Шпоры по налогам

1. Налоговая политика гос-ва, ее задачи и типы НП – курс действий, система мер, проводимых гос-вом в области нал-в и но. НП зависит от эк. пол-ки гос-ва. В завис-ти от состояния эк-ки, от целей на данном этапе развития эк-ки, гос-во считает приоритетным испол. разл. методы ее осущ-ния. От этих методов зависят типы НТ гос-ва. 1) Политика макс налогов – хар-ся принципом «Взять все, что можно» - гос-во уст-ет достаточно

высокие налоговые ставки, сокращает льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как м. больше ден. ср-в, не заботясь при этом о последствиях такой политики. Этом метод НП не оставляет н/пл и обществу надежд на эк. развитие. 2) Политика разумных налогов или полит-ка эк. развития – гос-во ослабляет нал. пресс для предпринимателей, но сокращает свои расходы на соц. программы. Цель – обеспечить развитие пр-ва, обесп-ть благоприятный

нал. климат. Недостаток – ограничиваются расходы на помощь малоимущим, на льготы и т.д. 3) НП, кот. предусм. достаточно высокий уровень н/о, но при значит. соц. защите. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали. При сильной эк-ке эти типы сочетаются. В н.в. принцип НП «чем выше нал. ставка, тем лучше для гос-ва и для форм-ния рын. отношений».

Задачи НП : обеспечение гос-ва ресурсами; создание условий для регулирования гос-вом страны в целом; сглаживание нерав-ва в уровнях доходов. 2. Понятие налога и сбора, их функции. Налоги – это платеж, уст-ный гос-вом и взимаемый на основании законод-но закреп-х правил для удавл-я общ-ых потреб-ей. Налоги – это обяз-ный, индивидуально-безвоздмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадл-щих им на правах собст-ти, хоз. ведения и операт-го упр-ния ден.

ср-в в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва и муниципальных образований. Сборы – это обяз-ный взнос взимаемый с орг-ций и физ. лиц, уплата которого явл. 1 из условий совершения в отн. плат-ков сборов гос-ми органами, органами местного самоупр-ния и иными уполномоченными органами и долж-ми лицами юр-ки значимых действий, вкл. предост-ние опред. прав или выдачу разрешений (лицензий). 1) фискальная ф-ция (фиск – гос. казна) – с ее помощью образуется центр-

ный ден. фонд гос-ва, кот. служит для создания гос. аппарата, обороны страны, защиты правопорядка, для решения соц природоохранит-х и научных задач, на образование и развитие культуры, а также на предост-ние полных вычетов. 2) регулирующая функция – маневрирую нал. ставками, льготами и штрафами, изменяя условия н/о, вводя одни и отменяя др. налоги, гос-во создает условия для ускоренного развития опред. отраслей и пр-в, воздействует на пол-ку кап. вложений и т.д.

Она вкл. 3 подф-ции: a) стимулирующая подфункция – с пом. налогов гос-во стимулирует тех. прогресс, освобождая от н/о сумму П, напр-ную на тех. перевооружение, на реконструкцию и т.д. b) дестимулирующая ф-ция – с пом. повыш. нал. ставок м. ограничить развитие отд. видов деят-ти. c) воспроизв-ная ф-ция – она напр-на на пополнение ср-в на восстан-ние исп-мых ресурсов. 3) распределительная или перерасп-ная ф-ция позволяет перерасп-ть ден. поступления по уровням бюджетной

сферы, напр-ть их на развитие разл. сфер эк-ки, эта ф-ция явл-ся регулятором соц-но эк-ких отн. в гос-ве. 4) контрольная ф-ция – позволяет гос-ву отслеживать своеврем-ть и полноту поступлений налогов, сопоставлять их величину с потреб-ми в ресурсах и опред-ть необх-ть реформ-ние нал. системы и бюджетной политики. 3. Возник-е и развитие системы н/о в Р. Принципы н/о. НС п/с совок-ть налогов, сборов, пошлин, взимаемых в гос-ве с плательщиков, а также принципов, форм

и методов их уст-ния, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. В рос. эк-ке НС введена в действие в 1992г. Принципы н/о: 1) п-п хоз. независимости и свободы – основан на праве частной собственности. 2) п-п справедливости – всеобщность обложения и равномерность распред-ния налогов между гражданами соразмерно их доходам. 3) определенности – требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее

известны н/пл. 4) удобства – налог д. взиматься т.о кот. представляет наибольшее удобство плательщику. 5) экономичности – издержки по взиманию налогов д.б. меньше, чем сами нал. поступления. 6) однократности обложения. 4. Элементы налога. Способы взимания и методы уплаты налогов. Субъекты н/о – налогоплательщики, на кот. по закону возложена обяз-ть уплатить налог или сбор в соотв-вии с НК РФ. (юр. или физ. лица, ИП) Объекты н/о – юр. факты (действия, события, состояния) из-за наличия

кот. возникает обяз-ть субъекта уплатить налог (им-во, П, доход, ст-ть реализ-х товаров, работ или иной объект, имеющий стоимостную, колич-ную или физ. хар-ки) Нал. база – стоимостная, физ-кая или иная хар-ка объекта н/о, кот. явл. основой для исчисления суммы налога, т.к. к ней прим-ся нал. ставка. Нал. ставка – размер налога на ед. налогооблагаемой базы. Они м.б. : твердые (опред-ся в абсол. сумме), долевыми (ставка в %), прогрессивными (ставка нал. увелич-

ся с увел-ем дохода, н-р, подоходный налог), регрессивными (ставка нал. уменьш-ся с увел-ем дохода, н-р, ЕСН) Нал. период – срок, в теч. кот. формируется нал. база и оконч-но опред-ся размер нал. обязательства. Нал. льготы – предоставление отдел. категориям н/пл преим-в по сравнению с др. н-пл, вкл. возм-ть не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем объеме. Порядок исчисления н-га – нпл сам-но исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за нал. период, исходя

из нал. базы, нал. ставки и нал. льгот. Сроки уплаты нал-в – уст-ся прим-но к каждому н-гу и сбору, нарушение сроков влечет штрафные санкции. Порядок уплаты налогов – уплата нал-га произв-ся разовой уплатой всей суммы н-га, либо в ином порядке, предусм-ном НК РФ. Способы взимания налогов: 1) кадастровый – предполагает исп-ние кадастра (реестра, описи, таблицы), содерж-го перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, кот. исп-ся

при нач-нии налога. 2) декларационный – предусм-ет подачу в нал. органы декларации – это док-т, в кот. плат-к приводит расчет дохода и налога с него. 3) административный – предпол-ет исчисление и изъятие налога у ист-ка образования до получения дохода.Получатель д-да получает его уже уменьш-м на сумму налога. Н-р, НДФЛ. Методы уплаты налогов: 1. наличный платеж 2. безнал. платеж 5. Классификация налогов по видам и признакам. В РФ уст-ся след. виды налогов и сборов:

1) федеральные н-ги и сборы – признаются н-ги и сборы, кот. уст-ны НКРФ и обязат-ны к прим-нию на всей тер-рии РФ. НДС,акцизы, НДФЛ, ЕСН, н-г на П орг-ций, н-г на добычу полезных ископаемых, н-г на наследование и дарение, водный н-г, гос. пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водных биол. ресурсов. 2) регион-ые н-ги и сборы, кот. уст-ны НКРФ и законами субъектов

РФ и обязат-ны к уплате на тер-риях соотв-щих субъектов РФ. Это н-г на им-во предприятий, н-г на игорный бизнес, транспортный н-г. 3) местные налоги и сборы – признаются н-ги и сборы, кот. уст-ны НК РФ и нормат-ми правовыми актами представительных органов муницип. образований и обязательны к уплате на тер-риях соотв-щих муницип. образований. Это земельный н-г, н-г на им-во физ. лиц, на рекламу.

6. Понятие налоговой системы и ее харак-ые черты. Принципы построения НС. НС п/с совок-ть н-гов и сборов, пошлин, взимаемых в гос-ве с плательщиков, а также принципов, форм и методов их уст-ния, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. В рос. эк-ке исп-ся НС введенная в 1992г. Эф-ть нал. реформы в наст. время зависит от способ-ти гос-ва ликвидировать спад пр-ва, осущ-ть преобразования для укрепления фин. системы и обеспечить помощь

в становлении и развитии малого бизнеса. Соврем. НС РФ рег-ся Конституцией, а общая система налогов и принципы ее построения уст-ся фед. законами. НС хар-ся след. чертами:  базируется на правовой основе, а не на ПЗА. Стан-ся более стабильной, охватывает все эк. отношения, связ-е с перераспределением нац. дохода. Все нал. платежи вводятся и отменяются только органами гос.власти.  построена по единому

п-пу, механизму исчисления платежей.  предусм-ся четкая последовательность при уплате налогов, согласно нал. календарю  предъявляет один. треб-я пл-кам и создает один. условия. Принципы построения НС – положение, в соотв-вии с кот. осущ-ся построение, развитие НС и упр-ние ею. а) пр-п единства – не допускает устан-е нал-в, огран-х свободное перемещение тов-в и фин. ресурсов в пределах страны, а также введение региональных нал-в, позволяющих пополнять бюджет

одних тер-рий за счет других. б) пр-п подвижности – озн-ет операционное изм-е в сторону увел. или уменьш. н/о в) пр-п стабильности – НС д. действ-ть в теч. ряда лет. г) пр-п множественности нал-в – НС д.б. основана на совок-ти налогов и сборов и объектов н/о для возм-ти проведения гос. нал. политики. д) пр-п исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – огран-ние введения доп. налогов органами местного самоупр-ния. 7. Налоговый контроль. Формы нал. контроля и порядок его проведения.

НК – это совок-ть методов, обесп-щих соблюдение нал. закон-ва, прав-ть исчисления, полноту и своеврем-ть внесения н-гов в бюджет. Эф-ный нал. контроль является необходимым условием функ-ния любой нал. системы. При отсутствии или низкой эф-ти нал. контроля трудно рассчитывать на то, что н/пл. будут своевременно и в полном объеме уплачивать н-ги. Целью НК в идеале д. стать неотвратимость привлечения к ответ-ти лиц, наруш-ших нал. закон-во. НК – это элемент фин. контроля и часть нал. механизма.

НК пронизывает всю эк-ку, обеспечивая соблюдение правил БУ и отчетности, закон-х основ н/о. НК проводится должностным лицом нал. органов в различных формах: нал. проверки; получение объяснений н/пл и сборщиков н-гов; проверка данных и отчетности; осмотр помещений и тер-рий исп-мых для привлечения д-дов (прибыли). При осущ-нии нал. проверки не допускается сбор, хранение, исп-ние и распрастр-ние инфы о н/пл, получ-

ной с нарушением принципа сохранности инфы, сост-щей проф. тайну лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. В целях проведения НК н/пл подлежат постановке на учет в нал. органах. Нал. закон-во устан-ло конкретные сроки постановки н/пл на учет в нал. органы. Н/пл обязаны подать заявление о постановке их на учет в теч. 10 дней после их гос. регистр-ции. Форма заявления уст-ся нал. службой

РФ. Постановка на учет и снятие с учета осущ-ся бесплатно. Каждому н/пл присваивается ИНН, кот. каждый н/пл д. указывать в подаваемых в нал. органы декларациях. Сведения о н/пл с момента поставки его на учет явл-ся нал. тайной. Нал. органы м. проводить камеральные и выездные нал. проверки. Нал. проверкой м.б. охвачены только 3 календ. года деят-ти н/пл.

Камеральные нал. проверки проводятся по месту нахождения нал. органа на основе нал. деклараций и док-тов, предост-х н/пл и кот. служат основанием для исчисления и уплаты н-га. Эта проверка проводится без спец. разрешения в теч. 3 мес. со дня представления н/пл нал. декларации и док-ов. Если проверкой выявлены ошибки, то об этом сообщается н/пл с требованием внести исправления в установленный

срок. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения рук-ля НО, может проводится по 1 или неск. налогам в отношении одного н/пл. Проводится не чаще 1 раза в год и не м. продолжаться более 2х (3х, если есть филиалы) месяцев. При наличии достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, производится выемка этих документов по акту, где будет приведен перечень

изымаемых документов. По результатам проверки не позднее 2х месяцев после составления справки о проведенной проверке должен быть составлен акт налоговой проверки. Н/пл вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражений по акту в целом или по отдельным

его положениям. 8. ЕСН и его элементы ЕСН явл. фед-м нал-ом и предн-н для мобилизации ср-в, для реал-ции права гр-н на гос. пенсионное и соц. обесп-е и мед. помощь. Налогоплательщики: а) лица, произв-е выплаты физ. лицам:орг-ции, ИП, физ. лица на признаваемые ИП; б) ИП и адвокаты; в) если налогопл-ки отн. к пункту а и б, они исчисляют и упл-ют н-ги по каждому основанию Объекты н/о: а) для орг-ций,

ИП, физ.лиц объектами признаются выплаты и иные вознагр-я, нач-мые н/пл в пользу физ. лиц. б) для ИП и адвокатов – доходы от ПД или иной проф. деят-ти за вычетом расходов, связ-х с извлечением доходов. Налоговая база – сумма выплат (в ден. или натур. выражении), начисляемых н/пл-работодателями за нал. период в пользу физ. лиц. Н/б опред-ся ежемесячно, отдельно по каждому физ. лицу с начала нал. периода нарастающим итогом. Налоговый период – календ. год.

Отчетн-ми периодами призн. квартал, полугодие, 9 мес. Суммы, не подлежащие н/о: 1) гос. пособия, в т.ч.: пособия по врем. нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам. 2) все виды компенсационных выплат в пределах норм, связ-х с возмещ. вреда, причин-го увечьем или иным поврежд-ем здоровья, увольнением раб-ков, вкл. компенсацию за неис. отпуск.

3) сумма единоврем. матер. помощи, оказываемой н/пл: физ. лицам в связи со стихийным бедствием и др. ЧС в целях возмещ. ущерба; членам семьи умершего раб-ка или раб-ку в связи со смертью члена его семьи; физ.лицам, пострадавшим от террор-их актов на тер-рии РФ. Нал. льготы. От уплаты н-га освобождаются: а) орг-ции любых ОПФ, с суммой выплат, на превыш. в теч. нал. периода 10руб. на каждое физ. лицо, явл. инвалидом 1,2,3

гр. б) след. категории н/пл, сумма выплат не превыш-х 10руб. на физ.лицо: общественные орг-ции инвалидов, орг-ции, уст.кап. кот. полностью сост. из вкладов обществ-х орг-ций инвалидов и в кот. среднесп. числ-ть инвалидов сост. не менее 50%, а доля з/п инвалидов в ФОТ сост. не менее 25%. Ставки налога. Наим-ние НБ на кажд. раб-ка Фед. бюджет ФСС Фед. ФОМС Тер. ФОМС Итого Нал-ки До 280000 20 2,9 1,1 2 26

ИП До 280000 7,3 - 0,8 1,9 10 Адвокаты До 280000 5,3 - 0,8 1,9 8 Порядок исч-ния, сроки уплаты налога для н/пл, произв-щих выплаты физ. лицам. Сумма н-га исч-ся и упл-ся н/пл отдельно в фед. бюджет и каждый фонд опред-ся как соот-я %-ая доля нал. базы. Сумма н-га, подлеж-ая уплате в ФСС подлежит уменьшению на сумму произ-х рас-в на цели гос. соц. страха. В теч. отч. периода по итогам каждого месяца н/пл производят исчисление авансовых платежей

по н-гу, исходы из величины выплат или иных вознагр-й, нач-х с начала нал. периода до окон-я соот-го месяца и ставки н-га. Уплата авнс. платежей произв-ся до 15 числа след. месяца. Н/пл предост-ют нал. декларацию по н-гу не позднее 30 марта года, след. за истекшим нал. периодом. Копию декларации с отметкой нал. органа н/пл не позднее 1 июля этого же года предст. в тер. орган ПФ РФ. Порядок исч-ния и уплаты н-га н/пл, не производящими выплаты в пользу физ.лиц.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в теч. нал. периода н/пл, пр-ся нал. органом, исходя из нал. базы данного н/пл за предыд. нал. период и ставки – для ИП. Расчет суммы аван. платежей на тек. нал. период пр-ся н/пл, исходя из суммы предполагаемого д-да и р-да, связ-х с его извлечением и ставок для адвокатов. Авансовые платежи уплачиваются н/пл на осн. уведомлений:  за январь – июнь – не позднее 15

июля тек. года в размере половины годовой суммы аванс. платежей.  за июль – сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼  за октябрь – декабрь – не позднее 15 января в размере ¼ Данные об исчисленных суммах н-га с д-дов адвокатов за прошедший нал. период предост-ся в нал. органы не позднее 30 марта след. года. 9. НДФЛ НДФЛ явл. федер. н-гом. Н/пл: а) физ.лица, явл-ся нал. резидентами

РФ; б) физ.лица, получ-е д-ды от ист-ов РФ, не явл-ся нал. резидентами РФ. Нал. резиденты – физ.лица, фактич. находящиеся на тер-рии РФ не менее 183 дней в году. Объекты н/о: Призн. д-д, полученный н/пл: от источников в РФ и от ист-ов за пределами РФ – для физ.лиц, явл-ся нал. резидентами РФ; от ист-ов в РФ – для физ.лиц, не явл. нал. резидентами.

Налоговые вычеты: 1) Стандартные: а) 3000 рублей • лица, получившие заболевания, связанные с радиационным воздействием на Чернобыльской АЭС и работами по ликвидации последствий катастрофы; • инвалиды ВОВ; • инвалиды из числа военнослужащих I, II, III группы б) 500 рублей • герои ССР, РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней; • участники ВОВ и бывшие партизаны; • лица, находящиеся в Ленинграде в период его блокады; • бывшие, в том числе

несовершеннолетние узники концлагерей в период II мировой войны. в) 400 рублей до месяца, в котором доход, с начала налогового периода превысил 20000 рублей. г) 600 рублей распр-ся на каждого ребенка и действует до месяца, в котором их доход с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, в возрасте до 24 лет.

Вдовам нал. вычет производится в 2 размере. Н/пл, имеющим право более чем на один станд. вычет, предст-ся максимальный. 2) Социальные а) в сумме доходов, перечисляемых н/пл на благотворительные цели, религиозным орг-циям - в размере факт. произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода. б) в сумме, уплаченной н/пл за свое обучение, а также за обучение детей в возрасте до 24 лет -в размере факт. расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, в) в сумме расходов на услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов.

Общая сумма данного вычета не может превышать 38 000 рублей. 3) Имущественные. а) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков находившихся в собственности н/пл менее 5 лет, но не превышающего в целом 1 млн. рублей и т.д. б) в сумме, израсходованной на строительство или приобретение квартиры, в размере факт. произведенных расходов, а также в сумме процентов по ипотечным кредитам, полученных в банках

РФ. Общий размер вычета не более 1 млн руб. 4) Профессиональные – ст. 221 главы 23 НК РФ. Налоговые ставки. 1) в размере 35 % устанавливается на: • стоимость любых выигрышей и призов в сумме, превышающей 2000 рублей; • страховых выплат в части превышения размеров выплат, освобожденных от налогообложения; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

2) в размере 30 % уст-ся в отношении всех доходов, полученных физ.лицами, не явл. нал. резидентами РФ. 3) в размере 6% уст-ся в отношении доходов от долевого участия в деят-ти организаций, полученных в виде дивидендов. 4) налоговая ставка в размере 13 % применяется ко всем остальным видам доходов. Сроки уплаты налогов. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для

перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков. В иных случаях, налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученным налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

10. Н-г на имущество предприятий. Относится к региональным налогам и явл. прямым. 1. Н/пл – рос. орг-ции; иностран. орг-ции, осущ-щие деят-ть в РФ чз пост. предст-ва и имеющие в соб-ти недвижимое им-во на тер-рии РФ. 2. Объекты н/о: а) для рос. и иностр. орг-ций признается движ. и недвиж. им-во, относ-ся к объектам ОС. б) не признается объектами н/о: земельные участки и иные объекты природопользования; им-во принадл-

е фед. органам исп-ной власти, испол-е этими органами для нужд обороны, ГО, обесп-я безоп-ти и охраны правопорядка в РФ. 3. Налоговая база – среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого объектом н/о – ОС, НМА, запасы и затраты. При опред-нии н/б им-во учитывается по его остаточной ст-ти. 4. Порядок опред-ния н/б. Опред-ся отдельно от им-ва, подлежащего н/о по месту нах-ния орг-ции, в отн-

нии им-ва каждого обособл-го подразд-ния орг-ции, имеющая отдел. баланс и т.д. Н/б опред-ся н/пл-ом самост-но. Среднегодовая ст-ть им-ва опред-ся как частное от деления суммы остаточной ст-ти им-ва на 1 число кажд. месяца на кол-во месяцев в нал. периоде, увел-е на единицу. 5. Нал. период – календ. год. Отч. период – 1 квартал, полугодие и 9 мес. 6. Нал. ставка: а) уст-ся законами субъектов РФ и не м.б. выше 2,2 %. б) допускается устан-е дифферен-

х нал. ставок в завис-ти от категорий н/пл и им-ва, признаваемого объектом н/о. 7. Нал. льготы. Осв-ся от н/о: орг-ции и учрежд-е уголовно исполнительной системы; религиозные орг-ции; им-во гос-ных, научных центров; общерос-е обществ-е орг-ции инвалидов; орг-ции, осн. видом деят-ти явл. пр-во фармацевтической п/ц. 8. Порядок. исчисления. - Сумма налога исч-ся по итогам нал. периода как произвед-е соот-щей нал. ставки и нал. базы, опред-ной

за нал. период – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нал. периода, опред-ся как разница между суммой н-га, исчисл-х в соотв-ии с п.1 и суммой авансовывх платежей по н-гу исч-х в теч. нал. периода. - сумма авансового платежа исч-ся по итогам каждого отч. периода. 9. Порядок и сроки уплаты. Н-г и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, кот. установлены законами субъектов РФ. Срок уплаты н-га за отч. периоды произв-ся в 5дн. срок со дня устан-

го для предост-ния бух. отчета за квартал, и в 10дн. срок со дня уст-го для предост. бух. отчета за год. Срок предост-ния расчетов (нал. декларации): а) квартальный – в теч. 30 дней по оконч. квартала; б) годовой – в теч. 90 дней по окон. года. 11. ЕНВД М. прим-ся в отношении след. видов деят-ти: оказание бытовых услуг; оказание ветерен. услуг; оказ-е услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспортных ср-в; розничная торговля, если торговая площадь

не превышает 150м.кв.; оказ-е услуг по хранению ТС на платных стоянках; оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов и т.д. Уплата данного налога предусматривает замену НДФЛ, ЕСН, н-га на им-во физ.лиц. Вмененный д-д – это потенциально возможный д-д н/пл-ка. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном отношении. Корректирующие коэф-ты базовой доходности – это коэф-ты, показывающие степень влияния того или иного

фактора на результат предпр-кой деят-ти. 1. Н/пл: ИП, осущ-щие деят-ть на тер-риях, в кот. введен единый н-г на предприн. деят-ть; с 1 янв. 2006г. н/пл, кот. упл-ют ЕНВД, должны встать на учет в нал. орган. 2. Объекты н/о. Объектом призн-ся вмененный д-д н/пл. Нал. базой для исчисления суммы единого н-га признается величина вмененного д-да, рассчит-мая как произведение базовой дох-ти по опред. виду деят-ти, исчисл-й за нал.

период и величины физического пок-ля, харак-го данный вид деят-ти. Виды предприн-ой деят-ти Физические пок-ли Базовая доход-ть в месяц, руб. 1. Оказание бытовых услуг Кол-во раб-ов, вкл-я ИП 7500 2. Оказание услуг по хранению ТС на платных стоянках Площадь стоянки в м.кв. 50 3. Оказание автотранспортных услуг Кол-во ТС, исп-мых для перевозки пассажиров и грузов 6000 4.

Оказание услуг Площадь помещения в м.кв. 1000 3. Налог. период – признается квартал. 4. Нал. ставка – уст-ся в размере 15 % от величины ВД. 5. Порядок и сроки уплаты – уплата произв-ся по итогам не позднее 25 числа 1 месяца след. периода 6. Льготы – уплата инд-ми предпринимателями ЕНВД предусматривает их осв-е от обязанности по уплате НДФЛ, ЕСН, НДС, и н-га на им-во физ. лиц. 12. НДС и его элементы.

Введен в 1991г. Элементы н-га: 1) Н/пл: юр.лица, ИП, и лица, перемещающие товары ч/з тамож-ю границу. 2) Объекты н/о: реализация тов-в на тер-рии РФ; передача на тер-рии РФ товаров для собств-х нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении н-га на прибыль; вып-ние строительно-монтажных работ для собств-го потребления; ввоз тов-в на там-ную тер-рию РФ; безвозмездная передача права собственности на товары; реализация предметов залога; передача имущ-

ых прав. Не признаются объектами н/о: передача на безвозм. основе жилых домов, детских садов органам гос. упр-ния; передача им-ва гос-х и муницип. предприятий выкупаемого в порядке приватизации; передача на безвозм. основе объектов ОС органам гос. власти; оп. по реализации земельных участков; передача имущ-х прав орг-ции ее правоприемнику. 3) Место реализации тов-в – признается РФ, если тов-р нах-ся на тер-рии РФ; товар на начало отгрузки нах-ся на тер-рии

РФ. 4) Место реализации работ, услуг – признается РФ, ЕСЛИ работы связаны с нежвиж. имущ-вом, наход-ся на тер-рии РФ; работы связаны с движимым имущ-вом (монтаж, сборка); это услуги в сфере культуры, искусства , образования, физ-ры, туризма, отдыха и спорта. 5) Нал. база: 1. НБ опред-ся н/пл-ом в соотв-вии с НКРФ. 2. выручка от реал-ции тов-в, работ, услуг опред-ся исходы из

всех д-дов н/пл, связ-х с расчетами по уплате тов-в, работ, услуг, получ-х им как в денеж так и в натур. форме, вкл. оплату ц/б. 3. при реализации имущ-х прав НБ опред-ся как разница между ценой им-ва и его остаточной ст-тью, цена реализуемого им-ва опред-ся с учетом НДС и акцизов. 4. При опред. НБ выручка в иностр. валюте пересчит-ся в рубли по курсу ЦБ РФ. 6) Ставка налога: 0% - с тов-в, вывезенных в там. режим экспорта, тов-в, помещ-х под там. режим

транзита. 10% - при реализации продуктовых тов-в, тов-в для детей, периодических печатных изделий (искл. изданий рекламного и эротич. хар-ра), медицинских тов-в отеч-го и зарубежного пр-ва. 18% - в ост. случаях. Расчетный метод суммы н-га. При получении ден. ср-в, связанных с оплатой тов-в, работ, услуг, при удержании н-га налоговым агентом, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тов-в, работ, услуг; передача

имущ-х прав, при реализации им-ва, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реал-ции сх пц и продуктов ее переработки, а также иных случаях , когда сумма налога опред-ся расчетным путем, нал. ставка опред-ся как %-ое соотношение нал. ставки к НБ, принятой за 100% и увеличенной на соотв-щий размер нал. ставки. Для ставки 10% = (10% *100%)/(10%+100%) = 9,09% 7)

Нал. периоды. а) квартал – если сумма от реал-ции тов-в, работ, услуг не превышает 2млн.руб. б) кал. месяц – если сумма выручки превышает 2млн.руб. 8) Счет-фактура – это документ, кот. служит основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. 9) Сроки уплаты н-га – уплата производится по итогам каждого нал. периода не позднее 20 числа месяца, след. за истекшим нал. периодом. Сразу же в нал. инспекцию предост-ся нал. декларация

за истекший нал. период не позднее 20 числа. 13. Налог на имущество физ.лиц 1. Н/пл – граждане РФ, иностранные и лица без гражданства, имеющие на тер-рии РФ собственность, им-во. 2. Объекты н/о – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, сад.домики и др. построения. 3. Н/база – явл. суммарная ст-ть объекта н/о, кот. опред-ся органами БТИ 4. Ставка н-га – уст-ся в зависимости от суммарной ст-ти объекта типа исп-ния им-ва, для хоз. и

ком-ких. нужд или др. критериям (из какого материала построен: кирпич, блоки, дерево) Ст-ть им-ва: Ставка налога: До 300тыс. руб. до 0,1% от 300тыс. до 500руб. от 0,1 до 0,3% свыше 500руб. от 0,3 до 2% 5. Нал. период – календарный год 6. Порядок исчисления и сроки уплаты – данный н-г исчисл-ся не самим н/пл, а нал. органом на основании исследований, предост-х органом БТИ. Нал. органы обязаны: до 01.08 отч. года вручить собственникам им-ва платеж. док-ты.

Н-г уплачивается в 2 срока: до 15.09 и до 15.11. Но пожеланию м. оплатить и только до 15.09. 7. Льготы. По всем видам им-ва от уплаты налога осв-ся герои СССР, РФ, полные кавалеры славы 3-х степеней, инвалиды 1 и 2 группы и детства, пенсионеры по возрасту и т.д. 14. Н-г на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Уплата налога производится, если физ. лицо становится собственником имущества на основании нотариально

установленных договоров дарения или свидетельства о праве на наследство. 1.Налогоплательщики — граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства, кот. получают в собств-ть имущ-во наход-ся на тер-рии РФ в порядке наследования или дарения. 2.Объекты н/о - является имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: жилые дома, квартиры, дачи, автомобили, яхты, антиквариат, ювелирные изделия, ц/б и т.д.

3.Н/база - ст-ть имущ-ва, превышающая эти величины: 1)На день открытия наследства - 850-кратный установленный законом размер МРОТ. 2)На день удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом МРОТ. 4.Ставка налога 1) Ставка на им-во переходящего в порядке наследования. Стоимость имущества Наследники 1-ой очер. Наследники 2-ой очер.

Др. наследники 850-1700 МРОТ 5% с суммы св. 850 МРОТ 10% с суммы св. 850 МРОТ 20% с суммы св. 850 МРОТ 1701-2550 МРОТ 42,5 МРОТ+10% от ст. им. пр.1700 МРОТ 85 МРОТ+20% с суммы св. 1700 МРОТ 170 МРОТ+30% с суммы св. 1700 МРОТ Св. 2550 МРОТ 127,5 МРОТ+15% от ст-ти им. св. 2550 МРОТ 255

МРОТ+30% от ст-ти им. св. 2550 МРОТ 425 МРОТ+40% от ст-ти им. св. 2550 МРОТ 2) Ставка на им-во переходящего в порядке дарения. Ст-ть им-ва Одаряемые дети, родители Др. физ. лица 80-850 3 % от ст-ти св. 80 МРОТ 10% от ст-ти св. 80 МРОТ 851-1700 МРОТ 23,1 МРОТ+7% от ст-ти св. 850 МРОТ 77 МРОТ+20% от ст-ти св.

850 МРОТ 1701-2550 МРОТ 82,6 МРОТ+11% от ст-ти им-ва пр. 1700 МРОТ 247МРОТ+30% от ст-ти превышающей 1700 МРОТ Св. 2550 МРОТ 176,1 МРОТ+15% от ст-ти им-ва пр. 2550 МРОТ 502 МРОТ+40% от ст-ти им-ва пр. 2550 МРОТ Наследники 1 очереди - дети, в том числе усыновленные, супруг, родители или усыновители умершего, а так же ребенок родившейся после его смерти.

Наследники 2 очереди - братья и сестры, дед и бабка со стороны отца или матери. Наследники 3 очереди - все остальные наследники. Наследники второй очереди призываются к наследству по закону только в том случае, если наследники первой очереди: отсутствуют; отказались от наследства; лишены наследодателем права наследования 5.Порядок начисления налога 1.Налог взимается в случаях, если общая ст-ть им-ва превышает 850 МРОТ или 80 МРОТ в год 2.Оценка жилого дома, квартиры, дачи производится

органами ком. хоз-ва или страховыми орг-ми. Оценка другого им-ва производится экспертами 3.Нотариусы обязаны в 15дн. срок с момента выдачи свидетельства или договора, направить в НО справку о ст-ти им-ва, необходимую для начисления налога. 6.Сроки уплаты: 1.Налог уплач-ся на основании платежного извещения. 2.Физ. лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее 3мес. со дня вручения им платежного извещения.

3.Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. 7.Льготы по налогу. От н/о освобождается:  Имущество, переходящее в порядке наследования или дарения от одного к другому супругу.  Жилые дома, квартиры - если наследники или одаряемые проживали совместно.  Имущество лиц, погибших при защите СССР или

РФ.  Жилые дома и ТС, переходящие в порядке наслед-я инвалидам 1 и 2 групп.  ТС, переходящие в порядке наследования членов семей военнослужащих, потерявших кормильцев. 15. Налог на рекламу. Явл. одним из крупных местных н-гов. Н-г на рекламу возн-т у предпр. и физ.лиц, осущ-щих р-ды на рекламу собств-й пц, работ, услуг. Прим-но к н/о рекламой явл. любая форма публичного предст-я тов-в, работ, услуг чз

СМИ. К ср-вам распр-я инфы отн.: печать (газеты, журналы, справочники); эфирное, спутниковое и кабельной ТВ; радиовещание, световые газеты, вывески, афиши, календари, плакаты. Рекламодателями явл. юр. и физ. лица, от имени кот. осущ-ся реклама. Те юр. и физ. лица, кот. осущ. рекламу по заявке рекламодат-ля именуются рекламоизготовителями, а те, кто размещает указ-ю рекламу на рекламоносителях – распространителями.

Рекламным носителем явл. место, на кот. размещается реклама. К рекл. услугам не отн. : инф. вывески о режиме работы и правилах обслуживания пок-лей, вкл. ветрины; объявления и извещения об измен-и адреса, телефона, факса; объявления органов власти и упр-ния. Элементы налога: а) н/пл – предпр-я и орг-ции – рекламодатели независимо от форм их собств-ти; иностр. юр.лица; рекламодатели – сфиз. лица, зарег-ные в кач-ве предпр-ей; б) объекты н/о – явл. ст-ть работ

и услуг по изгот-ю и распр-ю рекламы собст. пц. в) ставка н-га – предельная ставка уст-на фед-ым законод-вом и сост. 5%. Конкр-я ставка уст-ся представ-ми органами местного самоупр-ния. 16. Гос. пошлина. Гос. пошлина - это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношение

этих лиц юридически значимых действий, либо выдачу документов, их копий и дубликатов. 1. Налогоплательщики: - организации; - физические лица. 2. Порядок и сроки уплаты. а) плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: - при обращении в Конституционный суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы: - при обращении за совершением нотариальных

действий - до совершения нотариальных действий; - при обращении за выдачей документов, их копий и дубликатов - до их выдачи; б) государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. 3. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями: а) при подаче искового заявления имущественного хар-ра при цене иска: - до 10000 руб 4 % цены иска, но не менее 2000руб.; - от 10001 руб. до 50000 руб 400 руб. + 3 % суммы, бол.

10000 руб. и т.д.; б) при подаче искового заявления о вынесении судебного приказа - 50% размера гос. пошлины, взим. при подаче заявления имущ-го хар-ра; в) при подаче заявления по делам и взыскании алиментов - 100 руб. 4. Размеры гос. пошлины по делам в арбит¬ражных судах: а) при подаче искового заявления имущ-го характера при цене иска: - до 50000 руб 4% цены иска, но не менее 500 руб.; - от 50001 руб. до 10 руб 2000 руб. + 3 % суммы, превышающей 50000 руб.; б) при подаче заявления о

признании должника банкротом - 2000 руб.; в) при подаче апелляционной и кассационной жалобы - 50 % размера гос. пошлины, подлежащей уплате, при подаче заявления неимущ-го характера. 5. Размеры гос. пошлины по делам, рассматриваемым Конститу¬ц. судом: а) при направлении запроса или ходатайства - 4500 руб.; б) при направлении жалобы организацией -

4500 руб.; в) при направлении жалобы физическим лицом - 300 руб. 6. Размеры гос. пошлины за совершение нотариальных действий за: а) удостоверение доверенностей на совершение сделок - 200руб.; б) прочих доверенностей - 200 руб.; в) учредительных документов или их копий -500 руб.; г) брачного договора - 500 руб.; д) соглашения об уплате алиментов - 250 руб.; е) завещания -

100 руб.; ж) вскрытие конверта с завещанием и оглашение - 300руб.; з) за совершение морского протеста - 30000 руб. 7. Льготы. 1) От уплаты государственной пошлины освобождаются: а) фед. органы гос. власти, бюджетные орг-ции, внебюдж. фонды; б) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при подаче запросов в Конституционный суд РФ; в) ЦБ РФ при гос. регистрации выпусков ценных бумаг и т.д.;

2) льготы при обращении в суды обшей юрисдикции и мировым судьям. От уплаты государственной пошлины освобождаются: а) истцы - по искам о взыскании заработной платы или пособий; б) истцы - по искам о взыскании алиментов; в) орг-ции и физ. лица - при подаче в суд заявлений, кассационных жалоб; 3) льготы при обращении в арбитражные суды. От уплаты гос. пошлины освобождаются истцы: а) по искам, связанным с нарушением прав и интересов ребенка;

б) инвалиды 1,2 групп и т.д.; 4) льготы при обращении за совершением нотариальных действий. От уплаты гос. пошлины освобождаются: а) физические лица - за удостоверение завещания имущества в пользу РФ; б) физ. лица - за выдачу свидетельств о праве на наследство; в) инвалиды 1,2 групп - на 50% по всем видам нотариальных действий; 5) льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния. От уплаты государственной пошлины освобождаются физ.лица: а) за выдачу свидетельств при исправлении

и изменении записей актов о рождении в связи с усыновлением (удочерением); б) за выдачу справок о рег-ции актов гражданского состояния по м назначения или перерасчета пенсий и пособий; в) за выдачу свидетельства о смерти. 17. Там. пошлина. Там. тариф – инструмент торговой политики и гос. рег-ния внутр. рынка тов-в при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения тов-в пошлинами. Общие понятия:1. ТД – п/с совок-ть методов и ср-в обесп-ния, соблюдения мер там. тарифного рег-ния

и запретов и ограничений, уст-ных в соотв. с закон-вом РФ, связ-х с перемещением тов-в и ТС ч/з там. границу. 2. Там. платежи и их виды: ввозная там. пошлина, вывозная там. пошлина, НДС, взимаемый при ввозе на там. тер-рию РФ, акцизы, взимаемые при ввозе тов-в на там. тер-рию РФ, там. сборы. Там. пошлина – обязат. взнос, взимаемый при ввозе тов-в или вывозе.

Там. сбор – платеж, уплата кот-го явл. 1 из условий совершения там. органами действий, связ-х с там. оформ-ем, хранением и сопров-ем тов-в. 3. Декларант – лицо, перемещающее ч/з там. границу тов-ры и декларирующее, представляющее и предъявляющее товары для целей там. оформления. Декларант явл. лицом, ответ-м за уплату там. налогов и пошлин. Элементы н-га: 1) Н/пл – декларанты и иные лица, на кот. возложена обяз-ть уплачивать там. пошлины

и н-ги. 2) Объекты обложения – это тов-ры, перемещаемые ч/з там. границу. 3) НБ – для исчисления там. пошлин явл. там. ст-ть тов-в и их кол-во. Там. ст-ть тов-в опред-ся декларантом, согласно методам опред-ния там. ст-ти и заявл-ся в там. орган при деклар-нии тов-в. Там. пошлины и н-ги исчисл-ся декларантом, кр случаев, когда исчисление н-гов произв-ся там. органом. Для целей исчисл-я там. пошлин и н-гов прим-ся ставки, соотв-щие наим-ю и класс-

ции тов-в в соотв-вии с там. тарифом РФ, за искл. случаев прим-ния единых ставок там. пошлин и н-гов к товарам, перемещаемым ч/з там. границу РФ физ. лицами для личного исп-ния. 4) Порядок и сроки уплаты: 1. при ввозе тов-в – там. пошлины д.б. уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления в там. орган в месте их прибытия на там. тер-рию РФ. 2. при вывозе тов-в там. пошлины уплач-ся не позднее дня декларации.

3. при изм-нии там. режима там. пошлины д.б. уплачены не позднее дня уст-го ТКРФ для завершения действия по изм-ния там. режима. 4. Сроки уплаты там. платежей в отн. тов-в перемещ-х физ. лицами для личного пользования трубопроводным ТС и по линиям электропередачи, незаконно ввезенных тов-в, обнаруж-х у их приобретателей на тер-рии РФ опред-ся ТКРФ. 5) Обязанность по уплате там. пошлин возникает: при ввозе с мом. пересечения там.

границы; при вывозе с момента подачи декларации. 6) Там. пошлины и н-ги не уплачиваются, если: товары не облагаются там. пошлинами и н-ми, если в отн. тов-в предост-но условное полное освобождение от уплаты пошлин; если общая там. ст-ть ввозимых тов-в не превышает 5 тыс. руб.; если тов-ры обращаются в фед. собст-ть в соотв. с ТКРФ.