МИНИСТЕРСТВООБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНО ОБРАЗОВАНИЯ
ВОРОНЕЖСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерского учета
ПРОБЛЕМНЫЙРЕФЕРАТ
на тему:
«Реформациябухгалтерского баланса и распределение прибыли»
Проверил:
к. э. н., доцент СапожниковаН. Г.
Выполнил:
студент 5 курса БойкоА. В.
магистратуры
ВОРОНЕЖ 1999
Содержание
Сущность финансов… 3
Взаимосвязь финансов и других экономических категорий… 6
Функции финансов… 7
Сущность кредитных отношений… 10
Формы кредита… 14
Сущность финансов
Понятие«финансы» относится к числу широко распространенных, обобщающих экономическихкатегорий, характеризующих процессы денежной природы и денежные отношения встране и в обществе. Как и ряд других общих экономических терминов, финансытрудно определить однозначно, с помощью одного признака. Это слово используетсяв теоретической и прикладной экономике и в быту в довольно обширном смысловомдиапазоне, а подчас и в разном смысле.
Иногда слово«финансы» ассоциируется с деньгами или, в более общем толковании, — сденежными средствами. Так что в быту, а иногда и в производственной сферефинансы понимают как денежные средства. Но с теоретических позиций,рассматривая соотношение между денежными средствами и финансами, конкретнееговорить о том, что отдельные виды денежных средств представляют финансовыересурсы, тогда как финансы есть понятие более широкого плана.
Будучи многогранным,многосторонним понятием финансы как единый термин аккумулируют в себе, покрайней мере, три характеризующих или, точнее, проявляют себя в трех разныхипостасях.
Во-первых, под финансамипонимают деньги и денежные средства, используемые как один из видовэкономических ресурсов, питающих производство и потребление. Ведь многие видыэкономических ресурсов в натуральном виде первоначально представлены в денежнойформе, в виде денежных средств, на которые приобретаются, обмениваются трудовыеи природные ресурсы, средства производства. Соответственно денежную формуресурсов производства и потребления именуют финансовыми ресурсами. С ихпомощью производители и потребители покупают необходимые ресурсы, факторы производства,потребительские товары и услуги. Отметим, что эта сторона финансов явно недостаточнадля выделения их в качестве самостоятельной экономической категории. Ведьхарактеризуя финансы как денежные ресурсы, вполне можно было бы обойтисьпонятием «денежные средства государства, предприятий, населения».
Вторая сторона финансовсвязана с широко распространенным термином «финансирование»,понимаемым как обеспечение необходимыми денежными средствами. В этом смысле,когда мы говорим «финансы», то имеем в виду источники, объемы, виды испособы обеспечения экономических субъектов (государства, предприятий,предпринимателей, домашних хозяйств), регионов, социально-экономическихпрограмм финансовыми ресурсами. Здесь на первый план выходят потребности техили иных сфер, секторов экономики, производственных звеньев, производителей ипотребителей в денежных средствах для удовлетворения своих потребностей ипотоки денежных средств, призванных удовлетворить эти потребности. Такимобразом, финансы представляют инструмент обеспечения потребностей в денежныхсредствах путем придания определенного направления денежным потокам.Естественно, что придание направленности движению денежных средств опирается напредставление о потребностях в них, присущее обладателю этих средств.
Третья определяющаясторона финансов, которая, собственно, и лежит в основе их выделения каксамостоятельной и специфической экономической категории, заключена в том, чтофинансы представляют собой распределительные отношения. Отметим, чтофинансирование, рассматриваемое как выделение денежных средств, их адресация,уже есть распределение. Однако, когда заходит речь о распределительныхотношениях, то под ними понимается нечто более широкое и разнообразное, чемобеспечение финансами.
Если обратиться к моделивоспроизводственного процесса, то можно вспомнить специально выделенную стадиюраспределения производственного экономического продукта. Распределение ввоспроизводственном цикле – это не только разделение производственного продуктапо адресам его дальнейшего использования, но в еще большей степенираспределение доходов, денежных средств.
Все дело в том, что когдапроизведен продукт, скажем Х единиц, цена каждой из которых Y рублей, тоодновременно произведен продукт стоимостью ХY рублей. А это дает нам основаниеввести в денежный оборот сумму, адекватную стоимости произведенного продукта.Более того, эти деньги приобретают самостоятельное существование, открываются всвоем движении от продукта, стоимость которого они выражают. Так что, говоря ораспределении, мы чаще всего имеем в виду распределение (первичное, ипоследующие, именуемые перераспределениями) денежных средств, представляющихденежную стоимость созданного экономического продукта. То, что цена продукта, аследовательно, и его стоимость в денежном выражении могут устанавливаться лишьна последующей стадии воспроизводственного цикла, то есть в процессе обмена,купли-продажи, не играет в данном случае существенной роли, ведь доход можнораспределять, даже если он пока еще не получен, но будет получен.
Распределение стоимостисозданного продукта или уже имеющегося национального богатства, осуществляемоев виде разделения на части денежного дохода, денежных средств, происходит и нагосударственном уровне, на уровне предприятий, фирм, предпринимательскойдеятельности и даже (в некоторой части) на уровне домашних хозяйств. При этомвозникает целая гамма распределительных отношений, которые в обобщенном смыслеи называют финансами или финансовыми отношениями.
В результате рассмотренияспецифических черт финансов приходим к следующему определению этойэкономической категории:
Финансы – это денежныересурсы производства и потребления, а также денежные отношения, возникающие впроцессе распределения стоимости созданного экономического продукта и частинационального богатства с целью формирования денежных доходов и накоплений ухозяйствующих субъектов и государства и использования их на воспроизводство,вознаграждение работников и удовлетворение общественных потребностей.
Конечно, и это громоздкоеопределение нельзя назвать всеобъемлющим и точным, но оно отражает типичныечерты и признаки, которые чаще всего ассоциируются с понятием«финансы».Взаимосвязьфинансов и других экономических категорий
Финансы взаимосвязаны сдругими экономическими категориями. Как известно, экономическим инструментом,благодаря которому удается измерить стоимость товаров, является цена. Она вомногом предопределяет конкретную величину денежных средств, поступающих вразличные сектора экономики, направляемых тому или иному собственнику факторовпроизводства. Таким образом, цена выступает исходной основой, на которойсовершается дальнейший распределительный процесс. Но цена сама мо себе еще неможет позволить разделить стоимость созданного экономического продукта наразличные составные части в процессе распределения. Такое распределениеосуществляется с помощью не только цены, а посредством финансов и заработнойплаты, представляющей цену труда. но функционирование цены и финансов в ходераспределения осуществляется в тесной взаимосвязи. Цены являются основойфинансового метода распределения денежных средств, а финансы выступаютинструментом, при помощи которого реализуются пропорции распределения. Такимобразом, здесь прослеживается взаимосвязь между финансами и ценами в распределительномпроцессе.
Финансы и заработнаяплата, как экономические категории, также связаны между собой, и это ихвзаимодействие проявляется в процессе распределения. Благодаря финансампроисходит увязка заработной платы отдельного работника и общей суммы средств,выделяемых на оплату труда и распределяемых между работниками. В то же времязарплата выступает источником формирования части финансовых ресурсов.
Существенная взаимосвязьпроявляется между финансами и кредитом. Эти две категории однотипны, у них естьряд общих черт, что свидетельствует об их близости. Вместе с тем, этосамостоятельные категории, между ними существует много различий, чтопроявляется в характере их функционирования. Кредит, в отличие от финансов,есть возвратное движение средств, когда предоставленная взаймы сумма должнабыть обязательно возвращена кредитору. Финансовые же отношения, будучираспределительными, характеризуются односторонним движением. К тому же, какправило, финансовые отношения – это отношения не эквивалентные. Это уплата иналогов, и многочисленные отчисления, платежи, в условиях которых отдающаясторона не достигает адекватного возвращения затрат.
Кредитные ресурсыпредоставляются заемщиками на определенный срок с обязательным возвратом иуплатой процента за пользование заемными средствами. Финансовые же ресурсымогут предоставляться бесплатно и без предварительной оговорки условий ихвозврата. В то же время наличие общих черт у финансов и кредита обуславливаетих тесную взаимосвязь и взаимодействие в процессе распределения ресурсов. Так,при недостатке собственных финансовых ресурсов у предприятий, они обращаются кбанковскому кредиту. В то же время высвобождающиеся на определенный срокфинансовые ресурсы хранятся на счетах в банках и служат одним из источниковссудного фонда.Функциифинансов
Сущность финансов какэкономической категории проявляется в их функциях. Функция – это проявлениесущности в действиях, специфический способ выражения присущих финансам свойств.По поводу функций, выполняемых финансами длительное время идет научнаядискуссия. Будем исходить из того, что финансы выполняют прежде всего двефункции:
- распределительную;
- учетно-контрольную.
Распределительная функцияпроявляется в том, что посредством финансов происходит распределение иперераспределение внутреннего валового продукта и национального дохода какмежду участниками общественного производства, отраслями хозяйства, регионами,так и всеми членами общества, а также между сферой материального производства исоциально-культурной сферой. С помощью распределительной функции финансовосуществляется первичное распределение стоимости созданного экономическогопродукта и формирование первичных доходов, денежных поступлений в различныесферы и секторы экономики, собственникам производственного процесса, в бюджетныеи внебюджетные фонды. Сюда же следует отнести образование и распределениеприбыли предприятий.
Распределительная функцияфинансов затрагивает и использование амортизационного фонда, как части фондавозмещения. Следует обратить внимание на то, что благодаря финансам враспределение вовлекается также часть национального богатства. Это имеет место,например, при распределении земли, природных богатств, накопленного ранеепроизводственного потенциала, при возмещении ущерба от стихийных бедствий и вдругих случаях.
Финансовые методыраспределения распространяются на физических и юридических лиц, являющихсяучастниками всего воспроизводственного процесса. В распоряжении этих лицнаходятся фонды целевого назначения. В качестве таких лиц можно выделитьгосударственные предприятия, организации, учреждения, население.
Финансовый методраспределения распространяется на все уровни управления экономикой, онпроявляется на федеральном уровне, на уровне субъектов федерации, на местномуровне, при помощи финансов происходит распределение денежных средствпрактически всех хозяйственных ячеек. Все эти виды распределения организуются иосуществляются посредством деятельности разных звеньев финансовой системы. Так,например, внутрихозяйственное распределение средств осуществляется финансамипредприятий, внутриотраслевое – финансами предприятий, комплексов, ассоциаций,межотраслевое и межтерриториальное – государственным бюджетом и внебюджетнымифондами.
Распределительная функцияфинансов играет важную роль в обслуживании воспроизводственного процесса вцелом, активно влияя на него. На основе этой функции осуществляется возмещениепотребленных средств производства, образование доходов, формируются фондыцелевого назначения, необходимые для развития производства и стимулирования активнойпроизводственной деятельности. На основе этой функции также сосредотачиваютсяресурсы для обеспечения общегосударственных потребностей, для развития социально-культурнойсферы, для внутриотраслевого, межрегионального распределения средств.
Другая функция финансов –учетно-контрольная – проявляется в том, что они являются универсальным орудиемучета и контроля со стороны общества за производством, распределением иобращением экономического продукта. Финансовый анализ, учет и контрольпозволяют выявлять те диспропорции, которые складываются в распределенииденежных средств, где несвоевременно создаются финансовые ресурсы, гдезадерживается поступление этих ресурсов в распоряжение различных субъектовхозяйствования, где неэкономично и неэффективно они тратятся. Разумеется, этафункция действует в тесном единстве с первой – распределительной функцией.Именно в процессе распределения и появляется учетно-контрольная функцияфинансов.
Можно сказать, что этидве функции представляют две стороны одного и того же экономического процесса.Для полноценного и эффективного применения учетно-контрольной функции финансовважно иметь достоверную финансовую информацию, то есть уметь собирать,систематизировать, рассчитывать, анализировать показатели, которые содержатся вбухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показателипозволяют характеризовать, оценивать все стороны работы предприятий,организаций и выявлять результаты хозяйственной деятельности и на этой основепринимать меры, направленные на улучшение использования финансов.Квалифицированный финансовый учет и контроль, дополненный анализом – важноесредство укрепления финансовой дисциплины в хозяйстве в целом и во всех егозвеньях. Финансовая дисциплина подразумевает обязательный для всех порядокведения финансов, соблюдение установленных норм и правил, выполнение финансовыхобязательств, соблюдение финансового законодательства.Сущностькредитных отношений
В современной экономкерыночного типа широко используются кредитные отношения. Поэтому знаниетеоретических основ кредита являются необходимым условием для рациональногоиспользования ссуд в качестве инструмента, позволяющего обеспечитьудовлетворение потребностей в финансовых ресурсах с целью получения дохода. Вначале следует ознакомиться с некоторыми теоретическими основами кредитныхотношений.
Кредит – этоэкономическая категория, в которой находят выражение отношения, проявляющиеся втом, что различные хозяйственные организации или отдельные лица передают другдругу денежные средства во временное пользование на условиях возвратности.
В рыночном хозяйстве всекредитные отношения оформляются как денежные ссуды, поэтому при кредите всегдапроявляются важнейшие функции денег и, прежде всего, их функции как средстваплатежа. Когда деньги выступают в этой функции, проявляется кредитный характерденежных отношений.
К кредитным можно отнестивсе те денежные отношения, которые связаны с предоставлением и возвратом ссуд,организации денежных расчетов, эмиссией денежных знаков и других ценных бумаг,когда происходит кредитование капитальных вложений, когда совершается страховыеоперации (здесь кредитные отношения проявляются частично). Таким образом,деньги выступают в качестве своей функции средства платежа всюду, гдеприсутствует кредит. В этой связи может возникнуть вопрос о том, является ликредит чисто денежной категорией или же не только денежной. Можно, видимо,утверждать, что в условиях рынка все кредитные отношения денежные. Даже тогда,когда какой-нибудь хозяйствующий орган получает натуральную ссуду, она оформляетсяв виде денежного кредита. В товарно-денежном хозяйстве функционирует ссудныйфонд (капитал), который используется для удовлетворения многочисленныхпотребностей общества в заемных средствах. Этот фонд можно охарактеризовать каксовокупность денежных средств, использованных для удовлетворения потребностейхозяйства и населения в финансовых ресурсах на условиях возвратности.
В состав ресурсовссудного фонда входят:
- денежные резервыпредприятий и организаций, временно высвободившиеся в процессе кругооборотасредств;
- денежные резервы,выступающие в виде специальных фондов, например, фонда амортизационныхотчислений, использованного на инвестиции;
- государственныйденежный резерв;
- фонд средств,специально выделенных для долгосрочного кредитования;
- свободныесредства специальных фондов (пенсионного и страхования);
- накопления исбережения населения;
- эмиссия денежныхзнаков и платежных средств, осуществляемая Центральным Банком.
Структура ресурсовссудного фонда или предоставляемых кредитов, во многом определяемая состояниемэкономики, представляет собой экономическую категорию, отражающую двуединыйпроцесс кредитных отношений, то есть в нем отражаются одновременно и средства,мобилизованные в ссудный фонд, и средства, размещенные из этого фонда навозвратных началах. Таким образом, источники ресурсов для выдачи кредитовнаходятся в единстве с самими кредитными вложениями. Это своеобразный двуединыйпроцесс: в одних сферах экономики формируются временные свободные средства, и,в то же время, другие сферы пользуются этими временно высвободившимися ресурсами.Таким образом, кредиторами выступают те хозяйствующие звенья, которые имеютсвободные ресурсы, а заемщиками – те, которые используют эти средства. Еслипредприятие хранит деньги в банке, то в этом случае кредитором выступаетпредприятие, а заемщиком – банк. Если же предприятие получает в банке ссуду, тоони меняются ролями: в этом случае уже банк является кредитором, а предприятие– заемщиком.
Объективная необходимостьиспользования кредита обусловлена коммерческими интересами товаропроизводителейи торговцев. В условиях рыночных отношений на каждом предприятии обособленасобственность. Она функционирует в режиме самофинансирования. и в этих условияхтребуется, чтобы это предприятие имело в каждый данный момент необходимую емусумму средств. В связи с тем, что эти средства совершают непрерывный кругооборот,в процессе которого возникает потребность во временных дополнительных средствахили наоборот, временные высвобождающиеся денежные ресурсы при помощи кредитногомеханизма гибко улавливаются эти колебания и осуществляется, по существу,саморегулирование величины средств, потребных для совершения хозяйственнойдеятельности.
Особенно важна ролькредита в организации оборотных средств оборотного капитала. Это яркопроявляется у предприятий сезонных отраслей хозяйства. При сезонных условияхснабжения производства или реализации продукции кредит необходим дляформирования временных запасов. У предприятий, не связанных с сезоннымиусловиями работы, также часто возникают колебания величины необходимого имоборотного капитала. У любого хозяйствующего органа оборотные средства тоуменьшаются, то увеличиваются.
При этом происходитизменения пропорций между средствами, находящимися в товарной, производственнойи денежной формах. Это объясняется тем, что величина производственных запасовколеблется в зависимости от сроков поступления сырья и материалов. Размеростатков готовых изделий и необходимых предприятию денежных средств такжеколеблется под влиянием условий поставки, сроков получения платежей отпокупателей, от оплаты счетов поставщиков, от сроков выплаты заработной платы ит. д. Поэтому у любого хозяйствующего органа независимо от того, работает ли онсезонно или равномерно, в процессе кругооборота средств постоянно образуютсякратковременные отклонения от средних величин.
Объективный процессприливов и отливов капитала у отдельных хозяйствующих органов требуетобеспечения этой системы необходимой гибкостью. Использование кредитногомеханизма и позволяет создать условия, которые обеспечивают денежнымисредствами потребности производства и обращения. Таким образом, благодарякредиту предприятия располагают в любой момент такой суммой оборотногокапитала, которая необходима для нормальной работы.
Сочетание собственныхресурсов коммерческого предприятия заемными средствами дает также возможностьнаиболее рационально организовать наращивание или сужение основных средств,позволяет полнее их использовать и создает стимулы в повышении экономическойэффективности эксплуатации станков, машин, зданий, сооружений и всех другихвещественных элементов, которые входят в понятие основных фондов – основногокапитала.
Кредит как экономическаякатегория выполняет ряд функций, основные из них: распределительная, эмиссионнаяи контрольная.
Распределительная функциякредита проявляется в том, что на основе его использования происходитперераспределение на возвратной основе временно свободных денежных ресурсов.Эмиссионная функция заключается в том, что на основе кредита, в связи скредитом происходит эмиссия денежных знаков, безналичных платежных средств иразличных ценных бумаг. Наконец, контрольная функция кредита проявляется в том,что в процессе совершения кредитных операций на функционирующем предприятииосуществляется контроль за состоянием хозяйства. Государство на основекредитных отношений осуществляет управление всем кредитным процессом денежногооборота.
Изложенные вышетеоретические положения дают возможность понять фактическую сторону организациикредитных отношений в условиях развивающегося рынка.Формыкредита
Кредитное дело – этовесьма выгодный бизнес. Прибыль от использования кредита образуется в видеразницы уплаченных сумм за пользование заемными средствами и полученных доходовот предоставленных взаймы средств. В кредитном деле процентом принято называтьвознаграждение, взимаемое за пользование заемными средствами. Заемщикуплачивает кредитору оговоренное договором вознаграждение, обычно выражаемое ввиде годового процента.
Каждое хозяйствующеезвено в различных ситуациях может выступать и как кредитор, и как заемщик.Иногда многие коммерческие структуры одновременно выступают в этих лицах. То,что мы называли выше ссудным фондом, в конечном итоге, в практическойхозяйственной деятельности выступает как средства, предоставляемые на рынкекапитала, как своеобразный товар, которым торгуют кредиторы. Но эта торговлякапиталами осуществляется в виде денежных ссуд, предоставляемых в различныхформах, методах и видах.
Здесь мы подошли ксложному вопросу использования различных терминов, характеризующих формы,методы и виды кредита. В последние годы сложилось устойчивое мнение о том, чтопод формой кредита следует понимать кредит коммерческий или прямой,государственный или потребительский и т. п. под методом кредитования обычнопонимают порядок предоставления и погашения ссуд, а под видом обычно понимаюткредитов под разные объекты (под запасы ценностей, под расчетные документы впути и т. д.). но следует отметить, что в таком использовании указанныхтерминов много условностей, так как понятие формы кредита весьма широкое.
В большинстве случаев влитературе о кредите наряду с формой кредита используются слова: вид, метод,порядок выдачи ссуд и т. д.
Конечно же, наиболееточным выражением для характеристики сути различных отношений следует считатьформу кредита, так как форма в философском смысле – это есть внутренняя ееорганизация, проявление содержания. В современных условиях кредит выступает вследующих формах: банковский, коммерческий, потребительский, межхозяйственный имежгосударственный кредит.
В каких формах невыступал кредит, обязательно участники кредитной сделки должны соблюдатьосновные принципы кредитования. К важнейшим из таких принципов относитсясрочность и возвратность предоставляемых средств, их целевое назначение,обеспеченность и возмездность, то есть платность.
Понятие«принцип» означает исходное положение, основные правила поведения,правила действия и т. д. Следовательно, когда говорят о принципах кредитования,имеется в виду главные положения, которые должны соблюдать при осуществлениикредитной сделки.
Возвратность – это нетолько принцип кредитования, возвратность – главный атрибут кредита. Если нетвозвратности средств, то нет и кредитных отношений. В соответствии с этим прикредитных отношениях средства должны быть обязательно возвращены, и основаниемвозврата является то, что заемщик правильно использует получаемые ссуды наопределенные цели, сам получит определенную выгоду от использования средств ичасть этой выгоды сумеет передать кредитору.
К этому принципупримыкает принцип срочности, который органически связан с возвратностьюкредита. При заключении договора о ссуде наряду с обязательством возвратауказывается и срок, когда этот возврат должен произойти. От срока кредитованиязависит возмездность, то есть размер платы за получение заемных средств.Принцип платности, проявляющийся в виде уплаты определенного процента,выступает важным инструментом всего рынка ссудных капиталов. Положение на этомрынке часто характеризуется уровнем кредитного процента.
Следующий принцип –обеспеченность – означает, что и заемщик, и кредиторы должны бать уверены втом, что есть реальные шансы на возврат полученных взаймы средств. Если кредитдается под запасы реальных товарно-материальных ценностей, то наличие этихзапасов и является обеспечением кредита. Если же ссуды направляются наосуществление сезонных затрат, то имеется в виду, что в определенный срок этизатраты войдут в стоимость реальных материальных ценностей. Когда же даютсяссуды просто для проведения расчетов, для совершения торговой сделки, то здесьобеспечением является уверенность в том, что сделка совершится, и заемныесредства будут иметь источник для своего возврата. Важное значение дляобеспечения этого принципа имеет залог.
Принцип возмездности, тоесть платности, вызван к жизни тем, что при определенных отношениях происходитсвоеобразная торговля своим товаром, а именно – деньгами, и процент означаетнечто иное, как цену этого товара. Именно этот принцип – принцип возмездности –используется в кредитном деле используется как в особом виде бизнеса: прибылькредитора образуется из разницы процентов, как уже указывалось, взимаемых ивыплачиваемых по кредитным операциям. На кредитном рынке участники на основеуровня платы за кредит выбирают объекты кредитования, решают, куда лучшевложить свои средства, на какой срок следует брать ссуду.