Задание №1: На основе данных формы №1за отчетный период и формы №3 организации ООО «Тандем» рассчитать иоценить в динамике величину чистых активов, определить долю чистых активов ввалюте баланса и ее изменение в отчетном периоде. Составить выводы ипроиллюстрировать их графически.
Таблица №5
Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
№
Наименование показателя
Код строки
На начало года
На конец года
Изменение (+, -)
1
Активы Сумма п. 1.1–1.12 100 263 108 622 8 359
1.1
Нематериальные активы 110 79 44 -35
1.2
Основные средства 120 45 100 46 926 1 826
1.3
НИОКР 131 1 937 3 188 1 251
1.4
Незавершенное строительство 130 14 190 15 814 1 624
1.5
Доходные вложения в материальные ценности 135 90 59 -31
1.6
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 140+250 10 250 12 506 2 256
1.7
Прочие внеоборотные активы 150 1 647 646
1.8
Запасы 210 14 786 14 841 55
1.9
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 4 125 5 102 977
1.10
Дебиторская задолженность 230+240 8 780 7 481 -1 299
1.11
Денежные средства 260 925 2 014 1 089
1.12
Прочие оборотные активы 270
2
Пассивы Сумма п. 2.1–2.8 59 637 62 964 3 327
2.1
Долгосрочные обязательства по кредитам и займам 510 9 888 10 791 903
2.2
Отложенные налоговые обязательства 515 350 730 380
2.3
Прочие долгосрочные обязательства 520 17 791 16 928 -863
2.4
Краткосрочные обязательства по кредитам и займам 610 7 063 8 683 1 620
2.5
Кредиторская задолженность 620 23 047 23 401 354
2.6
Задолженность перед участниками по выплате доходов 630 40 93 53
2.7
Резервы предстоящих расходов 650 1 137 2 163 1 026
2.8
Прочие краткосрочные обязательства 660 321 175 -146
3
Стоимость чистых активов п1-п2 40 626 45 658 5 032
4
Доля чистых активов в валюте баланса п. 3/валюта баланса 41% 42% 1%
Вывод: Рассчитав в динамикевеличину чистых активов таким образом можно сказать, что показатель чистыхактивов на начало отчетного года больше уставного капитала на 43 575 тысячрублей (59 637 т.р. – 16 062 т.р.), а сумма чистых активовбольше на 5 032 тысяч рублей на конец отчетного года по сравнению с суммойчистых активов на начало отчетного года. Тенденция положительна.
Рисунок№1
/>
Задание №2: На основе данных формы №2проанализировать и оценить динамику рентабельности основных видов деятельностиорганизации. Рассчитать показатели рентабельности продаж, расходов по основнойдеятельности (затрат на производство и продажу продукции а также затраты наодин рубль реализованной продукции (затратоемкость продукции). Определитьвлияние изменения рентабельности продаж и уровня ее затратоемкости на изменениерентабельности затрат (расходов по основной деятельности), используя приемыфакторного анализа. Составить выводы.
Таблица №10
Динамика показателей рентабельности основной деятельности
№
Наименование показателя
Код строки
За предыдущий год
За отчетный год
Изменение (+, -)
1
Выручка (нетто) 010 107 381 125 976 18 595
2
Себестоимость проданной продукции 020 -93 724 -107 364 -13 640
3
Коммерческие расходы 030 -3 501 -5 197 -1 696
4
Управленческие расходы 040
5
Полная себестоимость проданной продукции п. 4 + п. 3+п. 2 -97 225 -112 561 -15 336
6
Прибыль от продаж 050 10 156 13 415 3 259
7
Рентабельность продаж (реализованной продукции), % п. 6 : п. 1 9,5 10,6 1,1
8
Рентабельность расходов по основной деятельности, % п. 6 / п. 5 -10 -12 -2
9
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. п. 5 / п. 6 -11 -9 2
Таблица №11
Факторный анализ рентабельности по основной деятельности
№
Наименование показателя
Код строки
За предыдущий год
За отчетный год
Изменение (+, -)
1
2
3
4
5
6
Исходные данные
1
Выручка от реализации 010 107 381 125 976 18 595
2
Полная себестоимость п. 5 Таблица №11 -97 225 -112 561 -15 336
3
Прибыль от продаж 050 10 156 13 415 3 259
Обобщающий показатель
4
Рентабельность от продаж п. 3 / п. 1 9,5 10,6 1,1
Факторы
5
Рентабельность расходов по основной деятельности п. 3 / п. 2 -10 -12 -2
6
Затраты на 1 рубль реалзованной продукци п. 2 / п. 3 -11 -9 2
Влияние факторов
7
Рентабельность продаж X X X
8
Затраты на 1 рубль реалзованной продукци X X X
Факторныйанализ рентабельности продаж способом цепных подстановок
/>
Влияниеизменения выручки от продаж на рентабельность продаж:
/>
/>
/>
/>
Факторныйанализ затрат на 1 рубль реализованной продукции способом цепных подстановок
/>
/>/>
/>
Вывод: Таким образом, можносделать вывод о том, что показатель рентабельность продаж и показатель затратна 1 рубль реализованной продукции на конец отчетного года повысились посравнению с показателем рентабельности продаж и затратами на 1 рубльреализованной продукции на начало года на 1,1% или на 2 рубля. Это произошло всвязи с ростом выручки на 13,3% или на 7 рублей, а также снижениемсебестоимости на 10,8% или на 4 рубля и снижением коммерческих расходов на 1,4%или на 1 рубль на конец отчетного периода по сравнению на начало отчетного периода.
Задание №3: На основе данных формы №3организации требуется оценить величину, состав и движение добавочного капитала,изменение доли добавочного капитала в общей величине собственного капитала.Сделать выводы.
Таблица №15
Анализ изменения величины добавочного капитала
№
Показатели
Код строки
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+, -)
Темп роста, %
1
Величина добавочного капитала на конец года, предшествующего анализируемому 010 080 41 330 36 130 -5 200 87
2
Результат переоценки объектов основных средств 030 091 -1 928 1 928
3
Величина добавочного капитала на начало года п. 1 + п. 2 39 402 36 130 -3 272 92
4
Результат от перерасчета иностранных валют 050 101 -120 -120
5
Прочие 054 103 -3 272 -346 2 926 11
6
Величина добавочного капитала на конец года п. 3 + п. 4+п. 5 36 130 35 664 -466 99
7
Величина собственного капитала на конец года Итого 3 раздел форма №1 40 558 45 526 4 968 112
8
Доля добавочного капитала в общей величине собственного капитала, % п. 7/ 3 раздел баланса 89,1 78,3 -11 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Вывод: Доля добавочного капиталав общей величине собственного капитала снизилась на 11% в связи с ростомвеличины собственного капитала на конец года за отчетный период по сравнению свеличиной собственного капитала на конец года за предыдущий период на4 968 тысяч рублей или на 112%. Величина добавочного капитала на конецгода за отчетный период снизилась по сравнению с величиной добавочного капиталана конец года за предыдущий период на 466 тысяч рублей. Это связано с уменьшениемчасти средств добавочного капитала в размере 120 тысяч рублей, направленных наувеличение уставного капитала, либо на погашение убытка выявленного порезультатам работы организации за год.
Задание №4: На основе данных формы №4требуется проанализировать движение денежных средств организации по финансовойдеятельности. Рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в динамике.Оценить динамику поступления и расхода денежных средств. Составить выводы.
Таблица №20
Анализ движения средств по финансовой деятельности
№
Показатели
Код строки
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+, -)
Темп роста, %
1
Поступление денежных средств всего в том числе 280 112 027 61 913 -50 114 55
1.1
от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 281 69 005 36 017 -32 988 52
1.2
с депозитного счета 282 2 721 1 556 -1 165 57
1.3
выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 283 40 249 24 289 -15 960 60
1.4
проценты 284 52 51 -1 98
2
Направлено денежных средств всего в том числе 290 -37 771 -54 904 -17 133 145
2.1
на погашение кредитов и займов 291 -9 010 -26 576 -17 566 295
2.2
на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 292 -25 699 -26 778 -1 079 104
2.3
на депозитный счет 293 -3 062 -1 550 1 512 51
3
Чистые денежные средства от финансовой деятельности 300 149 798 116 817 -32 981 78
Вывод: Проанализировав движениеденежных средств от финансовой деятельности можно сказать о том, что чистыеденежные средства от финансовой деятельности организации за отчетный годснизились на 32 981 тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом. Темпроста составил 78%. Это связано с тем, что снижается общая сумма поступленияденежных средств от финансовой деятельности за отчетный период по сравнению запредыдущий период на 50 114 тысяч рублей, темп роста составляет 55%. Атакже снижается общая сумма направленных средств за отчетный период посравнению с предыдущим периодом на 17 133 тысячи рублей.
Задание №5: На основе данных форм №5проанализировать состояние и движение основных средств организации. Рассчитатькоэффициенты обновления, выбытия износа, удельный вес активной части в общейвеличине основных средств. Оценить прогрессивность структуры основных средств.Оценить эффективность использования основных средств, сравнив их относительныйприрост выручки от продаж (или прибыли). Составить выводы.
Таблица №23
Анализ динамики и структуры основных средств
№
Показатели
Код строки
На начало года
Посту-пило
Выбыло
На конец года
Отклонения
Тыс. руб.
Удельный вес, %
Тыс. руб.
Удельный вес, %
Тыс. руб.
Удельный вес, %
1
Основные средства всего в том числе 130 159 158 100 6 304 1 674 163 788 100 4 630
1.1
Здания 060 30 960 19,5 1 554 136 32 378 19,8 1 418 0,3
1.2
Сооружения 065 12 509 7,9 439 12 948 7,9 439 0,0
1.3
Машины и оборудование 070 113 768 71,5 4 049 1 304 116 513 71,1 2 745 -0,3
1.4
Транспортные средства 075 659 0,3 43 24 678 0,4 19 0,1
1.5
Производ-ственный и хозяйствен-ный инвентарь 080 1 132 0,7 200 207 1 125 0,7 -7 0,0
1.6
Другие виды основных средств 100 130 0,1 19 3 146 0,1 16 0,0
2
Активная часть основных средств п. 1.3+п. 1.4+п. 1.5 115 559 118 316 2 757
3
Амортизация основных средств 140 114 058 116 862 2 804
4
Удельный вес активной части основных средств в их величине, % п. 3 / п. 1*100% 72,6 72,2 -0,4
5
Коэффициент износа, % Амортизация / Первон.ст-сть 0,72 0,71 -0,01
6
Коэффициент поступления, % Поступило / Остаток на конец года 0,04
7
Коэффициент выбытия, % Выбыло / Остаток на начало года 0,01 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Для оценкиэффективности использования основных средств используются следующие показатели:
Фондоотдача:
/>
Фондоемкость:
/>
Фондорентабельность:
/>
Вывод: Таким образом, можносказать, что эффективность использования основных средств на конец годаповысилась на 6% по сравнению на начало года. Фондоотдача выросла на 0,3% наконец года по сравнению на начало года за счет понижения доли активной частиосновных средств на конец года по равнению на начало года на 0,04%.
Задание №6: На основе данных форм №1за отчетный период требуется оценить уровень финансовой устойчивостиорганизации. Рассчитать относительные коэффициенты автономии, заемных средств,финансовой устойчивости, финансирования, коэффициент долга, маневренности.Сравнить полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями, оценитьих динамику. Составить выводы.
Таблица №30 />
Анализ финансовой устойчивости />
№
Показатели
Код строки
Оптимальное значение
На начало года
На конец года
Отклонение /> />
Исходные данные />
1
Собственный капитал в том числе 490 X 40 558 45 526 4 968 />
1.1
Уставный капитал 410 X 16 062 16 182 120 />
1.2
Добавочный капитал 420 X 36 130 35 664 -466 />
1.3
Резервный капитал 430 X 152 385 233 />
1.4
Нераспределенная прибыль (убыток) 470 X -11 786 -6 705 5 081 />
2
Долгосрочные обязательства всего в том числе 590 X 28 029 28 449 420 />
2.1
Займы и кредиты 510 X 9 888 10 791 903 />
2.2
Отложенные налоговые обязательства 515 X 350 730 380 />
2.3
Прочие долгосрочные обязательства 520 X 17 791 16 928 -863 />
3
Краткосрочные обязательства всего в том числе 690 X 31 676 34 647 2 971 />
3.1
Займы и кредиты 610 X 7 063 8 683 1 620 />
3.2
Кредиторская задолженность 620 X 23 047 23 401 354 />
3.3
Задолженность участникам по выплате доходов 630 X 40 93 53 />
3.4
Доходы будущих периодов 640 X 68 132 64 />
3.5
Резервы предстоящих расходов 650 X 1 137 2 163 1 026 />
3.6
Прочие краткосрочные обязательства 660 X 321 175 -146 />
4
Валюта баланса 700 X 100 263 108 622 8 359 />
5
Внеоборотные активы всего, в том числе 190 X 65 963 71 906 5 943 />
5.1
Нематериальные активы 110 X 79 44 -35 />
5.2
Основные средства 120 X 45 100 46 926 1 826 />
5.3
Незавершенное строительство 130 X 14 190 15 814 1 624 />
5.4
НИОКР 131 X 1 937 3 188 1 251 />
5.5
Доходные вложения в материальные ценности 135 X 90 59 -31 />
5.6
Долгосрочные финансовые вложения 140 X 4 566 5 228 662 />
5.7
Прочие внеоборотные активы 150 X 1 647 646 />
Аналитические коэффициенты />
6
Коэффициент автономии, % СК / Валюта баланса 0,50 0,40 0,42 0,01 />
7
Коэффициент заемных средств ЗС / Валюта баланса меньше 0,4 0,40 0,39 -0,01 />
8
Коэффициент финансовой устойчивости СК+ДО / Валюта баланса от 0,4 до 0,6 0,68 0,68 0,00 />
9
Коэффициент финансирования СК/ЗК 1,50 0,68 0,72 0,04 />
10
Коэффициент долга ЗК/СК не выше 1,5 0,42 0,43 0,01 />
11
Коэффициент маневренности собственного капитала =СК-ВА/ОА от 0,1 до 0,5 -0,74 -0,77 -0,03 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Вывод: Таким образом, можно сказать,что коэффициент автономии приближен к оптимальному значению, что указывает на приближенииорганизации к финансовой независимости от заемных средств. Коэффициент финансированиявырос на конец года на 0,04% по сравнению с началом года, но коэффициент нижеоптимального значения говорит о том, что основная часть деятельностифинансируется за счет заемного капитала. Динамика коэффициента долгасвидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как этоткоэффициент значительно меньше оптимального значения. Коэффициент маневренностисобственного капитала на конец года выше оптимального значения, что говорит о том,что финансовое состояние предприятия лучше по сравнению с началом года.
Используемаялитература
1. Донцова, Л.В., Анализфинансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова– М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.
2. Донцова, Л.В., Анализфинансовой отчетности [Текст]: практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова– М.: ИКЦ Дело и Сервис, 2008. – 144 с.
3. Любушин, Н.П. Анализфинансового состояния организации [Текст]: учеб. пособие/ Н.П. Любушкин. –М.: Эксмо, 2007. – 256 с.
4. Мельник, М.В. Финансовыйанализ: система показателей и методика проведения [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник,В.В. Бердников. – М.: Экономистъ, 2006 – 420 с.