ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему:
«Расследованиепреступлений в сфере экономической деятельности»
Введение
В современных условиях экономические преступления приобретают всеболее массовый характер. Для экономической сферы в целом в настоящее времяхарактерны такие негативные явления как: низкая правовая дисциплина;непрекращающееся умножение и усложнение схем сокрытия преступлений реальнопроводимых финансово-хозяйственных операций, значительная латентностьпреступлений и других правонарушений; совершенствование процессов накопленияпреступной средой ресурсного и функционального потенциала и дальнейшаяконсолидация представителей преступной среды.
Анализ правоприменительной практики свидетельствует о том, что всовременных условиях латентность данной категории преступлений, остаетсязначительной. Несмотря на рост показателей, характеризующих борьбу сэкономической преступностью, по-прежнему остаются не выявленными десятки тысячпреступлений. Большая часть экономических преступлений приобретает в настоящеевремя все более организованный характер.
Практикасвидетельствует о том, что еще значительные трудности приходится преодолеватьследователям, дознавателям, судьям, работникам оперативно-розыскных органов вправоприменительной деятельности и прежде всего в процессе пресечения,раскрытия и расследования преступлений. Значительные трудности приходитсяпреодолевать в проблемных ситуациях, когда познающему субъекту противостоятмногочисленные логические и информационные барьеры. «Одна из наиболее существенныхпричин затруднений при раскрытии преступлений экономической направленностизаключается в объективной ограниченности возможностей получения доказательствпо конкретным уголовным делам». Не случайно многие рассматривают процессрасследования преступлений в конфликтных ситуациях как типичную форму«острейшей борьбы за информацию».
Сложившееся положение в определенной степени объясняетсясложностями объективного характера, в частности, особой сложностью ипротиворечивостью экономической деятельности в российском государстве вусловиях так называемого переходного периода, а также, в какой-то степени, имножеством подходов к пониманию сущности экономической преступности каккриминального явления среди ученых-криминалистов и практических работников.
Учитывая высокую степень латентности преступлений совершаемыхпутем присвоения и растраты, для их выявления и пресечения требуютсявысококвалифицированные специалисты, обладающие глубокими познаниями в областифинансов, уголовного и уголовно-процессуального права, владеющие приемами иметодами оперативно-розыскной, документально-проверочной и следственной работы,умеющие применять криминалистические познания.
В связи с этим изучение в современный период экономических реформпроблем противоправного поведения в экономической сфере, несомненно, актуально.Уголовно-правовые и криминалистические аспекты борьбы с экономическимипреступлениями требуют всестороннего анализа и изучения, в первую очередь, спозиции таких отраслей права, как уголовное, уголовно-процессуальное, а такжеряда смежных отраслей права.
Отмеченные обстоятельства обусловливаютактуальность рассматриваемой проблемы.
Целью настоящей работыявляется попытка путем анализа накопленного материала, касающегося методовраскрытия и расследования преступлений совершаемых путем присвоения и растратыпостараться выработать отдельные криминалистические рекомендации указанныхпреступлений. Естественно, мы не ставим своей целью рассмотрение всехактуальных проблем, а затрагиваем лишь некоторые вопросы, связанные с отдельнымиособенностями расследования рассматриваемых преступлений и в основном с егоорганизацией.
Эта цельобусловила решение следующих задач:
- наоснове обобщения опыта расследования присвоения или растраты рассмотретьосновные исходные положения и организационные элементы его расследования;
- проанализироватьотдельные дискуссионные проблемы, касающиеся криминалистической характеристикиприсвоения или растраты;
- высказатьпредложения по выдвижению версий и соответственно планированию расследования взависимости от сложившейся типичной следственной ситуации.
Методологическойбазой исследования является диалектический метод научного познания объективнойдействительности и базирующиеся на нем общенаучные методы эмпирического итеоретического познания: исторический, формально-логический, статистический,сравнительно-правовой методы, в сочетании с комплексным и системным анализомисследуемых проблем.
Правовой основой исследования послужили такиенормативные акты, как Конституция Российской Федерации, Федеральные законы иПостановления Правительства Российской Федерации, Пленумов Верховного СудаРоссийской Федерации и СССР, Указы Президента Российской Федерации, действующееуголовное и уголовно-процессуальное законодательство, Закон РФ «Об ОРД».
Теоретическойосновой данного исследования являются труды по криминалистике иуголовно-процессуальному праву, в частности, таких известных авторов, как: С.А. Шейфер,А.Р. Ратинов, В.И. Комиссаров, Н.П. Яблоков, А.А. Леви, В.Д. Грабовский, А.Ф.Лубин, Кожевников И.Н., Журавлев С.Н. и др.
Эмпирическую основу работы составили результатыизучения и обобщения опубликованной следственной и судебной практики запоследние восемь лет.
Структура иобъем дипломной работы обусловлены целью, задачами и логикой проведенногоисследования.
1. Общие положения расследования присвоения ирастраты
1.1 Исторический аспект возникновения ираспространения экономической преступности
Экономическиепреступления являются одними из самых древних в мире. Они появились вместе свозникновением государства и экономических отношений. Например,фальшивомонетничество обозначилось на рубеже 8 и 7 веков до нашей эры в Лидии,небольшом античном государстве, на берегу Эгейского моря, из благородногометалла стали чеканить первые монеты. Судебные приговоры в древнегреческихгородах-государствах (полисах) «оглашались» в камне и мраморе. На одной измраморных плит (280–146 гг. до н.э.) сохранился приговор шестифальшивомонетчикам «за то, что они посягнули на священное имущество и чеканилимедные деньги».
Задержанию споличным часто предшествовал донос, вследствие «объявления некоторыми лицамиГосударева слова и дела». Если после трех-четырех пыток подозреваемый «невинился», то пытки могли быть применены к доносчику. Так, Манька, жена МишкиОсипова-мастера денежного двора, после двух пыток «сказала, что поклепала, онне виноват». После чего была бита кнутом.
Солон (650–560 гг.до н.э.) – афинский архонт, поэт и законодатель, которого причисляли к семигреческим мудрецам, в 594 г. до н.э. получил особые полномочия для преодоленияполитического и экономического кризиса Афинского государства. В числе первыхзаконов Солона был и закон о фальшивомонетничестве, за которое впервые вмировой истории предусматривалась смертная казнь.
С появлениемв России (1769 г.) бумажных денег начал формироваться новый типфальшивомонетчика. Более высокий технологический уровень изготовления денегпотребовал другой образовательной и профессиональной подготовкинепосредственных изготовителей фальшивок. Уже через два года после введения бумажныхденег, по указу сената от 25 октября 1772 г. были приговорены к смертнойказни два человека (капитан Сергей Пушкин и его соучастник – членмануфактур-коллегии) за попытку наладить сбыт фальшивых ассигнаций,изготовленных за границей.
СудебникКиликийской Армении, составленный в 1965 г. князем Симбатом (1208–1276 гг.),содержит правовую норму о взяточничестве: «О том случае, когда кто продаетбожественное право на взятку. Повелевает наш закон и апостольское право, чтокогда будет сказано, что судья, духовный или светский, продает божие правосудиеза взятку, то такого нужно отстранить от судейского стула и наказать, какбогопродавца, потому, что он продал правосудие божие как иуда».
Взяточничество,или как это именовалось в прошлом, «посулы» – а вознаграждение от лица,заинтересованного в исходе того или иного дела, как вид преступленияупоминается в Псковской судной грамоте (14 век), которая имела особую статью о«посулах» (ст. 48). Согласно тексту этой статьи, взяткополучателюпредъявляется обвинение в грабеже («иное быть ему в грабежи»).
Посколькувзяточничество, как правило, связано с различными видами служебныхпреступлений, то в качестве доказательств использовались не только предметывзятки, но и подложные документы, шнурованные книги, так называемые «черновые»записи, расписки и др. При отсутствии доказательств зачастую применялся«расспрос с пристрастием» – допрос с угрозой применения пыток. По существующимв начале 18 века правилам, для производства расследования («сыска») назначалсясыщик, которому давалась письменная инструкция. В инструкции перечислялисьдействия (задачи) и вопросы конкретным подозреваемым лицам. Сыщик должен былзаписать каждый ответ на вопрос. Допросные листы скреплялись подписями сыщика,допрашиваемого и понятых (если инструкция предусматривала присутствие понятых).
Надо признатьи то, что современная практика борьбы с взяточничеством по разным причинам неслишком продвинулась со времен 19 века, хотя и появились техническиевозможности помечать предмет взятки и осуществлять его поиск. Взяточничество,как правило, тесно связано с «хиснечиством» – казнокрадством. Если взятки«выросли» из обычаев подношений, то хищения – из возможности бесконтрольногораспоряжения чужим имуществом и финансами.
Среди первыхпровинциальных казнокрадов, по-видимому, выделялся посадник – выборноедолжностное лицо, глава исполнительной власти в так называемых «вольных»русских городах.
Зазлоупотребление по службе – растрату казны – на вече судили и князей. Их«торжественно изгоняли в Новгороде и других местах». Попытки князей сместитьнеугодных посадников не всегда удавались. Например, новгородский князьСвятослав Мстиславович потребовал смены посадника Твердислава, но вече отказалоему в этом под угрозой собственного изгнания.
Как бы нибыли велики заслуги Григория Александровича Потемкина перед Россией, тем неменее, никто из обыкновенных смертных не обошелся ей так дорого, каквеликолепный князь Тавриды. Во время командования Потемкиным армией,действовавшей против турок, Екатерина II из экстраординарных сумм отпустила ему 55миллионов рублей. Потемкиным без всяких обоснований и документов было истраченосвыше 700 тысяч рублей. Около 1 миллиона рублей выдано по запискам секретаряПотемкина тайного советника Попова. На 9 миллионов рублей были представленырасписки разных лиц, а 3 миллиона 300 тысяч пошли неизвестно куда.
Хищения вкредитно-финансовой сфере относятся к интеллектуальным видам преступнойдеятельности. При этом жертвами хищений в подавляющем большинстве случаевстановились рядовые вкладчики.
В 1861 г.открылись первые частные кредитные учреждения – с. Петербургское кредитноеобщество. К первому января 1898 г. в России числилось 511 учрежденийкраткосрочного и долгосрочного кредита.
Прискорбная закономерность: если возникают банки,то и появляются хищения из них. В октябре 1876 г. в Московской судебнойпалате рассматривалось уголовное дело о Московском ссудном банке (делоСтрусберга). Дело о злоупотреблениях в Саратовско-Симбирском земельном банкерассматривалось в Тамбовском окружном суде в июне-июле 1887 г. Через годвскрылись махинации в деятельности С. Петербургского – Тульского банка.
Характерно, что в первое время своегосуществования каждый банк стремился привлечь клиентуру – вкладчиков. Зачастуюэто осуществлялось за счет массовой выдачи ссуд. Соучастниками хищения вподобных ситуациях наряду с членами правления выступают подставные акционеры ивкладчики. Главным признаком криминальной ситуации служит явное расхождениесумм, выданных заемщиком, и реальной стоимости заложенного имущества. Так,например, С. Петербургский – Тульский банк выдал Киселеву под его домссуду в размере 130 тыс. руб., а дом был продан только за 15 тыс. руб. Под домХомяковых в Москве выдано 700 тыс. руб., а реализован за 700 тыс. руб. Свидетели(Адамович и Безродный) показали, что «оценка имущества, вопреки уставу банка,производилась не всеми членами оценочной комиссии (в протоколах имеются,подделки подписей одного – двух членов – оценщиков)». К протоколам оценки неприлагались документы, отражающие истинную цену недвижимости и степень еедоходности (копии контрактов и иных условий).
Банковский ревизор Безродный попытался настоятьна особом мнении о результатах ревизии, но был тот час же выдворен из составаревизионной комиссии ее председателем Борисовым (членом правления банка).
Наиболее способных участников из простыхакционеров организаторы хищений, в порядке поощрения, переводили в членыоценочных комиссий, а из последних – в члены ревизионных комиссий или же вчлены правления банка.
В 1916 г. по всему восточному побережью СШАбыли открыты конторы Карло Понзи. Они выплачивали дивиденды каждый месяц 200%на вложенный капитал.
Людей охватила истерия, банки опустели, всестремились стать вкладчиками полуграмотного итальянского эмигранта. Понзи – бывшийбанковский служащий уловил главное: покажи прибыль и тогда получишь кредит. Чембольше прибыль (дутая), тем солиднее кредиты (натуральные). Уже через двамесяца Карло Понзи переехал из бедного Бостонского квартала в район, где жилимиллионеры. Впоследствии, после двух лет отсидки и депортации Понзи былназначен финансовым советником Муссолини.
И в Российской глубинке не дремали председателикредитных товариществ и заемных касс. Зачастую одно и тоже лицо участвовало вуправлении несколькими кредитными учреждениями. Тогда срабатывала изящнаякомбинация: сам у себя купи и сам себе продай. Например, председательЛопатинского кредитного товарищества дворянин Николай Александрович Каравановпокупал для своих пайщиков очень дорогие сельхозорудия у Сергачской земельнойкассы, где он тоже был председателем. Зоркий счетовод товарищества ЛазарьАфанасьев был сразу же уволен. Казна худела с каждым днем: ссуды на подставныхлиц, беспроцентные ссуды; дивиденды на вклады списывались в расход как выданныевкладчикам; не возврат кредитов и т.д. Расследование «неправильных действий»председателя Караванова было прекращено по типичному основанию: по ст. 277Устава Уголовного судопроизводства «за не доказанностью признаков составапреступления, предусмотренного ст. 1154 и ст. 1155 Уложения о наказаниях,ввиду отсутствия точных указаний на злоумышленность не правильных действий».
С тех пор нераз менялась власть, но по прежнему не редкость, когда кредитами распоряжаютсямошенники, выдающие огромные деньги, например, под заманчивые проекты которыеникогда не будут реализованы. Как только рубли (доллары, франки, марки и т.д.)поступают на счета для преобразования области (штата, департамента, провинции),так расхитители аферисты покидают пределы досягаемости уголовного закона.
Таким образом, прослеживается взаимосвязьсегодняшних преступлений в сфере экономики, с преступлениями которые совершеныеще в древности и борьба, с которыми продолжается на протяжении всей историичеловечества, и по сей день. Анализ исторических данных позволяет сделать выводо том, что экономические преступления как прошлого времени, так и настоящегоимеют общие характерные признаки: а) большая общественная опасность(фальшивомонетничество – подрыв экономики государства); б) существенныйимущественный ущерб обществу, государству и личности (присвоение и растрата,ранее казнокрадство); в) их совершение часто обусловлено несовершенствомзаконодательства; г) нередко сопряжено с организованной преступностью; д)«слабость» контролирующих и правоохранительных органов и т.д.
Отсюда напрашиваетсявывод о том, что на протяжении всей истории количество и масштабностьэкономических преступлений зависит не только от личности самого преступника, ав большей степени от сопутствующих условий и обстоятельств, побуждающих иоблегчающих совершение экономических преступлений.
1.2 Криминалистическая характеристика механизмаприсвоения и растраты
Данный вид хищений – это осуществляемое в форме присвоения илирастраты противоправное изъятие имущества или денежных средств из ведениясобственника с целью владения и распоряжения ими как собственными. В отличие откражи, мошенничества, разбоя и других преступных посягательств на имущество,присвоение или растрату может совершить лишь тот, в чьем ведении находятсятоварно-материальные ценности (далее по тексту – ТМЦ). Субъект преступнойдеятельности (далее по тексту – ПД) должен иметь право на прием ТМЦ, хранение,реализацию и иные формы хозяйственного манипулирования, например списание.
К числу факторов, которые определяют своеобразие данного видахищений, относятся:
1. Особая латентность данного вида ПД и глубокая конспирация впреступной группе, ее особая корпоративность. Данный фактор определяетзначительную трудность оперативного внедрения в состав преступной группы иполучение необходимой информации изнутри преступного сообщества. При этомследует учитывать, что расхитители используют достаточно проверенноекорпоративно-криминальной практикой правило: «рубль – вход, а два рубля – выход».Оно предполагает использование в отношении ненадежного сообщника все допустимыесредства, вплоть до физического уничтожения.
2.Прочная связь и продуктивное взаимодействие расхитителей всоставе преступной группы. Указанный фактор определяется безусловной экономическойвыгодой преступной деятельности, в рамках которой не возникает споров онеобходимости взаимного информирования, упреждающей процедурной помощи, точноговыполнения поручений и иных составляющих эффективного взаимодействия. При этомкаждый субъект преступной деятельности прекрасно понимает не только экономические,но и личностные последствия нарушения «трудовой дисциплины».
3.Выполнение каждым расхитителем строго определенных функций врамках механизма преступной деятельности. Несанкционированный руководителемпреступной группы выход за пределы «полномочий» очень жестко наказывается. Этотфактор в большей степени характерен для схем хищений с использованием манипулированиятехнологическими параметрами и режимами. Например, начальник гальванического цехаодного из предприятий создал неизвестный генеральному директору теневой каналзаказов на изготовление метизов с хромированным покрытием. Используятехнологические резервы оборудования цеха его начальник, с одной стороны,увеличил оборот и доходы преступной группы, но, с другой стороны, создал угрозуее разоблачения за счет непродуманного выбора партнеров и каналов реализациинеучтенной продукции цеха. После первого вызова для дачи объяснения в ОБЭПначальник цеха исчез. Труп его был обнаружен спустя месяц в одном изпригородных водоемов. Указанное развитие ситуации не является исключением изправила.
3.Особая иерархия в структуре преступной группы. Руководить действиямирасхитителей зачастую может не тот, ктоявляется старшим по должностномуположению на предприятии или в организации.
5. Специфика осведомленности расхитителей о содержании механизмапреступной деятельности. Как правило, организаторы-руководители ПД знают все одеятельности своих подчиненных, в том числе и то, что не связано с преступнойдеятельностью, например о личных связях и пристрастиях подчиненных, ихфинансовой зависимости, о доступном им объеме информации, об их возможностях врешении определенных вопросов. Второстепенные участники ПД знают только одействиях ближних им по криминальной схеме лиц. Они, как правило, неосведомлены о всем механизме ПД и зачастую не знают организатора ПД, всехканалов движения наличных и безналичных денег, каналов сбыта похищенной илинеучтенной продукции.
Субъектами присвоения или растраты могут быть только материальноответственные лица. Должностное положение субъектов присвоения или растратыпредопределяет ряд других субъективных и объективных особенностей. Вбольшинстве случаев это лица, имеющие достаточно высокое общее и специальноеобразование, хорошо знающие технологию производства, учет и отчетность. Они наделеныправом распоряжения ценностями, оформления соответствующих документов, умеютвходить в контакт и завоевывать доверие интересующих их людей, обладаюторганизаторскими способностями. Коммуникабельность и организаторскиеспособности имеют особое значение при подготовке, совершении и сокрытиигрупповых хищений.
Во многих случаях субъекты данного вида хищений – это лица,наделенные значительными хозяйственными полномочиями, имеющие связи в различныхструктурах власти, являющиеся, по сути, топ-менеджерами компаний, находящихсяпод покровительством должностных лиц в министерствах, федеральных службах ифедеральных агентствах, связанные или входящие в состав криминальных сообществ.
В достижении преступной цели существенное значение имеет жизненныйи профессиональный опыт субъекта хищения. Поэтому во главе преступныхгруппировок во многих случаях стоят люди с достаточно большим стажем работы втой или иной сфере деятельности, судимые или привлекавшиеся к ответственностиза хищения и связанные с ними преступления, знающие не только ситуацию ПД, но ивозможности правоохранительных органов Возможны случаи, когда расхитители,обладая значительными суммами денег и других похищенных ценностей, ведутдовольно скромный образ жизни, активно участвуют в различных мероприятиях поборьбе с хищениями.
Там, где совершаются хищения, процветает взяточничество,коммерческий подкуп и другие преступления в области экономики. Без этогохищения (особенно групповые, в особо крупных размерах) затруднительны, а иногдаи невозможны. Поэтому в лице одного и того же субъекта могут сочетаться ирасхититель, взяткодатель, взяткополучатель, посредник, уклоняющийся от уплатыналогов и т.д. Такая многогранность ПД субъектов хищения требует особоговнимания при изучении их личности, связей, взаимоотношений.
По нашему мнению, всех расхитителей можно разделить наорганизаторов, активных и второстепенных участников механизма ПД. Такое делениевесьма важно с точки зрения оценки и использования имеющейся информации поделу, так как степень возможной информационной осведомленности субъекта ПДопределяет применяемые в отношении него приемы обнаружения, фиксации ииспользования доказательственной информации.
К числу субъектов присвоения или растраты относятся: – руководителипредприятий, учреждений или организаций, их заместители и начальникиструктурных подразделений юридического лица, которые выполняютхозяйственно-распорядительные функции;
– лица, осуществляющие учет товарно-материальных ценностей иконтроль за их расходованием (бухгалтера, учетчики, приемосдатчики и иныеприравненные к ним лица);
– лица, в функциональные обязанности которых входитобеспечение сохранности ТМЦ при их приеме и отпуске в соответствии сустановленными нормами и правилами, с отражением прихода и расхода в первичныхдокументах (кладовщики, старшие кладовщики, заведующие складов, продавцы,старшие продавцы, заведующие секциями, кассиры, старшие кассиры и т.д.);
– лица, в функциональные обязанности которых входит закупка,доставка, перевозка ТМЦ в коммерческую организацию, а также покупателю,получение наличных денег для закупки, а также за реализованный товар и сдача ихв кассу предприятия (менеджеры по закупкам и сбыту оптовых и оптово-розничныхкомпаний, водители-экспедиторы).
При решении вопроса о квалификационном соответствии должностногоположения субъекта ПД и содержания диспозиции ст. 160 УК РФ следуетвнимательно изучать должностные инструкции и содержание контракта техсотрудников, которые подпадают под подозрение как участники хищения. Одним изосновных квалификационных требований является:
а) наличие заключенного с работником договора о полнойматериальной ответственности;
б) фиксирование в заключенном с ним контракте обязанности нестиполную материальную ответственность за последствия совершенных действий илибездействия, которые причинили ущерб организации;
в) фактический прием имущества или денежных средств с удостоверениемрезультатов этой процедуры в инвентаризационной описи, накладных, журнале учетаТМЦ.
С учетом вышеизложенного и с точки зрения сущностного содержаниямеханизма присвоения или растраты, все многообразие преступных группрасхитителей следует классифицировать следующим образом:
1.Случайная группа. Например, водитель-экспедитор или водитель вместес экспедитором договариваются в пути следования со случайно встретившимся импредпринимателем, работником торговой организации о приобретении за наличныйрасчет части перевозимого груза. Впоследствии инсценируют дорожный грабеж илиразбой с целью сокрытия реальных причин образовавшейся недостачи.
2. Ситуационная группа с предварительным сговором. Например, временносозданная на предприятии-получателе товара бригада, во главе с бригадиром иприемосдатчиком, разгружает поступивший груз коммерческой организации наподъездных путях другого предприятия. Вступив в сговор между собой, членыбригады и приемосдатчик, по договоренности с водителями, изымают частьпоступившего груза и реализуют его за наличный расчет знакомым работникамторговли и мелким покупателям, в том числе и по месту разгрузки. Аналогичноесубъектное соотношение в рамках реализации преступного замысла может возникнутьи при погрузке товара предприятия-производителя.
3.Организованная группа. В данном случае речь идет об устойчивойгруппе работников предприятия, которые реализуют криминальную схему в рамкахсвоих организационно-распорядительных и хозяйственных полномочий на складе, вцехе, в бухгалтерии, в кассе, в филиале предприятия и т.д.
4. «Опытный расхититель – новичок». Данная схема субъектногораспределения ролей особенно характерна для предприятий агропромышленногокомплекса, крупных сельхозпроизводителей и перерабатывающих предприятий. Сутьраспределения ролей состоит в том, что новичок проверяется путем поручения емусамой опасной функции – «внешнего сбыта» похищенного или временного хранения изъятогоиз подотчета имущества. Таким образом, низовое звено преступной группы (рядовойкладовщик, приемосдатчик, водитель-экспедитор и т.д.) может работать достаточнодолго. Затем субъект переходит в категорию, пользующуюся большим довериемруководителя преступной группы.
Все многообразие действий при реализации различных схем присвоенияили растраты можно разделить на хищение учтенного и неучтенного имущества.Всвою очередь, хищения учтенного имущества делятся на:
– хищения, которые отражаются как недостача на балансепредприятия (в учете на предприятии);
– хищения оприходованного имущества, с последующим сокрытиемобразовавшейся недостачи.
С точки зрения соотношения времени создания резерва для хищения,изъятия ТМЦ и последующего сокрытия следов механизм преступной деятельностиможет быть организован по следующим схемам:
– изъятие и сбыт ТМЦ с последующим сокрытием недостачи («вырытьяму» и засыпать ее) за счет интеллектуального или материального подлога,использования резервов производства по выпуску продукции, либо манипулированиякачественными показателями выпускаемой продукции и оказываемых услуг;
– создание резервов (неучтенных излишков) продукции споследующим изъятием и сбытом похищенного («насыпать гору» исправлять ее);
– изъятие и сбыт тех излишков, которые созданы в течениекороткого производственного цикла, например, одной рабочей смены, однойпогрузки (разгрузки) машины или вагона, с параллельным сокрытием хищения в тотже период (например, хищение поступившего в вагоне вина, водки, муки, сахара ит.д. и составление в конце смены комиссионного акта о расхожденииколичественных показателей по результатам разгрузки с железнодорожныминакладными);
– создание излишков готовой продукции из не оприходованногосырья с параллельным изъятием и сбытом, например в пекарне, котораяодновременно торгует своей продукцией, в шашлычной и т.д.
К числу ключевых направлений, в рамках которых могут совершатьсядействия по созданию резерва для получения неучтенной прибыли, ее изъятию,сбыту и сокрытию следов механизма ПД относятся:
1. «Черная дыра». Данное направление преступной деятельностирасхитителей свойственно одиночным субъектам и небольшим группам, действующимна крупных предприятиях, на которых, в силу большого оборота на складе и вцехах предприятия, достаточно формально, а не фактически, проводятсяинвентаризации и сверки остатков. Достаточно криминогенным периодомдеятельности предприятия является период остановки производства, на котороеранее было отпущено и не в полном объеме использовано сырье и полуфабрикаты,которые и расхищаются. С использованием этого направления преступнойдеятельности в промежутке между главным конвейером и площадкой сбытарасхитители завладевают легковыми автомобилями и автобусами, более дорогимикомплектующими для автомобиля.
В этом смысле достаточно показательными являются случаи задержанияавтомобилей, которые не значатся прошедшими через отдел сбыта автозавода. Такиеслучаи отмечались на ГАЗе, ПАЗе и других автозаводах. Несколько лет назад впрактике отдела милиции ГАЗа имел место случай, когда группой расхитителейпроизводилась замена 5-ти ступенчатых коробок передач и дорогих сидений наавтомобилях «Волга». Всего следствием установлено более 70 эпизодов хищений.
2.«Технология». Данное направление ПД расхитителей реализуется засчет использования, на этапе создания условий и в процессе реализациипреступного замысла, особенностей технологии производства на том или иномпредприятии. В данном случае речь идет о создании неучтенных резервовпроизводства, сокрытии излишков или недостачи путем манипулированиятехнологическими параметрами и режимами, в частности, температурой, влажностью,скоростью движения конвейера, показателями жирности, содержанием спирта исахара, количеством СОМО, показателями кислотности и т.д. При этом параллельнос манипулированием технологическими параметрами и режимами может производитьсязамена сырья и полуфабрикатов на менее ценные, а по документам производитьсясписание более ценных компонентов.
В дальнейшем, после накопления фактической недостачи, напримержиров на молочном комбинате, расхитителями реализуется схема «залпового сбросанекондиционной продукции» в большинство магазинов города по договоренности сработниками торговли.
Занижая, например, упитанность сдаваемого на убой скота, можносоздать значительные излишки мяса. Излишки мяса создаются и за счет увеличениянорм вложения таких недорогих компонентов, как крахмал, мука, соль в колбасныеизделия.
Например, изменяя время и температуру варения, можно увеличитьвлажность колбасы, а показатель влажности значительно увеличивает ееколичественный выход, часть которого и составляет неучтенные излишки.
При замораживании рыбы способом «глазирования» – покрытия еетонким слоем льда – расхитители, увеличивая слой глазури, тем самым завышаютвес рыбы.
Неучтенные излишки молока расхитители создают за счет заниженияпроцента его жирности при приемке, зерна – за счет увеличения его влажности ит.д. Неучтенную продукцию на хлебозаводах и пекарнях получают, за счетзанижения температуры выпечки, а также за счет завышения процента влажностимуки.
Известны способы создания излишков ТМЦ за счет занижения процентасахаристости винограда, за счет розлива коньяка во влажную, непросушеннуюпосуду, за счет завышения фактических потерь при фильтрации, хранении итранспортировке вина и коньячных спиртов. На предприятиях текстильной и швейнойпромышленности используются такие способы создания неучтенных излишков, какуменьшение плотности ткани при ее изготовлении и отделке, изменениеволокнистого состава ткани (лавсана и шерсти), уменьшение ширины ткани,уменьшение площади раскроя ткани и связанное с этим уменьшение припусков накрая, раскрой ткани по упрощенной модели и т.д.
Способы создания резерва хищений, связанные с нарушениемтехнологии производства, встречаются и в других отраслях промышленности.
3.«Необоснованное списание». Данное направлениехищения реализуется путем завышенного списания того сырья, полуфабрикатов иликомплектующих, которые в таком объеме, как это указано в актах на списание, влимитно – заборных картах не использовались. В некоторых случаях использованиедля хищения схем необоснованного списания предполагает предварительноеизменение норм расхода и коэффициентов, используемых для списания.
При хищении продуктов сельского хозяйства и других товаров повседневногоспроса широко используется способ их списания на порчу, в отходы, либо наестественную убыль с превышением или в пределах установленных норм, которыезачастую оказываются завышенными. Например, в 2000 году ООО «Торос»,расположенному на территории учреждения УЗ-62/9, необоснованно списано 272290кг муки пшеничной на сумму 941 844 рубля. Мука получалась от разных поставщикови проверкой налоговой инспекции установлено, что часть из них являютсяподставными лицами. Покупаемая для питания заключенных за бюджетные деньги мукасписывалась, а затем пускалась в реализацию. Необоснованное списание денежныхсредств на закупку овощей для заключенных производилось через фирму «Руги»,которая ежегодно получала на эти цели около 1 млн. рублей. При этом точно установленогде, через кого заключенные сами заготавливали овощи для колонии.
4. «Приписки». Под данным направлением создания резервов дляполучения неучтенной прибыли понимается завышение объемов выполненных работ.При этом указанное направление имеет свои разновидности. Одна из них – этоприписки объемов фактически не произведенной продукции или не оказанных услуг сцелью получения финансовых и моральных поощрений. В современных условияхприписки подобного рода могут быть характерны для крупных акционерных обществ сучетом особенностей хозрасчетных отношений, принятых в отрасли, или междуструктурными подразделениями предприятия монополиста.
Второй разновидностью являются приписки фактически выполнявшихся,но в меньшем объеме, работ для документального создания условий необоснованногосписания, например, денежных средств на оплату работ, закупку якобыиспользованных материалов. В современных условиях подобного рода фальсификациипозволяют направлять расхищаемые ТМЦ, например, на строительство илиреконструкцию объекта, находящегося в собственности расхитителей.
Третьей разновидностью являются приписки фактически невыполнявшихся работ, которые увеличивают себестоимость выпускаемой продукции иуменьшают налогооблагаемую базу предприятия Данные приписки встречаются вдеятельности российских нефтяных компаний, которые увеличивают себестоимостьдобычи сырой нефти, приписывая по документам значительное число фиктивныхвыбросов нефти на почву и указывают дополнительные «затраты» на сбор и очисткусырой нефти перед отправкой ее на переработку.
5.«Пересортица». Суть данного направления создания неучтенныхизлишков или сокрытия недостачи состоит в фактической реализации внутри однойпартии товара менее дорогих и менее качественных товарных позиций. Эта же схемаможет быть использована и при приемке. Например, на мясокомбинатах и внастоящее время существует порочная практика документального занижения веса икачественных показателей (упитанности) сдаваемого скота. На овощных базахдокументальная пересортица используется для маскировки неучтенной реализации исоздания возможности дальнейшего списания овощей и фруктов на порчу.
6.«Материальный подлог в документах». Выражается вфальсификации документов о приходе, расходе, фактическом состоянии ТМЦ,характере проведенных хозяйственных операций, времени, месте, фактическомобъеме и направленности их совершения. Указанные действия совершаются путемподчистки, исправления, дописки или травления в одном или несколькихвзаимосвязанных между собой документах. В практике хищений со стороныматериально ответственных лиц, в функциональные обязанности которых входитобеспечение сохранности ТМЦ, их прием и отпуск в соответствии с установленныминормами и правилами, наиболее типичен материальный подлог первичных документовЛица, осуществляющие учет товарно-материальных ценностей и контроль за ихрасходованием, в процессе подготовки и сокрытия хищения, могут фальсифицироватькак первичные документы, так и учетные записи.
7. «Интеллектуальный подлог в документах». Сущность данноговида подлога заключается в составлении оправдательных документов нанесуществующую операцию или на ее иной объем, характер или направленность посравнению с фактическим, например:
– повторное выписывание под копирку второго экземпляранакладной, которая остается в организации, где работает расхититель, сзавышением количества отпущенного товара;
– перепечатывание первой страницы договора на поставку с указаниемзаниженного объема поставки по сравнению с фактическим;
– оформление договора и всего комплекта товаротранспортныхдокументов на поставку материалов или готовой продукции для оправдания факта ихотсутствия на складе;
– выписывание оправдательных документов и получение из кассыденег на якобы имевшую место покупку сырья, материалов, комплектующих;
– получение у знакомых работников торговли кассового итоварного чека для оправдания расхода фактически присвоенных подотчетныхденежных сумм.
Необоснованные манипуляции с закупочными ценами характерны нетолько для предприятий-сельхозпроизводителей, но и для руководителей иныхорганизаций, в том числе и бюджетных учреждений. Как следует из прокурорскогозапроса, в УВД по Нижегородской области, подписанного заместителем прокурораобласти, «в ходе проведения прокурорской проверки получены сведения, что посчет-фактуре от 14.09.08 г. директором предприятия УЗ-62/9 Ершовымзакуплен кабель у фирмы «Газостройсервис», при этом закупочные цены завышены в10 раз, израсходовано 900 000 рублей из федерального бюджета Указанной фирмойруководит родственник начальника колонии».
8. «Нарушение правил учета и отчетности юридического лица». В бюджетных организацияхпредметом хищений чаще всего являются деньги. Создание резерва неучтенногоимущества может быть обеспечено способами, которые используются и впроизводственном секторе экономики. Чаще всего для этой цели используетсянезаконное списание имущества по причине его негодности или по другимоснованиям.
Похищение денежных средств чаще всего достигается за счет подлогав отчетных документах, например, полного изготовления таких документов, дописокв них, исправлений в документах, включения в документы подставных лиц,завышения объема выполненных работ, выдачи незаконных премий, похищениядепонированных сумм.
Последний способ стал чаще встречаться в связи с использованиемЭВМ для обработки выполненных нарядов и начисления зарплаты. Появиласьвозможность неоднократного включения в табуляграммы одних и тех же лиц споследующим отнесением неполученных сумм на счет депонентов и их похищенияпутем учинения подложных подписей.
9.«Нарушение правил ведения кассовых операций». Криминальные манипуляциикассира или заменяющего его лица могут иметь самые различные проявления. Кчислу способов, ставших уже хрестоматийными, относятся:
– указание завышенных итоговых сумм в ведомости на выдачу наличныхденег из кассы;
– повторное выписывание расходного кассового ордера на болеевысокую сумму, по сравнению с той, которая была реально выдана из кассы;
– «небрежное» ведение журнала регистрации приходных и расходнныхкассовых ордеров, уничтожение части приходных ордеров и присвоение денег,поступивших в кассу;
– предложение работнику расписаться в ведомости на выдачу денег,в которой не проставлена сумма;
– подделка подписей о получении денег лицами, находящимися вкомандировке, на лечении, в отпуске с последующим присвоением денежных средств.
Каждому из этих направлений соответствуют различные способы иконкретные приемы, зависящие от отрасли хозяйства, условий хищения и личностирасхитителя.
Можно уничтожить документы на товар, но нельзя уничтожить оплатутруда в процессе производства, оплату транспорта, документы, отражающие процессвнутреннего контроля, следы пропускной системы, отвесы вывозимой продукции намясокомбинате, документы внешнего контроля, а также документы вспомогательныхопераций.
Таким образом, помимо документов, хищения оставляют следы в формеизмененных характеристик товарно-материальных ценностей и денежных средств, атакже данных о существенных для дела фактах и обстоятельствах, запечатленных впамяти людей.
1.3 Выявление признаков присвоения или растраты и тактикапроверочных действий
Признаки хищения – это следы-отображения действий материальноответственных лиц в определенной ситуации конкретным способом, которымсоздаются неучтенные излишки, производится их изъятие и сбыт Признаки присвоенияили рас фаты отображаются в сознании субъектов ПД и связанных с ними лиц Ониотражаются в документах, выражаются в различных, отклоняющихся от нормативногопорядка, состояниях объектов материального мира.
В самом широком смысле признаки хищений, совершаемых в формеприсвоения или растраты, можно классифицировать на следующие группы:
- признаки созданияизлишков ТМЦ;
- признаки изъятия изподотчета ТМЦ;
- признаки сбыта(реализации) изъятых учтенных и неучтенных ТМЦ,
- признаки сокрытиядействий в рамках одной из вышесказанных групп.
С точки зрения относимости следов-признаков к конкретномунаправлению создания и сокрытия неучтенных излишков их можно разделить напризнаки «черной дыры», признаки манипулирования технологическими параметрамипроизводства, признаки необоснованного списания ТМЦ и т.д. С точки зренияфазового анализа преступной деятельности выделяют признаки созидания условий(подготовки) присвоения или растраты, признаки реализации преступного замысла,признаки перехода к новому криминальному циклу.
С точки зрения соотношения фаз ПД и стадий обращения капиталаможно, например, выделить признаки:
а) завышения расходов по строительной смете с целью создания – ценовыхи технологических излишков;
б) получения товарного кредита с целью его невозврата;
в) покупки сырья, комплектующих и оборудования по завышенным ценамкак условия для хищения денежных средств через подставную коммерческуюорганизацию;
г) производства и реализации неучтенного товара как процедурысокрытия налогооблагаемой базы и т.д.
К числу конкретных признаков присвоения или растраты относятся:
– излишки или недостача товарно-материальных ценностей в значительныхразмерах при отсутствии данных об их правомерном происхождении (в том числеобнаруженные при перевозке);
– задержание с имуществом сомнительного происхождения (нетоправдательных документов или имеются признаки подлога вдокументах);
– установление бестоварности отдельных операций сматериальными ценностями (обнаружение бестоварных документов);
– продажа товаров минуя кассу;
– обнаружение в складском, производственном помещении не оприходованныхматериальных ценностей (обнаружение излишков в процессе инвентаризации),
– установленные факты завышенного списания в расход имуществапод видом различных утрат (на естественную убыль, отходы, порчу, другиепотери);
– реализация в торгующих организациях не оприходованных товаров,в том числе совпадающих по перечню с заявленными ранее как похищенными;
– завышенное, против фактически израсходованного, списание врасход имущества, готовой продукции, полуфабрикатов или сырья (списание поверхней планке норм и коэффициентов, а фактическое вложение по нижнему пределустандартов и технических условий);
– представление подложных документов в оправдание списанияматериальных ценностей;
– факты обмана покупателей, фальсификации продуктов, продажитоваров по завышенным ценам;
– оплата труда работников предприятия наличными деньгами неиз кассы предприятия;
– выплата денежных средств за продукцию не отраженную в учете;
– реализация или приобретение имущества, строительныхматериалов, услуг за наличный расчет и в обход процедуры юридической фиксациисделки;
– признаки наличия подставных лиц в списочном составеработников предприятия: начисление заработной платы не работающим сотрудникам(за время болезни, отгула или отпуска), выплата зарплаты тем, кого не знаютостальные работники предприятия, неоднократная оплата за одну и ту же работуодному человеку или одной бригаде;
– поборы с работников части необоснованно заработанных денег,
– установленные факты фальсификации количественных и качественныххарактеристик принимаемого или отпускаемого товара;
– прием или отпуск товаров или услуг без оформлениядокументов;
– наличие значительного числа претензионных материалов пофактам недопоставки и несвоевременной оплаты деловым партнерам;
– обнаружение фальсифицированных и некондиционных товаровпредприятия-производителя и установление фактов оказания туг ненадлежащегокачества;
– обнаружение незаполненных бланков документов и документовзаполненных на бланках несоответствующего образца;
– обнаружение признаков материального подлога в документах;
– образ жизни лиц, которым вверены материальные ценности, явноне соответствующий их официальным источникам доходов
К числу объектов, на которых могут быть обнаружены признакиприсвоения или растраты, относятся.
а) производственные, торговые и транспортные организации,
б) финансово-кредитные и контролирующие организации (банки,фонды имущества, отделы администраций, связанные с решением вопросов защитыправ потребителей и контролем за монополистической деятельностью, центрыстандартизации и летрологии и т.д.);
в) налоговая инспекция, подразделения таможни,
г) аудиторские фирмы;
д) архивы прокуратуры, суда и информационных центров органоввнутренних дел (материалы нереализованных прокурорских проверок, прекращенныеуголовные дела),
е) место жительства и проведения досуга субъектов преступайдеятельности и связанных с ними лиц.
Содержание предварительной проверки материалов включает в себя:
1. Истребование и получение копий документов, подтверждающих илиопровергающих первичные сведения о возможном хищении.
2. Получение объяснений от различных лиц, причастных к операциям сТМЦ.
3. Изучение технологии производства и характера деятельностиобъекта.
4. Изучение юридических нормативов, регламентирующих деятельностьорганизации.
5. Изучение особенностей деятельности объекта, специфики товарооборотаи документооборота в организации.
6. Проверка состояния учета, хранения и расходования ТМЦ в организации.В случае если в ходе предварительной проверки материалов выявляются признакиналоговых преступлений, то через районное подразделение ИМНС инициируетсявыездная налоговая проверка в организации.
7. Изучение материалов текущих инвентаризаций, ведомственныхревизий и прошедших аудиторских проверок.
8. Решение организационных вопросов по подбору специалистов дляконсультаций, проведения предварительных исследований и последующего их участияв отдельных следственных действиях, подыскание помещения для размещенияревизоров, для хранения вещественных доказательств и т.д.
Методами предварительной проверки для установления признаковприсвоения или растраты являются следующие:
Технологический анализ деятельности объекта, который включает в себяизучение технологической литературы, консультации со специалистами,непосредственное изучение технологии производства, изучение стандартов насырье, полуфабрикаты и готовую продукцию, сравнение нормативных показателей сизъятыми образцами, анализ установленных расхождений и выяснение их причин.
Весь процесс технологического анализа условно может быть разбит настадии:
На первой стадии производится изучение относящейся к технологиилитературы, привлечение специалиста и консультации с ним, личное ознакомление стехнологической линией. Ознакомление с технологической линией дает возможностьвыявления таких особенностей, которые другим путем установить затруднительно.
Вторая стадия включает в себя изучение ГОСТа на данный вид изделия,измерение фактических параметров изделий и сопоставление выявленного с параметрамиГОСТа. Результаты сопоставления позволяют выявить случаи несоответствия изделийтребованиям ГОСТа и тем самым – возможные источники накопления неучтеннойпродукции.
Третья стадия включает в себя анализ установленных расхождений, выяснениеих причин и формулирование вытекающих из анализа выводов и решений.
Субъектами использования метода технологического анализа, какправило, являются специалисты-технологи, работающие по заданию администрацииучреждений, предприятий, организаций или сотрудников соответствующих службправоохранительных органов.
Тем не менее, непосредственное участие в использовании этогометода оперуполномоченного аппарата БЭП или следователя во многих случаях нетолько желательно, но и обязательно.
Экономический анализ деятельности объекта связан с изучением причинвозрастания себестоимости, роста материальных запасов на складе, большимобъемом бартерных и взаимозачетных операций, невыплатой заработной платысотрудникам, перерасходом заработной платы, снижением выручки от реализации,наличием убыточных договоров с рядом юридических лиц, не отнесением насебестоимость некоторых производственных затрат и т.д.
Результаты экономического анализа также подлежат оценке всовокупности с данными, характеризующими ситуацию в районе деятельности проверяемогообъекта. А это возможно лишь в случае, когда участником оценки является хорошознающий эту обстановку сотрудник аппаратов БЭП или следователь
Криминалистический анализ документов. Как отмечалось ранее,совершая хищения, преступники нередко прибегают к подлогу документов,отражающих операции с материальными ценностями и денежными средствами. Подлогдокументов – один из важнейших признаков хищений, дающих основания длявозбуждения уголовных дел по фактам этих преступлений и их расследования.Поэтому выявление подлогов – одна из важнейших задач как сотрудников аппаратовБЭП, так и следователей.
Подлог документов бывает двух видов – материальный иинтеллектуальный. При материальном подлоге имеет место полное изготовлениедокумента или подделка его отдельных частей – текста, подписи, печатей, штампови других реквизитов. При интеллектуальном подлоге документ, изготовленный ссоблюдением всех установленных для этого правил и удостоверенный уполномоченнымна это лицом, содержит сведения не соответствующие фактам объективнойдействительности. Здесь нет признаков подделки, но есть несоответствиесодержания документа, тем обстоятельствам которые имели место в жизни. Взависимости от вида подлога, возможны и два вида исследованиятоварно-материальных и денежных документов техническое и логическое.
При техническом исследовании усилия субъекта расследования(следователя, оперативного работника, специалиста) направлены на выявлениепризнаков полной или частичной подделки документа для решения вопроса о егоподлинности или поддельности.
Задачей логического исследования товарного или денежногодокумента, не имеющего признаков материального подлога, является выявлениенесоответствия его содержания фактам объективной действительности. На этомосновании документ признается фиктивным и планируются мероприятия по выявлениюиных фальсифицированных документов.
И техническое, и логическое исследование оперуполномоченный иследователь могут проводить как непосредственно, так и с помощьюспециалиста-криминалиста. При техническом исследовании, прежде всего, уясняетсясодержание и назначение документа. С этих позиций определяется, изготовлен лион на надлежащем бланке, имеет ли все необходимые реквизиты, нет ли каких-либопризнаков его подделки или повторного использования.
О подделке документа могут свидетельствовать несоответствиеразмера, формы, материала и других особенностей бланка исследуемого документаустановленному образцу, отсутствие или несоответствие необходимых реквизитов,исправления, подчистки, дописки, подклейки и другие признаки, ставящие подсомнение его подлинность.
Для выявления сомнительных реквизитов рекомендуется ихсопоставление с образцами и реквизитами других документов.
Интеллектуальный подлог может быть установлен методом проверкиобъективной возможности и реальности, отраженных в нем операций с точки зренияправомерной хозяйственной деятельности, правомерных хозяйственных связейучреждения, предприятия, организации, изготовивших документ. Необходимо уяснить,соответствует ли отраженная в документе операция смыслу хозяйственнойдеятельности, нормальному порядку функционирования организации. Осматриваяреквизиты документа, необходимо также проверять соответствие этих реквизитовобычному, установленному в данной организации, порядку оформления такихдокументов.
Разновидностью документов, содержащих интеллектуальный подлог,являются так называемые бестоварные приходно-расходные документы,удостоверяющие операции с материальными ценностями, которых в действительностине было. По своей природе бестоварная операция является фиктивной сделкой,способствующей сокрытию недостач и излишков и тем самым совершению и сокрытиюхищений. Поэтому и документы, удостоверяющие такие операции, всегда фиктивны.Основным способом установления бестоварности, а следовательно, и фиктивноститаких документов является анализ движения соответствующих материальныхценностей у поставщика и у получателя товаров. Категорически судить обестоварности документа можно лишь в том случае, когда будет установлено, чтона дату его составления на учете у поставщика данных ТМЦ не было и чтополучатель этих ценностей их фактически не получил Обычно это устанавливается спомощью документальной ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы в комплексе сиными проверочными и следственными действиями.
Выявление данных, указывающих на признаки хищения и обстоятельстваих совершения, обеспечивается также использованием бухгалтерских методованализа и проверки содержания документов, отражающих хозяйственно-финансовуюдеятельность учреждений, предприятий, организаций. Для этой цели чаще всегоиспользуется встречная проверка документов, взаимный контроль, сопоставлениеданных бухгалтерского и оперативного учета, анализ вспомогательных итранспортных документов.
Для выявления и раскрытия хищений важное значение имеют и такназываемые организационно-тактические мероприятия.
2. Организация и проведение отдельных следственных действий поделам о присвоении и растрате
2.1 Особенности возбуждения уголовного дела, типичные следственныеситуации, выдвижение и разработка версий, планирование расследования
преступность экономический растрата присвоение
Основанием для возбуждения уголовного дела являются любыефактические данные, свидетельствующие о присвоении или растрате имуществавверенного конкретному материально ответственному лицу. В этой связи следуеткритически относиться к заявлениям, поступающим из различных организаций, вкоторых:
- указывается наобнаруженный факт недостачи, но не указано материально ответственное лицо,
- сообщается о значительнойнедостаче у недавно уволенного лица, например кладовщика;
- не конкретизирована сутьвыявленных ведомственной проверкой нарушений, а делается ссылка на возможныехищения, злоупотребления, нецелевое использование денежных средств и т.д.
В соответствии с законом, при обнаружении признаков преступления,по которому обязательно предварительное следствие, орган вправе самостоятельнорешить вопрос о возбуждении уголовного дела. Это относится и к делам оприсвоении или растрате. Особенно, когда сложилась ситуация, в которой требуетсяпринять неотложные меры по пресечению незаконного изъятия ТМЦ, немедленномузадержанию исполнителей, производству обысков, выемок, других неотложныхследственных действий. В то же время нужно учитывать, что по возбужденномууголовному делу следователь в любой момент может приступить к производствупредварительного следствия, не дожидаясь выполнения неотложных следственныхдействий. Если после получения сообщения о хищении следователь сам принимаетрешение о возбуждении дела, вопрос о производстве дознания отпадает вообще. Апоскольку это так, то оперативный работник аппарата БЭП обязан подробноознакомить следователя с собранными им материалами о недостаче ТМЦ, незаконномих вывозе с охраняемой территории предприятия, а также сбыте по каналамнеучтенной реализации. Именно основываясь на всей совокупности собранныхматериалов, следователь принимает решение о целесообразности возбужденияуголовного дела.
Знакомясь с материалами предварительной проверки, следовательстремится получить ответы на два основных вопроса:
а) содержатся ли в проверочных материалах достаточно полныесведения о признаках присвоения или растраты?
б) что нужно сделать для дополнительной проверки этих материалови окончательного решения вопроса о возбуждении уголовного дела?
Материалы ревизии, инвентаризации являются одним израспространенных поводов для возбуждения уголовного дела о присвоении илирастрате. Изучение в стадии возбуждения уголовного дела этих материалов, анализсодержащихся в них данных производится в двух аспектах:
а) проверка соблюдения правил производства ревизии и оформления еерезультатов;
б) выявление содержащихся в материалах инвентаризации и ревизииданных о присвоении или растрате.
В процессе проверки следователем первичных материалов следуетосновываться на перечне обстоятельств, подлежащих доказыванию по делам оприсвоении или растрате. К ним относятся:
1.Факт участия конкретного материально ответственного лица вприсвоении или растрате, корыстные мотивы его противоправных действий.
2.Причастность к групповому хищению конкретных лиц, роль и мотивыдействий каждого члена преступной группы.
3.Степень и характер ответственности каждого расхитителя, отягчающиеи смягчающие вину обстоятельства, в том числе и с учетом активного участиясубъекта преступной деятельности в противодействии расследованию.
4.Содержание конкретных действий участников преступной группы поподготовке, совершению и сокрытию хищения.
5.Период времени, в течение которого совершалось хищение, времякаждой преступной операции (создания излишков, изъятия ТМЦ, реализациинеучтенной продукции, распределения неучтенной прибыли).
6.Место совершения хищения в целом и применительно к каждойконкретной операции (что, кем и в каком месте осуществлялось).
7. Характер и размер ущерба,причиненный всей преступной группой и каждым фигурантом в отдельности.
8. Вид похищенногоимущества, факт его принадлежности конкретному собственнику (предприятию) накотором работает материально ответственное лицо.
9. Вид, размер, период ипричины образования недостачи или излишков, выявленных ревизией(инвентаризацией).
10.Способствовавшие совершению присвоения или растраты причины иусловия, которые использовались материально ответственными лицами или были имицеленаправленно созданы в процессе подготовки и реализации преступного замысла.
11.Обстоятельства, затруднявшие действия субъектов ПД, которые имибыли устранены до начала или в ходе ПД.
Рассмотрим возможные ситуации первоначального этана расследования:
Ситуация 1. Уголовное дело о присвоении или растрате возбуждено наосновании данных, полученных оперативно-розыскным путем и по результатамреализации оперативных материалов.
Особенности ситуации:
– к моменту возбуждения уголовного дела и началу расследованияимеются относительно полные сведения о фактах выявленных хищений, установлены изадокументированы отдельные эпизоды присвоения или растраты;
- известны субъектыпреступной деятельности, места хранения похищенных предметов, «черновыхзаписей», денег, добытых преступным путем;
- известна часть каналовсбыта и места промежуточного хранения похищенного;
– субъект расследования имеет тактическое преимущество.
Предпочтительная схема следственных действий:
- задержание подозреваемыхв хищениях с поличным (возможно, просто задержание);
- личный обыск задержанных,обыск по месту их жительства и работы, наложение арестов на их имущество ивклады;
- выемка документов,предметов и иных объектов, имеющих доказательственный характер по уголовномуделу;
- назначениеинвентаризаций, ревизий, проведение контрольных закупок, которые позволяютрасширить и включить в перечень объектов (мест) хищения иные структурныеподразделения юридического лица;
– осмотр предметов, документов, помещений и других объектов;
- допросы подозреваемых исвидетелей, очные ставки и т.д.
- получение образцов длясравнительного исследования и назначение экспертиз (почерковедческих,технического исследования документов, бухгалтерских, технических исследований иметрологических проверок оборудования);
Ситуация 2. Основанием для возбуждения уголовного дела послужилиофициальные материалы. Вариантами содержательной стороны данной ситуацииявляются следующие:
а) в ходе инвентаризации обнаружена недостача, недостачаобнаружена в ходе приемки поступившего товара и.т.д.
б) обнаружены неучтенные излишки ТМЦ;
в) в процессе ревизии установлено завышение норм списания напроизводственные потери, необоснованные выплаты, скрытые нецелевые платежи,завышение степени износа оборудования с последующим его списанием и.т.д.;
г) в ходе проверки в документах материально ответственного, лицаобнаружены признаки подлога.
Особенности ситуации:
- результатыинвентаризации, ревизии или выездной налоговой проверки известны субъектам ПД исвязанным с ними лицам;
- усубъекта расследования нет точных сведений о том, является ли недостачарезультатом хищения или выявленные нарушения носяторганизационно-технологический характер;
– в случае обнаружения излишков, например, у водителя при досмотреавтомобиля или в магазине, нет полных данных о том, устойчива ли связь этих лицс группой расхитителей на предприятии-производителе;
– при обнаружении квалифицированного подлога не ясен весьперечень заинтересованных лиц и механизм создания, изъятия и сбыта неучтенныхизлишков;
– осведомленность преступников заставляет их принимать меры посокрытию следов преступной деятельности, активно продукции предприятия, котороеявляется неплатежеспособным или находится на грани банкротства и т.д.
Важной особенностью процедурного реагирования в данной ситуацииявляется направленность действий субъекта расследования на опережающую фиксациюи сохранение следов преступной деятельности расхитителей и связанных с ними лиц.Параллельно с этим должна проводиться работа по защите свидетелей от различныхформ воздействия со стороны заинтересованных лиц, прогнозирование возможногопротиводействия и планирование мер по его предотвращению и нейтрализации. Приэтом документирование фактов противодействия проводится для использования впроцессе доказывания по уголовному делу.
Предпочтительная схема следственных действий:
– выемка и осмотр документов учета ТМЦ, сопоставление и сматериалами ревизии, изучение всего комплекса документов по результатампроверки финансово-хозяйственной деятельности,
- осмотры объектов,сохранивших на себе следы хищений,
- допросы лиц, ответственныхза выявленные злоупотребления, проведение очных ставок между теми, чьи действияпо схеме хищения являются совместными или смежными;
- проведение обысков,наложение арестов на вклады, движимое и недвижимое имущество с целью созданияусловий для возмещения причиненного ущерба;
- наложение арестов напочтово-телеграфную корреспонденцию, прослушивание телефонных переговоров(возможно, задержание одного из подозреваемых);
– допрос членов инвентаризационной комиссии, ревизоров, бухгалтерови иных специалистов и свидетелей;
– в случае необходимости назначение дополнительной или повторнойревизии;
- осмотр рабочих местфигурантов и лиц, технологически и документально близко связанных сподозреваемым для выявления окончательного состава преступной группы;
- назначение необходимыхспециальных исследований,
- дача отдельного порученияоргану дознания (оперативному аппарату) на установление каналов сбытапохищенного и путей легализации теневых доходов фигурантов.
По нашему мнению особое место среди указанных следственныхдействий занижает судебно-бухгалтерская экспертиза, назначение которойпланируется при оспаривании ревизии материально ответственными лицами, отказеревизора принять к учету предъявляемые материально ответственными лицамидокументы и наличии противоречий в выводах ревизоров по одному и тому жевопросу.
Ситуация 3. Уголовное дело возбуждено на основании результатов проверкизаявлений или сообщений о хищении, явки с повинной (ст. 140 УПК РФ).
Особенности ситуации связаны с возможной осведомленностью расхитителейо том, что факты их преступной деятельности стали известны правоохранительныморганам и эта деятельность проверяется и в данном случае, преступникипредпринимают попытки уничтожить следы хищений.
Предпочтительная схема следственных действий в данной ситуацииопределяется содержанием фактических данных, имеющихся у субъектарасследования, уровнем осведомленности заявителя и подробностью(содержательностью) сообщения о хищении. Безусловно, имеет значениеосведомленность расхитителей. Но в любом случае работа должна начинаться спроверки надежности источника и достоверности поступившей информации.Дальнейшие мероприятия – в соответствии со схемой действий, рассмотренных вситуации №2.
Если о поступившем заявлении или сообщении и их проверкерасхитителям ничего не известно, то налицо ситуация, при которой можнообеспечить внезапность необходимых для дела следственных действий иорганизационно-тактических мероприятий. После проведения необходимого комплексаОРМ следственные действия целесообразно планировать в соответствии со схемой,указанной в ситуации №1.
Ситуация 4. Возбуждение уголовного дела проводится после задержаниярасхитителей с поличным.
Особенности ситуации связаны с возможными вариантами ее проявления впрактике расследования:
а) задержание после комплекса проведенных оперативно-розыскныхмероприятий;
б) случайное задержание расхитителя, например, задержание входепроводимого рейда или при иных обстоятельствах, не связанных с выполнениемсубъектом расследования своих функциональных обязанностей.
Предпочтительная схема следственных действий в варианте «а» аналогичнасхеме, изложенной в ситуации №1. При заранее не планировавшемся задержанииследует:
- составить акт осмотра иизъятия похищенного имущества с подробным указанием его количественных икачественных характеристик;
- с помощью специалистаопределить качественные, количественные, стоимостные показатели похищенного;
- получить справку о сдачепохищенного в производство или на склад предприятия (в некоторых случаяхпрактикуется получение копии приходной накладной или выполнение соответствующейзаписи в акте осмотра и изъятия);
- получить в бухгалтериипредприятия справку о стоимости похищенного;
- опросить задержанных лици свидетелей задержания;
- составить рапорт об обнаружениипризнаков преступления с направлением материалов задержания следователю, или самостоятельнопринять решение о возбуждении уголовного дела и после получения согласияпрокурора зарегистрировать материалы задержания в книге учета сообщений.
Дальнейшие действий аналогичны тем, которые рассмотрены в ситуации№1.
Планирование расследования строится с учетомобщих,типичных и частных версий. Общими направлениями выдвижения версийявляются элементы криминалистической характеристики механизма преступной деятельностирасхитителей. Поэтому выдвижение версий о возможных субъектах присвоения илирастраты, месте и времени хищения, способах создания излишков, их изъятия исбыта являются своеобразным каркасом версионного мышления по делам даннойкатегории. В рамках общих направлений выдвижения версий строятся предположенияо причинах и временных промежутках образования недостачи или – созданияизлишков, характере распределения ролей в преступной группе, местах сокрытия ипутях легализации похищенного имущества и денежных средств. Например, в случаеобнаружения недостачив первую очередь предполагают:
а) хищение материально ответственными лицами, которым ввереныценности и у которых обнаружена недостача;
б) кражу посторонними лицами или не материально ответственными лицамииз числа работающих в цехе, на складе и т.д.
в) недобросовестное отношение материально ответственных лиц ксвоим обязанностям, бесконтрольность с их стороны при приемке и отпуске ТМЦ;
г) естественную убыль, порчу ТМЦ по объективным причинами в силуфорс-мажорных обстоятельств;
д) целенаправленные действия заинтересованных лиц по сведениюсчетов с материально ответственным лицом и его дискредитации.
В случае обнаружения излишков ТМЦ у материально ответственного лица, втом числе обнаружения их у водителя в пути следования, следует строить своюпроверочную работу с учетом следующих версий:
а) излишки созданы целенаправленными действиями материальноответственных лиц с целью их последующего пpoтивоправного изъятия исбыта;
б) излишки возникли в результате неконтролируемого покрытия ранееобразовавшейся недостачи, за счет манипулирования показателями качества товара,необоснованного списания, пересортицы или в результате несогласованных действийматериально ответственных лиц;
в) обнаруженные излишки – это результат ошибки при приеме илиотпуске товара;
г) имеет место целенаправленное подкладывание излишнего имуществакак средство сведения счетов с материально ответственным лицом и егодискредитация.
При обнаружении в ходе проверки организации подложных документов оптимально исходить изследующих возможных версий о причинах данного явления:
а) следы обнаруженного подлога в документах – это признак документальнойфальсификации с целью создания излишков тмц,
б) следы обнаруженного подлога в документах – это признак документальнойфальсификации с целью сокрытия недостачи ТМЦ;
в) документальный подлог является инсценировкой виновного поведенияматериально ответственного лица, которая выполнена в качестве средства мести,сведения счетов или целенаправленной дискредитации материально ответственноголица.
Разработка версий является интеллектуальным переходом от процедурыих выдвижения к определению перечня обстоятельств, подлежащих выяснению покаждой из версий. Несмотря на параллельность выдвижения и проверки версий, каждаяиз них выдвигается, разрабатывается и проверяется с внутренним убеждением, чтоона единственная и правильная.
Разработка (конкретизация) каждой версии начинает строиться посхеме условно-вероятностного силлогизма «если, то вероятно…». На первом уровнеразработки версий они настолько детализируются, конкретизируются с точки зренияпредположения конкретных действий, что дальнейшие детальные гипотезы уженевозможно сформулировать в рамках логики расследуемого механизма преступнойдеятельности.
На втором уровне разработки версийпроисходитпереформулирование «низовых» (окончательно детализированных) версий в вопросы,подлежащие выяснению. Для этого логико-смыслового; перехода используетсяследующая формула: «Для проверки обоснованности предположения о том, что…,необходимо выяснить…». Важно, чтобы в результате разработки версий возникало непросто большое количество вопросов-обстоятельств, подлежавших выяснению,необходимо выстроить (сформулировать) эти вопросы какретроспективно-прогностическую основу доказательственных цепочек по каждойверсии.
Приведем пример разработки версиио том, что недостачазаготовок титаносодержащего сплава в цехе производства брака являетсярезультатом их присвоения начальником цеха. К моменту выдвижения данной версии:
а) факт недостачи подтвержден материалами инвентаризации вцехепроизводства барокамер;
б) установлены признаки внешнего сходства гражданина С, сдававшегозаготовки под видом металлолома в фирму «В», с начальником цеха А.;
в) установлен водитель К., привозивший металл в фирму «В», которыйуказал частный дом в городе Б. как место погрузки автомашины.
Исходя из того, что версионные силлогизмы строятся на несколькихуровнях, в приведенном примере, на первом уровне, разрабатываются версии о:
– возможных объективных условиях, способствовавших хищению;
- создании начальником цехаА. дополнительных условий для возможности хищения;
- механизме созданияизлишков заготовок в цехе;
- действиях по фактическомуизъятию заготовок из подотчета;
- действиях подокументальной маскировке изъятия и вывоза заготовок с территории предприятия;
- местах сбыта похищенногоимущества.
На втором уровне конкретизируются вопросы, вытекающие из частныхверсий.
Критерием правильности определения вопросов, подлежащих выяснению,являются их логичность и относимость не просто к делу, а к конкретной детальнойверсии. Если вопрос логично вытекает из содержания проверяемой версии, еслирезультаты проверки могут иметь Значение для ее подтверждения или опровержения,то они включаются в план расследования. В ином случае результаты такой проверкиничего не дают для доказывания обстоятельств хищения, могут лишь затруднить ихраскрытие.
Таким образом, в стадии расследования общая рабочая версия – «хищениена проверяемом объекте имеет место» – разрабатывается на первом уровне путемпереформулирования ее в частные версии о месте, времени, способах созданиярезервов товарно-материальных ценностей или денежных средств, процедурахизъятия ТМЦ, способах реализации похищенного и т.д. Затем частные версии особытии хищения, о конкретных лицах, о наличии организованной преступнойгруппы, о способах создания излишков, о процедурах изъятия ТМЦ и их сбыта, оперспективных следах-доказательствах разрабатываются (детализируются) до уровня«низовых» (самых частных) версий. Тем самым версии в отношении отдельныхэлементов механизма преступной деятельности становятся настолько конкретными,что для проверки их обоснованности нужно сформулировать лишь незначительноечисло вопросов. Ответы на эти частные вопросы подтверждают или опровергаютдетальные предположения, вытекающие из общей и частных версий.
Как правило, вопросы, вытекающие из самых частных версий,исследуются не только параллельно, но и одновременно, путем производства однихи тех же следственных, организационных и оперативных мероприятий. В основестратегии и тактики данной работы лежит планирование расследования.
Планирование расследованияпо уголовным делам данной категорииподчинено ряду общих и специальных требований. К числу общих требованийотносится обязательность и конкретность планирования, а также учет прямойзависимости между сложным характером механизма преступной деятельностирасхитителей и сложностью содержательной стороны планирования расследованияприсвоения или растраты. В первую очередь развернутый и многоуровневый планнеобходим по делам о групповых хищениях и хищениях в крупных размерах.
Принято считать, что версии составляют логическую основу планарасследования, определяют его содержательный характер, последовательность итактику проведения необходимых для раскрытия хищений следственных действий иорганизационно-тактических мероприятий. Но при этом забывается, что сметодической точки зрения реальную основу любого планирования расследования какрабочего процесса, как деятельности составляют формальная и содержательнаясторона.
Формальную основу планирования расследования составляют элементыпланирования, в качестве которых выступают:
- ранжированиевопросов-обстоятельств, которые вытекают из самых частных, детализированных («низовых»)версий;
- определениеперечня следственных, оперативно-розыскных и организационных процедур, спомощью которых возможно получить ответы на данные вопросы;
- подборисполнителей процессуальных, организационных и оперативных мероприятий;
- определениепромежуточных и контрольных (окончательных) сроков проведения запланированныхмероприятий;
- фиксированиеполученного результата и прогностическое моделирование методической,(доказательственной) и тактической (процедурной) перспективы его использования.
Содержательной основой планирования расследования являютсяконкретные вопросы, вытекающие из частных версий. При этом никакого решающеговлияния на тактику следственных, организационных и оперативных мероприятийверсия не оказывает.
Ключевым обстоятельством, определяющим планирование методическихперспектив расследования (что, когда и где проводить) и тактику отдельногомероприятия (как конкретно это сделать) является информационно-познавательная,доказательственная перспектива планируемой тактической комбинации или отдельноготактического действия (какие доказательства можем получить в результатепроведения тактических действий).
Практическую значимость имеет вопрос о последовательности проверкивопросов, включаемых в план расследования. Решая его, можно исходить из закона(ст. 73 УПК РФ), который первым подлежащим доказыванию обстоятельствомназывает событие преступления. А это значит, что в плане расследования средстваи методы проверки версий о событии преступления должны быть определены в первуюочередь. Если в процессе доказывания хищений стать на такую позицию, тополучится, что пока совокупностью собранных доказательств факты хищения на том илиином объекте не доказаны, исследовать другие обстоятельства дела не имеетсмысла.
Вместе с тем не следует забывать, что такой подход весьма формалени в случае расследования многоэпизодных хищений он приведет к затягиваниюпервоначального этапа расследования. Например, это может иметь место в томслучае, когда установлен факт недостачи или излишков, а факты сбыта похищенногоне обнаружены. Поэтому при определении содержательной стороны стратегиипланирования по уголовным делам о присвоении или растрате следует исходить изнеобходимости доказывания всего криминального механизма, а именно необходимо:
1 Планироватьмероприятия по обнаружению и фиксации фактов недостачи, излишков ТМЦ и путейсбыта похищенного
2 Планироватьобнаружение материальных, личностных и специальных свидетельств, подтверждающихкриминальный характер деятельности материально ответственного лица.
3 Послепроцессуальной фиксации доказательств по ключевым эпизодам хищения, планироватьработу по обнаружению и процессуальной фиксации менее значимых фактовприсвоения или растраты, а также мероприятия по обеспечению возмещения причиненногопреступлением ущерба, в том числе для обеспечения возможного гражданского искав уголовном процессе;
4 Планироватьпроведение мероприятий по сбору дополнительной информации о личностиобвиняемого, мероприятия по установлению и устранению причин и условий,способствующих совершению хищения.
Не менее важно тщательно продумать средства и методы полученияответов на вопросы, вытекающие из детальных версий. Поэтому планированиезадержания с поличным при перевозке и сбыте похищенного, обыски и выемки,осмотры складских и производственных помещений, первоначальные допросы будутэффективны только с учетом их внезапности для субъектов ПД и связанных с нимилиц. Запоздалое опечатывание хранилищ товарно-материальных ценностей,несвоевременное назначение и неумелое проведение инвентаризаций, ревизий идругих мероприятий могут не дать предполагаемого эффекта, так как преступникисумеют сфальсифицировать или уничтожить следы присвоения или растраты.
Общий и частный планы расследования рассчитаны на определенныйпериод времени. Они дополняются, конкретизируются и изменяются с учетомрезультатов ранее запланированных следственных, организационных и оперативныхмероприятий.
Расследование крупных и многоэпизодных хищений, как правило,осуществляется бригадным методом, поэтому общий (бригадный) план дополняетсяиндивидуальными (частными) планами, которые должны быть согласованы с общимпланом работы следственной бригады и вытекать из его содержания. Распределениеобязанностей между членами бригады может быть осуществлено по различнымоснованиям:
- версиям, подлежащимпроверке;
- эпизодам хищения;
- месту нахождения объекта,на котором совершено хищение;
- конкретным обвиняемым ит.д.
Соответственно этому составляются планы расследования членовследственной бригады.
2.2 Особенности тактики производства первоначальных и последующих следственныхдействий
Перечень и последовательность следственных действий напервоначальном и последующем этапе расследования зависит от несколькихфакторов, в числе которых можно выделить:
- сложность механизмахищения,
- вероятность оказанияактивного противодействия расследованию;
- особенность ситуациивозбуждения уголовного дела;
- характер механизмадоказывания по конкретному уголовному делу.
Задержание подозреваемого. По делам о присвоении или растрате результатыэтого следственного действия могут иметь доказательственное, тактическое иорганизационное значение. В случае задержания расхитителей с поличным в сферууголовного судопроизводства вовлекаются доказательства противоправного изъятияили сбыта похищенных ТМЦ. В других случаях процессуальное задержание основногофигуранта по делу приводит к убежденности второстепенных соучастников исвидетелей в необходимости дачи правдивых показаний. Кроме этого, задержаниенескольких расхитителей приводит к разобщению преступной группы и стремлениюкаждого из задержанных «свалить» свою вину на подельника. Возможны и иныеситуации, когда, например, задержание организатора предупреждает активноепротиводействие расследованию и т.д.
Следует также учитывать, что задержание является эффективнымначалом реализации оперативно-розыскных данных о хищении, которое позволяетустанавливать данные лиц, причастных к его совершению, предотвращает причинениебольшего имущественного ущерба, создает условия для сбора доказательств,необходимых для раскрытия содержания всех обстоятельств механизма расследуемогохищения.
Тактические схемы задержания могут быть самыми разнообразными, ивыбор их зависит от условий, в которых данное следственное действиеосуществляется. Достаточно часто в практике применяются сложные тактическиекомбинации, которые состоят из нескольких следственных действий и ОРМ, в цепикоторых задержание может быть промежуточным и заключительным действием. Данныесхемы позволяют произвести задержание фигуранта в наиболее благоприятный для расследованиямомент, устранить опасность расшифровки источника оперативной информации исоздать для задержанного и его связей видимость того, что:
– задержание является следствием случайного стеченияобстоятельств;
– задержание является результатом оплошности расхитителей;
– задержание подстроено конкурентами по криминальному «цеху».
При этом наилучший эффект дает задержание с поличным во времявывоза или выноса похищенной продукции, в момент ее реализации, передачиденежной выручки соучастникам хищения и т.д.
Предварительная подготовка – обязательное условие успеха любогоследственного действия. Но при задержании расхитителей с поличным она должнабыть особенно тщательной и направленной на:
- минимизацию возможногосрыва намеченного мероприятия.
- предупреждениесущественного отклонения процедуры задержания от запланированного развитиясобытий;
– предупреждение задержания лиц, не причастных к хищению. Поделам о присвоении или растрате большое значение имеет обнаружение в ходезадержания и последующего личного обыска различного рода документов, преждевсего, не прошедших по учету, а хранящихся у материально ответственных лиц. Вподобных документах указываются количественные показатели выпуска и местахранения неучтенных излишков, данные, указывающие на соучастников сбытапохищенного, суммы и схемы распределения преступной прибыли, данные о связяхсубъектов ПД в структурах законодательной, исполнительной и судебной власти ит.д.
При изучении таких документов и записей можно расшифровать номерателефонов соучастников преступления, получить расчеты, относящиеся к такназываемой «черной бухгалтерии». Участники организованных хищений вынужденывести такую бухгалтерию, так как в документы, с помощью которых совершаютсяхищения, вносятся не произвольные, формальные, а объективные, заранееподсчитанные, отражающие реальный оборот ТМЦ данные. Поэтому основной цельюзадержания и
– последующего обыска является обнаружение документов «чернойбухгалтерии» и подготовленных для хищения сырья,
– материалов, готовой неучтенной продукции, а такженеучтенных денежных средств.
Особенности тактики обыска. Подготовка к обыску начинается с изучениясубъекта, у которого планируется произвести обыск. С этой целью необходимовыяснить:
– профессию и род занятий обыскиваемого лица;
– склонности и привычки лица, у которого планируется обыск вжилом помещении или на рабочем месте;
- составсемьи обыскиваемого, отношения в его семье, взаимоотношения с соседями;
- особенностиповедения обыскиваемого лица в быту и на службе;
– связи и знакомства обыскиваемого лица.
Изучение привычек подозреваемого, например, маршрута его прогулок,мест отдыха, может помочь выявить места, где он прячет похищенные ценности, илисредства доступа к ним, так как преступник невольно стремится побывать в этихместах или вблизи них. Предположение о том, где, вероятнее всего, подозреваемыйхранит искомые объекты, можно выдвинуть также исходя из его психологическойхарактеристики, на основании уже известных фактов и обстоятельств егоповедения. Проверка таких предположений в процессе обыска, как правило,содействует его высокой эффективности.
Участники организованных хищений обычно тесно связаны между собой.При первых признаках разоблачения эта связь становится еще более налаженной искрытой. Они пристально следят за ходом расследования и информируют друг другао ставших им известных событиях, чтобы иметь возможность вовремя принять меры ксокрытию похищенного и следов преступления. В этих условиях необходимопредусматривать проведение групповых обысков, предполагающих одновременноначало операции у разных лиц. Для оперативного обмена информацией о ходе ирезультатах обыска необходимо иметь хорошо налаженную связь междуследственно-оперативными группами.
Иногда результаты обыска, произведенного одной группой, являютсяочень важными для другой.
Фактор внезапности не исключает возможности повторного проведенияобысков, которые бывают весьма эффективными. Объясняется это тем, чторасхитители, успокоенные тщетностью первого обыска, нередко ослабляют своевнимание и бдительность. Этим и следует воспользоваться при решении вопроса оповторном обыске.
Обыски у родственников, знакомых и других лиц, близких к виновным,проводятся с целью выявления похищенного имущества и ценностей, переданных имна хранение. Такие обыски следует проводить лишь тогда, когда имеются вескиеоснования полагать, что перечисленные лица действительно скрывают похищенноеимущество и не выдадут его добровольно.
Тщательно проведенный обыск всегда является источником полученияценных доказательств. Сохранение этих доказательств находится в прямойзависимости от того, насколько полно и скрупулезно фиксируются в протоколерезультаты обыска. Важно описывать как факт обнаружения отыскиваемых ценностей,так и место, где они хранились и в каком виде обнаружены. К протоколу обыскаследует прилагать соответствующие планы и схемы, а также фотоснимки самихценностей, их упаковки, мест хранения и т.д., так как они также могут явитьсядоказательствами по делу.
Эффективность обыска и полнота фиксации его результатов во многомзависят от применения технических средств, в том числе специальных поисковых. Вчастности, для обнаружения драгоценных металлов и изделий из них используютсяметаллоискатели, для обнаружения тайников – переносные рентгеновские установки,для осмотра документов – портативные источники ультрафиолетовых и инфракрасныхлучей, а так же другие средства и приемы, разработанные криминалистами иапробированные практикой.
Тактика выемки. Отличие выемки от обыска состоит в том, чтоподлежащие изъятию предметы и документы, равно как и их местонахождение,заранее известны следователю. По делам о хищениях выемка чаще всегопроизводится с целью изъятия сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий илиготовой продукции, лекал, трафаретов, документов бухгалтерского и оперативно-производственногоучета, планово-финансовой отчетности предприятий и организаций, на которыхсовершались хищения, через сеть которых сбывалась неучтенная или похищеннаяпродукция. Выемка может производиться как в помещениях, принадлежащихюридическим лицам, так и у частных лиц. В данном случае изымаемыми объектамичаще всего являются бухгалтерские документы и «черновые записи», которые,например, бухгалтер или предприниматель вел на дому. У частных лиц также могутизыматься переданные им расхитителем и хранящиеся у них на складе, в доме или вином месте ТМЦ, в том числе неучтенные денежные средства.
В процессе расследования достаточно часто объектом выемки являетсясистемный блок компьютера, установленного по месту жительства фигуранта. Такжеобъектами выемки могут быть почтово-телеграфная корреспонденция, транспортныедокументы, учредительные документы, пластиковые карточки, договоры орасчетно-кассовом обслуживании, похищенные предметы и ценности, а также другиеобъекты, которые могут иметь значение для доказывания обстоятельствраскрываемых хищений.
В случае отказа в выдаче требуемых предметов или документов, ониизымаются в принудительном порядке.
К отбору и осмотру подлежащих выемке предметов и документов могутбыть привлечены соответствующие специалисты. По делам о хищениях чаще всегоприглашаются экономисты, бухгалтеры, товароведы, специалисты-криминалисты.
Наложение ареста на имущество имеет своей целью обеспечить возможностьвозмещения причиненного хищением материального ущерба и обеспечить результативностьвозможного гражданского иска в уголовном процессе. В соответствии с законом (ст.ст. 115, 116 УПК РФ) арест может быть наложен на имущество и ценные бумагиобвиняемого, подозреваемого, а также лица (физического или юридического),несущего материальную ответственность за их действия. Арест может быть наложенна имущество, находящееся у других лиц, если есть достаточные данные полагать,что оно получено в результате преступных действий подозреваемого илиобвиняемого.
Наложение ареста на имущество может быть проведено одновременно собыском, выемкой или самостоятельно. Как в первом, так и во втором случаеоснованием для наложения ареста является постановление суда, удовлетворившегоходатайство лица, ведущего расследование. Не подлежат аресту предметы, жизненнонеобходимые обвиняемому и членам его семьи, находящимся на его иждивении.
По решению лица, ведущего расследование, имущество, на котороеналожен арест, передается на хранение представителям районных администраций,жилищно-эксплуатационных или иных организаций, владельцу имущества, егородственникам или иным гражданам, внушающим доверие следователю. Лицам, взявшимна себя обязанность хранения имущества, разъясняется ответственность засохранность имущества, о чем у них отбирается подписка и производится запись впротоколе.
При наложении ареста на денежные вклады всякие операции по нимпрекращаются. Очень важно данное мероприятие проводить своевременно, так какпреступники могут ликвидировать денежные счета.
Когда надобность в наложении ареста на имущество или его частьотпадает, лицо, ведущее расследование, отменяет арест своим постановлением.
Следственный осмотр по делам о присвоении или растрате имеет значениев тех случаях, когда по его результатам могут быть установлены существенные длядела обстоятельства Объектами осмотра могут быть документы, отражающиепроизводственные процессы, списание сырья, материалов и готовой продукции вбрак, финансирование производства, оплату работы. В ходе осмотра документовмогут быть выявлены признаки способов создания расхитителями излишков сырья илиматериалов, нарушений технологии производства, вывоза и реализации похищенногоимущества, изъятия наличных денежных средств из кассы или с расчетного счетапредприятия
Один из важнейших признаков, указывающих на возможность присвоенияили растраты, способы их совершения, виновное в хищении конкретных лиц и другиеобстоятельства дела, – это подлог в документах. Выявление его признаков – основнаязадача осмотра и криминалистического анализа документов.
Приступая к осмотру документа, прежде всего, необходимо уяснитьего смысл и деловое назначение и с этих позиций производить оценку всехреквизитов и содержания документа. При этом особое внимание следует обратить наследующие обстоятельства:
- выполнен ли документ нанадлежащем бланке?
- имеются ли в документенеобходимые подписи, оттиски печатей и штампов?
- нет ли признаков,указывающих на подделку документа?
- нет ли на документеследов, указывающих на его повторное использование, а именно проколов от старойподшивки, перегибов листа документа, старых отметок, дат, ссылок на документы прошлыхпериодов, затертых «черновых» записей о прошлых хозяйственных операциях, вкоторых фигурировал данный документ?
При этом следует руководствоваться приемами и методами,разработанными криминалистикой, а сомнительные с точки зрения подлинностидокументы направляются на экспертизу.
Помимо документов, в практике расследования присвоения илирастраты широко используются осмотры служебных, производственных и складскихпомещений. При этом удается обнаружить документы со следами дописок, подчисток,травления, обрывки подлинных документов, уличающие конкретное лицо в хищениях,неучтенные излишки сырья, материалов, готовых изделий На крышках письменныхстолов, на стенах помещений рядом с телефонными аппаратами и в других местахрасхитители нередко оставляют записи адресов и телефонов своих соучастников,даты совершения отдельных преступных актов, суммы похищенного и другие имеющиезначение для дела сведения. Поэтому при осмотре указанных помещений следуетобращать внимание на каждую запись, независимо от того, на чем она выполнена.
Осмотр производственных и складских помещений на предприятияхтребует правильной организации и продуманной тактики действий. На дверяхпредприятий практикуется использование кодовых замков и поэтому их незнаниеможет вызвать сложности в самом начале осмотра. Если по тактическому замыслутребуется осмотреть рабочие места возле конвейера и зафиксировать изъятые изупаковки товары, подготовленные к вложению пустые бутылки, камни и иныепредметы-заменители готовых изделий, то требуется начать осмотр неожиданно дляработников цеха. Поэтому знание кодов замков на дверях цеха, наличие рабочейодежды, умение правильно остановить конвейер, контроль всех выходов из цехаявляется важным итогом подготовки к проведению осмотра. Рабочий этап осмотратакже имеет свои особенности. Например, отсутствие у руководителя осмотраустройства усиления голоса может привести к неразберихе в цехе, спровоцироватьконфликт с работниками, что негативно скажется на результатах поисковыхдействий.
Осмотр предметов осуществляется в тех случаях, когда они, выступаютв качестве вещественных доказательств, а также, если это ценности, добытыепреступным путем, и в силу этого на них может быть наложен арест. Тактикаосмотра предметов по делам, о хищениях строится в соответствии с общимирекомендациями разработанными криминалистами. В качестве осматриваемыхпредметов по данной категории дел могут выступать комплектующие детали, готовыеизделия, различные технические устройства, упаковка и т.д. Осмотр предметовможет потребовать участия в данном следственном действии специалистов,например, товароведа, инженера КИП и автоматики и т.д.
Особенности тактики допроса. При подготовке к допросу следует изучитьдокументы, отражающие движение товарно-материальных ценностей и денежныхсредств. Необходимо уяснить, какие операции они отражают, имеются ли основаниясомневаться в их достоверности. Все неясные и противоречивые детали берутся назаметку, чтобы затем включить их в вопросник для получения объяснения удопрашиваемого. Следует ознакомиться также с протоколами обысков и осмотров,изучить показания других фигурантов и свидетелей, разобраться в выводахэкспертов, содержащих доказательственную информацию. Эти сведения могут бытьиспользованы для склонения подозреваемого к даче правдивых показаний и каксредство проверки их достоверности. При подготовке к допросу материальноответственного лица следует ознакомиться со специальной литературой илипроконсультироваться у специалистов, чтобы достаточно свободно ориентироватьсяв проблемах, затрагиваемых во время допроса.
Сведения о личности допрашиваемого можно получить процессуальнымили оперативным путем, например, изучив документы личного дела по месту работы,характеристики, архивные уголовные дела, допросив (опросив) родственников,сослуживцев. Полученные сведения позволят предположить, какие трудностивозникнут при допросе конкретного лица, предусмотреть средства их преодоления.Нередко данные о прошлом подозреваемого (например, о его судимости) могутпослужить ключом к раскрытию расследуемого хищения.
Составление вопросника облегчает технику допроса, избавляясубъекта расследования от ненужных поисков документов и лишней траты времени. Сэтой целью против каждого вопроса должно быть указано, какие документы имеют кнему отношение, номера листов дела, где они значатся. Все это обеспечиваетвысокую интенсивность и целенаправленность допроса.
Подозреваемый должен быть допрошен сразу же после задержания. Этонеобходимо для того, чтобы не дать ему сориентироваться в обстановке, заранееподготовиться к допросу, изменить или уничтожить следы преступления, в томчисле, если его не подвергают аресту.
Немаловажно правильно установить очередность допросаподозреваемых, если по делу проходит несколько человек. При расследованииорганизованных хищений желательно первыми допрашивать тех подозреваемых,которые, скорее всего, дадут правдивые показания. Обстоятельства, в силукоторых следует ожидать от подозреваемого правдивого поведения, могут бытьсамые различные. Это и свойства его характера, наличие веских улик, наименьшаястепень участия в преступлении, неприязненные отношения между подозреваемыми.
Начинать допрос нужно с общих вопросов, к числу которых относитсяустановление порядка движения и расхода материальных ценностей в организацииили на предприятии, условий их хранения, выявление круга лиц, имеющих доступ кматериальным ценностям, и т.п. При этом следует получить подробные объясненияпо фактам недостач и излишков продукции, поскольку и то, и другое зачастуюсвязано с созданием резервов для хищения сырья или готовой продукции.
Как правило, на первом допросе бывает трудно выяснить наиболеесущественные моменты преступной деятельности расхитителей: кем и каким способомсовершено хищение, кто участник хищения, какова роль каждого из них, гденаходятся похищенные ценности, фиктивные документы. Это выясняетсяпоследовательной серией допросов, результативность которых обеспечиваетсядругими следственными действиями и оперативно-розыскными мероприятиями.
Установление в ходе допроса местонахождения похищенных ТМЦ ификтивных документов – особо важная задача, без решения которой невозможнодоказать виновность подозреваемых в хищении. При этом детализация показаний наэту тему возможна в том случае, когда расхититель полностью сознался всовершенном преступлении или когда выяснены основные обстоятельства механизмапреступной деятельности, от которых допрашиваемому очень трудно отказаться.
При подготовке к допросу, а также в процессе его проведенияпреступник пользуется различными рода уловками, чтобы направить следствие положному пути, затянуть его. Как свидетельствует практика расследованияприсвоения или растраты, чаще всего подозреваемые при допросах используютследующие уловки:
- пытаютсявыяснить у следователя, знает ли он специфику производства, состояние учета напредприятии, в учреждении, организации, где совершено хищение, чтобыпостараться ввести его в заблуждение;
- задаютследователю вопросы разведывательного характера, например, кто еще задержан?Что обнаружено при обыске? Найдены ли похищенные ценности?;
– дают показания лишь в объеме задаваемых вопросов,рассчитывая утаить неизвестные следствию факты, и т.д.
Субъект расследования должен строить тактику допроса такимобразом, чтобы допрашиваемый убедился в знании следователем или оперативнымработником обстоятельств его преступной деятельности, понял, что в егоинтересах давать правдивые показания. В то же время для достижения этой целинедопустимы провокации, угрозы или обман. Необходимо помнить, что инициатива влюбом случае должна исходить от следователя, а не от допрашиваемого.Следователь формулирует и ставит вопросы, а допрашиваемый дает на них ответы.
Попытки нарушить указанный порядок допроса нужно пресекать самымрешительным образом. Задавать вопросы следователю допрашиваемый, безусловно,может, но этот процесс обмена информацией не должен выходить из под контролядопрашивающего лица. К сожалению, практика расследования знает примерыотрицательного свойства, когда информационный вакуум в процессе допросазаполняет допрашивающий и при этом допускает ненужную утечку служебнойинформации.
В ходе допроса расхитителей и их связей рекомендуется использоватьследующие подходы в общении и тактические уловки:
1. Допрашиваемому предлагается записать свои показаниясобственноручно. Этот прием особенно эффективен в том случае, когдаподозреваемый намерен дать правдивые показания, но лишь в объеме задаваемых емувопросов. В процессе собственноручной записи показаний допрашиваемый иногда упоминаеттакие детали преступления, которые еще неизвестны следствиютемсамым расширяет объем его познаний о подлежащих доказыванию обстоятельствах.Собственноручная запись применяется наряду со свободным рассказом или вместонего. В дальнейшем протокол с собственноручными показаниями может бытьиспользован при проведении почерковедческой экспертизы.
2. Подозреваемомуразъясняется целесообразность добровольного возмещения причиненного имматериального ущерба, выдачи похищенных ценностей и денежных средств. Практикерасследования прошлых лет известны даже случаи переквалификации хищения нахалатность при условии полного возмещения причиненного материального ущерба.
3. Допрос начинается свыяснения второстепенных деталей хищения. В результате допрашиваемый убеждаетсяв том, что основные обстоятельства хищения могут быть неизвестны следователю.Стремление убедиться в этом приводит к уточнению деталей, раскрытию передследователем обстоятельств, которые ранее утаивались.
4. Допрашиваемомупредлагается детализировать свои показания по времени изъятия, меступромежуточного складирования, количеству использованных для вывоза транспортныхсредств. Этот прием применяется для установления и использования в дальнейшемпротиворечий, как в его показаниях, так и в показаниях других соучастниковхищения. Особенно эффективен этот прием, если между ними имеет местопредварительный сговор о характере показаний.
5. Настороженностьподозреваемого может усыпляться путем выяснения второстепенных, несущественныхдеталей, а затем ставятся вопросы о наиболее важных обстоятельствах хищения.При этом предлагаются конкретизирующие, контрольные, напоминающие, уточняющие(но не наводящие) вопросы, обеспечивающие как закрепление сообщенныхдопрашиваемым данных, так и получение новых сведений о преступлении.
6. В ходе допроса могут использоваться личностные противоречиямежду соучастниками хищений, симпатии и антипатии допрашиваемого. С учетомположительных сторон личности допрашиваемого он побуждается к раскаянию всодеянном, к даче правдивых показаний. Этот прием наиболее эффективен придопросе второстепенных соучастников хищений. При этом допрашиваемомуразъясняются положения ст. 61 УК РФ в соответствии с которой явка сповинной, активное способствование раскрытию преступления, изобличение другихсоучастников и помощь в розыске похищенного рассматриваются как обстоятельства,смягчающие наказание.
Эффективность допроса подозреваемого в хищении во многом зависитот умения следователя правильно использовать собранные по делу доказательства.По делам о хищениях к наиболее ценным доказательствам относятся в первуюочередь документы, доказательственных целях также используются вещественныедоказательства и показания ранее допрошенных лиц.
Имеет свои особенности и допрос свидетелей, в качестве которыхвыступают лица, связанные с расхитителями совместной работой, выполнениемхозяйственных операций, местом жительства, располагающие сведениямиотносительно отдельных обстоятельств данных преступлений. Всех таких свидетелейусловно можно разделить на следующие категории:
– лица, выполняющие в организации или на предприятии организационно-распорядительныеи административно-хозяйственные функции;
– сослуживцы материально ответственного лица, имеющие отношениек операциям, производимым с похищенными материальными ценностями, и к ихдокументальному оформлению;
– лица, которые перевозили похищенное, которые не в полном объемезнали о хищении, а делали «левые» рейсы и получали за вознаграждение;
- лица, продававшиепохищенное или производившие из него неучтенную продукцию;
- лица, сменившиеобвиняемых на занимаемых ими в момент хищения постах;
- лица,работающие в вышестоящих и контролирующих организациях (ревизоры, аудиторы,специалисты территориальных ИМНС, сотрудники таможни, территориальныхадминистраций);
- соседиобвиняемого по месту жительства (квартире, дому, даче).
Руководители и бухгалтерские работники предприятия (организации,учреждения), на котором было совершено хищение, могут дать сведения онарушениях производственного процесса и неправильном ведении бухгалтерскогоучета, о причинах отклонений, о мерах, которые предпринимались для ихустранения. К допросу данных лиц нужно тщательно готовиться, поскольку онинередко являются соучастниками расхитителей и будут стремиться направитьследствие по ложному пути.
Сослуживцы подозреваемого часто бывают осведомлены о егопреступной деятельности, связях, деловых контактах, либо имеют отношение кмеханизму присвоения или растраты. Тактику их допроса следует определять сучетом связей, существующих между сторонами, и других обстоятельств, имеющихзначение для дела.
Особенно тщательно должны допрашиваться лица, причастные кперевозке, переработке и реализации похищенных материальных ценностей, в томчисле и не знавшие, что эти ценности похищены. К данной категории относятсяводители, рабочие производственных цехов, складов, продавцы магазинов, которыемогут помочь установить конкретные факты, доказывающие обстоятельства дела. Втех случаях, когда они ссылаются на какие-либо документы (например, наряды наизготовление продукции, путевые листы, товарно-материальные накладные записи,которые делались этими лицами и т.д.), нужно найти и произвести выемку данныхдокументов.
Иногда целесообразно предъявлять допрашиваемым свидетелям образцысырья, материалов, изделий, готовых к изготовлению, перевозке и реализации, ккоторым они не имели отношения. Это необходимо для оживления в памяти этих лицподробностей совершенных действий для их более тщательной фиксации в протоколедопроса. Рабочих цехов следует допрашивать о лицах, дававших производственноезадание на изготовление неучтенной продукции, об условиях производства, порядкеучета, форме оплаты труда и др.
Соседи обвиняемого, его друзья, знакомые могут рассказать обобразе жизни подозреваемого (обвиняемого). С их помощью можно реальноустановить, где находится имущество расхитителя, кто и как часто посещал егоквартиру. Чтобы правильно оценить показания допрашиваемых, необходимо в каждомслучае выяснить их взаимоотношения с обвиняемым. Если допрашиваемый приводиткакие-либо цифровые данные, нужно выяснить, откуда он их получил, почемузапомнил, зачем подготовил и вел записи и т.д.
Методически правильным является проведение очных ставок междутеми, чьи действия по схеме хищения являются совместными или смежными.Например, к числу таких лиц относятся:
– кладовщик – водитель (экспедитор);
– кладовщик – рабочий склада;
– грузчик – водитель(экспедитор);
– мастер-технолог – наладчик оборудования в цехе;
– мастер-технолог – начальник цеха;
– кладовщик – заведующий складом;
– заведующий материальным складом – бухгалтер материальнойгруппы;
– заведующий складом готовой продукции – заместительгенерального директора по коммерческой работе;
– начальник отдела сбыта – бухгалтер по сбыту и т.д.
По уголовным делам о присвоении или растрате проводятсяразнообразные специальные исследования – судебные экспертизы. Их вид ихарактер зависят от многих обстоятельств: а) от специфики производства, гдесовершено хищение; б) способа его совершения и сокрытия; в) предметапреступного посягательства и др.
Одной из основных является судебно-бухгалтерская экспертиза,которая назначается в случаях, когда:
– материалы документальной ревизии противоречат материаламуголовного дела, не подтверждаются ими;
– по уголовному делу были проведены две и более документальныеревизии, результаты которых содержат существенные противоречия;
– ревизор неправильно определил методы проведения ревизии;
– установлена слишком большая сумма материального ущерба;
– в силу значительной конфликтности и противодействиярасследованию требуется подкрепить выводами эксперта имеющуюсядоказательственную базу по уголовному делу.
На разрешение экспертизы ставятся вопросы:
– о законности и правильности оформления документации по отдельнымоперациям;
– о сумме материального ущерба, периоде образования недостачиденежных средств и материальных ценностей, лицах, ответственных за данныйущерб;
– о нарушениях в документальном учете, правильностипостановки бухгалтерского учета и роли счетных работников в совершении исокрытии незаконных действий;
– о правильности проведения документальной ревизии и соответствиивыводов ревизора материалам, подвергнутым проверке.
Кроме судебно-бухгалтерской по делам о присвоении или растратепроводятся и другие экспертизы.
Из числа криминалистических проводятся почерковедческие экспертизыи техническое исследование документов. При наличии достаточного количестваобразцов для сравнительного исследования почерковедческие экспертизы помогаютустановить исполнителя того или иного рукописного текста в бухгалтерских и иныхдокументах, например, подписи в платежной ведомости, дописок в расходнойфактуре. Экспертизы по техническому исследованию документов проводятся приобнаружении в документах признаков исправлений, подчисток, следов травления,признаков использования при составлении документов поддельных печатей иштампов.
Практика расследования данной категории дел знает также случаипроведения трасологических, дактилоскопических экспертных исследований,экспертиз, направленных на восстановление целого по частям.
В зависимости от характера подлежащих разрешению вопросов, могутбыть назначены и другие виды экспертиз, например, экспертиза химическогосостава готовой смеси, фармацевтическая экспертиза кустарно изготовленныхлекарств на подпольной линии, строительная экспертиза реальных объемоввыполненных работ, автотехническая экспертиза соответствия использованных дляремонта автомобиля деталей и объема оплаченного заказа. Порядок их назначения ипроизводства определяется согласно положениям процессуального закона.
Заключение
В результатепроведенного исследования и рассмотрения круга вопросов, касающихсярасследования присвоения или растраты можно сделать несколько существенныхвыводов.
Как былосказано выше, присвоение или растрата имеет высокую степень общественной опасности,так как зачастую совершение данного вида преступлений связано с высокойорганизованностью исполнения, т.е. как отмечалось выше, эти хищения частосовершаются организованными преступными группами.
Если,рассматривая ситуацию в стране, принять во внимание все ранее сказанное, томожно сделать определенные выводы относительно людей власть предержащих, да ивообще людей материально ответственных.
Речь идет нео ком либо в частности (данная работа не ставила себе цели рассмотретькакую-либо одну организованную преступную группу, в деятельности которойобнаруживается данный вид преступлений). Мы постарались провести небольшойанализ, опираясь не на сугубо документальные факты (например, материалыуголовного дела, имеющие какое-либо доказательственное значение), а на основе обобщениялитературных источников в этой области.
НекогдаРоссия была могущественным государством, имеющим самое мощное вооружение,обладающее огромными материальными ресурсами и огромным научным потенциалом.Вся деятельность государственных органов была подчинена единому,централизованному управлению. Закрытый тип экономики также подразумевал жесткуюцентрализацию, т.е. осуществлялся учет тех средств, которыми располагало то илииное предприятие. Конечно, у данной системы свои недостатки – всеобщая уравниловка,существование партийной номенклатуры и т.д. и т.п. смысл не в том. Существовалаопределенная устоявшаяся система, деятельность которой отшлифовывалась десятилетиями,все в стране было подогнано под нее, подчинялось ей.
Опасность данноговида преступлений намного выше, чем многие из нас себе представляют, т.к.совершаются они людьми, которые обладают большой властью, и огромнымивозможностями, от которых зависят дальнейшая жизнь и благосостояние многихлюдей. По нашему мнению для борьбы с этими преступлениями нужны качественноновые подходы и методы, и пройдет не один год, прежде чем они начнут даватьсвои результаты.
В работе былпроведен анализ теоретического материала, собранного в различных источниках,при этом основной упор все же был сделан на практическую сторону, а именно на рассмотрениикриминалистической характеристики присвоения или растраты, где приводятсянаиболее распространенные способы совершения данного преступления, на изучениеособенности тактики производства отдельных следственных действий. При этомвнимание было уделено таким следственным действиям как: допрос свидетеля,подозреваемого; задержание подозреваемого; производство обыска и выемки.Рассматривается так же необходимость привлечения по делам о присвоении илирастрате участия специалиста, что обусловлено оказанием значительной помощиследователю в применении как экспертно-криминалистических методов и средств присобирании, изучении, исследовании, так и при оценке и использовании судебныхдоказательств.
Приведенные внастоящей работе способы присвоения или растраты, это всего лишь небольшаячасть всех способов используемых преступниками для совершения преступления. Напримере присвоения или растраты рассмотрены способы совершения данногопреступления и можем еще раз убедится в изобретательности преступников присовершении преступлений, об их адаптации к новым условиям существования внашей, бурно развивающейся на сегодняшний момент страны. Этим только можноподтвердить то, что такое преступление как присвоение или растрата, будетпредставлять угрозу государству (гражданам) на протяжении многих лет и то, чтоправоохранительным органам также необходимо постоянно совершенствоваться вборьбе с данным видом преступления.
Все этосвидетельствует о том, что расследование присвоения или растраты требуетспециальных познаний, причем субъекты расследования должны достаточно глубокоразбираться в вопросах экономики и права, знать теорию бухгалтерского учета иего ведения.
Список литературы
1. Андреева А.,Ермолович Н. Судебные экспертизы по делам о хищениях сельскохозяйственнойпродукции. // Академия МВД РФ. – М.: 1995.
2. Белкин Р.С. Криминалистика:Учебник для ВУЗов. – 2-е изд., доп. и испр. – М.: Норма, 2005.
3. Белкин Р.С. Криминалистическаяэнциклопедия. – М. 2006.
4. Белкин Р.С.,Лифшиц Е.М. Тактика следственных действий. – М.: Новый Юристъ, 2007.
5. Белоусов А.В. Процессуальноезакрепление доказательств при расследовании преступлений. – М., 2001.
6. ВасильевВ. Проблемы методики расследования отдельных видов преступлений. // МГУ. –М., 1978.
7. ВермумГ. Аферы с фальшивыми деньгами: Из истории подделки денежных знаков. // Переводс немецкого. – М.: Международные отношения, 1990.
8. Волобуев А.А.,Щукин В.И. Методические рекомендации по раскрытию и расследованиюхищений чужого имущества путем присвоения либо растраты. // Москва, 2008.
9. Гаухман Л.Д. Уголовнаяответственность за преступления в сфере экономики / Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов.– М., 2006.
10. Госархив. //Нижегор. Обл. Ф. 179. Оп. 639. Д. 3136.
11. Грабовский В.Д.,Лубин А.Ф. Криминалистика: Расследование преступлений в сфереэкономики. // учебник. Нижний Новгород. Нижегор. ВШ МВД РФ. 2005.
12. Григорьев В.Н. Задержаниеподозреваемого. – М., 2000.
13. Журавлев,С.Ю. Расследование экономических преступлений. Издательство «Юрлиттнформ».– М., 2005.
14. Зинин А.М. Криминалиств следственных действиях. – М., 2004.
15. Карпович Е.П. Замечательныебогатства частных лиц в России. Спб., 2005.
16. Ключевский В.О. Краткоепособие по русской истории. – М.: Рассвет, 1992.
17. Кожевников И.Н. Расследованиепреступлений в сфере экономики (руководство для следователей). // издательство«Снорк». – М.: 2009.
18. Криминалистика/ Под ред. А.Г. Филиппова. – М., 2007.
19. Криминалистика.Учебник. / под ред. Закатова А.А., Смагоринского Б.П. – Волгоград: ВАМВД РФ, 2008.
20. Криминалистика:Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.:Юристъ, 2005.
21. Криминалистика:Учебник / Под ред. А.Г. Филипповыа. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.:Спарк, 2000.
22. Криминалистика:Учебник. Иэд. 2-е, доп. И перер. / Под общей редакцией ДЮН, профессора – Закатова А.А.,ДЮН, профессора – Смагоринского Б.П. – М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2003.
23. Криминалистическоеобеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительногорасследования/ Под ред. Т.В. Аверьяновой. Р.С. Белкина. М., 1997.
24. Криминологическаяхарактеристика и предупреждение преступлений, совершаемых организованнымигруппами: учебное пособие / под ред. Е.С. Жигарева. – М.: МВШМ МВД РФ,1992.
25. Леви,Михайлов «Обыск, справочник следователя». // юридическая литература. – М.,1983.
26. Мошенникии негодяи. // Спб., 1992.
27. ПроткинН. Первоначальные следственные действия при расследовании хищений ГСМ. // МВВММВД СССР. – М., 1987.