Отчет по производственной практике в ФГУП учхоз-племзавод Комсомо-лец

СОДЕРЖАНИЕ

Приложение …………………………………………………………………………73



ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С по

мощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глу

боко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявля

ются резервы повышения эффективности производства, оценива

ются результаты деятельности предприятия и их чувствительность к управленческим воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности — это науч

ная база принятия управленческих решений. Для их обо

снования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые рис

ки, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Итак, цель производственной практики – ознакомиться с планом проведения экономического анализа. Объект исследования — ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец». Для достижения цели необходимо решить задачи: проанализировать экономические условия деятельности предприятия, произвести анализ ресурсного потенциала предприятия, анализ и управление объемом производства и продаж, анализ и управление затратами и себестоимостью продукции, анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния предприятий.

В заключение анализа разрабатываются основные пути улучшения финансового состояния предприятия.
1. Организация аналитической работы в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

В ФГУП «Комсомолец» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией. Бухгалтерский учет организован по централизованной форме. Предприятие применяет журнально-ордерную технологию обработки учетной информации. Отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности отчетных данных на предприятии создается система внутрихозяйственного контроля: разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника организации, повышение квалификации работников, организация внутрихозяйственного аудита и службы информационной безопасности.

Организационная структура ФГУП «Комсомолец» включает аппарат управления, производственную структуру, вспомогательные и обслуживающие производства, службы общехозяйственного управления, социальной и культурной сферы. Руководители выполняют в основном организа

торскую функцию, координирующую, регулирующую, контролирующую работу. Специалисты-технологи разрабатывают стратегию и тактику технологического руководства. Управленческие работники общехозяйст

венного статуса осуществляют экономическое, учетно-бухгалтерское, ин

женерное, снабженческое и другое обеспечение.

Во главе ФГУП «Комсомолец» стоит единичный руководитель (директор), который назначается собственником и подотчетен только ему. Управление на предприятии осуществляют главные, старшие специалисты и специалисты общехозяйственного аппарата. Организацию аналитической работы в учхозе «Комсомолец» ведёт главный экономист хозяйства. В его обязанности входит:

1. Способствовать внедрению прогрессивных форм организации труда, то есть определять состав и рациональные размеры подразделений;

2. Участвовать в составлении перспективных планов экономического и социального развития хозяйства, то есть готовить сводные таблицы к производственно-финансовому плану по производству и себестоимости продукции (работ и услуг);

3. Выявлять резервы и их использование в растениеводстве, животноводстве и

других сферах материального производства предприятия;

4. Участвовать в составлении годового отчета.

Главный экономист также имеет право: требовать от своих подчинённых четкого выполнения обязанностей, предусмотренных должностным регламентом; требовать от руководителей, специалистов подразделений, служб своевременного предоставления сведений для проведения экономического анализа и контроля за исполнением составленных планов, подтверждение итогов хозяйства.

Бухгалтерия обеспечивает правильную и рациональную органи

зацию бухгалтерского учета, отчетности и финансовой деятельности организации. Одновременно главный бухгалтер обязан:

1. Проводить совместно с работниками, руководителями подразделений комплексный экономический анализ и оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений по итогам работы за месяц, квартал, год;

2. Разрабатывать годовой производственно-финансовый план;

3. Разрабатывать долгосрочные планы экономического развития хозяйства на основе системы ведения комплексного развития производства в хозяйстве;

4. Обеспечить необходимыми материалами специалистов по анализу хозяйственной деятельности;

5. По результатам экономического контроля и анализа, выявлять резервы по выполнению производственной программы, снижению затрат на производство, улучшению использования ресурсов и совершенствованию организации труда и производства;

6. Устранять потери непроизводственные затраты.

В свою очередь главный бухгалтер имеет право требовать от руководителей, специалистов подразделений, служб, материально — ответственных лиц правильного предоставления первичных документов, договоров, смет, необходимых для планирования, учета, контроля и анализа.

Отдел кадров (инспектор по кадрам) вместе с руководителем пред

приятия проводит работу по подбору, расстановке, воспитанию, под

готовке, оформлению поступающих и увольняющихся работников и другие работы по учету кадров, выдают

справки. Большое значение имеет организация материально-технического снабжения и сбыта продукции. Функции этой службы заключаются в изучении действия законов спроса и предложения, конъюнктуры рынка, его сегментации, поисках и изучения потребителей, установлении приори

тета товаров и их производства, форм продажи и коммерции, определение ценовой политики и т.п.

В анализируемом хозяйстве имеет место отраслевая структура управления. Основным производственным подразделением является цех — специализированное внутрихозяйственное подразделение.

Цех растениеводства формируется с учетом специализации хозяй

ства. В него входит главный агроном, агрономы различных специальнос

тей, бригадиры. Главный агроном — руководитель, органи

затор, технолог в растениеводстве. Он контролирует выполнение планов, обязательств работников отрасли, рациональное использование земли, се

мян, удобрений, гербицидов; проводит работу по развитию отрасли. Агро

номы осуществляют технологическое и организационно-экономическое руководство полеводством, овощеводством и т.п. Бригадир возглавляет производственную деятельность бригады, избирается из числа специалис

тов, обладающих организаторскими способностями.

Цех механизации включает: главного инженера-механика, зав. гара

жом, зав. ремонтной мастерской и др. Значительную работу в хозяйстве выполняет главный инженер-механик, который организует всю работу по механизации и автоматизации производственных процессов, а также ра

боту техники. Административно он подчиняется руководителю хозяйства. Главному инженеру-механику подчиняются заведующий гаражом, ремонт

ной мастерской, механики отдельных цехов.

Цех энергообеспечения включает: главного энергетика, инженера-электрика, инженера теплотехника, мастеров. Основными функциями дан

ного цеха являются электрификация и теплоснабжение.
--PAGE_BREAK--2.Анализ экономических условий деятельности

Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический анализ необходимо начать с изучения природно-экономических условий хозяйства, его размеров, производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. Только с учётом конкретных условий можно оценить результаты деятельности предприятия и наметить пути дальнейшего развития.

Учебно-опытное хозяйство «Комсомолец» расположено в северной природно-хозяйственной зоне. Центральная усадьба размещена на станции Кочетовка \/ в 7 км. от районного центра г. Мичуринска и в 68 км. от областного центра г. Тамбова.

Организационно – хозяйственная форма учхоза «Комсомолец» — федеральное государственное унитарное предприятие. ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» является учебно-опытным хозяйством. Предприятие является коммерческой организацией.

Земельный участок, на котором расположено предприятие, предоставлен ему в бессрочное пользование для научных, научно – экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных культур в соответствии с решением администрации города Мичуринска от 31 марта 1993 года № 277.

Учредительным документом предприятия является устав. Собственником имущества ФГУП «Комсомолец» является Россельхоз. Имущество предприятия находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), принадлежит ему на праве хозяйственного ведения и отражается на самостоятельном балансе. Собственник имущества определяет цели и предмет деятельности предприятия, решает вопросы его реорганизации и ликвидации, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества, а также имеет право на получение части прибыли от использования имущества.

Во главе ФГУП «Комсомолец» стоит единичный руководитель (директор), который назначается собственником и подотчетен только ему. Трудовой коллектив учхоза составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.

В ФГУП «Комсомолец» бухгалтерский учет организован по централизованной

форме. Предприятие применяет журнально-ордерную технологию обработки учетной информации. Отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности отчетных данных на предприятии создается система внутрихозяйственного контроля: разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника организации, повышение квалификации работников, организация внутрихозяйственного аудита и службы информационной безопасности.

Уставный капитал учхоза «Комсомолец» на 2009 год. Составляет 108 тыс. руб., добавочный капитал – 52730 тыс. руб., резервный капитал предприятием не создаётся.

Предприятие имеет в своем составе 3 отделения: центральное, Ударник и Пятая Пятилетка, которые занимают единый земельный массив.

Рельеф территории спокойный с мягкими долинами, имеет небольшую волнистость. Большая часть территории учхоза представлена восточно-европейским черноземом, довольно выщелочным, глинистого механического состава. Землепользование ФГУП «Комсомолец» представляет вытянутый массив с севера на юг на 7 км. и с запада на восток на 4 км. Распаханность территории составляет 93,5 %. Землепользование учхоза изрезано овражно-балочной сетью; эрозионно-опасных земель – 50 га.

Климат умеренно – континентальный, с довольно теплым летом и холодной устойчивой зимой. Теплый период, т.е. период с положительной среднесуточной температурой, длится 224– 226 дней. Средняя продолжительность периода с температурой выше 10ْС, т.е. периода активной вегетации, составляет 150– 155 дней, а сумма температур за это время– 2500ْ С.

Земельный массив находится в зоне среднерусской степи. Здесь выпадает сравнительно небольшое количество атмосферных осадков– 450–500 мм., причем за период вегетации около 2/3 этого количества.

Таким образом, природно – климатические условия вполне благоприятны для ведения сельского хозяйства.

В качестве основных показателей, характеризующих общеэкономическую

сторону функционирования предприятия, можно выделить показатели ресурсов хозяйства, которые выступают основой расчёта специализированных экономических элементов. Для рассмотрения данных показателей используем таблицу 1.

Таблица 1 – Показатели ресурсов ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2006– 2008 годы

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Отклонение 2008 г. от 2006 г.

1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

100540

110783

114419

+13879

2. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.

20277

22942

28027

+7750

3. Среднегодовое число работников, чел.

200

192

179

-21

4. Общая земельная площадь, га.

2390

2291

2390

-

Из них сельхозугодий

2050

2050

2050

-

в т.ч. пашня

1526

1526

1526

-

сенокосы

30

30

30

-

пастбища

104

104

104

-

многолетние насаждения

390

390

390

-

5. Затраты на основное производство, тыс. руб.

29543

37775

50155

+20612

6. Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, гол.

599

592

649

+50

7.Энергетические мощности, л.с.

9792

10169

10644

+852

Данные таблицы 1 показывают, что учхоз-племзавод «Комсомолец» является средним по размеру сельскохозяйственным предприятием с общей земельной площадью к 2008 году 2390 гектар и стоимостью валовой продукции 55728 тыс. руб.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом в хозяйстве наблюдался рост почти всех показателей ресурсов предприятия, кроме числа работников, сократившихся на 21 человек или на 10,5 %. Так, среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 13879 тыс. руб. или на 13,8%, среднегодовой остаток оборотных активов – на 38,2 %, сумма затрат на основное производство – на 20612 тыс. руб. или на 70 %, среднегодовое поголовье крупного рогатого скота – на 50 голов или на 8,3 %, энергетические мощности – на 852 л.с. или на 8,7 %. Такой характер изменения ресурсов свидетельствует о динамичном развитии предприятия.

Важное значение для характеристики предприятия имеет определение его специализации, которая выражается в преимущественном производстве отдельных видов продукции и устанавливается по структуре реализованной продукции.

Для характеристики специализации хозяйства определим структуру реализован

ной продукции за три последних года (таблица 2).

Таблица 2 – Состав и структура реализованной продукции в ФГУП учхоз — племзавод «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2006– 2008 гг.

Отрасли и виды

продукции

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Выручка от реализации тыс. руб.

в % к итогу

Выручка от реализации тыс. руб.

в % к

итогу

Выручка от реализации тыс. руб.

в % к

итогу

Зерно

6191

28,1

11097

35,0

14773

36,5

Плоды

629

2,9

1033

3,3

721

1,8

Ягоды

284

1,3

540

1,7

709

1,7

Прочая продукция

1730

7,9

3410

10,8

4762

11,8

Итого по растениеводству

8834

40,2

16080

50,8

20965

51,7

Скотоводство

13091

59,5

15498

49,0

19371

47,8

в том числе:



















Молоко

8957

40,7

12295

38,9

14699

36,3

крупный рогатый скот (в живой массе)

4134

18,8

3203

10,1

4672

11,5

Прочая продукция

68

0,3

50

0,2

188

0,5

Итого по животноводству

13159

59,8

15548

49,2

19559

48,3

Всего по сельскому хозяйству

21993

100

31628

100

40524

100

Как видно из данных таблицы 2, основными товарными отраслями в ФГУП учхоз — племзавод «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2006– 2008 годы являлись зернопроизводство и скотоводство, которые в структуре реализованной продукции в 2008 г. составили 36,5% и 47,8 % соответственно.

В 2008 году выручка от продажи плодов в хозяйстве по сравнению с 2006 годом увеличилась на 14,6 %, но по сравнению с предыдущим годом она снизилась на 312 тыс. руб. или на 30,2 %. Это объясняется снижением урожая данного года из – за гибели сада на 70% площадей в результате холодной зимы 2007–2008 гг. Реализация осуществлялась плодов урожая прошлого года. Удельный вес данной отрасли в структуре реализованной сельскохозяйственной продукции сократился по сравнению с 2006 годом почти в 2 раза.

Выручка от реализации зерна увеличилась на 8582 тыс. руб. или в 2,4 раза, ягод увеличилась на 425 тыс. руб. или почти в 2,5 раза, саженцев увеличилась по сравнению с 2006 годом на 3032 тыс. руб. или почти в 3 раза.

В целом выручка по отрасли растениеводство увеличилась на 12131 тыс. руб. или более чем в 2 раза. Вследствие этих изменений удельный вес отрасли растениеводства в «Комсомольце» увеличился до 51,7% в 2008г. при ее уровне в 2006 году — 40,2%.



Отрасль животноводства на предприятии представлена скотоводством, в котором преобладает выручка от реализации молока, доля которой в структуре реализованной продукции в 2008 году составила 36,3 %, что на 4,4 процентных пункта меньше, чем в 2006 г., однако выручка от ее реализации увеличилась на 5742 тыс. руб. (64 %). Прочая продукция животноводства составляет небольшой удельный вес, за анализируемый период выручка от ее реализации увеличилась на 120 тыс. руб. В целом выручка от реализации продукции животноводства в ФГУП «Комсомолец» в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 6400 тыс. руб. или на 48,6 %, а удельный вес отрасли к 2008 году снизился на 11,5 процентных пункта. Это объясняется увеличением доли выручки от продукции отрасли растениеводства за отчетный период.

Итак, в ФГУП «Комсомолец» за анализируемый период выручка от реализации сельскохозяйственной продукции увеличилась на 18531 тыс. руб. или на 84,3 %. Это объясняется увеличением выручки от продукции растениеводства на 12131 тыс. руб. и животноводства на 6400 тыс. руб.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает интенсификация производства, изучение которой предусматривает рост трех групп показателей, характеризующих уровень, результаты и эффективность интенсификации производства (таблица 3).

Из данных таблицы 3 видно, что показатели и уровня, и результатов и эффективности интенсификации сельскохозяйственного производства в ФГУП учхоз — племзавод «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2006– 2008 годы находятся на достаточно высоком уровне и в динамике в анализируемые три года имели тенденцию к росту, что свидетельствует об эффективной работе предприятия. Об этом говорит и сравнительный анализ экономических показателей в передовом предприятии СХПК»Подъём».

Так, сумма основных средств, поголовье крупного рогатого скота и энергоресурсов на 100 гектар сельхозугодий увеличились в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 677 тыс. руб. (13,8 %) вследствие увеличения стоимости основных фондов на 13879 тыс. руб.; на 3 головы (10,3 %) вследствие увеличения среднегодового поголовья коров на 50 голов; на 41,6 л.с. (8,7 %) исходя из увеличения энергетических ресурсов на 852 л.с.; а затраты труда снизились на 1,8 тыс. чел.-час. (9,9 %) вследствие



Таблица 3 – Основные экономические показатели деятельности ФГУП «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2006– 2008 годы

Показатели

2006 г

2007 г.

2008 г.

СХПК «Подъём»

Отклонение 2008 г. от уровня (+,-):

2006 г

СХПК «Подъём»

1. Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий:

-основных фондов, тыс. руб.

4904

5404

5581

2423

+677

+3158

-крупного рогатого скота, гол.

29

29

32

19

+3

+13

-энергоресурсов, л. с.

477,6

496,0

519,2

273,4

+41,6

+245,8

-затрат труда, тыс. чел. — час.

18,4

17,3

16,6

9,0

-1,8

+7,6

2. Произведено на 100 га сельскохозяйственных угодий тыс. руб.

-валовой продукции

1493,2

2035,3

2718,4

1697,8

+1225,2

+1020,6

— товарной продукции

1072,8

1542,8

1976,9

1643,2

+904,1

+333,7

3. Урожайность ц/га:

— зерновых

36,6

39,7

48,9

27,7

+12,3

+21,2

— плодов

-

15,3

10,3

-

-

-

— ягод

17,8

14,4

18,3

-

+0,5

-

4. Среднегодовой удой молока на 1 корову, кг.

5177

5245

4868

4573

-309

+295

5. Производственная себестоимость 1 ц. продукции, руб.

-зерна

331,72

440,06

380,09

248,05

+48,37

+132,04

-молока

568,65

737,72

915,79

629,64

+347,14

+286,15

6. Фондоотдача, руб.

0,30

0,38

0,49

0,70

+0,19

-0,21

7. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.

4469

9126

11307

13714

+6838

-2407

8. Уровень рентабельности, %

26

41

39

33

+13

+6


снижения затрат труда на 36 тыс. чел.-час. соответственно. По сравнению с СХПК «Подъём» данные показатели выше на 3158 тыс. руб. (за счет большей стоимости основных фондов на 33135 тыс. руб. или на 40,8 % и меньшей площадью сельхозугодий на 1305 га. или на 38,9 %), 13 гол. (за счет разницы в 10 голов (1,6 %) поголовья крупного рогатого скота), 245,8 л.с. (за счет превышения энергетических мощностей на 1473 л.с.), 7,6 тыс. чел.-час. (за счет больших затрат труда на основное производство на 38 тыс. чел.-часов) соответственно.

Прирост производства валовой продукции в расчете на 100 га. земельной площади вследствие увеличения суммы материальных затрат на 20612 тыс. руб. и увеличения суммы прибыли на 4505 тыс. руб. составил 1225,2 тыс. руб. или 82 %, а по сравнению с СХПК «Подъём» объём валовой продукции на 100 га. сельхозугодий выше на 1020,6 тыс. руб., т.к. в ФГУП «Комсомолец» величина материальных затрат на 4418 тыс. руб. превышает их величину в СХПК «Подъём» и сумма прибыли, полученной за отчетный год меньше на 5650 тыс. руб. Прирост производства товарной продукции вследствие увеличения суммы выручки от продукции отрасли растениеводства

на 12131 тыс. руб. и выручки от продукции отрасли животноводства на 6400 тыс. руб. составил 904,1 тыс. руб. или 84 %, а по сравнению с СХПК «Подъём» на 333,7 тыс.руб.

Урожайность зерновых культур увеличилась на 12,3 ц/га, урожайность ягод — на 0,5 ц/га. Среднегодовой надой молока на одну корову снизился на 309 кг., а по сравнению с СХПК «Подъём» больше на 295 кг.

Себестоимость единицы продукции имеет тенденцию к возрастанию и по сравнению с передовым хозяйством она выше.

Такой показатель как фондоотдача в ФГУП «Комсомолец» за 2006 -2008 гг. увеличился на 63,3 %, т.е. на 1 рубль основных фондов было произведено в 2008 г. 49 копеек валовой продукции, что больше чем в 2006 г. на 0,19 руб. Это связано с увеличением производства валовой продукции на 25117 тыс. руб. или на 82 %, а также с увеличением стоимости основных производственных фондов на 13879 тыс. руб. или на 13,8 %, т.о. темпы роста производства валовой продукции превышают темпы роста основных производственных фондов почти в 2 раза. Фондоотдача в СХПК «Подъём» выше уровня 2008 года в ФГУП «Комсомолец» на 21 копейку за счет большей величины валовой продукции на 1232 тыс. руб. и меньшей стоимости основных фондов на 33135 тыс. руб.

За все анализируемые годы в хозяйстве от реализации сельскохозяйственной продукции была получена прибыль, размер которой в 2008 году составлял 11 миллионов 307 тысяч рублей, что на 6838 тыс. руб. больше уровня 2006 года, но меньше уровня передового хозяйства на 2407 тыс. руб. или на 17,6 %. Уровень рентабельности реализованной продукции в 2008 году равнялся 39 %, что ниже показателя 2007 года на 2 процентных пункта или на 4,9 %, но значительно выше показателя 2006 года — на 13 процентных пунктов или на 50 %. Уровень рентабельности СХПК «Подъём» на 6 % ниже рентабельности реализованной продукции в 2008 году в ФГУП «Комсомолец».
    продолжение
--PAGE_BREAK--3. Анализ ресурсного потенциала предприятия 3.1. Анализ состава, структуры и использования земельных ресурсов
Важным ресурсом сельскохозяйственного производства является земля. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья и земли, занятые лесополосами, внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесами, болотами, зданиями и сооружениями, необходимыми для функционирования сельского хозяйства.

При анализе использования земельного фонда необходимо изучить изменения в размере земельных угодий и выявить возможности дальнейшего расширения площади пашни, улучшенных сенокосов и пастбищ. В процессе анализа нужно сравнить фактические данные о размере угодий в текущем году с плановым, это позволит определить изменения в размере общего земельного фонда, площади сельскохозяйственных земель в целом и по видам угодий.

От рационального использования земли зависит развитие всех отраслей сельскохозяйственного производства. Состав и структура землепользования ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» за 2006-2008 гг. приведены в таблице 4.

Таблица 4 — Анализ состава и структуры земельных угодий в учхозе-племзаводе «Комсомолец» за 2006-2008 гг.

Виды угодий

2006г.

2007г.

2008г.
Пло

щадь, га

Структура, %

Пло

щадь, га

Структура, %

Пло

щадь, га

Структура, %
Земельный фонд

с/х угодья
Земельный фонд

с/х угодья
Земельный фонд

с/х угодья

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Общая земельная площадь

2390

100

-

2291

100

-

2390

100

-

Сельскохозяйственные угодья

2050

85,8

100,00

2050

89,5

100,00

2050

85,8

100,00

Из них пашня

1526

63,8

74,4

1526

66,6

74,4

1526

63,8

74,4

Сенокосы

30

1,3

1,5

30

1,3

1,5

30

1,3

1,5

Пастбища

104

4,4

5,1

104

4,5

5,1

104

4,4

5,1

Многолетние насаждения

390

16,3

19,0

390

17,0

19,0

390

16,3

19,0

Лесные массивы

42

1,8

2,0

42

1,8

2,0

42

1,8

2,0

Древесно-кустарниковые насаждения

76

3,2

3,7

76

3,3

3,7

76

3,2

3,7


Продолжение таблицы 4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Пруды и водоемы

57

2,4

2,8

57

2,5

2,9

57

2,4

2,8

Приусадебные участки, коллективные сады и огороды работников хозяйства

99

4,1

4,8

-

-

-

99

4,1

4,8

Болота

62

2,6

3,0

62

2,7

3,0

62

2,6

3,0

Прочие земли

4

0,2

0,2

4

0,2

0,2

4

0,2

0,2

Как видно из таблицы 4, за анализируемый период значительных изменений в составе и структуре земельных ресурсов не произошло. Общая земельная площадь к отчетному году не изменялась, несмотря на её снижение в 2007 году на 99 га. или на 4,1 %. Наибольший удельный вес в структуре земельного фонда занимают сельскохозяйственные угодья: в 2006 и 2008 г.г.-85,8% (из них пашня 63,8%), а в 2007 году-89,5% (из них пашня 66,6%). Другие показатели за 2006-2008 годы не менялись. Отсутствие залежи говорит о рациональном использовании земель, т. к. залежи — это земли, с которых не получают продукцию, а это влияет на результат производства.

Для оценки эффективности использования земельных ресурсов применяется система обобщающих показателей. Рассчитаем показатели интенсивности и эффективности использования земельных угодий в анализируемом хозяйстве за 2006-2008 гг. (таблица 5).

Таблица 5 — Анализ интенсивности и эффективности использования земельных угодий в учхозе-племзаводе «Комсомолец» за 2006-2008 гг.

Показатели

2006 г.

2008 г.

Отклонение (+,-)

1.Степень распаханости сельскохозяйственных угодий, %

93,5

93,5

-

2.Степень использования пашни, %

81,1

82,0

+0,9

З.Удельный вес естественных кормовых угодий в площади сельскохозяйственных угодий, %

6,5

6,5

-

4.Произведено валовой продукции сельского хозяйства на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.:

1493,22

2718,44

+1225,22

5.Произведено на 100га пашни зерна, ц.:

1218,7

1955,3

+736,6

6.Произведено на 100га сельскохозяйственных угодий, ц.:

-молока

631,4

714,8

+83,4

-мяса (в живом весе)

28,1

31,7

+3,6

Данные таблицы 5 показывают, что предприятие интенсивно использует земельные угодья, об этом свидетельствует большой процент использования пашни – в отчетном 2008 году он составил 82 %, что больше чем в 2006 г. на 0,9 п.п., т.к. в 2008 г. увеличилась посевная площадь на 14 га. или на 1,1 %. Имеет место увеличение эф

фективности использования сельскохозяйственных угодий, т.к. выход валовой продукции растениеводства на 100га. сельскохозяйственных угодий увеличился на 1225,22 тыс. руб. или на 82%. Это произошло вследствие увеличения валовой продукции на 25114 тыс. руб. производство зерна на 100га. пашни увеличилось на 736,6 ц. или на 60,4%, молока на 100 га. сельхозугодий увеличилось на 83,4ц. или на 13,2%, т.к. увеличилось поголовье скота молочного направления на 51 голову или на 20,4%.

Данные изменения происходили при неизменной площади сельскохозяйственных угодий равной 2050 га. и площади пашни – 1526 га.
    продолжение
--PAGE_BREAK--3.2.Анализ наличия, состава и движения трудовых ресурсов.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат — объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Проанализируем состав и структуру трудовых ресурсов учхоза-племзавода «Комсомолец» за 2006-2008гг. (таблица 6).

Таблица 6 — Состав и структура трудовых ресурсов учхоза-племзавода «Комсомолец» за 2006-2008гг.

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008г.

Среднегодовая численность, чел.

Удельный вес, %

Среднегодовая численность, чел.

Удельный вес, %

Среднегодовая численность, чел

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

Всего по организации:

200

100

192

100

179

100

в т.ч. работники, занятые в сельскохозяйственном производстве

180

90

174

90,6

168

93,9

из них рабочие постоянные

141

70,5

137

71,4

138

77,1

в т.ч. трактористы-машинисты

20

10

17

8,9

17

9,5

операторы машинного доения

13

6,5

13

6,8

13

7,3



Продолжение таблицы 6

1

2

3

4

5

6

7

скотники КРС

5

2,5

5

2,6

5

2,8

рабочие сезонные и временные

10

5

9

4,7

4

2,2

служащие

29

14,5

28

14,6

26

14,5

из них руководители

10

50

9

4,7

10

5,5

специалисты

15

7,5

15

7,8

12

6,7

Работники, занятые в промышленных предприятиях

7

3,5

6

3,1

5

2,8

Работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений

9




8




3

1,7

Работники торговли, общественного питания

4

2

4

2,1

3

1,7

Из таблицы 6 можно сделать вывод, что в динамике лет численность работников в учхозе-племзаводе «Комсомолец» к 2008 году снизилась на 21 человек или на 10,5%. Уменьшение происходит почти в каждой категории работников. Снижение продиктовано спадом производства и кризисными явлениями в сельском хозяйстве, например за счет увеличения доли механизированного труда, снижения уровня оплаты труда и ряда других факторов.

Эффективность сельскохозяйственного производства в значительной мере зависит от уровня использования трудовых ресурсов. Важным показателем использования трудовых ресурсов является количество отработанных за год чел.-дн. каждым работником, полученное делением общего числа отработанных дней (часов) всеми работниками на число работников. Обобщающим показателем является годовая выработка работника. Все выше указанные показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов рассмотрим в таблице 7.

Рассмотрев таблицу 7, можно сделать вывод, что на предприятии при уменьшении штата работников на 21 чел. Или на 10,5% выработка снизилась на 75 чел.-час., следовательно, ухудшилось использование рабочего времени на 3,8 п.п. При данных изменениях возможен резерв рабочего времени на 9,84 тыс. чел.-час. и валового производства – на 1607,86 тыс. руб.


Таблица 7 — Показатели использования трудовых ресурсов в учхозе-племзаводе «Комсомолец» за 2006-2008гг.

Затраты труда на производство единицы продукции (трудоемкость) зависят от многочисленных факторов. Расчет можно произвести методом цепной подстановки. Рассмотрим влияния данных факторов в учхозе-племзаводе «Комсомолец» (табл. 8).

Таблица 8 — Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции

Вид

продукции

Затраты на 1 га (гол.), (чел.-час.)

Урожайность (производительность), ц/га

Трудоемкость производства 1ц продукции, чел. — час.

Отклонение данных 2008г. от 2006г.

2006г.

2008г.

2006г.

2008г.

2006 г.

2008г.

Усл.

Всего

в т.ч. за счет изменения

затрат труда на 1га

урожайности и (производительности)

Зерно

66,93

47,54

36,6

48,9

1,83

0,97

1,37

-0,86

-0,46

-0,4

Плоды

13,45

99,01

0,56

5,86

24,02

16,9

2,3

-7,12

-21,72

+14,6

Молоко

200

199,3

51,77

48,68

3,86

4,09

4,11

0,23

0,25

-0,02

Прирост крупного рогатого скота

80,23

54,60

1,65

1,87

48,62

29,20

42,90

-19,42

-5,72

-13,7

Из рассмотренной таблицы 8 видно, что в отчетном 2008 году по сравнению с 2006 годом затраты труда на 1 ц. зерна уменьшились на 0,86 чел.-час., за счет снижения затрат труда на 1 га зерновых на 19,39 чел.-час. трудоёмкость снизилась на 0,46 чел.-час., а за счет увеличения урожайности на 12,3 ц/га трудоемкость снизилась на 0,4 чел.-час. Трудоемкость плодов также снизилась на 7,12 чел.-час. или на 29,6 %

вследствие увеличения затрат на 1 га плодовых насаждений на 85,56 чел.-час., трудоемкость снизилась на 21,72 чел.-час., а за счет увеличения урожайности на 5,3 ц/га, трудоемкость увеличилась на 14,6 чел.-час. Трудоемкость производства 1ц молока за анализируемый период за счет увеличения затрат на 0,35 % и снижения производительности на 6 %увеличилась на 0,23 чел.-часа. Затраты на прирост крупного рогатого скота в ФГУП «Комсомолец» к 2008 г. снизились на 19,42 чел.-час. или на 40 %, в т.ч. за счет снижения затрат 1 голову скота на 25,63 чел.-час. трудоемкость производства снизилась на 5,72 чел.-час., а за счет увеличения производительности скота на 0,22 ц. трудоёмкость снизилась на 13,7 чел.-час.

К резервам увеличения эффективности использования трудовых ресурсов можно отнести:

1.Обеспечение хозяйства трудовыми ресурсами. Недостаточное обеспечение рабочей силой может привести к невыполнению объема производства продукции, к несоблюдению оптимального соотношения агротехнических сроков проведения полевых работ, а, в конечном счете, к не сохранению объема производства сельхоз продукции. Высокое обеспечение трудовыми ресурсами приведет к неполному использованию рабочей силы.

2.Сезонность сельскохозяйственного производства. Неравномерное в течение года использование труда в хозяйстве обусловлено несовпадением периода производства и рабочего периода.

Производительность труда в сельском хозяйстве находится под влиянием многочисленных факторов. Все факторы роста производительности труда можно выделить в 4 группы:

1) организационно-экономические включают углубленную специализацию и кооперацию, совершенствование организации производства и труда, ликвидация простоев по организационным вопросам;

2) технико-экономические совершенствование технологии производства, совершенствование техники, ликвидация простоев по техническим причинам;

3) социально-экономические совершенствование материального стимулирования труда, соблюдение трудовой дисциплины, повышение квалификации работников;

4) естественные климатические факторы.
    продолжение
--PAGE_BREAK--3.3.Анализ наличия, состава и структуры материальных оборотных средств
В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в составе и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

При анализе состава и структуры оборотных средств особое внимание обращают на объем производства и специализацию предприятия; условия снабжения; себестоимость оборотных средств собственного производства и себестоимость работ; условия реализации и расчетов за продукцию и услуги.

Дадим оценку изменений в составе и структуре оборотных средств учхоза-племзавода «Комсомолец» (таблица 9).

Таблица 9 – Динамика состава и структуры оборотных средств учхоза-племзавода «Комсомолец»

Показатели

2006 г.

2008г.

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

сумма

%

сумма

%

сумма

%

сумма

%

1.Производственные запасы

17248

87,79

19009

90,93

22058

88,31

27903

89,79

2.НДС по приобретенным ценностям

102

0,52

-

-

-

-

-

-

3.Денежные средства

130

0,66

45

0,22

424

1,7

132

0,42

4.Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

-

-

5.Средства в расчетах (дебиторы)

2168

11,03

1851

8,85

2496

9,99

3040

9,78

6.Прочие оборотные средства

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

19648

100

20905

100

24978

100

31075

100

Как видно из таблицы 9 в ФГУП «Комсомолец» наибольший удельный вес занимают производственные запасы. На их долю к концу отчетного года приходится 89,79 % от общей суммы оборотных средств, что приводит к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. В 2008г. увеличилась доля дебиторской задолженности на 1189 тыс. руб. или на 64,2 % по состоянию на конец года, вследствие увеличения неплатежеспособных покупателей. Значительно вырос удельный вес денежных средств на 0,2 п.п., что обусловлено уровнем несбалансированности денеж

ных потоков. Но, несмотря на такой скачок денежных средств, их все равно не хватает для обеспечения всех первоочередных платежей.

Проанализировать эффективность использования оборотных средств, можно рассчитав таблицу 10.

Таблица 10 – Эффективность использования оборотных средств в ФГУП «Комсомолец»

Показатели

2006 год

2008 год

Отклонение (+,-)

1. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.

20277

28027

+7750

2. Получено, тыс. руб.

а) валового дохода

1068

5573

+4505

б) валовой выручки от реализации

22561

41050

+18489

3. Получено в расчете на 1000 руб. оборотных средств

а) валового дохода

52,67

198,84

+146,17

б) валовой выручки

1112,64

1464,66

+352,02

4. Размер оборотных средств, приходящихся на 1 рубль валовой продукции

0,662

0,503

-0,159

Рентабельность оборотных средств, %

5,27

19,88

+14,61

За анализируемый период в ФГУП «Комсомолец» эффективность использования оборотных средств увеличилась, об этом свидетельствует увеличение рентабельности оборотных средств на 14,61 п.п. Данное изменение было вызвано тем, что темпы роста прибыли выше темпов роста оборотных средств. В период с 2006 по 2008 гг. прибыль увеличилась на 4505 тыс. руб. или более чем в 5 раз, а среднегодовые остатки оборотных средств на 7750 тыс. руб. или на 38 %.
    продолжение
--PAGE_BREAK--3.4.Анализ наличия, состава, структуры и движения основных средств.
Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности. В связи с этим анализ обеспеченности предприятий основными фондами и поиск резервов повышения эффективности их использования имеет большое значение. В процессе анализа необходимо изучить структуру основных средств и дать оценку происшедшим изменениям. Желательно, чтобы при этом увеличилась доля активной части фондов, в том числе рабочих машин, оборудования, продуктивного скота.

Рассмотрим состав и структуру основных фондов учхоза-племзавода «Комсомо

лец» за 2006-2008гг. (таблица 11).

Таблица 11 — Состав и структура основных фондов учхоза-племзавода «Комсомолец» за 2006-2008гг.

Показатели

На конец года

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Здания

39717

37,30

56413

49,00

50695

44,58

Сооружения

30769

28,91

13054

11,34

7689

6,76

Машины и оборудование

12641

11,88

14735

12,80

17472

15,37

Транспортные средства

2666

2,50

5259

4,57

6736

5,92

Производственный и хозяйственный инвентарь

28

0,03

28

0,02

28

0,02

Рабочий скот

-

-

-

-

-




Продуктивный скот

5594

5,26

8081

7,02

10114

8,89

Многолетние насаждения

14197

13,34

16670

14,48

20080

17,66

Другие виды основных средств

821

0,78

892

0,77

892

0,78

Итого

106433

100

115132

100

113706

100

По данным таблицы 11 видно, что стоимость основных производственных фондов за анализируемый период увеличилась на 7273 тыс. руб. или на 6,8 %. Данное изменение связано с вводом в состав основных средств зданий стоимостью 10978 тыс. руб., (их удельный вес увеличился на 7,28 п.п.), стоимость сооружений снизилась на 23080 тыс. руб. (удельный вес снизился на 22,15 п.п.), стоимость машин и оборудования увеличилась на 4831 тыс. руб. или на 38,2 %, стоимость транспортных средств – на 4070 тыс. руб. или в 2,5 раза, стоимость продуктивного скота – на 4520 тыс. руб. или на 80,8 %, многолетних насаждений – на 5883 тыс. руб. или на 41,4 %. В составе основных фондов присутствуют многолетние насаждения, что говорит о плодово-ягодном направлении хозяйства.

В структуре основных производственных фондов ФГУП «Комсомолец» произошли положительные изменения. В частности, активная часть основных средств увеличилась на 19375 тыс. руб. или на 53,9 %, что говорит об улучшении обеспеченности техникой, оборудованием и т.п., необходимым для выполнения сельскохозяйственных работ, и пассивная часть основных средств снизилась на 12102 тыс. руб. или на 17,2 %.

Снижение стоимости фондов обусловлено их старением и выбытием, особенно активной части, также недостаточным финансированием воспроизводства сельскохозяйственной техники, транспортных средств, многолетних насаждений и др. фондов.



Состав и структура основных фондов в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» не постоянны. Вступают в эксплуатацию новые средства труда, действующие выбывают в результате физического и морального износа, поломок, стихийных бедствий и т.д. Наблюдается благоприятная тенденция для предприятия в связи с увеличением стоимости машин и оборудования, транспортных средств, многолетних насаждений. Это связанно с благоустройством территории и строительством коммуникаций, с закупкой новой техники и закладкой садов.

Рассчитаем показатели движения, состояния и эффективности использования основных фондов в целом и в том числе их активной части в учхозе-племзаводе «Комсомолец», основным показателем которой является фондоотдача (таблица 12). Она определяется отношением ВП или ТП к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Таблица 12 — Показатели движения, технического состояния и службы основных фондов в ФГУП «Комсомолец» за 2006 – 2008 гг.

Показатели

Годы

СХПК «Подъем»

Отклонение 2008г. от:

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2006 г. %

СХПК «Подъем», %

Исходные данные

1. Стоимость основных средств на начало отчетного периода, тыс. руб.

94648

106433

115132

79738

121,6

144,4

2. Стоимость основных средств на конец отчетного периода, тыс. руб.

106433

115132

113706

82830

106,8

137,3

3. Сумма износа основных фондов, тыс. руб.

32286

32501

34704

34587

107,5

100,3

4. Стоимость выбывших фондов за год, тыс. руб.

2234

24983

13331

1471

596,7

906,3

5. Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.

14019

33682

11905

4563

84,9

261,0

6. Годовая сумма амортизации основных фондов, тыс. руб.

2236

3361

3382

5897

151,3

57,4

Расчетные показатели

7. Степень износа, %

30,3

28,2

30,5

41,8

100,7

73,0

8. Степень сохранности, %

69,7

71,8

69,5

58,2

99,7

119,4

9. Фактический (физический) срок службы, лет

47,6

4,6

8,5

56,3

17,9

15,1

10. Нормативный (амортизационный) срок службы, лет

47,6

34,3

33,6

14,0

70,6

240,0

11. Степень обновления, %

13,2

29,3

10,5

5,5

79,5

191,0

12. Срок обновления, лет

6,8

3,2

9,7

17,5

142,6

55,4

13. Коэффициент выбытия

0,02

0,23

0,12

0,018

600

666,7

14. Коэффициент прироста

0,125

0,082

-0,012

0,039

-

-

Анализ таблицы 12 показывает, что за анализируемый период в среднем степень износа по основным фондам предприятия составила 30 %,. За 2008 год степень изно

са увеличилась на 0,7 %, вследствие этого степень сохранности основных фондов снизилась на 0,3%, которая в 2008 г. составила 69,5 %. К 2008 г. нормативный (аморти

зационный) срок службы выше фактического (фи

зического) срока службы на 39,5 %, тогда как в 2006 г. нормативный (амортизационный) срок службы не отличался от фактического (физичес

кого) срока службы.

Амортизационные отчисления могут служить источником воспроизводства основных фондов на предприятии. Данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что сумма начисленной амортизации увеличилась за исследуемый период на 1146 тыс. руб. (51%) Это происходит потому, что амортизационные отчисления зависят от стоимости основных фондов, среднегодовая стоимость которых на современном этапе увеличилась на 13879 тыс. руб. или на 13,8 %.

Данные таблицы 8 показывают, что за отчетный период техническое состояние основных средств на предприятии значительно ухудши

лось за счет снижения их поступления и увеличения выбытия. Стоимость поступивших основных фондов к 2008г. снизилась на 2114 тыс. руб. или на 15,1 %, т.о. степень обновления снизилась 2,7 п.п.

В ФГУП «Комсомолец» за анализируемый период возрос срок обновления основных средств с 6,8 до 9,7 лет, что отрицательно сказывается на их воспроизводстве. В 2007 году на предприятии наблюдалось резкое увеличение стоимости выбывших средств по сравнению с 2006 г. на 22749 тыс. руб., но по сравнению с 2007 г. в 2008г. стоимость выбывших основных средств уменьшилась на 11652 тыс. руб. или на 46,6 %, по сравнению с 2006 г. в 2008 г. стоимость выбывших фондов увеличилась на 11097 тыс. руб. или почти в 6 раз, за счет этого коэффициент выбытия увеличился в 6 раз и в 2008 году составил 12 %. Коэффициент прироста основных средств в 2007г.по сравнению с 2006 г. снизился на 4,3 %, а в 2008 году выбытие основных средств превысило поступление и прироста не было.

Эффективное использование основных фондов на сельскохозяйственных предприятиях тесно связано с использованием земельных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов и возможно только при достижении оптимальных их пропорций. Экономическая эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, нормы прибыли и фондорентабельности

(таблица 13).

Таблица 13 – Динамика показателей экономической эффективности использования основных фондов в ФГУП учхоз – племзавод «Комсомолец» в 2006–2008 годы

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Отклонение 2008 г. от:2006 г.

Фондоотдача, руб.

0,30

0,38

0,49

163,3

Фондоемкость, руб.

3,28

2,66

2,05

62,5

Фондорентабельность, %

4,44

8,24

9,88

222,5

Норма прибыли, %

3,70

6,82

7,94

214,6

Срок окупаемости, лет

22,5

12,1

20,5

91,2

Как видно из данных таблицы 13, эффективность использования основных фондов в учхозе – племзаводе «Комсомолец» находится на достаточно низком уровне. Согласно проведенным расчетам в 2008 году на 1 рубль основных фондов было получено 49 копеек валовой продукции сельского хозяйства, что на 19 копеек больше, чем в 2006 г., Таким образом, фондоотдача увеличилась на 63,3 % по сравнению с 2006 г. за счет увеличения стоимости валовой продукции сельского хозяйства на 25177 тыс. руб. или на 82% и увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 13879 тыс. руб. или на 13,8 %. Соответственно обратно пропорционально изменилась фондоемкость: по сравнению с 2006 г. она снизилась на 1 рубль 23 копейки или на 37,5 %. Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоёмкости продукции свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Для наглядного изображения изменений фондоотдачи и фондоёмкости в ФГУП «Комсомолец» за период 2006 – 2008 гг. можно использовать диаграмму (рисунок 1).

Рисунок 1 — Динамика показателей фондоотдачи и фондоёмкости

в ФГУП «Комсомолец» за 2006 – 2008 гг.



Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии основных производственных фондов и к увеличению объема выпускаемой продукции. Размер относительной экономии ресурсов и прирост продукции в результате роста фондоотдачи определяются специальным расчетом. Так, относительная экономия основных фондов (ЭО) определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода (ОФ1) и среднегодовой стоимостью основных фондов базового года ОФ0, скорректированной на рост объема производства продукции (ВП).

ЭО = ОФ1 — (ОФ0x ) = 114419 – (100540 х )= -68616,3 руб.

Таким образом, экономия основных средств составила 68616,3 руб.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств). Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем её выпуске. Рентабельность использования фондов увеличилась более чем в 2 раза. Это связано с тем, что темп прироста прибыли составил 6838 тыс. руб. или в 2,5 раза больше, чем в 2006 году, прирост основных фондов – 13879 тыс. руб. или 13,8 %. Аналогичная ситуация с эффективностью использования всего капитала. Так, норма прибыли в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась в 2,2 раза, за счет увеличения стоимости капитала на 21629 тыс. руб. и увеличения прибыли на 6838 тыс. руб. Срок окупаемости основных производственных фондов снизился на 2 года или на 8,8 % и в 2008 г. составляет 20,5 лет.

Все рассмотренные направления повышения эффективности основ

ных фондов в конечном итоге отражаются на увеличении стоимости валовой продукции.

На уровне предприятия резервы подсчитываются следующим образом:

, где

ВПф — фактический объем валовой продукции сельского хозяйства;

Р↑ВП — резерв увеличения валовой продукции;

ОФф — основные фонды в отчетном году;

Р↓ОФ — резерв сокращения фондов за счет реализации, консер

вации, списания.

Таким образом, основным фактором, способствующим увеличению фондоотдачи

является рост валовой продукции.

По уставу ФГУП учхоз – племзавод «Комсомолец» имеет право осуществлять продажу только движимого имущества, а реализация недвижимого имущества возможна только по согласованию с вышестоящей организацией – Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом. Неиспользуемых и ненужных объектов основных фондов из разряда движимого имущества, которые можно было реализовать, в хозяйстве нет. В качестве объектов для сдачи в аренду на предприятии могут рассматриваться здания бани, балансовой стоимостью 62 000 рублей, двух магазинов стоимостью 120 000 и 47 000 рублей, сыроцеха стоимостью 76000 рублей, клуба стоимостью 114 000 рублей. Хозяйство до 2007 года имело такую практику в отношении первых двух видов. Также возможен вариант передачи некоторых из этих объектов на баланс соответствующих городских организаций. Таким образом, резерв снижения стоимости основных фондов на предприятии может быть определен в сумме 419 тысяч рублей.

Другим источником роста фондоотдачи в учхозе является увеличение объема валовой продукции. Рассмотрим внутрихозяйственные резервы роста объема производства основных видов сельскохозяйственной продукции, определяющих специализацию хозяйства, – зерна, плодов и молока.

Основными источниками резерва увеличения производства зерна могут быть рост урожайности зерновых культур, совершенствование структуры посевов, расширение посевных площадей. К резервам роста урожайности в свою очередь относятся:

– внесение удобрений;

– применение системы мероприятий по защите растений;

– улучшение качества семян;

– внедрение более урожайных сортов;

– качественное и своевременное проведение всех агротехнических мероприятий;

– сокращение потерь при уборке урожая.

В целом технология выращивания зерновых культур в учхозе – племзаводе «Комсомолец» осуществляется на достаточно хорошем уровне, о чем свидетельствует стабильно высокий по годам уровень их урожайности. Внесение минеральных и органических удобрений, применение средств защиты растений от вредителей и болез

ней, соблюдение научно – обоснованного чередования культур в севооборотах, использование элитных семян районированных сортов, своевременное и качественное проведение агротехнических мероприятий позволяет хозяйству получать урожайность зерновых культур в последние пять лет в среднем 39,2 ц/га, что выше среднеобластного и среднерайонного уровней соответственно на 52 и 44 %.

Поэтому главная роль в повышении урожайности зерновых культур в учхозе принадлежит правильному выбору способа уборки и проведение ее в оптимальные сроки. Способ уборки должен определяться в хозяйстве в зависимости от состояния посевов и складывающихся погодных условий. Двухфазный способ (раздельная уборка) следует использовать в середине восковой спелости при влажности зерна 35-40% для неравномерно созревших и склонных к полеганию и осыпанию сортов, а также на засоренных посевах.

При ненастной погоде предпочтительнее прямое комбайнирование. Уборочные работы при этом способе начинаются при полном созревании хлебов (влажность 14-18%). Задержка с уборкой урожая приводит к осыпанию зерна, вследствие чего урожайность на площадях, убранных позднее установленных сроков, значительно ниже. Биологические и физические потери зерна после его созревания на 4-5 день составляют в среднем 2-3%, на 10-й день -10-15%, на 15-й день – 20-30%.

Как показал анализ первичной документации по оприходованию зерновой продукции и данные агрономической службы, в учхозе – племзаводе «Комсомолец» не все площади посевов зерновых культур были убраны в оптимальные сроки (табл. 14)

Таблица 14– Расчет резервов увеличения производства зерна за счет соблюдения сроков уборки

Зерновые

культуры

Площадь, убранная несвоевременно, га

Урожайность, ц/га

Резерв увеличения сбора продукции, ц.

при уборке в срок

при уборке с опозданием

с 1 га

со всей площади

Озимая пшеница

40

53,2

44,5

8,7

348

Яровая пшеница

55

42,3

38,1

4,2

231

Ячмень

25

36,8

33,0

3,8

95

Овес

35

24,1

22,3

1,8

63

Всего:

155

×

×

×

737

Рассчитанный в таблице 14 резерв увеличения валового сбора зерна за счет соблюдения сроков уборки составил в первоначально оприходованной массе 737 центнеров. Стоимость дополнительной продукции в оценке по фактической себестоимости (380,09 руб.) равняется 280126 рублей.



В качестве источников резерва увеличения плодов в учхозе – племзаводе «Комсомолец» при сложившемся уровне развития отрасли могут рассматриваться:

– увеличение площади насаждений;

– совершенствование типовой, возрастной и сортовой структуры насаждений;

– внесение удобрений;

– сокращение потерь при уборке.

Первый источник актуален в связи с гибелью садов в результате вымерзания зимой 2006– 2007 гг. на 70% площадей. Поэтому в учхозе, начиная с осени 2007 года, идет закладка новых садов яблони на полукарликовых подвоях площадью 92 гектара в среднем по 20 гектар в год.

Совершенствование структуры многолетних насаждений, занимающих значительный удельный вес в структуре основных фондов предприятия, кроме того, относится к разряду мероприятий по повышению эффективности использования фондов.

Критерием рациональной структуры многолетних насаждений является получение максимума продукции с 1 гектара площади при минимальных затратах на единицу продукции. Поэтому главным направлением совершенствования структуры плодовых насаждений в хозяйстве является увеличение доли насаждений яблони на слаборослых подвоях. Исследования ученых показали, что яблони на слаборослых подвоях начинают плодоносить на 3–5 год, а на сильнорослых подвоях – на 6–8 год. И хотя для создания карликовых и полукарликовых садов требуется больше капитальных вложений, срок их окупаемости сравнительно невелик – 5–6 лет, в то время как сильнорослых садов – 9–10 лет. Как показывает практика, наиболее выгодным для экономики хозяйства является выращивание карликовых садов, имеющее следующие преимущества: невысокие размеры деревьев, в результате чего повышается производительность труда и качество проведения уборочных работ, более высокая урожайность в силу более плотного размещения деревьев, а, следовательно, более низкая себестоимость производства единицы продукции и высокий уровень рентабельности.

Результаты сравнительных исследований экономической эффективности выращивания карликовых и полукарликовых насаждений в учхозе – племзаводе «Комсомолец» показывают, что урожайность первых в 2 раза выше.

До настоящего времени типовая структура насаждений яблони в хозяйстве содер

жала 22% площадей среднеросых садов, 77% площадей слаборослых полукарликовых садов разных схем посадок и всего 1% карликовых садов. Очевидно, что рост удельного веса карликовых насаждений приведет к существенному увеличению валового сбора яблок.

Закладка новых насаждений должна осуществляться на базе научно – обоснованного садооборота, что позволяет иметь плодовые насаждения определенной возрастной структуры. Непланомерная замена старых насаждений новыми вызывает резкое колебание объема производства продукции по годам, что отрицательно отражается на экономике хозяйства. Зная период продуктивного возделывания плодовых культур, можно рассчитать размер площади для ежегодной закладки новых садов и раскорчевки старых. Также, по мнению ряда ученых, интенсивные сады не должны закладываться сразу после раскорчевки старых насаждений. Такие участки подлежат рекультивации на 2 – 3 года. Их следует засевать смесью злаковых и бобовых трав. Этот период необходим для разложения в почве остатков корней плодовых деревьев и инактивации образующихся при этом ядовитых соединений.

Кроме того, закладка и реконструкция садов в обязательном порядке должны вестись только согласно проектам организации территории, где отражаются размещение подразделений предприятия, кварталов сада, полей культурооборота питомников, садозащитных лесополос, дорог и разворотных полос, оросительных систем и прочих объектов и коммуникаций.

Не менее важна оптимизация оптимальной сортовой структуры сада, которая возможна на основе решения экономико-математической задачи.

Прибавка урожая плодов в случае перехода на оптимальную сортовую структуру составит в среднем 35- 40%.

Рассмотренные выше источники увеличения производства плодов рассчитаны на долговременную перспективу.

Увеличение объема производства плодов возможно также за счет комплексного внесения удобрений. Опыты применения минеральных удобрений в передовых садоводческих предприятиях, показали высокую экономическую эффективность данного мероприятия. Наибольший эффект был получен в результате совместного глубокого внесения азотных, калийных, фосфорных и магниевых удобрений. В этом случае

урожайность яблони была на 60% выше, чем с неудобренной площади. Рентабельность затрат на приобретение и внесение удобрений, а также на уборку дополнительного урожая составила 85%.

В среднем же внесение комплексного минерального удобрения в дозе N90 P90K90 c учетом питательной ценности почв в хозяйстве дает прибавку урожайности в размере 20 ц/га. Таким образом, при сохранившейся после вымерзания плодоносящей площади яблони 39 гектаров в учхозе – племзаводе «Комсомолец» за счет внесения удобрений могло быть дополнительно получено 780 центнеров яблок, что в стоимостном выражении составляет 190 тысяч рублей.

Сокращению потерь при производстве плодов способствует применение поточной технологии уборки и транспортировки яблок. В отличие от традиционной технологии она содержит в 3 раза меньше операций. Отличительной чертой поточной технологии является сбор яблок в контейнеры, которые находятся на уборочно – транспортных прицепах – контейнеровозах, передвигающихся по междурядьям сада, и вывозка продукции сразу после съема.

Использование поточной технологии уборки продукции садоводства позволяет сократить до минимума разрыв во времени между съемом плодов в саду и доставкой их в плодохранилище, повысить производительность труда в 1,5– 2 раза, увеличить выход стандартной продукции на 10–15%, снизить материальные затраты на уборку единицы продукции на 8– 10%. В учхозе – племзаводе «Комсомолец» поточная технология уборки и транспортировки применяется на 85% площади.

Основными источниками резерва увеличения производства животноводческой продукции являются рост поголовья животных и уровня их продуктивности, а также сокращение потерь продукции.

Так как фактическое поголовье коров основного молочного стада в учхозе – племзаводе «Комсомолец» в 2008 году соответствует плану оборота стада, резерв увеличения производства молока в хозяйстве можно осуществить за счет роста продуктивности коров, который в свою очередь может быть получен в результате рационального использования кормов, правильной организации отелов, улучшения возрастного и породного состава стада, а также условий содержания животных.

Для расчета резерва за счет рационального использования кормов надо перерасход

кормов на единицу продукции умножить на фактический объем производства и полученный результат разделить на плановую норму расхода кормов (таблица 15).

Таблица 15 – Расчет резерва увеличение производства молока за счет рационального использования кормов в учхозе – племзаводе «Комсомолец» в 2008 году

Показатели

Расчет

Расход кормов на производство 1 ц. молока, ц. к. ед.

по плану

фактически

Перерасход кормов на 1 ц молока, ц. к. ед.

Фактический объем производства молока, ц

Перерасход кормов на весь объем производства, ц. е.к.

Резерв увеличения производства молока, ц.


1,40

1,45

0,05

14653

732,65

523,32

Из данных таблицы 15 видно, что применение этого резерва позволит дополнительно получить 523,32 центнера молока.

На уровень молочной продуктивности коров существенное влияние оказывает рациональная организация отелов. В настоящее время она возможна на основе применения поточно–цеховой технологии производства, которая базируется на раздельно – групповом содержании коров с учетом их физиологического состояния. Все стадо при этом делится на четыре цеха:

цех сухостойных коров (подготовки к отелу); в этом цехе животные находятся 50 – 60 дней;

цех отела, в который коровы поступают за 8– 10 дней до отела и находятся здесь 25 дней;

цех раздоя и осеменения, где животные содержатся до 90 дней;

цех производства молока, куда коровы поступают после раздоя и осеменения и находятся здесь около 200 дней.

В учхозе – племзаводе «Комсомолец» поточно-цеховая система производства молока освоена, однако имеют место нарушения физиологически целесообразных сроков нахождения животных в том или ином цехе. В частности, резервом роста продуктивности коров молочного направления в хозяйстве является сокращение сухостойного периода.

Потери молока от увеличения сухостойного периода (свыше 60 дней) определяются следующим образом: среднегодовое количество коров умножают на количество дней превышения продолжительности сухостойного периода и на дневной надой молока перед запуском.



В учхозе – племзаводе «Комсомолец» средняя продолжительность сухостойного периода составила 65 дня, а дневной надой на корову перед запуском – 14,5 кг. Потери молока за счёт этого фактора составляют 218,225 центнера (301 гол. х 5 дней х 14,5 кг/день), а в стоимостном выражении (в оценке по фактической себестоимости) – 199848 рублей (218,225 ц х 915,79 руб.).

Изменение породного состава поголовья в хозяйстве не планируется, так как выращиваемая симментальская порода устойчива к болезням и обладает достаточно высокой молочной продуктивностью.

Таким образом, общий резерв роста производства молока в учхозе – племзаводе «Комсомолец» в натуральном выражении равен 741,545 центнерам (523,32 ц + 218,225 ц), а в стоимостном выражении (в оценке по фактической себестоимости) – 679,099 тысячи рублей (741,545 ц х 915,79 руб.).

Общая сумма дополнительной сельхозпродукции, которая могла бы быть полученной в хозяйстве в результате реализации указанных выше резервов, составляет 1149,225 тысяч рублей (280,126 тыс. руб. + 190 тыс. руб. +679,099 тыс. руб.)

Произведем вычисление возможного уровня фондоотдачи и резерва ее роста по формуле, приведенной на странице:

руб.

С учетом выявленных резервов в 2008 году фондоотдача могла бы составить 0,50 рублей, что на 0,01 рубля или 2% больше фактически достигнутого уровня.

В процессе анализа необходимо изучить динамику всех показателей о работе тракторного парка и выявить причины изменения их величины.

Резервы повышения эффективности использования машинно-тракторного парка — это неиспользованные возможности его дополнительной загрузки в течение года и во время всего периода его функционирования. Основными источниками резервов увеличения объема тракторных работ могут являться:

сокращение целодневных простоев;

сокращение внутрисменных простоев тракторов;

повышение коэффициента сменности;

увеличение среднечасовой выработки тракторов.

Неиспользованные резервы за отчетный период устанавливаются на основе

результатов факторного анализа.

Данные о работе тракторного парка представлены в таблице (таблица 16).

Таблица 16 — Сведения о работе тракторного парка в ФГУП «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2007 – 2008 гг.

Показатели

2007 год

2008 год

В % к предыдущему году

Объем тракторных работ, эт. га.

60418

57133

94,6

Среднегодовое количество тракторов в усл. эталонном исчислении, шт.

28

30

107,1

Отработано в среднем одним тракторном за год:

машино — дней

машино — смен

машино — часов


273

284

2187


256

280

2044


93,8

98,6

93,5

Коэффициент использования тракторов в работе

0,75

0,70

93,3

Коэффициент сменности

1,04

1,09

104,8

Средняя продолжительность смены, час.

8

7,5

93,8

Выработка на один трактор, эт. га.

— среднегодовая

— среднедневная

— среднесменная

— среднечасовая


2158

7,90

7,6

0,95


1904

7,42

6,8

0,91


88,2

93,9

89,5

95,8

Как видно из данных таблицы 16 объём тракторных работ в ФГУП «Комсомолец» в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшился на 3285 условных эталонных гектара или на 5,4 %.

Данное сокращение вызвано снижением как количественных, так и качественных характеристик работы машинно-тракторного парка.

Почти по всем показателям, характеризующим экстенсивную нагрузку тракторов, наблюдается уменьшение значений в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Так, количество машино-часов сократилось на 6,5 %, машино-смен – на 1,4 %. В 2008 году трактора отработали 256 дней, что ниже уровня предыдущего года на 6,2 % или на 17 дней. Вследствие этого коэффициент использования тракторов в работе в 2008 году по сравнению с 2007 годом сократился с 0,75 до 0,70, то есть почти на 6,7 %. Коэффициент сменности возрос на 4,8 %, за счет увеличения машино-смен и снижения машино-дней на 17 дней. Для повышения коэффициента сменности необходимо иметь достаточ

ное число механизаторов (примерно два-три человека на трактор)

Показатели, характеризующие интенсивную нагрузку тракторов также сократились: среднегодовая выработка на один трактор в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 11,8 %, среднедневная — на 6,1 %, среднесменная снизилась на 10,5 %. Вследствие сокращения среднесменной выработки и уменьшения продолжитель

ности смены на 0,5 часа, часовая выработка уменьшилась на 0,04 эталонных гектара или на 4,8%. Следует отметить низкий уровень этих показателей в хозяйстве.

Таким образом, изменение большинства показателей использования тракторного парка в 2008 году по сравнению с 2008 годом позволяют сделать вывод об ухудшении работы тракторов в ФГУП «Комсомолец» в отчётном году.

Объем тракторных работ может быть представлен следующей взаимосвязью факторов:

VТР = Т x Д x Ксм x П x ЧВ

Произведем расчет влияния этих факторов на изменение фактического объема тракторных работ по сравнению с плановым способом цепной подстановки на основе данных таблицы 16 путем последовательной замены планового уровня факторных показателей на фактические:

VТРпл = Тпл x Дпл x Ксм пл x Ппл x ЧВпл = 28×273×1,04×8×0,95=60418 эт. га

VТРусл.1 = Тф x Дпл xКсм пл x Ппл x ЧВпл = 30×273×1,04×8×0,95=64734 эт. га

VТРусл.2 = Тф x Дф x Ксм пл x Ппл x ЧВпл = 30×256×1,04×8×0,95=60703 эт. га

VТРусл.3 = Тф x Дф x Ксм. ф. x Ппл x ЧВпл = 30×256×1,09×8×0,95=63621 эт. га

VТРусл.4 = Тф x Дф x Ксм. ф. x Пф. x ЧВпл = 30×256×1,09×7,5×0,95=59645 эт. га

VТРф. = Тф. x Дф. x Ксм. ф. x Пф. x ЧВф.= 30×256×1,09×7,5×0,91=57133 эт. га

Общее изменение объема тракторных работ составляет:

VТР = VТРф –VТРпл=57418-60418= -3285 эт. га

в том числе за счет изменения:

а) среднегодового числа тракторов:

VТРт = VТРусл.1 – VТРпл =64734-60418= 4316 эт. га

б) количества отработанных дней одним трактором за год:

VТРд = VТРусл.2 — VТРусл.1 = 60703-64734= -4031 эт. га

в) коэффициента сменности:

VТРк.см. = VТРусл.3 – VТРусл.2 = 63621-60703= 2918 эт. га

г) продолжительности смены (внутрисменных простоев):

VТРп = VТРусл.4 – VТРусл.3 = 59645-63621= -3976 эт. га

д) среднечасовой выработки:

VТРчв = VТРф – VТРусл.4 =57133-59645= -2512 эт. га



Таким образом, в 2008 году по сравнению с 2007 годом в ФГУП «Комсомолец» объем тракторных работ снизился на 3285 эт. га, в том числе за счет увеличения среднегодового числа тракторов на 2 трактора объем тракторных работ увеличился на 4316 эт. га., за счет уменьшения количества отработанных дней одним трактором за год на 17 дней или на 6,2 % объем тракторных работ снизился на 4031 эт. га, за счет увеличения коэффициента сменности на 0,05 объем тракторных работ увеличился на 2918 эт. га, за счет снижения продолжительности смены на 30 минут объем тракторных работ снизился на 3976 эт. га, за счет снижения часовой выработки на 0,04 эт. га или на 4,2 % объем тракторных работ уменьшился на 2512 эт. га

Повышение эффективности использования машинно-тракторного парка позволит без дополнительных инвестиций увели

чить объем механизированных работ, сократить сроки их выполне

ния, повысить уровень механизации трудоемких процессов, сни

зить себестоимость продукции. Поэтому анализ использования тракторного парка в каждом хозяйстве имеет большое значение.

В заключение анализа эффективности использования работы машинно-тракторного парка необходимо выявить внутрихозяйственные резервы и разрабо

тать конкретные мероприятия, которые позволят использовать основные фонды наиболее эффективно.

Отрицательное влияние факторов, непосредственно зависящих от работы коллектива, рассматривается как неиспользованный резерв увеличения объема тракторных работ. По данным таблицы 7 сверхплановые целодневные простои составили в среднем 17 дней на один трактор, а на весь тракторный парк — 510 дней. Это необходимо учитывать при оценке работы тракторного парка и при планировании его использования в следующем году.

Для подсчета резервов увеличения объема тракторных работ за счет сокращения внутрисменных простоев необходимо фактическую среднечасовую выработку трактора умножить на резерв сокращения внутрисменных простоев:

РVТРп = Тв × Дв ×Ксм.в.×Р↑П×ЧВф = 28×273×1,04×0,5×0,91 = 3617,14 эт. га

В данном хозяйстве за счет улучшения организации производства планируется сократить простои в среднем за смену на 0,5 ч., в связи с чем объем тракторных работ возрастет на 3617,14 эталонный гектар.



Сокращение целодневных простоев приводит к увеличению среднего количества отработанных дней за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество тракторов и фактическую среднедневную выработку в текущем периоде:

РVТРД = Тв × Р↑Д ×Ксм.ф.×Пф×ЧВф = 28×17×1,09×7,5×0,91 = 3541,08 эт. га

Таким образом, при сокращении целодневных простоев на 17 дней возможно увеличить объем тракторных работ на 3541,08 эт. га.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудованиянеобходимо сна

чала выявить возможности роста последней за счет обновления и модернизации оборудования, более интенсивного его использова

ния, внедрения достижений научно-технического прогресса и т.д. Затем выявленный резерв повышения выработки за 1 машино-час надо умножить на возможное количество часов работы оборудова

ния Тв (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности сме

ны):

РVТРчв = Тв × Р↑ЧВ= Тв × Дв ×Ксм.в.× Пв × Р↑ЧВ = 28×273×1,04×8×0,04= 2544 эт. га

Таким образом, за счет увеличения среднечасовой выработки на 0,04 эт. га. или на 4,2% можно увеличить объем тракторных работ на 2544 эт. га.

Общая сумма неиспользованного резерва увеличения объема тракторных работ ФГУП «Комсомолец» за счет сокращения целодневных, внутрисменных простоев и увеличения среднечасовой выработки тракторов равна 9702,22 эталонных гектара (3617,14 +3541,08 + 2544 усл. эт. га), или на 17 %, что существенно скажется на сельскохозяйственном производстве.
    продолжение
--PAGE_BREAK--4. Анализ и управление объёмом производства и продаж 4.1 Анализ производства продукции растениеводства
Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельность сельскохозяйственных предприятий. От его величины зависит объем реализации продукции, а значит, и степень удовлетворенности потребности населения в продуктах питания. От объема производства продукции зависят также уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности. Поэтому анализ хозяйственной деятельности необходимо начинать с изучения объема производства продукции.

На валовой сбор зерновых оказывают влияние уровень урожайности каждой культуры, размер и структура посевных площадей (таблица 17).

Таблица 17 — Анализ влияние различных факторов на изменение валового сбора основных сельскохозяйственных культур в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Сельскохозяйственные культуры

Площадь посева, га

Урожайность, ц/га

Валовой сбор, ц

Отклонение данных 2008г от 2006 г.

2006г

2008г

2006г

2008г

2006г

усл.

2008г

общее

в том числе за счет

площади

урожайности

Зерно

508

610

36,6

48,9

185,93

223,26

298,29

+112,36

+37,33

+75,03

Плоды:

а)кустарниковые

б)семечковые

в)земляника

3

211

9


2

188

12

16,0

-

18,2


21,5

10,3

17,7

0,48

-

1,64

0,32

-

2,18


0,43

19,36

2,12

-0,05

-

+0,48

-0,16

-

+0,54


+0,11

-

-0,06

В отчетном году по сравнению с 2006г. валовой сбор зерновых увеличился на 112,36 ц. или на 60,4%, в т.ч. за счет увеличения посевной площади на 102 га, валовой сбор повысился на 37,33 ц, а за счет повышения уровня урожайности на 12,3 ц/га или на 33,6 % валовой сбор зерна увеличился на 75,03 ц. Валовой сбор кустарниковых ягодников снизился на 0,05ц, в том числе за счет снижения посевной площади на 1 га валовой сбор снизился на 0,16 ц, а вследствие повышения урожайности на 5,5 ц/га валовой сбор кустарниковых ягод увеличился на 0,11 ц. Валовой сбор земляники в 2008г составил 2,12ц, что на 0,48ц больше, чем в 2006г. Это изменение произошло вследствие увеличения посевной площади на 3 га, что привело к повышению валового сбора на 0,54 ц., а снижение урожайности на 0,5 ц/га стало причиной уменьшения валового сбора на 0,06 ц.

Проанализируем выполнение плана урожайности сельскохозяйственных культур в

таблице 18.

Таблица 18 — Выполнение плана урожайности сельскохозяйственных культур

Показатели

Сельскохозяйственные

Зерно

Плоды семечковые

кустарниковые ягодники

земляника

1.Средняя 3-летняя урожайность по анализируемому хозяйству (2006г.,2007г.,2008 г.)

41,7

8,5

16,8

16,9

2. Урожайность за прошлый 2007 год, ц/га

39,6

15,3

13,0

14,7

3. Урожайность в отчетном 2008 году, ц/га

48,9

10,3

21,5

17,7

4.Фактическая урожайность анализируемого хозяйства в отчетном году в % к:

а)прошлому году

123,5

67,3

165,4

120,4

б) в среднем за 3 года

117,3

121,2

128,0

104,7

Таблица 18 показывает, что за исследуемый период наибольший удельный вес при выполнении плана урожайности занимают кустарниковые ягодники и зерно т.к. показатели самые высокие из всех перечисленных сельскохозяйственных культур. Что показывает специализацию предприятия.

Проанализируем экономическую эффективность возделывания товарных культур. В 2008 году в ФГУП «Комсомолец» чистый доход на 1 ц. зерновых составил 967,91 руб. при цене реализации зерновых культур 1348 руб. и себестоимости 1 ц. продукции – 380,09 руб. Чистый доход на 1 га посева зерновых культур составил в 2008 году 47 тысяч 331 руб. при урожайности зерновых культур в 2008 году — 48,9 ц/га.

Таким образом, в хозяйстве имеются существенные резервы повышения продукции растениеводства. Выявление резервов увеличения продукции растениеводства может осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур. Возможные резервы увеличения продукции отрасли растениеводство в ФГУП «Комсомолец» были подсчитаны в разделе 3.4
4.2 Анализ производства продукции животноводства
Объем производства продукции животноводства зависит от поголовья и продуктивности животных, обеспеченности скота кормами и помещениями, рационов кормления, породного состава животных, условий их содержания. Поголовье и продуктивность животных оказывают непосредственное влияние на объем производства продукции и находятся с ним в функциональной зависимости. Рассмотрим подробнее отрасль животноводства, а именно – скотоводство (таблица 19).



Таблица 19 — Динамика поголовья и продуктивности крупного рогатого скота в ФГУП учхоз — племзавод «Комсомолец» за 2005-2008 гг.

Показатели

Годы

Темп роста, %

Абсолютный прирост

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.







Производство продукции отрасли животноводства, тыс. руб.

10768

14949

18282

23526

218,5

+12758

Среднегодовое поголовье коров молочного стада, гол.

250

250

260

301

120,4

+51

Удой от 1 коровы, ц

43,77

51,77

52,45

48,68

111,23

+4,91

Среднегодовое поголовье скота на откорме, гол

298

349

332

348

116,8

+50

Прирост живой массы крупного рогатого скота, ц.

333

577

624

650

195,20

+317

В ФГУП «Комсомолец» в период с 2005-2008 гг. производство продукции отрасли животноводства увеличилось на 12758 тыс. руб. или более чем в 2 раза. Среднегодовое поголовье скота увеличилось за 4 года на 51 голову (20,4%) по молочному стаду и на 50 голов (16,8%) — по животным на выращивании и откорме. Продуктивность животных также имела тенденцию к увеличению: удой от одной коровы вырос на 4,91 ц. или на 11,23 %, а прирост живой массы крупного рогатого скота – на 317 ц. или на 95,2%.

Таблица 20 — Анализ выполнения плана производства продукции скотоводства в ФГУП «Комсомолец»

Продукция животноводства

2005г.

2006г.

2007г.

2008 г.

темп роста, %

Производство продукции отрасли, тыс. руб.

10768

14949

18282

23526

218,5

То же в % к предшествующему году

-

138,8

122,3

128,7

92,7

Производство ведущих продуктов, ц:

а)молоко, ц

10989

12943

13638

14653

133,3

б)прирост ж. м. крупного рогатого скота, ц

333

577

624

650

195,2

Данные таблицы 20 показывают, что в период с 2005-2008 гг. производство продукции отрасли животноводство увеличилось более чем в 2 раза, т.е. прирост составил 12758 тыс. руб. производство молока в этот период увеличилось на 3664ц. или на 33,3%. Прирост живой массы крупного рогатого скота составил 317 ц. или 95,2%. Данные изменения вызваны увеличением среднегодового поголовья крупного рогатого скота молочного направления на 51 голову (20,4%), скота на выращивании и откорме – на 50 голов или на 16,8%.

Определим причины данных изменений и проанализируем влияние различных факторов на валовой привес скота в учхозе-племзаводе «Комсомолец» в таблице 21.



Таблица 21 — Анализ влияния факторов на валовой привес скота на откорме.

Показатели

Годы

Отклонение

2006

2008

Общее

В том числе за счёт

Численности поголовья

Продолжительности откорма

Продуктивности

Поголовье животных на откорм, гол.

349

348

-1

X

X

X

Средняя продолжительность откорма, дней

300

295

-5

X

X

X

Среднесуточный привес 1 головы, г.

371,2

309,5

-61,7

X

X

X

Валовой привес, ц

388,65

317,73

-70,91

-1,11

-6,46

-64,41

Анализ показал, что в отчётном году по сравнению с базисным валовой привес скота на откорме снизился на 70,91 ц, в том числе за счёт снижения численности поголовья на 1 голову или на 0,3% валовой привес снизился на 1,11 ц, за счет снижения продолжительности откормочного периода на 5 дней привес скота снизился на 6,46 ц., а также за счёт уменьшения продуктивности животных на 61,7 г. или на 16,6% в отчетном 2008 году валовой привес снизился на 64,41 ц.

Проведем факторный анализ продукции отрасли животноводства в таблице 22.

Таблица 22 — Факторный анализ изменения валового производства молока.

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

2006 г.

2008 г.

общее

в том числе за счёт

Численности поголовья

продуктивности

Молочное стадо, гол.

250

301

+51

-

-

Удой от 1 коровы в год, ц

51,77

48,68

-3,09

-

-

Валовой надой, ц

12942,5

14652,68

1710,18

2640,27

-930,09

Исходя из рассчитанных данных таблицы 22 видно, что валовой надой молока в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 1710,18 ц за счёт увеличения поголовья молочного стада на 51 голову или на 20,4% валовой надой молока увеличился на 2640,27 ц., а за счет снижения продуктивности животных на 3,09 ц. или на 6%, валовой надой молока снизился на 930,09 ц.

Таким образом, в хозяйстве имеются существенные резервы для повышения производства продукции. Основными источниками резервов являются рост поголовья скота и увеличение продуктивности животных.
4.3.Анализ использования и реализации сельскохозяйственной продукции
Анализ рационального использования продукции собственного производства на предприятии необходим, так как от данного фактора зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства, а с другой — рост товарности производства и финансовое состояние предприятия.

Анализ использования основных видов продукции представлен в таблице 23.

Таблица 23 – Анализ использования основных видов продукции в ФГУП «Комсомолец»

Показатели

Зерно

Плоды и ягоды

Молоко

Мясо
2006 год

2008 год

Откло

нение, (+;-)

2006 год

2008 год

Откло

нение, (+;-)

2006 год

2008 год

Откло

нение, (+;-)

2006 год

2008 год

Откло

нение, (+;-)

Наличие на начало года

9510

10241

+731

861

378

-483

-

31

-

-

-

-

Приход, всего:

19811

30846

+11035

125

1183

+1058

12943

14680

+1737

96

92

-4

В т.ч. произведено

18597

29838

+11241

125

1183

-

12943

14653

+1710

96

92

-4

приобретено

733

150

-583

-

-

-

-

27

-

-

-

-

прочие поступления

481

858

+377

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Расход, всего:

18950

19654

+704

986

1077

+91

12943

14681

+1738

96

90

-6

В т.ч. реализация:

8324

10958

+2634

897

879

-18

11860

13534

+1674

96

88

-8

— организациям, предпринимателям, на рынках и пр.

-

10194

-

-

512

-

-

13429

-

-

42

-

— реализовано работникам хозяйства:

538

764

+226

-

367

-

481

105

-376

39

46

+7

в т.ч. работникам в счёт оплаты труда

442

431

-11

-

33

-

205

94

-111

20

26

+6

Использовано:
— на семена

2977

2607

-370

-

-

-

-

-

-

— на корм скоту

-

-

-

-

1073

1136

+63

-

-

Передано на переработку

7609

6087

-1522

-

-

-

-

-

-

-

Прочие расходы на рабочие нужды

40

2

-38

89

3

-86

10

11

+1

-

-

-

Естественная убыль

-

-

-

-

195

-

-

-

-

-

2

-

Остаток на конец года

10371

21433

+11062

-

484

-

-

30

-

-

2

-

Из таблицы 23 видно, что поступление зерна в 2008 г. по сравнению с 2006 г. больше на 11035 ц. или на 55,7%, плодов и ягод – на 1058 ц. или в 9,5 раз, молока – на 1737 ц. или на 13,4%, а приход мяса снизился на 4 ц. или на 4,2%. Большая часть произведённого зерна в 2008 г. передаётся организациям, предпринимателям, на рынки (52%) и на переработку (31%), а в 2006 г. основная часть зерна шла на переработку (40%). В хозяйстве на семена в 2008 году оставили 2607 ц зерна, что на 370 ц. или на 12,4% меньше чем в 2006 году.

Весь объем плодов и ягод как в 2006 г. так и в 2008 г. произведен в хозяйстве и

основная часть в 2008 г. расходуется организациям, предпринимателям, на рынки (47,5%), работникам организации – 367 ц. (41,8%), а также 195 ц. (18%) — естественная убыль. В 2008г. 27 ц. молока в хозяйстве было получено со стороны. 13429ц. (91,5%) молока в ФГУП «Комсомолец» реализуется организациям и предпринимателям, а также 1136 ц. (7,7%) используется на корм скоту, что больше чем в 2006 году на 63 ц. или на 5,9%. В хозяйстве реализуется мясо крупного рогатого скота собственного производства в основном работникам хозяйства: в 2006г. – 39 ц. (40,6%), в 2008 г. – 46ц. (52,3%). В 2008 году наблюдалась недостача в 2 ц. (2,2%).

Проведем анализ использования в хозяйстве зерна за 2006-2008 гг., в табл. 24.

Таблица 24 — Анализ использования зерна в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» в 2006-2008 гг.

Остаток зерна на начало года в 2008г. по сравнению с 2006г. больше на 731ц. Основной источник поступления — это валовой сбор урожая, который с 2006 г. увеличился на 11241 ц. или на 60,4% и составил в 2008 г. 29838ц. Покупка семян и прочие поступления уменьшились с 2006 г. на 206 ц. (17%) и равнялись в 2008 г. 1008 ц. При этом реализация продукции выросла на 2634 ц. или на 31,6% и составила в 2008 г. 10958ц., использовано на семена в 2008 г. на 370 ц. (12,4%) меньше, чем в 2006г., и на переработку на 1522 ц. (20%) меньше. Естественной убыли продукции в хозяйстве нет, что говорит о рациональном использовании зерна на предприятии.

Выявление резервов увеличения продукции растениеводства осуществляется по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структу

ры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.

Чтобы определить возможные резервы увеличения производства продукции, необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на фактическую урожайность тех культур, посев которых планируется на ней. Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади (таблица 25)

Таблица 25 — Расчет резерва увеличения продукции за счет совершенствования структуры посевных площадей

Сельскохозяйственные культуры

Структура

посева, %

Площадь, га

Фактическая урожайность, ц/га

Резерв увеличения производства, ц.

2006г.

2008г.

2006г.

2008г.

Усл.

Озимые зерновые

28,3

27,8

144

170

172,63

53,2

-139,92

Яровые зерновые

63,8

65,6

324

400

389,18

42,3

457,686

Зернобобовые

7,9

6,6

40

40

48,19

50,9

-416,87

Итого:

100,0

100,0

508

610

610

48,9

-99,101

Величина резерва производства зерновых культур составит 99,101 ц.

Рассмотрим резервы увеличения объёмов реализации следующей продукции (таблица 26).

Таблица 26 — Резервы увеличения объёма реализации продукции в ФГУП «Комсомолец»

Вид продукции

Резерв увеличения производства, ц

Возможный уровень товарности, %

Резерв увеличения объема реализации, ц

Недопущение потерь при хранении, порчи, ц

Всего резервов, Ц

Зерно

836,1

36,7

306,85

-

306,85

Плоды

780

55,8

435,24

295

730,24

Молоко

2451,545

92,2

2260,32

-

2260,32

Прирост крупного рогатого скота

1,11

65,4

0,73

2

2,73
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Итак, с учетом выявленных в предыдущих разделах резервов увеличения производства основных видов продукции отраслей растениеводства и животноводства и возможных уровней товарности резервы роста реализации в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» в 2008г. составили: по зерну — 306,85ц., по плодам – 730,24 ц., по молоку – 2260,32 ц., по приросту крупного рогатого скота — 2,73 ц. Итого резервы увеличения объемов реализации с учетом недопущения потерь, порчи при хранении равны: по зерну 306,85 ц., по плодам – 730,24 ц., по молоку — 2260,32ц., по приросту крупного рогатого скота — 2,73 ц.
5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Себестоимость продукции — экономическая категория, выражающая в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт продукции, то есть издержки предприятия. В себестоимости учитывают затраты по производству продукции, управлению, реализации продукции, непроизводственные затраты, в совокупности обеспечивающие простое воспроизводство. Таким образом, себестоимость — форма возмещения производственных затрат предприятия в объеме простого воспроизводства. Выражается себестоимость в виде величины затрат на всю продукцию, на единицу продукции, на 1 рубль валовой продукции в сопоставимых ценах.

Произведем анализ себестоимости отдельных видов продукции в учхозе-племзаводе «Комсомолец» (таблица 27).

Таблица 27 — Анализ уровня себестоимости 1ц продукции в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» в 2006-2008 гг.

Вид продукции

Себестоимость 1ц. продукции

Отклонение 2008г. от 2006г., (+,-)

2006г.

2007г.

2008г.

Зерно

331,72

440,06

380,09

+48,37

Плоды:













семечковые

-

802,99

1825,55

-

косточковые

1812,50

3269,23

1813,95

+1,45

Земляника

1403,67

2714,29

2531,07

+1127,4

Молоко

568,65

737,72

915,79

+347,14

Привес крупного рогатого скота

10358,75

9812,50

12300

+1941,25

Как видно из таблицы 27 за анализируемый период в ФГУП «Комсомолец» себестоимость 1ц. по всем видам производимой продукции увеличилась. Полная себестоимость 1 ц. зерна с 2006 г. увеличилась на 48,37 руб. или на 14,6% и составила в 2008 г. 380,09 руб. Себестоимость 1 ц. косточковых плодов — на 0,08%, себестоимость земляники – на 80,3%, молока – на 61%, 1 ц. привеса крупного рогатого скота – на 18,7%.

Проведем факторный анализ себестоимости 1 ц. молока в таблице 28. Факторная модель себестоимости:

С=АХ+В, где

С-себестоимость 1ц.;

А-сумма постоянных затрат на 1 гол; В-сумма переменных затрат на 1 ц.;

Х- среднегодовой надой молока на фуражную корову.



Таблица 28 — Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Показатели

2006г.

2008г.

Отклонение 2008г. от 2006г.

Объем производства молока, ц

12943

14653

+1710

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.(30%)

2208

4025,7

+1817,7

Среднегодовое поголовье коров, гол.

250

301

+51

Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц

51,8

48,68

-3,12

Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.

8832

13374,4

+4542,4

Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб.

398,05

641,05

+243

Себестоимость 1 ц, руб.

568,65

915,79

+347,14

Выявим влияние факторов на изменение показателя себестоимости 1ц. молока:

С2006 = А2006/ Х2006 + В2006 = 8832/51,8+398,06=568,55руб.;

Сусл.1 = А2008 / Х2006 + В2006 =13374,4/51,8+398,05=656,24 руб.;

Сусл.2 = А2008 / Х2008 + В2006 =13374,4/48,68+398,05=672,79 руб.;

С2008 = А2008 / Х2008 + В2008 =13374,4/48,68+641,05=915,79 руб.

Общее изменение себестоимости 1 ц. молока:

ΔСобщ. = С2008 — С2006 = 915,79 -568,65=347,14 руб.

В том числе за счет изменений:

а) продуктивности коров:

ΔСХ = Сусл.1 – С2006 = 656,24 — 568,55= 87,69 руб.

б) сумма постоянных затрат на 1 голову:

ΔСА= Сусл.2 – Сусл.1 = 672,79 — 656,24 = 16,55 руб.

с) суммы удельных переменных затрат:

ΔСВ= С2008 – Сусл.2 = 915,79 — 672,79 = 243 руб.

На основании данных факторного анализа можно сказать, что произошло увеличение себестоимости производства 1ц молока на 347,14 руб. по сравнению с 2006 г. данное изменение произошло за счет снижения продуктивности 1 коровы на 3,12ц, себестоимость увеличилась на 87,69 руб.; за счет роста суммы постоянных затрат на 1 голову на 4542,4 руб. себестоимость возросла на 16,55 руб.; за счет увеличения суммы удельных переменных затрат на 243 руб. себестоимость 1 ц молока поднялась на 243руб.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляет следующий этап анализа себестоимости. Для выявления причин повышения себестоимости рассмотрим, какие изменения произошли в конкретных статьях затрат по разным видам продукции (таблица 29, 30, 31, 32).


Таблица 29 – Анализ состава и структуры себестоимости 1ц зерна

Статьи затрат

Затраты на 1 ц продукции, руб.

Структура затрат, %

2006г.

2008г.

Отклон.

(+,-)

2006г.

2008г.

Отклон.

(+,-)

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование

58,0

53,83

-4,17

17,48

14,16

-3,32

Семена и посадочный материал

49,26

29,4

-19,86

14,85

7,74

-7,11

Минеральные удобрения

38,34

63,31

+24,97

11,56

16,66

+5,10

Средства защиты растений

-

35,86

-

-

9,43

-

Электроэнергия

-

2,14

-

-

0,56

-

Нефтепродукты

-

43,03

-

-

11,32

-

Затраты на содержание основных средств

59,74

37,54

-22,2

18,01

9,88

-8,13

Прочие затраты

126,38

114,98

-11,4

38,10

30,25

-7,85

Всего

331,72

380,09

48,37

100

100

-

Анализ производственной себестоимости 1 ц. зерна показал, что за анализируемый период себестоимость увеличилась на 48,37 руб. или на 14,6%, в т.ч. за счет роста затрат на минеральные удобрения себестоимость увеличилась на 24,97 руб., за счет применения средств защиты растений – на 35,86 руб., электроэнергии – 2,14 руб., нефтепродуктов – 43,03 руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают в 2008 г. затраты на минеральные удобрения – 16,66%, а затем затраты на оплату труда – 14,16%.

Таблица 30 – Анализ состава и структуры себестоимости 1ц плодов

Статьи затрат

Затраты на 1 ц продукции, руб.

Структура затрат, %

2006г.

2008г.

Отклон.

(+,-)

2006г.

2008г.

Отклон.

(+,-)

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование

376

699,92

+323,92

25,82

36,25

+10,43

Средства защиты растений

-

196,96

-

-

10,20

-

Электроэнергия

-

32,12

-

-

1,66

-

Нефтепродукты

-

100,59

-

-

5,21

-

Затраты на содержание основных средств

232

501,26

+269,26

15,93

25,96

+10,03

Прочие затраты

848

399,83

-448,17

58,24

20,71

-37,53

Всего

1456

1930,68

474,68

100

100

-

Из данных таблицы 30 видно, что себестоимость 1 ц. плодов к 2008 году увеличилась на 474,68 руб. или на 32,6%. Наибольший удельный вес в структуре занимают затраты на оплату труда (36,25%) и затраты на содержание основных средств (25,96%).


Таблица 31 — Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Статьи затрат

Затраты на 1 ц продукции, руб.

Структура затрат, %

2006г.

2008г.

Отклонение (+,-)

2006г.

2008г.

Отклонение(+,-)

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование

121,22

235,65

+114,43

21,3

25,7

4,4

Корма

255,04

455,33

+200,29

44,9

49,7

4,9

Затраты на содержание основных средств

57,56

58,28

+0,72

10,1

6,4

-3,8

Электроэнергия

-

33,03

-

-

3,6

-

Нефтепродукты

-

37,81

-

-

4,1

-

Прочие затраты

80,82

95,75

-39,14

23,7

10,4

-13,3

Всего

568,65

915,79

+347,14

100,0

100,0

-

Анализ производственной себестоимости 1 ц молока выявил, что она увеличилась с 2006 года на 347,14 руб. (61 %) и составила в 2008 году 915,79 руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2006 г. так и в 2008 г. занимают корма: 44,9 % и 49,7% соответственно. Затраты на оплату труда и социальное страхование также имеют значительную долю: 21,3% в 2006г и 25,7% в 2008г. Затраты на содержание основных средств к 2008 г. увеличились на 0,72 руб., но их удельный вес в структуре себестоимости молока снизился на 3,8 п.п. Снизился также удельный вес прочих затрат на 13,3 п.п.

Таблица 32 — Анализ размера и структуры затрат на производство прироста крупного рогатого скота по отдельным статьям в расчете на 1 ц. продукции в ФГУП «Комсомолец»

Статья затрат

Затраты на 1ц. продукции, руб.

Структура затрат, %

2006 г.

2008 г.

(+,-)

2006 г.

2008г.

(+,-)

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

1164,64

1386,15

+221,51

11,24

11,27

+0,03

Корма

5447,14

5264,62

-182,52

52,58

42,80

-9,78

Электроэнергия

-

570,77

-

-

4,64

-

Нефтепродукты

-

852,31

-

-

6,93

-

Содержание основных средств

717,5

992,31

+274,81

6,93

8,07

+1,14

Прочие

3029,47

3233,84

+204,37

29,25

26,29

-2,95

Итого:

10358,8

12300

+1941,25

100

100

-

Себестоимость 1 ц. прироста крупного рогатого скота в период с 2006г. по 2008г. увеличилась на 1941,25 руб. или на 18,7%. Наибольший удельный вес в структуре занимают в 2008г. затраты на корма – 42,8%, однако их удельный вес п

сравнению с 2006 годом сократился на 9,78 п.п.

При анализе структуры 1 ц продукции выявляются объективные и субъективные причины изменения удельного веса отдельных статей затрат. Одной из объективных причин роста себестоимости сельскохозяйственной продукции является рост цен в связи с инфляцией за промышленную продукцию. Субъективные причины связаны с уровнем хозяйствования, в частности с повышением заработной платы и затрат на содержание основных средств.

Исходя из выше изложенного, общий вывод вытекает следующий, что себестоимость продукции в учхозе-племзаводе «Комсомолец» возрастает. Следовательно, предприятию необходимо предпринимать меры по ее сокращению, то есть искать резервы.

Основными источниками резервов снижения себестоимости являются увеличение объема производства продукции и сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономического использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь.

Рассчитаем резервы снижения себестоимости основных видов продукции в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» (таблица 33).

Таблица 33 — Сводный подсчет резервов снижения себестоимости отдельных видов продукции в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Виды

продук

ции

Валовой сбор или выход продукции, ц

Перерасход по статьям затрат на 1 ц, продукции за счет факторов зависящего от хозяйства, руб.

Перерасход на всю продукцию,

тыс. руб.

Оплата

труда

минеральные удобрения

корма

содержание основных средств

Итого




Зерно

29838




24,97







24,97

745,05486

Плоды

1183

323,92







269,26

593,18

701,73194

Молоко

14653

114,43




200,29

0,72

315,44

4622,1423

Прирост крупного рогатого скота

650

221,51







274,81

496,32

322,608

Рассмотрим, какие же будут составлять резервы снижения себестоимости основных видов продукции после внесения выше изложенных изменений в учхозе-племзаводе «Комсомолец».

Для снижения себестоимости основных видов продукции: зерна, плодов, моло

ка, прироста крупного рогатого скота в учхозе-племзаводе «Комсомолец» необходимо ликвидировать перерасход по статьям затрат и в общем итоге резерв от снижения этих затрат на весь объем продукции составит 6391,5371 тыс. руб.

Наибольший перерасход по статьям себестоимости наблюдается в статьях оплата труда (659,86 руб.) и содержание основных средств (544,79 руб.). Так как большой удельный вес занимают затраты на содержание основных средств, вытекает вывод, что техника в распоряжении хозяйства находится устарелая. Поэтому хозяйству нужно внедрять новые технологии и новую технику. Это потребует дополнительных затрат, зато с помощью этого можно получить в дальнейшем выгоду, которая окупит затраты.
    продолжение
--PAGE_BREAK--6. Анализ финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия по различным направлениям.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Рассмотрим размер прибыли по предприятию, отраслям и по отдельным видам продукции в ФГУП учхозе-племзаводе «Комсомолец».

Таблица 34 — Состав и динамика финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» за 2006-2008 гг.

Вид продукции

Финансовый результат от

реализации продукции, тыс. руб.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Зерно

3097

6598

10400

Плоды семечковые и косточковые

-269

-735

-936

Ягоды

97

50

177

Прочая продукция растениеводства

1171

2781

1632

Итого по растениеводству

4096

8694

11273

Молоко

1793

2183

1397

Крупный рогатый скот в живой массе

-699

-1044

-508

Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

-771

-734

-995

Прочая продукция животноводства

50

27

140

Итого по животноводству

373

432

34

Всего

4469

9126

11307

Как видно из данных таблицы, за анализируемый период финансовым результатом от продажи сельскохозяйственной продукции была получена прибыль. К 2008 году она возросла в 2,5 раза и составила 11 млн. 307 тыс. руб.

Во все анализируемые годы убыточным в хозяйстве было производства мяса и его реализация в переработанном виде. Однако, сумма убытка от реализации этой продукции к 2008 г. снизилась по сравнению с 2006 г. на 191 тыс. руб. или на 27,3%. Также финансовый результат снижался и от производства плодов, причем с каждым годом убыток увеличивается: по сравнению с 2006 годом сумма полученного убытка от производства плодов в ФГУП «Комсомолец» возрос на 667 тыс. руб. или в 3,5 раза.



Наибольший удельный вес в 2008 г. – 92 % приходится на прибыль от реализации зерна, 12,4% от суммы прибыли от продажи продукции — прибыль от реализации молока.

В целом прибыль по отрасли растениеводство увеличилась за анализируемый период на 7177 тыс. руб. или в 2,8 раза. Вследствие этих изменений удельный вес отрасли растениеводства в «Комсомольце» увеличился до 99,7 % в 2008 г. при ее уровне в 2006 году — 91,6 %.

Отрасль животноводства на предприятии представлена скотоводством, в котором преобладает прибыль от реализации молока, доля которой в структуре реализованной продукции в 2008 году составила 12,4 %, что на 27,7 процентных пункта меньше, чем в 2006 г. Прочая продукция животноводства составляет небольшой удельный вес, за анализируемый период прибыль от ее реализации увеличилась на 90 тыс. руб. В целом прибыль от реализации продукции животноводства в ФГУП «Комсомолец» в 2008 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 339 тыс. руб. или на 90,9 %, а удельный вес отрасли к 2008 году снизился на 8 процентных пункта, что является следствием увеличением убытка от реализации крупного рогатого скота в живой массе.

Далее проанализируем под влиянием, каких факторов произошло изменение финансового результата от реализации сельскохозяйственной продукции. Он зависит от четырёх факторов первого уровня соподчинённости: объёма реализации (VP), её структуры (УД), себестоимости (С) и уровня среднереализованных цен (Ц). Для определения влияния этих факторов произведём вспомогательный расчёт (таблица 35)

Таблица 35 — Расчёт сумм условной себестоимости и выручки

Вид продукции

Объём продаж 2008г., ц.

Себестои

мость 1ц, 2006г., руб.

Цена Реализации 1ц. 2006 г., руб.

Условные, тыс. руб.
Полная себестоимость

Выручка от реализации

Зерно

10958

331,72

743,8

3634,99

8150,56

Плоды семечковые и косточковые

660

1456,0

814,8

960,96

537,77

Ягоды

219

1812,5

2272,0

396,94

497,57

Молоко

13507

568,65

755,2

7680,76

10200,49

Крупный рогатый скот в живой массе

425

10358,75

6980,9

4402,47

2966,88

Всего

Х

X

X

17076,11

22353,27

Расчёт влияния каждого фактора осуществим способом цепной подстановки, заменяя величину каждого фактора в 2006 г. его величиной в 2008г.


Таблица 36 — Исходные данные для факторного анализа убытка от реализации основных видов сельскохозяйственной продукции в ФГУП «Комсомолец»

Показатели

2006 г.

Условный

2008г.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

21993

22353,27

40524

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

17524

17076,11

29217

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

4469

5277,16

11307

Таблица 37 — Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение суммы убытка от реализации продукции

Показатель

Условие расчета

Порядок расчёта

Сумма прибыли, тыс. руб.

Объём реализации

Структура реализации продукции

Цена

Себестоимость







2006 г.

2006 г.

2006 г.

2006 г.

2006 г.

ПР = ВР2006-ПС2006=

= 21993-17524

4469

Усл. 1

2008 г.

2006 г.

2006 г.

2006 г.

ПР = ПР2006 х
ПСуслПС2006
=

= 4469 х 17076,11:17524

4354,78

Усл. 2

2008 г.

2008 г.

2006 г.

2006 г.

ПР = ВРусл– ПСусл=

= 22353,27-17076,11

5277,16

Усл. 3

2008 г.

2008 г.

2008 г.

2006 г.

ПР=В2008– ПСусл=

= 40524 — 17076,11

23447,89

2008 г.

2008 г.

2008 г.

2008 г.

2008 г.

ПР = ВР2008-ПС2008=

= 40524-29217

11307

По данным таблицы 37 установим, как изменилась сумма прибыли за счёт каждого фактора:

1.Объёма реализации продукции:

ΔПРV = ПРусл.1 – ПР2006= 4354,78 — 4469 = -114,22 тыс. руб.

2. Структуры реализованной продукции:

ΔПРструкт.= ПРусл.2 — ПРусл.1 = 5277,16-4354,78= 922,38 тыс. руб.

3. Уровня среднереализованных цен:

ΔПРц = ПРусл.3 — ПРусл.2= 23447,89 -5277,16 = 18170,73 тыс. руб.

4. Себестоимости продукции:

ΔПРс = ПР2008 — Пусл3 = 11307 — 23447,89 = -12140,89 тыс. руб.

Общее изменение прибыли составило:

ΔПР= ПР2008 – ПР2006= 11307 — 4469 = 6838 тыс. руб.

ΔПР= ΔПРV + ΔПРструкт.+ ΔПРц + ΔПРс = -114,22 + 922,38+ 18170,73 -12140,89 = 6838 тыс.руб.

Таким образом, сумма прибыли от реализации основных видов сельскохозяйственной продукции в ФГУП «Комсомолец» увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 6838 тыс. руб. в результате улучшения структуры реализованной продукции (увеличения удельного веса высокорентабельной растениеводческой жи

вотноводческой продукции (зерна и молока)) — на 922,38 тыс. руб., роста уровня среднереализованных цен на 18170,73 тыс. руб., В связи с увеличением объёма реализации, прибыль снизилась на 114,22 тыс. руб., а за счет увеличения себестоимости продукции прибыль от реализации снизилась на 12140,89 тыс. руб.

Таким образом, преобладающим было влияние роста уровня среднереализованных цен на продукцию.

Далее следует проанализировать динамику финансового результата от реализации отдельных основных видов сельскохозяйственной продукции, величина которого зависит от трёх факторов первого порядка: объёма реализации продукции, себестоимости и цены реализации

Факторная модель прибыли о реализации имеет вид: ПР = V ∙ (Ц — ПС).

Расчёт влияния этих трёх факторов на изменение убытка от реализации основных видов сельскохозяйственной продукции представлен в таблице 38.

Методика расчёта влияния факторов цепной подстановки следующая: ПР2006=V2006(Ц2006-ПС2006);

ПРусл.1=V2008(Ц2006-ПС2006);

ПРусл.2=V2008(Ц2008-ПС2006);

ПР2008=V2008(Ц2008-ПС2008);

ΔПР= ПР2008 — ПР2006 ;

ΔПРv= ПРусл.1 — ПР2006;

ΔПРц= ПРусл.2 — ПРусл.1;

ΔПРпс=ПР2008 — ПРусл.2.


Таблица 38 — Факторный анализ финансового результата от реализации отдельных видов сельскохозяйственной продукции в ФГУП «Комсомолец»
Вид продукции

Объем

продук

ции, ц

Цена реализации 1 ц, руб.

Себестоимость 1ц, руб.

Общая сумма прибыли

Отклонение
2006 г

2008 г

2006 г

2008 г

2006 г

2008 г

2006 г

2008 г

Общее

в том числе за счет
Объема

реализа

ции

Цены

реализации

Себес

тоимо

сти

Зерно

8324

10958

743,7

1348,2

371,7

399,1

3097

10400

7303

979,848

6624,11

-300,25

Плоды семеч

ковые и косто

чковые

772

660

814,8

1092,4

1163,2

2510,6

-269

-936

-667

39,02

183,22

-889,28

Ягоды

125

219

2272,0

3237,4

1496

2429,2

97

177

80

72,94

211,42

-204,37

Молоко

11860

13507

755,2

1088,3

604

984,8

1793

1397

-396

249,03

4499,18

-5143,47

Живая масса крупного рогатого скота

470

425

6980,9

8929,4

8468,1

10124,7

-699

-508

191

66,92

828,11

-704,06

Итого

X

X

X

X

X

X

X

X

6511

1407,76

12346

-7241,429



Из данных таблицы 38 видно, что в период с 2006г. по 2008г. по зерну сумма прибыли повысилась на 7303 тыс. руб., в том числе увеличение объёма реализации зерна в 2008 г. на 2634 ц. или на 31,6 % и увеличение уровня цены его реализации на 604,5 руб. или на 81,2% привело к увеличению суммы прибыли на 979,848 тыс. руб. и 6624,11 тыс. руб. соответственно, а рост себестоимости зерна на 27,4 руб. или на 7,4% вызвал уменьшение прибыли на 300,25 тыс. руб.

Как и в 2006г. в 2008 году от реализации плодов в хозяйстве был получен убыток в размере 936 тыс. руб., что больше чем в 2006 году на 667 тыс. руб. (3,5 раза). Данное изменение вызвано увеличением себестоимости 1 ц. плодов на 1347,4 руб. или в 2,2 раза.

Прибыль от реализации ягод увеличилась на 80 тыс. руб., за счет увеличения объема продукции на 75,2% рост прибыли составил 72,94 тыс. руб., за счет роста цены реализации на 42,5% прибыль увеличилась на 211,42 тыс. руб., а увеличение себестоимости ягод на 933,2 руб. привело к снижению прибыли на 204,37 тыс. руб.

В 2008 году сумма прибыли, полученной от реализации молока, стала меньше чем в 2006 г. на 396 тыс. руб. или на 22%. Причиной данного негативного изменения при увеличивающихся объеме реализации (на 14%) и цене реализации (на 44,1%) послужило увеличение себестоимости 1ц. молока на 380,8 руб. (63%).

По нерентабельной животноводческой продукции (живой массе крупного рогатого скота) в 2008 г. по сравнению с 2006 г. происходило уменьшение размера убытка от реализации. Так, сумма убытка от продажи крупного рогатого скота в живой массе снизилась на 191 тыс. руб. в результате влияния следующих факторов: снижения объема реализации и увеличения цен.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом

по предприятию, зависит от трёх основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, её себестоимости и средних цен реализации.

Выполним факторный анализ рентабельности по основным видам сельскохозяйственной продукции. Уровень рентабельности (убыточности) отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости 1ц. продукции: R = VPiЦi-CiVPi×Ci

Определение влияния каждого из этих факторов способом цепных подстановок производится следующим образом:

R2006=Ц2006-С2006С2006

Rусл.=Ц2008-С2006С2006

R2008=Ц2008-С2008С2008

Общее изменение: ΔR общ. = R2008 –R2006

в том числе в результате влияния:

а) цены реализации: ΔRц=Rусл..-R2008

б) себестоимость продукции: ΔRc=R2008-Rусл.

Сравнительный и факторный анализ уровня рентабельности основных видов сельскохозяйственной продукции в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» проведём в таблице 39.

Таблица 39 — Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции

Цена реализации 1ц, руб.

Себестоимость 1ц, руб.

Рентабельность, %

Изменение рентабельности, %
2006 г

2008 г

2006 г

2008 г

2006 г.

Усл.

2008 г.

Общее

в том числе за счет
цены

Себестоимости

Зерно

743,7

1348,2

371,7

399,1

100,08

262,71

237,81

137,73

162,63

-24,90

Плоды семеч

ковые и косто

чковые

814,8

1092,4

1163,2

2510,6

-29,95

-6,09

-56,49

-26,54

23,86

-50,40

Ягоды

2272,0

3237,4

1496

2429,2

51,87

116,40

33,27

-18,60

64,53

-83,13

Молоко

755,2

1088,3

604

984,8

25,03

80,18

10,51

-14,52

55,15

-69,67

Живая масса крупного рогатого скота

6980,9

8929,4

8468,1

10124,7

-17,56

5,45

-11,81

5,76

23,01

-17,26

Итого

X

X

X

X

Х

Х

Х

83,83

329,19

-245,37



За анализируемый период на предприятии рентабельность зерна увеличилась на 137,81п.п., в т.ч. за счет увеличения цены на 604,5 руб. рентабельность увеличилась на 162,63п.п., а за счет увеличения себестоимости на 27,4 руб. рентабельность снизилась на 50,40п.п..

Нерентабельным на предприятии является производство плодов и реализация крупного рогатого скота, т.к. очень большие затраты в хозяйстве приходятся на их производство. За анализируемый период снизилась рентабельность производства ягод и молока на 18,60 % и 14,52% соответственно.

В целом рентабельность основных видов продукции на предприятии 83,83 п.п.

Основными источниками резервов увеличения прибыли являются увеличение объёма реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта, соблюдение сроков реализации и т.д.

Учхоз-племзавод «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области является крупным хозяйством и в целом по всем видам продукции рентабельным. Однако производство отдельных видов продукции приносит убытки. Таковыми являются производство плодов семечковых и косточковых и живой массы крупного рогатого скота.

По нерентабельной животноводческой продукции основным источником уменьшения суммы убытка является снижение себестоимости единицы продукции.

Постатейный анализ изменения затрат на производство 1ц показал, что в результате ликвидации перерасхода в основном по статьям «Оплата труда с отчислениями» и «Содержание основных средств» за счёт повышения производительности труда и более рационального использования кормов можно снизить себестоимость живой массы крупного рогатого скота на 496,32 руб. В этом случае сумма убытка в расчёте на единицу продукции по этой продукции сократилась бы и составила бы: 8929,4 — (10124,7 – 496,32) = -698,98 руб.

Тогда при фактическом объёме реализации общая сумма убытка была бы:

425 ц * 698,98 = 297066,5 руб.

Это на 210,9335 тыс. руб. (508000 — 297066,5) меньше, чем фактически полученный убыток в 2008 году. Таким образом, с учётом выявленных резервов воз

можный финансовый результат от реализации живой массы крупного рогатого скота 297066,5 руб., то есть на 41,5% меньше.

Основным резервом увеличения прибыли растениеводческой продукции является повышение производительности труда, так можно снизить себестоимость 1 ц плодов на 593,18 руб.

Тогда сумма убытка составит:

1092,4-(2510,6-593,18) = -825,02 руб.

Тогда при фактическом объёме реализации общая сумма убытка была бы:

660 ц * 825,02 = 544513,2 руб.

Что на 391486,68 руб. (936000 – 544513,2) меньше, чем фактическая сумма убытка за 2008 год или на 58,2 % меньше.

Для повышения урожайности плодов можно использовать следующие мероприятия: орошение, применение поточного метода уборки и транспортировки плодов, внесение минеральных удобрений. Эти мероприятия в совокупности дают прирост урожайности 4,5 ц/га.
7. Анализ финансового состояния ФГУП «Комсомолец» 7.1.Анализ валюты бухгалтерского баланса (актива и пассива)
Финансовое состояние предприятия — то экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии и наоборот. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами.

Для начала проведем анализ состояния и структуры активов предприятия. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, по его сведениям можно увидеть какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, в том числе и в сфере производства и обращения. Изучить изменения в составе и структуре активов и дать им оценку поможет таблица 40.

Таблица 40 — Состав, динамика и структура активов предприятия за 2008г.

Стоимость имущества предприятия, с каждым годом увеличиваясь, возросла с 2006 года на 6,35 % и составила в 2008 году 113821 тыс. руб. Сумма внеоборотных активов снизилась на 3375 тыс. руб. или на 3,92 %. Их доля в структуре актива

уменьшилась на 8,43 п.п. Сумма текущих активов возросла с 2006 года на 48,65 % и составила 31075 тыс.руб. в 2008 году, увеличив свою долю в имуществе предприятия с 19,53 % до 27,30 %. Удельный вес текущих активов в сфере производства в их общей сумме увеличился на 46,79 %, в сфере обращения – на 67,3 %. В 2006 г. отношение оборотного капитала к основному составляет 0,24, а в 2008 г. – 0,27, что способствует ускорению его оборачиваемости.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долго- и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства.

Таблица 41 — Состав, динамика и структура пассивов (обязательств) предприятия за 2006-2008 гг.

Показатели

Сумма на конец года, тыс. руб.

Отклонения 2008 г. от 2006 г.

2006г.

2007г.

2008г.

Тыс. руб.

%

1 Источники средств, всего (валюта баланса)

107026

110578

113821

6795

106,35

2.Собственный капитал

(источники собственных средств)

67414

70861

75676

8262

112,26

в % к валюте баланса

62,99

64,08

66,49

- 

- 

3.Привлеченный капитал

39612

39717

38145

-1467

96,30

в % к валюте баланса

37,01

35,92

33,51

 -

- 

3.1.Текущие обязательства

34068

34928

33617

-451

98,68

в % к привлеченному капиталу

86,00

87,94

88,13

 -

 -

3.2.Долгосрочные обязательства

5544

4789

4528

-1016

81,67

в % к привлеченному капиталу

14,00

12,06

11,87

-

-
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Из таблицы 41 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, его доля из года в год возрастает и к 2008 г. достигла 66,49 %, а доля заемного капитала соответственно уменьшилась на 3,5 п.п., что положительно влияет на финансовое состояние предприятия, так как защищает кредиторов от убытков, а, следовательно, уменьшает риск потери. Уменьшение долгосрочных обязательство свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно снизилась и повысилась его рыночная устойчивость.
7.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия и ликвидности баланса
При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости. Излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости. Проведем анализ финансовой устойчивости, для этого на основании данных баланса рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости, расчет приведен в таблице 42.

Таблица 42 — Оценка финансовой устойчивости ФГУП учхоз — племзавод «Комсомолец» Мичуринского района Тамбовской области в 2006 – 2008 годы (по состоянию на конец года)

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Норматив

Коэффициент финансовой автономии (Концентрация собственного капитала, %)

0,63

0,64

0,66

≥ ,5

Коэффициент финансовой зависимости

0,37

0,36

0,34

,5

Коэффициент финансового риска (Соотношение привлеченного и собственного капитала)

0,59

0,56

0,50



Коэффициент финансовой независимости (коэффициент устойчивого финансирования)

0,682

0,684

0,705




Коэффициент финансовой устойчивости

1,702

1,784

1,98




Собственный капитал в обороте

-18707

-14739

-7070




Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)

1,702

1,784

1,984




Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

-0,95

-0,59

-0,22

0,1-0,3

Рентабельность оборотного капитала, %

5,1

15,8

18,0




Рентабельность продаж, %

20,23

28,38

27,6




Данные таблицы показывают, что за анализируемый период доля собственных средств в сумме общих источников финансирования в хозяйстве достаточно высока, об этом можно судить по коэффициенту финансовой автономии, и она имеет тенденцию к повышению. За отчетный период с 2006-2008 гг. доля собственного капитала увеличилась на 3 процентных пункта, т.к. темпы прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного капитала, что свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия. Об этом же говорит и динамика коэффициента финансового риска (плечо финансового рычага), который уменьшился на 9 п.п. по сравнению с 2006 г. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов сокращается. Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами имеет тенденцию к сни

жению и к 2008 г. нехватка собственных оборотных средств составила 22 %.

Заемные средства в 2008 году на 88% представлены краткосрочными обязательствами, с которыми необходима постоянная оперативная работа по контролю за своевременным их возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Коэффициент финансовой зависимости не соответствует норме, за анализируемый период наметилась тенденция к снижению удельного веса заемного капитала. К 2008 году данный коэффициент уменьшился на 3 п.п. за счет снижения суммы заемного капитала на 1467 тыс. руб. или на 3,7 %, а также за счет увеличения валюты баланса на 6795 тыс. руб. или на 6,3 %.

Отсутствие собственного капитала в обороте свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия сформированы за счет заемных средств. За 2006-2008гг. в ФГУП «Комсомолец» платежеспособность увеличилась на 28,2 процентных пункта.

Эффективность использования оборотного капитала на предприятии за этот же период увеличилась на 12,9 процентных пункта, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 4505 тыс. руб. или в 5,2 раза и увеличения оборотного капитала на 7122 тыс. руб. или на 34 %. Рентабельность продаж увеличилась на 7,37 п.п., т.о. в 2008 г. на 100 рублей выручки приходится 27,6 руб. прибыли. Увеличение данного показателя обусловлено тем, что за отчетный период прирост прибыли от продаж составил 6750 тыс. руб., прирост выручки составил 18489 тыс. руб.

Таким образом, исходя из анализируемых выше показателей, можно судить о том, что за 2006 – 2008 гг. ФГУП учхоз — племзавод «Комсомолец» имело не стабильное финансовое состояние, однако, наблюдается тенденция к увеличению финансовой устойчивости данного предприятия.
7.3 Оценка платежеспособности предприятия
Платежеспособность предприятия определяется возможностью своевременно и в полном объеме погашать взятые на себя обязательства. Дадим характеристику платежеспособности предприятия на основе расчета показателей ликвидности (табл. 43)


Таблица 43 — Показатели ликвидности ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Показатели

Норматив

На конец года

Отклонения, (+;-)

2006г.

2007г.

2008г.

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

>0,25-0,3

0,001

0,012

0,0039

+0,0029

2.Коэффициент быстрой ликвидности

>1

0,03

0,08

0,08

+0,05

3.Коэффициент текущей ликвидности

>2,0

0,61

0,72

0,92

+0,31

4.Маневренность общего капитала

>0,6

0,195

0,226

0,273

+0,078
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Из данных таблицы видно, что отрицательным моментом в деятельности хозяйства является низкий (по сравнению с нормативным) уровень показателей ликвидности баланса в анализируемые годы. Это указывает на неплатежеспособность предприятия, то есть на неспособность его своевременно погасить свои обязательства. Например, низкий коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что только 0,39% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет имеющейся денежной наличности. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент быстрой ликвидности за отчетный период увеличился на 4,8 %. Исходя из того, что значение величины коэффициента текущей ликвидности значительно ниже норматива можно сделать вывод о том, что предприятие не сможет погасить возникшие долги, однако данный коэффициент имеет тенденцию к увеличению, за отчетный период он увеличился на 31 %.

Маневренность общего капитала показывает долю более маневренного капитала в общей сумме хозяйственных средств. За анализируемый период с 2006 г. по 2008 г. эта сумма увеличилась на 7,8% и в 2008 году составила 27,3%.
7.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской или кредиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо увеличения объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения

периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Анализируя кредиторскую задолженность, следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересованно в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Проведем анализ изменения дебиторской задолженности в учхозе — племзаводе «Комсомолец» (таблица 44).

Таблица 44 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности учхоза — племзавод «Комсомолец» в 2008 г.

Виды дебиторской

задолженности

На начало периода

На конец периода

Изменение за отчетный период (+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Дебиторская задолженность:

2496

100

3040

100

+544

Просроченная краткосрочная — всего

2355

94,35

2483

81,68

+128

в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками

648

27,52

704

28,35

+56

авансы выданные

-




-







прочая

1707

72,48

1779

71,65

+72

Просроченная долгосрочная — всего

141

5,65

557

18,32

+416

в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками

120

85,11

343

61,58

+223

авансы выданные

-




-







прочая

21

14,89

214

38,42

+193



Как видно из таблицы 44 сумма дебиторской задолженности на конец 2008г. увеличилась на 544 тыс. руб. или на 21,8%, за счет роста просроченной краткосрочной задолженности на 128 тыс. руб. и просроченной долгосрочной – на 416 тыс. руб. В структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимает просроченная краткосрочная задолженность: 94,35% — на начало года и 81,68 % — на конец 2008 года.

Рассмотрим расчеты с кредиторами по данным таблицы 45.

Таблица 45 — Анализ состава и структуры кредиторской задолженности учхоза — племзавод «Комсомолец» в 2008 г.

Виды кредиторской

задолженности

На начало периода

На конец периода

Изменение за отчетный период (+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Кредиторская задолженность

3198

100

3355

100

+157

в том числе:

поставщики и подрядчики

432

13,51

1195

35,62

+763

задолженность перед персоналом организации

394

12,32

169

5,04

-225

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

106

3,31

-

-

-

задолженность по налогам и сборам

820

25,64

807

24,05

-13

прочие кредиторы

1446

45,22

1184

35,29

-262

Итого просроченная краткосрочная кредиторская задолженность

3071

96,03

2797

83,37

-274

Итого просроченная долгосрочная кредиторская задолженность

127

3,97

558

16,63

+431

Как свидетельствуют данные таблицы 45, на предприятии на

блюдается тенденция увеличения кредиторской задолженности на 157 тыс. руб. или на 5%. В структуре кредиторской задол

женности наибольший удельный вес занимают обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги – 35,62%. Сумма этих долгов возросла по сравне

нию с началом года на 225 тыс. руб., или в 2,8 раза. Благоприятным моментом является то, что за 2008 год снизилась задолженность по оплате труда на 225 тыс. руб. (57 %), бюджету на 13 тыс. руб. (1,6%) и была погашена задолженность государственным внебюджет

ным фондам в размере 106 тыс. руб. Сумма счетов к оплате с про

чими кредиторами снизилась на 262 тыс. руб., или 18,1%.

В итоге за анализируемый период просроченная краткосрочная задолженность снизилась на 274 тыс. руб. или на 8,9%, а просроченная долгосрочная увеличилась на 431 тыс. руб. или более чем в 4 раза.



Проанализировав данные таблицы 42 и 43, можно сделать вывод, что в конце отчетного года сумма кредиторской задолженности превысила дебиторскую на 315 тыс. руб. или на 10,4%. Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями готовой продукции занимают наибольший дельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженностей и являются результатом взаимных неплатежей.

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим на примере данных таблицы 46.

Таблица 46 — Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей за 2008 год

Показатели

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Результат сравнения

Средние остатки, тыс. руб.

2768

3276,5

508,5

Период оборота, в днях

24,61

29,13

4,52

Оборачиваемость, в оборотах

14,83

12,53

-2,30

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод: период погашения кредиторской задолженности на 4,52 дня больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности на дебиторской на 18,4%. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, т.к. обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в том случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
    продолжение
--PAGE_BREAK--8. Анализ инвестиционной деятельности в ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»
Инвестиции — долгосрочные вложения средств в активы предприятия с целью увеличения прибыли и наращивания собственного капитала. Финансирование инвестиционной деятельности осуществляется за счет собственных средств и бюджетных средств.

В отличие от текущих издержек, инвестиции более продолжительны во времени и предусматривают положение экономического эффекта в этот период. Эффективность использования инвестиций во многом достигается при обосновании последовательности их применения. Анализ инвестиций позволяет выявить необходимость первоочередных направлений вложений по наиболее важным объектам и производствам.

Инвестиции делятся на финансовые и реальные. Финансовые инвестиции агропромышленных предприятий — это почти не встречающееся явление. Поэтому в данном разделе под инвестициями ФГУП «Комсомолец» понимаются реальные инвестиции. К ним относятся: вложение средств в обновление имеющейся материально-технической базы, освоение новых видов продукции, строительство жилья и т.д.

Резервы повышения эффективности инвестиций и капитальных вложений проявляются в увеличении валовой продукции, повышении производительности труда и снижении себестоимости производства. Об этом подробно говорится в 5 разделе «Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции».

При определении общей экономической эффективности капитальных вложений используют:

— в целом по предприятию и его отраслям — отношение годового прироста объема произведенной чистой продукции в сопоставимых ценах к размеру капитальных вложений;

— по подразделениям — отношение прироста прибыли предприятия к размеру капитальных вложений.

В учхозе-племзаводе «Комсомолец» наблюдаются такие направления инвести

ционной деятельности: вложения во внеоборотные активы, так в хозяйство в 2008г. поступило машин и оборудования на 4831 тыс. руб., транспортных средств — 4070 тыс. руб., продуктивного скота – 4520 тыс. руб.; были финансовые вложения в строительство новых зданий стоимостью 10978 тыс. руб. Для предприятия характерны вложения в многолетние насаждения. Так в 2008г. на закладку и выращивание многолетних насаждений затрачено 5883 тыс. руб.,

Таким образом, в хозяйстве с инвестиционной деятельностью все благополучно. Для решения проблемы финансирования инвестиций, необходимо условие разностороннего и рационального использования источников финансирования (прибыли, амортизационный фонд, выручка от реализации основных средств, кредиты банков и т.д.).

Повышение эффективности инвестиционной деятельности приведет к более быстрому высвобождению свободных материальных ресурсов для последующего развития хозяйства.

На предприятии необходимо детально анализировать каждый инвестиционный проект, определять сроки его окупаемости, доходности, правильно определять соотношение затрат на его осуществление и эффекта от его реализации.

Немаловажным является этап контроля за реализацией проекта и пост инвестиционный контроль для снижения риска незапланированных расходов и повышения эффективности последующих проектов.
9. Комплексный анализ использования экономического потенциала предприятия
В ФГУП «Комсомолец» в отчетном году по сравнению с базисным наблюдаются следующие изменения:

— общая земельная площадь и площадь сельхозугодий за 2006-2008гг. не изменилась. В результате увеличения размеров посевной площади на 102 га. или на 20% и увеличения урожайности зерна на 12,3 ц/га или на 33,6%, валовой сбор зерна увеличился на 11241 ц. (60%).

— наблюдается снижение числа работников на 21 чел. или 10,5 %;

— заметно увеличение основных средств сельскохозяйственного назначения — на 13879 тыс. руб. или на 13,8 %, также увеличилась сумма оборотных средств на 7750 тыс. руб. или на 38,2%. Повысились затраты на производство на 70% (20612 тыс. руб.);

— наблюдается снижение поголовья крупного рогатого скота (на 50 голов или 8,3%). Также произошло заметное увеличение энергетических мощностей — на 852 л.с. или на 8,7 %;

— стоимость валовой продукции за анализируемый период увеличилась на 25117 тыс. руб. или на 82 %, за счет роста прибыли на 4505 тыс. руб. или более чем в 5 раз и роста материальных затрат на 20612 тыс. руб. или на 70%

— в результате деятельности предприятия видно увеличение выручки от реализации продукции, следовательно, хозяйство является рентабельным.

За все анализируемые годы в хозяйстве от реализации сельскохозяйственной продукции была получена прибыль, размер которой в 2008 году составлял 11 миллионов 307 тысяч рублей, что на 6838 тыс. руб. больше уровня 2006 года. Уровень рентабельности реализованной продукции в 2008 году равнялся 39 %, что ниже показателя 2007 года на 2 процентных пункта или на 4,9 %, но значительно выше показателя 2006 года — на 13 процентных пунктов или на 50 %.

— в связи с ростом затрат на производство повысилась и себестоимость сельскохозяйственной продукции; предприятию необходимо предпринимать меры по ее сокращению, то есть изыскать резервы.

Основными источниками резервов снижения себестоимости являются увеличение

объема производства продукции и сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономического использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь.

Значительно вырос удельный вес денежных средств (почти в 3 раза). Это обусловлено уровнем несбалансированности денежных потоков. Но, несмотря на такой большой скачок денежных средств, их все равно не хватает для обеспечения всех первоочередных платежей. Уменьшение долгосрочных обязательств свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно снизилась и повысилась его рыночная устойчивость.

Деятельность ФГУП «Комсомолец» за анализируемый период с 2006г. по 2008 г. можно оценить по основным экономическим показателям, рассчитанным в табл. 47.

Таблица 47 — Оценка работы учхоза-племзавода «Комсомолец» по основным экономическим показателям

Показатели

2006г.

2007г.

2008г.

абсолют, величина

баллы

абсолют, величина

баллы

абсолют, величина

баллы

1.Валовая продукция на 100га сельхозугодий, тыс. руб.

1493,22

100

2035,27

136,30

2718,44

182,05

2.Товарная продукция на 100га пашни, тыс. руб.

1441,22

100

2072,61

143,81

2655,57

184,26

3.Валовая продукция на 1 работника, тыс. руб.

153,055

100

217,307

141,98

311,33

203,41

4.Валовая продукция на 100руб. основных производственных фондов, тыс. руб.

30,45

100

37,66

123,68

48,71

159,97

5.Товарная продукция на 100руб. текущих затрат

74,44

100

83,73

112,48

80,8

108,54

6.Сумма баллов

X

500

X

658,25

X

838,23

7.Средний балл

X

100

X

131,65

X

167,65

Показатели, которые были рассчитаны в таблице 47, отражают производственно-экономическую эффективность деятельности предприятия, на их основе была проведена комплексная оценка работы предприятия за 3 года. При сравнении показателей 2007г. и 2008г. с показателями 2006 года, которые были приняты за 100 баллов, следует отметить, что из года в год предприятие ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» работает все эффективнее, более рентабельно.
Выводы и предложения
В результате прохождения производственной практики были рассмотрены организационная структура ФГУП «Комсомолец», его учетная и налоговая политика, организация бухгалтерского учета на предприятии, основные сведения об организационно — экономических условиях деятельности предприятия

В ходе проведенного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия была выявлена тенденция улучшения работы. За анализируемый период стоимость валовой продукции увеличилась на 25117 тыс. руб. или на 82 %, за счет роста прибыли на 4505 тыс. руб. или более чем в 5 раз и роста материальных затрат на 20612 тыс. руб. или на 70%.

За все анализируемые годы в хозяйстве от реализации сельскохозяйственной продукции была получена прибыль, размер которой в 2008 году составлял 11 миллионов 307 тысяч рублей, что на 6838 тыс. руб. больше уровня 2006 года. Уровень рентабельности реализованной продукции в 2008 году равнялся 39 %, что ниже показателя 2007 года на 2 процентных пункта или на 4,9 %, но значительно выше показателя 2006 года — на 13 процентных пунктов или на 50 %.

В связи с ростом затрат на производство повысилась и себестоимость сельскохозяйственной продукции; предприятию необходимо предпринимать меры по ее сокращению, то есть изыскать резервы. Основными источниками резерва увеличения производства могут быть рост урожайности культур, совершенствование структуры посевов, расширение посевных площадей, сокращению потерь при производстве, использование поточной технологии уборки продукции садоводства. Основными источниками резерва увеличения производства животноводческой продукции являются рост поголовья животных и уровня их продуктивности, а также сокращение потерь продукции.