СодержаниеВведение…………………………………………………………………….31. Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием……………………………………………………………………...4 2. Анализ налогового поля «Филорга.Ру»……………………………….5 3. Анализ экономико-финансового состояния предприятия…………...12Заключение………………………………………………………………..16 Список литературы……………………………………………………….19 Приложение……………………………………………………………….201. Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятиемНа первом этапе выполнения практической части работы рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2004-2005 гг., являющихся налогооблагаемой базой для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль. Данные отразим в таблице 1. Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период возросла и составила 20015 тыс.руб., коэффициент прироста составил 1,03, что можно интерпретировать как рост на 3 %. Выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2005 г. 7 % от аналогичного показателя в 2004 г. Прибыль, полученная предприятием в 2005 г., возросла в абсолютном выражении на 271 тыс.руб., что составляет 47 % от аналогичного показателя в предыдущем году, то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.^ 2. Анализ налогового поля «Филорга.Ру»Для того, чтобы проанализировать налоговое поле предприятия, составим таблицу 2, в которой отразим такие данные по налогам как: - нормативная база; - ставка; - сроки уплаты. Отметим, что составляемое нами налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием «Филорга.Ру» в 2005 г. Отметим, что налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога. Так, например, на следующий налоговый периоде намечаются изменения следующего плана: - понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %; - повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %. Одним из показателем эффективной работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.1 Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к общей сумме доходов, полученной предприятием. Данные отразим в таблице 3. При анализе данной таблицы следует учесть, что как правило, размер налоговой нагрузки на российские предприятия и организации( за исключением мелкого предпринимательства) значительно выше оптимального значения и составляет 35-40 %, в то время как оптимальный размер – не более 25 %. Поэтому важность расчета и анализа данного показателя для «Филорга.Ру» не вызывает сомнений. Отметим, что такой показатель как общая величина доходов предприятия мы определяли как сумму выручки от реализации с учетом НДС и прочих налогов, а также прочих доходов, учтенных на бухгалтерском счете «Прибыли и убытки». Анализируя представленные в таблице 3 данные, следует отметить что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на наше предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2005 г. 26,2 %, что на 0,7 % больше аналогичного показателя в 2004 г. Отметим также, что исчисленный показатель налоговой нагрузки превышает предельный уровень (25 %), то есть с можно сделать вывод, что предприятие нуждается в мерах по налоговой оптимизации и необходимые регулярные, своевременные мероприятия в части налогового планирования. Данные таблицы 3 позволяют оценить влияние общей величины доходов предприятия и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки. Так, учитывая, что темп роста доходов составил 108,3 %, а темп роста налоговых платежей – 113,5 %, можно сделать вывод о том, что причиной уменьшения налоговой нагрузки стал менее быстрый рост общих доходов предприятия в сравнении с резким ростом размера налоговых платежей. В таблице 4 конкретизируем показатели налоговой нагрузки и проведем их анализ. Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что практически все показатели налоговой нагрузки имели тенденцию к росту, за исключением налоговой нагрузки на чистую прибыль(снижение на 0,7 тыс.руб.) и налоговой нагрузки на финансовый ресурсы (снижение на 0,5 %), а это достаточно важные и существенные показатели. Интерпретируя их, можно отметить, что рост налоговой нагрузки был менее значительным, чем рост чистой прибыли и финансовых ресурсов предприятия. Что касается сравнительного анализа динамики показателей, то можно сделать вывод о том, что наиболее значительно возросла налоговая нагрузка на по отношению к реализации – рост на 2,5 %. Далее перейдем к изучению влияния учетной и налоговой политики предприятия на размер налоговых платежей. Определение и грамотное применение элементов учетной и налоговой политики является одним из условий эффективного налогового производства.2 В «Филорга.Ру» учетной политикой установлен наиболее распространенный на сегодняшний день среди предприятий метод определения выручки от реализации в целях налогообложения – кассовый метод (по мере поступления выручки на счета денежных средств)… 1 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2003 2