--PAGE_BREAK--
Приложение 2.
Сертификация покупных изделий и норма расхода на изделие.
Наименование материала
Единица измерения
Изделие 1 модель 2
Изделие 3 модель 1
Манжета I.I-40 62-4
Манжета I.I-25 42-2
Подшипник 625 ГОСТ
8388-75
Двигатель 4АИРI60М2 I08I
Редуктор I4-63А- 40-52-5-Y4
Кабель
Датчик П92.02.22.01.000.
Корпус
Конденсатор МБРП I-400-В-4мм 10%
Провод
Тумблер
Электродвигатель
Шнур ПВО
2 0,75 г739980
Метизы покупные
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
м.
шт.
шт.
м.
кг
18
16
784
4
1
156
248
248
1
1,35
2
1
2
0,065
Приложение 3.
Свободные оптовые цены на материалы и полуфабрикаты.
Наименование материала
Единица измерения
Цена, руб.
Чугун серый
Сталь
Сталь сортовая конструкционная
Сталь листовая
Проволока стальная
Цветное литье
Листовая сталь К270
Полиамид
Полипропилен
Пластикат
Круг калиброванный 45В-н5h 12г.
Пруток Д 16Т
Манжета I.I-40 62-4
Манжета I.I-25 42-2
Подшипник 625 ГОСТ 8388-75
Двигатель 4АИРI60М2 I08I
Редуктор I4-63А- 40-52-5-Y4
Кабель
Датчик П92.02.22.01.000.
Корпус
Конденсатор МБРП I-400-В-4мм 10%
Провод
Тумблер
Электродвигатель
Шнур ПВО 2 0,75 г739980
Метизы покупные
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
м.
шт.
шт.
м.
кг
1,13
1,62
19,8
1,62
2,70
8,10
2,25
13,50
10,71
4,50
1,80
9,00
0,85
0,58
3,48
1350
118,26
2,57
43,79
62,1
2,85
0,43
0,64
32,22
0,68
2,7
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение 4.
Данные о трудоемкости изготовления детали – представителя.
Изделие 1, модель2, деталь: консоль.
Наименование операций Разряд
Норма времени, мин.
1. Сборочная
2. Сверлильная
3. Запрессовочная
4. Горизонтально-фрезерная
5. Слесарная
6. Горизонтально-фрезерная
7. Слесарная
8. Горизонтально-фрезерная
9. Слесарная
10.Вертикально-сверлильная
11.Вертикально-сверлильная
12.Слесарная
13.Горизонтально-фрезерная
3
2
3
3
2
3
2
3
2
2
2
2
3
12,958
14,688
12,839
10,336
2,870
10,336
2,857
5,329
1,737
3,498
5,090
8,121
8,909
Итого:
99,63
Изделие 3, модель 1, деталь: ось.
Наименование операций Разряд
Норма времени, мин.
1. Слесарная
2. Правочная
3. Прорезка торца, фаски
4. Бесцентро-шлифовальная
5. Расточка канавок
6. Расточка отверстия
7. Вертикально-фрезерная
8. Слесарная
9. Фрезерная
10.Слесарная
11.Бесцентро-шлифовальная
12.Бесцентро-шлифовальная
13.Промывочная
2
2
3
3
3
3
3
2
2
2
3
3
2
0,650
0,185
1,263
0,9515
0,886
3,042
0,614
0,657
0,614
0,657
0,413
0,360
0,389
Итого:
10,6895
Приложение 5.
Часовые тарифные ставки для рабочих сдельщиков (извлечения из тарифной сетки).
Тарифные ставки
Разряды
1
2
3
4
5
6
1. Для сдельщиков (часовая)
Станочные работы на металлообрабатывающих станках, работы на холодной штамповке, работы по изготовлению и ремонту инструмента и технологической оснастки.
2. Для сдельщиков (часовая)
На остальных работах
2,71
2,59
2,84
2,70
2,89
2,34
3,16
3,00
3,40
3,23
3,70
3,53
Приложение 6.
Исходные данные для расчета себестоимости.
Показатели
Изделие 1 модель 2
Изделие 3 модель 1
1. Удельный вес заработной платы детали – представителя
в заработной плате изделия, %.
2. Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт.
3. Износ спец. Оснастки и инструмента, %.
0,044
1181
45
2,89
-
-
Приложение 7.
Исходные данные для расчета себестоимости и цены.
Показатели
Изделие
1
3
1. Дополнительна заработная плата производственных рабочих, %.
2. Процент премий по сдельно-премиальной системе оплаты труда, %.
3. Вознаграждение за выслугу лет, %.
4. Расходы на освоение и подготовку производства, %.
5. Прибыль, %.
6. Акциз, %.
10
80
11
1
25
-
14
80
12
1,5
26
40
Приложение 8.
Данные для расчетов активов предприятия.
Показатели
Изделие 1
Изделие 3
1. Основные средства:
а) Среднегодовая стоимость основных средств, руб.
б) нематериальные активы, руб.
2. Оборотные средства:
а) нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года:
- Производственные запасы, дн.
- Незавершенное производство, дн.
- Готовые изделия на складе, дн.
б) прочие статьи оборотных средств, в том числе расходы будущих периодов, руб.
в) денежные средства, расчеты и прочие денежные активы, руб.
г) фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.
12450780
7308
82
м2-25
м2-18
1950
2640336
27
15601020
9450
90
м1-9
м1-3
1770
2927520
8
Положение 9.
Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат на производство.
Наименование расходов
Сумма, руб.
1
2
1. Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство
2. Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство.
3. Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам
4. Материальные затраты относящиеся к коммерческим расходам.
5. Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов, относящихся
к общепроизводственным расходам.
6. Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов, относящихся к общехозяйственным расходам.
7. Акцептованы счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды.
8. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы.
9. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы.
10. Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства.
11. Расходы по оплате труда:
- рабочих вспомогательного производства;
- административно – управленческого персонала цехов;
- административно – управленческого персонала предприятия;
- рабочих занятых реализацией продукции.
12. Отчисления на социальные нужды:
- производственных рабочих;
- рабочих вспомогательного производства;
- административно – управленческого персонала цехов;
- административно – управленческого персонала предприятия;
- рабочих занятых реализацией продукции
13. Отчисления в резерв на отпуск:
- рабочих вспомогательного производства;
- административно – управленческого персонала цехов;
- административно – управленческого персонала предприятия;
- рабочих занятых реализацией продукции.
14. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения.
15. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения.
по расчету
88404
18789
7515
15036
8085
1186254
276792
118626
По расчету
301440
351138
877845
7878
По расчету
117561
136944
342360
3072
36174
42138
105342
945
по расчету
7236
1
2
16. Амортизационные отчисления по нематериальным активам.
17. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы
18. Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги.
19. Оплачиваемые транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов.
20. Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы.
21. Аренда производственных помещений и оборудования.
22. Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях.
23. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды.
24. Налог за использование автодорог.
25. Налог с владельцев транспортных средств.
26. Налог на землю.
27. Платежи за воду (налог).
366
978
2214
3420
945
6753
2655
53370
123030
9636
34335
417
Приложение 10.
Наличие и движение основных средств (производственного назначения).
Состав основных средств
Стои-
мость основных средств на начало года, руб.
Поступило (введено)
Стоимость, руб.
Месяц
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств
3487200
417195
241146
4779801
344259
77769
572805
20367
14814
-
776079
356553
12987
366453
20367
14814
776079
356553
9000 3987
366453
Продолжение приложения 10.
Состав основных средств
Норма амортизационных отчислений, %
Выбыло
Стоимость, руб.
Месяц
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств
1,7
3,2
3,0
6,7
12,5
20
15
1863
-
-
387510
83381
24750
92304
1863
207510 180000
83381
24750
92304
Приложение 11.
Исходные данные.
Показатель
Изделия
1
3
Прирост объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, %.
5
7
Приложение 12.
Данные для расчета финансовых результатов (руб.).
Показатель
Прибыль
Убытки
Прибыль (убытки) от прочей реализации
Доходы и расходы от внереализационных операций
182616
161400
34500
149100
продолжение
--PAGE_BREAK--
1. Расчет планируемых показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1 Расчет себестоимости и оптовой (отпускной) цены изделия.
Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а так же других затрат на ее производство и реализацию.
Себестоимость продукции определяем методом калькулирования по статьям затрат. Данный метод обеспечивает наиболее высокую точность расчетов и широко используется на практике.
Расчет себестоимости производится в таблицах 1 – 13. Исходной информацией, представленной в приложениях 1 – 11, служат:
- сертификация основных материалов и нормы их расхода на единицу продукции;
- сертификация покупных изделий и полуфабрикатов, расходуемых на изделие;
- сводные нормы трудоемкости и средние разряды работ на изготовление единиц продукции;
- часовые тарифные ставки по разрядам работ;
- оптовые цены на материалы и комплектующие изделия;
- размеры общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих расходов, дополнительной заработной платы, отчислений на социальные нужды и др.
Таблица 1 – Расчет стоимости сырья и основных материалов.
Наименование материала
Единица измерения
Нормы
Расхода
Цена за единицу, руб.
Сумма, руб.
Чугун серый
Сталь
Сталь сортовая конструкционная
Сталь листовая
Проволока стальная
Цветное литье
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
И1.М2.
840
805
736
3122
20
750
1,13
1,62
19,8
1,62
2,70
8,10
949,2
1304,1
1457,28
5057,64
54
6075
Итого:
14897,22
Транспортно –заготовительные расходы (5%)
744,86
Всего:
15642,08
Сталь листовая
Листовая сталь К270
Полиамид
Полипропилен
Пластикат
Круг калиброванный
45В-н5h 12г.
Пруток Д 16Т
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
И3.М1.
0,065
0,126
1,226
0,308
0,0162
0,114
0,047
1,62
2,25
13,50
10,71
4,50
1,80
9,00
0,11
0,28
16,55
3,30
0,07
0,21
0,42
Итого:
20,94
Транспортно-заготовительные расходы (3%)
0,63
Всего:
21,57
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 2 – Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
Единицы измерения.
Норма расхода на изделие
Цена за единицу, руб.
Сумма, руб.
Манжета I.I-40 62-4
Манжета I.I-25 42-2
Подшипник 625 ГОСТ
8388-75
Двигатель 4АИРI60М2 I08I
Редуктор I4-63А- 40-52-5-Y4
Кабель
Датчик П92.02.22.01.000.
Корпус
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
И1.М2.
18
16
784
4
1
156
248
248
0,85
0,58
3,48
1350
118,26
2,57
43,79
62,1
15,28
9,22
2730,67
5400
118,26
401,54
10858,68
15400,8
Итого:
34934,45
Транспортно-заготовительные расходы (5%)
1746,72
Всего:
36681,17
Конденсатор МБРП I-400-В-4мм 10%
Провод
Тумблер
Электродвигатель
Шнур ПВО
2 0,75 г739980
Метизы покупные
шт.
м.
шт.
шт.
м.
кг.
1
1,35
2
1
2
0,065
2,85
0,43
0,64
32,22
0,68
2,7
2,85
0,58
1,28
32,22
1,35
0,18
Итого:
38,46
Транспортно – заготовительные расходы (3%)
1,15
Всего:
39,61
Далее производим расчет затрат на топливо и энергию на технологические нужды. Данные для расчета приведены в приложении 6.
Таблица 3.- Расчет затрат на топливо и энергию на технологические нужды.
Наименование затрат
Единицы измерения
Норма расхода
Цена, руб.
Сумма, руб.
Электроэнергия
кВт
И1.М2.
1181
0,48
566,88
Итого:
566,88
Используя данные приложения 4, приложения 6 и данные по часовым тарифным ставкам (извлечения из тарифной сетки) производим расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие.
Таблица 4. – Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие.
Шифр оиииииииздеизделияизделия
Трудоемкость, нормо–ч.
Средняя часовая тарифная ставка, руб./ч.
Заработная плата по тарифу, руб./изд.
Удельный вес заработной платы детали представителя в заработной плате на изделие, %.
Заработная плата по тарифу на изделие, руб./изд.
2
3
4
5
6
И1.М2.
0,216
0,245
0,214
0,172
0,048
0,172
0,048
0,090
0,029
0,058
0,085
0,135
0,148
2,98
2,84
2,98
2,98
2,84
2,98
2,84
2,98
2,84
2,84
2,84
2,84
2,98
0,64
0,70
0,64
0,51
0,14
0,51
0,14
0,28
0,08
0,17
0,24
0,38
0,42
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
0,044
итого:
1,661
4,85
0,044
11022,73
1
2
3
4
5
6
И3.М1.
0,011
0,003
0,021
0,016
0,015
0,051
0,011
0,011
0,010
0,011
0,012
0,006
0,006
2,84
2,84
2,98
2,98
2,98
2,98
2,98
2,84
2,84
2,84
2,98
2,98
2,84
0,03
0,01
0,06
0,05
0,04
0,15
0,03
0,03
0,03
0,03
0,02
0,02
0,02
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
2,89
итого
0,178
0,52
2,89
17,99
На основании данных таблицы 4 и приложения 7 производим расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие.
Таблица 5. – Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие.
Шифр
Заработная плата по тарифу, руб. изд.
Премии рабочим
Основ-ная за-работ-ная пла- та, руб. изд.
Дополни-тельная заработная плата
Выслуга лет
Сумма затрат на оплату труда производ-ственных рабочих, руб. изд.
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
И1.М2
11022,73
80
8818,18
19840,91
10
1984,09
11
2182,5
24007,5
И3.М1
17,99
80
14,39
32,38
14
4,53
12
3,89
40,8
Далее на основании данных таблицы 5 и данных по процентам отчисления на социальные нужды производим расчет отчислений на социальные нужды на единицу продукции.
Таблица 6. – Расчет отчислений на социальные нужды на единицу продукции.
Шифр
Сумма основной, дополни-тельной заработной платы, за выслугу лет.
Отчисления
Итого начис-лено на соци-альные нужды, руб/изд
Социальное страхование
Пенсионный
фонд
Медицинскоестрахование
Фонд занятости
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
И1.М2
24007,5
5,4
1296,41
28
6722,1
3,6
864,27
1,5
360,11
9242,89
И3.М1
40,8
5,4
2,20
28
11,42
3,6
1,47
1,5
0,61
15,7
При расчете себестоимости единицы продукции следует обратить внимание на порядок включения в нее прямых и косвенных затрат.
Прямые относятся на себестоимость изделия путем прямого счета. К ним относятся расходы, связанные непосредственно с их изготовлением.
Косвенные расходы – расходы связанные с изготовлением многих видов продукции, включаются в себестоимость изделия путем пропорционального распределения. К ним относятся комплексные «общепроизводственные расходы», «общехозяйственные расходы» и «коммерческие расходы».
Их расчет на единицу продукции произведем в таблицах 11 –12, предварительно составив сметы их расхода (таблицы 8,9,10) и определив сумму амортизационных отчислений, относимых на «общепроизводственные расходы», согласно таблице 7.
Исходная информация для расчета амортизации дана в приложении 9 и приложении 10.
Расчет амортизации основных производственных фондов начнем с определения среднегодовой стоимости основных средств.
Среднегодовая стоимость основных производственных рассчитывается по формуле:
П=11
продолжение
--PAGE_BREAK--О с.ср = (0,5 Ос. н.г + S Ос + 0,5 Ос. к.г)/12 , где
П=1
Ос. н.г — стоимость основных производственных фондов на начало
года;
Ос. к.г — стоимость основных производственных фондов на конец
года;
П=11
S Ос — сумма остатков стоимости основных средств на начало
П=1 каждого последующего месяца в году.
Далее производим расчет амортизации по каждой группе основных средств:
Расчет амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, инструменту, производственному и хозяйственному инвентарю и другим видам основных средств осуществляем линейным методом;
расчет амортизации по машинам и оборудованию – методом уменьшаемого остатка;
по транспортным средствам – методом пропорционально пробегу,
срок полезного использования 5 лет, пробег 100000 км.
Расчет амортизации линейным методом производим по формуле:
А отч. = Ос. ср. ´
Н а.отч. , где
100%
А отч. — годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;
Н а.отч. — норма амортизационных отчислений, %;
Ос. ср. — среднегодовая стоимость основных средств.
Расчет амортизации по:
- зданиям: (3496758 ´1,7%)/100%= 59444,87
- сооружениям: (428922 ´3,2%)/100%= 13725,5
- передаточным устройствам: (241146´3,0%)/100%= 1234,38
- инструменту, производственному и хозяйственному инвентарю:
(70587´20%)/100%= 14117,4
- по другим видам основных средств:
(599382´15%)/100%= 89907,3
Расчет амортизации по машинам и оборудованию производим методом уменьшаемого остатка по формуле:
А отч. = Ос. ост. ´
Н а.отч.
´
К , где
100%
Ос. ост — остаточная стоимость основных средств, руб.;
Н а.отч — норма амортизационных отчислений, %;
К — коэффициент ускорения.
По условию К=2; Н а.отч.= 20%; Срок полезного использования 5 лет.
Аотч.(1год) = (4754706 ´ 20% ´2)/100%= 1901882,4 Ос. ост = 4754706-1901882,4= 2852823,6 Аотч.(2год) = (2852823,6´ 20% ´2)/100%= 1141129,44 Ос. ост = 2852823,6 — 1141129,44 = 1711694,16
Аотч.(3год) = (1711694,16´20% ´2)/100%= 684677,66
Ос. ост = 1711694,16 — 684677,66 = 1027016,5
Аотч.(4год) = (1027016,5´ 20% ´2)/100%= 410806,6 Ос. ост = 1027016,5 — 410806,6 = 616209,9 Аотч.(5год) = (616209,9´ 20% ´2)/100%= 246483,96 Ос. ост = 616209,9 — 246483,96 = 369725,94
Для занесения в таблицу 7 берем среднее значение по амортизационным отчислениям за первые три года:
(1901882,4 +1141129,44 +684677,66)/3 = 1242563,17
Амортизацию по транспортным средствам рассчитываем методом пропорционально пробегу. Пробег 100000 км. Срок полезного использования 5 лет. Ежегодный пробег 20000 км.
Расчет начинаем с определения амортизации на единицу объема выполненных работ:
А 1 = Ос. ср. , где
продолжение
--PAGE_BREAK--V
А 1 — сумма амортизационных отчислений на единицу объема выполненных
работ;
Ос. ср.- среднегодовая стоимость основных средств, руб.;
V - объем выполненных работ (пробег), км.
Далее рассчитываем годовую сумму амортизационных отчислений:
А год. = А 1 ´V i-того года , где
А год — годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;
А 1 — сумма амортизационных отчислений на единицу объема выполненных работ, руб.;
V i-того года – объем выполненных работ в определенном году, км.
Подставив имеющиеся данные, имеем:
А 1 = 515004 =5,15004
100000
А год. = 5,15004 ´20000 = 103000,8
Полученные данные по амортизационным отчислениям группируем в таблицу 7.
Таблица 7. – Расчет амортизации основных производственных средств.
Состав основных средств
Среднегодовая стоимость основных средств, руб.
Норма амортизации, %
Сумма, руб.
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств
3496758
428922
241146
4754706
515004
70587
599382
1,7
3,2
3,0
20,0
12,5
20,0
15,0
59444,87
13725,5
7234,38
1242563,17
103000,8
14117,4
89907,3
Итого:
10106505
1529993,42
По данным приложения 9 и таблицы 7 составляем сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Таблица 8. – Смета общепроизводственных расходов.
Наименование расходов
Сумма, руб.
1
2
28. Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство.
29. Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов, относящихся
к общепроизводственным расходам.
30. Акцептованы счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды.
31. Расходы по оплате труда:
- рабочих вспомогательного производства;
- административно – управленческого персонала.
32. Отчисления на социальные нужды:
- рабочих вспомогательного производства;
- административно – управленческого персонала цехов
88404
15036
1186254
301440
351138
117561
136944
1
2
33. Отчисления в резерв на отпуск:
- рабочих вспомогательного производства;
- административно – управленческого персонала.
34. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения.
35. Амортизационные отчисления по нематериальным активам.
36. Аренда производственных помещений и оборудования.
36174
42138
1529993,42
366
6753
Итого:
3812201
Таблица 9.- Смета общехозяйственных расходов.
Наименование затрат
Сумма, руб.
1. Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам
2. Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов, относящихся к общехозяйственным расходам.
3. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы.
4. Расходы по оплате труда административно – управленческого персонала предприятия.
5. Отчисления на социальные нужды административно – управленческого персонала предприятия.
6. Отчисления в резерв на отпуск административно – управленческого персонала предприятия.
7. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения.
8. Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы.
9. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды.
10. Налог за использование автодорог.
11. Налог с владельцев транспортных средств.
12. Налог на землю.
13. Платежи за воду (налог).
18789
8085
276792
877845
342360
105342
7236
945
53370
123030
9636
34335
417
Итого:
1858182
Таблица 10. – Смета коммерческих расходов.
Наименование расходов
Сумма, руб.
1
2
1. Материальные затраты относящиеся к коммерческим расходам.
2. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы.
3. Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции.
4. Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции.
1
7515
118626
7878
3072
5. Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией
Продукции.
6. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы.
7. Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги.
8. Оплачиваемые транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов.
9. Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях.
945
978
2214
3420
2655
Итого:
147303
Далее производим расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.
Расчет начинаем с определения процента общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
Процент общепроизводственных затрат (aо.пр.) рассчитывается по формуле:
продолжение
--PAGE_BREAK--
aо.пр = Р
общепр.
´
100% , где
Ф.З.П.пр.р
Р общепр — общепроизводственные расходы по смете;
Ф.З.П.пр.р — фонд основной заработной платы производственных рабочих, который рассчитывается по формуле:
Ф.З.П.пр.р = З осн(1)´N(1)+ З осн(2)´N(2) , где
З осн(1) (Зосн(2)) — основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие по первому (второму) виду продукции;
N(1) (N(2)) — количество изделий первого (второго) вида.
Ф.З.П.пр.р = 19840,91´ 68 + 32,38´31785 = 2378380,18
aо.пр = 3812201
´
100% = 160,29%
2378380,18
Процент общехозяйственных затрат (aо.хоз.) рассчитывается по формуле:
aо.хоз =
Р
общехоз.
´
100% , где
Ф.З.П.пр.р
Р общехоз — общехозяйственные расходы по смете;
Ф.З.П.пр.р — фонд основной заработной платы производственных
рабочих,
aо.пр = 1858182
´
100% = 78,13%
2378380,18 Общепроизводственные расходы на одно изделие (Р общепр (1)) рассчитываются по формуле:
Р общепр (1) = aо.пр
´
Зосн(1) , где
100%
З осн(1) — основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие по одному виду продукции;
aо.пр — процент общепроизводственных расходов.
И1М2: Р общепр (1) = 160,29%
´
19840,91 = 31803
100%
И3 М1: Р общепр (1) = 160,29%
´
32,38 = 51,9
100%
Общехозяйственные расходы на одно изделие (Р общехоз (1)) рассчитываются по формуле:
Р общехоз (1) = aо.хоз
´
Зосн(1) , где
100%
З осн(1) — основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие по одному виду продукции;
aо.хоз — процент общепроизводственных расходов.
И1М2: Р общехоз (1) = 78,13%
´
19840,91 = 15501,7
100%
И3М1: Р общехоз (1) = 78,13%
´
32,38 = 25,3
100%
На основании полученных данных составляем таблицу 11.
Таблица 11. – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.
шифр
Программа выпуска шт.
Основная заработная плата производственных рабочих
Общепроизводствен-ные расходы
Общехозяйственные расходы
Общая сумма, руб.
На единицу продук-ции, руб
Общая сумма, руб.
%
На еди
ницу
продук
ции, руб.
Общая сумма, руб.
%
На единицу продук-ции, руб
И1М2
68
1349181,88
19840,91
2162604
160,29
31803
1054115,6
78,13
15501,7
И3М1
31785
1029198,3
32,38
1649641,5
51,9
804160,5
25,3
Далее производим расчет коммерческих расходов на единицу продукции. Расчет начнем с определения процента коммерческих расходов.
Процент общехозяйственных затрат (aком.) рассчитывается по формуле:
продолжение
--PAGE_BREAK--
aком. =
Р
ком.
´
100% , где
Q тов.пр.
Р ком — коммерческие расходы по смете;
Q тов.пр. -объем товарного выпуска по производственной себестоимости, который рассчитывается по формуле:
Q тов.пр. = С пр.(1)´N(1)+ С пр.(2)´N(2) , где
С пр.(1) (С пр.(2)) — производственная себестоимость одного изделия по первому (второму) виду продукции;
N(1) (N(2)) — количество изделий первого (второго) вида.
Qтов.пр. = 143797,37´68+197,8´31785 = 16065294,16
aком. =
147303
´
100% = 0,92%
16065294,16
Далее рассчитываем сумму коммерческих расходов на одно изделие Р ком.(1)) по каждому виду продукции по формуле:
Р ком. = aком.
´
Спр.(1) , где
100%
aком — процент коммерческих расходов.
С пр.(1) — производственная себестоимость одного изделия по каждому виду продукции;
И1М2: Р ком. = 143797,37
´
0,92 = 1322,94
100%
И3М1: Р ком. = 197,8
´
0,92= 1,82
100%
На основании полученных данных заполняем таблицу 12.
Таблица 12. – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.
шифр
Программа выпуска шт.
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Товарного выпуска, руб.
На единицу продукции, руб.
Общая сумма, руб.
%
На единицу продукции, руб.
И1М2
68
9778221,16
143797,37
89959,92
0,92
1322,94
И3М1
31785
6287073
197,8
57848,7
0,92
1,82
На основании данных полученных в ходе предыдущих расчетов (таблица 1 –12) и данных приложения составляем плановую калькуляцию себестоимости изделия.
Таблица 13. – Плановая калькуляция себестоимости изделия.
Наименование статей
И1М2
И3М1
Сумма, руб.
В % к итогу.
Сумма, руб.
В % к итогу.
Сырье и материалы
Полуфабрикаты покупные
Транспортно – заготовительные расходы
Возвратные расходы
14897,22
34934,45
2491,58
-
10,26
24,07
1,72
-
20,94
38,46
1,78
-
10,49
19,27
0,32
-
Итого материальные затраты:
52323,25
36,06
61,18
30,64
Топливо на технологические цели
Энергия на технологические цели
Заработная плата основная производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Вознаграждение за выслугу лет
Отчисления на социальное страхование
Отчисления в пенсионный фонд
Отчисления на медицинское страхование
Отчисления в фонд занятости
Износ спец.оснастки и инструмента
Общепроизводственные расходы
-
566,88
19840,91
1984,09
2182,5
1296,41
6722,1
864,27
360,11
8928,41
31803
-
0,39
13,67
1,38
1,5
0,89
4,63
0,60
0,25
6,15
21,91
-
-
32,38
4,53
3,89
2,2
11,42
1,47
0,61
-
51,9
-
-
16,22
2,27
1,95
1,10
5,71
0,74
0,31
-
26
Итого себестоимость цеховая
126871,93
87,43
169,58
84,95
Потери от брака
Освоение нового производства
Общехозяйственные расходы
-
1423,74
15501,7
-
0,98
10,68
-
2,92
25,3
-
1,46
12,6
Итого себестоимость производственная
143797,37
90,08
197,8
99,09
Коммерческие расходы
1322,94
0,92
1,82
0,91
Итого полная себестоимость
145120,31
100
199,62
100
По данным таблицы 13 и приложения производим расчет свободной оптовой (отпускной) цены изделия (таблица 14).
Таблица 14. – Расчет свободной оптовой (отпускной) цены изделия.
шифр
Производственная себестоимость, руб.
Рентабельность %.
НДС, %.
Акцизный налог, %.
Цена
Оптовая, руб.
Отпускная, руб.
И1М2
145120,31
25
20
-
217680,47
217680,47
И3М1
199,62
26
20
40
301,82
422,55
Расчет производится следующим образом:
1) Рассчитываем рентабельность по формуле:
R= (C полн.´ % R)/100% , где
R — сумма рентабельности;
C полн — полная себестоимость изделия;
% R — процент рентабельности.
2) Находим сумму налога на добавленную стоимость (НДС):
НДС = ((C полн.+ R )´ %НДС)/100% , где
C полн — полная себестоимость изделия;
R — сумма рентабельности
%НДС — ставка НДС.
3) Находим сумму акцизного налога (А):
А = ((С полн + R + НДС)´ %А)/100% , где
А — ставка акцизного налога;
НДС — сумма налога на добавленную стоимость;
C полн — полная себестоимость изделия;
R — сумма рентабельности
4) Цена оптовая (Ц опт.) рассчитывается по формуле:
Ц опт. = С полн + R + НДС
5) Цена отпускная (Ц отп.) рассчитывается по формуле:
Ц отп. = С полн + R + НДС + А , или
Ц отп. = Ц опт. + А
1) И1М2: R= (145120,31´ 25%)/100% = 36280,08
И3М1: R= (199,62´ 26%)/100% = 51,9
2) И1М2: НДС = ((145120,31+36280,08)´ %20)/100% = 36280,08
И3М1: НДС = ((199,62 + 51,9)´ %20)/100% = 50,3
3) И3М1: А = ((199,62 + 51,9 + 50,3)´ 40)/100%= 120,73
4) И1М2: Ц опт = 145120,31+ 36280,08 + 36280,08 = 217680,47
И3М1: Ц опт = 199,62 + 51,9 + 50,3 = 301,82
5) И1М2: Ц отп. = Ц опт.= 217680,47
И3М1: Ц отп. = 199,62 + 51,9 + 50,3 + 120,73 = 422,55
1.2. Расчет затрат на производство и реализацию продукции.
Полный перечень затрат на производство и реализацию продукции, порядок их отнесения к отдельным статьям регламентируется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
В соответствии с этим положением затраты на производство продукции группируются по экономическому содержанию по следующим элементам:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
Данную группировку затрат используем для составления «Сметы затрат на производство», используя данные приложения 9 и расчеты по калькулированию себестоимости единицы продукции. Порядок расчета показан в таблице 16.
Используя данные таблицы 13 и данные по годовому выпуску производим расчет постоянных и переменных затрат на единицу продукции и на весь товарный выпуск по каждому виду изделий.
Таблица 15. – Расчет постоянных и переменных затрат.
Наименование затрат
На единицу продукции, руб.
На товарный выпуск, руб.
И1М2
И3М1
И1М2
И3М1
Переменные затраты:
Материальные затраты
Транспортно-заготовительные расходы
Энергия
Заработная плата
Основная
Дополнительная
Вознаграждение за выслугу лет
Отчисления на социальные нужды
Износ спец оснастки и инструмента
49831,67
2491,58
566,88
19840,91
1984,09
2182,5
9242,89
8928,41
59,4
1,78
-
32,38
4,53
3,89
15,7
-
3388553,56
169427,44
38547,84
1349181,88
134918,12
148410
628516,52
607131,88
1888029
56577,3
-
1029198,3
143986,05
123643,65
499024,5
-
Итого:
95068,93
117,68
6464687,24
3740458,8
Постоянные затраты
Общепроизводствен-ные расходы
Расходы на освоение нового производства
Общехозяйственные расходы
Коммерческие расходы
31803
1423,74
15501,7
1322,94
51,9
2,92
25,3
1,82
2162604
96814,32
1054115,6
89959,92
1649641,5
92812,2
804160,5
57848,7
Итого:
50051,38
81,94
3403493,84
2604462,9
Таблица 16. - Смета затрат на производство.
Наименование экономических элементов затрат
Сумма, руб.
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты
6842097,14
4467639
1727478,02
2145705,31
868979,53
Итого:
16051899
1.3. Расчет объема реализации продукции.
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом периоде рассчитываем в соответствии с таблицей 17 по формуле:
Qр = Qт + (Qрн – Qрк) , где
Qр — планируемый объем реализации продукции за год, шт.;
Qт — программа товарного выпуска за год, шт.;
Qрн — фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года,
шт.;
Qрк — планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года,
шт.
Остаток готовой продукции на начало и конец планируемого года рассчитывается по формуле:
Qрн = Qт
´ Дф
´100 , где
360´(d + 100)
Дф — фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.( данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт;
d — процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (данные приложения 11).
Qрк = Qт
´ Дк , где
360
Дк — норма запаса готовой продукции на складе предприятия на коней планируемого года, дн. (данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт.
И1М2: Qрн = 68
´ 27
´100 » 5
360´(5 + 100)
И3М1: Qрн = 31785
´ 8
´100 » 660
360´(7 + 100)
И1М2: Qрк = 68
´ 18 » 3
360
И3М1: Qрк = 31785
´ 3 » 265.
360
И1М2: Qр = 68 + (5 – 3) = 70
И3М1: Qр = 31785 + (660 – 265) = 32180
На основании полученных данных заполняем таблицу 17.
Таблица 17. – Расчет объема реализации продукции.
шифр
Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого периода, шт.
Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого периода, шт.
Изменение остатка, шт.
Годовой выпуск товарной продукции, шт.
Реализация продукции, шт.
И1М2
5
3
2
68
70
И3М1
660
265
395
31785
32180
1.4. Расчет общего размера активов предприятия.
Активы предприятия включает в себя стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. В настоящей работе размер активов рассчитываем в соответствии с таблицей 18.
Среднегодовая стоимость основных средств, а так же размер нематериальных активов следует определить, исходя из приложения 8 и таблицы 8.
«Запасы и затраты» представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая может быть определена по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп + Опр , где
Оо — размер общих запасов и затрат, руб.;
Опз — размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;
Онп — размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
Огп — величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на
складе, руб.;
Орбп — расходы будущих периодов, руб.(данные приложения 8);
Опр — прочие запасы и затраты/руб.(данные приложения 8).
Размеры оборотных средств в «Производственных запасах», «Незавершенное производство» и «Готовой продукции» рассчитываются по формулам:
Опз = Нпз ´ Рпз , где
Нпз — норма производственных запасов, дн.(данные приложения 8);
Рпз — среднесуточный расход производственных запасов, руб./дн.
Опз = продолжение
--PAGE_BREAK--