--PAGE_BREAK--
Анализ приведенных показателей свидетельствует о непростом положении предприятия. Предприятие имеет долг в сумме 8030,0 тыс. тенге, который погасить не в состоянии, так как обладает ликвидными активами только на сумму 1100,0 тыс. тенге, в том числе основными на сумму 700,0 тыс. тенге, ТМЗ – 300,0 тыс. тенге и Денежными средствами в размере 100,0 тыс. тенге. Способностью немедленно погасить долг обладают денежные средства, меньшую ликвидность имеют товарно – материальные запасы и основные средства, так как для обращения их денежные средства требуется определенное время. При условии получении денежных средств по мере реализации активов в сумме, равной их балансовой стоимости, общая сумма ликвидных активов не покрывает стоимости, общая сумма ликвидных активов не покрывает образовавшийся долг. Остается истребовать долг у дебиторов при условии, что дебиторская закономерно в соответствии с действующими формами и видами расчетов. Но и в случае полного погашения должниками дебиторской задолженности безвозвратные потери в виде убытков на сумму 2000,0 тыс. тенге не позволяют предприятию выполнить свои обязательства.
Обратим внимание в связи с этим п. 14 Концептуальной основы, где прямо сказано, что финансовая отчетность отражает результаты деятельности руководства организации или эффективность использования руководством вверенных ему ресурсов. Поэтому эта информация пользователями применяется при принятии решения о сохранении или направлении инвестиций в организацию, а также переназначении смещении руководителей.
Законодательство о финансовой отчетности
.
Прежде всего, отметим, что действие Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» теперь распространяется на индивидуальных предпринимателей, подлежащих обязательной регистрации. В соответствии с Налоговым кодексом РК обязательной регистрации подлежит индивидуальные предприниматели, работающие в специальном налоговом режиме на основе патента и упрощенной декларации. Напомним, что ранее индивидуальные предприниматели освобождались от ведения бухгалтерского учета.
Самое существенное дополнение касается перевода бухгалтерского учета на принципы, установленные Международными стандартами финансовой отчетности. Согласно ст. 2-1 Закона «Бухгалтерском учете финансовой отчетности» составление финансовой отчетности осуществляется организациям, кроме государственных учреждений, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Это требование вступает в силу для отдельных организаций, определяемых Правительством РК, с 1 января 2003 года и для остальных организаций – с 1 января 2004 года. В то же время остальные организации в праве применять Международные стандарты финансовой отчетности по своему желанию, с 1 января 2003 года. В ст. 5-1 Закона « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» откорректирован перечень принципов ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В данном Законе, кроме того, упоминается, что качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.
Отметим, что финансовая отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности готовится не столько для министерства и ведомств, сколько для других пользователей и, прежде всего, для кредиторов и инвесторов. Вероятно, подготовка отчетности потребует таких методов и способов, которые не всегда будут совпадать с положениями нормативных правовых активов гражданского законодательства. В то же время отчетность будет отражать финансовое положение организации с позиции общепринятой международной практики составления финансовой отчетности. Развитие фондового рынка и расширение числа кредиторов и инвесторов, заинтересованных в получении информации о финансовом положении предприятий на основе общепринятых стандартов финансовой отчетности, потребует применения расширенного перечня методов учета и последующих изменений в нормативно – правовую базу. Организации в соответствии со ст. 18 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» представляют финансовую отчетность собственниками, органам государственной статистики и государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией. Срок представления финансовой отчетности уставлен до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Гражданское законодательство в отношении финансовой отчетности имеет ряд положений, регулирующих составление отчетности по разным обстоятельствам: реорганизация, ликвидация предприятия, передача имущества в доверительное управление и т.д. Основным требованием Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) к юридическому лицу является наличие у него самостоятельного баланса (ст. 33 ГК РК). Закон РК «Об акционерных обществах» предусмотрено предоставление общему собранию акционеров годовой финансовой отчетности за истекший год для его обсуждения и подтверждения. Достоверность данных, содержащихся в финансовой отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Окончательное утверждение годовой финансовой отчетности общества происходит на общем собрании акционеров. Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотренное обязательное проведение проверки годовой финансовой отчетности до его утверждения общим собранием участников. Общее собрание не вправе утверждать финансовую отчетность без заключения ревизионной комиссии либо заключение аудиторов. Согласно ст. 60 Закона РК « О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» законодательными активами может быть предусмотрена публикация для всеобщего сведения финансовой отчетности ТОО, осуществляющих отдельные виды предпринимательской деятельности.
Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном порядке.
По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.
Баланс предприятия
на 1 января 2002г.
Наименование организации ОАО «Цемент»
Местонахождение г.Алматы, ул.Туркебаева,47
Вид деятельности организации производство
Юридическая форма Открытое акционерное общество
Орган управления государственным имуществом
Единица измерения тыс.тенге
Срок представления
Фактически представлен
Актив
Код статьи
На начало периода
На конец периода
Раздел 1.Долгосрочные активы
Нематериальные активы:
Первоначальная стоимость(10)
010
1025
26791
Накопленная амортизация(11)
011
103
303
Остаточная стоимость (стр.010-стр.011)
012
922
26488
Основные средства:
Первоначальная стоимость (сч.:121-125)
020
Земля (121)
7435
7508
Здания и сооружения (122)
8497
21983
Машины и оборудование (123)
27767
34304
Другие виды основных средств (124-125)
4488
7680
Накопленная амортизация (13)
021
1734
6862
Остаточная стоимость (стр.020-стр021)
022
46453
64613
Незавершенное строительство (126)
030
281
Инвестиции (14)
040
В дочерние товарищества
В зависимые товарищества
Долгосрочная дебиторская задолженность
050
итого
090
47375
91382
Раздел 2.Текущие активы
Товарно-материальные запасы:
8203
21854
Материалы (20)
100
412
1868
Не завершенное производство (021)
101
Товары (22)
102
Готовая продукция (221)
110
7791
19986
Прочие (223)
120
Дебиторская задолженность
Задолженность покупателей и заказчиков (30)
130
12781
34447
Дебиторская задолженность дочерний ( зависимых)товариществ (32)
140
Прочая дебиторская задолженность (33)
150
В том числе НДС (331)
151
Расходы будущих периодов (34)
160
15
390
Авансы выданные (35)
170
Финансовые инвестиции (40)
180
Денежные средства (41,42, 43, 44, 45)
190
11541
10194
В т.ч.: денежные средства на расчетном счете (44)
191
11541
10194
Денежные переводы в пути (41)
200
Денежные средства на валютном счете (43)
210
Прочие текущие активы
220
576
Итого
230
32540
67461
Всего
240
79915
158843
продолжение
--PAGE_BREAK--