Структура и качество активов банка

Курсовая работа
по дисциплине
«Учет и операционная деятельность в банках»
на тему:
«Структура и качество активов банка»
Челябинск 2008

Введение
Настоящая курсовая работа посвящена изучениютемы «Организация, оформление и учет операций с собственными векселями вкредитных организациях».
Проблема настоящего исследования носитактуальный характер в современных условиях, ведь операции с собственнымивекселями, являются одним из важных и приоритетных направлений развитиякредитной системы в Российской Федерации.
Целью выполнения курсовой работы являетсяизучение, описание и анализ банковской операции по учету операция ссобственными векселями с точки зрения ее ликвидности и рискованности, а такжеотражения и документального оформления ее в бухгалтерском учете на балансебанка.
В рамках достижения поставленной цели,необходимо решение следующих задач:
– рассмотреть вексель как инструмент расчетно-кредитныхопераций;
– описать виды операций, совершаемыхкредитными организациями с собственными векселями;
– изучить перечень документов используемыхпри оформлении операций с собственными векселями банка;
– дать характеристику счетов бухучета по учетуопераций собственными векселями банка;
– рассмотреть перечень бухгалтерскихпроводок отражающих операции с собственными векселями банка.
Также требуется определить положительные иотрицательные стороны исследуемого банковского продукта в сфере банковскихуслуг, как для Клиентов, так и для кредитной организации, значение данногобанковского продукта в сфере банковских услуг, современные направления развитияпредоставления данной банковской операции.
Для обеспечения глубокого и полного раскрытиятемы следует использовать знания, полученные при изучении таких дисциплинучебного плана, как «Организация деятельности коммерческого банка», «Деньги,кредит, банки», «Экономический анализ» и другие.
Структурно, работа состоит из введения,основной части, состоящей из 2 глав, приложений, заключения ибиблиографического списка. Тематика каждого раздела подчинена задачам,поставленным при написании работы.
Введение cодержит обоснованиеактуальности поставленной проблемы в свете современного уровня развития сферыбанковских услуг в России, формулировку общей цели работы и поставленных для еедостижения задачи работы.
Первая часть работы содержит теоретическиеосновы разрабатываемой темы: описание бухгалтерского оформления операций ссобственными векселями кредитных организаций, их документооборот, порядокотражения на счетах бухгалтерского учета, контроль за данными операциями,взаимосвязь между сотрудниками банка и структурными подразделениями в процессевыполнения операций, отражение в учете прямых или косвенных расходов илидоходов, полученных от проведения операции.
Практическая часть работы представлена в видерешения ситуационной задачи, расчета недостающих данных по сделке, составлениебухгалтерских проводок, заполнение требуемых унифицированных форм и бланков бухгалтерскогоучета. Описание решения задачи, бухгалтерские записи помещаются текстом восновной части. Документально оформленные бланки и регистры бухгалтерскогоучета помещаются в приложения к курсовой работе.

1. Теоретические аспекты организации,оформления и учета операций с собственными векселями в кредитных организациях1.1 Вексель, как инструмент расчетно-кредитных отношений
Особое место на рынке ценных бумаг занимаютвекселя, обращение которых регулируется особым вексельным законодательством.
Векселя как финансовый инструмент являютсянаиболее доходными, но и одновременно наиболее рискованными финансовымивложениями банков. В связи с важностью векселей для участников российскогорынка ценных бумаг вексельные операции в средних и мелких банках занимаютбольшую часть портфеля ценных бумаг.
Вексель – это письменное долговоеобязательство, строго установленной законом формы, дающее его владельцу(векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника(векселедателя) уплаты указанной денежной суммы [8, с. 201].
Вексель – один из наиболее известных финансовыхинструментов, дошедших к нам из средних веков, и широко используемый вкоммерческой практике и в наши дни.
Особенности векселя заключаются в следующем[10, с. 115]:
1. Абстрактность – поскольку в нем необъясняются конкретные причины долгового обязательства (например,предоставление товаров в кредит). Другими словами, возникая на основеконкретных сделок, вексель обособляется от них и существует как самостоятельныйдоговор. По нему должны платить вне зависимости от чего-либо, в том числе отпричин его появления.
2. Бесспорность, т.е. обязательство должникапроизвести платеж независимо от условий возникновения долга. Если подлинностьвекселя удостоверена, должник не может отказаться от его оплаты. Сила векселязаключается в упрощенном, а поэтому быстром и действенном порядке взысканиядолга в случае отказа.
3. Обращаемость, позволяющая использоватьвексель как средство обращения вместо наличных денег. В связи с этим вексельназывают торговыми деньгами. Передача векселя другим лицам оформляетсяпередаточной надписью индоссаментом. Лицо, совершившее эту надпись – индоссант.Чем больше на векселе индоссаментов, тем более он надежен, ибо почти все бывшиевекселедержатели несут солидарную ответственность за платеж по нему перед еговладельцем.
Рассмотрим классификацию векселей.
1. По юридической природе и порядкуиспользования все векселя делятся на простые и переводные.
Простой вексель выписывается заемщиком. Онпредставляет собой простую долговую расписку. В нем указывается место и времявыдачи векселя, сумма, срок и место платежа, фамилия владельца векселя, подписьвекселедателя. По простому векселю должник сам расплачивается с векселедержателем.
Переводной вексель (тратта) содержит приказвекселедержателя (трассанта) заемщику (трассату) об уплате в срок указаннойсуммы денег третьему лицу (ремитенту) или предъявителю, если вексель неименной, а предъявительский. Мы видим, что в отличие от простого векселя вданном случае участвуют уже не два, а три лица:
– векселедатель (трассант), выдающийвексель;
– заемщик (трассат), к которому обращенприказ произвести платеж по векселю;
– векселедержатель (ремитент) –получатель платежа по векселю.
Трассат становится должником по тратте лишьпосле акцепта в виде его подписи, удостоверяющей согласие на оплату. Часто понастоянию кредитора акцепт переводного векселя осуществляет солидный банк.Платеж по векселю может быть обеспечен посредством аваля. Аваль – этовексельное поручительство. Оно оформляется специальной надписью на лицевойстороне векселя или на дополнительном месте (аллонж). Авалирование векселейповышает их надежность. В авале указывается, за кого авалист выдает гарантию.
2. В зависимости от предполагаемогоиспользования вексельной суммы векселя подразделяются на: товарный вексель, воснове которого лежит товарная сделка и финансовый вексель, в основе котороголежит финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товара. Разновидностямифинансового векселя могут быть дружеские (встречные) векселя. Они выписываютсялицами, находящимися в доверительных отношениях, с целью получения наличныхденег путем учета векселей в банке. Часто финансовые векселя являются дутыми,не обеспеченными ценностями, так как выставляются неплатежеспособными лицами.Такие векселя носят название бронзовые. При этом одно лицо, участвующее всделке является вымышленным.
3. В зависимости от характера возникновениявекселя делятся на частные и казначейские. Частные векселя выдаются отдельнымилицами, а казначейские векселя (боны) выпускаются государством для покрытиясвоих расходов. Эти государственные обязательства – разновидность финансовыхвекселей – являются одной из форм вложений капитала. Обычно они приносят высокийпроцент, используются ЦБ РФ и другими официальными органами.
Вексель выполняет важную экономическую функциюкак инструмент кредита и денежных расчетов. В вексельном обороте можетучаствовать неограниченное количество лиц, поскольку вексель передается каксредство платежа и в порядке переуступки права требования определенной суммы.Большинство векселей погашается путем взаимного зачета обязательств, уменьшаяпотребность оборота в наличных деньгах, способствуя экономии издержекобращения.
Границы замещения наличных денег вексельнымобращением обоснованы следующими аспектами:
1. Коммерческий кредит охватывает лишь частьтоварооборота, преимущественно оптовую торговлю.
2. Сальдо (остаток) по взаимному зачетувексельных обязательств требует оплаты наличными деньгами.
3. Векселя, как частные долговые обязательства,имеют ограниченную сферу обращения среди тех предпринимателей, которые увереныв платежеспособности векселедателей и индоссантов.
4. Обращение векселей ограничено их сроком.
Границы обращения векселей преодолеваются путемзамены их банкнотами.
Хотя вексель и служит основой банкноты, междуними есть различия:
1. По векселю должником является фирма, частноелицо, по банкноте – Центральный Банк (эмиссионный).
2. Банкноты имеют общественную гарантию в видехранящихся в банке ресурсов. Поэтому они выступают как общественные кредитныеденьги, обладающие особым качеством – всеобщей обращаемостью. Вексель имеетлишь частичную гарантию и не является всеобщим платежным средством.
3. Банкнота – бессрочное обязательство.Обращение векселей ограничивается сроком их платежа.
Необходимо отметить, что в настоящее времяпредприятия и организации нередко прибегают к использованию векселей для«расшивки» неплатежей, однако самостоятельной вексельной формы расчетов в нашейстране не существует. Вексель в качестве расчетного документа можетиспользоваться при аккредитивной форме расчетов, а также при расчетах в порядкезачета взаимных требований. Кроме того, банки и их клиенты разрабатываютспециальные схемы расчетов с использованием векселей. Изначально был широкоизвестен опыт Инкомбанка, Тверьуниверсалбанка, Сибирского торгового банка вэтой области. На сегодняшний день выпуском собственных векселей занимаетсябольшое количество банков.
Важным показателей при характеристикевексельного выпуска банком. является норматив риска собственных вексельныхобязательств. Он определяется как отношение выпущенных кредитной организациейвекселей и банковских акцептов к собственному капиталу банка.
Каждая форма безналичных расчетов, несмотря наособенности ее использования в различных странах или на разных историческихэтапах развития каждой страны, имеет общие присущие ей черты (порядокдокументооборота, вид расчетного документа, способ платежа).
Первоначально банки стали выпускать большинствовекселей с дисконтом. Доход покупателя в данном случае составлял разность междуноминалом векселя и ценой его приобретения. Но в дальнейшем, в связи снаибольшей привлекательностью, в оборот вошли процентные векселя. Выпустив процентныйвексель, банк сразу получает в свое распоряжение сумму, эквивалентную номиналу векселя,от которой и осуществляется резервирование. При выпуске дисконтного векселябанк получает сумму меньше номинала, но обязан выполнять резервирование отполной суммы своего обязательства.
В настоящее время на рынке наибольшей популярностьюпользуются краткосрочные (до трех месяцев) банковские векселя. Инвесторов привлекаетвозможность досрочно продать (учесть) их в банке-эмитенте.
Сумму дисконта, приходящуюся на отчетный год, можнорассчитать по формуле [19, с. 323]
/>(1)
Dотч.        сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;
Dобщ.       общая сумма дисконта;
t                  срок обращения векселя вднях в отчетном году;
T                общий срок обращения векселя вднях
Рассчитать дисконт можно по следующей формуле[19, с. 323]
/>(2)
вексельрасчетный кредитный проводок
D                суммадисконта;
N                номиналвекселя;
i                  учетнаяставка, для векселей предъявленных ранее срока платежа.
Таким образом, позитивные качества этогоинструмента дают право говорить о хороших перспективах на отечественномфинансовом рынке. Но пока не будет решен ряд законодательных и техническихпроблем, пока не появится «критическая масса» успешных вексельных проектов,говорить об активном развитии векселей рано.
Но, тем не менее, в связи с последниминегативными тенденциями как в банковском секторе, так и в российской экономикев целом, важно отметить, что рынку векселей в отличие от корпоративныхоблигаций вряд ли грозят масштабные дефолты: вексель не самый публичныйинструмент и векселедатели будут стремиться договориться с инвесторами череззамещение выпущенных бумаг новыми с более длинными сроками.
Ситуация осложняется тем, что вторичный рыноквекселей фактически «встал» из-за сентябрьской стагнации (2008 г.) всегменте межбанковского кредитования [25]. И сегодня наблюдается практическиполное отсутствие ценовых ориентиров на стоимость покупки и продажи, есть лишьнекие пожелания продавцов или покупателей, которые весьма широко расходятся.Рынок практически потерял ликвидность.
Повышение ликвидности вексельного рынка можнодостичь путем подкрепления выпуска векселей кредитными линиями в банках.
Опыт показывает, что рынок векселейвосстановится достаточно быстро, думаю, в течение месяцев трех. Не ясно только,до какого уровня произойдет это восстановление.1.2 Виды операций совершаемых кредитными организациями с собственнымивекселями банка1.2.1 Переченьдокументов используемых при оформлении операций с собственными векселями банка
Операции ссобственными векселями банка регламентируются вексельным законодательством инормативными актами Центрального Банка.
Вексель,являясь надежным финансовым инструментом, активно используется в качествеобъекта залога.
Банкивыпускает простые процентные и дисконтные векселя в российских рублях ииностранной валюте (обычно в долларах США).
Простойпроцентный вексель продается по номиналу, при наступлении срока погашения наноминальную стоимость начисляются проценты.
Простойдисконтный вексель продается по номинальной стоимости за минусом дисконта.Доход образуется в виде разницы между номинальной стоимостью и ценойприобретения.
Приобретателямивекселей могут быть – как юридические, так и физические лица, в том числепредприниматели без образования юридического лица
Цена (длядисконтных векселей) или процентная ставка (для процентных) определяется,исходя из базовых ставок привлечения, действующих в банке на момент заключениядоговора.
Простотаобращения векселя обусловлена его универсальностью, а именно:
– простотойоформления сделки купли-продажи векселя;
– надежностью в обеспечениисохранности денежных средств;
– безусловностьюоплаты точно в срок.
Процедураоформления векселя осуществляется в день поступления денежных средств на счетбанка в оплату векселя. Дата составления векселя – дата зачисления денежныхсредств на счет банка.
Длязаключения договора на приобретение векселя векселедержателю необходимопредоставить в банк документы согласно утвержденного списка.
Дляоформления покупки векселя между банком и векселедержателем заключается договорна приобретение простых векселей (см. Приложение 1)
В периодобращения векселей банк осуществляет следующие операции:
– Ответственноехранение.
При приемевекселей на хранение Банк несет ответственность за сохранность ценных бумаг втечение срока хранения в размере их номинальной стоимости.
Для приемасобственных векселей на хранение банк заключает с клиентом договорответственного хранения.
– Депозитарныеуслуги.
При приемевекселей на хранение в депозитарий, банк заключает с клиентом Депозитарныйдоговор и открывается ему счет Депо.
– Кредитованиедля приобретения векселей банка (вексельное кредитование). Кредитпредоставляется при наличии надлежащего обеспечения и на основании кредитногодоговора.
– Разменвекселей на векселя другой номинальной стоимости. Векселя банка могут бытьпредъявлены к эквивалентному обмену на несколько векселей меньшего номинала(либо несколько векселей можно обменять на вексель большего номинала). Приэтом:
рублевыевекселя могут быть разменяны только на рублевые векселя
валютныевекселя могут быть разменяны только на валютные векселя.
– Досрочный выкуп.
Для предъявления векселя к досрочному выкупунеобходимо предварительно согласовать с банком возможность проведения такойоперации и цену, по которой вексель будет выкупаться банком.
Выданный вексель может быть передан другомулицу, посредством передаточной надписи (индоссамента).
Индоссамент проставляется за подписьювекселедержателя или поверенного по доверенности на обороте векселя или наприсоединенном к оборотной стороне векселя (по нижнему краю) добавочном листе(аллонже).
Рублевый вексель может быть передан первымвекселедержателем по индоссаменту любому другому лицу – юридическому илифизическому, в том числе предпринимателю без образования юридического лица.Юридическое лицо или физическое лицо, в том числе предприниматель, получившеевексель по индоссаменту, в свою очередь может передать вексель другомуюридическому или физическому лицу, в том числе предпринимателю. Частичныйиндоссамент недействителен.
Передача валютного векселя по индоссаменту производитсяв соответствии с требованиями законодательства.
Погашение векселей банком:
Процентные векселя банка принимаются к оплатепосле наступления срока платежа по вексельной сумме и начисленных на указаннуюсумму процентов.
Дисконтные векселя банка принимаются к оплатепосле наступления срока платежа по вексельной сумме.
После наступления даты платежа векселедержательпредъявляет вексель в Банк для оплаты.
Векселедержатель предъявляет в Банк следующиедокументы:
– подлинник векселя;
– Заявление о погашении векселяподписанное либо Руководителем и Главным бухгалтером, либо уполномоченнымпредставителем Векселедержателя, выступающим по доверенности. В заявленииуказывается номер векселя, дата составления и дата погашения векселя, номерсчета, на который должна быть переведена сумма по векселю. Сумма векселя ипроценты по нему перечисляются только на счет Векселедержателя;
– карточка с образцами подписей (в случаепредъявления к погашению векселя не первым Векселедержателем).
Векселедержатель вправе доверить предъявлениевекселя к платежу любому другому лицу путем оформления доверенности, котораядолжна быть подписана уполномоченным лицом векселедержателя и удостоверенапечатью.
Обо всех, ставших известными Банку, случаях утратыили хищения векселей Банка последний незамедлительно информирует Территориальноеучреждение Банка России по месту своего нахождения.
Права по утраченному векселю восстанавливаютсязаинтересованным лицом в судебном порядке в соответствии с действующимзаконодательством РФ.
О предъявлении к платежу утраченного илипохищенного векселя в Банк, последний незамедлительно информирует Территориальноеучреждение Банка России по месту своего нахождения.
Претензии по восстановлению прав на утраченныйили похищенный вексель, выдаче нового векселя взамен утраченного, похищенного илиповрежденного, совершению по ним платежей Банком не принимаются и нерассматриваются.Характеристика счетовбухучета по учету операций собственными векселями банка
Операции по векселям кредитных организацийучитываются на 514 счете.
Назначение счета:
– учет обязательств кредитнойорганизации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами:подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленногосрока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в деньпредъявления (счета №52401 – 52406);
– подлежащих выплате по процентам(купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимсяоблигациям (счет №52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги систекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учетуобязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счетаосуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончаниясрока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо датеочередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определенсамой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации по ценным бумагам.
В плане счетов предусмотрены также счетавторого порядка.
Таблица 1. Выписка из плана счетовСчет Наименование разделов и счетов баланса Характер счета 51401 до востребования А П 51402 со сроком погашения до 30 дней А 51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А лет 51407 со сроком погашения свыше 3 лет А 51408 не оплаченные в срок и опротестованные А 51409 не оплаченные в срок и не опротестованные А 51410 резервы на возможные потери
Таким образом, видим, что векселя разделены посрокам их погашения. Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-товремени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам,фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя «по предъявлении» учитываются на счетахдо востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» – на счетахдо востребования, а после предъявления – в соответствии с порядком,установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранееопределенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока всоответствии с порядком, установленным дл срочных векселей, а после наступленияуказанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня,предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее котороговексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимаетсяточное количество календарных дней.
По дебету счетов проводится покупная стоимостьприобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетомкассы или расчетным счетом клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя.
По кредиту счетов списывается покупнаястоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенногокредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом,счетом кассы или расчетным счетом клиента. По кредиту счетов также списываетсяпокупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя вкорреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетомклиента.
При совершении сделок купли-продажи векселей,по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные исрочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселейкорреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям исрочным сделкам.Перечень бухгалтерскихпроводок отражающих операции с собственными векселями банка
Рассмотрим систему проводок, применяемую приучете векселей
При условии оплаты досрочно предъявленных(выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате суммна счет №524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагамотражаются непосредственно по дебету счетов №521 – 514 и 52501.
При выкупе векселей до наступления срокаплатежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, в случае если они ранее былипроданы по номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:
На сумму фактической цены покупки векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента
На сумму дисконта покупки векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций сценными бумагами
При досрочном выкупе векселей по цене ниже ихноминальной стоимости, в случае если:
Цена выкупа векселя ниже цены его продажи:
На сумму фактической цены покупки векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента
На сумму дисконта продажи векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»по срокам погашения
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценнымбумагам»
На сумму разницы между дисконтом покупкивекселя и дисконтом продажи векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций сценными бумагами»
Цена выкупа векселя выше цены его продажи:
На сумму фактической цены покупки векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента
На сумму дисконта покупки векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценнымбумагам»
На сумму разницы между дисконтом продаживекселя и дисконтом покупки векселя
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценнымибумагами»
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценнымбумагам»
При выкупе векселей, содержащих оговорку о начислениипроцентов, до наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости,на балансе Банка делаются проводки:
Составления векселя до дня его предъявления кплатежу по процентной ставке, указанной в векселе
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценнымибумагами»
Кт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
На сумму фактической цены покупки векселя и начисленныхпо нему процентов
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента
На сумму дисконта покупки векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций сценными бумагами
При погашении векселей, в случае если они ранеебыли проданы по
номинальной стоимости, на балансе Банкаделаются проводки:
На сумму номинальной стоимости векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента
При погашении векселей по истечении срока ихобращения, в случае если они ранее были проданы по цене ниже их номинальнойстоимости, с отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, набалансе Банка делаются проводки:
На сумму номинальной стоимости векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента
На сумму дисконта продажи векселя
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценнымибумагами»
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценнымбумагам»
При погашении векселей, содержащих оговорку о начислениипроцентов, или погашении предъявленных к платежу векселей по истечении срока ихобращения, делаются проводки:
На сумму начисленных процентов по векселю засрок со дня составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентнойставке, указанной в векселе
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
На сумму номинальной стоимости векселя иначисленных по нему процентов
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/счбанка, р/сч клиента.

2. Расчетная часть по операциям с собственнымивекселями кредитных организаций2.1 Расчет дисконта по собственным векселям банка
Исходя из имеющихся данных, представленных нижев таблице, рассчитаем недостающие показатели.
По дисконтным векселям со сроком «попредъявлении» расход (дисконт) в виде процента определяется с даты составлениявекселя, то есть период обращения векселя принимается равным 365 (366) дням.
При досрочном погашении долгового обязательстварасход признается осуществленным. Он включается в состав соответствующихрасходов на дату прекращения действия договора. Проценты определяются исходя изпредусмотренной условиями договора процентной ставки и фактического временипользования заемными средствами.
Таблица 2. Исходные данные для расчетовНаименование Клиента ЧП Кирьянов Преобразование процентов векселя 1 шт. номиналом 150 000 руб. Сумма договора 150000 Вид векселя Дисконтный Дата выпуска 9 октября текущего года Срок обращения По предъявлению не ранее 9 декабря Процентная ставка по векселю 13% годовых Ставка привлечения по ресурсам до востребования 5% годовых Фактическая дата предъявления векселей 12 декабря текущего года Вид расходов по векселям С даты составления векселя Сумма расходов банка при погашении векселей 3250,00 // 3251,33
При расчетах учтем, что год был високосный
Сумма договора:
Количество векселей * стоимость
1*150000=150000 рублей
Сумма расходов банка при погашении векселей09.12. текущего года
Рассчитаем число дней обращения векселя 61 день
Таким образом,
150000*(0,13/366)*61 =3250,00 рублей – суманачисленных по векселю процентов.
Сумма расхода при погашении векселя 12.12.декабря
Сумму начисленных процентов примем за 3250,00рублей
Но в данном случае банк выплатит не толькопроценты по векселю, но и проценты по вкладу.
На 09.12. на счету заемщика находилась сумма вразмере 3258,90 рублей
В течении 3 – дней на данную сумму начислялисьпроценты в размере 5% годовых
3250*(0,05/366)*3= 1,332 рубля
В условиях предъявления векселя 12.12. текущегогода (при условии что дата к погашению раньше срока обращения векселя)
Рассчитаем дисконт формуле, приведенной впервой главе работы
/>рублей
При проведении операций покупки или продаживекселей, заключается Договор купли-продажи векселей.
Кроме того, составляется акт приема-передачивекселей.2.2 Расчет суммы погашения веселей при расчете с клиентом
Учет векселей – это покупка их банком, врезультате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними иправо требования платежа от векселедержателей.
Сумма погашения векселя равна
На 12.12. 2008 150000+3251,33=153251,33 рубля.
2.3 Перечень бухгалтерских проводок с указанием дат ихсоставления, при продаже, начислении дисконта и погашении векселей
По проведенным операциям сделаем следующиепроводки
На сумму начисленных процентов по векселю засрок со дня составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентнойставке, указанной в векселе
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценнымибумагами»
Кт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
09.12.2008 – 3250,00 рублей – Д70204К514
На сумму начисленных по нему процентов
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 423 р/сч клиента – как депозит
09.12.2008 -3250,00 рублей – Д514К423
Начислены проценты на сумму депозита:
12.12.2008 -1,33 рубля – Д47411К423
На сумму номинальной стоимости векселя
Дт 514 «Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» по срокам погашения
Кт 423 расчетный счет клиента
12.12.2008 – 153250 рублей – Д514К423.
Заключение
На основе рассмотренного материала можносделать следующие выводы.
Понятие «вексель» стоит понимать как письменноедолговое обязательство, строго установленной законом формы, дающее еговладельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать отдолжника (векселедателя) уплаты указанной денежной суммы
Несмотря на то, что в последнее времявексельный рынок теряет свою ликвидность, позитивные качества этого инструментадают право говорить о быстром восстановлении и хороших перспективах на отечественномфинансовом рынке.
Особенности векселя заключаются в следующем:
– абстрактность;
– бесспорность;
– обращаемость.
Вексель в качестве расчетного документа можетиспользоваться при аккредитивной форме расчетов, а также при расчетах в порядкезачета взаимных требований. Кроме того, банки и их клиенты разрабатываютспециальные схемы расчетов с использованием векселей.
Нужно отметить, что процесс выпускакоммерческими банками собственных векселей, а также размер вексельныхобязательств, принимаемых на себя коммерческими банками, регулируетсяЦентральным банком. Банк России в настоящее время устанавливает ограничениявыпуска собственных векселей коммерческих банков через норматив обязательныхрезервов по вексельным обязательствам банков. Посредством изменения значенийэтого норматива Банк России может ограничить процесс выпуска банкамисобственных векселей и в случае нарушения применять к коммерческим банкамсоответствующие санкции.
В курсовой работе помимо рассмотрения сущностивекселя как расчетного инструмента, были проанализированы существующие видыопераций, совершаемых кредитными организациями с собственными векселями.
В работе были изучены документы, используемыепри оформлении операций с собственными векселями банка, дана характеристикасчетов бухучета по учету операций собственными векселями банка, рассмотренперечень бухгалтерских проводок отражающих операции с собственными векселямибанка.
Таким образом, можно утверждать, что целькурсового проекта выполнена.

Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерациис изменениями и дополнениями.
2. Федеральный закон от 02.12.1990 №395–1 «Обанках и банковской деятельности»
3. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ«О валютном регулировании и валютном контроле»
4. Правила ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (сизменениями от 12.12.2008) ПС Консультант
5. Приказ Минфина РФ от 19 июля 2005 г. №95н «Об организации работы по погашению векселей Министерства финансов РоссийскойФедерации серий I-АПК, II-АПК, III-АПК, IV-АПК, V-АПК, VI-АПК, VII-АПК и VIII-АПК»
6. Письмо Минфина РФ от 17 августа 1995 г.№90 «Об условиях выпуска векселей Министерства финансов Российской Федерациидля восстановления коммерческим банкам собственных кредитных ресурсов взаменпогашенных с их корреспондентских счетов централизованных кредитов и процентовпо ним Центральному банку Российской Федерации без уплаты средств заемщиков»
7. Банки и банковское дело / Под редакциейИ.Т. Балабанова. СПб: Питер, 2003
8. Банковское дело / Под редакцией О.И. Лаврушина.М: Финансы и статистика, 2003
9. Буевич С.Ю. Анализ финансовыхрезультатов банковской деятельности. – М.: КноРус, 2005
10. Жарковская Е. Банковское дело. – М.:Омега-Л, 2005
11. Ивасенко А.Г. Рынок ценныхбумаг. – М.: КноРус, 2005.
12. Капаева Т.И. Учет в банках. –М.: Инфра-М, 2006
13. Килячков А.А. Рынок ценныхбумаг и биржевое дело. – М.: Экономист, 2004
14. Костерина Т.М. Банковскоедело. – М.: МаркетДС, 2003
15. Максютов. А.А. Основы банковскогодела. М: Бератор-Пресс, 2003
16. Парфенов К.Г. Банковский учети операционная техника. – М.: Парфенов. ру, 2004
17. Печникова А.В. Банковскиеоперации. – М.: Форум – Инфра-М, 2005. Рынок ценных бумаг / Под ред. Е.Ф. Жукова.– М.: Юнити, 2006
18. Сенгачев В.К. и др. Финансы,денежное обращение и кредит, М: Проспект, 2004.
19. Смирнова Л.Р. Бухгалтерскийучет в коммерческих банках. – М.: ФиС, 2003
20. Титова Н.Е., Кожаев Ю.П. Деньги,кредит, банки. М: Владос, 2003
21. Ценные бумаги. Под ред. Колесникова В.И.– М.: ФиС, 2003
22. Челноков В.А. Банки ибанковские операции. – М.: Высшая школа, 2004.
23. Батищева Татьяна Разведка векселем //«Эксперт» №6 (62)/13 февраля 2006
24. Перечнева Ирина Противопожарное средство //«Эксперт Урал» №42 (350)/26 октября 2008
25. Официальный сайт Центрального банка РФ www.cbr.ru