Неторговые
валютные операции
Как известно,
валютные операции делятся на операции, связанные с движением капитала, и
текущие.
Пункт 9 ст.1
Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" к текущим
валютным операциям относит переводы неторгового характера в Российскую
Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы,
пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции. Из этого
можно сделать вывод, что перечень неторговых операций не является закрытым.
Письмо ЦБ РФ от
1.02.96 г. N 12-1-0-3/6369 сообщает, что "исчерпывающего перечня
неторговых операций в валютном законодательстве РФ нет". Трудно не
согласиться с подобной точкой зрения. Такого списка действительно нет, но это
не значит, что неизвестно, какие из операций являются торговыми, а какие - нет.
Поэтому в первую очередь следует определить, является операция торговой или
нет. С точки зрения формальной логики деление предметов по одному основанию
влечет возникновение только двух групп. Появление третьей группы означает
логическую ошибку. Таким образом, деление всех операций по основанию их
отношения к торговым порождает только две группы: торговые операции и
неторговые операции.
Приведем пример.
Между резидентом и нерезидентом заключен договор о совместной деятельности. При
этом нерезидент осуществляет взнос в простое товарищество в валюте.
С точки зрения
гражданского законодательства исполнение договора простого товарищества может
носить торговый характер. Например, когда товарищи реализуют товары в рамках
договора. Однако объединение денежных средств, изготовление продукции,
приобретение и реализация товара - это различные операции, хотя и
осуществляемые простым товариществом. Для целей валютного регулирования следует
рассматривать каждую операцию отдельно (так как разграничению подлежат
операции, а не формы договоров). При перечислении средств в совместную
деятельность нельзя говорить о каких-либо торговых операциях, поскольку
отсутствует предмет сделки - товар, не происходит смена собственника и т.д.
Таким образом, используя метод исключения, следует определить такую операцию
(вклад нерезидентом средств в простое товарищество) как неторговую со всеми
вытекающими отсюда последствиями.
Договор
простого товарищества является сделкой, в рамках которой, как указано выше,
могут осуществляться различные операции торговые и неторговые. Для валютного
регулирования значение имеет не цель сделки, а характер операции. Нельзя
считать исполненным в рамках одной операции взнос в простое товарищество,
приобретение товаров, реализацию услуг и т.д. Цель заключения договора о
совместной деятельности может быть предпринимательской (но не обязательно).
Цель операции по перечислению средств в общее дело простого товарищества
состоит не в получении прибыли, а в объединении имущества для совершения иных
операций.
Однако не все
так просто, как хотелось бы. Указанное выше письмо ЦБ РФ, правильно отметив,
что перечня неторговых операций в законодательстве нет, дополняет:
"примерный перечень валютных операций неторгового характера содержится в
межправительственных соглашениях РФ с другими государствами (например, в
Соглашении между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики
о неторговых платежах от 7.09.93 г.), которым можно руководствоваться при
отнесении к неторговым платежей в (из) страны дальнего зарубежья".
На практике
нередки случаи, когда такой примерный перечень (указывающий на конкретные
примеры, а не устанавливающий общее правило) рассматривается банками как
окончательный, что следует считать юридической ошибкой.
Письмо
продолжает: "В соответствии с Временным типовым положением о РКЦ ЦБ РФ,
утвержденным советом директоров Банка России 26.04.91 г., и п. 23 инструкции ЦБ
РФ от 29.06.92 г. N 7 под неторговыми операциями понимаются валютные операции,
не связанные с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и
услуг". Опять трудно не согласиться с подобной мыслью, однако последующий
текст письма утверждает:
"Невозможно
указать какой-либо критерий отнесения международных платежей к торговым или
неторговым, так как, например, услуги транспорта и связи, связанные с
перемещением через таможенную границу РФ, в соответствии со ст. 2 Закона РФ
"О государственном регулированиивнешнеторговой деятельности" от
13.10.95 г. N 157-ФЗ являются экспортными операциями, следовательно, оплата
этих услуг должна считаться торговым платежом. Но в ст. 1 Соглашения между
Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики о неторговых
платежах от 7.09.93 г. оплата услуг транспорта и связи названа неторговой
операцией". Сложно согласиться с тем, что "невозможно указать
критерий" - он четко прописан в законе. Это торговый или неторговый
характер той или иной операции. Да и сама идея определения ее характера иным
способом - путем соотношения с международными соглашениями - очевидно, неудачна
по многим причинам.
Далее ЦБ РФ
рекомендует "относить к неторговым платежам только те операции, которые
указаны в п. 9 (г) ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном
контроле" и в межправительственных соглашениях РФ с другими
государствами". Сложно представить себе, что операцию, осуществляемую,
например, с японским нерезидентом для соблюдения российским резидентом
валютного законодательства России, следует соотносить с положениями соглашения
с правительством какой-либо страны. Не лишним будет напомнить, что ЦБ РФ не
обязывает, а рекомендует, а это различные вещи.
Что касается
простого товарищества, то в этом вопросе возможны разночтения. Вклады в
совместную деятельность нередко соотносят с пп.1.1 и 1.9 Положения об изменении
порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций, утвержденного
приказом ЦБ РФ 24.04.96 г. N 02-94 (в ред. письма ЦБ РФ от 3.02.97 г. N 403).
При этом следует заметить, что данные положения не включают переводов средств в
совместную деятельность. Как было определено выше, перечень неторговых
операций, определенных законом, не является закрытым. При этом, во-первых,
указанный акт не разграничивает торговые и неторговые операции, во-вторых, он
посвящен лишь некоторым видам валютных операций, а не всем. По этой причине
отсутствие такой операции в данных пунктах автоматически не означает исключение
их из числа неторговых.
Иногда вклад в
совместную деятельность называют иностранными инвестициями. При этом ссылка на
нормы Закона РФ "Об иностранных инвестициях в РСФСР" представляется
не имеющей отношения к валютному регулированию, поскольку предприятия в
результате заключения договора простого товарищества не создается. Это вытекает
из п.1 ст.1041 ГК РФ: "По договору простого товарищества (договору о
совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить
свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для
извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону, цели".
Для валютного
регулирования к операциям, связанным с движением капитала, относятся следующие
инвестиции:
прямые, т. е.
вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения
прав на участие в управлении предприятием;
портфельные, т.
е. приобретение ценных бумаг.
В результате
вклада в совместную деятельность не возникает предприятия (юридического лица),
не происходит инвестирования средств в уставный капитал, так же как и
приобретения ценных бумаг.
М. Яковлев,
Юридическое агентство "Ирсан"
Список
литературы
Для подготовки
данной работы были использованы материалы с сайта http://www.yurclub.ru/