Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками.

Содержание

Введение.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками является не просто важным, но и неотъемлемым элементом в системе бухгалтерского учета, в чём и заключается актуальность данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является – изучение организации бухгалтерского учета материалов и расчетов с поставщиками.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи исследования учета материалов:

формирование фактической себестоимости запасов;

правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

проведение анализа эффективности использования запасов.

Задачами учета расчетов с поставщиками являются следующие:

обеспечение контроля правильности оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения

между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

обеспечение контроля правильности соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;

ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.

Помимо вышеперечисленного в данной работе будет уделено внимание особенностям учета материалов и расчетов с поставщиками в условиях автоматизации, где описан порядок присвоения кодов материалам, для обеспечения автоматизации учета.
Теоретические и методологические основы учета материалов и расчетов с поставщиками.

Классификация и оценка материально-производственных запасов и задачи учета.
Материально-производственные запасы (МПЗ) — часть оборотных активов организации, т. е. часть имущества, используемая:

а) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) с целью продажи; для управленческих нужд организации; исключительно для продажи;

б) в качестве средств труда, участвующих в обороте не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он более 12 месяцев;

в) в качестве готовой продукции, законченной обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям других документов, установленных законодательством (ГОСТ, стандартов);

г) в виде товаров, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.

К оборотным активам организации относятся: материально-производственные запасы (сырье, материалы, топливо, инвентарь и хозяйственные принадлежности, готовая продукция, товары); денежные средства (в банке, кассе); дебиторская задолженность и др.

Применительно к рассматриваемой теме — это предметы труда, подразделяемые на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы; топливо, запасные части, тару и т. д., продукты труда (готовая продукция, товары), а также средства труда в виде инвентаря и хозяйственных принадлежностей сроком службы до одного года. При этом единицей учета материально-производственных запасов служит номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе каждого наименования или однородных групп (видов) запасов.



Сырье и основные материалы образуют материальную (вещественную) основу продукта. При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, хлопок и т. п.) и добывающей промышленности (руда, уголь и т. п.), а материалами — продукцию обрабатывающей (перерабатывающей) промышленности (металл, ткань, сахар и т. п.).

Вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы и придания продукту определенных потребительских свойств (например, лаки и краски для автомобилей, перец и другие специи в колбасном производстве) или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процессов производства (смазочные, обтирочные материалы и т. п.), а также для содействия производственному процессу, включая выпуск сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки.

Деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и определяется особенностями технологии и организации производства (например, крахмал в текстильной промышленности относится к группе вспомогательных, а в пищевой — основных материалов).

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия — предметы труда, прошедшие определенные стадии обработки, поступившие со стороны для изготовления продукции и выполняющие роль основных материалов.

Возвратные отходы — остатки сырья и материалов, образующиеся в процессе их переработки, но утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, металлические стружки и т. д.).

Топливо, тара и тарные материалы, запасные части относятся к вспомогательным материалам, но в связи с особенностями использования выделяются в отдельные группы.

Топливо в зависимости от назначения подразделяется на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (для отопления).

Тара предназначена для упаковки, транспортировки, хранения материалов и продукции (мешки, ящики, коробки и т. п.).

Запасные части служат для ремонта и замены изнашивающихся узлов, деталей машин и оборудования.



Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности — оборудование, инструменты и другие средства труда в пределах действующего лимита времени использования, а также специнструменты и приспособления, специальная одежда и обувь, временные (не титульные) сооружения и др., которые относятся к категории средств труда, но в силу срока полезного использования и источников приобретения (за счет оборотных средств организации) функционируют в составе средств в обороте.

В самостоятельные группы выделены продукты труда в виде запасов готовой продукции и товаров, подлежащих продаже или перепродаже без дополнительной обработки.

Порядок организации учета запасов определяется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», Методическими указаниями, утвержденными приказами Минфина РФ № 119н от 28 декабря 2001 г. и № 135н от 26 декабря 2002 г. (по специнструментам, приспособлениям и спецодежде).

Оценка материально-производственных запасов (МПЗ) занимает ведущее место в системе нормативного регулирования их бухгалтерского учета. Эти запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения (получения) данного имущества.

При покупке материально-производственных запасов у других организаций фактической себестоимостью считаются фактические затраты на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов в соответствии с законодательством РФ.

Указанные фактические затраты могут включать:

суммы, уплачиваемые поставщикам в соответствии с договором;

суммы, уплачиваемые другим организациям за информационно- консультационные услуги, связанные с приобретением запасов;

таможенные пошлины и иные платежи;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением каждой единицы запасов;



вознаграждения, уплачиваемые посредническим (снабженческим, внешнеэкономическим и т. п.) организациям;

затраты по заготовлению и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию грузов. Такие затраты, называемые транспортно-заготовительными расходами, могут включать комплекс расходов по заготовке и транспортировке запасов; по содержанию заготовительно-складского аппарата организации;

затраты по доставке запасов до места использования, если они не включены в цену запасов по договору поставки; затраты по оплате процентов по коммерческому кредиту (кредиту поставщиков); затраты по оплате процентов по заемным средствам, связанным с приобретением запасов, если они произведены до оприходования запасов на склад;

затраты по доведению запасов до состояния пригодности к использованию;

иные затраты по приобретению материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с процессом их приобретения.

При изготовлении различных видов МПЗ собственными силами организаций фактическая себестоимость определяется в размере фактических затрат на производство в соответствии с действующим порядком формирования себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов, внесенных как вклад в уставный (складочный) капитал организации, определяется на основе их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством РФ.

При получении МПЗ безвозмездно или в порядке дарения фактическая себестоимость определяется по их рыночной стоимости на дату оприходования организацией-получателем.

Фактическая себестоимость МПЗ, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость

устанавливается на основе цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организации обычно определяют стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, принятых к учету в организации, не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством и ПБУ 5/01. Например, МПЗ могут быть переоценены по цене возможной продажи на конец отчетного года, если в течение года цены на эти запасы снизились либо они частично утратили первоначальные качества или морально устарели. При этом на разницу в оценке (цена возможной продажи ниже первоначальной стоимости приобретения) уменьшаются резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

МПЗ, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее распоряжении по договору с собственником, учитываются на забалансовых счетах в оценке по договору.

При приобретении МПЗ с оценкой в иностранной валюте производится пересчет в рублевом эквиваленте, по курсу ЦБ РФ на дату принятия ценностей к бухгалтерскому учету организацией-получателем в соответствии с договором.

Следовательно, оценка материально-производственных запасов во всех случаях их приобретения осуществляется по фактическим затратам, совокупность которых образует фактическую себестоимость приобретения.

Для целей налогообложения прибыли состав затрат, образующих материальные расходы, вопросы определения стоимости товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, и порядок определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов установлен в ст. 254 НК РФ.

Отметим, что исчисление фактической себестоимости приобретения (заготовления) вида запасов от разных поставщиков возможно только при ограниченной номенклатуре потребляемых запасов и по их основным видам. Практически большинство организаций ведут текущий учет по учетной стоимости, т. е. по средним покупным ценам, по плановой (нормативной) себестоимости и др.



В соответствии с п. 80 Методических указаний в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов разрешается применение учетных цен, в качестве которых могут быть использованы:

договорные цены (с исчислением разницы между фактической себестоимостью и стоимостью материалов по договорным ценам, представляющей собой транспортно-заготовительные расходы);

фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного года (периода). В этом случае отклонения между фактической себестоимостью материалов в текущем месяце и их учетной стоимостью представляют собой транспортно- заготовительные расходы;

планово-расчетные цены, разрабатываемые организацией для внутреннего использования, применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов. Отклонения договорных цен от планово-расчетных учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов;

средняя цена группы, представляющая собой разновидность планово-расчетной цены, когда производится укрупнение номенклатурных позиций (размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах. Такие отклонения не должны, как правило, превышать 10 %). В этом случае организации разрабатывают номенклатуру-ценник.

Оценка отпуска МПЗ на производство или в иных случаях выбытия осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 одним из следующих способов:

по стоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения

материалов).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Первый способ характерен для оценки МПЗ, используемых в особом порядке (например, драгоценные металлы, драгоценные камни и др.), а также

для запасов, которые не могут заменить друг друга. В этом случае отпущенные запасы списываются по стоимости каждой их единицы определенного вида.

При использовании первого способа согласно п. 74 Методических указаний могут применяться два варианта исчисления себестоимости единицы запаса:

с включением всех расходов, связанных с приобретением запаса;

с включением только стоимости запаса по договорной цене (упрощенный вариант).

Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение этого месяца.

Оценке по способу ФИФО основана на допущении, что запасы, первыми поступившие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, по средней себестоимости и по способу ФИФО, может осуществляться следующими вариантами:

исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.



Таким образом, в действующем законодательстве и нормативных документах предусмотрено использование разных способов оценки поступления и отпуска запасов, выбор которых определяется самой организацией и отражается в учетной политике.

Задачи учета. Основные задачи бухгалтерского учета МПЗ опре

делены в п. 6 Методических указаний:

формирование фактической себестоимости запасов;

правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

проведение анализа эффективности использования запасов.

--PAGE_BREAK--Задачи учета расчетов с поставщиками.
В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетными фондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности платности и срочности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии.



Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность сторонних организаций и физических лиц конкретному предприятию, а под кредиторской – задолженность конкретного предприятия другим юридическим и физическим лицам.

С целью повышения достоверности данных о расчетах с предприятиями и организациями необходимо работниками бухгалтерии каждого хозяйства производить ежегодную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Данные инвентаризации способствуют также ликвидации просроченных задолженностей и предостерегают предприятия от не поступлений денежных сумм дебиторской задолженности в результате истечения срока исковой давности.

Основными задачами учета расчетных операций являются:

обеспечение контроля правильности оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

обеспечение контроля правильности соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;

ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и

отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
Документальное оформление движения материалов и расчетов с поставщиками.
Для учета МПЗ характерна значительная однотипность совершае

мых операций. Это позволяет использовать типовую первичную до

кументацию, разрабатываемую Государственным комитетом РФ по статистике в централизованном порядке.

Документальное оформление всех происходящих в организациях хозяйственных операций, связанных с движением материальных ценно

стей, позволяет организовать систематический контроль их сохран

ности на складах и у материально ответственных лиц. Рационально разработанная первичная документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства организацией и осуществлять как пред

варительный, так и последующий контроль их использования.

По учету материально-производственных запасов такими докумен

тами являются представленные ниже.

Доверенность (ф. № М-2) предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организа

ции для получения материальных ценностей. Она составляется в од

ном экземпляре и выдается получателю под расписку бухгалтерией организации. Срок выдачи доверенности — 15 дней, но при получении ценностей в порядке плановых платежей — календарный месяц.

Приходный ордер (ф. № М-4) используется для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков. Блан

ки приходных ордеров вручаются материально ответственным лицам в пронумерованном виде. Они составляются в одном экземпляре на фактически принятое количество ценностей в день их поступления. Основными реквизитами являются: дата составления, код опера

ции, склад, наименование и код поставщика, номер платежного документа,

наименование и номенклатурный номер материальных ценно

стей, код и наименование единицы измерения, количество, цена, сумма без учета НДС и с учетом НДС и др. Графа «Номер паспорта» запол

няется при поступлении запасов, содержащих драгметаллы и камни.

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) нужен для оформления приемки материально-производственных запасов в тех случаях, ког

да имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется также при приемке запасов, поступивших без документов. Акт заполняется в двух экземплярах приемочной комиссией с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации. Он утверждается руководителем организации или другим уполномоченным лицом. Один экземпляр акта с приложенными первичными документами (товарно-транспорт

ными накладными и др.) передается в бухгалтерию организации для принятия на учет материальных ценностей, второй — отделу снабже

ния для направления претензионного письма поставщику. Графа «Но

мер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхожде

ний по ценностям, содержащим драгметаллы и камни.

Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) используется для учета от

пуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в про

изводственные подразделения предприятия (цехи, на объекты, участки и др.) в пределах утвержденного лимита. Лимит отпуска определяется на основе существующих нормативов расчетным путем исходя из объемов производственных заданий цехов и с учетом переходящих остатков запасов на начало отчетного периода.

Лимитно-заборные карты выписываются в двух экземплярах сро

ком на месяц, а при небольших объемах списаний — на квартал. Один экземпляр карты до начала месяца передается цеху — потребителю ма

териальных ценностей, второй — складу. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах карты дату и количество отпущенных запасов и выводит остаток лимита по каждому их номенклатурному номеру. В лимитно-заборной карте цеха расписывается кладовщик, а в карте склада — представитель цеха-получателя. Все выданные лимитно-заборные карты регистрируются отделом снабжения в специальном реестре, ко

пия которого направляется в бухгалтерию для контроля над своевре

менной сдачей карт после использования лимита. При автоматизации учета отпуска запасов лимит рассчитывается одновременно с выпи

ской лимитно-заборных карт с учетом использования лимитов.



Для сокращения количества первичных документов допускается оформлять отпуск материалов непосредственно в карточки учета (ф. № М-17), где проставляется лимит отпуска. По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производ

стве (возврат).

Требование-накладная (ф. № М-11) используется для учета дви

жения материально-производственных запасов в самой организации между структурными подразделениями или материально ответствен

ными лицами. Заполняется в двух экземплярах материально ответ

ственным лицом склада или цеха, сдающего ценности. Первый экзем

пляр предназначен для списания ценностей (складом, цехом и т. п.), второй — для оприходования ценностей принимающей стороной.

Сверхлимитный отпуск запасов со склада связан, как правило, либо с перевыполнением подразделением производственного задания, либо с покрытием перерасхода материалов на возмещение производствен

ного брака. Поэтому такой отпуск может быть разрешен только руко

водителем или главным инженером организации и оформляется тре

бованием-накладной. Аналогично оформляется замена одних видов запасов другими, сходными по физико-химическим свойствам. Доку

мент вместе с лимитно-заборной картой заменяемого материала пе

редается на склад, и кладовщик уменьшает остаток лимита с учетом выдачи материалов-заменителей. Этими накладными оформляются также операции по сдаче на склад неизрасходованных в производстве материалов, если они были получены по требованию, а также сдача брака и отходов. Накладную подписывают материально ответствен

ные лица сдатчика и получателя.

Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) необхо

дима для учета отпуска подразделениям предприятия, расположен

ным на другой территории, или сторонним организациям. Накладную выписывают в двух экземплярах на основании договоров, нарядов и предъявления получателем доверенности на получение груза. Первый экземпляр передают складу в качестве основания для отпуска запа

сов, второй — получателю.

При отпуске материально-производственных запасов на месте, т. е. самовывозом, накладную, подписанную получателем, кладовщик пе

редает в бухгалтерию для выписки платежных документов, если мате

риальные ценности были отпущены с последующей оплатой.

Карточка учета материалов (ф. № М-17) служит для учета движе

ния запасов на складе по каждому номенклатурному номеру, виду, сорту,

размеру. Карточки являются документами строгой отчетности и выдаются кладовщику под расписку. Материально ответственное лицо (кладовщик, заведующий складом) производит записи в карточ

ках на основе первичных приходно-расходных документов в день со

вершения операций в натуральном выражении.

При оформлении внутреннего перемещения запасов (между базо

выми складами и цеховыми кладовыми) может быть использован спо

соб записи непосредственно в карточках учета материально-производ

ственных запасов. При этом, представитель под разделения-получателя расписывается в карточке складского учета, в которой предусмотрена специальная графа для проставления кода производственных затрат. Таким образом, карточка становится одновременно оправдательным документом, исключается возможность несвоевременности записей операций по приходу и расходу, усиливается контроль со стороны ра

ботников склада за соблюдением норм и выявлением сверхнорматив

ных запасов и неликвидов.

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35), требуется для учета материальных ценностей, полученных в процессе ликвида

ции основных средств. На стоимость таких ценностей увеличивается финансовый результат. Акт составляется в трех экземплярах комис

сией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий — у подряд

чика.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом–фактурой). Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в

накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.

Товарно–транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортном. Товарно–транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно–транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере».

Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет–фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично счету–фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно–транспортной накладной, счете–фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если товары получает материально–ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно–материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности),

от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами (наличие или отсутствие) и т.д.

Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности – требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом по доверенности, если товар находится в не нарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет–фактура, товарно–транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).



При закупке товара или его приемке руководителям торговых организаций необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.

После проверки, приемки и таксировки, принятых от материально ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в «Журнале поступления товаров», бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.

Отчеты о движении материальных ценностей являются регистрами аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями. Они составляются материально ответственным лицом в двух экземплярах в количественном выражении на основании первичных документов. Бухгалтер, после проверки отчета и таксировки, второй экземпляр отчета передает на склад материально ответственному лицу с отметкой о дате приема от него отчета и дате окончания его обработки.

Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал–ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.

Журнал–ордер № 6 открывается на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:

1) по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);

2) по акцептованным платежным документам оплаченным – материалы не поступили (справочно – «За не прибывший груз», сальдо нет);

3) сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).



Журнал–ордер ведется линейно–позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие расходы. Сумма претензии относится на счет 76 субсчет “Расчеты по претензиям” и записывается в журнал–ордер № 6 по соответствующей позиции.

Излишне поступившие материалы оформляются актами и отражаются в журнале–ордере № 6 (как неотфактурованные поставки) и ведомости № 7.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Организация учета материалов и расчетов с поставщиками.

Синтетический учет поступления материалов и расчетов с поставщиками.
На основании первичных документов в бухгалтерии ведется синтетический учет прихода и расхода материалов. Каждая группа материалов учитывается на отдельном счете или субсчете. В Плане счетов бухгалтерского учета для этого предназначены следующие счета и субсчета: 10 «Ма

териалы» с девятью субсчетами,14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,  15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонения в стоимости материалов», 002 «Товарно-материальные ценно

сти, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку».

Учет материалов ведется в денежном измерении с инвентаризацией их наличия в местах хранения.

В случае учета материалов по фактической себестоимости она отражается непосредственно на сч. 10 –«Материалы». При учете по учетным ценам  для отражения в учете себестоимости приобретения МПЗ применяется сч. 15 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей»  и сч. 16 – «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Сч. 10 «Материалы» — активный, инвентарный. Учет ведется по группам материалов на одиннадцати субсчетах к счету 10:

10-1. «Сырье и материалы»;

10-2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»;

10-3. «Топливо»;

10-4. «Тара и тарные изделия»;

10-5. «Запасные части»;

10-6. «Прочие материалы»;



10-7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8. «Строительные материалы»;

10-9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения или учетным ценам. По дебету счета 10 «Мате

риалы» в течение месяца отражаются операции по поступлению материальных ценностей па склады предприятия. По кредиту счета отражаются операции по расходу, отпуску материалов со складов. Материалы могут поступать на предприятие от поставщиков, от подотчетных лиц. Кроме того, материалы могут поступать на склад от своих производств (материалы собственного производства), изготавливающих для собственных нужд инструменты, специальные приспособления. Приходуются на склад также отходы собственных производств, сырье и материалы, полученные при разборке брака, от ликвидации основных средств.  

Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, по направлениям затрат. В течение месяца их движение учитывается по учетным ценам, а после окончания отчетного месяца, после расчета суммы ТЗР или отклонений фактической себестоимости от учетных цен, эта стоимость доводится до фактической себестоимости. Таким образом, данные, образующие фактическую себестоимость материалов, отражаются в разных журналах-ордерах, а суммируются в Главной книге.

Дебет

Сч. 10 «Материалы»

Кредит

сч. 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Покупная цена МПЗ, поступивших от поставщиков.

Стоимость материалов, отпущенных в основное производство

сч. 20 — «Основное производство»

сч. 71- «Расчеты с подотчетными лицами»

Покупная цена МПЗ, приобретенных подотчетными лицами

Стоимость материалов, отпущенных, во вспомогательное производство

сч. 23 — " Вспомогательные производства"



Дебет

Сч. 10 «Материалы»

Кредит

сч. 71- «Расчеты с подотчетными лицами»

Стоимость доставки МПЗ на склад предприятия, оплаченная через подотчетных лиц

Стоимость материалов, отпущенных, на общепроизводственные  нужды, содержание и эксплуатацию машин и оборудования

сч. 25 — " Общепроизводственные расходы

сч. 28 — «Брак в производстве»

Стоимость отходов и лома от ликвидации основных средств, полученных от окончательного брака

Стоимость материалов, отпущенных, на общехозяйственные  нужды

сч. 26 — «Общехозяйственные расходы»

сч. 20 — «Основное производство»

Стоимость отходов основного производства, сданных на склад

Стоимость материалов, отпущенных, на исправление брака

сч. 28 — «Брак в производстве»

Стоимость материалов, отпущенных, на  упаковку готовой продукции

сч. 44 — «Расходы на продажу»
Стоимость материалов, отпущенных, на строительство и монтаж основных средств

сч. 08 -«Вложения во внеоборотные активы»

Рис. 1. Отражение операций движения материалов с учетом стоимости.

Как говорилось выше, согласно Плану счетов бухгалтерского учета орга

низация имеет право применять учетные (плановые) цены на материальные ценности.

Применение плановых цен необходимо для получения ежедневной оперативной информации о материальных затратах на производство продукции. Учетная цена применяется только в течение месяца, по окончании которого корректируется до фактической цены материально-производственных запасов (МПЗ).

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с учетом счетов 15 «Заготовление и приобретение матери

альных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материаль

ных ценностей» или без их использования.

Счет 15 «Заготовление и приобретение матери

альных ценностей2 предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте. В дебет счета 15 относится покупная стоимость МПЗ, по которым в

организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится учетная (плановая) стоимость использованных материальных ценностей. Разница между фактической стоимостью приобретенных материалов (на момент их приобретения) и учетными ценами списывается со счета 15 на счет 16.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материаль

ных ценностей» предназначен для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы. Накопленная на счете 16 разница в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается (сторнируется при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение матери

альных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материаль

ных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение матери

альных ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение матери

альных ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию- до или после получения расчетных документов поставщика.

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение матери

альных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материаль

ных ценностей» оприходование материалов отражается записью:



Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

При выбытии материалов(продаже, списании, передаче безвозмездно) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Налог на добавленную стоимость, начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов. Налог не включается в фактическую себестоимость мате

риалов и в их учетные цены, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Запасы материалов на предприятии пополняются за счет поставок их от поставщиков. С поставщиками заключаются договора. В них предусматриваются: наименование материалов, количество, цены, сроки поставок, порядок расчетов, способы транспортировки, санкции за несоблюде

ние условий договора и др. Поставщики высылают на от

груженную продукцию счета-фактуры и платежные требования в банк покупателя. Из банка их выдают предприятию-покупателю. В отделе снабжения или финансовом отделе эти документы подвергаются проверке с точки зрения соответствия договорным условиям, регистрируют в журнале поступающих грузов и акцептуют. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиками.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».



На этом счете учитываются расчеты:

за полученные товарно-материальные цен

ности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т. е. так называемые неотфактурованные поставки;

за излишки товарно-материальных ценно

стей, выявленные при их приемке, если фактическое количество поступивших ТМЦ превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима  поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности;

за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа ;

за все виды услуг связи;

генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструк

торских и технологических работ (НИОКР).

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т. е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.



Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», если его использование предусмотрено учетной политикой) или счетами учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

Многие предприятия приобретают материальные ценности, товары, работы и услуги, счета за которые выражены в условных денежных единицах, поэтому особенно указание счетного плана о том, что независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Это означает, что по дебету стоимость товарно-материальных ценностей может быть «разнесена» по различным счетам, например, по счету 10 в нормативной оценке согласно номенклатуре-ценнику и счету 16 «Отклонение в стоимости материаль

ных ценностей», но по кредиту (на счете 60) стоимость должна быть указана в соответствии с документами поставщика.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза («товары в пути»), а при приемке на склад поступивших товарно-матери

альных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Такая задолженность регулярно должна подвергаться инвентаризации. При этом составляется акт инвентаризации расчетов за товарно-материаль

ные ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф. № ИНВ-6).

Так же отражается в учете задолженность по акцептованному счету поставщика, когда при его последующей проверке обнаруживаются несоответствие цен, обусловленных договором, либо арифметические ошибки.



При получении от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым предприятие на законных основаниях отказывается от акцепта счетов — платежных требований и их оплаты, предприятие-покупатель учитывает эти товары согласно Плану счетов на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Сальдо по счету 60 без учета сальдо по субсчету «Расчеты по авансам выданным» может быть только кредитовым. Оно отражается в балансе по строкам:

 621 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»,

622 «Кредиторская задолженность, обеспеченная векселями к уплате»,

623 «Кредиторская задолженность перед дочерними и зависимыми обществами».

Дебет

Сч.   60 “Расчеты с поставщикам и подрядчикам ”

Кредит

50 — “Касса”

 

Внесены организациями-поставщиками услуг транспорта, связи, энергии, воды, газа и т. п. суммы, связанные с перебором тарифа (фрахта)

Приняты к оплате счета поставщиков за поступившее и оприходованное оборудование к установке (в том числе транспортные и другие подобные услуги)
07 -«Оборудование к установке»

76/2 «Расчеты по претензиям»

Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах  и пр.

Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства (в том числе за машины, транспортные средства, оборудование, требующее монтажа); в связи с приобретением объектов нематериальных активов (в том числе по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, например, по договору мены)

08-«Вложения во внеоборотные активы»

50 -«Касса»

Погашена задолженность наличными перед поставщиками и подрядчиками

Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие и оприходованные материалы (учетной  политикой не предусмотрено использование счета 15); за транспортные услуги, погрузку-разгрузку; по неотфактурованным поставкам; излишки при приемке материалов по сравнению с сопроводительными документами.
10 -«Материалы»



Дебет

Сч.   60 “Расчеты с поставщикам и подрядчикам ”

Кредит

51 -«Расетныесчета»,  52-«Валютные счета»

Погашена задолженность перед поставщиками или подрядчиками с расчетного либо валютного счета, в том числе обеспеченная выданным векселем

Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные различные товарно-материальные ценности (учетной политикой предусмотрено использование счета 15); за различные работы и услуги

15 — «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

66/ 67 «Расчеты по краткосрочным/  долгосрочным кредитам и займам»

Погашена задолженность поставщиков за счет полученных кредитов банка или полученных займов

Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, оборудованию, нематериальным активам и пр.

19 — «НДС по приобретенным ценностям

62 — »Расчеты с покупателями и заказчиками”

 

Зачет предварительно выданного аванса

Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе предоставление энергии, газа, пара, воды, услуг связи и т. п. для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд

20 — Основное производство", 23 -  «Вспомогательные производства», 25 — «Общепроизводственные расходы», 26 — «Общехозяйственные расходы»

91/1- «Прочие доходы»

Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности в иностранной валюте за приобретенное имущество

Приняты к оплате счета поставщиков за услуги, оказанные ими при исправлении брака и по гарантийному ремонту

28 — «Брак в производстве»

76 -  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе за энергию, газ и т. п. для нужд обслуживающих производств и хозяйств

29 — «Обслуживающие производства и хозяйства»

  99 -  «Прибыли и убытки»

 Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за услуги, оказанные при ликвидации последствий стихийных бедствий

Приняты к оплате счета за оказанные поставщиками и подрядчиками услуги и выполненные работы (транспорт, энергия, связь и т. п.) при приобретении товаров в торговых, снабженческо-сбытовых и иных подобных организациях

  44 — «Расходы на продажу»

 

 

При поступлении ценностей, поступивших от поставщиков, при оприходовании обнаружена недостача  или порча в пределах предусмотренных в договоре величин

94 -  «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте продукции

44 — «Расходы на продажу»

Рис. 2.  Отражение операций на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учет неотфактурованных поставок. Неотфактурованными считаются поставки, по которым материалы поступили на предприятие без счета-

фактуры и других платежных документов. На складе их приходуют в приемном акте. В бухгалтерии материалы оценивают по учетным ценам и прихо

дуют в журнале-ордере № 6 как обычное поступление. В конце месяца, когда возможность получения в этом месяце документов по неотфактурованным поставкам отпала, в журнале-ордере эта поставка регистрируется как неотфактурованная. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как отсутствуют документы, по которым материалы надо оплачивать. По мере поступления этих документов их  акцептуют, оплачивают и регистрируют в журнале-ордере № 6 в свободной строке и в графе “акцепт” в сумму счета, а по строке “сальдо” ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется и в строке группы материала, и в графе “акцепт”.

Учет материалов в пути. Материалами в пути называют поставки, по которым предприятие акцептовало счета, а сами материалы еще не поступили на склад. В журнале-ордере № 6 счета регистрируются в течение отчетного периода в графах “За не прибывший груз” и “акцепт”. В конце месяца эти материалы принимают на баланс, т. е. условно приходуют, но на начало следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут окончены. Когда материалы поступят, бухгалтерия получит приходные ордера, оприходует их на склад в группу по строке регистрации этого счета в неза

конченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера № 6 эта поставка будет оприходованной дважды и подлежащей сторнированию.

При расчетах с поставщиками за материалы могут быть выявлены недостачи, или излишки по сравнению с документами поставщиков. Излишки приходуют по акту в учетных ценах, затем делают отметку в журнале-ордере № 6 как неотфактурованную поставку. Отдел снабжения сооб

щает поставщику и просит выставить счет. В случае выявления недостачи бухгалтерия выставляет претензию постав

щику и делает на счетах запись: Д—76, К—60 — на сумму недостачи.                      

    продолжение
--PAGE_BREAK--Инвентаризация и переоценка материально производственных запасов.
Для обеспечения сохранности материальных ценностей в организациях не реже одного раза в год проводится инвентаризация. Составленные при проверке инвентаризационные описи типовой формы подписываются членами комиссии. Материально ответственные лица подтверждают правильность составления документа и дают расписку о том, что проверка произведена в их присутствии и претензий к комиссии нет.

Регулирование результатов инвентаризации определено ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и другими нормативными документами.

Выявленные излишки материальных ценностей приходуются на дебет счета 10 «Материалы» (по соответствующему субсчету), а их сумма зачисляется на финансовые результаты по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Недостачи списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости (по частично испорченным материальным ценностям в сумме фактических потерь). На сумму недостач и порчи ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам). Недостачи списываются с кредита счета 94 «Недо

стачи и потери от порчи ценностей» следующим образом:

в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета уче

та материальных ценностей (при выявлении их на стадии заготовления);

на счета учета затрат на производство (в пределах норм естественной убыли);

на счета расходов на продажу (при выявлении их в процессе хранения и продажи);

сверх норм естественной убыли, потерь от порчи, а также при хищении, когда установлены конкретные виновники, — на де

бет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суб

счет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;



сверх норм естественной убыли и потери от порчи, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, либо при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности ис

ков — на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Следует отметить, что списание недостач и хищений с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей на дебет счетов затрат на производство или расходы на продажу осуществляется по фактической себестоимости. Однако снабженческие, сбытовые и тор

говые организации, которые ведут учет недостающих ценностей по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по про

дажным ценам, сумму списаний на расходы на продажу корректи

руют дополнительной записью со счета 42 «Торговая наценка» (на сумму скидок, накидок), приходящихся на стоимость недостающих ценностей.

Если недостачи с виновных лиц взыскиваются по ценам, превышающим балансовую стоимость материалов (фактическую себестоимость), то разница между этими ценами и фактической себестоимостью этих материалов отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов».

По мере взыскания с материально ответственного лица или винов

ника недостачи причитающейся суммы эта разница списывается:

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи, выявленные в процессе инвентаризации в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам и признанные материально ответственными лицами, отражаются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов».

Одновременно на сумму недостач:



Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По мере погашения задолженности:

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материально-производственных запасов, что необходимо для составления отчетности.

Если организация проводит переоценку МПЗ, то ее результат утверждается руководителем организации и списывается сразу на счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается сумма уценки, т. е. дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуется счет 10 «Материалы», а по кредиту данного счета пока

зывается сумма дооценки, т. е. дебетуется счет 10 «Материалы» и кре

дитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы». В аналитическом разрезе к счету 91 «Прочие доходы и расходы» может быть открыт отдельный субсчет для отражения результатов переоценки. Соответственно, саль

до счета 91 «Прочие доходы и расходы» списывается на счет 99 «При

были и убытки».

При проведении инвентаризации перед составлением бухгалтер

ского баланса может быть выявлено снижение стоимости материаль

ных ценностей по сравнению с их рыночной стоимостью (например, переоценка вследствие устойчивого снижения рыночных цен, сниже

ние потребительских свойств при хранении запасов и т. п.).

Для обобщения информации об отклонениях стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей организациям предоставлено право формировать соответствующий резерв, отражаемый на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Этот счет применяется также при выявлении снижения стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продук

ции, товаров и т. п. Резерв под снижение стоимости материальных цен

ностей создается по каждой единице запасов либо по отдельным ви

дам (группам) запасов. Не допускается создание разделов по таким укрупненным группам запасов, как основные материалы, вспомога

тельные материалы и т. п. Иными словами, организация

осмотритель

но страхуется в отчетном периоде от необходимости признания в бу

дущем убытков, которые относятся к данному отчетному периоду.

Образование резерва под снижение стоимости материальных цен

ностей отражается в учете записью:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается. При этом в учете производится запись по дебету счета 14 и кредиту счета 91. Аналогичная запись осуществляется при повышении рыночной стоимости материалов, по которым ранее был создан резерв. Аналитический учет по счету 14 «Резервы под сниже

ние стоимости материальных ценностей» ведется по каждому виду резервов.

Иными словами при использовании резерва в начале периода, следующего за отчетным, зарезервированная сумма восстанавливается, т. е. дебетуется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Тем самым переходящие остатки материаль

ных ценностей отражаются в учете не по сниженным ценам, а исходя из предположения, что они будут полностью израсходованы в течение следующего отчетного периода.

МПЗ показываются в бухгалтерском балансе по отдельным статьям в соответствии с их классификацией исходя из способа использования в производстве продукции (работ, услуг) и иной деятельности.

По состоянию на конец отчетного года МПЗ отражаются в балансе в зависимости от принятого метода оценки запасов при их выбытии, т. е. по себестоимости каждой единицы запасов, по средней себестоимости, по себестоимости первых или последних по времени приобретений.

В бухгалтерской отчетности подлежат раскрытию следующие по

ложения учетной политики организации:

методы оценки материально-производственных запасов по видам;

изменение методов оценки материально-производственных за

пасов и результаты этих изменений;



разница между фактической себестоимостью и стоимостью по ценам возможной продажи запасов, отнесенная на финансовые результаты организации, в случаях уменьшения продажных цен; нанесения ущерба ценностям; при наличии запасов в оценке, пре

вышающей стоимость их возможной продажи, по состоянию на конец года.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Особенности учета материалов и расчетов с поставщиками в условиях автоматизации.
В настоящее время автоматизация бухгалтерского учета реализуется путем использования персональных компьютеров. В малых и средних организациях системы бухгалтерского учета, как правило, базируются на одном персональном компьютере, в больших организациях они формируются в виде компьютерной сети. В обязанности работников бухгалтерии входят проверка и кодирование документов, их комплектовка в пачки для сдачи на обработку.

Для обеспечения автоматизации учета материальных ценностей применяются коды: синтетических счетов и субсчетов; номенклатурных номеров материалов; единиц измерения; лицевых счетов организаций-поставщиков; структурных подразделений предприятия; видов операций по движению материалов; причин и виновников отклонений; видов операций по расчетам с поставщиками.

Коды синтетических счетов и субсчетов построены на основе Плана счетов бухгалтерского учета. Коды материалов строятся по данным номенклатурных номеров с дополнением кодов синтетического счета и субсчета. Например, сталь листовая, мартеновская, толщиной 6 мм, будет иметь следующий код-05-1-103012.

Единицы измерения имеют следующие коды: тонна — 1, килограмм — 2, грамм — 3, метр погонный — 4, метр квадратный — 5, метр кубический — 6, штука, рулон, комплект, пара — 7.

Коды лицевых счетов организаций-поставщиков обозначаются четырьмя знаками: первые два знака — порядковый номер по алфавиту первой буквы в наименовании поставщика; последующие два знака — порядковый номер поставщика по договору.

Коды видов операций по движению материалов состоят из двух знаков: первый означает вид операции (остаток, приход, расход, сторно), второй знак — разновидность этих операций (остаток книжный, остаток фактический, поступление со стороны, поступление в порядке перемещения и т.д.).

Коды структурных подразделений состоят из двух знаков, устанавливаются предприятием соответственно организационной структуре.



Коды причин и виновников отклонений аналогичны кодам при учете труда и заработной платы.

Код видов операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками — шестизначный: первые два знака — код синтетического счета (60), третий — вид расчетов (1 — по акцептованным счетам, 2 — по неотфактурованным поставкам, 3 — за материалы в пути, 4 — за услуги). Последние три знака соответствуют регистрационному номеру счета.

На первой стадии работы бухгалтер проверяет правильность оформления документов и заполняет коды (вид операции, корреспондирующий счет, субсчет, регистрационный номер счета), на платежных требованиях проставляет дату и код корреспондирующего счета на оплату (51,55,90) и затем к приходным ордерам и приемным актам складов подбирает платежные требования, в которых проставляет регистрационный номер счета. После этого документы комплектуют в пачки по складам и кодам операций (не более 100-150 документострок в каждой пачке). На каждую пачку документов выписывают сопроводительный ярлык установленной формы с указанием постоянных для данной пачки признаков и количества документов. Подобранные в пачки документы регистрируют в книге. В результате обработки первичных документов на вычислительном устройстве бухгалтерия получает: сальдово-сличительную ведомость, ведомость аналитического учета по синтетическим счетам материалов, ведомость расхода материала по направлению затрат, оборотную ведомость по складам, отчет о движении материалов (ф. № 1-сн), оборотную ведомость расчетов с поставщиками, ведомость выявления и распределения транспортно-заготовительных расходов, ведомость итогов прихода материалов.
Заключение.
При написании данной курсовой работы были рассмотрены основные вопросы, касающиеся основ теории бухгалтерского учёта, нормативное и документальное регулирование учета материалов и расчётов с поставщиками и подрядчиками. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет этих операций.

Предприятия обязательно должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток к срыву производственного процесса.

Чтобы улучшить учет материальных ресурсов, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко использовать накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ. Особенно важно в настоящее время располагать компьютерами, позволяющими создавать автоматизированные рабочие места бухгалтеров.

Список используемой литературы.


23 положения по бухгалтерскому учету: сб. док. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 373с. – (Нормативный портфель бухгалтера).


План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 107с. – (Нормативный портфель бухгалтера).


Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «Март», 2000г. – 245 с.


Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. — М.: КНОРУС, 2005. — 496 с.


Бух.учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко-М: КНОРУС, 2005. – 528с.


Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2002. – 476 с.


Приказ Министерства Финансов РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.minfin.ru, свободный – Загл. с экрана.


Бухгалтерский учет: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.busel.org, свободный – Загл. с экрана.


Автоматизация учета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.rusconsult.ru, свободный – Загл. с экрана.



    продолжение
--PAGE_BREAK--Практическая часть.
Создается предприятие ООО «Шик» по производству (выпуску) женской одежды.

Реквизиты:

Наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Шик»

Юридический

адрес

633043, г. Томск, ул. Елизаровых, д. 39

Фактический

и почтовый адрес

633043, г. Томск, ул. Елизаровых, д. 39

ОГРН

5003700315914

ИНН/КПП

1029071647/525301008

Расчетный счет

42502872100001008002

В ЗАО «Райффайзенбанк», к/с 61000810200010000030

БИК

100523604

Величина уставного капитала 3400000 руб.

Штат предпреятия составляет 16 чкловек.
Фонд заработной платы составил 222480 руб.

С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты.


Журнал хозяйственных операций

за 4й квартал 2010г

№п/п

Наименование операций

Сумма, рублей

Корреспондирующие счета

Д

К

1

2

3

4

5

Октябрь 2010г.

1

Сформирован уставный капитал

3400000

75.1

80

2

Внесен вклад основными средствами

1700000

08

75.1

3

Внесен вклад денежными ср. на рас.счет.

680000

51

75,1

4

Внесен вклад материалами

1020000

10

75,1

5

Оборудование и помещение передано в эксплуатацию

920472

01

08

6

Акцептован счет поставщика за поступившие матер. на стоимость без НДС

1182833,33

10

60

7

Выделена сумма НДС

236566,67

19

60

8

Акцептован счет за трансп. расходы

23656,67

10

76

9

Выделена сумма НДС (трансп. расходы.)

4731,33

19

76

10

Оплачен счет поставщика

1419400

60

51

11

Оплачен счет за транспортные расходы

23656,67

76

51

12

Материалы переданы в произв.

900000

20

10

13

Начислена заработная плата рабочим.

222480

20

70

14

Начислен НДФЛ — 13%

25932,40

70

68

15

Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет

31147,20

20

69.2

16

Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии

17798,40

20

69.2

17

Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии

13348,80

20

69.2

18

Начислено в ФСС

6451,92

20

69.1

19

Начислено в ФФМС

2447,28

20

69.3

20

Начислено в ТФМС

4449,60

20

69.3

21

Начислено на страхование от несчастных случаев

444,96

20

69

22

Списаны затраты на готовую продукцию

1303827

43

20

23

Реализована готовая продукци

1303827

90

43

24

Получен аванс от покупателя

1969300,30

51

62

25

Начислен НДС с аванса

393860,06

62

68

26

Аванс переведен в реализацию

1969300,30

62

90

27

Начислен НДС с реализации

393860,06

90

68

28

НДС с аванса сторно

393860,06

62

68

29

Списан НДС по материалам

18409,44

68

19

30

Списан НДС по транспортным услугам

4731,33

68

19

31

Начислен транспортный налог

16688,98

20

68

32

Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет

31147,20

20

69.2

33

Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии

17798,4

20

69.2

34

Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии

13348,8

20

69.2

35

Начислено в ФСС

6451,92

20

69.1

36

Начислено в ФФМС

2447,28

20

69.3

37

Начислено в ТФМС

4449,6

20

69.3

38

Начислено на страхование от несчастных случаев

444,96

20

69

Ноябрь 2009 года

39

Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет

31147,20

69.2

51

40

Перечислено в пенсион, фонд на оплату страховой

части труд, пенсии



17798,40

69.2

51



41

Перечислено в пенсион, фонд на оплату накопительной части труд, пенсии

13348,80

69.2

51

42

Перечислено в ФСС

6451,92

69.1

51

43

Перечислено в ФФМС

2447,28

69.3

51

44

Перечислено в ТФМС

4449,60

69.3

51

45

Перечислено в на страхование от несчастных случаев

444,96

69

51

46

Перечислен НДФЛ — 13 %

25932,40

68

51

47

С расчетного счета в кассу получено

196547,60

50

51

48

Выдана зарплата из кассы за июль

196547,60

70

50

49

Акцептован счет поставщика за поступившие матер. на стоимость без НДС

1182833,33

10

60

50

Выделена сумма НДС

236566,67

19

60

51

Акцептован счет за трансп. расходы

23656,67

10

76

52

Выделена сумма НДС (трансп. расходы.)

4731,33

19

76

53

Оплачен счет поставщика

1419400

60

51

54

Оплачен счет за транспорт, расходы

23656,67

76

51

55

Материалы переданы в произведет.

900000

20

10

56

Начислена амортизация

1670,60

20

02

57

Начислена заработная плата рабочих

222480

20

70

58

Начислен НДФЛ — 13%

25932,40

70

68

59

Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет

31147,20

20

69.2

60

Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части трудовой пенсии

17798,40

20

69.2

61

Начислено в пенс. фонд на оплату накопительной части трудовой пенсии

13348,80

20

69.2

62

Начислено в ФСС

6451,92

20

69.1

63

Начислено в ФФМС

2447,28

20

69.3

64

Начислено в ТФМС

4449,60

20

69.3

65

Начислено на страхование отнесчастных случаев

444,96

20

69

66

Списаны затраты на готовую продукцию

1303827

43

20

67

Реализована готовая продукция

1303827

90

43

68

Получен аванс от покупателя

1969300,30

51

62

69

Начислен НДС с аванса

393860,06

62

68

70

Аванс переведен в реализацию

1969300,30

62

90

71

Начислен НДС с реализации

393860,06

90

68

72

НДС с аванса сторон

393860,06

62

68

73

Списан НДС по материалам

18409,44

68

19

74

Списан НДС по транспортным услугам

4731,33

68

19

75

Начислен транспортный налог

216688,98

20

68

Декабрь 2009 года

76

Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет

31147,20

69.2

51

77

Перечислено в пенсион, фонд на оплату страховой части трудовой пенсии

17798,40

69.2

51

78

Перечислено в пенс, фонд на оплату накопительной части труд, пенсии

13348,80

69.2

51

79

Перечислено в ФСС

6451,92

69.1

51

80

Перечислено в ФФМС

2447,28

69.3

51

81

Перечислено в ТФМС

4449,60

69.3

51

82

Перечислено на страхование несчастных случаев

444,96

69

51

83

Перечислен НДФЛ — 13 %

25932,40

68

51

84

С расчетного счета в кассу получено

196443,60

50

51

85

Выдана зар.плата из кассы за август

196443,60

70

50

86

Акцептован счет поставщика за поступл. материалы на стоимость без НДС

1182833,33

10

60

87

Выделена сумма НДС

236566,67

19

60



88

Акцептован счет за трансп. расходы

23656,67

10

76

89

Выделена сумма НДС (трансп. расходы.)

4731,33

19

76

90

Оплачен счет поставщика

1419400

60

51

91

Оплачен счет за транспортные расходы

23656,67

76

51

92

Материалы переданы в произв.

900000

20

10

93

Начислена амортизация

5011,80

20

02

94

Начислена зараб. плата рабочим

222480

20

70

95

Начислен НДФЛ -13%

26036,40

70

68

96

Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет

31147,20

20

69.2

97

Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части труд, пенсии

17798,40

20

69.2

98

Начислено в пенс. фонд на оплату накопительной части трудовой пенсии

13348,80

20

69.2

99

Начислено в ФСС

6451,92

20

69.1

100

Начислено в ФФМС

2447,28

20

69.3

101

Начислено в ТФМС

4449,60

20

69.3

102

Начислено на страхование от несчастных случаев

444,96

20

69

103

Списаны затраты на готовую продукцию

1303827

43

20

104

Реализована готовая продукция

1303827

90

43

105

Получен аванс от покупателя

1969300,30

51

62

106

Начислен НДС с аванса

393860,06

62

68

107

Аванс переведен в реализацию

1969300,30

62

90

108

Начислен НДС с реализации

393860,06

90

68

109

НДС с аванса сторон

393860,06

62

68

110

Списан НДС по материалам

18409,44

68

19

111

Списан НДС по транспортным услугам

4731,33

68

19

112

Начислен транспортный налог

16688,98

20

68

113

Определен финансовый результат от реализации продукции за 1 квартал

1045147,73

90

99

114

Начислен налог на милицию

6235,20

91

68,10

115

Начислен налог на имущество

18409,44

91

68,8

116

Начислен налог с прибыли

260250,51

99

68.4

117

Определена чистая прибыль

824126,61

99

84

118

Закрытие месяца

230308,01

99

90

119

Закрытие месяца

24644,64

99

91

120

Закрытие месяца

294182,04

84

99

Итого:

47345703,54


Оборотно-сальдовая ведомость

за 4й квартал 2010г

Наименование

счета

Остаток на нач.

отчет. периода

Обороты на конец

отчетного периода

Остаток на конец

отчетного периода

Д

К

Д

К

Д

К

01





920472,00



920472,00



02







6682,40



6682,40

08





1700000,00

920472,00

779528,00



10





4639470,00

2700000,00

1939470,00



19





723894,00

69422,31

654471,69



20





3928541,98

3911481,00

17060,98



43





3911481,00

3911481,00





50





392991,20

392991,20





51





6587900,90

4926202,33

1661698,57



60





4258200,00

4258200,00





62





8271061,26

5907900,90

2363160,36



68





121287,11

3872708,68



3751421,57

68.1







6235,20



6235,20

68.4







260250,51



260250,51

68.8







18409,44



18409,44

69





889,92

1779,84



889,92

69.1





12903,84

25807,68



12903,84

69.2





124588,80

249177,60



124588,80

69.3





13793,76

27587,52



13793,76

70





470892,40

667440,00



196547,60

75.1





3400000,00

3400000,00





76





70970,01

85164,00



14193,99

80







3400000,00



3400000,00

84





294182,04

824126,61



529944,57

90





6138208,91

6138208,91





91





24644,64

24644,64





99





1339329,77

1339329,77





Итого:





47345703,54

47345703,54

8335861,60

8335861,60




Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс



    продолжение
--PAGE_BREAK--
за 4й
квартал
2010г.









Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)










Организация




по ОКПО




Идентификационный номер налогоплательщика ИНН




Вид деятельности




по ОКВЭД




Организационно-правовая форма/форма собственности
















по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)



















Дата утверждения




Дата отправки (принятия)






АКТИВ

Код строки

на начало периода

на конец периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110
-

Основные средства

120
913790

Незавершенное строительство

130
779528

Доходные вложения в материальные ценности

135
-

Долгосрочные финансовые вложения

140
-

Отложенные налоговые активы

145
-

Прочие внеоборотные активы

150
-

Итого по разделу I

190
1693318

II. Оборотные активы

Запасы

210
1956531

в том числе:
-

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211
1939470

Затраты в незавершенном производстве

213
17061

Готовая продукция и товары для перепродажи

214
-

Товары отгруженные

215
-

расходы будущих периодов

216
-

прочие запасы и затраты

217
-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220
654472

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230
2077375

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240
-

В том числе:
-

покупатели и заказчики

241
-

Краткосрочные финансовые вложения

250
-

Денежные средства

260
1661699

Прочие оборотные активы

270
-

Итого по разделу II

290
6350077

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300
8043394



ПАССИВ
IIIКапитал и резервы

Уставный капитал

410
3400000

Добавочный капитал

420
-

Резервный капитал

430
-

в том числе:
-

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431
-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432
-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470
529945

Итого по разделу III

490
3929945

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510
-

Отложенные налоговые обязательства

515
-

Прочие долгосрочные обязательства

520
-

Итого по разделу IV

590
-

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610
-

Кредиторская задолженность

620
4113450

в том числе:
-

поставщики и подрядчики

621
14194

задолженность перед персоналом организации

624
196548

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625
138383

задолженность по налогам и сборам

626
3764325

прочие кредиторы

628
-

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630
-

Доходы будущих периодов

640
-

Резервы предстоящих расходов

650
-

Прочие краткосрочные обязательства

660
-

ИТОГО по разделу V

690
4113450

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700
8043394

Руководитель
Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«




»




20




г.




Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о прибылях и убытках




за 4й квартал 2010г.









Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)










Организация




по ОКПО




Идентификационный номер налогоплательщика ИНН




Вид деятельности




по ОКВЭД




Организационно-правовая форма/форма собственности
















по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)



















Дата утверждения




Дата отправки (принятия)





Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

Код

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

5006695,68

 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

3911481

 

Валовая прибыль

029

 

Коммерческие расходы

030

 

 

Управленческие расходы

040

 

 

Прибыль (убыток) от продаж

050

1095214,68

 

Прочие доходы и (расходы)

 

 

 

Проценты к получению

060

 

 

Проценты к уплате

070

 

 

Доходы от участия в других организациях

080

 

 

Прочие доходы

090

 

 

Прочие расходы

100

 

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1095214,68

 

Отложенные налоговые активы

141

 

 

Отложенные налоговые обязательства

142

 

 

Текущий налог на прибыль

150

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

1095214,68

 

СПРАВОЧНО

 

 

 

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

 

 

Базовая пррибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

 

 



Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

Код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым по-лучены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

 

 

 

 

 

 

Прибыль (убыток) прошлых лет

 

 

 

 

 

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

 

 

 

 

 

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

 

 

 

 

 

Отчисления в оценочные резервы

 

 х

 

х

 

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

 

 

 

 

 

Руководитель
Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«




»




20




г.





Рентабельность, % — определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции.


Р= Прибыль (убыток) от налогообложения / выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Р= 1095214,68 / 5006695,68 *100% =22%

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия.

Косс = Собственные оборотные средства/оборотные активы

Размер собственных оборотных средств вычисляются как разность между собственным капиталом предприятия и его внеоборотными активами.

Коэффициента обеспеченности собственными средствами по данным баланса:

 

3929945- 1693318

Косс = 

— = 0,4

 

6350077

Отсюда, обеспеченность собственными средствами является достаточной т.к >0,1(10%)

Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства.

Кл = Оборотные средства/Краткосрочные обязательства

Кл. = 6350077/ 4113450 =1,6

Согласно общепринятым международным стандартам, считается, что этот коэффициент должен находится в пределах от единицы до двух, следовательно, у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода.

Вывод: в ходе практической работы был составлен журнал хозяйственных операций, составлена оборотно-сальдовая ведомость, обороты за отчетный период сошлись как по дебету и по кредиту, так и с итогом журнала хозяйственных операций, составлен бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках, на основании чего, общая сумма затрат за квартал составляет 3911481 руб., прибыль – 1095214,68 руб., обьем реализации за квартал составляет 5006695,68 руб. Также расчитали показатели рентабельности ликвидности и платежеспособности из которых видно что предприятие является достаточно рентабельным, платежеспособным и ликвидным.