Дипломная работа
Статус индивидуальногопредпринимателя.
ü 1. Введение.
ü 2. Государственная регистрация индивидуальногопредпринимателя
3.Взаимоотношенияиндивидуального предпринимателя с субъектами предпринимательской деятельности.
4. Порядок организациидеятельности индивидуального предпринимателя по видам деятельности
ü 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
6.Ответственностьиндивидуального предпринимателя
ü 7.Заключение
1. Введение.
Советское законодательство не предусматривало такой формы деятельностиграждан как индивидуальная трудовая деятельность. Само понятие какпредпринимательская деятельность употреблялось только в Уголовном кодексе1960г. и рассматривалось как преступное деяние.
Принятые Законы СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности (от19.11.1986 г.), „О кооперации“ в СССР» (от 01.07.1988 г.)явились той правовой базовой, на которой в дальнейшем основывались болеепоздние нормативные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность граждан.
Характеризуя указанные законы, не смотря на всю их прогрессивность длятого времени, можно отметить, что они сильно урезали индивидуальную трудовуюдеятельность граждан.
Во-первых, они предусматривали строго определенные допустимые виды индивидуальной трудовой деятельности граждан(около 30 видов);
Во-вторых, ограничивался срок, на которое выдавалось разрешение(патент) на занятие индивидуальной трудовой деятельностью (не свыше 5 лет);
В-третьих, запрещалось использовать наемный труд, который прямо увязывалис получением нетрудовых доходов.
Легальное определениепредпринимательской деятельности впервые было закреплено в Законе РСФСР «Опредприятиях и предпринимательской деятельности» (от 25.12.1990 г.) Всоответствии со ст.1 этого закона:
«1. Предпринимательскаядеятельность (предпринимательство) представляет собой инициативнуюсамостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную наполучение прибыли.
2. Предпринимательская деятельность осуществляетсягражданами на свой риск и под имущественную ответственность в пределах,определяемых организационно-правовой формой предприятия."[1]
Этим же документом устанавливалась наравне с уже действующимикооперативами другая форма индивидуальной трудовой деятельности граждан — индивидуальное (семейное) частное предприятие. Однако, вместе с введениемпервой части гражданского кодекса Российской Федерации, в котором эта формапредприятий не предусматривается данные индивидуальные (семейные) предприятияподлежат преобразованию в хозяйственные товарищества, общества или кооперативылибо ликвидации.
С момента введения в действие Гражданского кодекса для граждан,занимающихся предпринимательской деятельностью предусмотрена новая форма — индивидуальный предприниматель без образования юридического лица.
Предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемаяна свой риск деятельность физическихлиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользованияимуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг,зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, предпринимательская деятельность определяется следующимипризнаками:
1. Этодеятельность самостоятельная.
Данный признак указывает на волевой источник предпринимательскойдеятельности гражданина. Гражданин по своей личной инициативе самостоятельноорганизует предпринимательскую деятельность. Такая деятельность неограничивается и не контролируется непосредственно определенным руководящиморганом, что, однако, не исключает вмешательство со стороны государства, нотолько в той мере, в какой это необходимо в целях защиты конституционногостроя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц,обеспечения обороны страны и безопасности государства.
2. Деятельность насвой риск.
Признание права напредпринимательскую деятельность предполагает не только экономическую июридическую самостоятельность индивидуального предпринимателя, но исамостоятельную ответственность за результаты своих действий. Если деятельностьосуществляется не на свой риск и не под свою имущественную ответственность, тоона не относится к предпринимательской. Так как деятельность предпринимателянаправлена на получение личного дохода, а именно имущественных благ, то в силуразличных причин этот результат не всегда достижим. В данном случае употребляюттакое понятие, как коммерческий риск.
Коммерческий риск — это возможные неблагоприятные имущественныепоследствия деятельности предпринимателя, не обусловленные какими-либоупущениями с его стороны (стихийные бедствия, аварии и т.п.), а также тенеблагоприятные последствия, связанные с ненадлежащим исполнением обязательств.
Наряду с коммерческим риском тесно связана имущественнаяответственность индивидуального предпринимателя, которая предусматривает егополную имущественную ответственность за исключением имущества, на которое неможет быть наложено взыскание в соответствии с законодательством.
3. Деятельность,направленная на получение дохода
Отсутствие этого признака не позволяет отнести деятельность кпредпринимательской. При этом необходимо учитывать, что предпринимательство — основная деятельность предпринимателя, которой он занимается постоянно, а не отслучая к случаю, и составляет основной источник личного дохода.
4. Деятельность предпринимателя подлежит государственной регистрации вустановленном законом порядке.
Отсутствие государственной регистрации индивидуального предпринимателяозначает отсутствие статуса самостоятельного субъекта гражданскихправоотношений, а следовательно отсутствие у него прав на занятие предпринимательскойдеятельностью, заключение хозяйственных договоров и т.п.
Порядок регистрации индивидуального предпринимателя определяется УказомПрезидента РФ № 1482 от 08.07.1994 г.
2. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
Для принятия решения на занятие предпринимательской деятельностью безобразования юридического лица гражданину желательно, прежде всего, оценить своиматериальные, интеллектуальные, технические и иные возможности, которые прямоили косвенно могут повлиять на результаты этой деятельности.
К ним можно отнести:
ü Место жительства, так как регистрация происходит только поместу прописки гражданина;
ü Семейное положение, возраст, состояние здоровья;
ü Образование, трудовой стаж, необходимые знания, умения,навыки, опыт работы в предполагаемой сфере;
ü Жилищные условия;
ü Финансовые и материально-технические возможности;
ü Транспортные возможности;
ü Иные возможности и условия, имеющие значение для предстоящейпредпринимательской деятельности.
Определив для себя все возможности и наметив основные видыдеятельности, гражданин может заниматься предпринимательской деятельностью, нодля этого ему необходимо пройти государственную регистрацию.
Статус индивидуального предпринимателя без образования юридическоголица гражданин приобретает только после его государственной регистрации ворганах местной администрации.
Индивидуальные предприниматели не всегда соблюдают правила огосударственной регистрации. С учетом этого обстоятельства в ст. 23 ГК РФпредусмотрено, что такой предприниматель не вправе ссылаться в отношениизаключенных им сделок на то, что не является предпринимателем, и суд можетприменить к таким сделкам правила Гражданского кодекса об обязательствах,связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Например, в видеобщего правила установлено, что лицо, не исполнившее обязательство, отвечаетпри наличии своей вины. Если же такое нарушение связано с предпринимательскойдеятельностью, то ответственность наступает независимо о вины. Исходя из ст. 23ГК РФ, если гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью безсоответствующей регистрации, нарушит обязательство, то к нему будет примененоправило, регулирующее ответственность предпринимателя.
Порядок государственной регистрации граждан-предпринимателей установленЗаконом РФ от 07.12.1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью», а также определяетсяУказом Президента РФ от 08.07.1994 г. № 1482 «Положение о порядке государственнойрегистрации субъектов предпринимательской деятельности», в соответствии скоторыми граждане-предприниматели регистрируются администрацией районногооргана власти по месту постоянного жительства предпринимателя.
Государственная регистрация производится на основании заявления,составленного по установленной местной администрацией форме, и документа,подтверждающего уплату регистрационного сбора. Ставка регистрационного сбораустанавливается решением местной администрации, размер которой, однако, недолжен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда на основании положений Закона РФ от 07.12.1991 г.
При направлении документов для государственной регистрации по почте квышеуказанным документам прикладывается конверт с обратным адресом и знакамиоплаты почтового перевода.
Помимо заявления и квитанции об уплате регистрационного сбора,гражданин обязательно предоставляет документ, удостоверяющий личность(паспорт). Несоответствие данных в паспорте, наличие в нем исправлений,опечаток и т.п., а главное отсутствие в нем прописки, влечет отказ врегистрации.
Датой предоставления учредительных документов для регистрации являетсясоответственно дата их фактической подачи в регистрирующий орган или датапочтового отправления, указанная в квитанции о почтовом отправлении с описьюнаправленных учредительных документов. В последнем случае квитанцияудостоверяет факт представления этих документов для регистрации.
Решением местной администрации отдельные категории граждан могут бытьосвобождены от уплаты регистрационного сбора. К таким категориям могутотноситься участники Великой отечественной войны, инвалиды всех групп, героиРФ, СССР, кавалеры ордена Славы 3-х степеней и т.д.
По закону РФ «О регистрационном сборе с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации»с 05.08.1992 г. полностью освобождены от уплаты регистрационного сборакатегории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльскойкатастрофы, перечисленных с ст. 13 Закона Российской Федерации " Осоциальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствиекатастрофы на Чернобыльской АЭС".
Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иныеучреждения, принимающие платежи от населения в доход бюджета. Уплаченныйрегистрационный сбор не возвращается.
В заявлении указываются виды деятельности, которыми заявитель намерензаниматься в качестве предпринимателя, территория, где будет осуществлятьсяпредпринимательская деятельность.
При указании видов деятельности необходимо на будущее предусмотреть тевиды деятельности. Которыми заявитель, возможно, будет заниматься. Это связанос тем, что в свидетельство не вносятся изменения и дополнения по видамдеятельности. В том случае, если через некоторое время гражданин решит занятьсядругим видом деятельности в дополнение к уже имеющимся, то ему придется зановоподавать заявление, т.е. проходить всю процедуру регистрации.
Государственная регистрация предпринимателей осуществляетсярегистрирующим органом в день предоставления документов, либо в течение трехдней срок с момента получения документов по почте. Требование иных документовпри регистрации предпринимателя не допускается.
Однако на практике органы регистрации довольно часто необоснованнотребуют от граждан предоставления дополнительных документов. Например, отгражданина, указавшего в заявлении автотранспортные перевозки посредствомиспользования личного транспорта, требуют предоставление водительских прав,технического паспорта на автомашину. Подобные требования органов регистрациинеправомерны, и если из-за непредоставления этих документов может последоватьотказ в регистрации как индивидуального предпринимателя, то гражданин можетобжаловать данные действия регистрирующего органа в суде.
Местная администрация вправе отказать в регистрации только в случаяхнесоответствия состава представленных документов и содержащихся в них сведенийтребованиям законодательства, а также когда заявитель не обладает полнойдееспособностью или намерен заниматься деятельностью, запрещенной законом.Отказ в государственной регистрации или уклонение местной администрации отрегистрации могут быть обжалованы в установленный срок в судебном порядке.
После уплаты регистрационного сбора заявителю выдается свидетельство орегистрации, которое является основным документом, удостоверяющим право наведение предпринимательской деятельности.
Данные о государственной регистрации (аннулировании государственнойрегистрации) предпринимателя сообщаются органом, осуществившим регистрацию, внедельный срок в налоговую инспекцию для включения в государственный реестр.
В целях своевременного и полного внесения в бюджет налоговых платежейиндивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в налоговой инспекциипо месту жительства. Местом жительства является место, где гражданин постоянноили преимущественно проживает.
Основанием для постановки на учет в налоговой инспекцииналогоплательщика — физического лица является его:
· Письменноезаявление по установленной форме;
· Копии свидетельства о государственной регистрации в статусеиндивидуального предпринимателя без образования юридического лица;
· Лицензии на право заниматься частной практикой.
Налоговая инспекция принимает заявление от налогоплательщика и в срокдо пяти дней обязана:
¨ Проверить достоверность сведений, указанных в заявленииналогоплательщика, при необходимости обращаясь в другой территориальныйналоговый или регистрирующий орган.
¨ При обнаружении несоответствия представленных документовдействующему законодательству выдать налогоплательщику письменное уведомление овыявленных нарушениях. Одновременно налоговая инспекция направляет информацию одопущенных нарушения в регистрирующий орган, выдавший документ (свидетельство огосударственной регистрации или лицензию).
¨ В случае соответствия сведений, указанных в заявленииналоговая инспекция присваивает налогоплательщику идентификационный номерналогоплательщика (ИНН) и выдать свидетельство о постановке на учет в органахналоговой службы.
¨ В случае необходимости выдать справку о постановке на учет вналоговом органе физического лица, осуществляющего предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица для открытия в банке или иномкредитном учреждении расчетного счета.
В том случае, если индивидуальный предприниматель намеревается открытьпомимо расчетного счета, ссудный, депозитный, валютный или иной счет вкредитном учреждении, он обязан представить в налоговый орган документ,подтверждающий открытие расчетного счета в том банке, в какой ему даваласьсправка, сделать соответствующее письменное заявление по установленнойналоговым органом форме. На основании этого заявления налоговый орган обязанвыдать индивидуальному предпринимателю справку.
В зависимости от причины снятия с учета налогоплательщикомпредоставляются следующие документы:
¨ Уведомление из регистрирующего органа о прекращениидеятельности — в случае принятия решения о добровольном прекращениидеятельности;
¨ Копия решения суда — в случае прекращения деятельности порешению суда;
¨ Справка соответствующего регистрирующего органа Министерствавнутренних дел Российской Федерации — в случае изменения места жительства;
¨ Копия свидетельства о смерти (предоставляется наследниками)- в случае смерти.
Государственная регистрация гражданина в качествеиндивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судомрешения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом)либо в день получения регистрирующим органом заявления предпринимателя обаннулировании его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателяи ранее выданного ему свидетельства о регистрации.
Таким образом, существуют два вида признания индивидуальногопредпринимателя банкротом:
v По личному заявлению, т.е. в добровольном порядке;
v По заявлению кредиторов или прокурора, т.е. в принудительном(судебном) порядке.
Если для признания индивидуального предпринимателя вдобровольном порядке не предусмотрена сумма задолженности перед кредиторами, тодля принудительного порядка сумма задолженности перед кредиторами должна бытьне менее 500 минимальных размеров оплаты труда, установленного законом.
В ст. 25 «Несостоятельность (банкротство) индивидуальногопредпринимателя» Гражданского кодекса РФ указывается: "Индивидуальный предприниматель,который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные сосуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признаннесостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решенияутрачивает силу его регистрация в качестве индивидуальногопредпринимателя".[2]Данная правовая норма являетсяотсылочной, так как основания и порядок признания судом индивидуальногопредпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротствеустанавливается Федеральным законом РФ «О несостоятельности(банкротстве)» от 08.01.1998 г. № 6-ФЗ.
Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случаепризнания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества,на которое может быть обращено взыскание в следующей очередности:
в первую очередьудовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несетответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализациисоответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;
во вторую очередьпроизводятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами,работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплатевознаграждений по авторским договорам;
в третью очередьудовлетворяются требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащегоиндивидуальному предпринимателю имущества;
в четвертую очередьпогашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетныефонды;
в пятую очередь производятся расчеты сдругими кредиторами в соответствии с законом.
После завершения расчетов скредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождаетсяот исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательскойдеятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных припризнании предпринимателя банкротом.
Сохраняют силу требования граждан,перед которыми лицо, объявленное банкротом несет ответственность за причинениевреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.
Кроме государственной регистрации и регистрации в органах налоговойинспекции индивидуальный предприниматель обязан также пройти регистрацию вовнебюджетных фондах — пенсионный фонд, фонд обязательного медицинскогострахования, фонд социального страхования, фонд занятости населения.
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образованияюридического лица, регистрируются в качестве плательщиков страховых взносов ууполномоченных Пенсионного фонда в районах и городах.
Регистрация граждан в качестве плательщиков взносов осуществляется попредоставлении паспорта, заявления о регистрации и заверенных копий следующихдокументов:
v Свидетельства о государственной регистрации (удостоверенияпредпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридическоголица);
v Лицензии (для частных детективов, частных охранников, нотариусов,занимающихся частных практикой);
v Договор о найме физических лиц на работу.
При регистрации плательщику взносов выдается извещение страхователя.Для открытия расчетных иных счетовплательщикам взносов выдается справка для предъявления в банк с отрывнымталоном «извещение из банка». При оформлении справки дляпредоставления в банк указывается конкретное наименование банка, в который онапредоставляется.
Извещение из банка, заверенное главным бухгалтером и печатью банка, втридцатидневный срок со дня выдачи справки для предоставления в банк подлежитвозврату уполномоченному ПФР по месту выдачи. Все справки для предоставления вбанк, выданные плательщику взносов для открытия счетов или по запросу банка,регистрируются в журнале.
Размер взносов, уплачиваемых работодателями и гражданами в Пенсионныйфонд Российской Федерации, определяется ежегодно Федеральным законом.
Порядок регистрации индивидуального предпринимателя определен Инструкцией о порядке взимания и учета страховыхвзносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденнойпостановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 11октября 1993 г. N 1018 (с изм. от 5 января 2000 г.), согласно которомуплательщики страховых взносов (платежей) подлежат обязательной регистрации втерриториальных фондах обязательного медицинского страхования.
Для проведения регистрации плательщики страховых взносов (платежей)заполняют карту постановки на учет в территориальном фонде обязательногомедицинского страхования по форме, утверждаемой Федеральным фондомобязательного медицинского страхования по согласованию с Федеральной налоговойслужбой РФ.
Каждому плательщику страховых взносов присваивается регистрационныйномер и вручается письменное извещение о постановке на учет, размере и срокахуплаты страховых взносов (платежей) поформе. Утверждаемой Федеральным фондом обязательного медицинского страхованияпо согласованию с Государственной налоговой службой Российской Федерации.
Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальныхпредпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридическоголица, частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, регистрируются в Фонде социального страхования в добровольномпорядке, а граждане, использующие в своей деятельности труд наемных работников,подлежат обязательной регистрации в качестве страхователей как работодатели.
Для регистрации в качестве страхователей граждане предоставляют паспорти заверенные копии следующих документов:
v Свидетельства о государственной регистрации (дляиндивидуальных предпринимателей);
v Лицензии (для частных детективов, охранников, аудиторов,нотариусов, занимающихся частной практикой);
v Трудового договора (для граждан, использующих труд наемныхработников как работодатели).
Граждане регистрируются в качестве страхователей в исполнительноморгане по месту жительства. Факт регистрации подтверждается выдачейсоответствующим исполнительным органом Фонда извещения о регистрацииустановленного образца.
В Федеральном законе от 20.04.1996г. «О занятости населения в Российской Федерации» установлено: "Средства на финансирование мероприятий по содействиюзанятости населения (фонд занятости) формируются за счет обязательных страховыхвзносов работодателей …"[3]
Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальныхпредпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридическоголица, частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, регистрируются в Фонде занятости в добровольном порядке, а граждане,использующие в своей деятельности труд наемных работников, подлежатобязательной регистрации в качестве страхователей как работодатели.
Для регистрации в качестве страхователей граждане предоставляют паспорти заверенные копии следующих документов:
v Свидетельства о государственной регистрации (дляиндивидуальных предпринимателей);
v Лицензии (для частных детективов, охранников, аудиторов,нотариусов, занимающихся частной практикой);
v Трудового договора (для граждан, использующих труд наемных работниковкак работодатели).
Факт регистрации подтверждается выдачей соответствующим исполнительныморганом Фонда извещения о регистрации установленного образца.
3.
Различия в правовом PRIVATE«TYPE=PICT;ALT=[» статусе индивидуального предпринимателя безобразования юридического лица и коммерческой организации в основном обусловленытем, что коммерческая организация является юридическим лицом, а индивидуальнымипредприниматель нет. В ныне действующем ГК РФ установлено правило, всоответствии с которым к индивидуальным предпринимателям применяются в основномте же правила, что и к коммерческим организациям, если иное не вытекает иззаконодательства или существа правоотношения (скажем, наследств. правоотношенияпредпринимателя не могут регулироваться по правилам правопреемства юридическихлиц). Это означает, что индивидуальный предприниматель фактически приравнен всвоем статусе к коммерческой организации, в отличие от ранее действовавшегозаконодательства, в соответствии с которым индивидуальный предприниматель неимел права использовать в своей деятельности наемный труд.
Однако между индивидуальным предпринимателем и коммерческойорганизацией все же имеется ряд различий. Так, индивидуальный предпринимательбезусловно отнесен законом о государственной поддержке малогопредпринимательства к субъектам малого бизнеса, а значит, независимо от размахаего деятельности, он вправе пользоваться установленными для этой категориильготами ( см. пункт 1.4.5). Кроме того, между индивидуальным предпринимателеми коммерческой организацией существует ряд различий в области правоспособности(см. параграф 1.5).
Также ряд различий вытекает из того, что предприниматель не являетсяюридическим лицом. Это означает, что он не обязан придавать своему предприятиючерты, присущие юридическому лицу, например, ему не нужно создавать в своемпредприятии какие-либо организационные структуры, обеспечивающие егоорганизационное единство, принимать учредительные документы и т.д.
В качестве отличия можно также упомянуть о том, что гражданские споры сучастием индивидуального предпринимателя рассматриваются в судах общейюрисдикции, а не в арбитражных судах, как это имеет место в отношенииюридических лиц.
Расчеты предприятий синдивидуальными предпринимателями