Картыбывают двух видов: клиентские и торговые. Клиентские карты используютсяиндивидуальными пользователями (населением), торговые принадлежат предприятиям торговлии используются для расчетов между предприятием и банком. Безопасностьпластиковой карты обеспечивается за счет того, что средства на карте и на счетезащищены паролем, который держатель карты устанавливает сам. При получениикарты владелец присваивает ей два цифровых пароля (ПИН 1-код для пополнениякарты со счета и ПИН 2-код для совершения расчетов по карте), включающие в себядо восьми цифр. Воспользоваться картой, не зная этих кодов, невозможно. Попыткаподобрать код не имеет смысла: после трех неверных наборов одного из двух ПИН — кодов карта будет заблокирована. Держатель карты всегда может сменить ПИН — коды в течение короткого периода времени. Посредством пластиковой карты можнодистанционно управлять денежными средствами, находящимися на счетах. Крометого, к одному счету могут быть прикреплены несколько пластиковых карт. Картуплатежной системы «Радуга» можно использовать для оплаты за товары и услуги вмагазинах, заправках, аптеках и других торгово-сервисных предприятиях, вплотьдо выносной торговли. Предприятие, получившее в оплату товара или услугипластиковую карту платёжной системы «Радуга» направляет данные о произведённойоперации в банк, путём проведения инкассации по каналам электронной связи. Дляэтого предприятию выдается торговая карта, на которую записывается всяинформация о произведённых продажах. Данная информация передается в банк. Послеэтого происходит зачисление денежных средств на счет предприятия. Очень частопластиковые карты используются в зарплатных проектах. Корпоративный клиентзаинтересован в том, чтобы перевести выдачу заработной платы сотрудникам вбезналичную форму. Это особенно актуально для крупных предприятий с большимштатом, у которых выдача заработной платы превращается в дорогостоящее ирискованное мероприятие, требующее значительных ресурсов(специально-оборудованных кассовых помещений, штата кассиров, затрат надоставку и охрану денег и т.п.). Для участия в зарплатном проекте предприятиюнеобходимо обратиться в банк. После подписания договора, специалисты банкапроведут инструктаж работников предприятия и раздадут карты. С этого моментазарплату сотрудникам предприятие будет перечислять единым платежом наспециальный счет в банк. Согласно предоставленным данным, банк зачисляетсредства на счета сотрудников предприятия. Дальнейшие проблемы, связанные свыдачей денег берет на себя банк. Кроме того, при помощи карт предприятие можетуправлять распределением льгот. В настоящее время использование пластиковыхкарт стало во многих странах мира одним из наиболее распространенных способоврасчетов. В этой связи своевременным и важным этапом дальнейшего развитияплатежной системы Приднестровской Молдавской Республики стал переход насовременные формы расчетов на основе пластиковых карт «Радуга». Основная задача- сделать банковскую карточку поистине массовой, добиться, чтобы она сталапривычным платежным инструментом для каждой семьи.
Глава14. Комплекс услуг дистанционного управления счетомЗАО «Агропромбанк» предоставляетследующий комплекс систем дистанционного обслуживания:
o    Система«ТелеБанк» — позволяет Клиенту получать финансовую и справочную (общую)информацию по каналам телефонной связи в Центре электронного обслуживания и ввиде текстовых сообщений на мобильные терминалы или на электронную почту.
o    Система«Интернет-Банк» — позволяет получать финансовую и справочную (общую)информацию, а также осуществлять электронный обмен финансовыми документамимежду Сторонами в режиме реального времени через сеть Интернет.
o    Система«Клиент-Банк» — позволяет получать финансовую и справочную (общую) информацию,а также осуществлять электронный обмен финансовыми документами между Сторонамив режиме реального времени, с компьютера, подключенного к сети Интернет (илипри наличии модема), на котором установлено специальное программноеобеспечение.
o    Сервис Регулярныхплатежей — позволяет осуществлять автоматическую оплату коммунальных платежей,формировать постоянные платежные поручения и постоянные конверсионные ордера.
ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА «ТЕЛЕБАНК»
Услуга предназначена как для физических, так и дляюридических лиц.
Функциональные возможности системы
2.1.1 Получение информации по каналам телефонной связи воператорском режиме:
1 справочного (общего) характера:
об условиях обслуживания Банка;
об официальных курсах валют, установленных ПРБ;
о коммерческих курсах валют, установленных Банком дляналичных и безналичных расчетов;
2 финансового характера:
об остатке (на начало дня и на текущий момент) и движенииденежных средств по счету;
о сумме коммунального платежа к оплате в текущем месяце.
Информация финансового характера предоставляется Клиентупосле его идентификации с использованием средств идентификации: кодапользователя и пароля в системе «APB-Online».
Дополнительные возможности:
отмена исполнения постоянного платежного документа (ППД) втекущем месяце по телефону;
отключение от обслуживания в системе «ТелеБанк»: операторскийрежим;
отключение от обслуживания в системе «ТелеБанк»: рассылкасообщений на мобильный терминал и/или электронную почту;
отключение от обслуживания в системе «Интернет-Банк»;
отключение от обслуживания в Сервисе регулярных платежей.
Дополнительные возможности осуществляются с использованиемкода пользователя, пароля в системе «APB-Online» и ключевого слова.
2.1.2 Автоматическое оповещение Клиентов на мобильныетерминалы и электронную почту предполагает получение следующих типов сообщений(по выбору Клиента):
об официальных курсах валют, установленных ПРБ;
о коммерческих курсах валют, установленных Банком длябезналичных расчетов;
об остатке денежных средств на счете Клиента на начало дня;
о поступлениях денежных средств на счет в течение дня;
об условиях обслуживания в Банке — предоставляется Клиентубез оформления Заявки.
2.2. ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА «ИНТЕРНЕТ-БАНК»
Услуга предназначена как для физических, так и дляюридических лиц. Платежный сервис доступен только для физических лиц.
Функциональные возможности системы
2.2.1 Получение информации справочного (общего) характера:
об условиях обслуживания в Банке в системе «APB-Online»;
о коммерческих курсах валют, установленных Банком длябезналичных расчетов в системе «Интернет-Банк».
2.2.2 Получение информации финансового характера:
об остатке денежных средств на счете;
о движении денежных средств на счете;
об остатке денежных средств на пластиковой карте «Радуга»;
о движении денежных средств на пластиковой карте «Радуга».
Примечание 1. Текущий остаток по пластиковой карте «Радуга»отображается только после инкассации карты торгово-сервисного предприятия,график которой определяется им самостоятельно.
Примечание 2. В системе используются следующие видыотображаемого остатка на счете:
Текущий остаток – сумма денежных средств, находящихся насчете.
Свободный остаток – сумма денежных средств, находящихся насчете за минусом суммы неснижаемого остатка.
Доступный остаток – сумма денежных средств, находящихся насчете, включая сумму лимита овердрафта, но за минусом неснижаемого остатка.
2,2,3 Платежный сервис
Услуга предназначена только для физических лиц иосуществляется на основе дополнительной идентификации (авторизации):
формирование платежных поручений в рублях ПМР;
формирование валютных платежных поручений;
формирование конверсионных ордеров;
формирование поручений на оплату коммунальных платежей.
2.2.4 Дополнительные возможности:
блокировка зачисления денежных средств на пластиковую карту«Радуга»;
подключение и изменение существующих условий обслуживания всистеме «ТелеБанк» (выбор текстовых сообщений в рассылке и изменение каналовоповещения);
изменение средств идентификации (пароля в системе«APB-Online», пароля в системе «Интернет-Банк»);
создание шаблонов платежных документов;
получение уведомления об исполнении документов в электронномвиде;
подключение сервиса автоматической оплаты коммунальныхплатежей и изменение условий их оплаты;
отключение от обслуживания в системе «ТелеБанк»;
отключение рассылки текстовых сообщений в системе «ТелеБанк»;
отключение от обслуживания в системе «Интернет-Банк»;
отключение от сервиса Регулярных платежей.
2.2.5 Выбор способа авторизации операций
Для совершения операций, связанных с изменением состояниясчета (формированием платежных поручений, конверсионных ордеров и поручений наоплату коммунальных платежей) и управлением системой «APB-Online» требуетсяавторизация, которую можно произвести несколькими способами:
1. Посредством Карты одноразовых паролей. При запросесистемой пароля под определенным номером необходимо стереть скретч-слой спароля под указанным номером и ввести число одноразового пароля всоответствующее поле авторизации в системе «Интернет-Банк». Карта формируетсяБанком и передается Клиенту при первоначальной регистрации в системе«Интернет-Банк». Дополнительную карту можно приобрести в Банке. Банкрекомендует использовать это средство авторизации, как обеспечивающее наиболее приемлемыйуровень безопасности.
2. Посредством высылаемого одноразового пароля в видетекстового сообщения на ранее зарегистрированный мобильный терминал Клиента.
3. Посредством высылаемого одноразового пароля в видетекстового сообщения на ранее зарегистрированный электронный адрес Клиента.
2.3. ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА «КЛИЕНТ-БАНК»
Услуга предназначена как для физических, так и дляюридических лиц.
Функциональные возможности системы
2.3.1 Получение информации справочного (общего) характера:
обмен сообщениями между Банком и Клиентом в свободномтекстовом формате;
официальные курсы валют, установленные ПРБ.
2.3.2 Получение информации финансового характера:
автоматическое получение выписок по счету в концеоперационного дня;
получение выписок по счету по запросу Клиента на текущиймомент;
получение выписок по счету по запросу Клиента за определенныйоперационный день.
2.3.3 Платежный сервис:
формирование и отправка платежных документов с использованиемсправочников счетов, валют, кодов банков: платежные поручения в рублях ПМР,валютные платежные поручения, конверсионные ордера, поручения на обязательнуюпродажу.
2.3.4 Дополнительные возможности:
получение уведомления Банка о приеме и обработке документов вэлектронном виде;
создание архива документов и возможность создания шаблоновплатежных документов.
Глава15. Денежные переводы
В настоящее время существует множество систем денежныхпереводов, которые конкурируют между собой, предлагая различные условияперевода денег. Каждая из систем имеет свою специфику: у одних – низкаякомиссия за перевод, у других – высокая скорость перевода, у третьих – широкаясеть отделений по всей стране или по всему миру, а кто-то объединяет некоторыеиз этих возможностей.
Агропромбанк предлагает следующие системы переводов:
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Рассмотрим3 из них:
Денежныепереводы «Western Union» – это:
·   переводы по всемумиру — более 200 стран, свыше 245 000 пунктов обслуживания;
·   высокая скоростьперевода – всего 15 минут;
·   переводы вдолларах США;
·   получениеперевода – бесплатно, в любом пункте системы «Western Union» в странеполучателя;
·   возможностьотправки краткого сообщения.
Денежныепереводы «Migom» – это:
·   переводы постранам СНГ и Балтии — свыше 3600 пунктов обслуживания;
·   высокая скоростьперевода – всего 15 минут;
·   переводы вдолларах США, рублях РФ;
·   тарифы на перевод– 2-4 %;
·   получениеперевода – бесплатно, в любом пункте системы «Migom» в городе получателя.
Денежныепереводы «Contact» – это:
·   переводы по всемумиру — 84 страны, свыше 29 000 пунктов обслуживания;
·   скорость перевода– от 3 до 24 часов;
·   переводы вдолларах США, евро, рублях РФ;
·   тарифы наперевод* – 3-4 %;
·   получениеперевода – бесплатно;
·   возможностьотправки краткого сообщения.
Дляотправки перевода необходимо:
·   обратиться в отделениебанка;
·   назвать кассирустрану и ФИО получателя либо заполнить упрощенную форму бланка;
·   предъявитькассиру документ, удостоверяющий личность, внести в кассу сумму перевода иоплатить услугу;
·   сообщитьполучателю сумму, валюту и контрольный номер перевода (КНП);
КНПявляется строго конфиденциальной информацией, которая должна быть известна толькополучателю и отправителю перевода.
Еслисумма перевода к отправлению превышает 5000 долларов США, необходимо предъявитьдокумент, подтверждающий происхождение валюты.
Дляполучения перевода необходимо:
·          обратиться вближайшее отделение банка;
·          предъявить кассирудокумент, удостоверяющий личность и заполненный бланк перевода;
·          получить деньги.
Заключение
Развитие банковской системы ПМР внастоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономическойситуации в республике, в том числе и в финансовом секторе. Динамика основныхпоказателей, характеризующих текущее состояние банковского сектора,свидетельствует о закреплении тенденции восстановления стабильной банковскойдеятельности, что отражается в расширении ресурсной базы банков, ростекредитования реального сектора экономики, активизации межбанковского кредитногорынка, а также в значительном улучшении финансового состояния коммерческихбанков. Несмотря на это, остаётся актуальной проблема возвратности ссуд, чтоограничивает объёмы их предоставления. Отсутствие у предприятий чёткойстратегии деятельности на ближайшую перспективу, обоснованных проектовмодернизации производства, эффективного менеджмента препятствует развитиюинвестиционного кредитования в республике. С другой стороны, в своёмбольшинстве банковские учреждения не располагают «длинными» ресурсами, которыеони смогли бы вкладывать в долгосрочные инновационные программы. Дальнейшееснижение уровня инфляции позволит уменьшить процентные ставки по кредитам исделать их более доступными для заёмщиков, что в свою очередь благоприятнымобразом отразится на финансово-экономической ситуации в целом. В заключенииследует отметить, что основным условием дальнейшего поступательного развитиябанковской системы республики является наличие устойчивых и позитивныхпроцессов преобразования в народном хозяйстве, повышение прибыльности, качествауправления, а также прозрачности деятельности хозяйствующих субъектов.
Сегодня Агропромбанк способенпредложить клиентам разнообразные виды банковских продуктов и услуг, помимоопределенного базового набора (прием депозитов, осуществление денежных платежейи расчетов, выдача кредитов). Это комплекс услуг управления счетом, платежнаясистема на основе пластиковой карты «Радуга», широчайший спектр международныхденежных переводов, и это, по словам сотрудников банка еще не предельный наборуслуг. Банк постоянно разрабатывает, и ищет возможности внедрения наиболеесовременных, надежных, и естественно доходных продуктов, обеспечивающихпотребности клиентов.
Списокиспользуемой литературы
1.        Закон ПМР «О банкахи банковской деятельности в ПМР» в текущей редакции по состоянию на 25.10 2005года;
2.        Закон ПМР «Овекселях» от 28 ноября 1995 года;
3.        Закон «ОПриднестровском республиканском банке» от 9 февраля 2000 года;
4.         Закон ПМР «Овалютном регулировании и валютном контроле» тек. ред. на 17.07.2005г.
5.        Положение ПРБ «Опорядке выдачи и погашения государственных кредитов» от 10 марта 1995 года;
6.        Положение обезналичных расчетах в ПМР от 12.11.2002 года;
7.        Инструкция ПРБ «Опорядке организации и функционирования на территории ПМР обменных пунктов» от07.05.1996г.;
8.        Инструкция ПРБ «Опорядке ведения уполномоченными банками открытой валютной позиции покупле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке ПМР» от18.04.2000г.;
9.        Положение «О порядкепроведения Валютного аукциона ПРБ» от 05.06.2001 года;
10.     Положение «Опорядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями частивалютной выручки в Валютный резерв ПРБ» от 18 мая 2001 года;
11.     Положение «Опорядке ввоза в ПМР и вывоза из ПМР наличной иностранной валюты и ценных бумагв иностранной валюте уполномоченными банками» от 31 января 2001 года;
12.     Инструкция опорядке открытия, ведения, переоформления и закрытия счетов в банках ПМР от08.08.2006 г.;
13.     Порядок ведениясчетов физических лиц – резидентов и нерезидентов в иностранной валюте от16.03.1995 г.;
14.     Прядок открытия,ведения, переоформления и закрытия счетов юридических лиц-нерезидентов ПМР внациональной валюте от 16.03.1995 Основные направления денежно-кредитнойполитики ПРБ на 2008 год;
15.     Общее положениепо организации денежного обращения на территории ПМР;
16.     План счетовбухгалтерского учета в банках ПМР;
17.     Устав ЗАОАгропромбанка
18.     Положение оПравлении ЗАО АПБ;
19.     Положение оботделе кассового обслуживания ЗАО АПБ;
20.     Гражданскийкодекс ПМР;
21.     Положение «Опорядке эмиссии банковских пластиковых карт и осуществлении операций с ихиспользованием»;
22.     Черкасов В.Е. Банковскиеоперации: финансовый анализ. Москва: Консалтбанкир, 2001 – 288 с.