САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯГОСУДАРСТВЕННАЯ
АКАДЕМИЯ СЕРВИСАИ ЭКОНОМИКИ
КАФЕДРА«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»
ОТЧЕТ
ОПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
ДЛЯСТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ ВСЕХ ФОРМ ОБУЧЕНИЯ
Студента
Руководитель практики:
от организации
Руководитель практики:
от академии
Дата сдачи отчета___________
Оценка______
1.Ознакомление с деятельностьюорганизации, организационной структурой
Организационно-правоваяформа организации — Общество с ограниченной ответственностью — ООО «Экспромт».
Общество «Экспромт» зарегистрированоЛенинградской областной регистрационной палатой 13 декабря 2000 года,регистрационный номер 01/060хх, поставлено на налоговый учет в ИМНС поВыборгскому району Ленинградской области как юридическое лицо 15.12.2000 г., сприсвоением ему идентификационного номера (ИНН) 4704042ххх, КПП 470401001.
Юридический адрес ООО «Экспромт»:
188800, Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Садовая, д. №.ХХ
ООО «Экспромт» внесено в единыйгосударственный реестр юридических лиц ИМНС по Выборгскому району Ленинградскойобласти дата государственной регистрации: 14 ноября 2002 года, основнойгосударственный регистрационный номер № 1024700877ххх.
Уставной капитал общества составляет8400 руб., сформирован полностью.
Учредителя ООО «Экспромт» являются физические лица .
Состав акционеров:
Акционер № 1 – 50% доли уставного капитала,
Акционер № 2 – 50% доли уставного капитала.
Доли в уставном капитале оплачены полностью.
Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.
Организация относиться к субъектам малогопредпринимательства.
Основные виды деятельности согласно Устава общества :
лесозаготовительная деятельность ( ОКВЭД 02.01.1 ),
оптовая торговля лесоматериалами ( ОКВЭД 51.53.1 ) и др.
Организация является участникомвнешнеэкономической деятельности.
Для осуществленияхозяйственной деятельности ООО «Экспромт» имеет штат сотрудников 27 человек — административно-управленческого персонала и рабочих повременщиков.
Ежегодно утверждаетсяштатное расписание административно-управленческого персонала,рабочих-повременщиков, в которых определен численный состав и должностныеоклады. В 2007 году были приглашены на работу иностранные специалисты –операторы лесозаготовительных многофункциональных машин – 4 человека. ООО«Экспромт» получено разрешение Федеральной миграционной службы от 12 марта2007г.
№ 1810703ххх напривлечение иностранной рабочей силы по профессии – операторлесозаготовительной техники – 4 человека на срок с 01 апреля 2007г. по 30 марта2008г.
Для реализации своегоосновного вида деятельности — лесозаготовки, обществом были заключены договорана покупку древесины на корню. Предметом договоров является передача всобственность Покупателю (ООО «Экспромт») древесину на условияхфранко-лесосека. Объемы древесины определяется по лесорубочным билетам, которыеявляются приложением к договорам. По этим договорам Покупатель — ООО «Экспромт»заготавливает древесину собственными силами, своими машинами и механизмами.
В процессе заготовки леса, помимозаготовки, общество строит дороги лесохозяйственного назначения, по которымвывозится заготовленный лес. Если дороги есть, но они находиться внеудовлетворительном состоянии, то проводится ямочный ремонт дороглесохозяйственного назначения. Ямочный ремонт дорог включает в себя отсыпкупеском и гравием, проход грейдером, производство сточных канав. От состояниядорог лесохозяйственного назначения зависит вывоз леса с делянок. В зимнийпериод временипроизводится расчистка от снега внутриквартальных дорог, подъездных дорог от верхнегосклада к автостраде. Поокончании заготовки леса на делянках производится очистка их от порубочныхостатков. Порубочные остатки собираются на волоки и уплотняются.
Для выполнения всех этих работ ООО«Экспромт» имеет следующую технику: лесовоз на базе Урал – 2 ед., седельныйтягач с трейлером – 1 ед., трактор ЛХТ – 1ед., автогрейдер LOKOMO AH160 – 1 ед., экскаватор VOLVO – 1 ед., грузовой автомобиль – 1 ед.Помимо собственной техники процесс заготовки лесоматериалов осуществляется с применениемарендованных лесозаготовительных машин (комплексов). В 2006г., 2007г. обществомввезено на территорию РФ из Финляндии 4 лесозаготовительных комплекса в таможенномрежиме временного ввоза под обязательство об обратном вывозе. В 1 квартале2008г. заготовка осуществлялась 2 комплексами. Лесозаготовительный комплекссостоит из лесозаготовительного трактора Форвардер и лесозаготовительной машиныХорвейстер.
ООО «Экспромт» по договору с ООО«Темп» арендует ангар для содержания и ремонта транспортных средств.
Спиленное дереволесозаготовительная машина Хорвейстер раскряжевывает на бревна. Длина бревна определяетсядоговором (контрактом) поставки и может быть — 6,0 м., 5,5 м., 5,0 м., 4,5 м.,4,0 м., 3 м., с припуском по длине – 0, + 5 см. Длина бревна устанавливается впрограмме бортового компьютера. По бортовому компьютеру определяется количествозаготовленной древесины (лесоматериалов). Лесоматериалы являются законченнымпродуктом и не требуют дополнительной доработки.
Лесоматериалы собственнойзаготовки в бухгалтерском учете относятся к виду продукции – производство.
Помимо лесоматериаловсобственной заготовки ООО «Экспромт» по договорам купли-продажи приобретаетлесоматериалы для продажи.
Лесоматериалы,приобретенные для продажи, в бухгалтерском учете относятся к виду продукции –оптовая торговля.
финансовыйучет аудит отчетность доход
Таблица 1
Экономические показатели ООО«Экспромт» за 2006г., 2007г., 2008г. Экономические показатели 2006г. тыс.руб. 2007г. тыс.руб.
2008г.
тыс.руб. 1. Реализация товаров, продукции, работ, услуг 82.168,5 95.366,3 21.590,7 2. Выручка ( нетто ) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( без НДС и таможенных пошлин ) 75.867,0 81.519,3 17.997,3 В т.ч. Лесоматериалы, приобретенные для продажи 16.637,0 31.415,0 3.975,2 Лесоматериалы собственной заготовки 58.127,0 44.155,9 13.397,0 Оказание услуг и посреднические услуги 1.103,0 5.948,4 625,1 3. Экспорт продукции 74.373,6 42.418,8 4.519,8 4. Удельный вес экспорта продукции в общем объеме выручки (стр. 4: стр. 2 ) х 100 98,03 % 52,04 % 25,11 % 5. Среднесписочная численность работников ( чел. ) 24 23 7 6. Прибыль до налогообложения 1.556,0 4.052,0 — 1.292,0 7. Налог на прибыль 655,7 1.093,0 8. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб. 5227,84 4406,04 4008,57
Уменьшение удельного веса экспортнойпродукции в 2007г., 2008г. связано с поэтапным ужесточением режима вывозныхтаможенных пошлин на необработанную древесину.
В течение 2006г. и 2007г. вносилисьизменения в ставки вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы в сторону увеличения:
ПоследнимПостановлением Правительства Российской Федерации от 05.02.2007г. № 75 «Овнесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от23.12.2006г. № 795 в отношении отдельных видов лесоматериалов необработанных»вносились частичные изменения в Постановление Правительства РоссийскойФедерации от 23 декабря 2006г. № 795 «Об утверждении ставок ..» и былиутверждены новые ставки вывозных таможенных пошлин.
Таблица2
Ставкивывозных таможенных пошлин
( впроцентах от таможенной стоимости либо в евро)
Код ТН ВЭД
России
Наименование
Позиции
С 01 июля
2007 г.
С 01 апреля
2008 г.
С 01 января
2009 г. 1 2 3 4 5 4403 20 110 Бревна: - - - 4403 20 110 1 Диаметром не 24 см, длиной не Диаметром >
24 см, длиной не 20, но не менее 10 евро за 1 м3 25, но не менее 15 евро за 1 м3 80, но не менее 50 евро за 1 м3
С введениемновых вывозных таможенных пошлин ООО «Экспромт» с июля 2007г. прекратилпоставку на экспорт хвойных балансов, в связи с их убыточностью.
Таблица3
Изменениецен на товары по контракту №111 от 01.01.08г., руб.Наименование Товара
Январь
2008
Февраль
2008
Декабрь
2008
Отклонение цен
(+; -) декабря к января февраля Балансы хвойные 1570 1370 1000 -570 — 370 Баланс березовый 1350 1410 1410 60 60
Таблица4
Изменениецен на товары по контракту №115 от 20.12.07г., руб.Наименование Товара Январь 2008г. Сентябрь 2008г.
Отклонение цен
(+; — ) Пиловочник еловый 1949 1730 — 219 Баланс еловый 1400 1000 — 400
Таблица5
Изменениецен на товары по контракту № 118 от 19.09.07г., руб.Наименование Товара
Январь
2008
Февраль
2008
Июнь
2008
Отклонение цен
(+; — ) июня от января Февраля Балансы еловый 1525 1356 1144 — 381 -212 Баланс сосновый 1483 1449 1144 — 339 -305 Баланс березовый 1525 1449 1246 - 279 -203
Таблица6
Изменениецен на товары по контракту № 120 23.01.07г., руб.Наименование Товара
Январь
2008г.
Август
2008г.
Отклонение цен (+; — )
к цене на 01.01.08г. Баланс осиновые 763 678 — 85 Баланс березовый 1271 1144 — 127
Кнаиболее значимым для общества факторам отнести структуру товаров. Структуратоваров ООО «Экспромт» зависит от следующих факторов:
— процента деловой древесины в общей массе древесины в плотных куб.м.,
— соотношение пиловочника и балансов в общем объеме деловой древесины
— соотношение лесоматериалов хвойных и лиственных пород.
Вкачестве примера приведем выдержку из лесорубочного билета № 63 от 02.08.2006г.и № 234 от 21.12.2006г.
Таблица7
Извлечениеиз лесорубочного билета № 63 и № 234№№ кварталов Площадь делянок, га
Древесная
порода Масса древесины в плотных куб.м % деловой древиси-ны в общем объеме Деловой Дровяной Итого Лесорубочный билет № 63 от 02.08.2006г. 32 4,8 хвойные 229 158 387 59,17 31 4,1 хвойные 247 131 378 65,34 Итого 8,9 - 476 289 765 62,22 Лесорубочный билет № 234 от 21.12.2006г. 71 45,2 береза 789 1249 2038 38,71 - - сосна 1588 112 1700 93,41 - - ель 364 642 1006 36,18 Итого 45,2 - 2741 2003 4744 57,78
У ООО «Экспромт» имеется приказ № 32от 28.12.2001г. «Учетная политика предприятия по бухгалтерскому учету», а такжеприказы о внесении изменений в учетную политику.
Обществом разработан рабочий плансчетов бухгалтерского учета. (приложение № 1 к приказу № 32 от 28.12.2001г.).
В рабочем плане счетов бухгалтерскогоучета ООО «Экспромт» утверждены субсчета, отвечающие потребностям учетныхпроцессов, и для анализа хозяйственных операций.
Приложение № 1
К приказу № 32 от 28декабря 2001г.
Рабочий план счетовбухгалтерского учета ООО «Экспромт».РАЗДЕЛ Наименование счета Номер Счета Основные средства и иные внеоборотные активы Основные средства (ОС) 01 Износ основных средств 02 Нематериальные активы 04 Капитальные вложения 08 Производственные запасы Материалы 10 Сырье и материалы 10,1 Топливо 10,3 Запасные части 10,5 Прочие материалы 10,6 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10,9 Инструмент 10,10 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС) 19 НДС при приобретении ОС 19,1 НДС по приобретенным МПЗ 19,3 Затраты на производство Основное производство 20 Общехозяйственные расходы 26 Готовая продукция и товары Товары 41 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Коммерческие расходы 44,2 Денежные средства К а с с а 50 Расчетный счет 51 Валютный счет 52 Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками в руб. 60,1 Авансы выданные в руб 60,2 Расчеты с покупателями 62 Расчеты с покупателями в руб. 62,1 Расчеты с покупателями в валюте 62,11 Расчеты по авансам полученным в валюте 62,22 Расчеты по краткосрочным кредитам и займы 66 Расчеты с бюджетом 68 Налог на доходы физических лиц 68,1 Расчеты с бюджетом по НДС 68,2 Налог на прибыль 68,4 Налог на пользователей автомобильных дорог 68,6 Налог на владельцев транспортных средств 68,7 Налог на имущество 68,8 Прочие налоги и сборы 68,10 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному страхованию 69,1 Расчеты по пенсионному обеспечению 69,2 Расчеты по медицинскому страхованию 69,3 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с подотчетными лицами в руб. 71,1 Расчеты с подотчетными лицами в валюте 71,11 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 Расчеты с разными дебит. и кредит. в руб. 76,5 Расчеты с разными дебит. и кредит. в валюте 76,55 Капитал Уставной капитал 80 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток 84 Прибыль, подлежащая распределению 84,1 Финансовые результаты Продажи 90 Выручка 90,1 Себестоимость продаж 90,2 НДС 90,3 Экспортные пошлины 90,5 Управленческие расходы 90,8 Прибыль/убыток от продаж 90,9 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы 91,1 Прочие расходы 91,2 Сальдо прочих доходов и расходов 91,9 Расходы будущих периодов 97 Прибыли и убытки 99
2. Учет финансовых результатов отпродаж
Финансовыйрезультат отдеятельности организации за отчетный период представляет собой сальдополученных ею доходов и расходов.
СогласноПБУ 9/99 и 10/99 организация получает доходы и несет расходы по обычным видам деятельностии прочим поступлениям и прочим расходам.
В ООО «Экспромт»аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ведется в по следующим видам:
— производство продукции– продажа лесоматериалов собственной заготовки,
— оптовая торговля ,
— выполнение работ,оказание услуг.
Ниже приведен ОТЧЕТ за2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» саналитикой по видам продукции и финансовым результатам по ним.
Таблица 8
Отчет о финансовых результатахпо счету 90 «Продажи» за 2006 год. Показатели Субсчет
Оборот по Дт
Тыс. руб.
Оборот по Кт
Тыс. руб. 1 2 3 4
Продажа лесоматериалов собственной заготовки: выручка
себестоимость продаж
НДС
экспортные пошлины
управленческие расходы
90,1
90,2
90,3
90,5
90,8
46221,4
18,4
1394,7
12501,4 59540,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого убыток: 60135,9 59540,1 595,8
Оптовая торговля лесоматериалами:
выручка
себестоимость продаж
НДС
экспортные пошлины
управленческие расходы
90,1
90,2
90,3
90,5
90,8
11819,9
51,9
4906,8
2349,7 21595,7
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого прибыль: 19128,3 21595,7 2467,4
Реализация выполненных работ и оказанных услуг на сторону:
себестоимость продаж
НДС
управленческие расходы
90,1
90,2
90,3
90,8
1,2
198,5
315,3 1301,5
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого прибыль: 515,0 1301,5 786,5
Итого доходов (по Кт счета) и расходов
(по Дт счета)
Итого прибыль: 79779,2 82437,3 2658,1
Таблица 9
Отчет о финансовыхрезультатах по счету 90 «Продажи» за 2007-2008 г.Показатели Субсчет 2007 год 2008 год Оборот по Дт Оборот по Кт Оборот по Дт Оборот по Кт
Продаж лесоматериалов собственной заготовки: выручка
Себестоимость продаж
НДС
Экспортные пошлины
Управленческие расходы
90,1
90,2
90,3
90,5
90,8
29485,2
2700,3
1547,8
13177,0 47404,1
10708,3
1624,4
962,8
4442,6 15984,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого прибыль:
Итого убыток : 46910,3 47404,1 17738,1 15984,2 493,8 1753,9
Оптовая торговли лесоматериалами:
выручка
Себестоимость продаж
НДС
Экспортные пошлины
Управленческие расходы
90,1
90,2
90,3
90,5
90,8
26181,5
3267,1
5261,0
2641,8 40943,1
3011,8
689,4
204,6
779,3 4869,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого прибыль: 37351,4 40943,1 4685,1 4869,2 3591,7 184,1
Выполнение работ, оказание услуг
Себестоимость продаж
НДС
Управленческие расходы
90,1
90,2
90,3
90,8
2460,2
1070,7
2356,3 7019,1
21,8
112,2
262,0 737,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого прибыль: 5887,2 7019,1 396,0 737,3 1131,9 341,3
Итого доходов (по Кт счета) и расходов (по Дт счета)
Итого прибыль:
Итого убыток : 90148,9 95366,3 21590,7 5217,4 1228,5
ООО «Экспромт» выручку (нетто) исебестоимость проданной продукции в отчете о прибылях и убытках показываетобщей суммой без расшифровки по видам деятельности, то для заполнения в отчетераздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»использует итоговые данные главной книги или оборотно-сальдовой ведомости.
Реализация в бухгалтерском учете ООО «Экспромт» в 2007г. и 2008г.отражается следующими записями:
Таблица 10
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций пореализации товаров.
Наименование
Операции
Дебет
счета
Кре-дит
счета Обороты по сч. 90 «Продажи» 2007 г. 2008 г. Дт Кт Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 Причитается выручка от реализации товаров 62 90-1 95366,2 21590,7 Списана себестоимость выполненных работ, услуг 90-2 20 2460,2 21,8 Списана фактическая себестоимость реализованных товаров 90-2 41 26181,5 3011,7 Списана фактическая себестоимость готовой продукции 90-2 43 29485,2 10708,3 Начислен НДС по реализованным товарам 90-3 68-2 7038,1 2426 Списана стоимость коммерческих расходов, связанных с отгрузкой товаров на экспорт 90-5 44 6808,8 1167,4 Списаны общехозяйст венные расходы 90-8 26 18175,1 5483,9 Определение финансового результата за 2007г 90-9 99-1
5217,4
(прибыль Определение финансового результата за 2008г 99-1 90-9
1229
(убыток) Итого обороты по Дт и Кт сч. 90 «Продажи» 95366,3 95366,3 22819,2 22819,2
Финансовый результат отпродаж за 2007г :
95366,2 – 7038 ,1 — 58126, 9 – 18175,1 – 6808,8 = 5217 тыс. руб. — (прибыль)
Финансовый результат отпродаж за 2008г:
21590,7 – 2426 — 13741,9- 5483,9 – 1167,4 = — 1229 тыс. руб. — (убыток)
По окончании отчетногогода субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-5, 90-8, открытые к счету 90 «Продажи»(кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутреннимизаписями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»:
Таблица 11
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций попродажам
Наименование
Операции
Дебет
Счета
Кре-дит
Счета Обороты по сч. 90 «Продажи» 2007 г. 2008 г. Дт Кт Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 Закрыт субсчет 90-1 90-1 90-9 95366,3 95366,3 21590,7 21590,7 Закрыт субсчет 90-2 90-9 90-2 58127 58127 13741,9 13741,9 Закрыт субсчет 90-3 90-9 90-3 7038,1 7038,1 2426 2426 Закрыт субсчет 90-5 90-9 90-5 6808,8 6808,8 1167,4 1167,4 Закрыт субсчет 90-8 90-9 90-8 18175,1 18175,1 5483,9 5483,9 Выявлена прибыль от реализации товаров 90-9 99 5217,4 - - - Выявлен убыток от реализации товаров 99 90-9 - - - 1229 Обороты по сч. 90-9 90-9 90-9 95366,3 95366,3 22819,2 22819,2
3. Учет финансовыхрезультатов от прочих доходов и расходов
Состав прочих доходов ирасходов регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходыорганизации». Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используютсчет 91 «Прочие доходы и расходы».
В ООО «Экспромт» к этомусчету открыты следующие субсчета:
91-1 «Прочие доходы»,
91-2 «Прочие расходы»,
91-9 «Сальдо прочихдоходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочиедоходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. Насубсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают расходы, признаваемые прочимирасходами. Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется длявыявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи посубсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года.Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы»и дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» определяется сальдопрочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списываетсяс субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли иубытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие расходы и доходы»сальдо не имеет.
По окончанию отчетногогода все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кромесубсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутреннимизаписями на субсчет 91-9.
Ниже приведен ОТЧЕТ за2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 91 «Прочие доходы ирасходы» с аналитикой по статьям прочих доходов и расходов, и финансовымрезультатом по каждому показателю.
Таблица 12
Прочие доходы и расходыза 2006, 2007 г., тыс. руб. Статья прочих доходов и расходов Суб-счет
Оборот 2006г.
Тыс. руб.
Оборот 2007 г.
Тыс. руб. Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 1. Доходы, расходы от продажи иностранной валюты
91,1
91,2 79071,1 78975,0 51266,6 51225,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток: 79071,1 78975,0 51266,6 51225,1 96,1 41,5 2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС
91,1
91,2 18,2 118,0 11,8 74,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 18,2 118,0 11,8 74,4 99,8 62,6 3. Курсовые разницы
91,1
91,2 1118,2 1249,7 714,6 767,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 1118,2 1249,7 714,6 767,2 131,5 52,6
4. Начисление % на остаток средств
на р/счете 91,1 0,2 0,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 0,2 0,3 0,2 0,3 5. Начисление % по заемным средствам 91,1 271,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль:
271,3
271,3 6. Проценты к уплате за пользование банковским кредитом 91,2 622,4 537,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
622,4
622,4
537,8
537,8 7. % к уплате за пользование банковским кредитом не принимаемые для целей налогообложения 91,2 121,1 160,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
121,1
121,1
160,2
160,2 8. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины) 91,2 115,0 114,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
115,0
115,0
114,6
114,6 9. Расходы по оплате услуг банка по конверсионным сделкам 91,2 96,1 53,7
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
96,1
96,1
53,7
53,7 10. Расходы по оплате услуг банка при оформлении кредита 91,2 75,6 210,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
75,6
75,6
210,0
210,0 11. Расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание 91,2 128,9 225,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
128,9
128,9
225,8
225,8 12. Убытки прошлых налог. периодов выявленные в текущем периоде 91,2 23,0 21,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
23,0
23,0
21,4
21,4 13. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров 91,2 89,3 113,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
89,3
89,3
113,2
113,2 14. Списанная дебиторская задолженность 91,2 20,7 0,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого убыток:
20,7
20,7
0,6
0,6 15. Списанная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности 91,1 85,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)
Итого прибыль:
85,0
85,0
16. Прочие доходы,
17. Прочие расходы
91,1
91,2 40,4 14,9 1,1 33,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
Итого прибыль: 40,4 14,9 1,1 33,6 25,5 32,5 18. Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения 91,2 4,7 105,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч):
Итого убыток: 4,7 105,9 4,7 105,9 Итого доходов ( по кредиту счета ) и расходов ( по дебету счета ) Итого убыток: тыс.руб. Тыс. руб. 81544,7 80442,8 53537,3 52371,9 1101,9 1165,4
Таблица 13
Прочие доходы и расходыза 2008 г., тыс. руб. Статья прочих доходов и расходов Суб-счет
Оборот 2008 г.
Тыс. руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Доходы, расходы от продажи иностранной валюты
91,1
91,2 7029,4 7043,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 7029,4 7043,6 14,2 2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС
91,1
91,2 1270,1 1216,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток: 1270,1 1216,4 53,7 3. Курсовые разницы
91,1
91,2 640,7 849,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 640,7 849,9 209,2 4. Начисление % на остаток средств на р/счете 91,1 0,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 0,1 0,1 5. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины) 91,2 88,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
88,6
88,6 6. Расходы по оплате услуг банка по конверсионным сделкам 91,2 1,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
1,1
1,1 7. Расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание 91,2 222,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого убыток:
222,0
222,0
8. Прочие доходы,
9. Прочие расходы
91,1
91,2 0,7 128,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.):
Итого прибыль: 0,7 128,1 127,4 10. Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения 91,2 48,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч):
Итого убыток: 48,6 48,6 Итого доходов ( по кредиту сч. ) и расходов ( по дебету сч. ) Итого убыток: тыс.руб. Тыс. руб. 9301,2 9238,1 63,1
4. Отчетность и аудитфинансовых результатов
Бухгалтерская отчетностьсоставляется на основе данных синтетического и аналитического учета. Длязаполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» используются числовыепоказатели по счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и числовыепоказатели открытых к ним субсчетам
Ниже приведен расчет показателей длязаполнения формы № 2 .
Таблица 15
Формирование отчета о финансовомрезультате, тыс. руб. Код строки Расчет
2006 год
тыс. руб.
2007 год
тыс. руб.
2008 год
тыс. руб. 1 2 3 4 5 Доходы и расходы по обычным видам деятельности ( Используем данные по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-5, 90-8 из таблицы № 9 ) 010
Кт 90,1 минус
(Дт 90,3 и Дт 90,5)
(82437,3-268,8-
6301,5) = 75867
( 95366 – 7038 –
6809 ) = 81519 (21590,7 – 2426 – 1167,4) =17997 020 Дт 90,2 58042,4 58127 13742 029 стр.010 – стр.020 17824,6 23392 4255 040 Дт 90,8 15166,4 18175 5484 050 стр.029 – стр.040 2658,2 5217 — 1229 Прочие доходы и расходы ( Используем аналитические данные к субсчетам 91,1 и 91,2 из таб. № 11,12 ) 060 Кт 91,1 п.4 + п.5 - (0,3 + 271,3) = 272 - 070 Дт 91,2 п.6 + п.7 (622,4 + 121,1) =743,5
(537,8 + 160,2) =
698 - 090 Кт 91,1 (п.1 +п.3 + п.15+п.16) + п.2 (Кт91,1 – Дт91,2)
78975,0+1249,7+
85,0 + 14.9 + ( 118,0 – 18,2 ) = 80424,4 51225,1 + 767,2 + 33,6 + (74,4 – 11,8) = 52088,5 7043,6 + 849,9 + 128,2 + ( 1216,4 -187,7)= 9050,4 100 Дт 91,2 (п.1 + п.3 + п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.13 + п.14 + п.17 + п.18 ) 79071,1 + 1118,2 + 115 + 96,1 + 75,6 + 23+ 128,9 + 89,3 + 20,7 + 40,4 + 4,7 = 80783,0 51266,6 + 714,6 + 114,6 + 53,7 + 210+ 225,8 + 21,4+ 0,6 +113,2 + 1,1 + 105,9 = 52827,5
7029,4 + 640,7 + 88,6 + 223,2 + 47,9 + 1083,6 =
9113,4 140 Стр. 050 + стр. 060 + стр. 090 – стр. 070 – стр. 100 1556,0 4052,0 — 1292,0
Выручка (нетто) отпродажи товаров, продукции, работ, услуг ( без НДС и таможенных пошлин ),отраженная по стр. 010 «Отчета о прибылях и убытка», составила:
в 2006г. — 75.867,0 тыс.руб., в 2007г. — 81.519,3 тыс.руб.
Финансовая(бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2006г., 2007г. состояла из:
-Бухгалтерского баланса – ф. № 1,
-Формы № 2 «Отчет о прибылях иубытках»,
-Формы № 3 «Отчет об измененияхкапитала»,
-Формы № 4 «Отчет о движении денежныхсредств»,
-Формы № 5 «Приложение кбухгалтерскому балансу»,
-Расчета оценки стоимости чистыхактивов,
-Пояснительной записки кбухгалтерскому балансу ,
-Аудиторского заключения.
В 2008г. — 17.997,3 тыс. руб.
Финансовая(бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2008г. состоит из:
-Бухгалтерского баланса – ф. № 1,
-Формы № 2 «Отчет о прибылях иубытках».
Общей целью аудитафинансовых результатов деятельности ООО «Экспромт» является подтверждениедостоверности данных отчета о прибылях и убытках, а также оценка соблюдениядействующих требований с целью получения доказательств того, что отчетность ООО«Экспромт» не содержит существенных искажений.
Основным способом проведенияаудиторской проверки доходов и расходов являются выборочные исследования.
Аудиторская фирма проводила проверкуфинансово-хозяйственной деятельности ООО «Экспромт» за 2006г. и 2007г., порезультатам которой оформляется аудиторское заключение и составляетсяаудиторский отчет.
ООО«ЭКСПРОМТ»
ИНН 4704042ххх.
188800, г.Выборг, ул. Садовая, д. №
ПРИКАЗ № 32
г. Выборг 28 декабря2001г
«Учетнаяполитика предприятия по бухгалтерскому учету на 2002г.»
ПРИКАЗЫВАЮ :
Утвердить учетнуюполитику организации по бухгалтерскому учету и применять ее с 01 января 2002года и во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядкенеобходимых изменений и дополнений.
При ведениибухгалтерского учета руководствоваться следующими нормативными документами:
=Федеральным законом от21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23.07.1998г.);
=Налоговым кодексом РФ;
=Положением побухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденногоприказом МФ РФ от 09.12.1998г. № 60н ;
=Положением по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29июля 1998г.№ 34-н.;
=Планом счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иинструкцией по его применению, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
=Положениями по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 1/98 — ПБУ 15/2001)
1. Общие положенияорганизационно-технического характера.
1.1. Организацияучетной работы.
Бухгалтерский учет вобществе осуществляется гл. бухгалтером, назначенным приказом по обществу ген.директором.
1.2. Организация ведетбухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственныхопераций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи.
Основание: Пункт 4 статьи8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( вредакции от 23.07.1998 года. ) ;
Пункт 9 «Положения поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденногоприказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н..
1.3. Система и плансчетов бухгалтерского учета.
Для отражения хозяйственныхопераций, результатов финансовой деятельности общества применяются счетасинтетического и аналитического учета.
Приложение №1: рабочийПлан счетов бухгалтерского учета.
1.4. Формабухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет вобществе ведется с использованием форм стандартных Регистров, разработанныхМинфином СССР от 08 марта 1960г. № 63 « Об Инструкции по применению единойжурнально- ордерной формы счетоводства» (с учетом Рекомендаций по применениюучетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письмеМинфина России от 24 июля 1992г. № 59), по автоматизированной форме с применениемпрограммы 1С: Бухгалтерия.
Основание: Пункт 19«Положения по ведению бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ»,утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34-н..
1.5. Применяемые формы первичныхучетных документов.
Хозяйственные операции вобществе оформляются с помощью унифицированных форм первичных учетныхдокументов:
- по учету труда иего оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП (утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. № 71а).
- по учету кассовыхопераций ( утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997г. №78).
- списаниематериалов, израсходованных на хозяйственные нужды общества, на содержание итекущий ( косметический) ремонт арендованного помещения, на текущий ремонтосновных средств производится по акту, утвержденному генеральным директором.
1.6. Перечень лиц,имеющих право подписи первичных документов.
Первичные учетныедокументы, принимаемые к исполнению, должны быть подписаны (утверждены)генеральным директором. Документы, которыми оформляются хозяйственные операциис денежными средствами, подписываются генеральным директором и главнымбухгалтером.
1.7. Порядок проведенияинвентаризации имущества и обязательств.
Ежегодно по состоянию на01 января проводится инвентаризация следующего имущества и обязательств:
=основных средств
=остатков незавершенногостроительства, учитываемых на балансовом счете 08 «Капитальные вложения»,
=остаточная стоимость нематериальныхактивов
=остаточная стоимостьрасходов будущих периодов
Результаты инвентаризацииоформляются актами и утверждаются генеральным директором.
Приложение № 2: формыактов инвентаризации
2.Избранные способыведения бухгалтерского учета.
2.1. Общество ведетбухгалтерский учет в соответствии с общепринятыми допущениями имущественной обособленности, не прерывности деятельности,последовательности применения учетной политики, временной определенности фактовхозяйственной деятельности.
Основание: раздел 2 пункт10 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ» (ПриказМинфина РФ от 27.07.1998 года.№ 34Н)
2.2. Учет основныхсредств.
При учете основныхсредств следует руководствоваться:
=Положением побухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н.
=Методическими указаниямипо бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 20.07.1998г. №33н.
2.2.1. Основные средстваучитываются на счете 01 «Основные средства».
В составе основныхсредств учитываются материальные ценности, используемые в производствепродукции и для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев.
2.2.2.Основные средствапринимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости исходя из суммыфактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налогана добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Изменение первоначальнойстоимости объектов допускается в случаях достройки, дооборудования,реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
2.2.3. Переоценка объектов основных средств не производится.
2.2.4. Срок полезного использования основных средств введенныев эксплуатацию с
01.01.2002г.устанавливается в соответствии с классификацией основных средств, включаемых вамортизационные группы, утвержденный постановлением Правительства РФ от01.01.2002г. №1.
Установить единый срокполезного использования основных средств, входящих в состав однойамортизационной группы: № группы I II III IV V VI VII VIII IX X Срок использования в месяцах 13 25 37 61 85 121 181 241 301 361
Для тех объектов основныхсредств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезногоиспользования устанавливается в соответствии с техническими условиями ирекомендациями предприятий-изготовителей.
2.2.5. Амортизацию объектов основных средств начинаютначислять с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем введения основногосредства в эксплуатацию.
Амортизация начисляется втечение всего срока использования объекта.
Амортизация объектовосновных средств производится линейнымспособом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормыамортизации, начисляемой исходя из срока полезного использования.
Амортизационныеотчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
В соответствии сФедеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства вРоссийской Федерации» от 14 июня 1995г. №88-Ф3:
=применять ускореннуюамортизацию активной части основных производственных фондов с отнесением затратна издержки производства /обращения/ в размере в два раза превышающем нормы,установленные для соответствующих видов основных средств.
=производитьдополнительное списание амортизационных отчислений в размере 50% первоначальнойстоимости основных средств в первый год эксплуатации со сроком полезногоиспользования более трех лет.
Амортизационныеотчисления на объекты основных средств, поступившие ранее
1 января 2002г.,осуществляются в том порядке, который применялся при принятии этих объектов кучету.
Малоценные объектыосновных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу (печатные издания –независимо от стоимости) списываются на затраты в полной сумме по мере ихотпуска в эксплуатацию (п.18 ПБУ 6/01).
Изменения, вносимые внормативные акты, применяются с момента их вступления в силу.
2.2.6. Аналитический учет основных средств ведется поотдельным инвентарным объектам в разрезе групп основных средств и мест ихнахождения (по материально-ответственным лицам).
Малоценные объектыосновных средств, стоимость которых списана, учитываются по отдельныминвентарным объектам в разрезе мест их нахождения (по материально-ответственнымлицам) внесистемно.
2.2.7. Аналитический учетамортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств»по отдельным инвентарным объектам.
2.3 Учет нематериальных активов
При учете нематериальныхактивов следует руководствоваться:
= Положением побухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденнымПриказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
2.3.1.Нематериальныеактивы (НА) учитываются на счете 04 «Нематериальные активы ».
2.3.2. К нематериальнымактивам относятся объекты перечисленные в п.4. ПБУ 14/2000 и отвечающие всемусловиям, приведенным в п.3. ПБУ 14/2000
2.3.3. Нематериальныеактивы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на ихприобретение или создание.
Изменение первоначальнойстоимости объектов НА не допускается.
2.3.4. Срок полезного использованиянематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскомуучету.
Определение срокаполезного использования нематериальных активов производится исходя из:
срока действия патента, свидетельства;
ожидаемого срокаиспользования этого объекта, в течение которого организация может получатьэкономические выгоды.
Если срок полезногоиспользования нематериальных активов установить невозможно, то считается, чтоон равен 20 (двадцати) годам.
2.3.5. Амортизациянематериальных активов производится линейным способом исходя изпервоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной на основаниисрока полезного использования объекта.
Амортизациянематериальных активов начисляется в течение всего срока их использования.
Амортизационныеотчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Амортизационныеотчисления НА, приобретенные до 2001г., осуществляются в том порядке,который применялся при принятии этих объектов к учету.
Амортизациюнематериальных активов отражать в бухгалтерском учете путем уменьшенияпервоначальной стоимости объекта. Амортизация начисляется по кредитусчета 04 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство(расходов на продажу).
2.3.6. Аналитический учетнематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным объектамнематериальных активов.
2.4 Учет материально — производственных запасов
При учете материально-производственных запасов следует руководствоваться:
= Положением по бухгалтерскомуучету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденнымПриказом МФ РФ от 09.06. 2001г. № 44н.
= Методическимиуказаниями по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов,утвержденных Приказом Минфина РФ от28.12.2001г. № 119н.
2.4.1. Материально –производственные запасы (МПЗ) учитывается на счете 10 «Материалы».
2.4.2. МПЗпринимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е., в суммефактических затрат на приобретение за исключением НДС. (п.6. ПБУ 5/01 «УчетМПЗ»)
2.4.3. При отпуске МПЗв производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимостиединицы запаса.
2.4.4. Аналитический учетматериально – производственных запасов ведется по видам запасов, номенклатурнымномерам и местам хранения.
Инвентарь и хозяйственныепринадлежности, переданные в производство (эксплуатацию), учитываются понаименованиям и количеству без указания стоимости по местам их нахождения ( поматериально ответственным лицам).
2.5. Учет покупных товаров
При учете покупныхтоваров, предназначенных для продажи, следует руководствоваться:
= Положением побухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01,утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н;
= Методическимирекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпускатоваров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от10.07.1996г. № 1-794/32-5.
2.5.1.Покупные товары,предназначенные для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».
2.5.2. Товары принимаютсяк бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение.
2.5.3. При продажетоваров или ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицытовара.
2.5.4. Аналитический учеттоваров ведется по наименованиям и местам хранения.
2.6. Учет выпуска готовой продукции
2.6.1.Учет готовой продукции ведется всоответствии с п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности вРФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н.
2.6.2. Готовая продукцияпринимается к учету по фактической производственной себестоимости.
2.6.3. Готовая продукцияучитывается на счете 43 «Готовая продукция»
2.6.4. При продажеготовой продукции или ином выбытии ее оценка производится по среднейсебестоимости по каждому виду продукции путем деления общей себестоимости видапродукции на ее количество, складывающихся соответственно из себестоимости иколичества остатка на начало месяца и выпущенной продукции в течение данногомесяца.
2.6.5. Аналитический учетготовой продукции ведется по наименованиям и местам хранения.
2.6.7.Учет реализациипродукции (работ, услуг) ведется на счете 90 «Продажи», субсчет 90,1«Выручка» по каждому виду реализуемой продукции (товаров), выполненных работ иоказанных услуг. В соответствии с ПБУ 9/99 — определяется валовой доход.
2.7. Учет затрат напроизводство продукции
При учете затрат на производствопродукции следует руководствоваться:
=Положением побухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденным ПриказомМинфина РФ от 06.05. 1999г. № 33н ( в редакции Приказов Минфина РФ от30.12.1999г. № 107н, от 30.03. 2001г. № 27н)
2.7.1.Затраты учитываютсяв том периоде, к которому они относятся, исходя из принципа временнойопределенности фактов хозяйственной деятельности.
2.7.2. Для учета затратна производство организация применяет счет 20 «Основное производство».
2.7.3. Учет затрат напроизводство на счете 20 «Основноепроизводство»ведетсяпо видам продукции:
— производство продукции,
— оптовая торговля,
— выполнение работ,оказание услуг;
и статьям затрат (расходына оплату труда, материалы, амортизация и др.) в целом по организации.
2.7.4. Фактическаясебестоимость заготовленной древесины по видам рассчитывается с применениемкоэффициентов пересчета объемов заготовленной древесины в данном месяце вусловные единицы.
Коэффициенты пересчета :
Пиловочник еловый,пиловочник сосновый — 1,0 ,
Баланс еловый, баланссосновый, баланс березовый – 0,5 ,
Баланс еловый П сорт — 0,4 ,
Дрова – 0,015.
2.7.5. Организация ведетраздельный учет затрат по следующим видам деятельности (продукции, работы,услуги):
затраты на производствопродукции, облагаемую НДС по ставке 20%;
затраты на производствопродукции, облагаемую НДС по ставке 0%.
2.7.6. Организацияучитывает на счете 26 «Общехозяйственные расходы» затраты, непосредственноне связанные с производством и направленные на нужды управления.
Общехозяйственные расходыв качестве условно-постоянных расходов списываются непосредственно насчет 90/8 «Управленческие расходы».
2.7.7. Организация ксчету 44 «Расходы на продажу» открывают субсчет 44/2 «Коммерческиерасходы», на котором учитываются расходы по вывозным таможенным пошлинам,связанных с отгрузкой товаров на экспорт. Коммерческие расходы в качествеусловно-постоянных списываются непосредственно на счет 90/5 «Экспортные пошлины».
2.7.8. Расходы,осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущимотчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».Расходы будущих периодов списываются по назначению в соответствующих отчетныхпериодах.
Списание производитсяравномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.
2.8. Учет заработной платы
2.8.1.Установить формуоплаты труда – должностные оклады.
2.8.2.Установить размерочередных отпусков 24 дня по 5-дневной рабочей недели.
2.8.3. Резервы предстоящих расходов на оплату труда несоздавать.
2.8.4. Суммы, начисленные на очередные отпуска с отчислениямиво внебюджетные фонды, переходящие на следующиймесяц, отражаются на б/счете 97 « Расходы будущих периодов» со списаниемв затраты на производство в том отчетном периоде, к которым они относятся.
2.8.5. Базой для определения среднего заработка, применяемогодля расчета отпускных, берется три месяца, предшествующихсобытию.
2.9. Формирование фондов ирезервов
2.9.1. Распределение прибыли, остающейся в распоряженииобщества, по фондам производится в соответствии с учредительными документами иа размерах, определенных учредителями.
2.9.2. Дивидендыакционерам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетногогода в году, следующим за отчетным на основании общего собрания учредителей.
2.9.3. За счет финансовыхрезультатов общество не создает резерв сомнительных долгов.
3. Порядок представления,хранения документов бухгалтерской отчетности.
3.1.1. Обществопредставляет в обязательном порядке квартальную, годовую отчетность -
Госналогслужбы – одинэкземпляр, Городской отдел статистики — один экземпляр, в сроки установленные Федеральным законом от 21.11.1996 года.№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья15).
Другим органам исполнительнойвласти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется всоответствии с законодательством Российской Федерации.
3.1.2 День предоставленияобществом бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтовогоотправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Основание: пункт 5 ст 15Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3.1.3. В соответствии сФедеральным законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете»(ст.17) общество обязано хранить первичные учетные документы, регистрыбухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение пяти лет.
Генеральный директор
ООО «Экспромт» Х.Х.Х..
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
┌─────────┐
на 31 декабря 2007 г. │ КОДЫ │
├─────────┤
Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (год, месяц, число) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
ОрганизацияООО «ЭКСПРОМТ»________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационныйномер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Виддеятельности лесозаготовка, оптовая торговля по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правоваяформа/форма собственности _____│ │ │
частная_________________по ОКОПФ/ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единицаизмерения: тыс. руб./ по ОКЕИ │ 384/385 │
└─────────┘
Местонахождение (адрес)__________________________________________
┌───────────┐
Дата утверждения │ │
├───────────┤
Дата отправки (принятия) │ │
└───────────┘АКТИВ
Код
показа-
теля
На начало
отчетного
года
На конец
отчетного
периода 1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 Основные средства 120 4577 2818 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 4577 2818
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 1121 362
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 650 313 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 320 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 151 49 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2 2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 11609 5592 в том числе покупатели и заказчики 4143 3090 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 300 19 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 13032 5975 БАЛАНС 300 17609 8793 ПАССИВ
Код
показа-
теля
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода 1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 8 8 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 8610 7318 ИТОГО по разделу III 490 8618 7326
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 138 Кредиторская задолженность 620 8853 1467
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 6909 1317 задолженность перед персоналом организации 622 1795 40 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 51 1 задолженность по налогам и сборам 624 98 24 прочие кредиторы 625 85
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 8991 1467 БАЛАНС 700 17609 8793
5. Анализ финансовыхрезультатов
Анализфинансово-хозяйственной деятельности общества позволяет выявить те или иныефакторы, которые повлияли на формирование конечного финансового результата, и наоснове полученных данных принять правильное и экономически эффективное решениена пути повышения прибыльности и рентабельности предприятия.
Основными источникамиинформации для анализа послужилиследующие документы: бухгалтерский баланс за 2007 и 2008 годы (приложение №1,2), отчеты о прибылях и убытках за этотже период (приложение № 3,4), данные первичного и аналитического бухгалтерскогоучета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Проведём экспресс-анализбухгалтерских балансов ООО «Экспромт» за 2007-2008 годы.
Таблица 16
Сравнительныйаналитический баланс ООО «Экспромт»
№
п/п Наименование статей Абс. величина, тыс.руб. Относ. величина,% Изменения
На конец 2007 года
тыс. руб.
На конец 2008 года
тыс. руб.
На конец 2007 года
тыс. руб.
На конец 2008 года
тыс. руб.
в асб. вел.
гр.3 – гр.2
тыс. руб.
в % к итогу
гр.5 – гр. 4
тыс. руб
2008 г. к 2007г,%
гр.6 -гр.2
тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Внеоборотные активы Основные средства 4577 2818 26 32 -1759 6,0 -38,4 Коэффициент износа 53,1 36,7 Итого по разделу: 4577 2818 26,0 32,0 -759 6,0 -38,4 2 Оборотные активы Запасы 1121 362 6,4 4,1 -759 -2,3 -67,7 НДС по приобретенным ценностям 2 2 Дебиторская задолженность 11609 5592 65,9 93,6 -017 27,7 -51,8 Денежные средства 300 19 1,7 0,3 -281 -1,4 -93,7 Итого по разделу: 13032 5975 74,0 68,0 -7057 -6,0 -54,1 Баланс 17609 8793 100,0 100,0 -8816 - -50,1 Пассив 3 Капитал и резервы Уставный капитал 8 8 - - - Нераспределенная прибыль (убыток) 8610 7318 48,9 83,3 -1292 34,4 -15,0 Итого по разделу: 8618 7326 48,9 83,3 -1292 34,4 -15,0 4 Краткосрочные обязательства Заемные средства 138 -- 0,8 -138 -0,8 -100,0 Кредиторская задолженность 8853 1467 50,3 16,7 -7386 -33,6 -83,4 Итого по разделу: 8991 1467 51,1 16,7 -7524 -34,4 -83,7 Баланс 17609 8793 100 100 -8816 - -50,1
Уменьшение (в абсолютномвыражении) валюты баланса за отчетный период на 8816 тыс.руб. ( на 01.01.08г. –17.609 тыс. руб.; на 31.12.08г. – 8.793 тыс.руб.) или на 50,1 % к величиневалюты баланса на 01.01.08г. свидетельствует о сокращении обществомхозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности. Осворачивании хозяйственной деятельности свидетельствует также уменьшение (вабсолютном выражении) основных средств на 1759 тыс. руб. ( на 01.01.08г. — 4.577тыс. руб.; на 31.12.08г. – 2.818 тыс. руб. ) или на 38,4 % к величине основныхсредств на 01.01.08г. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются завычетом начисленной амортизации по основным средствам, учтенной на счете 02«Амортизация основных средств». Не смотря на абсолютную величину сниженияосновных средств на 31.12.08г., внеоборотные активы в структуре актива балансана 01.01.08г. занимали 26,0 %, на 31.12.08г. составили 32,0 %. Показателькоэффициент износа, рассчитывается, как отношение суммы, начисленнойамортизации, учтенной на счете 02, к стоимости основных средств. Коэффициентизноса (Кизноса) характеризует степень изношенностиосновных средств. На 01.01.08г. Кизноса – 53,1 %, на 31.12.08г. Кизноса – 36,7 %. При сворачивании хозяйственной деятельности в первую очередьвыбыли (продажа и ликвидация) основные средства полностью амортизированные.
Уменьшение (в абсолютномвыражении) оборотных активов на 7.057 тыс. руб., в том числе, уменьшениезапасов на 759 тыс. руб., денежных средств на 281 тыс. руб., дебиторскойзадолженности на 6.017 тыс. руб., и одновременное снижение кредиторскойзадолженности на 7.386 тыс. руб. ( на 01.01.08г. –8.853 тыс. руб.; на31.12.08г.–1.467 тыс. руб.) свидетельствует о том, что не смотря на сокращениехозяйственного оборота, денежные средства, полученные от реализации готовойпродукции, от поступления дебиторской задолженности, были направлены напогашение кредиторской задолженности.
Уменьшение дебиторскойзадолженности на 6.017 тыс. руб. означает, что покупатели и заказчикисвоевременно рассчитывались за поставленную продукцию, своевременное возмещениесумм налога на добавленную стоимость из бюджета по операциям, облагаемыхставкой 0 %.
На 31.12.08г. снижениекредиторской задолженности составило 83,4 % к величине кредиторскойзадолженности на 01.01.08г. Доля кредиторской задолженности в валюте балансапассива по состоянию на 31.12.08г. составляет 16,7 %. Значительное снижениекредиторской задолженности положительно характеризует ООО «Экспромт», какдобросовестного партнера.
Отсутствие заемныхсредств на 31.12.08г. свидетельствует о том, что общество не является зависимым от заемных средствдругих организаций — положительный фактор.
Величина нераспределеннойприбыли на 31.12.08г. уменьшилась на 1292 тыс. рублей на сумму убыткаполученного по результатам финансово-хозяйственной деятельности общества в2008г. Не смотря на уменьшение нераспределенной прибыли, доля нераспределеннойприбыли в валюте баланса пассива на 31.12.08г. составляет 83,3 % по сравнению с48,9 % на 01.01.08г.
На основе данных таблицы16 создадим гистограмму.
/>
Рис. 1 Анализ структуры балансаООО «Экспромт»
Таблица 17
Горизонтальный ивертикальный анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за2006г.,2007г. и 2008г., тыс. руб.Наименование показателя
Код
Стр. 2006г. 2007г. 2008г. тыс. руб. %
тыс.
руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 Выручка (нетто) от продажи (за минусом НДС и таможенных пошлин) 010 75867 100,0 81519 100,0 17997 100 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (58042,4) 76,5 (58127) 71,30 (13742) 76,36 Валовая прибыль 029 17825 23,5 23392 28,70 4255 23,64 Управленческие расходы 040 (15166,4) 20,0 (18175) 22,30 (5484) 30,47 Прибыль (убыток) от продаж 050 2658 3,5 5217 6,40 -1229 — 6,83 Проценты к получению 060 - - 272 0,33 - - Проценты к уплате 070 (744) 1,0 (698) 0,86 - - Прочие доходы 090 80424 106,0 52089 63,90 9050 50,29 Прочие расходы 100 80783 106,5 52828 64,80 9113 50,64
Прибыль (убыток) до
Налогообложения 140 1556 2,1 4052 4,97 -1292 — 7,18 Налог на прибыль 150 691 - 1038 - - - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 160 865 1,1 3014 3,70 - 1292 — 7,18
Выручка в 2007г.составила – 81519 тыс.руб., в 2008г. – 17997 тыс.руб.
В процентном отношениивыручка 2008 года к выручке 2007году составила 22,07 %. В динамике наблюдаетсяскачкообразное изменение выручки в 2008 году по сравнению с 2007 годом — этосвязано с сокращением обществом хозяйственного оборота и сворачиваниихозяйственной деятельности.
При анализе структурыприбыли до налогообложения и удельного веса отдельных слагаемых прибыли в общейее величине и изменение этой структуры оценивается вклад каждого показателя вформирование прибыли до налогообложения общества. Для анализа структуры прибылидо налогообложения используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» затри последовательных года: 2006г., 2007г. и 2008г.
Таблица 18
Анализсостава и структуры финансовых результатов
Наименование
показателей 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Отклонение 2008год
(+;-) тыс.руб.
тыс.
руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2006 2007 Прибыль(убыток) от продаж 2658 170,82 5217 128,75 — 1229 — 95,12 — 3887 — 6446 Финансовый результат от прочих доходов и расходов — 1102 — 70,82 — 1165 — 28,75 — 63 — 4,88 + 1038 + 1102 Прибыль до налогообложения 1557 100,0 4052 100,0 — 1292 100,0 — 2849 — 5344
Поданным таблицы, видно, что наибольшая доля в составе финансовых результатов доналогообложения финансовых результатов от продаж в 2006 году — 170,82%, в2007г. – 128,75%, а в 2008 году убыток от реализации составил 95,12%.
Сальдо прочих расходов и доходов заанализируемые периоды составил:
убыток 2006г. – ( 80443 – 81545 ) = — 1102 тыс. руб.,
убыток 2007г. — ( 52372 – 53537 ) = — 1165 тыс. руб.,
убыток 2008г. — ( 9238 – 9301 ) = — 63 тыс. руб.
Используя данные таб. № 11 и № 12 мывидим, что в отчетном году, как и в предыдущих годах, предприятие получилоубыток от прочих операций, но при этом в 2008 году убыток от прочих операцийсущественно снизился:
— в 2008 году по сравнению с 2006годом снизился на 1039 тыс. руб.,
— в 2008году по сравнению с 2007годом снизился на 1102 тыс.руб. В наибольшей степени на снижение убытка прочегофинансового результата в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказало отсутствиетаких расходов, как:
— выплата процентов по кредитам – 698тыс.руб.,
— оплата услуг банка по конверсионнымсделкам – 52 тыс. руб. (53 т.р. – 1 т.р.),
— оплата услуг банка при оформлениикредита – 210 тыс.руб., на общую сумму 960 тыс.руб., а также
— за счет снижения налогов (налог наимущество), относимых на финансовый результат, — 26 тыс. руб. ( 115 т.р. – 89т.р.)
— отсутствие штрафов за нарушениеусловий хозяйственных договоров — 113 тыс.руб.
Так,показатели рентабельности предприятия характеризуют доходность и прибыльностьработы общества в целом и отдельных составляющих имущества и капитала, тоубыток, полученный за 2008г, говорит о нестабильности и неэффективности работыобщества.
Сводная таблицапоказателей рентабельности Таб, №
Наименование Значение показателя, в %
Изме-нения
в %
2008г
Руб. 2006г. 2007 г. 1 2 3 4 5 Показатели общей рентабельности предприятия Рентабельность активов по прибыли от продаж 11,77 26,17 14,40 Рентабельность активов прибыли до налогообложения 6,89 20,33 13,44 Рентабельность активов по чистой прибыли 3,83 15,12 11,29 Рентабельность собственного капитала 16,75 42,43 25,68 Показатели рентабельности продукции Рентабельность затрат 4,58 8,98 4,40 Рентабельность продаж 3,50 6,40 2,90 Затраты на 1 рубль товарной продукции (коп.) 96,50 93,60 -2,90 106,83
Рентабельность затрат2007 года выросла по сравнению с рентабельностью 2006 года на 4,4 %.
Рентабельность продаж2007 года выросла по сравнению с рентабельностью 2006 года на 2,9% .
При расчете этихпоказателей в числителе учитывается прибыль от продаж ( стр. 050 формы № 2), ав знаменателе — выручка от продаж и себестоимость продаж.
В 2007 году по сравнениюс 2006 годом выручка выросла на 5652 тыс. руб.= (стр. 010 формы № 2 – 81519т.р. – 75867 т.р.) или на 7,45%, себестоимость продаж увеличилась на 85тыс.руб. = (стр. 020 формы № 2 -58127 – 58042) или на 0,15%, а это привело кросту прибыли от продаж на 2559 тыс.руб. = (стр. 050 формы № 2 – 5217 – 2658)или на 96,3 %.
Затраты на рубль товарнойпродукции в 2007 году снизились по сравнению с 2006 годом на 2,9 коп.
Эти показатели говорят обэффективности работы общества в 2007 году. Сравнивая показатели рентабельности2007 года с показателями 2006 года, мы видим, что произошел рост доходностикаждого рубля. Одним из факторов роста является увеличение выручки продаж.
Однако в 2008 году у ООО«Экспромт» произошло сокращение хозяйственного оборота в результате отсутствияобъемов заготовки, а это привело к снижению объемов продаж и получению убыткаот хозяйственной деятельности.
28 июля 2010г. г. Выборг
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
УЧРЕДИТЕЛЮ ООО «Экспромт»
АУДИТОР
Лицо, осуществляющее аудит: общество с ограниченнойответственностью «ЦЕНТР «ИНФОРМ-АУДИТ».
Юридический адрес: 188800, Российская Федерация,Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Физкультурная, д. 17, номер телефона_______.
Свидетельство о государственнойрегистрации ООО«ЦЕНТР «ИНФОРМ-АУДИТ»: ЛО – 001 № 61ххх от 09.10.2000г. Выдано администрациейВыборгского района Ленинградской области.
Свидетельство о внесении записи вЕдиный государственный реестр юридических лиц: выдано Инспекцией Министерства РФ поналогам и сборам по Выборгскому р-ну Ленинградской обл. № 001826ххх от05.07.2004г., основной государственный регистрационный номер 1024700872ххх.
Лицензия на осуществление аудиторскойдеятельности: № Е007ххх от 06.05.2005г., приказ Министерства Финансов РФ № 96.
Аудируемое лицо : общество с ограниченнойответственностью «Экспромт»
Юридический адрес: 188800, Российская Федерация,Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Садовая, д. № .
Свидетельство о государственной регистрации от 14.11.2002г.
№ 1024700877ххх, выдано ИнспекциейМНС по Выборгскому району Ленинградской области.
Руководитель организации: генеральный директор Х.Х.Х.
Лицо, ответственное за подготовкубухгалтерской отчетности: главный бухгалтер Х.Х.Х.
Проверку осуществляла: Х.Х.Х. – квалификационный аттестат№ 0001хх от 24.06.1999 г., выдан ЦАЛАК МФ РФ протокол № 69 на неограниченныйсрок.
Проведен аудит прилагаемой финансовой(бухгалтерской) отчетности ООО «Экспромт» за период с 1 января по 31 декабря 2006г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетностьООО «Экспромт» состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложения к бухгалтерскому балансу иотчету о прибылях и убытках;
пояснительной записки.
Наша обязанность заключается в том,чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях даннойотчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательствуРоссийской Федерации на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с:
— Федеральным законом «Обаудиторской деятельности» № 119-ФЗот 07.08.2001г.;
— Федеральными правилами(стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениемПравительства РФ от 23.09.2002г. № 696;( с изменениями от 25.08.2006г. № 523 ),
— Внутренними правилами (стандартами)аудиторской деятельности ;
— Нормативными актами органа,осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился такимобразом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская)отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочнойоснове и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающихзначение и раскрытые в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственнойдеятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правилподготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочныхзначений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой(бухгалтерской) отчетности, а также оценку общего представленияофинансовой (бухгалтерской) отчетности.
При аудите исходили из имущественныхи финансово-хозяйственных данных ООО «Экспромт», документально подтвержденных иотраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Никакие иные обстоятельства приаудите не учитывались.
«Центр «Информ-Аудит» выразил мнениео достоверности бухгалтерской финансовой отчетност.«28» июля 2010 г.
«28» июля 2010 г.
Руководитель ООО «Центр«Информ-Аудит»
Ведущий аудитор
Квалификационный аттестат
№ 0001хх от 24.06.1999 года
Печать аудитора. Подпись
Приложеиие
КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙПЛАНПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРЕДДИПЛОМНОЙПРАКТИКИ
№
темы Наименование тем
Кол-во
дней 1. Ознакомление с деятельностью и организационной структурой организации. 1 2. Учетная политика и ее влияние на порядок ведения бухгалтерского учета и проведение аудита. 1 3. Учет и аудит денежных средств и расчетов. 2 4. Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. 2 5. Учет и аудит нематериальных активов. 1 6. Учет и аудит финансовых вложений. 2 7. Учет и аудит материально-производственных запасов. 2 8. Учет и аудит расчетов по оплате труда. 2 9. Учет и аудит затрат на производство. 2 10. Учет и аудит готовой продукции, работ, услуг и их продажи. 2 11. Учет и аудит финансовых результатов и распределения прибыли. 1 12. Учет и аудит капитала. 1 13. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности организации. 2 14. Учет и аудит ценностей не принадлежащих организации. 2 15. Анализ и аудит показателей бухгалтерской отчетности. 8 16. ВСЕГО: 30
ДНЕВНИК
Прохожденияпроизводственной преддипломной практики
Студент: Пантелеева ГалинаЮрьевна Курс 4
Академия Сервиса иэкономики СПб Группа 080109.65
Место прохождения практикиг. Выборг.
Руководитель практики КушнеревВиктор ВладимировичДата. Тема практики. Место выполнения работ. Краткое описание выполненной работы. Отметка руководителя о качестве выполненной работы. 1.07.2010г. Ознакомление с деятельностью и организационной структурой организации. г. Выборг Изучение документов раскрывающие системы учета и контроля 2.07.2010г. Учетная политика и ее влияние на порядок ведения бухгалтерского учета и проведение аудита. г. Выборг Изучение схем документооборота, изучение внутренней отчетности 3.07.2010г. Учет и аудит денежных средств и расчетов. г. Выборг Изучение учета кассовых операций. 6.07.2010г. Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования г. Выборг Изучение инвентарного учета основных средств. 8.07.2010г. Учет и аудит нематериальных активов. г. Выборг Изучение проведения аудита по нематериальным активам. 9.07.2010г. Учет и аудит финансовых вложений. г. Выборг Изучение операций по движению ценных бумаг. 10.07.2010г. Учет и аудит материально-производственных запасов. г. Выборг Изучение порядка сверки складского учета. 12.07.2010г. Учет и аудит расчетов по оплате труда. г. Выборг Изучение порядка проведения аудита по оплате труда. 14.07.2010г. Учет и аудит затрат на производство. г. Выборг Изучение сводного учета затрат на производство и оказание услуг. 16.07.2010г. Учет и аудит готовой продукции, работ, услуг и их продажи. г. Выборг Изучение порядка распределения прибыли. 19.07.2010г. Учет и аудит финансовых результатов и распределения прибыли. Г.Выборг Изучение операций добавочного и резервного капитала. 20.07.2010г. Учет и аудит капитала. г. Выборг Изучение валютных операций. 21.072010г. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности организации. г. Выборг Изучение арендованных основных средств. 22.07.2010г. Учет и аудит ценностей не принадлежащих организации. г. Выборг Изучение порядка хранения бланков строгой отчетности. 24.072010г. Анализ и аудит показателей бухгалтерской отчетности. г.Выборг Подготовка отчета по результатам выполненных проверок.
Дата начала практики___________
Дата окончанияпрактики___________
ПантелееваГ.Ю.____________