Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


Учетный цикл и подготовка к финансовой отчетности в Республике Казахстан

Различают финансовую отчетность:

1. Обязательную

2. Необязательную. Дополнительную (Стратегия, Информация о дивидендах, о рисках, о кадрах и т.д.)


Структура и содержание финансовой отчетности


Обязательная отчетность:


Отчет о финансовой позиции (Баланс)

Отчет о комплексной прибыли и убытках (Отчет о совокупных доходах)

Отчет об изменениях в капитале

Отчет о движении денежных средств (IAS 7)

Выдержки из учетной политики, примечания к отчетности


Баланс

На практике применяются 2 формата финансовой отчетности в зависимости от того на основе какого бухгалтерского уравнения составлена отчетность:


(1) Чистые активы (активы-обязательства) = Капитал


(2) Активы =Обязательства + Капитал


Каждый из форматов соответствует


Отчет о финансовой позиции (Баланс)


Разделение на

текущие и долгосрочные активы (обязательства):

краткосрочные активы

-будут реализованы в условиях операционного цикла

-предполагается реализовать в течение 12 месяцев

- после отчетной даты (приоритетно)

являются денежными средствами или их эквивалентами без ограничений на использование

краткосрочные обязательства

-будут погашены в условиях операционного цикла

-предполагается погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты (приоритетно


Отчет о финансовой позиции (Баланс)


К краткосрочным обязательствам относятся:

- финансовые обязательства, классифицируемые как «предназначенные для продажи»

- долгосрочные финансовые обязательства до востребования

- долгосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже когда:

а) первоначальные условия обязательства были больше чем двенадцать месяцев;

б) соглашение о рефинансировании

Отчет о финансовой позиции (Баланс), минимальный состав статей


-Основные средства

-Нематериальные активы

-Инвестиционная собственность

-Биологические активы

-Финансовые активы

-Материально-производственные запасы

-Дебиторская задолженность

-Денежные средства и их эквиваленты

-Кредиторская задолженность

-Налоговые активы и обязательства

-Отложенные налоговые активы и обязательства

-Резервы под обесценение (МСФО 36)

-Финансовые обязательства

-Капитал и резервы, включая долю неконтролирующих акционеров (доля меньшинства)

Обесценение активов


Активы должны отражаться в балансе по стоимости не выше возмещаемой, т. е. в сумме будущих экономических выгод, которые можно ожидать от актива

Если балансовая стоимость актива выше возмещаемой, то актив признается обесцененным и необходимо признать потери от обесценивания

Возмещаемая стоимость– это наибольшее значение между:

1) справедливой стоимости за минусом затрат на выбытие и

2) его стоимостью в использовании

Отчет о прибылях и убытках

Компания должна представлять в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов или их функции в рамках компании

Компании, классифицирующие расходы по функции, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходы на амортизацию и оплату труда


Отчет о комплексной прибыли и убытках
минимальный состав статей


Часть 1 Финансовые результаты

Выручка

Прибыль от основной деятельности

Расходы по финансированию

Доля прибылей/ убытков от ассоциированных компаний

Прибыль/ убыток до налога

Расходы по налогу

Итого 1 Прибыль/ убыток за период

Часть 2 Прочая комплексная прибыль и убытки

….дооценка и т.д.

Итого 2 по прочей комплексной прибыль и убытки

ИТОГО комплексная прибыль/убытки (Итого 1 + Итого 2)

Отчет об изменении капитала

Отчет об изменении капитала должен показывать (сокращенный отчет):

сумму чистой прибыли/убытка за период

отдельно каждую сумму прибыли/убытка, отражаемую на счетах капитала и резервов, а также их общую сумму

кумулятивный результат изменений учетной политики и исправления ошибок

Отчет о движении денежных средств


Цель составления отчета о движении денежных средств - это показать поступления и выплаты денежных средств в результате:


-операционной деятельности (прямой и косвенный метод)


- инвестиционной деятельности


- финансовой деятельности


Примечания к отчетности


Примечания к отчетности должны:


- раскрывать учетную политику:

основы оценки

каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий значение для правильного понимания финансовой отчетности

-раскрывать информацию по каждому элементу финансовой отчетности, требуемую МСФО


обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления

Прочие раскрытия:


постоянное место нахождения и юридическая форма компании

юридический адрес или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса

описание характера операций и основной деятельности

название материнской компании и конечной материнской компании группы


Основные этапы учетного цикла


1) Анализ хозяйственной операции (Analysis transactions) на основе первичных документов в целях составления бухгалтерских проводок;

2) Регистрация хозяйственной операции в журнале (General Journal) в хронологическом порядке;

3) Разноска (posting) журнальных записей на счета в регистры Главной книги (General Ledger), а также во вспомогательные регистры (счета к получению, счета к оплате и т.п.);

4) Составление пробного отчета о финансовой позиции (Баланса) в целях проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков;

5) Ввод корректирующих записей (Adjustments) в конце отчетного периода и их отражение в рабочей таблице ;

6) Составление скорректированного пробного отчета о финансовой позиции (Баланса);

7) составление заключительного пробного отчета о финансовой позиции (Баланса) и подготовка к следующему отчетному периоду, составление заключительных (закрывающих) проводок (Closing entries);

8) подготовка проектов финансовой отчетности (Preparing of Financial Statements

9) корректировка на условные и постбалансовые события;

10) публикация отчетности;

11) составление реверсивных или дополнительных записей (reversing entries).


Различают несколько видов корректирующих записей:


-предоплата (расходы будущих периодов или доходы, полученные в счет будущих периодов, распределяются на текущий период);

-начисления (начисленные доходы или начисленные расходы)

-оценочные корректировки



Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Табулирование и шкалирование данных
Реферат Анализ применяемых методов регулирования доходов в России
Реферат Физикохимия проницаемости биологических мембран
Реферат Мёд, Сахар, Заменители сахара
Реферат Лечение пароксизмальной формы фибрилляции предсердий ПФФП
Реферат Дидактическая игра как средство умственного развития
Реферат Жан Лабрюйер
Реферат Образ царя-реформатора (по роману А. Н. Толстого "Петр 1")
Реферат 1. Проблема,яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання
Реферат Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы
Реферат Развитие транспорта в России во второй половине XIX в
Реферат В’ячеслав Липинський і Дмитро Донцов: дві концепції української державності
Реферат Бланко, Уго
Реферат Основные принципы построения сети 1-WIRE
Реферат Шелли П. Б. Великий Дух: Стихотворения / Пер с англ. К. Д. Бальмонта