МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО — ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
ФИЛИАЛ
Факультет: Экономика и управление
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: Финансы и кредит
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
выполнила студентка:
шифр:
проверил: профессор, д. э. н.
2009
План
1. Определение потребности в оборотных средствах
2. Налогообложение предприятия
Задача № 1
Задача № 2
Задача № 3
Литература
1. Определение потребности в оборотных средствах
Оборотные средства — этосовокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственныхфондов и фондов обращения, которые обеспечивают непрерывный кругооборотденежных средств. Оборотные производственные фонды полностью потребляются впроцессе производства и переносят свою стоимость на производимую продукцию вполном объёме за 1 производственный цикл. После окончания производства готовойпродукции и её реализации стоимость оборотных средств возмещается из выручки отреализации продукции, что даёт возможность систематически возобновлятьпроизводство. Это и есть кругооборот оборотных средств.
Для определения потребности используютметоды расчета норм и нормативов: расчётно-аналитический метод, метод прямогосчёта, опытно-лабораторный, отчётно-статистический, коэффициентный. Аналитическийметод оценки применяется на стабильно работающих предприятиях и имеющихстатистику изменения величины оборотных средств за прошлые годы. Этим методомопределяется среднефактический остаток оборотных средств с учётом роста объёмапроизводства. При этом методе ориентируются на базисный уровень норматива иукрупненный расчёт потребности в ресурсах на основании планов на нормируемыйпериод. Используется формула:
Wo. c =In Wo. c. б,
где Wo. c — совокупный норматив элементаоборотных средств,
In — индекс изменения объёмов выпускаемой продукции или использованногоматериального ресурса.
In=B план. выпуск /Bфакт. выпуск. или In =M план. /Mфакт.
B план. выпуск,B факт. выпуск — планируемый и фактический выпускпродукции;
М план. /М факт. — планируемое ифактическое потребление материальных ресурсов.
Wo. c. б — базисный уровень норматива.
Запасы и затраты бывают двухвидов: непосредственно зависящие от изменения объёмов производства (сырьё,материалы, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти,вспомогательные материалы, расходы будущих периодов). По первому видупотребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисномгоду и темпов роста производства продукции в следующем году. По второму видупотребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
Метод прямого счёта трудоёмкий,требует высокой квалификации экономистов. Его суть в обоснованном расчёте покаждому элементу оборотных средств с учётом всех изменений в уровнеорганизационно-технического развития предприятия, транспортировкетоварно-материальных ценностей, практике расчётов между предприятиями. Этотметод используется при открытии нового предприятия, при периодическом уточнениипотребности в оборотных средствах действующих предприятий. Сначала надоопределить нормы запаса по отдельным важным видам товарно-материальныхценностей всех элементов, входящих в оборотные средства, Эта норма можетвыражаться в относительных величинах, в днях, в процентах, она должна бытьдостаточной для непрерывности производства на определённое время. Затемрассчитывается средний расход данного вида материальных ценностей в день. Затратынадо разделить на количество дней. Потом надо определить норматив собственныхоборотных денег для каждого элемента оборотных средств и общей (совокупной) потребностипредприятия в оборотных средствах. Величина норматива — это произведение суммыоднодневного расхода по смете затрат на производство на норму оборотных средствв днях.
Wn = H o. c. · M / T,где Н о. с. — норма оборотных средств; М / Т — однодневный оборот материальныхресурсов; М-стоимость материальных ресурсов за определённый период; Т-период (месяц,квартал. год). Норма оборотных средств чаще всего выражается в днях иопределяет величину запаса оборотных средств.
Норма расхода материальныхресурсов — максимально допустимая плановая величина расхода материальныхресурсов, которая может быть израсходована для производства единицы продукцииили работ. Норму расходов можно представить: Н р. = Gτ + Σ G/> + ΣG/>, где Gτ — полезный расход, Σ G — суммарные технологические отходы ипотери, Σ G/> -прочиеорганизационно-технические расходы и потери. Нормативы расходов — этопоэлементно составляющие нормы, они выражают обобщённое значение затратматериалов, отнесённых на физическую единицу измерения или на техническийпараметр. Нормирование оборотных средств — это процесс определения минимальной,но достаточной для нормального протекания производственного процесса величиныоборотных средств на предприятии. Нормативы оборотных средств должныразрабатываться комиссией конкретно на предприятии, в неё входят работники финансовогои планово — экономического отделов, директор предприятия и его заместители поэкономическим вопросам. Они утверждают разработанные нормативы, которые корректируютсякаждый год с учётом изменений технологии и организации производства, сокращениинормы расхода ресурсов, трудовых затрат, изменения цен, тарифов и т.д.
Общий (совокупный) нормативоборотных средств будет состоять из суммы норматива производственного запаса,норматива незавершённого производства, норматива готовой продукции, нормативабудущих расходов.
Н о. с. =Н п. з. +Н н. п. +Н г. п.+Н р. б. п., где Н п. з. — норматив производственных запасов, Н н. п. — норматив незавершенного производства, Н г. п. -норматив готовой продукции, Н р.б. п. — норматив расходов будущих периодов.
Норматив производственныхзапасов (максимально складской запас) можно записать: Z max = Zтекущ. + Z страхов., где Zтекущ.- запас, обеспечивающий бесперебойную работу предприятия до следующей поставкиматериалов. Его рассчитывают как произведение суточной потребности в материалахна время между 2 поставками. Z страх.- запас страховой. Его рассчитывают как произведение суточной потребности навремя для восполнения текущего запаса (время срыва поставок)
В оборотные средствапроизводственных запасов входят сырьё, основные материалы, полуфабрикаты,вспомогательные материалы, топливо, запасные части, хозяйственный инвентарь. Нормаоборотных средств в производственных запасах включает элементы:
время нахождения материалов впути — транспортный запас, время на разгрузку, складирование, подготовку кпроизволству — подготовительный запас, время нахождения на складе — текущийзапас, время нахождения на складе в виде гарантийного запаса — страховой запас.
Величина транспортного запасарассчитывается прямым иди аналитическим методом. Метод прямого счёта применяетсяпри незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающихот небольшого числа поставщиков. По итогам прошлого периода определяетсясредняя продолжительность пробега груза от поставщика до потребителя, это ибудет нормой транспортного запаса. При большом количестве поставщиков и большойноменклатуре норма транспортного запаса определяется аналитически на основенорматива прошлого периода. Расчёт времени нахождения средств вподготовительном запасе определяется по фактическим затратам. При расчёте нормтекущего запаса могут использоваться складские карточки учёта поставок запрошлый год. При этом не принимаются во внимание возврат материалов из цехов насклад, случайные поставки. Поступление одного и того же материала (полуфабриката)от нескольких поставщиков в один день считается одной поставкой. Поступлениесырья от одного поставщика в течение нескольких дней подряд — тоже однапоставка, если на все отгрузки выписан один платёжный документ. Норма оборотныхсредств в днях по страховому запасу обычно устанавливается до 50% нормытекущего запаса, если поставки из другого города. Если поставки по городу — страховойзапас не предусматривается. Норма может увеличиться сверх 50%, если некоторыевиды материалов изготавливаются только для этого предприятия одним поставщиком;либо потребитель расположен вдали от транспортных путей или поставка возможнатолько сезонно.
Оборотные средства внезавершённом производстве авансируются для создания циклового, оборотного истрахового запаса — они обеспечивают бесперебойный производственный процесс вцехах и на участках. Остатки незавершённого производства состоят изнеобходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах имежду ними. Норматив незавершённого производства рассчитывается какпроизведение суточного планового объёма по производственной себестоимости надлительность производственного цикла и на коэффициент нарастания затрат.
Н незаверш. произв. = V сут. ·Т ц· К н. з Коэффициент нарастания затрат рассчитывается:К н. з. = (a +0,5 b) / (a + b), где a-единовременныезатраты в начале процесса производства, b — последующиезатраты до окончания производства готовой продукции. Объём выпуска продукциивлияет на размер незавершённого производства через величину однодневноговыпуска продукции, рассчитанного по себестоимости. Объём выпуска продукциизависит от заказов потребителей и прогнозов сбыта. Длительностьпроизводственного цикла определяет подолжительность нахождения средств внезавершённом производстве (норма запаса в днях). Длительностьпроизводственного цикла зависит от технологических процессов, применяемых напредприятии. Структура производственного цикла зависит от номенклатурывыпускаемой продукции, типа производства, организационно — технических условийпроизводства. Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовностипродукции в составе незавершённого производства. Коэффициент необходиморассчитывать, т.к затраты в незавершённом производстве бывают в разное время. Единовременные- расход сырья, основные материалы, полуфабрикаты. Остальные затраты — заработнаяплата, амортизационные отчисления, накладные расходы — нарастают постепенно. Принеравномерном нарастании затрат используют формулу: Кн. з. = Σ З i/ С· Т, где З i — затраты на i -й период нарастающим итогом i = 1, 2, …, n;С — плановая себестоимость изделия; Т — время производственного цикла (в днях,неделях, месяцах)
Экономическое содержаниерасходов будущих периодов — это финансирование некоторых затрат, которыесовершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в будущем. Этозатраты на освоение новых видов продукции, новых технологических поцессов,кроме машиностроения, металлургической, где эти затраты финансируются из фондаразвития производства, науки и техники; на горно-подготовительные работы (очистка,взрывные работы и т.д.); на связь, налоги, сборы, уплачиваемые за будущее время.Норматив определяют по формуле: Н р. б. п. = Σ Рн + Σ Рпл — Σ Рс,где Н р. б. п. — норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; ΣРн — сумма расходов на начало планового года, она берется из баланса; ΣРпл — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде, она начисляется наоснове плана научно-технического развития предприятия; Σ Рс — суммарасходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде, онаопределяется плановой сметой затрат на производство.
Экономическое содержаниенорматива оборотных средств по готовой продукции на складе состоит в том, чтонеобходимо время для складских операций: подборки по ассортименту, накопления изделийдо размеров партии отгрузки, упаковки изделий. Нормы оборотных средств вготовых изделиях включают в себя: подготовительный запас — для обработки иподготовки к отпуску готовой продукции; текущий запас — равный норме отпуска; страховойзапас — для компенсирования возможных простоев производства и дляудовлетворения нового спроса.
Н г. п. = В сут. · (Т ф. п. + То. д), где В сут. — суточный выпуск готовой продукции, Т ф. п. — время дляформирования партии, Т о. д. — время для оформления документов.2. Налогообложение предприятия
То средство, с помощью которогогосударство может влиять на экономику и экономику предприятия в том числе — этоналоги, т.е. влияние на формирование доходов, прибыли, инвестиции и т.д.
Налогообложение — системараспределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.Налоги — обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций ифизических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальныхобразований (" Экономика предприятия (фирмы)" под ред. О.И. Волкова М.2006 с.229). Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ,федеральными законами о налогах и сборах и местными властями. Основные налоги,которые платят предприятия: налоги на товары и услуги (налог на добавленнуюстоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины); налог на прибыль; налогна имущество организаций; единый социальный налог. Налог на добавленнуюстоимость — один из самых больших по размеру ставки и объёму поступлений вбюджет. Добавленная стоимость — это разница между стоимостью реализованныхтоваров (услуг) и стоимостью материальных затрат на производство этих товаров (услуг).Это косвенный налог и оплачивается он потребителем, т.к. уже включён в ценутовара (услуги), а предприятие лишь перечисляет эти деньги государству. Также этотналог накладывается на реализацию товаров (услуг), выполнение строительно-монтажныхработ для организаций, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Акцизы и налогс продаж — это тоже косвенные налоги. Акцизами облагаются вино — водочные,табачные изделия, легковые машины. Налог с продаж (не более 5%) берётся состоимости товаров (работ, услуг), которые реализуются в розницу или оптом заналичный расчёт (кроме хлебобулочных, молочных продуктов, лекарств).
Налогом на прибыль облагаетсяваловая прибыль — она состоит из прибыли от реализации продукции (работ, услуг),прибыли от прочей реализации (основных фондов, земельных участков и т.д.) идоходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. Ставканалога на прибыль, идущего в федеральный бюджет — 11%. Законодательные органысубъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль: для предприятий (в т.ч. иностранных юридических лиц) не выше 19%; для предприятий в части прибыли,полученных от посреднических операций и сделок, а также страховщикам, биржам,брокерским конторам, банкам и др. кредитным организациям — не свыше 27%. Вцелях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов, облагаемыхналогом по другим ставкам. Также налогооблагаемая прибыль уменьшается с учётомльгот по закону, например, прибыль направляется на финансирование капитальныхвложений, на природоохранные мероприятия, на содержание социальных объектов, наблаготворительные цели. При этом налоговые льготы не должны уменьшатьфактическую сумму налога, начисленную без учёта льгот, более чем на 50%. Ставканалога может понизиться до 50% с предприятия, на котором не менее половиныработников — это инвалиды.
Для малых предприятий, которыезанимаются и производством и переработкой сельскохозяйственной продукции,производством продовольственных товаров, товаров народного потребления,стройматериалов, лекарственных средств, строительством объектов жилищного,производственного, социального, природоохранного назначения имеются льготы. Такиепредприятия не платят первые 2 года налог на прибыль, если выручка от этихвидов деятельности больше 70% от всей выручки; в 3-й год платят 25%, в 4-й — 50%от установленной ставки налога на прибыль, если удельный вес выручки от этихвидов деятельности более 90%.
С предприятий также берут налогна имущество, это региональный налог. Облагаются основные средства,нематериальные активы, запасы и затраты на балансе предприятия. Основные средстваи нематериальные активы оцениваются по остаточной стоимости. Определяетсясреднегодовая стоимость имущества предприятия (максимальная ставка 2%).
Предприятия также платят единыйсоциальный налог, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Пенсионныйфонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинскогострахования РФ). Объект налогообложения — любые выплаты работодателей в пользунаемных рабочих, авторские и лицензионные вознаграждения. Зачислениесоциального налога носит строго целевой характер, каждый фонд получаетопределённую часть налога в соответствии со ставкой.
Задача № 1
Определите годовую суммуамортизационных отчислений кумулятивным методом при следующих условиях: приобретенобъект основных фондов стоимостью 250 т. р. со сроком полезного действия 5 лет.
1+2+3+4+5=15 — суммаарифметической прогрессии числа лет — 5
Н а. =1/ Т сл. ·100% Н а. — норма амортизации, Т сл. — время службы
Н¹а = 5/15 · 100% =33,3% — нормаамортизации за 1 год.
Ф пер. = Н а. · С Ф — перенесённаястоимость, С — стоимость объекта
Ф¹пер. = 250· 0,33=82,5 т. р.- перенесенная стоимость за 1 год
Н²а. =4/15 · 100% = 26,7% — норма амортизации за 2 й год.
Ф²пер. =250· 0,26 = 65 т. р.- перенесённая стоимость за 2 й год
Н³ а. =3/ 15 · 100 = 20% — нормаамортизации за 3 й год.
Ф³пер. = 250 · 0,2 = 50 т. р.- перенесенная стоимость за 3 й год.
Н/>а.=2/15 · 100% =13,3% — норма амортизации за 4 й год.
Ф/>пер.=250· 0,13% = 32,5 т. р. — перенесённая стоимость за 4 й год.
Н/>а.= 1/15 ·100% =6,67% — норма амортизации за 5 й год.
Ф/>пер.= 250· 0,66%= 16,5 т. р. — перенесённая стоимость за 5 й год.
Задача № 2
По плану завод должен реализоватьпродукции на 15 млн. руб., среднегодовая сумма оборотных средств запланированав 3 млн. руб. В результате перевода сборки машин на поток длительность одногооборота сократилась на 8 дней. Определить на какую сумму можно увеличить план притой же сумме оборотных средств.
К¹ обор. = 15/3 =5 — количество оборотов за 1 год.
Т¹ = 360/5 =72 дня — длительность1 оборота.
Т² = 72-8 =64 дня — длительность 1 оборота после автоматизации производства.
К² обор. = 360/64 = 5,6 — оборот за 1 год в новых условиях.
Q²р. п. =5,6 ·3 =16,8 млн. руб. — объём реализованной продукции послеавтоматизации.
∆ Q= 16,8 — 15 = 1,8 млн. руб. — сумма, на которую можно увеличить план.
Ответ: план можно увеличить на1,8 млн. р
Задача № 3
На изготовление приборарасходуются основные материалы на 960 рублей и покупные полуфабрикаты икомплектующие изделия на 182 рубля. Стоимость реализуемых отходов 20 рублей. Основнаязаработная плата составляет 280 руб. Цеховые расходы 180%. Сумма общезаводскихрасходов 80 тыс. руб., а сумма основной заработной платы основных рабочих цеховзавода 120 тыс. руб. Внепроизводственные расходы 5%, рентабельность прибора 12%.НДС 20%. Определите отпускную цену прибора. № статьи Наименование статьи затрат Размер статьи руб. 1 Сырьё и материалы 960 руб. 2 Отходы -20 3 Комплектующие 182 4 Заработная плата 280 5 Общецеховые расходы 504 6 Общезаводские расходы 186,7 7 Производственная себестоимсть 2.092,7 8 Непроизводственные расходы 104,6 9 Полная себестоимость 2.197,3 10 Прибыль 263,6 11 Расчётная цена 2.460,9 12 НДС 492,1 13 Отпускная (оптовая) цена 2.953
1. Общецеховые расходы=280 · 1,8= 504 р.
2. Накладные расходы, входящие всебестоимость 1 прибора — по формуле — Н р. = С о. / З о. · З и., где Со. — общая сумма накладных расходов, З о. — общая сумма зарплаты основныхпроизводственных рабочих, З и. — зарплата за изготовление 1 прибора одномупроизводственному рабочему: Н р. = 80.000/120.000 · 280 = 186,7 р.
3. Производственнаясебестоимость — это сумма 1 й, 3й, 4й, 5й, 6й статей и минус 2ю (отходы), т.е.960+ 182 + 280 + 504 + 186,7 — 20 = 2.092,7 р.
4. Непроизводственные расходы — этопроцент от производственной себестоимости, т.е.2.092,7 · 0,05 =104,6 р.
5. Полная себестоимость — этосумма производственной себестоимости и непроизводственных расходов, т. е 2.092,7+ 104,6= 2.197.3 р.
6. Прибыль — это процент отполной себестоимости, т.е.2.197,3 · 0,12 = 263,6 р.
7. Расчётная цена — это суммаприбыли и полной себестоимости, т.е. 2.197,3 +263,6 = 2.460,9 р.
8. НДС = 2.460,9 ·.0,12 = 492,1р.
9. Отпускная цена — эторасчётная цена + НДС, т.е.2.460,9 + 492,1 = 2.953 р
Ответ: отпускная цена прибора 2т.953рубля
Литература
1. Организация производства напредприятии (фирме): Учеб. Пособие/ под ред.О.И. Волкова, О.В. Девяткина. — М.:ИНФРА-М, 2004. — 448с.
2. Экономика предприятия (фирмы): Учеб.Пособие/ под ред.О.И. Волкова, О.В. Девяткина. — М.: ИНФРА — М, 2006.
3. Зайцев Н.Л. Экономикапромышленного предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М,2004. — 439 с.