/>/>Содержание
Введение
I. Преступления в сферепредпринимательства, в сфере взимания налогов и в сфере экономическойдеятельности
1.1 Преступные нарушения порядкаосуществления предпринимательской и иной экономической деятельности
1.2Преступные нарушения порядка взимания налогов и иных платежом
1.3Преступные нарушения порядка внешнеэкономической деятельности
II. Преступления в сфере обращенияценных бумаг, имущественных прав, а также в сфере сделок2.1 Преступныенарушения порядка расчетов и обращения ценных бумаг
2.2Преступные нарушения порядка реализации имущественных прав физических июридических лиц
2.3Преступные нарушения порядка совершения торговых и иных сделок
Заключение
Литература
Введение
Тема данной работы –«Многообъектность состава преступления в сфере экономической деятельности».Ответственность за преступления в данной сфере предусмотрена самой крупной почислу статей Особенной части УК -главой 22 — «Преступления в сфереэкономической деятельности». Она помещена в разд. VIII «Преступления в сфереэкономики» и содержит множество норм, неизвестных уголовному законодательствусоветского периода. Именно в силу новизны нормы об ответственности запреступные нарушения установленного законом порядка осуществления экономическойдеятельности вызывают значительные сложности при применении.
К сожалению, бесспорноудачной классификации групп объектов экономических преступлений не предложенодо сих пор, да и создать такую классификацию весьма затруднительно в принципе.Вместе с тем, при всех недочетах любой систематизации в данной области, главнойее целью является установление более или менее точно очерченной областиприменения конкретных норм, что должно помочь в решении конкретных проблемуголовно-правовой квалификации.
Определяя родовой объектпреступлений в экономике, как установленный законом порядок в различных сферахэкономической деятельности, следует указать, что исследователи понимают под объектомпосягательства систему общественных отношений, складывающихся в сфереэкономической деятельности, а также интересы участников экономического оборота.Думается, что все эти точки зрения в той или иной степени верны. Главное же, начто следует обратить внимание, — это связь между уголовно-правовой нормой обответственности за нарушение порядка осуществления экономической деятельности инеуголовным законодательством, позитивно (как это порой определяется)регулирующим охраняемые уголовным законом отношения, установленный этиминормативными актами указанный порядок.
Таким образом, когда идетречь об экономическом преступлении, то имеется в виду нарушение установленногозаконом порядка в той или иной сфере экономической деятельности. При этомпорядок понимается широко, в частности, предусмотренные ст. 198 и 199 УКпреступления нарушают порядок взимания налогов не только в смысле несоблюденияосуществляемой налоговыми органами процедуры контроля за уплатой налогов:общественная опасность уклонения от уплаты налогов состоит именно в ихнеуплате.
Приведенное теоретическоесоображение относительно связи норм уголовного закона с неуголовно-правовыминормами «позитивного регулирования» имеет большую практическую значимость,выражающуюся в необходимости учета отчетливо выраженного бланкетного характерастатей 22 главы: во всех этих статьях используются дефиниции, имеющиеустановленное неуголовным законодательством содержание. Тем самымпредопределено не произвольное, а основанное на результатах систематическоготолкования (т. е. толкования посредством обращения к неуголовномузаконодательству) установление содержания таких экономических категорий, какимущество, кредит, банкротство, сделка и др. Когда содержание того или иногопонятия не определено, оно может быть установлено посредством анализа егоупотребления в контексте положений гражданского, банковского, налогового,таможенного и других законодательств. И лишь в том случае, если значениетермина не установлено законом, правоприменитель получает известную свободу впонимании содержащихся в УК экономических категорий.
Форма вины в поступлениях всфере экономической деятельности -умышленная, согласно ст. 20 УК за всепреступления, предусмотренные статьями гл. 22, уголовной ответственностиподлежат лица, достигшие ко времени совершения преступления 16-летнеговозраста. Однако в целом ряде статей говорится о специальном субъекте, чтобудет подчеркнуто особо Более половины статей гл. 22 содержат квалифицированныесоставы преступлений. Такие квалифицирующие признаки, как совершениепреступления группой лиц по предварительному сговору, организованной группой,неоднократно либо лицом, имеющим учитываемую при квалификации судимость, должнывменяться с учетом положений ст. 16, 18, 35 УК РФ.
Некоторые признаки составов,в том числе квалифицирующие, будут в принципе «исчисляемыми»: крупный размер,крупный ущерб — являются оценочными, т. е. не имеют точного, установленного УКзначения. Например, одинаковый материальный ущерб, причиненный в результатенеправомерных действий при банкротстве, может быть расценен как крупный длякредитора-гражданина и не являться таковым для кредитора — юридического лица.
Целью данной работы являетсяизучение состава преступлений в сфере экономической деятельности. Для того,чтобы достичь цели, необходимо, на мой взгляд, решить следующие задачи:
рассмотреть с/п[1]такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка осуществленияпредпринимательской и иной экономической деятельности (ст. 169, 171-175, 178,183, 184 УК РФ);
изучить с/п такой категориипреступлений, как преступные нарушения порядка взимания налогов и иных платежей(ст. 194, 198, 199 УК РФ);
проанализировать с/п такойкатегории преступлений, как преступные нарушения порядка обращения валютныхценностей (ст. 191-193 УК РФ);
рассмотреть с/п такойкатегории преступлений, как преступные нарушения порядка внешнеэкономическойдеятельности (ст. 188-190 УК РФ);
подвергнуть анализу с/п такойкатегории преступлений, как преступные нарушения порядка расчетов и обращения ценныхбумаг (ст. 185-187 УК РФ);
изучить с/п такой категориипреступлений, как преступные нарушения порядка реализации имущественных правфизических и юридических лиц (ст. 176, 177, 179, 195-197 УК РФ);
проанализировать с/п такойкатегории преступлений, как преступные нарушения порядка совершения торговых ииных сделок (ст. 170, 171-1, 180-182, 200 УК РФ).
I. Преступленияв сфере предпринимательства, в сфере взимания налогов и в сфере экономическойдеятельности
1.1 Преступныенарушения порядка осуществления предпринимательской и иной экономическойдеятельности
Воспрепятствование законнойпредпринимательской деятельности (ст. 169 УК). В данной статье соединено, покрайней мере, два состава преступления, у которых различаются непосредственныеобъекты: в одном случае речь идет о группе отношений, где реализуются праваграждан, еще не являющихся ни индивидуальными предпринимателями, ни участникамикоммерческой организации, в другом — об отношениях в сфере осуществленияпредпринимательской деятельности.
Объективная сторонапреступления включает неправомерный отказ в регистрации индивидуальногопредпринимателя или коммерческой организации либо уклонение от их регистрации,неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) наосуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи,ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя иликоммерческой организации в зависимости от организационно-правовой формы илиформы собственности, а равно ограничение самостоятельности либо иное незаконноевмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или коммерческойорганизации, если эти деяния совершены должностным лицом с использованиемсвоего служебного положения.[2]
Содержание терминов«индивидуальный предприниматель» и «коммерческая организация» раскрывается вГражданском кодексе РФ. В ст. 23 ГК говорится, что гражданин вправе заниматьсяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица с моментагосударственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а ст.53 ГК устанавливает, что юридическими лицами могут быть организации,преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности(коммерческие организации).[3]
Предпринимательскаядеятельность — это самостоятельная, осуществляемая физическими и юридическимилицами на свой риск деятельность, направленная на систематическое получениеприбыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ илиоказания услуг при условии обязательной регистрации указанных лиц в этомкачестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК), Предпринимательскаядеятельность организаций и граждан имеет законодательные ограничения. Так, всоответствии со ст. 23 и 49 ГК отдельными видами деятельности, перечень которыхопределяется законом, указанные лица могут заниматься только на основанииспециального разрешения (лицензии).
Для определения того, чтоследует считать воспрепятствованием в осуществлении законнойпредпринимательской деятельности в определенных в ст. 169 УК формах необходимопрежде всего установить, каков порядок регистрации и выдачи специальныхразрешений, а также основания и порядок правомерного отказа в регистрации либовыдаче специального разрешения. Положения, в общем и конкретно определяющиепроцедуру регистрации, выдачи разрешений, включая и отказ в удовлетворениисоответствующих просьб, содержатся, в частности., в ГК, ФЗ «Об иностранныхинвестициях в Российской Федерации» 1999г., «О банках и банковскойдеятельности» 1990г., «() лицензировании отдельных видов деятельности» 200! к,а также в актах органов исполнительной власти.
Отказ в удовлетворениизаконных требований о регистрации и т.д. состоит в информировании обратившегосяс просьбой лица о соответствующем решении. Отказ должен быть окончательным.
Уклонение в отличие от отказаможет выражаться в любых действиях (не только в бездействии), направленных нанесоблюдение требований нормативных актов о выдаче регистрационногосвидетельства либо лицензии. Фактически речь идет об умышленном затягиванииустановленных сроков регистрации либо выдачи специального разрешения.
Ответственность предусмотренаи за иные формы воспрепятствования законной предпринимательской деятельности.
Субъективная сторонахарактеризуется прямым умыслом.
При посягательстве на первыйиз указанных выше непосредственных объектов к субъектам преступления следуетотнести должностных лиц, чьи особые полномочия связаны с процедурой регистрациииндивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций. При посягательствена другой непосредственный объект круг субъектов несравненно шире: в их числовходят практически все должностные лица, определенные таким образом впримечании к ст. 285 УК, однако лишь с тем условием, что их служебное положениепозволяет им реально вмешиваться в законную предпринимательскую деятельностьграждан и организаций. Если же должностное лицо такими особыми возможностями необладает, его действия состава данного преступления не образуют.[4]
По ч. 2 ст. 169 УК следуетквалифицировать действия, заключающиеся в продолжении воспрепятствованиязаконной предпринимательской деятельности, например, в форме незаконноговмешательства в деятельность индивидуального предпринимателя или коммерческойорганизации независимо от того, на основании какого материального закона былопринято судом решение о незаконности действий должностного лица.
К крупному ущербу,причиненному воспрепятствованием законной предпринимательской деятельности,можно отнести не только реальный материальный ущерб, но и упущенную выгоду вопределении ГК (ст. 15).
Незаконноепредпринимательство (ст. 171 УК). Объективная сторона включает осуществлениепредпринимательской деятельности без регистрации либо без специальногоразрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно,или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупныйущерб гражданам, организациям или государству, либо сопряжено с извлечениемдохода в крупном размере. Согласно примечанию к данной статье доходом в крупномразмере признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеровоплаты труда,
Понятие предпринимательскойдеятельности, ее регистрации и лицензирования см. выше (ст. 169 УК). ВерховныйСуд РФ занял позицию, согласно которой доход, предусмотренный ст. 171 УК,следует определять как разницу между полученной от предпринимательскойдеятельности прибылью и расходами, понесенными в результате этой деятельности.[5]
В качестве конститутивного ив то же время альтернативного доходу в крупном размере признака объективнойстороны рассматриваемого преступления законодатель указал причинение деяниемкрупного ущерба. Возможны случаи, когда такой ущерб действительно причиняется ивместе с тем не является признаком другого состава преступления. Например, какущерб можно рассматривать неуплату сборов за регистрацию и получение лицензий.Однако для квалификации по обсуждаемой статье необходимо, чтобы такой ущерб могбыть расценен как крупный,
Пленум Верховного Суда РФ впостановлении «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерацииуголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов»от 4 июля 1997г.[6]разъяснил, что действия виновного, занимающегося предпринимательскойдеятельностью без регистрации либо без специального разрешения, либо снарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов,полученных в результате такой деятельности, надлежит расценивать и какнезаконное предпринимательство, и как уклонение указанного лица от уплатыподоходною налога. Поэтом) неуплата налогов с доходов, полученных в результатенезаконного предпринимательства, расценивается не как ущерб от этогопреступления, а как преступление, предусмотренное ст. 198 УК «Уклонениегражданина от уплаты налога».
Субъективная сторонахарактеризуется как прямым, так и косвенным умыслом. Установление корыстногомотива не требуется.
При определении субъектауголовной ответственности за данное преступление следует указать, что возраст,с которого наступает уголовная ответственность по ст. 371 У К (16 лет), неограничен, так сказать, «снизу» возрастом, с которого лицо считается вюридическом смысле способным осуществлять предпринимательскую деятельность (см.ст. 27 ГК).
Квалифицирующими признакамиявляются совершение незаконного предпринимательства организованной группой;извлечение дохода в особо крупном размере (согласно примечанию к ст. 171 У К — в сумме свыше пятисот минимальных размеров оплаты груда); лицом, ранее судимымза незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность. Привменении последнего квалифицирующего признака следует принимать во внимание исудимость по ст. 162-5 УК РСФСР, если размер дохода при совершении первогопреступления превышал двести минимальных размеров оплаты труда.
Легализация (отмывание)денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступнымпутем (ст. 174 УК). Объективная сторона преступления включает совершение вкрупном размере финансовых операций и других сделок с денежными средствами илииным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (заисключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 настоящегоКодекса), в целях придания правомерного вида владению, пользованию ираспоряжению указанными средствами или иным имуществом.[7]
Понятие имущества содержитсяв ст. 128 ГК. К нему, в частности, относятся как вещи, деньги, ценные бумага,так и имущественные права. Не совсем точно говорить о «предмете» легализацииденежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем, посколькусредства могут быть и безналичными, т.е… являться объектом обязательственныхправоотношений, возникающих у банка и организации, которой принадлежит счет вэтом банке.
Имущество, о котором идетречь в ст. 174 УК, должно быть приобретено только преступным путем.
Понятие сделки содержится вст. 153 ГК. Сделками признаются действия граждан и юридических лиц,направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав иобязанностей. Что касается термина «финансовые операции», то его определения взаконодательстве нет, хотя из текста уголовно-правовой нормы следует; что такиеоперации являются одним из видов сделок. Речь здесь, видимо, следует вести осделках, связанных с денежными расчетами,
Крупный размер легализацииозначает совершение сделок с имуществом на сумму, превышающую две тысячиминимальных размеров оплаты труда,
Субъективная сторона — прямойумысел. В статье содержится специальное указание на цель легализации, приотсутствии которой действия состава, данного преступления не образуют.
Субъект преступления — общий,однако законодатель исключил из этого перечня тех, кто сам приобрел имуществопреступным путем. Это позволяет разграничить действия ст. 174 и 174-1 УК. Кчислу субъектов следует отнести тех лиц, которые непосредственно используютприобретенное другими преступным путем имущество, совершают с ним сделки либофинансовые операции,
Квалифицирующими признакамилегализации (ч. 2 ст. 174 УК являются совершение преступления группой лиц попредварительному сговору, либо неоднократно, либо лицом с использованием своегослужебного положения; особо квалифицирующим (ч. 3 ст. 174 УК) — совершениепреступления организованной группой.
Легализация (отмывание)денежных средств мл и иного имущества, приобретенных липом в результате совершениеим преступлений (ст. 174-1. УК РФ).
Объективная сторонапреступления включает совершение в крупном размере финансовых операций и другихсделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом врезультате совершения им преступления (за исключением преступлений,предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 УК), либо использование указанныхсредств или иного имущества для осуществления предпринимательской или инойэкономической деятельности.[8]
Основные признаки объективнойстороны данного преступления во многом совпадают о признаками преступления,предусмотренного ст. 174 УК: понятие имущества, финансовых операций, сделок.Основным отличием является характеристика преступно приобретенного имущества;оно преступно приобретается самим лицом, использующим это имущество, а не инымилицами.
Альтернативным признакомобъективной стороны является использование имущества для осуществленияпредпринимательской или иной экономической деятельности. Понятиепредпринимательской деятельности приводилось выше, Под экономическойдеятельностью, учитывая ее отграничение в тексте статьи от предпринимательской,следует понимать любую.деятельность, связанную с использованием имущества, втом числе денежных средств, но не преследующую коммерческие цеди (цельизвлечения прибыли).
Употребление категории«экономическая деятельность» позволяет квалифицировать по ст. 174 УК перевозку,пересылку, хранение и т.п. денежных среда в, заведомо полученных незаконнымпутем (данные условия сами по себе не являются сделкой, их нельзя отнести кчислу операций с финансовыми ресурсами).[9]
Субъективная сторона – прямойумысел.
Субъект преступления прямоопределен в тексте статьи. Квалифицирующие признаки те же что и у преступления,предусмотренного ст.174 УК./>
1.2 Преступные нарушенияпорядка взимания налогов и иных платежом
Уклонение физического лица отуплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды(ст.198 УК РФ).
Объективная сторонапреступления включает уклонение физического лица от уплаты налога путемнепредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларацииявляется обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженныхданных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страховоговзноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.
Согласно ст. 19 НК «налогоплательщикамипризнаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексомвозложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы». В соответствии со ст.207 НК «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаютсяфизические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. а также физические лица,получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ».[10]
Преступление, предусмотренноест. 198 УК, считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в срок,установленный налоговым законодательством.
Статьей 80 НК установлено,что налоговая декларация представляет собой письменное заявлениеналогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источникахдоходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных,связанных с исчислением и уплатой налога.
Поскольку непредставлениедекларации законодатель рассматривает как один из способов уклонения именно отуплаты налога в установленный законом срок, то в случае, когда несвоевременнаяподача декларации не повлекла неуплаты налога в указанный срок, эти действия необразуют состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК.
Значение указания в ст. 198УК на «иные способы» уклонения заключается, в частности, в том, что кответственности должен привлекаться и гражданин, не уплативший не толькоподоходный, но и другие виды налога, которые должно платить физическое лицо.
Субъективная сторонахарактеризуется прямым умыслом.
Субъектом преступленияявляется лицо, достигшее возраста 16 лет, и обязанное подавать в органыналоговой службы в целях исчисления и уплаты налога декларацию о доходах иуплачивать подоходный налог.
Квалифицирующими признакамиявляются совершение преступления в особо крупном размере или липом, ранеесудимым за совершение преступлений, предусмотренных статьей 198, а также ст.194 или 199 УК.
Согласно примечанию 1 к ст.198 УК уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса вгосударственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере,если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственныевнебюджетные фонды превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а вособо крупном размере — пятьсот минимальных размеров оплаты труда.[11]
Примечание 2 к ст. 198 УКпредусматривает специальный случай освобождения от уголовной ответственности всвязи с деятельным раскаянием (ст. 75 УК). Лицо, впервые совершившее преступления,предусмотренные ст. 194, 198 или 199 УК, освобождается от уголовнойответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностьювозместило причиненный ущерб.
Уклонение от уплаты налоговили страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст.199 УК). Объективная сторона преступления включает уклонение от уплаты налоговс организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженныхданных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховыхвзносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное вкрупном размере.
Виды налогов определены НКРФ. К ним, в частности, относятся налог на прибыль (доход) организаций, налогна добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельныевиды минерального сырья и др. Главой 24 НК введен единый социальный налог(взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ,Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхованияРФ.
Согласно смыслу ст. 199 УКпод организациями необходимо понимать всех указанных в законодательствеплательщиков налога за исключением физических лиц.
При решении вопроса о том,имеются ли заведомые искажения в бухгалтерских и налоговых документах, следуетустанавливать не только факт неподтверждения первичными бухгалтерскимидокументами сведений, изложенных в бухгалтерской и налоговой отчетнойдокументации, но также и факт несоответствия этих сведений фактическим доходами расходам, виды которых определяются налоговым законодательством.[12]
Преступление, предусмотренноест. 199 УК, считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в срок,установленный налоговым законодательством.
Указание в ст. 199 УК на«иной способ» уклонения означает, в частности, что к ответственности должнопривлекаться и то лицо, которое, имея соответствующую возможность, не уплатилоналоги и взносы с организации, пусть даже налоговым органам им былапредставлена полная и достоверная информация об объекте налогообложения.
Субъективная сторонахарактеризуется прямым умыслом.
Субъектом преступления,предусмотренного ст. 199 УК, является служащий организации, в обязанностикоторого входит подписание представляемых в органы налоговой службы документов,необходимых для исчисления и уплаты налогов и обеспечение достоверностиизложенных в них сведений, либо лицо, фактически выполняющее указанныедействия.[13]
Квалифицирующими признакамиявляются совершение преступления группой лиц по предварительному сговору либолицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198или 199 УК, либо неоднократно, либо в особо крупном размере.
В соответствии с примечаниемк ст. 199 УК уклонение от уплаты налогов или страховых взносов вгосударственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным вкрупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов вгосударственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеровоплаты труда, а в особо крупном, размере — пять тысяч минимальных размеровоплаты труда./>
1.3 Преступные нарушенияпорядка внешнеэкономической деятельности
Контрабанда (ст. 188 УК).Объективная сторона преступления включает перемещение в крупном размере черезтаможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, заисключением указанных в ч. 2 статьи 188, совершенное помимо или с сокрытием оттаможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средствтаможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием илинедостоверным декларированием (ч, 1 ст. 188 УК).
Статья 188 УК содержитспециальные термины, значения которых раскрываются в ТК РФ. Так, из ст. 3 ТКследует, что таможенной границей Российской Федерации являются пределытаможенной территории Российской Федерации, а также периметры свободныхтаможенных зон и свободных складов, Статья 18 ТК дает определения товара,перемещения через таможенную границу России.
С учетом определенияперемещения через таможенную границу состав контрабанды является оконченным приввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ, включаяввоз с территории свободных таможенных зон и со свободных складов — с моментафактического пересечения таможенной границы РФ, при вывозе же товаров илитранспортных средств с таможенной территории РФ и при их ввозе с остальнойчасти таможенной территории РФ на территорию свободных таможенных зон илисвободные склады — с момента подачи таможенной декларации или иного действия,непосредственно направленного на реализацию намерения соответственно вывезтиили ввезти товары или транспортные средства.[14]
Статья 180 ТК определяетпорядок проведения таможенного контроля и его формы, ст. 185 ТК — способыидентификации перемещаемых товаров и других предметов. Статьями гл. 26 ТК регламентированапроцедура декларирования.
Статья 276 ТК раскрываеттакой признак контрабанды, как перемещение товаров и транспортных средств черезтаможенную границу помимо таможенного контроля, ст.277 ТК — сокрытие оттаможенного контроля, ст.278 ТК — обманное использование при перемещении черезтаможенную границу документов или средств идентификации, ст.279 ТК — недекларированиеили недостоверное декларирование товаров и транспортных средств.[15]
Согласно примечанию к ст. 188крупный размер контрабанды — двести минимальных размеров оплаты труда.
Поскольку состав данного преступления- формальный, предполагается., что субъективная сторона характеризуется прямымумыслом,
Субъект преступления — общий.
Объективная сторонапреступления, предусмотренного ч. 2 ст. 188 УК, включает перемещение черезтаможенную границу Российской Федерации наркотических средств, психотропных,сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радио-V активных веществ,радиационных источников, ядерных материалов, вооружения, взрывных устройств,огнестрельного оружия, боеприпасов, оружия массового поражения, средств егодоставки, материалов и оборудования, которые могут быть использованы присоздании оружия массового поражения и в отношении которых установленыспециальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации,стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношениикоторых установлены специальные правила перемещения через таможенную границуРоссийской Федерации, если это деяние совершено помимо или с сокрытием оттаможенного контроля либо с обманным использованием документов или средствтаможенной идентификации либо сопряжено с недекларированием или недостовернымдекларированием.[16]
Для определения порядка ввозаи вывоза предметов, перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК, необходимо обратиться кспециальным нормативным актам, регламентирующим соответствующий порядок.
Субъективная сторонахарактеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления — общий.
Квалифицирующими признакамиявляются совершение рассмотренных деяний неоднократно либо должностным лицом сиспользованием своего служебного положения, либо с применением насилия к лицу,осуществляющему таможенный контроль; особо квалифицирующими — совершениепреступления организованной группой.
Незаконные экспорт илипередача сырья, материалов, технологий, научно-технической информации, оказаниеуслуг, используемых при создании вооружения и военной техники (ст. 189 УК).Объективная сторона включает незаконные экспорт технологий, научно-техническойинформации, выполнение работ, оказание услуг, которые могут быть использованыпри создании вооружения и военной техники и в отношении которых установленспециальный экспортный контроль, при отсутствии признаков преступлений ст. 188и 275 УК.
К экспорту законодательство,регулирующее внешнеторговую деятельность, относит вывоз товара, работ, услуг;результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав наних, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательстваоб обратном ввозе- Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаромтаможенной границы Российской Федерации предоставления услуг и прав нарезультаты интеллектуальной деятельности, К экспорту товаров приравниваютсяотдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территорииРоссийской Федерации за границу, в частности при закупке иностранным лицомтовара у российского лица и передаче его другому российскому лицу дляпереработки и последующего вывоза переработанного товара за границу (ст.2 ФЗ «Огосударственном регулировании внешнеторговой деятельности» 1995г.).
Согласно ст. 16 названногозакона номенклатура подпадающих под экспортный контроль вооружений, военнойтехники,, отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий,научно-технической информации и услуг, которые применяются или могут бытьприменены при создании оружия массового уничтожения, ракетных средств егодоставки и иных наиболее опасных видов оружия, определяется списками иперечнями, устанавливаемыми указами Президента. России по представлениюПравительства РФ.[17]
Субъективная сторона — прямойумысел,
Субъект преступления — специальный: руководитель осуществляющей экспорт организации, а такжеиндивидуальный предприниматель.
II.Преступления в сфере обращения ценных бумаг, имущественных прав, а также всфере сделок 2.1 Преступные нарушения порядка расчетов и обращения ценныхбумаг
Изготовление или сбытподдельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК), Объективная сторонапреступления включает изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банковскихбилетов Центрального банка РФ, металлической монеты, государственных ценныхбумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностраннойвалюты или ценных бумаг в иностранной валюте.
Понятие денег содержится вст. 140 ГК. Согласно ст. 4 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации {БанкеРоссии)» 1990г. Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег иорганизует их обращение. Категории «ценные бумаги в валюте РоссийскойФедерации», «иностранная валюта», «ценные бумаги в иностранной валюте»определяются в ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»(о ценных бумагах говорится также в ст. 185 УК).
Установить содержаниеобъективной стороны фальшивомонетничества помогают разъяснения, данные ПленумомВерховного Суда РФ в постановлении «О судебной практике по делам обизготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг» от 28 апреля 1994г.[18] Составпреступления образует как частичная подделка денежных купюр или ценных бумаг(переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серииоблигации и других реквизитов денег и ценных бумаг), так и изготовлениеполностью поддельных денег и ценных бумаг.
Для вменения ст. 186 УК необходимоустановить не только то, что денежные купюры, монеты или ценные бумагиподдельны, но и что они имеют существенное сходство по форме, размеру, цвету идругим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежнымизнаками или ценными бумагами. В тех же случаях, когда явное несоответствиефальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, атакже иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умыславиновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действияквалифицируются не как фальшивомонетничество, а как мошенничество.
Изготовление фальшивыхденежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если сцелью последующего сбыта изготовлен хотя бы один денежный знак или ценнаябумага независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки.[19]
Сбыт поддельных денег илиценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплатетоваров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продажи и т.п.
Субъективная сторонапреступления характеризуется прямым умыслом. Отсутствие при изготовлении целисбыта исключает уголовную ответственность.
Субъект преступления — общий.
Квалифицирующими признакамиявляются совершение преступления в крупном размере либо лицом, ранее судимым заизготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг; особо квалифицирующими- совершение преступления организованной группой.
2.2Преступные нарушения порядка реализации имущественных прав физических июридических лиц
Неправомерные действия прибанкротстве (ст. 195 УК).
Объективная сторонапреступления включает сокрытие имущества или имущественных обязательств,сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации обимуществе, передачу имущества в иное владение, отчуждение или уничтожениеимущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских и иныхучетных документов, отражающих экономическую деятельность, если эти действиясовершены руководителем или собственником организации-должника либоиндивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства ипричинили крупный ущерб (ч. 1 этой статьи), а также неправомерноеудовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов руководителем илисобственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем,знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущербдругим кредиторам, а равно принятие такого удовлетворения кредитором, знающимоб отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другимкредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб (ч. 2 ст. 195 УК).[20]
Процедура несостоятельностирегламентируется ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 2002г. и «Онесостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» 1999г. В указанныхзаконах дается определение терминов, используемых в ст. 195 197 УК. Поднесостоятельностью (банкротством} понимается признанная арбитражным судом илиобъявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворитьтребования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанностьпо уплате обязательных платежей. Предвидение банкротства означает наличиеобстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что должник будет не всостоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплатеобязательных платежей в установленный срок.
Неправомерностьудовлетворения имущественных требований отдельных кредиторов заведомо в ущербдругим кредиторам, а равно принятие такого удовлетворения кредитором, знающимоб отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другимкредиторам, означает нарушение очередности и иных установленных в ГК РФ иназванных Федеральных законах условий удовлетворения требований кредиторов.[21]
Субъективная сторона — прямойили косвенный умысел.
Круг субъектов всехпреступлений, связанных с банкротством. очерчен в ст. 195-197 УК. Ими являютсяруководитель, собственник организации или индивидуальный предприниматель.Следует иметь в виду, что участники и акционеры в юридическом смысле словасобственниками организации не являются./>
2.3 Преступные нарушенияпорядка совершения торговых и иных сделок
Обман потребителей (ст. 200УК). Объективная сторона преступления включает обмеривание, обвешивание,обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств идикачества товара (услуги) или иной обман потребителей в организациях,осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению, а равногражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей всфере торговли (услуг), если эти деяния совершены в значительном размере. Даннаястатья охраняет порядок, установленный законодательством о защите правпотребителей. Существо преступных действий заключается в обмане и, такимобразом, данная норма предусматривает ответственность за мошенничество.Выделена же ока в гл. 22 потому, что наряд) с имущественной сферойпосягательство направлено на отношения в области потребительского рынка.Преступление совершается только в процессе возмездного предоставления товаровлибо услуг В статье 200 УК РФ предусмотрены различные формы введения потребителяв заблуждение.[22]
Деяние для признания егопреступным обязательно должно причинить ущерб потребителю, превышающий согласнопримечанию к ст. 200 УК одну десятую часть минимальною размера оплаты труда. Субъективнаясторона — прямой умысел. Специальным субъектам преступления являются сотрудникиорганизаций, реализующих товары или оказывающих услуги населению, а такжеиндивидуальные предприниматели.
Квалифицирующими признакамиявляются совершение преступления лицом, ранее судимым за обман потребителей,либо группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, либо вкрупном размере, т.е. в сумме не менее одного минимального размера оплаты труда(примечание к статье).
Заключение
Итак, подведем итоги опроделанной работе. Из общей части уголовного прав нам известны такие элементысостава преступления, как объект, объективная сторона, субъект и субъективнаясторона.
Под составом же преступленияпонимается совокупность объективных и субъективных признаков, характеризующихобщественно опасное деяние как преступление. Преступление характеризуетсяследующими признаками: общественной опасностью, противоправностью, виновностьюи наказуемостью.
Родовым объектом преступленийв сфере экономической деятельности являются экономические отношения, строящиесяна принципах осуществления экономической деятельности, под которыми в своюочередь, понимаются основные начала, идеи, исходные положения, выработанныепрактикой общественно-экономической жизни, лежащие в основе любой экономическойдеятельности. В экономике такие принципы называют по-разному: рыночные правила,принципы рыночной экономики, принципы предпринимательского или хозяйственногоправа и т.д. Они известны достаточно давно и отработаны многолетней мировойпрактикой развития рыночных отношений. По сути, это принципы организациипоследних. К принципам осуществления экономической деятельности следует относитьпринципы свободы экономической деятельности, осуществления её на законныхоснованиях, добросовестной конкуренции субъектов экономической деятельности, ихдобропорядочности, запрета заведомо криминальных форм их поведения.[23]
Непосредственными объектамипреступлений в сфере экономической деятельности служат конкретные экономическиеотношения, подвергающиеся изменениям в результате преступного посягательства,предусмотренного одной из статей гл.22 УК.
В результате совершенияанализируемых преступлений дополнительно могут пострадать имущественныеинтересы гражданина, его собственность (ст.171, 173, 179 УК), здоровье личности(ч. 3 ст.178, ч. 2 ст.179, ч. 3 ст.188 УК), здоровье личности (ч. 3 ст.178, ч.2 ст.179, ч.3 ст.188 УК), имущественные интересы индивидуальногопредпринимателя, организации, государства (ст.172, 176, 180, 183 УК).[24]
Объективная сторонапреступлений в сфере экономической деятельности чаще выражается в активныхдействиях, как, например, в преступлениях, предусмотренных ст.171, 174, 174-1,175, 176, 179, 185, 186, 188 УК. Бездействие представляет объективную сторонузлостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, невозвращения натерриторию РФ предметов художественного, исторического и археологическогодостояния, уклонения от уплаты таможенных платежей, невозвращения из-за границысредств в иностранной валюте и др.
Абсолютное большинстводиспозиций норм анализируемых преступлений законодатель отнес к числубланкетных; для уяснения их сути необходимо обращение к ряду законодательных ииных нормативных актов других отраслей права, например предпринимательского,банковского, таможенного, налогового, валютного.
Построение объективнойстороны преступлений в сфере экономической деятельности различно. С моментасовершения деяния окончены такие преступления, как воспрепятствование законнойпредпринимательской или иной деятельности, регистрация незаконных сделок сземлёй, производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированныхтоваров и продукции, легализация(отмывание) денежных средств или иногоимущества, приобретенных другими лицами преступным путем, и т.д. В объективнуюсторону других преступлений в сфере экономической деятельности, таких,например, как лжепредпринимательство, незаконное получение кредита, незаконноеиспользование товарного знака, злоупотребления при эмиссии ценных бумаг и др.,кроме деяния обязательно входит последствие и причинная связь между деянием ипоследствием.
Незаконноепредпринимательство и незаконная банковская деятельность могут выступать как вкачестве формальных (при извлечении дохода в крупном размере), так и в качествематериальных (при причинении крупного ущерба) составов.
Субъективная сторонапреступлений в сфере экономической деятельности характеризуется толькоумышленной виной ( т.е. в соответствии со ст. 25 УК РФ Преступлением, совершеннымумышленно, признается деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом.
Прямой умысел- если лицоосознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвиделовозможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий ижелало их наступления.
Косвенный умысел — если лицоосознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвиделовозможность наступления общественно опасных последствий, не желало, носознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично).
В число обязательныхпризнаков субъективной стороны некоторых преступлений входят мотив и цель.
Субъектом анализируемыхпреступлений выступает вменяемое физическое лицо, достигшее шестнадцати лет,как частное так и должностное. Специальный субъект характерен длявоспрепятствования законной предпринимательской или иной деятельности,злостного уклонения от кредиторской задолженности, неправомерных действий прибанкротстве и т. д.[25]
Глава 22 УК включает внастоящее время 35 статей. В зависимости от видового объекта преступления всфере экономической деятельности подразделяются на следующие группы: 1)посягательства на общественные отношения, основанные на принципе свободыэкономической деятельности (ст.169 УК); 2) посягательства на общественныеотношения, основанные на принципе осуществления экономической деятельности назаконных основаниях (ст.171-172, 189, 191, 193 УК); 3) посягательства наотношения, основанные на принципе добросовестной конкуренции (ст.178, 180, 183,184 УК); 4) посягательства на общественные отношения, основанные на принципедобропорядочности субъектов экономической деятельности (ст.176, 177, 185,185-1, 192, 194, 195, 197-199-2 УК); 5) посягательства на общественныеотношения, основанные на принципе запрета заведомо криминальных форм поведенияв экономической деятельности (ст. 170, 173-175, 179, 181, 186-188, 196 УК). [26]
Коренные изменения ипреобразования экономических и политических отношений в российском обществеимеют и негативную сторону, в том числе рост преступности. Характерная чертаэтого – значительная распространенность экономических преступлений.
В условиях рынка мы имеемдело с многообразием видов собственности; обеспечение их равноправия сзаконодательной позиции – весьма непростая задача, и для ее решения требуетсярекомендации криминологической науки. ГК РФ предусматривает существованиеразличных собственности, каждая из которых требует дифференцированного подходакак с точки зрения уголовного права, так и науки криминологии и других наук.Для экономической преступности характерно сочетание различных видов преступнойдеятельности, когда преступниками, например, на основе контракта с зарубежнымифирмами и обманного использования документов таможенной идентификации ввозятсяв РФ различные товары, сбываются через торговую сеть без лицензии с последующимперевозом вырученных денежных средств за рубеж.
Помимо названных криминальныхпроявлений, уязвимой остается кредитно – финансовая сфера. К примеру, каждоедевятое преступление в сфере экономики было совершено в этой области.
При невыполненных бюджетах позащищенным статьям расходов (зарплата, пенсии, пособия) главами администрацийпредоставлялись беспроцентные ссуды коммерческим структурам, когда сроки ихвозврата необоснованно продлевались, а проценты за использование бюджетнымисредствами и просрочку их возврата не взыскивались. Указанные должностные лицабрали на себя обязанность гарантов по кредитам, выдаваемым для коммерческихструктур. Последние в срок не погашались, что приводило к взысканию соответствующихсредств с администрации региона. Это кардинально ухудшало ситуацию, связанную ссоциальными выплатами. Негативным явлением выступает и размещение бюджетныхсредств в коммерческих банках, что исполнение бюджета ставило в кабальнуюзависимость от финансового состояния коммерческих структур. Наряду с этим имеетместо случаи изготовления или сбыта кредитных либо расчетных карт и иныхплатежных документов.[27]
Во избежание такой плачевнойобстановки должны быть разработаны специальные параметры деятельности системыправоохранения, созданы специальные методики, нормативные документы, учебнаялитература.
преступлениеправовое предпринимательство налог
Литература
1. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996г. № 63-ФЗ (в ред. от 21.07.2005г. №93-ФЗ);
2. Постановление Пленума ВерховногоСуда РФ от 28 апреля 1994г. «О судебной практике по делам об изготовлении илисбыте поддельных денет или ценных бумаг» // РГ. 2001г. 25 апреля №80-81.
3. Постановление Пленума ВерховногоСуда РФ от 4 июля 1997г. №8 «О некоторых вопросах применения судами РоссийскойФедерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплатыналогов» // ВВС РФ. 1997. № 9.
4. Волженкин Б.В. Экономическиепреступления. – Санкт-Петербург, издательство «Питер» 1999г. – 248стр;
5. Гаухман Л.Д., Максимов С.В.Преступления в сфере экономической деятельности. — Москва, издательство «Бек»,1998г. – 216стр;
6. Гаухман Л. Д., Колодкин Л.М.,Максимов С.В. Уголовное право. Учебник — Москва, издательство «Юриспруденция», 2005г. – 568 стр;
7. Горелик А.С., Шишко КВ., ХлупинаГИ. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы вкоммерческих и иных организациях. — Красноярск, издательство «ККД», 1998г. –148стр;
8. Жадинский А.Н. Уголовнаяответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей // Законность. 2001г.№ 1.
9. Иногамова-Хегай Л.В. Уголовноеправо РФ. Особенная часть. Курс лекций. Москва, издательство «Инфра-М», 2004г.– 216 стр.
10. Колб Б.В. Объективная сторонакриминальных банкротств. // Законность. 2001г. №1.
11. ЛебедевВ.М. Комментарий к Уголовному Кодексу Российской Федерации. 3-е издание,дополненное и исправленное – Москва, издательство «Проспект», 2004г. – 827 стр.
12. Лопашенко Н.А. Преступления всфере экономической деятельности. — Ростов-на-Дону, издательство «Феникс», 2003г.– 274стр;
13. Пастухов И.П., Яни П.С.,Актуальные вопросы ответственности за налоговые преступления // Российскаяюстиция, 1999г. № 4.
14. Прохоров Л.А., Прохорова М.Л. –Уголовное право. Учебник — Москва, издательство «Юристъ», 2003г. — 480 стр.
15. Радченко В.И. Уголовное право.Особенная часть. Учебник. Москва, издательство «Юристъ», 2004г. – 678стр.
16. Яни П. С. Специальный случайосвобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления //Российская юстиция, 2000г. №1.