--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--· Оценка финансового положения организации
· Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.
Необходимо отметить, что эти составные части тесно взаимосвязаны межу собой и их дифференциация необходима лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.
Оценка имущественного положения складывается из следующих компонентов:
q Анализа интегрированного уплотненного баланса – нетто
q Оценки динамики имущества
q Анализа формализованных показателей имущественного положения
К показателям имущественного положения относятся:
1. «Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятий» – это показатель обобщенной стоимости оценки активов, числящихся на балансе предприятия.
2. «Доля активной части основных средств». Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя оценивается положительно.
3. «Коэффициент износа» – обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является «коэффициент годности».
4. «Коэффициент обновления» – показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства.
5. «Коэффициент выбытия» – показывает, какая часть основных средств выбыла из-за ветхости и по другим причинам. [17, с.23]
Анализ интегрированного уплотненного баланса – нетто основывается на построении упрощенной модели баланса, в которой интегрируются абсолютные и относительные (структурные) показатели статей. Этим достигается интеграция «горизонтального» и «вертикального» анализа баланса, что позволяет более полно проследить динамику по статьям баланса. Многие специалисты предлагают проводить «вертикальный» и «горизонтальный» анализ обособленно. Однако некоторые из них признают целесообразность проведения и такого интегрированного анализа статей баланса.
При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов (II раздел баланса — запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).
Оценка финансового положения состоит из двух основных составляющих:
q Анализ ликвидности и платежеспособности фирмы
q Анализ финансовой устойчивости.
Для оценки ликвидности и платежеспособности фирмы применяют следующие показатели:
1. «Величина собственных оборотных средств» – характеризирует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.
2. «Манёвренность функционирующего капитала» – характеризирует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Для нормального функционирования предприятия этот показатель меняется в пределах от 0 до 1.
3. «Коэффициент покрытия» (общий) – даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, это рассматривается как успешно функционирующее.
4. «Коэффициент быстрой ликвидности» по смыслу аналогичен «коэффициенту покрытия», однако из расчёта исключены производственные запасы. В западной литературе он ориентировочно принимается ниже 1, но это условно.
5. «Коэффициент абсолютной ликвидности» (платёжеспособности) – показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.
6. В международной практике считается, что значение его должно быть больше или равным 0,2 – 0,25
7. «Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов» – характеризирует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, рекомендуется нижняя граница 50%.
8. «Коэффициент покрытия запасов» – рассчитывается соотношением величин «нормальных» источников покрытия запасов, и суммы запасов. Если значение показателя
Для оценки финансовой устойчивости фирмы применяют следующие показатели:
1. «Коэффициент концентрации собственного капитала» – характеризирует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво предприятие.
2. «Коэффициент финансовой зависимости» – является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает заемных средств.
3. «Коэффициент манёвренности собственного капитала» – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства.
4. «Коэффициент структуры долгосрочных вложений» – коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих вне оборотных активов профинансирована внешними инвесторами.
5. «Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств» – характеризирует структуру капитала. Чем выше показатель в динамике, тем сильнее предприятие зависит от внешних инвесторов.
6. «Коэффициент отношения собственных и привлечённых средств» – он даёт общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя свидетельствует об усилении зависимости от внешних инвесторов. [17, с.28]
Нужно сказать, что единых нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств и др.
Поэтому приемлемость значений этих показателей лучше составлять по группам родственных предприятий. Единственное правило, которое «работает» — владельцы предприятия (инвесторы и другие лица, сделавшие взносы в уставной капитал) предпочитают разумный рост в динамике заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.
Анализ деловой активностихарактеризует результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности фирмы. К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся следующие показатели:
ü «Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала)» – характеризует объём реализованной продукции на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.
ü «Коэффициент устойчивости экономического роста» – показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие.
Качественными критериями для анализа деловой активности являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:
ü степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
ü уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
В частности, оптимально следующее соотношение:
Тнб > Тр > Так > 100%;
Где Тнб, Тр, Так, – соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала. [24, с.26]
Эта зависимость означает, что:
а) экономический потенциал возрастает;
б) объём реализации возрастает более высокими темпами;
в) прибыль возрастает опережающими темпами.
Это — «золотое правило экономики предприятия». [24, с.23]
Важнейшей частью общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ рентабельности. К основным показателям этого блока, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Могут быть рассчитаны и другие аналогичные показатели.
Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.
Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.
Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы финансового анализа, то есть виды, приёмы и методы финансового анализа, методика анализа финансового состояния, то есть основные показатели оценки финансового состояния, их структура и коэффициенты их определяющие, а также факторы, от которых зависят данные показатели.
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕХМАШСЕРВИС»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Техмашсервис»
Объектом исследования данного дипломного проекта является общество с ограниченной ответственностью «Техмашсервис»
Общество с ограниченной ответственностью «Техмашсервис» (далее по тексту ООО «Техмашсервис») является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.
ООО «Техмашсервис» является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрировано в Межрайонной ИМН РФ № 3 по Волгоградской области за регистрационным номером 1023404961062 в Едином государственном реестре юридических лиц 21 августа 2000 года. ООО «Техмашсервис» имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.
Расположено по адресу: 403873, Россия, Волгоградская область, г. Камышин, ул. Пролетарская, д. 84.
Учредителями ООО «Техмашсервис» являются граждане Российской Федерации, действующие от своего имени:
Рябов Евгений Анатольевич, проживающий по адресу: г. Камышин, ул. Спортивная, 33;
Хамин Иван Владимирович, проживающий по адресу: г. Камышин, ул. Воинов- Интернационалистов, 21, 58.
Отношения между учредителями регулируются Учредительным договором о создании и деятельности общества с ограниченной ответственностью «Техмашсервис» от 19 августа 2000 года. (см. Приложение 7)
Уставный капитал ООО «Техмашсервис» в момент учреждения формируется денежными средствами, вносимыми участниками, и составляет на момент учреждения 10 000 (десять тысяч) рублей, что составляет 100 долей по 100 рублей каждая. Доли участников распределены следующим образом:
Рябов Е.А. – 5 000 рублей – 50 долей.
Хамин И.В. – 5 000 рублей – 50 долей.
Главной задачей предприятия, отраженной в Уставе, является создание необходимых условий для удовлетворения потребности предприятий и населения в получении качественных услуг по ремонту автомашин, промышленной и сельскохозяйственной техники
На текущий момент предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
— ремонт автокранов;
— ремонт сельскохозяйственной техники;
— ремонт дорожно-строительной техники;
— ремонт дорожного покрытия
— реализация автозапчастей
На данный момент, численность работников ООО «Техмашсервис» составляет 16 человек. Состав и структура работников ООО «Техмашсервис» представлена в Таблице 2.1.
· директор – 1 чел.;
· заместитель директора – 1 чел.;
· производственный персонал – 9 чел.;
· секретарь – 1 чел.;
· служащие бухгалтерии – 2 чел.;
· продавец – 2 чел.
Таблица 2.1.
Состав и структура работников ООО «Техмашсервис» в динамике
с 2001 по 2003 гг.
Категории работников
2001
2002
2003
чел.
%
чел.
%
чел.
%
руководящие работники
2
28,6
2
18,2
2
12,5
административный персонал
1
14,3
2
18,2
3
18,8
производственный персонал
4
57,1
6
54,5
9
56,3
торговый персонал
0
0
1
9,1
2
12,5
Всего
7
100
11
100
16
100
Управление предприятием осуществляется на основе централизованного руководства, объединяющего всех работников. Непосредственное управление предприятием осуществляет Директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности Советом Учредителей в соответствии с действующим законодательством.
Директор организует работу предприятия, управляет всей его деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отвечает за качество оказываемых услуг и осуществляемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.
Общие вопросы развития предприятия, касающиеся определения перспектив работы, планирования деятельности, координации деятельности решает заместитель директора.
Собрание учредителей устанавливает структуру управления, штатное расписание, распределение должностных обязанностей, размеры заработной платы, а также размеры надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования.
Организационная структура ООО «Техмашсервис» построена по линейно-функциональному принципу и отражена на рисунке 2.1.
Как видно из рисунка, руководство предприятием осуществляет Директор, в линейном подчинении к нему находится заместитель по общим вопросам, контролирующий нижеприведенные функциональные блоки.
Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Техмашсервис»
Остановимся подробнее на характеристиках финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия.
Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и опытом производственного персонала фирмы в сфере ремонта сельхозтехники и прочей промышленной техники позволили ООО «Техмашсервис» за короткий период времени завоевать доверие партнеров Камышинского района. Динамику основных технико-экономических показателей за весь период существования фирмы можно представить в виде таблицы 2.2.
Таблица 2.2.
Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО «Техмашсервис» за период с 2001 по 2003 гг.
Показатели
2001 год
2002 год
2003 год
Изменения +/- 2003 к 2002гг
Темп роста, %
1
2
3
4
5
6
1. Среднесписочная численность работников, чел.
9
14
16
+ 2
114
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.
0
8341,5
16683
+ 8341,5
200
3. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, руб.
46196,5
228991
540988,5
+ 311997,5
236
4. Выручка от реализации в сопоставимых ценах, руб.
815557,34
1695925,01
3007112,00
+ 1311186,99
177
5. Затраты на производство реализованной продукции, руб.
699111,29
1312698,09
2405150,00
+ 1092451,91
183
6. Прибыль от реализации продукции, руб.
74421,13
158337,47
331651,00
+ 173313,53
210
7. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб. (п.5/п.4)
0,86
0,77
0,80
+ 0,03
104
8. Фондоотдача на 1 руб. основных фондов, руб./руб. (п. 4/п.2)
0
203,31
180,25
— 23,06
89
9. Фондовооруженность, руб./чел. (п.2./п.1)
0
595,82
1042,69
+ 446,87
175
10. Производительность труда, руб./руб. (п.4./п.1)
90617,48
121137,5
187944,5
+ 66807
155
11. Рентабельность продаж, % (п.6/п.4)
9,1
9,3
11,0
+ 1,7
118
продолжение
--PAGE_BREAK--Для расчета выручки от реализации в сопоставимых ценах пересчитаем полученные показатели с поправкой на коэффициент инфляции в 2001, 2002 и в 2003 году (см. Таблицу 2.3.).
Таблица 2.3.
Динамика индекса-дефлятора по данным Госкомстата РФ за период с 2001 по 2003 гг
Год
Значение индекса дефлятора
2001
118,6 %
2002
109,0 %
2003
106,7 %
Выручка от реализации за 2001 год (см. Приложение 1. Отчет о прибылях и убытках за 2001 год) составила 701 235 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит: 701235*109 %*106,7% = 764346,15*106,7 % = 815557,34 руб.
Выручка от реализации за 2002 год (см. Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках за 2002 год) составила 1589433 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит 1589433*106,7% = 1695925,01 руб.
Таким образом, динамика выручки от реализации продукции и услуг будет выглядеть следующим образом:
2001 г. – 815 557,34 руб.;
2002 г. – 1 695 925,01 руб.;
2003 г. – 3 007 112,00 руб.
Затраты на производство в 2001 году составили 601 112 руб., что в сопоставимых с 2003 годом ценах равно 601 112*109%*106,7% = 699 111,29 руб.
Затраты на производство в 2002 году составили 1 230 270 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом равно 1 230 270*106,7% = 1 312 698,09 руб.
Таким образом, динамика затрат на производство будет выглядеть следующим образом:
2001 г. – 699 111,29 руб.
2002 г. – 1 312 698,09 руб.
2003 г. – 2 405 150,00 руб.
Прибыль от реализации продукции и услуг за 2001 год (см. Приложение 1. Отчет о прибылях и убытках за 2001 год) составила 63 989 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит: 63 989 руб.*109 %*106,7% = 69 748,01*106,7 % = 74 421,13 руб.
Прибыль от реализации за 2002 год (см. Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках за 2002 год) составила 148 395 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит 148 395 руб.*106,7% = 158 337,47 руб.
Таким образом, динамика прибыли от реализации продукции и услуг будет выглядеть следующим образом:
2001 г. – 74 421,13 руб.;
2002 г. – 158 337,47 руб.;
2003 г. – 331 651,00 руб.
По данным таблицы 2.2. наблюдается улучшение основных показателей деятельности предприятия в динамики с 2001 по 2003 год. Данная тенденция сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации выросла в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом на 1 311 186 рублей 99 копеек.
На 173 313 рублей 53 копейки возросла прибыль. Соответственно почти на 2 % улучшился показатель рентабельности продаж.
Негативным фактором является увеличение затрат на производство реализованной продукции, и особенно их доли в выручке от реализации на 4 %. Необходимо критически пересмотреть калькуляцию затрат на производство продукции и оказание услуг.
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации
Финансовый анализ деятельности предприятия начинается с обзора основных показателей финансово-экономической деятельности. В ходе этого обзора необходимо рассмотреть следующие вопросы:
ü имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода;
ü условия работы предприятия в отчетном периоде;
ü результаты, достигнутые предприятием в отчетном периоде;
ü перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Имущественное положение предприятия характеризуется данными баланса. Сравнивая динамику итогов раздела актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения.
Информация об изменениях в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами и т.д. обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде.
Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.
Согласно действующим нормативам, баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Однако ряд статей по-прежнему носит характер регулирующих. Для удобства анализа целесообразно использовать так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто, который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру регулирующих статей. Для этого:
— суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» уменьшают на величину собственного капитала и величину оборотных активов;
на величину статьи «Оценочные резервы» корректируется значение дебиторской задолженности и собственного капитала предприятия;
— однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разделах (долгосрочные текущие активы, собственный и заемный капитал).
Уплотненный баланс ООО «Техмашсервис» в динамике за три года представлен в таблице 2.4. В полном виде балансы предприятия рассматриваются в Приложении 4,5,6.
Таблица 2.4.
Уплотненный баланс ООО «Техмашсервис» в динамике за период с 2001 по 2003 гг.
Показатели
Код
стр.
2001 год
2002 год
2003 год
начало
конец
начало
конец
начало
конец
1
2
3
4
5
6
7
8
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
0
0
0
0
0
0
Основные средства
120
0
0
0
16683
16683
16683
Незавершенное строительство
130
0
0
0
0
0
0
Долгосрочные финансовые вложения
140
0
0
0
0
0
0
Прочие внеоборотные активы
150
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 1
190
0
0
0
16683
16683
16683
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе
210
0
50000
50000
112000
112000
211536
сырье и материалы
211
0
40000
40000
104000
104000
201419
готовая продукция
214
0
10000
10000
0
0
10117
Товары отгруженные
215
0
0
0
0
0
0
расходы будущих периодов
216
0
0
0
8000
8000
0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
0
3848
3848
6144
6144
12295
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)
230
0
34545
34545
43445
43445
62578
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)
240
0
0
0
0
0
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Краткосрочные финансовые вложения
250
0
0
0
0
0
0
Денежные средства
260
0
4000
4000
204000
204000
429979
Прочие оборотные активы
270
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 2
290
0
92393
92393
365589
365589
716388
БАЛАНС (190+290)
300
0
92393
92393
382272
382272
733071
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
0
10000
10000
10000
10000
10000
Добавочный капитал
420
0
0
0
0
0
0
Резервный капитал
430
0
0
0
0
0
0
Нераспределенная прибыль
470
0
20564
20564
200688
200688
370241
Итого по разделу 3
490
0
30564
30564
210688
210688
380241
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 4
590
0
0
0
0
0
0
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
0
0
0
0
0
0
Кредиторская задолженность
620
0
61829
61829
171584
171584
352830
Итого по разделу 5
690
0
61829
61829
171584
171584
352830
БАЛАНС (490+590+690)
700
0
92393
92393
382272
382272
733071
Данные таблицы 2.4. свидетельствуют о положительной динамике валюты баланса за последние 3 года. Сравнивая эти показатели в сопоставимых ценах, получим следующую картину:
Валюта баланса 2001 года — 92 393 руб., что в сопоставимых с 2003 годом ценах равно 92 393*109%*106,7% = 107 455,83 руб.
Валюта баланса 2002 года — 382 272 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом равно 382 272*106,7% = 407 884,22 руб.
Таким образом, динамика валюты баланса будет выглядеть следующим образом:
2001 г. – 107 455,83 руб.
2002 г. – 407 884,22 руб.
2003 г. – 733 071,00 руб.
Темп роста 2003/2002 = 733071,00/407884,22*100 % = 179,73 %
Темп роста2002/2001 = 407884,22/107455,83*100 % = 379,58 %.
Как видно, даже в сопоставимых ценах темп роста валюты баланса существенно замедляется. Но, это вполне объяснимо сроком осуществления деятельности ООО «Техмашсервис».
Для получения более объективной оценки баланса проведем его горизонтальный и вертикальный анализ.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности, в том числе и баланса предприятия, состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения
Анализ бухгалтерского баланса производится дедуктивным методом – от общего к частному. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить изменения балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме и рассчитать процент отклонений.
Как показывает аналитическая таблица 2.5 все показатели структуры баланса за прошедший период значительно увеличились, это связано с тем фактом, что предприятие на рынке существует второй год и показатели первого года работы нельзя считать показательными. И все же, исходя из полученной таблицы, можно сказать об увеличении валюты баланса на 289 879 рублей. При этом внеоборотные активы не изменились, что является положительным фактором.
Общая сумма оборотных активов увеличилась на 295 %, в основном за счет роста денежных средств на 5 000 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил лишь 277 %, что меньше, чем рост активов (см. Таблица 2.5.).
Таблица 2.5.
Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «Техмашсервис» за 2002 год., руб.
Показатели
Код
стр.
на начало 2002 года
на конец 2002 года
Отклонения в сумме
Отклонения в %
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
-
-
-
-
Основные средства
120
-
16683
16683
-
Незавершенное строительство
130
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
-
-
Итого по разделу 1
190
-
16683
16683
-
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе
210
50000
112000
62000
224,0
сырье и материалы
211
40000
104000
64000
260,0
готовая продукция
214
10000
-
-10000
0
товары отгруженные
215
-
-
-
-
расходы будущих периодов
216
-
8000
8000
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
3848
6144
2296
159,67
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)
230
34545
43445
8900
125,76
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)
240
-
-
-
-
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
-
-
Денежные средства
260
4000
204000
200000
5100,00
Прочие оборотные активы
270
-
-
-
-
Итого по разделу 2
290
92393
365589
273196
395,68
БАЛАНС (190+290)
300
92393
382272
289879
413,75
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
10000
10000
0
100
1
2
3
4
5
6
Добавочный капитал
420
-
-
-
-
Резервный капитал
430
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль
470
20564
200688
180124
975,92
Итого по разделу 3
490
30564
210688
180124
689,33
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
-
-
-
-
Итого по разделу 4
590
-
-
-
-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
620
61829
171584
109755
277,51
Итого по разделу 5
690
61829
171584
109755
277,51
БАЛАНС (490+590+690)
700
92393
382272
289879
413,75
продолжение
--PAGE_BREAK--Рассмотрим таблицу горизонтального анализа баланса ООО «Техмашсервис» за 2003 год (см. Таблица 2.6.).
Таблица 2.6.
Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «Техмашсервис» за 2003 год., руб.
Показатели
Код
стр.
на начало 2003 года
на конец 2003 года
Отклонения в сумме
Отклонения в %
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
-
-
-
-
Основные средства
120
16683
16683
0
100
Незавершенное строительство
130
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
-
-
Итого по разделу 1
190
16683
16683
0
100
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе
210
112000
211536
99536
188,87
сырье и материалы
211
104000
201419
97419
193,67
готовая продукция
214
-
10117
10117
-
товары отгруженные
215
-
-
-
-
расходы будущих периодов
216
8000
-
— 8000
0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
6144
12295
6151
200,11
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)
230
43445
62578
19133
144,04
1
2
3
4
5
6
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)
240
-
-
-
-
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
-
-
Денежные средства
260
204000
429979
225979
210,77
Прочие оборотные активы
270
-
-
-
-
Итого по разделу 2
290
365589
716388
350799
195,95
БАЛАНС (190+290)
300
382272
733071
350799
191,77
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
10000
10000
0
100
Добавочный капитал
420
-
-
-
-
Резервный капитал
430
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль
470
200688
370241
169553
184,49
Итого по разделу 3
490
210688
380241
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
-
-
-
-
Итого по разделу 4
590
-
-
-
-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
620
171584
352830
181246
205,63
Итого по разделу 5
690
171584
352830
181246
205,63
БАЛАНС (490+590+690)
700
382272
733071
350799
191,77
По сравнению с предыдущей таблицей темпы роста основных статей баланса заметно снизились, но все же остаются на достаточно высоком уровне. Валюта баланса увеличилась на 350 799 рублей. Изменений в структуре внеоборотных активов не произошло, что можно расценивать как позитивную характеристику баланса.
Общая сумма оборотных активов увеличилась на 95,95 %, опять же за счет прироста денежных средств на 110,77 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил 105,63 %, что выше чем показатель роста оборотных активов – на этот момент руководству фирмы следует обратить внимание.
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике структуры средств предприятия и их источников в виде относительных показателей. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценке произошедших изменений в структуре баланса за отчетный период.
Для проведения вертикального анализа баланса предприятия также строятся аналитические таблицы. (См. Таблицу 2.7. и 2.8.).
Таблица 2.7.
Аналитическая таблица вертикального анализа баланса ООО «Техмашсервис» за 2002 год., руб.
Показатели
Код
стр.
на начало 2002 года
на конец 2002 года
Отклонения в уд. весе, %
руб.
% к итогу
руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
-
-
-
-
-
Основные средства
120
-
-
16683
4,36
+ 4,36
Незавершенное строительство
130
-
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
-
-
-
Итого по разделу 1
190
-
-
16683
4,36
+ 4,36
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе
210
50000
54,12
112000
29,30
— 24,82
сырье и материалы
211
40000
43,29
104000
27,21
— 16,08
готовая продукция
214
10000
10,82
-
-
-10,82
товары отгруженные
215
-
-
-
-
-
расходы будущих периодов
216
-
-
8000
2,09
+ 2,09
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
3848
4,17
6144
1,61
— 2,56
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)
230
34545
37,39
43445
11,37
— 26,02
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)
240
-
-
-
-
-
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
-
-
-
Денежные средства
260
4000
4,33
204000
53,37
+ 49,04
Прочие оборотные активы
270
-
-
-
-
-
1
2
3
4
5
6
7
Итого по разделу 2
290
92393
100
365589
95,64
— 4,36
БАЛАНС (190+290)
300
92393
100
382272
100
-
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
10000
10,82
10000
2,62
— 8,2
Добавочный капитал
420
-
-
-
-
-
Резервный капитал
430
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль
470
20564
22,26
200688
52,50
+ 30,24
Итого по разделу 3
490
30564
33,08
210688
55,12
+ 22,04
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
-
-
-
-
-
Итого по разделу 4
590
-
-
-
-
-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
620
61829
66,92
171584
44,89
— 22,03
Итого по разделу 5
690
61829
66,92
171584
44,89
— 22,03
БАЛАНС (490+590+690)
700
92393
100
382272
100
-
Как видно из аналитической таблицы за отчетный период (см. Таблица 2.7.) на 4.36 % снизилась доля оборотных активов. Этот фактор можно было бы расценить негативно, посчитав его признаком снижения мобильности структуры активов. Но, если взглянуть на структурные изменения, произошедшие внутри данного раздела баланса, мы увидим, что снижение доли оборотных активов вызвано в первую очередь – снижением дебиторской задолженности, а это фактор позитивный. Также позитивным моментом можно считать значительное увеличение – почти на 50 % доли денежных средств в валюте баланса. Это свидетельствует об улучшении ликвидности баланса.
Анализируя изменения, произошедшие в структуре пассива баланса, можно отметить как положительный момент снижение доли кредиторской задолженности на 22,03 %. Увеличение доли капитала и резервов также можно признать положительной тенденцией.
Изменения в структуре баланса, произошедшие в 2003 году представлены в аналитической таблице 2.8.
Как видно из таблицы сохраняется положительная тенденция к росту доли денежных средств в валюте баланса. По сравнению с 2002 годом этот показатель вырос на 5.29 %. Происходит дальнейшее снижение дебиторской задолженности ( на 2.83 %). Но на фоне этих изменений итоговый показатель по оборотным активам также растет (на 2,08 %), что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей улучшению ее финансового положения.
Таблица 2.8.
Аналитическая таблица вертикального анализа баланса ООО «Техмашсервис» за 2003 год., руб.
Показатели
Код
стр.
на начало 2003 года
на конец 2003 года
Отклонения в уд. весе, %
руб.
% к итогу
руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
-
-
-
-
-
Основные средства
120
16683
4,36
16683
2,28
— 2,08
Незавершенное строительство
130
-
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
-
-
-
Итого по разделу 1
190
16683
4,36
16683
2,28
— 2,08
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе
210
112000
29,30
211536
28,86
— 0,44
сырье и материалы
211
104000
27,21
201419
27,48
+ 0,27
готовая продукция
214
-
-
10117
1,38
+ 1,38
товары отгруженные
215
-
-
-
-
-
расходы будущих периодов
216
8000
2,09
-
-
-2,09
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
6144
1,61
12295
1,68
+ 0,07
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)
230
43445
11,37
62578
8,54
— 2,83
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)
240
-
-
-
-
-
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
-
-
-
Денежные средства
260
204000
53,37
429979
58,66
+ 5,29
Прочие оборотные активы
270
-
-
-
-
-
Итого по разделу 2
290
365589
95,64
716388
97,72
+ 2,08
БАЛАНС (190+290)
300
382272
100
733071
100
-
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
1
2
3
4
5
6
7
Уставный капитал
410
10000
2,62
10000
1,36
— 1,26
Добавочный капитал
420
-
-
-
-
-
Резервный капитал
430
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль
470
200688
52,50
370241
50,50
— 2
Итого по разделу 3
490
210688
55,12
380241
51,87
— 3,25
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
-
-
-
-
-
Итого по разделу 4
590
-
-
-
-
-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
620
171584
44,89
352830
48,13
+ 3,24
Итого по разделу 5
690
171584
44,89
352830
48,13
+ 3,24
БАЛАНС (490+590+690)
700
382272
100
733071
100
-
Вертикальная структура пассива баланса выглядит не столь позитивно как в 2002 году. Происходит снижение доли капитала и резервов, что не является тенденцией положительной, также растет кредиторская задолженность. На это особое внимание должно обратить руководство ООО «Техмашсервис».
2.4 Оценка имущественного положения ООО «Техмашсервис»
Критериями качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают такие показатели, как:
ü сумма хозяйственных средств предприятия;
ü доля активной части основных средств;
ü коэффициент износа;
ü удельный вес быстрореализуемых активов;
ü доля арендованных основных средств;
ü удельный вес дебиторской задолженности и т.д. [24, с.47]
Расчет данных показателей для ООО «Техмашсервис» приведен в Таблице 2.9.
продолжение
--PAGE_BREAK--Первый показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов.
В нашем случае сумма хозяйственных средств предприятия, равная итогу баланса нетто на начало 2002 года составила 92 393 руб., на конец 2002 года 382 272 руб., на конец 2003 года 733 071 руб. Рост этого показатели расценивается положительно.
Для расчета доли активной части основных средств необходимо определиться с определением активной части основных средств. По нормативным документам под активной частью основных средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показатели расценивается положительно.
Коэффициент износа обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. В нашем случае, учитывая короткий срок существование фирмы на рынке и приобретение основных средств на втором году осуществления деятельности предприятия условно можно считать этот показатель равным 0.
Коэффициент обновления – показывает какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. На конец 2002 года 100 % основных средств составляют новые основные средства.
Коэффициент выбытия — показывает какая часть основных средств выбыла из-за ветхости и по другим причинам. В нашем случае выбыть еще ничего не успевает. [32, с.28]
В 2003 году в имущественном состоянии предприятий существенных изменений не произошло, кроме снижения доли основных средств в активах предприятия (см. Таблица 2.10.).
В целом оценка имущественного состояния ООО «Техмашсервис» может быть следующей: за прошедший период имущественное состояние предприятия относительно стабильно.
Таблица 2.9.
Свод аналитических показателей группы имущественного положения за 2002 год
Показатель
Значение
Норм. значение
На начало
На конец
1
2
3
4
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации
92393
382272
Рост
1.2 Доля основных средств в активах
0
0.04
-
1.3 Доля активной части основных средств
0
0.99
-
1.4 Коэффициент износа основных средств
0
0
-
1.5 Коэффициент износа активной части основных средств
0
0
—
1.6 Коэффициент обновления
100
-
1.7 Коэффициент выбытия
0
—
Таблица 2.10.
Свод аналитических показателей группы имущественного положения за 2003 год
Показатель
Значение
Норм. значение
На начало
На конец
1
2
3
4
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации
382272
733071
Снижение
1.2 Доля основных средств в активах
0,04
0.02
-
1.3 Доля активной части основных средств
0,99
0.99
-
1.4 Коэффициент износа основных средств
0
0
-
1.5 Коэффициент износа активной части основных средств
0
0
—
1.6 Коэффициент обновления
0
1.7 Коэффициент выбытия
0
2.4 Оценка финансового положения ООО «Техмашсервис»
Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения – ликвидность и платежеспособность предприятия, то есть, способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Таким образом, во втором случае критерием оценки финансового состояния будет являться финансовая устойчивость предприятия.
Оценку финансового положения предприятия можно производить двояко:
Во-первых, с точки зрения определения платежеспособности предприятия как способности предприятия расплачиваться по своим обязательствам. Тогда показатели финансовой устойчивости определят способность предприятия расплачиваться по своим долгосрочным обязательствам (в перспективе), а показатели ликвидности – способность предприятия расплачиваться по своим краткосрочным (текущим) обязательствам.
Во-вторых, можно избрать традиционный подход, который не меняет существа вопроса. То есть мы анализируем финансовое положение предприятия, оценка которого строится на анализе ликвидности и платежеспособности (текущие обязательства) и финансовой устойчивости (перспективы).
Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для их превращения в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, тем выше ликвидность активов.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1 — Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения
А-2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация
А–3 – Медленно реализуемые активы – запасы и затраты (+) расчеты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (-) НДС (-) сч… 31
А-4 – Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1 — Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок;
П-2 – Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;
П-3 — Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы;
П-4 – Постоянные пассивы – 1 раздел «Источники собственных средств» пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-)сч. 31 (-)сч. 19 (-) иммобилизация.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Для этого рассмотрим аналитические таблицы 2.11 и 2.12.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А-1 > П-1
А-2 > П-2
А-3 > П-3
А-4
Таблица 2.11
Анализ ликвидности за 2002 год
АКТИВ
На начало года
На конец года
отклонения
ПАССИВ
На начало года
На конец года
отклонения
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Наиболее ликвидные активы
4000
204000
+200000
1. Наиболее срочные обязательства
61829
171584
+109755
2. Быстро реализуемые активы
34545
43445
+8900
2. Краткосрочные пассивы
0
0
0
3. Медленно реализуемые активы
53848
118144
+64246
3. Долгосрочные пассивы
0
0
0
4. Трудно реализуемые активы
0
16683
+16683
4. Постоянные пассивы
30564
210688
+180124
Убытки
0
0
0
БАЛАНС
92393
382272
+289879
БАЛАНС
92393
382272
+289879
В нашем случае, анализируя показатели 2002 года, получаем следующие соотношения:
А-1 > П-1 так как 204000 > 171584
А-2 > П-2 так как 43445 > 0
А-3 > П-3 так как 118144 > 0
А-4
Это свидетельствует об абсолютной ликвидности баланса 2002 года.
Проанализируем данные баланса 2003 года.
Анализируя показатели 2003 года, получаем следующие соотношения:
А-1 > П-1 так как 429979 > 352830
А-2 > П-2 так как 62578 > 0
А-3 > П-3 так как 223831 > 0
А-4
Таблица 2.12
Анализ ликвидности за 2003 год
АКТИВ
На начало года
На конец года
отклонения
ПАССИВ
На начало года
На конец года
отклонения
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Наиболее ликвидные активы
204000
429979
+225979
1. Наиболее срочные обязательства
171584
352830
+181246
2. Быстро реализуемые активы
43445
62578
+19133
2. Краткосрочные пассивы
0
0
0
3. Медленно реализуемые активы
118144
223831
+105687
3. Долгосрочные пассивы
0
0
0
4. Трудно реализуемые активы
16683
16683
0
4. Постоянные пассивы
210688
380241
+169553
Убытки
0
0
0
БАЛАНС
382272
733071
350799
БАЛАНС
382272
733071
350799
Это свидетельствует об абсолютной ликвидности баланса 2003 года.
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Данные таблиц 2.11. и 2.12. позволяют сделать следующие выводы:
Наибольший удельный вес приходится на наиболее ликвидные активы, а наименьший – на трудно реализуемые. По пассиву наибольший удельный вес приходится на постоянные пассивы.
Проведем анализ платежеспособности предприятия, рассчитав следующие показатели:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет высоколиквидных активов.
Нормативное значение коэффициента принято считать в пределах 0,2 -0,3.
Кла2002 = А1 / П1+П2 = 204000 / 171584 = 1,19
Кла2003 = А1 / П1+П2 = 429979 / 352830 = 1,22
Как видим, коэффициент абсолютной ликвидности в 2003 году соответствует нормативному значению. Положительна также динамика роста по сравнению с предыдущим годом.
2. Промежуточный коэффициент критической ликвидности – показывает сможет ли предприятие в установленные сроки рассчитаться по своим краткосрочным долговым обязательствам. Он определяется по формуле 2.1.
Кпл = (ДС + КФВ + ДЗ) / ТО, где формула 2.1.
ДС – денежные средства,
КФВ – краткосрочные финансовые вложения,
ДЗ – дебиторская задолженность,
ТО – краткосрочные текущие обязательства
Кпл2002 = (204000 + 0 + 43445) / 171584 = 1,44
Кпл2003 = (429979+ 0 + 62578) / 352830 = 1,40
Достаточный критерий показатели по нормативам находится в диапазоне от 0,70 до 1 и выше. В нашем случае этот показатель выше. Отрицательный момент – снижение промежуточного коэффициента ликвидности по сравнению с предыдущим годом.
3. Общий коэффициент покрытия – дает общую оценку платежеспособности предприятия. Он показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Рассчитывается по формуле 2.2.
Кп = (ДС + КФВ + ДЗ + ЗЗ) / ТО, где формула 2.2.
ДС – денежные средства,
КФВ – краткосрочные финансовые вложения,
ДЗ – дебиторская задолженность,
ЗЗ – запасы и затраты (включая НДС)
ТО – краткосрочные текущие обязательства
Кп2002 = (204000 + 0 + 43445 + 118144) / 171584 = 2,13
Кп2003 = (429979+ 0 + 62578 + 223831) / 352830 = 2,03
Нормальное значение коэффициента покрытия зависит от того, к какой отрасли принадлежит предприятие. Его оптимальное значение варьирует в пределах от 2 до 3. Наш коэффициент имеет оптимальное значение, настораживает лишь тенденция к снижению показателя.
4. Коэффициент текущей ликвидности – это практически расчет всей суммы оборотных активов на рубль краткосрочной задолженности. Этот показатель и принят в качестве официального критерия неплатежеспособности предприятия (организации). Его преимущество перед другими показателям платежеспособности в том, что он является обобщающим, учитывающим всю величину оборотных активов
Клт = (А1 + А2 + А3) / П1 + П2
Клт2002 = (А1 + А2 + А3) / П1 + П2 = (204000 + 43445 + 118144) / 171584 = 2,13
Клт2003 = (А1 + А2 + А3) / П1 + П2 = (429979 + 62578 + 223831) / 352830 = 2,03
[10, с.78-82]
Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению для рассматриваемой отрасли. Но опять же наблюдается снижение данного показателя, что безусловно может быть вызвано коротким периодом существования фирмы на рынке.
Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием финансовых ресурсов, обеспечивающих бесперебойный процесс производства и реализации продукции (услуг) на основе реального роста прибыли.
Для характеристики финансовой устойчивости принято рассчитывать ряд показателей. Основными показателями финансовой устойчивости являются:
1. наличие собственных средств предприятия в обороте;
2. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами;
3. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами;
4. коэффициент финансовой устойчивости;
5. коэффициент автономии.
1. Для того, чтобы оценить первый показатель необходимо из общей суммы источников собственных средств (раздел 3 пассива баланса) вычесть стоимость внеоборотных активов (раздел 1 актива баланса), а также убытков, отраженных в балансе, т.е. расчет вести по формуле 2.3.
СОС = Исс – ВА – У, где формула 2.3.
СОС – оборотных средств собственных;
Исс – источники собственных средств;
ВА – внеоборотные активы;
У – убыток.
Итак,
СОС2002 = 210688 — 16683 – 0 = 194005 руб.
СОС2003 = 380241 — 16683 – 0 = 363558 руб.
Так как у предприятия не разработаны нормативы собственных оборотных средств, придется воспользоваться коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами.
2. Рассчитаем прочие коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами. Для этого составим таблицу 2.13.
Таблица 2.13.
Оценка финансовой устойчивости ООО «Техмашсервис» за 2003 г.
№ п/п
Наименование показателей
Код стр.
На начало 2003 г.
На конец 2003 г.
Отклонения (5гр. – 4гр.)
1
2
3
4
5
6
1
Капитал и резервы – источники формирования собственных средств
490
210688
380241
+ 169553
2
Непокрытые убытки
465,475
-
-
-
3
Внеоборотные активы
190
16683
16683
0
4
Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2-стр.3)
-
194005
363558
+ 169553
5
Долгосрочные обязательства
590
-
-
-
6
Краткосрочные обязательства
690
171584
352830
+ 181246
7
Наличие собственных и заемных средств (стр.4+стр.5+стр.6)
-
365589
716388
+ 350799
8
Запасы и затраты
290
365589
716388
+350799
9
Излишек, недостаток собственных средств (стр.4-стр.8)
-
-171584
-352830
-181246
10
Излишек, недостаток собственных средств (стр.7-стр.8)
-
0
0
0
11
Доля собственных средств в товарах и затратах, % (стр. 4 / стр. 8)
53,06
50,75
-2,31
продолжение
--PAGE_BREAK--Расчеты, приведенные в таблице. Позволяют охарактеризовать финансовую устойчивость ООО «Техмашсервис» по следующим показателям:
1. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами составил:
на конец 2002 года – 0,531
на конец 2003 года – 0,508
2. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами составил:
на конец 2002 года – 1 (365589/365589)
на конец 2003 года – 1 (716388 /716388)
3. коэффициент финансовой устойчивости
Кф.у. = (СОС+ДО)/ОК, где формула 2.4.
ДО – долгосрочные обязательства,
ОК – оборотные активы.
Кф.у.2002 = (194005 + 0) / 365589 = 0,531
Кф.у.2003 = (363558 + 0) / 716388 = 0,508
4. коэффициент автономии (Кв) определяется как отношение суммы собственных средств в виде капитала и резервов к стоимости всех активов, то есть по формуле 2.5.
Кв = Исс / Валюта баланса формула 2.5.
Кв2002 = 210688 / 382272 = 0,551
Кв2003 = 380241 / 733071 =0,519
Расчетные показатели соответствуют принятому нормативному значению коэффициента автономии – не менее 0,5.Превышение нормативного значение, как в нашем случае, означает рост финансовой независимости организации, уменьшение риска финансовых затруднений в предстоящем периоде.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Общая величина запасов и затрат
ЗЗ2003 = 211 536 руб. + 12 295 руб. = 223 831 руб.
2. Наличие собственных оборотных средств:
СОС2003 = 363558 руб.
3. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):
КФ2003 = 363558 руб.
4. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ):
ВИ2003 = 363558 руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют 3 показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:
Фс = СОС – ЗЗ, формула 2.6.
В нашем случае, Фс = 363558 руб. – 223 831 руб. = 139 727 руб.,
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
Фт = КФ – ЗЗ, формула 2.7.
В нашем случае, Фт = 363558 руб. – 223 831 руб. = 139 727 руб.,
3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
Фо = ВИ – ЗЗ, формула 2.8.
В нашем случае, Фо = 363558 руб. – 223 831 руб. = 139 727 руб.
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: 1, если Ф>0, 0, если Ф
В нашей ситуации мы наблюдаем редкий тип финансовой устойчивости или абсолютную финансовую устойчивости, при котjрой S = {1.1.1}. [21, с.101]
2.6 Оценка деловой активности деятельности ООО «Техмашсервис»
Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности производится на основании оценки деловой активности предприятия. От деловой активности предприятия во многом зависят эффективность использования финансовых ресурсов и стабильность его финансового состояния
Деловая активность – это реальное проявление действий, заключающихся в мобильности, предприимчивости, инициативе.
Деловую активность предприятия можно представить как систему количественных и качественных критериев.
Качественных критерии – это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей.
Количественные критерии определяются рядом показателей, среди которых наиболее распространенными являются:
ü показатели оборачиваемости средств;
ü показатели рентабельности деятельности предприятия.
Рассчитаем показатели оборачиваемости. К ним относятся:
ü Коэффициент общей оборачиваемости активов за расчетный период;
ü Коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
ü Средние сроки (в днях) оборота дебиторской и кредиторской задолженности.
Рассчитаем первый коэффициент для ООО «Техмашсервис» по формуле 2.9.
Кол = Выручка / Средняя за период стоимость активов, формула 2.9.
Кол2002 = 1595577 руб./ 228991 руб. = 6,97 оборотов за год
Кол2003 = 3019407 руб. / 540988,5 руб. = 5,58 оборотов за год
Как видно из расчетов, количество оборотов капитала организации снижается. Это заставляет задуматься над возникновением подобной негативной тенденции.
Рассчитаем второй коэффициент по формуле 2.10.
Кос = Выручка / Среднегодовая сумма собственного капитала, формула 2.10.
Кос2002 = 1595577 руб./ 210688 руб. = 7,57 оборотов за год
Кос2003 = 3019407 руб. / 380241 руб. = 7,94 оборотов за год
Налицо благоприятная тенденция, характеризующаяся ростом числа оборотов.
Рассчитаем третий коэффициент по формуле 2.11
Код = (Средняя годовая сумма дебиторской задолженности / Выручка) * Д (дни в периоде) формула 2.11.
Код2002 = (38995 руб. / 1595577 руб.) * 365 дней = 8,92 дней
Код2003 = (53011,5 руб. / 3019407 руб.) * 365 дней = 6,40 дней
Для характеристики деловой активности предприятия могут быть использованы и другие показатели (см. Таблицу 2.14).
Проанализируем полученные результаты. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В нашем случае происходит замедление оборачиваемости оборотных средств, что является негативным моментом и требует для сохранения устойчивого финансового положения предприятия дополнительных оборотных средств.
К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста.
Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала). Характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.
В нашем случае,
Ресурсоотдача за 2002 год составит 1595577 / 13342 = 119,59 оборотов за год
Ресурсоотдача за 2003 год составит 3019407 / 26683 = 113,14 оборотов за год
Происходит снижение показателя ресурсоотдачи, это неблагоприятная тенденция.
Коэффициент устойчивости экономического роста рассчитывается как отношение разности между чистой прибылью и дивидендами, выплаченными акционерам к собственному капиталу.
Коэффициент устойчивости 2002 год = (112780 руб.- 0 руб.) / 210688 руб. = 0,54
Коэффициент устойчивости 2003 год = (252055 руб.- 0 руб.) / 380241 руб. = 0,66
Таблица 2.14
Расчет показателей деловой активности ООО «Техмашсервис» [21, с.111]
№ п/п
Формула расчета
Расчет за 2002 год
Расчет за 2003 год
Отклонения
1
2
3
4
5
Показатели оборачиваемости активов
1
КОа = ВР / А, где КОа – коэффициент оборачиваемости всех активов; ВР –выручка без НДС; А –ср. стоимость активов за текущий период
1595577 / 228991 = 6,97 оборотов за год
3019407 / 540988,5 = 5,58 оборотов за год
-1,39 оборота
2
ПОа = Ас / ВРд, где ПОа – показатель оборачиваемости всех активов в днях, Ас –среднемесячная стоимость всех активов; ВРд –среднедневная выручка от реализации
19083/4371 = 4,4
45082/8272 = 5,5
+1,1
3
КО воа = ВР/ВОАс, где КОвоа –коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, ВОАс – ср. стоимость внеоборотных активов за период
1595577 / 8342 = 191,2 оборотов за год
3019407 / 16683 = 181,0 оборотов за год
-10,2
4
КОоа = ВР/ОАс, где КОоа – коэффициент оборачиваемости оборотных активов, ОАс – ср. стоимость оборотных активов за период
1595577 / 228991 = 6,97 оборотов за год
3019407 / 540989 = 5,58 оборотов за год
-1,39
5
Коз = СРТ/Зс, где Коз –коэффициент оборачиваемости запасов продукции, СРТ – себестоимость продукции, Зс – средняя стоимость запасов
1430490 / 81000 = 17,66
2647146 / 161768 = 16,37
-1,29
Показатели оборачиваемости собственного капитала
6
Кос = Выручка / Среднегодовая сумма собственного капитала
1595577 ./ 210688 = 7,57 оборотов за год
3019407 / 380241 = 7,94 оборотов за год
+ 0,37
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
7
КОдз = ВР/ДЗс, где КОдз –коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, ДЗс – средняя сумма дебиторской задолженности
1595577 / 38995 = 40,91 оборотов за год
3019407 / 53012 = 56,95 оборотов за год
+ 16,04
8
КОкз = ВР/ДЗс, где КОдз –коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, КЗс – средний остаток кредиторской задолженности
1595577 / 116707 = 13,67 оборотов за год
3019407 / 262207 = 11,52 оборотов за год
— 2,15
Данный коэффициент показывает, какими темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства и дивидендной политикой. Рост этого показателя положительно характеризует перспективные возможности развития ООО «Техмашсервис».
Рассчитаем показатели рентабельности.
Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль характеризует достигнутый предприятием результат (эффект) в сумме. Однако сумма прибыли как абсолютная величина еще не характеризует финансовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности применяется показатель рентабельности, характеризующий прибыльность по уровню.
Для определения рентабельности производства используется балансовая прибыль. Различают рентабельность предприятия и рентабельность продукции, рентабельность активов.
Рентабельность предприятия характеризует эффективность его деятельности.
Рентабельность продукции рассчитывается как отношение суммы прибыли от реализации продукции к затратам на производство и реализацию продукции
Рентабельность активов определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости активов предприятия.
Для оценки динамики прибыли составим и рассмотрим таблицу 2.15.
Таблица 2.15.
Анализ прибыли ООО «Техмашсервис», руб.
Наименование показателя
Код строки
За 2002 год
За 2003 год
% отклонения
1
2
3
4
5
1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, услуг (за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей)
010
1589433
3007112
189
1
2
3
4
5
Себестоимость проданных товаров, услуг
020
1430490
2647146
185
Валовая прибыль
030
158943
359966
227
Коммерческие расходы
040
0
0
-
Управленческие расходы
050
0
0
-
Прибыль от продаж (стр. 010-020-030-040)
060
158943
359966
227
2. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
070
-
-
-
Проценты к уплате
080
-
-
-
Доходы от участия в других организациях
090
-
-
-
Прочие операционные доходы
100
-
-
-
Прочие операционные расходы
110
-
-
-
3. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
120
-
-
-
Внереализационные расходы
130
10548
28315
268
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
148395
331651
224
Налог на прибыль
170
35615
79596
224
1
2
3
4
5
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
180
-
-
-
4. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
-
-
-
Чрезвычайные расходы
-
-
-
Чистая прибыль
190
112780
252055
224
Данные таблицы 2.15 свидетельствуют о росте показателей прибыльности предприятия. Для более полной характеристики проведем анализ рентабельности. (см. Таблицу 2.16).
Таблица 2.16.
Анализ рентабельности ООО «Техмашсервис», руб.
Наименование показателя
За 2002 год
За 2003 год
Отклонения
в сумме
в %
1
2
3
4
5
Выручка от продажи товаров, услуг, руб.
1595577
3019407
+1423830
189
НДС, акцизы и прочие платежи, руб.
6144
12295
+6151
200
Выручка за минусом налога
1589433
3007112
+1417679
189
Затраты на производство и реализацию продукции, услуг, руб.
1430490
2647146
+1211256
185
Прибыль от реализации продукции (услуг), руб.
158943
359966
+201023
227
Рентабельность продукции в % к затратам
11,11
13,6
-
-2,49
Доходы от внереализационных операций, руб.
-
-
-
-
1
2
3
4
5
Чрезвычайные и прочие доходы (сальдо), руб.
-
-
-
-
Балансовая прибыль предприятия, руб.
148395
331651
+183256
224-
Активы предприятия (среднегодовая стоимость), руб.
228991
540988,5
311997,5
236
Рентабельность предприятия, в % к активам
64,8
61,3
-
-3,5
Налоги, выплачиваемые из прибыли, руб.
35615
79596
+43981
224
Чистая прибыль, руб.
112780
252055
+139275
224
Рассчитаем основные показатели оценки рентабельности деятельности предприятия, воспользовавшись данными таблиц 2.14 и 2.15.
Чистая прибыль 2002 г. = 112780 руб.
Чистая прибыль 2003 г. = 252055 руб.
Наблюдается прирост в размере 124 %. Расценивается весьма позитивно.
Рентабельность продукции 2002 год равна 11,11 %
Рентабельность продукции 2003 год равна 13,6 %
Наблюдается увеличение показателя, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Рентабельность основной деятельности = прибыль от реализации / затраты на производство и сбыт продукции
Рентабельность основной деятельности 2002 = 11,11 %
Рентабельность основной деятельности 2003 = 13,6 %
Рентабельность совокупного капитала = чистая прибыль/ итог среднего баланса-нетто
Рентабельность совокупного капитала 2002 = 29,5 %
Рентабельность совокупного капитала 2003 = 34,4 % [13, с. 24]
В целом, показатели рентабельности достаточно позитивны.
Проведенный финансовый анализ деятельности ООО «Техмашсервис» свидетельствует о том, что:
продолжение
--PAGE_BREAK--ü наблюдается улучшение основных показателей деятельности предприятия в динамики с 2001 по 2003 год;
ü имеется положительная динамика валюты баланса за последние 3 года, при этом внеоборотные активы не изменились, что является положительным фактором;
ü общая сумма оборотных активов в 2003 году увеличилась на 95,95 %, в основном за счет прироста денежных средств на 110,77 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил 105,63 %, что выше, чем показатель роста оборотных активов;
ü вертикальная структура пассива баланса 2003 года выглядит не столь позитивно как в 2002 году. Происходит снижение доли капитала и резервов, что не является тенденцией положительной, также растет кредиторская задолженность;
ü в целом, имущественное состояние ООО «Техмашсервис» может быть охарактеризовано как относительно стабильное;
ü баланс 2003 года является абсолютно ликвидным;
ü коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению для рассматриваемой отрасли. Но опять же наблюдается снижение данного показателя;
ü в нашей ситуации мы наблюдаем редкий тип финансовой устойчивости или абсолютную финансовую устойчивости.
ü происходит замедление оборачиваемости оборотных средств, что является негативным моментом и требует для сохранения устойчивого финансового положения предприятия дополнительных оборотных средств.
ü предприятие на конец 2003 года имеет достаточно позитивные показатели рентабельности.
На основании полученных данных, можно судить о положительной финансово-экономической деятельности ООО «Техмашсервис» за рассматриваемый период времени.
Также результаты, изложенного во второй главе работы финансового анализа позволяют предложить некоторые рекомендации по оптимизации и совершенствованию финансово-экономического положения предприятия.
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕХМАШСЕРВИС»
3.1 Использование информационных технологий при анализе финансового состояния предприятия
Анализ организации финансовой деятельности ООО «Техмашсервис» и оценка управления финансово-экономической деятельности изучаемого объекта во время прохождения преддипломной практики и написания дипломного проекта, позволяет сделать следующий выводы:
— бухгалтерский и финансовый учет на предприятии не автоматизирован и производится «вручную», что замедляет процесс оперативного учета и увеличивает риск допущения ошибок в расчетах (учитываем человеческий фактор);
— на предприятии не осуществляется финансового планирования и финансовый анализ носит весьма поверхностный характер – просмотр бухгалтерской отчетности руководителями компании;
— для осуществления функции финансового планирования и управления финансовыми потоками не выделено штатной единицы, и в должностных инструкциях данная функция никому не вменена в обязанность.
На основании вышеперечисленных выводов руководству ООО «Техмашсервис» можно было бы порекомендовать следующее:
— Необходимо установить компьютерную программу для автоматизации бухгалтерского учета, к примеру: комплексную программу «Предприятие 1С», включающую в себя следующие аналитические блоки: «Бухгалтерия 1С», «Склад и торговля 1С», «Кадры 1С» и т.д. Данная программа позволит сократить расходы времени бухгалтерии организации на ведение бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Данная экономия времени позволит вменить главному бухгалтеру в обязанность осуществление функций финансового планирования деятельности предприятия и проведение ежеквартального анализа финансового состояния предприятия.
— Рассматривая воображаемую «линию жизни» любого предприятия, можно обнаружить на ней чередование пологих отрезков с крутыми поворотами, изломами, ветвлениями. Каждый нелинейный участок пути отражает глубокие перемены в бизнесе, осуществляемые в моменты реформирования предприятия: обновление производства, отказ от каких-либо видов деятельности, выход на новые рынки. Каждый такой поворот связан со стратегическими решениями, которые принимают руководители предприятия в критические моменты его развития. Поэтому руководитель любой компании многое бы дал за то, чтобы предвидеть последствия своих стратегических решений. Во многом данную проблему может решить оперативный, регулярно проводимый, финансовый анализ деятельности предприятия. В последнее время появилось много программных продуктов, позволяющих осуществлять регулярный текущий анализ финансовой деятельности предприятия. Руководству ООО «Техмашсервис» можно предложить следующие программные продукты:
ü ПФО 2002 предназначен для ведения финансового учета и анализа различного вида: управленческого финансового учета, бухгалтерии малых предприятий или домашней бухгалтерии частных лиц. ПФО 2002 прост в настройке и использовании, обладает гибкими возможностями создания отчетов и форм, а также мощной системой стандартных отчетов. Максимальная редакция продукта Pro editon содержит свыше 115 стандартных отчетов, диаграмм и графиков. Она лучшим образом подходит тем, кто занимается активной коммерческой деятельностью. Детальная аналитика финансовых потоков в любом временном разрезе, стандартные годовые и месячные отчеты, выборки и группировки финансовых операций за любой период позволяют получать полную картину Вашего бизнеса. ПФО 2002, Pro edition, Версия 2.4.0104 занял ПЕРВОЕ МЕСТО в конкурсе разработок и дополнений к Microsoft Office за 2-е полугодие 2002 года в рамках программы Microsoft Office Extensions.
ü Audit Expert поможет сформировать сопоставимые финансовые данные для решения аналитических задач. Система позволяет привести данные отечественной бухгалтерской отчетности за разные периоды времени к единому виду. Стандартные бухгалтерские отчеты при этом преобразуются в формы, соответствующие международным стандартам финансовой отчетности IAS и являющиеся базисом для проведения финансового анализа. Audit Expert позволяет быстро оценить финансовое состояние предприятия по его финансовой отчетности. На основании данных бухгалтерских отчетов вы получаете аналитические баланс и отчет о прибылях и убытках, а также 20 основных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, рентабельность и деловую активность предприятия. Эти данные позволяют не только провести анализ текущего финансового состояния предприятия, но и оценить динамику его изменения, а также построить прогноз на ближайший период. При помощи данного программного продукта можно провести углубленное исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе собственных методик, базируясь на детализированной информации, имеющейся в распоряжении финансовой службы предприятия, и реализовав в системе ваши собственные методики анализа, можно найти пути повышения эффективности использования производственных ресурсов, снижения себестоимости продукции и потребностей в оборотном капитале, улучшения показателей фондоотдачи. Audit Expert обеспечивает комфортность работы Система автоматически формирует экспертные заключения о финансовом состоянии предприятия, обновляя их при выполнении новых расчетов. Система выпускается в версиях Lite, Standard и Professional, различающихся функциональными возможностями.
ü Пакет программ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ, предоставляя максимальные возможности, не требует настраивания предприятия под программу. Наоборот, в продукте реализовано все, чтобы упростить процесс работы с пакетом. В частности для получения 200 показателей достаточен ввод всего лишь трех форм бухгалтерской отчетности: Баланса (форма №1), Отчета о прибылях и убытках (форма №2) и Отчета о движении денежных средств (форма №4)! Причем, при работе Пользователя с такими бухгалтерскими программами как «1С», «Инфо-бухгалтер», «БЭСТ» и «Парус» ввод данных может осуществляться автоматически, с помощью импорта. Гибкость настраивания режимов представления программы заставит ломать голову не над тем, как осуществить ту или иную операцию в продукте, а над тем, что делать и как проанализировать тот объем итоговых данных, которые программа выдаст за несколько минут работы с ней. Пакет состоит из двух программ: программы «База Данных» и программы «Анализ». Первая предназначена для ввода данных, вторая для их обработки, получения необходимых показателей и работы с ними. Кроме того, в пакете программ реализован целый комплекс дополнительных особенностей, облегчающих, но в тоже время углубляющих и расширяющих финансово-экономический анализ, проводимый на предприятии
ü Программа Финансовый анализ 3.0. позволяет определить состояние предприятия в динамике, произвести вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности с учетом инфляции и без него, рассчитать более 50 финансовых коэффициентов, автоматически составляет около 40 аналитических таблиц, поможет спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия, избежать неприятных отношений с акционерами и контрагентами имеющими доступ к балансовому отчету и т.д. Версия 3.0. программы позволяет анализировать не только новые формы отчетности, но и трансформировать старые, согласно минфиновскому приказу от 13.01.2000 № 4н. Программа изготовлена на платформе Microsoft Excel — что делает возможности аналитика, использующего данную программу очень обширными, так как при необходимости он может изменить все находящиеся в программе формулы, а также макросы по своему усмотрению, не говоря уже о внешнем виде программы. «Финансовый анализ» позволяет определить состояние парка оборудования и нематериальных активов на предприятии, провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности — выявить реальную стоимость долгов дебиторов. Применяя программу, Вы также сможете определить реальную стоимость имущества и других статей баланса в динамике, так как в программе введена возможность корректировать стоимость имущества с учетом инфляции.
ü «МАСТЕР ФИНАНСОВ» включает более чем десятилетний опыт работы в сфере анализа финансово — хозяйственной деятельности и отвечает всем необходимым требованиям, предъявляемым сегодня к программному обеспечению данной направленности. Модель разработана в среде пакета электронных таблиц Microsoft Excel для Windows и является открытой, т.е. доступной для изменения и индивидуальной настройки пользователем. Функционально программа «МАСТЕР ФИНАНСОВ: Анализ и планирование» состоит из двух частей: модуль финансового анализа и модуль финансового планирования. Исходными данными для обоих модулей являются обычные формы бухгалтерской и статистической отчетности, такие как баланс и отчет о прибылях и убытках. Функциональные особенности компьютерной модели «МАСТЕР ФИНАНСОВ»: более 80 автоматически рассчитываемых коэффициентов и показателей позволяют получить максимально объективную картину финансового положения организации. Группировка рассчитанных данных по таблицам обеспечивает наглядность и сопоставимость результатов анализа. 16 автоматически строящихся графиков и диаграмм описывают все ключевые моменты деятельности предприятия. Уникальная возможность программы «МАСТЕР ФИНАНСОВ» — это отчет-резюме Word, который строится автоматически по данным листа экспресс-анализа. Вам потребуется не более пяти минут чтобы ввести исходные данные и получить полноценный двадцатистраничный текстовый документ в формате MS Word, содержащий расчетные таблицы, графики, диаграммы, а также текстовые пояснения и комментарии к выполненным расчетам и полученным результатам.
ü программный продукт “Альт-Финансы” предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия (организации), выявления тенденций его развития, определения причин ослабления финансового состояния организации, а также рычагов его оптимизации. Исходными данными для анализа являются стандартные формы бухгалтерской отчетности — Баланс и Отчет о финансовых результатах. Финансовое состояние предприятия описывается с помощью показателей и коэффициентов, а также в виде графиков и диаграмм. Показатели и коэффициенты выбраны и оформлены таким образом, чтобы учесть требования руководства организации, собрания акционеров, российских и зарубежных кредитующих организаций. В “Альт-Финансы” включены те показатели, которые имеют реальную экономическую интерпретацию и способствуют принятию корректных управленческих решений. В программе обобщены российские и международные подходы к анализу финансового состояния предприятия, а также отражены уникальные методики расчета показателей ликвидности и финансовой устойчивости, допустимых (нормальных) для данной конкретной организации. С помощью программного продукта “Альт-Финансы” возможно дать характеристику сложившихся на предприятии (организации) принципов управления оборотным капиталом; условий взаимоотношения организации с поставщиками и покупателями; — выбранных приоритетов инвестирования средств (характеристика самофинансирования); степени влияния различных факторов на изменение прибыльности и рентабельности деятельности. Управленческая интерпретация полученных результатов позволяет разработать эффективную программу финансового оздоровления организации. Анализ финансового состояния проводится по направлениям, характеризующим структуру баланса, ликвидность, финансовую устойчивость, прибыльность, рентабельность, оборачиваемость, движение денежных средств.
Помимо описанных программных продуктов существует порядка 200-300 русифицированных программ оценки и анализа финансового состояния предприятия, но далеко не все предприятия используют на текущий момент возможность оперативного управления своей финансовой деятельностью на базе программного компьютерного обеспечения.
Рассчитаем бюджет внедрения программного обеспечения на предприятии ООО «Техмашсервис» (см. Таблицу 3.1.)
Таблица 3.1.
Расчет бюджета внедрения программного обеспечения на ООО «Техмашсервис»
№
Статьи затрат
Сумма, руб.
1
2
3
1.
Покупка лицензионного продукта программного обеспечения «Предприятие 1С»
3 000
2.
Покупка лицензионного продукта по финансовому анализу
15 000
3.
Установка программ
10 000
4.
Обучение сотрудников бухгалтерии
3 000
Итого
31 000
Как показывают результаты расчетов, бюджет автоматизации бухгалтерской и финансовой деятельности предприятия составит по максимальным расчетам около 31 000 рублей. Каким же может оказаться эффект от потраченных на приобретение и установку программного обеспечения средств?
Из-за отсутствия функции финансового контроля на предприятии произошло увеличение как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что повлекло за собой снижение коэффициентов оборачиваемости, характеризующих деловую активность предприятия и коэффициента финансовой устойчивости предприятия, что может серьезно повлиять на его дальнейшие финансовое состояние. При регулярном анализе финансового состояния предприятия, этого могло бы и не произойти.
3.2 Оптимизация показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «Техмашсервис»
При проведении анализа финансового состояния ООО «Техмашсервис» во второй главе данного дипломного проекта была обнаружена тенденция к уменьшению показателей оборачиваемости, что является негативным моментом, характеризующим снижение деловой активности предприятия.
ООО «Техмашсервис» в этом аспекте не является исключением, для многих предприятий при решении задач оперативного управления, планирования и перепланирования производства узким местом является дефицит оборотных средств. Основным внутрипроизводственным фактором дефицита оборотных средств является их низкая оборачиваемость. Возникает задача управления процессом оборачиваемости с целью увеличения скорости возврата вложенных в производство и оказание услуг средств.
Необходимость реализации систем управления оборачиваемостью в ритме с процессом оказания услуг для возможно большого класса предприятий и производственных объединений, обуславливает создание универсальной относительно структуры предприятия методологии разработки системы управления оборачиваемостью.
Предлагаемая методология состоит из следующих этапов:
1 этап — Для ООО «Техмашсервис» выделяется перечень задач, решение которых позволит управлять оборачиваемостью.
продолжение
--PAGE_BREAK--