Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО "Ритм")

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты управления дебиторскойзадолженностью предприятия
1.1 Понятие, сущность ивиды дебиторской задолженности
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализее оборачиваемости
1.3 Зарубежный опытуправления дебиторской задолженностью
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности идебиторской задолженности ООО «РИТМ»
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2 Анализ основных экономических показателей ООО «РИТМ»
2.3 Анализ финансового состояния и дебиторскойзадолженности предприятия
2.4 Анализ дебиторской задолженности предприятия
3. Совершенствование механизма управления дебиторскойзадолженностью ООО «РИТМ»
3.1 Внедрение автоматизированной системы управлениядебиторской задолженностью
3.2 Улучшение управления дебиторской задолженностью путемпредоставления скидок к оптовой цене
3.3 Мероприятие поснижению дебиторской задолженности
Заключение
Библиографический список
Приложения

Введение
В последнее время в нашейстране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью,т.к. правила сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую позападным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения коптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако временаполучения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторскойзадолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственнойпрограммы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкойи хранением.
Эффективное управлениедебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной изпервоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провестиисследования в этой области.
Целью данной работы являетсяанализ дебиторской задолженности ООО «РИТМ» и выработка рекомендацийпо ее эффективному управлению.
Для достижения цели исследования были решеныследующие задачи:
- раскрытасущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования напредприятии;
- проанализированофинансовое состояние предприятия и выявлена проблема;
- раскрытасистема управления использованием оборотного капитала;
- рассмотреныметоды управления дебиторской задолженностью предприятия;
- рассмотреныметоды эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия;
- приведенаметодика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
- проанализированпроцесс управления дебиторской задолженностью ООО «РИТМ»;
Объектом исследованияработы является процесс управления дебиторской задолженностью предприятии.
Предмет исследования –это факторы, влияющие на эффективное управление дебиторской задолженностью в ихпричинно-следственных связях и метод управления ею.
Работа состоит извведения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определеныактуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристикастепени разработанности темы, методическая и информационная база.
В первом разделерассматривается теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. Вней изложены сущность, цель, функции и роль управления дебиторскойзадолженностью в рыночной экономике.
Во втором разделепроанализировано финансовое состояние предприятия рассматривается методологияуправления дебиторской задолженностью: управление использованием оборотногокапитала, авансированного в запасы, проектирование логистической системыуправления дебиторской задолженностью.
В третьем разделеразработаны практические предложения по минимизации дебиторской задолженности ООО«РИТМ» и рассчитано снижение потребности в оборотных средствах от предложенныхмероприятий.
В заключениирассматриваются основные выводы по работе.
Методологическая основауправления дебиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: ГаджинскогоА.М., Зайцева Н.Л., Стояновой Е.С., Бланка И.А. и других.
Методическую базу ВКРсоставляют методы управления использованием оборотного капитала,авансированного в запасы, нормирование запасов и управление ими, минимизациидебиторской задолженности.
Информационную базу исследованиясоставляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в областифинансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендацииспециалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодическойпечати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

/>Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторскойзадолженностью предприятия
 
1.1 Понятие,сущность и виды дебиторской задолженности
Должник, дебитор (отлатинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правовогообязательства имущественной связи между двумя или более лицами.
Дебиторскаязадолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридическихлиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системебезналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственнойдеятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится нанормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относитсята, которая обусловлена ходом выполнения производственной программыпредприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность попредъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товарыотгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторскойзадолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетнойи финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабленияконтроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений(товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам ихищениям и др.).
Дебиторская задолженность- важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товарыдругому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будетоплачена немедленно.
В настоящее время, всвязи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторскойзадолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей изаказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемыхюридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов,дебиторская задолженность по выданным авансам.
Дебиторскойзадолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученныеею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срокпогашения которой не превышает одного года.
Дебиторская задолженностьможет быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность поосновной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.
Дебиторская задолженностьпо основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные».Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простойзаписи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому«открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексельполученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату,состоящее из номинала и процента.
К дебиторскойзадолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим,авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность пофинансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) идр.
В странах с развитойрыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистойстоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, котораяпредположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.
Чистая стоимостьреализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываютсябезнадежные поступления и различного рода скидки.
Безнадежные поступленияпо дебиторской задолженности – это убытки или расходы, обусловленные тем, чточасть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. Намомент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какаячасть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженностиначисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетностиона отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».
Скидка для безнадежныхпоступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторскойзадолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономическойконъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:
— исходя из процентногоотношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;
— исходя их процентногоотношения неоплаченных счетов или
векселей в их общемобъеме.
Управление дебиторскойзадолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средствв расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденциейэкономической деятельности предприятия.
Ускорение оборачиваемостиможет быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определениюусловий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности ивоздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализусоблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущейплатежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу другихфинансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.
Определение условийоплаты товаров покупателями заключается в том, что покупателю устанавливаютсяграницы сроков оплаты товаров: оплатили раньше – получили скидку по оплатетоваров, оплатили в срок – потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднеесрока — платите штраф.
Контроль за срокамипогашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторскойзадолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространеннаяклассификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности вднях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более120 дней.
Управление дебиторскойзадолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величиныдебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Дляфинансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность непревышала кредиторскую.
Управление дебиторскойзадолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам ианализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ ееоборачиваемости
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет наприбыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику длямалоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшениебезнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающихгарантированное поступление денежных средств.
К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учетзаказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности.Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особоговнимания, например необходимость поиска путей сокращения среднего промежуткавремени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактурыпокупателю. Должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторскойзадолженностью, т. е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо ихинвестирования.
Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервоввремени — на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета — это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно,что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовойдоставки — между подготовкой счета-фактуры н получением его покупателем. Времяпочтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализациивыписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовыхотправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либопредоставляя скидки за авансовые платежи).
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью являетсяопределение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказываютвлияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление болеепродолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредитаимеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторскойзадолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньшеинвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь отбезнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшениюприбылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредитанеконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большегодохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами,связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату. Срокидебиторской задолженности следует либерализировать, так как это позволяет избавитьсяот избыточных товарно-материальных запасов или устаревшей продукции либо есливы работаете в отрасли промышленности, товары которой предназначены длясезонных продаж (например, купальные костюмы). Если товар являетсяскоропортящимся, то нужно использовать краткосрочную дебиторскую задолженностьи по возможности практиковать оплату при поставке.
При оценке платежеспособности потенциального покупателя следуетучитывать честность покупателя, финансовую устойчивость и имущественноеобеспечение. Кредитную надежность покупателя можно оценить количественнымиметодами анализ регресса, который рассматривает изменение зависимой:переменной, имеющей место при изменении независимой (информативной) переменной.Этот метод особенно полезен, когда вам требуется оценить большое количествонекрупных покупателей. Следует тщательно оценивать возможные потери побезнадежным долгам, если ваша компания продает товары многим покупателям идлительное время не меняет свою кредитную политику.
Продление кредита влечет за собой дополнительные расходы: административныерасходы деятельности кредитного отдела, компьютерной службы, а такжекомиссионные, выплачиваемые специальным агентствам, определяющимкредитоспособность заемщиков или качество ценных бумаг.
Достаточно полезна информация, полученная от кредитных бюро розничнойторговли и профессиональных кредитных справочных служб. Имеется много способовмаксимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимумувозможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание долгов иоценку финансового положения клиентов.
— Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляютсяпокупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели сфамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета впервый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставленыво второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течениедвадцати четырех часов со времени и составления.
Для ускорения взимания платежей можно направлять счета- фактурыпокупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлятьсчет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенногопериода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществленияплатежей по окончании работы. Во всяком случае, нужно составлять счета накрупные суммы немедленно.
Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датированиявыставления счетов: предполагаем продление срока платежей для стимулированияспроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в концезона.
— Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимотщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговуюинформацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высокорискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями,работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Такжепредприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесеменее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах втечение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторскаязадолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженностькомпаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребованиеплатежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этогоможно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будутпроизведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительныхсчетов (стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остатокна счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сборуплатежей для востребования денежных средств с неподчиняющихся покупателей.
Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокамоплаты (расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) длявыявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентомпросроченные платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированныепо срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет,промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчетоб убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки попокупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным оподразделении, производственной линии и типе покупателя (например, отраслипромышленности). Потери безнадежного долга обычно выше у малых компаний.
— Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов,эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении,приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежногодолга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимостьстрахования.
— Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание дебиторскойзадолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделкефакторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.
При предоставлении коммерческого кредита следует оценитьконкурентоспособность предприятия текущие экономические условия. В период спадакредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, компанияможет не выставлять повторно счет покупателям, которые получают скидку приоплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Но можноужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такиепериоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.
В целом управление дебиторской задолженностью включает:
1) анализ дебиторов;
2) анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
3) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
4) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческихкредитов;
5) оценку и реализацию факторинга.
Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособностис целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов иусловий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могутпривести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только припредоплате или наоборот — о возможности снижения процента по коммерческимкредитам и т.п.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимостизаключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлениибезнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительнымдолгам.
Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторскойзадолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости.Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов,в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов,оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей — характеристикафинансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. Впрактике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такаяситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности безизменения кредиторской (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженностиснижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признакинесостоятельности и становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов.Вспомним, что баланс предприятия считается неплатежеспособным, если:
1) объем оборотных средств на конец периода/ краткосрочная задолженностьна конец периода
2) объем источников объем внеоборотных собственных доходов — активовна конец периода / объем оборотных средств на конец периода
Дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшениеснижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не толькозадачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования скредиторской.
При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностяминеобходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирмепоставщиками сырья и материалов.
4. Условия платежей за отгруженную продукцию — один из факторов,влияющих на объем продаж. Под условиями платежей понимается:
а) предоставление отдельным покупателям коммерческого кредита (отсрочкиплатежа);
б) срок кредита;
в) скидка за своевременность оплаты. Перечисленные три условиямогут быть выражены распространенной схемой: Например, «3/10 чистых30» — фирма представляет 3 процентную скидку, если вексель оплачивается втечение 10 дней, максимальный срок (без скидки)
— 30 дней. Последний срок — срок коммерческого кредита; далее — штрафы за просрочку оплаты. Скидки более предпочтительны, чем надбавки, так какскидки уменьшают налогооблагаемую базу, а надбавки ее увеличивают. Поощрениевсегда действует лучше, чем наказание.
На уровень дебиторской задолженности влияют следующие основныефакторы:
— оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции,объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений ипредполагаемых условий оплаты;
— контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторскойзадолженности;
— анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентовинкассации.
Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяетсярасчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплатыдебиторской задолженности.
Делая обобщение можно сделать вывод что в основе управления дебиторскойзадолженностью лежит два подхода:
1) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или инойсхемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими приизменении политики реализации продукции;
2) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторскойзадолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности,времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценкавероятности безнадежных долгов — один из важнейших вопросов управленияоборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторскойзадолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может приэтом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугамэкспертов-консультантов.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количестварасчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным,так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включаетв себя несколько этапов.
Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности;все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критическийуровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.
Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делаетсяконтрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейшихявляется n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ,отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновенияобязательства).
Существуют и более сложные статистические методы отбора,основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки,допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочнымданным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяютинтервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, накоторый падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.
Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности вотобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письмаконтрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящейв учете
Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. Приэтом могут использоваться различные критерии. Обобщая вышеизложенное исследование,можно сделать следующие выводы.
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторскойзадолженностью являются определение степени риска неплатежеспособностипокупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, атакже предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциальнонеплатежеспособными покупателями.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительныеиздержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь,командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности(увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторскойзадолженности.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количестварасчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным,так и выборочным методом.
Дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшениеснижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не толькозадачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования скредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторскойзадолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита,предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следуетразрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формыоплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплатыили частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционныхубытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной илинатуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлятьскидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следуетсравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренныхплатежей, с суммой скидки.
1.3 Зарубежный опытуправления дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженностьбывает: текущей, погашаемой в срок до 1 года или в течение операционногоцикла. Основное внимание уделяется текущей задолженности. Управлениемдебиторской задолженностью занимается финансовый менеджер при участии главногобухгалтера. В среднем доля дебиторской задолженности в оборотных активах фирмысоставляет.
Дебиторская задолженностьв мировой практике является достаточно надежным обеспечением кредита в качествезалога. Кредитор имеет полное право обеспечить дебиторской задолженностьювыпускаемый вексель со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Правила стандартовфинансового учета в США, касающиеся дебиторской задолженности:
1. Выделениеразличных типов дебиторской задолженности, если это существенно.
2. Обеспечениеправильного расположения оценочных (корректирующих) статей рядом ссоответствующими статьями дебиторской задолженности.
3. Дебиторскаязадолженность, отраженная в разделе «Оборотные активы», должна быть превращенав деньги в течение одного года или операционного цикла.
4. Раскрытиелюбых непредвиденных убытков, связанных дебиторской задолженностью.
5. Раскрытиелюбой дебиторской задолженности, право на которую передано или отдано в залог вкачестве обеспечения.
6. Раскрытиевсех значительных рисков, связанных с дебиторской задолженностью.
В балансе предприятиядебиторская задолженностью отражается по следующим видам:
•  счета к получению;
•  векселя к получению;
•  не связанная среализационной деятельностью. Задолженность «Счета к получению» возникает прирасчетах по «открытому счету», что означает выставление покупателю дляоплаты подписанного им счета. Задолженность «Векселя к получению» возникает приотсрочке платежа и выдаче покупателем векселя, т.е. письменного долговогообязательства. Вся дебиторская задолженность делится на два вида:
•  связанная с реализациейпродукции, товаров, работ, услуг;
•  связанная свнереализационной деятельностью; это выданные авансы работникам илифилиалам, различные депозиты, дивиденды и проценты к получению, претензии повозврату излишне уплаченных налогов.
Значительное влияние надебиторскую задолженность оказывают применяемые скидки с цены товара, которыебывают двух видов: торговые и за оплату в срок.
Торговые скидкииспользуются в следующих случаях:
•  постоянным покупателям;
•  за определенноеколичество товара;
•  в связи с сезонными ииными колебаниями потребительского спроса;
•  при потере товаромкачества или других потребительских свойств;
•  при приближении датыокончания срока годности или реализации товара;
при продвижении на рынкиновых товаров, не имеющих аналогов, или товаров на новые рынки;
при реализации опытныхмоделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Таким образом, с помощьюторговых скидок учитываются всевозможные ситуации, возникающие у продавца.
Скидки за оплату в срок —это стимул для покупателя. Например, условие договора «5/10-50» означаетотсрочку платежа — 50 дней, но если покупатель оплатит товар в первые 10 днейпосле поставки, он получит скидку размере 5%. Если по договору условияследующие: «5/10 ГГДМ-50», и «5/10 ЕОМ-50», это означает, что скидкапредоставляется,: платеж будет произведен в течение первых 10 дней следующегомесяца, так как все отгрузки (поставки) в данном месяце считаются в последнийдень месяца.
В бухгалтерском учетедебиторская задолженность в одних случаях учитывается в ценах без скидок(валовой метод), в других —скидками (чистый метод). Во втором случае исходят изтого, скидка — основной вариант оплаты по сравнению с отсрочкой платежа.Поэтому если покупатель не использует скидку, предприятие-поставщик получаетдополнительный доход, который отражается в отчете о прибылях и убытках.
Списание безнадежныхдолгов осуществляется или напрямую, с помощью создаваемого «резерва на покрытиебезнадежных долгов».
Напрямую списываются, какправило, незначительные суммы, так как:
•  не всегда возможно точноопределить момент появления безнадежной задолженности;
•  списание значительныхсумм приводит к неравномерности доходов и расходов предприятия и несоответствиюих друг другу;
•  на сумму дебиторскойзадолженности и ее безнадежной части оказывают влияние некоторые факторы,такие, как скидки, возврат неоплаченной продукции и др.
         Поэтому основнымметодом списании безнадежных долгов является их списание через «Резерв на покрытиебезнадежных долгов» («Резерв по сомнительным долгам» — в России).
         Размер «резервана покрытие безнадежных долгов» определяют на основе опыта прошлых лет исходяиз доли (процента) безнадежных долгов; или к общему объему продаж (объемупродаж отдельным покупателям); или к общему объему дебиторской задолженности построке «Счета к получению» (к общей сумме или сумме в зависимости от сроковвозникновения) (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Расчет резерва напокрытие безнадежных долговСроки возникновения (дн.)
Дебиторская задолженность
(тыс. долл.) Безнадежная задолженность исходя из прошлых лет (%)
Резерв на покрытие безнадежных долгов
(тыс. долл.)
До 30
31 – 60
61 – 90
91 – 120
Свыше 120
1900
1520
1070
610
370
1
4
9
21
32
19
60,8
96,3
128,1
118,4 Итого 422,6
Резерв утверждаетсяименно в этой сумме. Отчисления в него делаются с учетом положительного илиотрицательного остатка резерва на начало периода. Счет «Резерв на покрытиебезнадежных долгов» показывается в балансе отдельной строкой после строки«счета к получению», является оценочным контрсчетом к этой сроке ивыплачивается из нее при подсчете суммы баланса.
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности и дебиторской задолженности ООО «Ритм»
 
2.1 Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченнойответственностью ООО «РИТМ» создано в соответствии с нормами части 1 Гражданскогокодекса РФ от 30.11.1994 г. и Федерального Закона «Об обществах с ограниченнойответственностью от 08.02.1998 г. Общество является юридическим лицом иосуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующегозаконодательства РФ. Общество создано без ограничения срока. Целью создания Обществаявляется:
· предпринимательскаядеятельность, с целью извлечения максимальной прибыли.
· удовлетворениеинтересов и потребностей общества в товарах и услугах с высокимипотребительскими качествами.
Уставный капитал Обществасоставляет 10000 (Десять тысяч) рублей.
На момент регистрации Уставный капитал внесен УчастникамиОбщества на 100 %.
Основным видом деятельности ООО «РИТМ» является оптово- розничная продажа товаров бытовой химии исредств личной гигиены. Предприятие выступает дистрибьютором торговых марок: «Русалочка»,«Шик» (туалетное мыло), «Линия Вейро» (бумажная продукция),«Концепт Б» (полиэтиленовая продукция, мешки для мусора),«Свежинка», «Гренди» (освежители для воздуха) и др.
Основныеканалы сбыта ООО «РИТМ» — это сетевые магазины, розничные точки и немногооптовиков. Доставка товаров по городу осуществляется бесплатно.
Основныепоставки продукции осуществляются из Москвы через транспортные компаниижелезно-дорожным транспортом. Из поставщиков ближнего зарубежья можно выделитьСлобожанский мыловаренный завод (Украина). Кроме того, ООО «РИТМ» сотрудничаети с местными поставщиками, но в общем товарообороте предприятия удельный весданной группы продаж незначителен (в основном это раскрученные и узнаваемыегруппы товаров, такие как: Колгейт, Проктер, Юнилевер, Бенкизер и др.).
Торговая структура ООО «РИТМ» представленана рис. 2.1.
/>

Рис. 2.1. Торговая структура предприятия
Структура управления ООО «РИТМ» представлена на рис. 2.2.
Общее руководство деятельностью предприятия осуществляетдиректор, несущий всю полноту ответственности за результаты финансовой деятельностии соблюдение законодательства. В подчинении директора находится заместительдиректора по торговле и сбыту, заместитель директора по хозяйственной части иглавный бухгалтер. Соответственно, заместитель директора по торговле и сбытуподчинен весь торговый персонал и работник склада. Заместителю директора похозяйственной части подчиняются охранная служба, а также обслуживающийперсонал. Главному бухгалтеру подчинены работники бухгалтерии. Главныйбухгалтер осуществляет контроль за документированием хозяйственных операций, засоставлением расчетов по налогам и сборам и предоставлением их в налоговыеорганы, а также занимается составлением бухгалтерской отчетности. Заместительдиректора по торговле и сбыту осуществляет непосредственно контроль за торговойдеятельностью.
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Заместитель
 директора по
торговле и сбыту   />
Заместитель
директора по
хозяйственной части  
Главный
бухгалтер   /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Торговый персонал   />
Склад  
Охранная служба   />
Обслуживающий персонал   /> /> /> />

Рис. 2.2. Структура управления ООО «РИТМ»
Работники сектора торговли осуществляют продажу товара.Хозяйственная часть занимается обслуживанием торгового оборудования, охранойпомещения, а также уборкой торгового зала и прилегающих к нему территорий.Работник склада принимает товар, осуществляет его хранение и выдает со склада.
В работе предприятия используются информационные программы«1С – Бухгалтерия», «Консультант +».
Подводя итог, можно сказать, что в целом работа обществазаключается в том, чтобы торговые услуги населению имели высокое качество, былидоступны для населения и экономически выгодны для предприятия.
2.2 Анализосновных экономических показателей ООО «Ритм»
В современных условиях хозяйствования на предприятие влияютразличные факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, ивнешние, к которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы – это,прежде всего, состояние основных и оборотных фондов, финансов предприятия;внешние – денежно-кредитная, налоговая политика государства, уровень инфляции,состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практическипереплетены между собой, некоторые могут выступать одновременно внутренними ивнешними (амортизация, платежи, инвестиционная активность предприятия). И самифакторы изменяются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовоесостояние предприятия отражает все названные процессы. К результирующим показателямэкономического уровня производства относятся: производительность труда,рентабельность продукции, затраты на один рубль реализации, себестоимостьединицы продукции, прибыль на один рубль фонда оплаты труда, фондоотдача,эффективность капитальных вложений. Эти показатели характеризуют уровеньиспользования всех производственных ресурсов, организацию работы напредприятии. К обобщающим можно отнести показатели, характеризующие степеньмеханизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие экономиюосновных видов материальных и топливно-энергетичских ресурсов, относительноеуменьшение численности работников путем повышения технического уровня производства;рост производительности труда в результате повышения технического уровняпроизводства; снижение себестоимости продукции путем внедрения мероприятий,повышающих технический уровень производства. Обобщающим показателем являетсяпоказатель затрат на один рубль реализации. Самым объективным показателемявляется себестоимость единицы продукции (характеризует конечные результаты деятельности).Резюмируя сказанное, проведем анализ основных экономических показателей ООО«РИТМ».
Динамика основных экономических показателей работыпредприятия в 2005-2007 гг. представлена в табл П.1.1.
Проведем анализ структуры и динамики объема продаж за 2005-2006гг. на основе данных, приведенных в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2005-2006 гг.Показатели 2005 г. 2006 г. Темп роста, % Отклонения Руб. % Руб. % руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 Объем продаж, в т.ч. 5765380 100 7328490 100 127,11 1563110 - От продажи товаров бытовой химии 3176830 55,10 4135831 56,43 130,19 959001 1,33
1.  От продажи средств личной
гигиены 1576300 27,34 2015781 27,51 127,88 439481 0,17 2.  От продажи косметики 1012250 17,56 1176878 16,06 116,26 164628 -1,5
Проведем анализ структуры и динамики объема продаж за 2006-2007гг. в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2006-2007 гг.Показатели 2006 г. 2007 г. Темп роста, % Отклонения Руб. % Руб. % руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 Объем продаж всего, в т.ч. 7328490 100 7171730 100 97,86 -156760 - 1. От продажи товаров бытовой химии 4135831 56,43 3945854 55,02 95,41 -189977 -1,41
2. От продажи
средств личной
гигиены 2015781 27,51 2016821 28,12 100,05 1040 0,61 3. От продажи косметики 1176878 16,06 1209055 16,86 102,43 32177 0,8

Расчетные данные свидетельствуют о том, что в сравнении сбазисным 2005 г. объем продаж предприятия изменился следующим образом:
— в 2006 г. возрос на 156,311 тыс. руб. или на 27,11 %;
— в 2007 г. возрос на 1406350 руб. или на 24 %.
Если сравнивать 2007 г. с предыдущим 2006 г., то отчетныеданные свидетельствуют о снижении выручки в абсолютной сумме на 156760 руб. илина 2,14 %. Структура продаж представлена на рис. 2.3.
/>
Рис. 2.4. Структура товарооборота предприятия в 2006г.
/>   — реализация косметики    - реализация средств личной гигиены    - реализация товаров бытовой химии
Рис. 2.3. Структура товарооборота предприятия в 2007г.
Проанализируем причины сокращения выручки от продажи подвлиянием факторов численности работников торгового подразделения и их выработки.Факторный анализ изменения выручки проведем, используя метод цепных подстановок,применяя формулу:
Vp = Ч ґ B ґ T,                     (2.1)
где Vp — годовая выручка от продажи, руб.;
Ч — численность работников торгового персонала, чел.;
B — среднегодовая выработка 1 работника, руб.;
Т — продолжительность рабочего времени, час.
Исходные данные для факторного анализа выручки от продажиприведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Данные для факторного анализа выручки от продажиПоказатели 2005г. 2006г. 2007г. Факт. Факт. Абс. откл. к 2002 г. В % к 2002г. Факт. Абс. откл. к 2002 г. В % к 2002г. 1. Выручка от продажи, руб. 5765380 7328490 1563110 127,1 7171730 1406350 124,4 2.Численностьработников, чел. 14 11 -3 78,57 6 -8 42,86 3.Отработано всеми работниками за год, дни 3430 2684 -746 78,25 1464 -1966 42,68 4. Отработано одним работником за год, дни 245 244 -1 99,6 244 -1 99,59 5.Среднегодовая выручка одного работника, руб. 411812,8 666226,3 254413,5 161,78 1195288,3 783475,47 290,25 6.Среднедневная выручка одного работника, руб. 1680,87 2730,44 1049,57 162,44 4898,72 3217,85 291,44 7. Средняя продолжительность раб. дня, час. 7,8 7,8 - 100 7,6 -0,2 97,44 8.Среднечас. выручка 1 работника, час. 215,50 350,06 134,56 162,44 644,57 429,07 299,10

Из приведенных данных можно сделать выводы об измененияхпродолжительности рабочего времени, численности работников и их выручки всравнении с базисным 2005 годом. Так, в 2006 г. годовой фонд рабочего временисократился с 3430 чел.-дн. до 2684 чел.-дн., что составило 78,25 % к уровнюбазисного года. В 2007 г. годовой фонд рабочего времени составил 1464 чел.-дн.(42,68 % от уровня 2005 г.).
Сокращение фонда рабочего времени явилось следствиемуменьшения числа рабочих дней и численности работников. Численность работниковторгового подразделения предприятия сокращалась на протяжении обоих лет исоставляла:
2006 г. — 11 чел. (78,57 % от уровня 2005 г.), сократившисьна 3 человека;
2007 г. — 6 чел. (42,86 % от уровня 2005 г.), сократившисьна 8 человек.
При сокращении численности работников среднегодовая выручкана одного работника возрастала:
— в 2006 г. среднегодовая выручка увеличилась на 254413,5руб. (на 61,78% по сравнению с 2005 г.), соответственно среднедневная выручкаувеличилась на 1049,57 руб., а среднечасовая — на 134,56 руб.;
— в 2007 г. среднегодовая выручка увеличилась на 783475,47руб. (на 190,25 % в сравнении с 2005 г.), среднедневная выручка возросла на3217,85 руб., а среднечасовая — увеличилась на 429,07 руб.
Следует отметить снижение средней продолжительностирабочего дня в 2007 г. на 12 минут.
Теперь проанализируем влияние факторов на величину выручкиот продажи, отразив результаты за 2005-2007 гг. в табл. 2.4.
По данным табл. 2.4 можно сделать следующие выводы овлиянии отдельных факторов на изменение выручки в 2005-2007 гг.
Так, сокращение в 2006 г. численности работников на 3человека привело к снижению потенциальной выручки на 1235438,57 руб.
Сокращение годового фонда рабочего времени в 2006 г.привело к снижению потенциально возможной выручки на 18489,56 руб. Однако,увеличение выручки одного работника снизило отрицательное влияние приведенныхфакторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.
Можно рассчитывать влияние изменения численности ивыработки на выручку и другим методом. Доля выручки за счет изменениячисленности может быть определена как отношение процента изменения численностина процент изменения выручки. Если из 100% вычесть это значение получим долюприроста выручки за счет изменения производительности труда.
Таблица 2.4
Влияние факторов на изменение выручки от продажи в 2005-2006гг.Факторы Выручка от продаж руб. Абсолютное отклонение, руб. Причины отклонений Численность работ-ников, чел. Продол-житель-ность рабочего периода, дн.
Продол-
житель-
ность рабочего периода, час. Среднечасовая выручка 1 работника, руб. 14 245 7,8 215,50 5765380 - - 11 245 7,8 215,50 4529941,43 -1235438,57 Сокращение численности работников 11 244 7,8 215,50 4511451,87 -18489,56 Сокращение рабочих дней 11 244 7,8 350,06 7328440,10 +2816988,23 Увеличение выручки 1 работника
Как видно из данных табл. 2.4, наибольшее влияние на объемвыручки оказали фактор средней выручки работника и фактор численности работников.Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в 2006 г.на 1563110 руб. Аналогично проанализируем влияние факторов на величину выручкив 2006-2007 гг., отразив результаты в табл. 2.5.
Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что на изменениевыручки в 2007 г. в сравнении с 2006г. повлияли следующие факторы: сокращениечисленности работников снизило потенциальную выручку на 3331131,82 руб., внутрисменныепотери рабочего времени привели к снижению выручки на 102496,36 руб. Однакоувеличение выручки на одного работника снизило отрицательное влияниеперечисленных количественных факторов и увеличило выручку на 3276797,56 руб.Общее влияние факторов привело к снижению выручки в 2007 г. на 156760 руб.
Таблица 2.5
Влияние факторов на изменение выручки от реализации в 2006-2007гг.Факторы Выручка от продаж руб. Абсолютное отклонение, руб. Причины откло-нений Численность работ-ников, чел. Продол-житель-ность рабочего периода, дн.
Продол-
житель-
ность рабочего периода, час. Среднечасовая выручка 1 работника, руб. 11 244 7,8 350,06 7328490 - 6 244 7,8 350,06 3997358,18 -3331131,82 Сокращение численности работников 6 244 7,6 350,06 3894861,82 -102496,36 Сокращение рабочего периода, час. 6 244 7,6 644,57 7171659,38 +3276797,56 Увеличение выручки 1 работника
Составим сводную таблицу влияния факторов на показательвыручки от продажи за период 2006-2007 гг. (табл. 2.6).

Таблица 2.6
Сводная таблица результатов факторного анализаГоды Изменение выручки под влиянием факторов Общее изменение выручки, руб. Численность работников
Продолжитель-
ность периода Выручка 1 работника 2006 -1235438,57 -18489,56 +2816988,23 +1563060,10 2007 -3331131,82 -102496,36 +3276797,56 -156830
Применительно к ООО «РИТМ» увеличение выручки возможно приусловии роста объемов продаж, обеспеченного платежеспособным спросом. Одним извнутренних резервов увеличения объемов продаж является сокращение потерьрабочего времени, увеличение выработки работников.
В течение трех лет численность работников торговогоперсонала сократилась на восемь человек, в том числе 2006 г. – на три человека,в 2007 г. – на пять человек.
Структура численности ООО «РИТМ» в 2007 г. показана на рис.2.4.
/>   — торговый персонал    - административный персонал    - вспомогательный персонал
Рис. 2.4. Структура численности работающих в 2007 г.
Проанализируем динамику фонда оплаты труда на предприятиина основе исходных данных, представленных в табл. 2.9. В 2006 г. фонд оплатытруда в сравнении с 2005 г. увеличился на 1305470 руб. (на 71,62 %), однако в 2007г. снизился в сравнении с 2005 г. на 598180 руб. и составил 67,18 % к уровнюбазисного 2005 года.
Таблица 2.9
Динамика фонда оплаты труда в 2005-2007 гг.Показатель
2005 г.
в руб. 2006 г. 2007 г. в руб. в % к 2005 г. в руб. в % к 2005 г. в % к 2006 г. Фонд оплаты труда 1822720 3128190 171,62 1224540 67,18 39,14
Размер среднегодовой заработной платы одного работникапредприятия составлял: в 2005 г. — 86796,19 руб.; в 2006 г. — 173788,33 руб.; в2007 г. — 94195,38 руб.
Проанализируем себестоимость товаров. Данные для анализаструктуры затрат и их динамика за 2005-2006 гг. приведены в табл. 2.11.
Таблица 2.11
Структура себестоимости в 2005-2006 гг.
Элементы
затрат 2005 г. 2006 г. Отклонение Темп роста, % руб. уд. вес % руб. уд. вес % руб. уд. вес % 1. Материальные затраты 2908900 53,42 2788200 39,42 -120700 -14 95,85 2. Заработная плата 1822720 33,48 3128190 44,22 1305470 10,74 171,61 3.Отчисления в фонды 648888,32 11,92 1113635,64 15,74 339422,2 2,79 171,62 4. Амортизация основных фондов 64500 1,18 44100 0,62 -20400 -0,56 68,37 5. Прочие - - - - - - - Всего 5445008 100 7074125 100 1629117 129,92
Далее проанализируем состав и структуру себестоимости в 2006-2007гг. (табл. 2.12).

Таблица 2.12
Структура себестоимости в 2006-2007 гг.
Элементы
затрат 2006 г. 2007 г. Отклонение Темп роста, % руб. уд. вес % руб. уд. вес % руб. уд. вес % 1. Материальные затраты 2788200 39,42 3528000 61,13 739800 21,71 126,53 2. Заработная плата 3128190 44,22 1224540 21,22 -1903650 -23 39,15 3.Отчисления в фонды 1113635 15,74 435936 7,55 -677699 -8,19 39,15 4. Амортизация основных фондов 44100 0,62 74000 1,28 29900 0,66 167,80 5. Прочие - - 509100 8,82 509100 8,82 - Всего 7074125 100 5771576 100 -1302549 81,59
Из приведенных в табл. 2.11, 2.12 данных видно, что в 2006г. затраты предприятия в сравнении с 2005 г. возросли на 29,9 %. В 2007 г. — на6,0%, а к уровню 2006г. себестоимость снизилась на 18,41 %. Наибольший удельныйвес в себестоимости занимают в 2005-2007 гг. материальные затраты (53,42% и61,13 % соответственно), а в 2006 г. заработная плата (44,22 %). Структурасебестоимости в 2007 г. показана на рис. 2.5.
/>       - материальные затраты — амортизация      - заработная плата — отчисления вфонды    - прочие
Рис. 2.5. Структура себестоимости ООО «РИТМ» в 2007 г.

Определим затраты на рубль реализации услуг, используяформулу:
ЗР = С ґ 100 / V,  (2.3)
где С — полная себестоимость реализованных услуг, руб.;
V — объем реализации услуг, руб.
ЗР04 5445008 / 5765380 ґ 100 = 94,44 коп.
ЗР05= 7174125 / 7328490 ґ 100 = 96,53 коп.
ЗР06= 5771576 / /7171730 ґ 100 = 80,48 коп.
Рассмотрим соотношение темпов роста производительноститруда и средней заработной платы. Исходные данные для анализа приведены в табл.2.13.
Таблица 2.13
Соотношение темпов роста производительности труда изаработной платыПоказатели 2005г. 2006 г. 2007 г. Факт. Факт. в % к 2005 г. Факт.
в % к
2005 г. в % к 2006 г. 1.Объем продажи, руб. 5765380 7328490 127,11 7171730 124,39 97,86 2.Фонд оплаты труда работников, руб. 1822720 3128190 171,62 1224540 67,18 39,15 3.Численность работников, чел. 21 18 85,71 13 61,9 72,22 4.Среднегодовая выручка 1 работника, руб. 274541,9 407138,3 148,30 551671,5 200,94 135,50 5.Среднегодовая зарплата 1 работника, руб. 86796,19 173788,3 200,23 94195,38 108,52 54,20

Нагляднее соотношение между темпами роста среднегодовойвыручки одного работника и среднегодовой зарплаты одного работника к базисному 2005г. будет видно на графике (рис. 2.6)
Для определения влияния соотношений между темпами роставыручки работника и средней заработной платы используем формулу:
(П) = (Lотч – Lбаз) ґ V, (2.4)
где Lотч, Lбаз — соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в
отчетном и базисном периодах;
V — объем реализации услуг в отчетном периоде, руб.
Данные табл. 2.13 свидетельствуют о том, что в 2006 г. всравнении с 2003 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %,а среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.
Э (П) = ((3128190/7328490) — (1822720/5765380)) ґ 7328490 = 783073 руб.
В результате отставания темпов роста средней выручки отповышения оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2006 г. составил783073 руб. По данным табл. 2.13 в 2007г. по сравнению с 2005 г. среднегодоваявыручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата возросла лишь на8,52%.
Э (П) = ((1224540/7171730) — (1822720/5765380)) ґ 7171730 = -1070413,6 руб.
В результате превышения темпов роста средней выручкиработника над повышением оплаты труда, относительная экономия фонда оплатытруда в 2007 г. составила 1070413,6 руб.
По данным табл. 2.13 в 2007 г. по сравнению с 2006 г.среднегодовая выручка работника возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодоваязарплата снизилась на 45,80 %.
Э (П) = ((1224540/7171730) — (3128190/7328490)) ґ 7171730 = -1859303,9 руб.
В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2007г. в сравнении с 2006 г. составила 1859303,9 руб.
Проведем анализ динамики показателей прибыли предприятия сиспользованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006– 2007 гг.Результаты представим в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Динамика показателей прибыли ООО «РИТМ»Показатели Отчетный период 2007г.
Аналогичный период
2006г. Отчетный период к 2006г. В руб. В % 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (услуг) 7171730 7328490 -156760 98,00 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 5771576 7074125 -1302549 81,58 3. Прибыль (убыток) от продажи 1400154 254365 1145789 550,4
Из данных табл. 2.14 видно, что в 2007 году предприятиемполучена прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на1145789 руб. в сравнении с 2006 г., когда была получена прибыль от реализации всумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимостьпродукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб.или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуптовара, которые составили 96,53 коп. в 2006 г. и 80,48 коп. в 2007 г.
 
2.3 Анализфинансового состояния предприятия
В ходе финансового анализа предприятия изучают собственныеи заемные источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние запасов изатрат, оборачиваемость оборотных средств, состояние дебиторской и кредиторскойзадолженности. Основными источниками для проведения финансового анализаявляются: баланс предприятия – форма №1, “Отчет о прибылях и убытках” — форма№2, статистическая отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые кбалансу.
Сравнительный аналитический баланс ООО «РИТМ» за 2005-2006гг. представлен в табл. 2.15.
Таблица 2.15
Сравнительный аналитический баланс за 2005-2006 гг.Статьи баланса 2005г. 2006г. Изменения Темп роста, % руб. уд. вес, % руб. уд. вес, % руб. уд. вес, %
АКТИВ
1.Внеоборот-ные активы
2.Оборотные активы
2480000
2030000
54,99
45,01
2570000
2840000
47,05
52,5
90000
810000
— 7,94
7,49
103,63
139,90 Баланс 4510000 100 5410000 100 900000 - 119,96
ПАССИВ
3.Капитал и резервы
4.Долгосроч-ные обязательства
5.Краткосроч-ные обязательства
2670000
-
1840000
59,2
-
40,8
3000000
-
2410000
55,45
-
44,55
330000
-
570000
3,75
-
3,75
112,36
-
130,98 Баланс 4510000 100 5410000 100 900000 - 119,96
Сравнительный аналитический баланс предприятия за 2006-2007гг. приведен в табл. 2.16.
Итак, общая стоимость имущества предприятия (итог баланса)возросла в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 900000 руб. или на 19,96 %, а в 2007г. по сравнению с 2006 г. на 1420000 руб. или на 26,25%; стоимость внеоборотныхактивов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 90000 руб. или на3,63%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 390000 руб. или 15,18%; оборотныеактивы уменьшили свою стоимость в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 810000 руб.или 39,90%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. – на 1030000 руб. или 36,27 %.
Таблица 2.16
Сравнительный аналитический баланс за 2006-2007 гг.Статьи баланса 2006 г. 2007 г. Изменения Темп роста, % руб. уд. вес, % руб. уд. вес, % руб. уд. вес, %
АКТИВ
1.Внеоборот-ные активы
2.Оборотные активы
2570000
2840000
47,50
52,05
2960000
3870000
43,34
56,66
390000
1030000
-4,16
4,61
115,18
136,27 Баланс 5410000 100 6830000 100 1420000 - 126,25
ПАССИВ
3.Капитал и резервы
4.Долгосрочные обязательства
5.Краткосрочные обязательства
3000000
-
2410000
55,45
-
44,55
3160000
-
3670000
46,27
-
53,73
160000
-
1260000
-9,18
-
9,18
105,33
-
152,28 Баланс 5410000 100 6830000 100 1420000 - 126,25
Величина собственного капитала в 2006 г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 330000 руб. или на 12,36%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г.- на 160000 руб. или на 5,33%. Заемный капитал в 2006 г. уменьшился по сравнениюс 2005 г. на 40000 руб., или на 3,6%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. — на70000 руб. или 7,2%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2006 г. посравнению с 2005 г. на 610000 руб. или на 73,49 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006г. на 1330000 руб. или на 92,36%. Краткосрочные обязательства всего с учетомизменений заемного капитала увеличились в 2006 г. на 570000 руб. или 30,98 % всравнении с 2005 г., и на 1260000 руб. или 52,28% в 2007 г. по сравнению с 2006г.
Произведем сопоставление изменения итога баланса кизменениям финансовых результатов хозяйственной деятельности за анализируемыйпериод. Сопоставим изменение валюты баланса с изменениями товарооборота предприятия.Рассчитаем прирост валюты баланса (Кв) по формуле:
Кв = Бк / Бн, (2.5)
где Бк – итог валюты баланса на конец отчетного периода(тыс. руб.);
Бн – итог валюты баланса на начало года (тыс. руб.).
Подставив значения, получим:
2006 г. Кв = 5410/4510 = 1,2
2007 г. Кв = 6830 / 5410 = 1,26.
Рассчитаем прирост объема реализации (Кv) по формуле:
Кv = Vк / Vн, (2.6)
где Vк – выручка от реализации за 2006 г. (тыс. руб.);
Vн – выручка от реализации за 2005г. (тыс. руб.).
Подставив значения, получим:
2006 г. Кv = 1,27 (7328490/5765380)
2007 г. Кv = 0,98 (7171730/7328490)

Таким образом получим, что в 2006 г. Кv >Кв, а в 2007 г.Кv
После определения общей характеристики финансовогосостояния и его изменения за отчетный период проведем анализ финансовойустойчивости предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценкавеличины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить навопросы: насколько организация независима с финансовойточки зрения, растет или снижается уровень этойнезависимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
Определим тип финансового состояния анализируемогопредприятия, для этого составим аналитическую таблицу для определения недостатка(-) или излишка (+) собственных оборотных средств для формирования запасов изатрат. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2005 годпредставлен в табл. 2.17.
Таблица 2.17
Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2005г. Показатели
На начало
года
(тыс.руб.)
На конец
года
(тыс.руб.)
Отклонение
(+; -) 1. Источники собственных средств (Ис) 2520 2670 -150 2. Внеоборотные активы (F) 2140 2480 -340
3. Собственные средства
(стр.1 – стр.2) 380 190 +190 4. Долгосрочные кредиты и займы - - - 5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 – стр.4) 380 190 +190 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д) 1080 1010 +70
7.Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов
(стр.5 + стр.6) 1460 1200 +260 8. Запасы и затраты (Ез) 190 220 -30
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов
(стр.3 – стр.8) +190 -30 +160 10. Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 – стр.8) +190 -30 +160
11. Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников
средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8) +1270 +980 +290
12.Показатель типа финансовой ситуации
S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11) (1; 1; 1) (0; 0; 1) -
Как видно из табл. 2.17, у анализируемого предприятия наконец 2005 г. сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип). В табл.2.18 проведем расчет финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2006 г.
Таблица 2.18
Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2006г. Показатели
На начало
года
(тыс.руб.)
На конец
года
(тыс.руб.)
Отклонение
(+; -) 1. Источники собственных средств (Ис) 2670 3000 -330 2. Внеоборотные активы (F) 2480 2570 -90
3. Собственные средства
(стр.1 – стр.2) 190 430 -240 4. Долгосрочные кредиты и займы - - - 5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 – стр.4) 190 430 -240 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д) 1010 970 +40
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов
(стр.5 + стр.6) 1200 1400 -200 8. Запасы и затраты (Ез) 220 840 -620
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов
(стр.3 – стр.8) -30 -410 -380 10. Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 – стр.8) -30 -410 -380
11. Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников
средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8) +980 +560 +420
12. Показатель типа финансовой ситуации
S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11) (0; 0; 1) (0; 0; 1) -
Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовойситуации в 2007 г. приведен в табл. 2.19.
Из таблицы 2.18, 2.19 видно, что на протяжении 2006-2007гг. у ООО «РИТМ» сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип).
Таблица 2.19
Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2007г. Показатели
На начало
года
(тыс.руб.)
На конец
года
(тыс.руб.)
Отклонение
(+; -) 1. Источники собственных средств (Ис) 3000 3160 -160 2. Внеоборотные активы (F) 2570 2960 -390
3. Собственные средства
(стр.1 – стр.2) 430 200 +230 4. Долгосрочные кредиты и займы - - -
5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов
(стр.3 – стр.4) 430 200 +230 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д) 970 900 +70
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов
(стр.5 + стр.6) 1400 1100 +300 8.Запасы и затраты (Ез) 840 970 -130
9.Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов
(стр.3 – стр.8) -410 -770 -360
10.Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов
(стр.5 – стр.8) -410 -770 -360
11.Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников
средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8) +560 +130 +430
12.Показатель типа финансовой ситуации
S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11) (0; 0; 1) (0; 0; 1) -
 
Для окончательного восстановления финансовой устойчивостиможет быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличение оборачиваемостизапасов и затрат, при необходимости их реализации.
Проведем оценку и расчеты коэффициентов рыночнойустойчивости предприятия. Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости вомногом базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективностиуправления и деловой активности. Они рассчитываются на определенную отчетнуюдату баланса и рассматриваются в динамике.
1) Коэффициент автономии (Ка) равняетсяотношению собственных оборотных средств к общей величине основных источниковформирования запасов. Определяется по формуле:
Ка = Ис / В, (2.7)
где Ис – источники собственных средств, тыс.руб.;
В – итог баланса, тыс.руб.
Коэффициент автономии показывает долю собственных оборотныхсредств в общей сумме основных источников формирования запасов. Нормальноеминимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5.Нормальное ограничение Kа > 0,5 означает, что все обязательства предприятиямогут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно нетолько для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициентаавтономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятияприводящей к снижению зависимости предприятия от заемных источниковфинансирования и оценивается положительно. Произведем расчеты коэффициентаавтономии в 2005-2007 гг.
Ка 2005 г. = 2670/4510 = 0,59;
Ка 2006 г. = 3000 / 5410 = 0,55;
Ка 2007 г. = 3160 / 6830 = 0,46.
Расчеты показывают, что большая часть имущества предприятияформировалась за счет собственных источников, т.к. их доля составляла: в 2005г. 59%; в 2006 г. 55% в общем итоге баланса. За 2007 г. большая часть имуществаформируется за счет заемных источников, поскольку доля собственных источников снизиласьна 9% и составила 46% в общем итоге баланса. Это свидетельствует об увеличениифинансовой зависимости предприятия.
2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств(Кз/с) – это отношение величины обязательств предприятия к величине его собственныхсредств. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:
Кз/с = Rp + K / Ис, (2.8)
где Rp – заемные средства, тыс. руб.;
К – обязательства, тыс. руб.;
Ис – источники собственных средств, тыс.руб.
Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемныхи собственных средств приемлемо, когда Кз/с
Подставив значения, произведем соответствующие расчеты:
Кз/с 2005 г. = (1010+830)/2670 = 0,68;
Кз/с 2006 г. = (970+1440)/3000 = 0,80;
Кз/с 2007 г. = (900+2770)/3160 = 1,16
Полученные результаты свидетельствуют о том, что в 2005 – 2006гг. финансовое состояние предприятия стабильно, т. к. источники собственныхсредств имеют наибольший удельный вес (Кз/с 1.
3) Коэффициент соотношения мобильных (оборотных) средств ииммобилизованных средств (Ко/и) вычисляется делением оборотных активов наиммобилизованные:
Ко/и = оборотные активы (Ез + Rа) / F, (2.9)
где F – основные средства и вложения, тыс. руб.
Подставив значения в формулу, получим:

Ко/и 2005 г. = 2030/2480 = 0,82;
Ко/и 2006 г. = 2840 / 2570 = 1,11;
Ко/и 2007 г. = 3870 / 2960 = 1,31.
4) Коэффициент маневренности равняется отношениюсобственных оборотных средств организации к реальному собственному капиталу.Определяется по формуле:
Kм = собственные оборотные средства (Ис — F) / Ис, (2.10)
Он показывает, какая часть собственного капиталаорганизации находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрироватькапиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительнохарактеризуют финансовое состояние, однако каких- либо устоявшихся в практикенормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентирадля оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение K ~ 0,5.
Произведем расчет данного коэффициента в 2005-2007 гг.:
Км 2005 г. = (2670-2480)/2670 = 0,07;
Км 2006 г. = (3000-2570) / 3000 = 0,14;
Км 2007 г. = (3160-2960) / 3160 = 0,06.
5) Коэффициент обеспеченности собственными средствами(Косс).
Косс = (Капитал и резервы – ВА)/ОА. (2.11)
Косс 2005 г. = (2670000 – 2480000)/2030000 = 0,09.
Косс 2006 г. = (3000000 – 2570000)/2840000 = 0,15.
Косс 2007 г. = (3160000 – 2960000)/3870000 = 0,05.

Нормативное значение данного коэффициента: Косс ≥ 0,1
По полученным коэффициентам финансовое состояниепредприятия оценивается как неблагополучное или можно сказать рискованное, т.к.более 80% собственных средств предприятия вложено в недвижимое имущество(наименее ликвидные активы) и только 20% от общей стоимости вложено в оборотныесредства (наиболее ликвидные активы). В связи с этим оборотные активы восновной массе формируются за счет заемных средств.
Далее проведем анализ платежеспособности и ликвидностипредприятия. Предприятие считается платежеспособным при отсутствии краткосрочнойзадолженности бюджету, банкам, поставщикам, по выплате заработной платы ипрочим кредиторам. Ликвидность предприятия — это способность возвратить в срокполученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средствпревращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.
Для оценки степени платежеспособности рассчитаемкоэффициенты ликвидности:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какуючасть краткосрочной задолженности может погасить предприятие в ближайшее время.Показатель рассчитывается по формуле:
Кал = (ДС + КФВ) / КО, (2.12)
где Кал – коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС – денежные средства, тыс. руб.;
КФВ — краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб;
КО – краткосрочные обязательства, тыс.руб.
Нормальное ограничение Кал > 0,2, распространенное вэкономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20 %краткосрочных обязательств предприятия, или другими словами, в случае поддержанияостатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счетобеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочнаязадолженность, имеющая место в отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1:0,2).
Подставив значения в формулу, получим:
Кал 2005 г. = 1030/1840 = 0,56;
Кал 2006 г. = 1150 / 2410 = 0,48;
Кал 2007 г. = 1960 / 3670 = 0,53.
Расчеты показывают, что предприятие на начало 2005 года всостоянии оплатить 56% наиболее срочных обязательств, а на конец 2006 г. — 48%данных обязательств, а на конец 2007 г. – 53 %, т.е. у предприятияпрослеживается положительная динамика Кал > 0,2. Однако следует отметить,что Кал характеризует платежеспособность на дату составления баланса.
2) Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.Показатель рассчитывается по формуле:
Кп = (ДС+ КФВ + КДЗ + З) / КО, (2.13)
где З – запасы с учетом НДС, тыс.руб.;
Нормальное ограничение показателя: Кп > 2.
Данное ограничение установлено «Методическими положениямипо оценке финансового состояния предприятий и установлению не удовлетворительнойструктуры баланса», утвержденным Распоряжением Федерального управления по деламо несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 № 31-р. Официальнорекомендованный норматив для показателя следует признать несколько завышенным,но, несомненно, он должен быть больше единицы.
Подставив значения, получим:
Кп 2005 г. = 2030/1840 = 1,10;
Кп 2006 г. = 2840 / 2410 = 1,18;
Кп 2007 г. = 3870 / 3670 = 1,05.
Анализ коэффициента покрытия в динамике на 2005-2007 г.г.показал, что на протяжении анализируемого периода в случае реализации предприятиемвсех оборотных активов, оно смогло бы полностью покрыть свои краткосрочныеобязательства. Однако, следует отметить, что расчетные коэффициенты нижеустановленного значения, причем, значение коэффициента с 2005 г. по 2007 г.ухудшилось и составляет 1,05 или 105%. Это означает, что в перспективе приусловии сохранения тенденции к ухудшению данного коэффициента, предприятие несможет погасить своих краткосрочных обязательств, несмотря на привлечение дляпогашения всех оборотных активов. Также следует отметить, что с законодательнойпозиции предприятие считается неплатежеспособным, так как полученныекоэффициенты ниже нормативного уровня, т. е. Кп
3) Коэффициент критической ликвидности (Ккл) показываетожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительностиодного оборота дебиторской задолженности. Он определяется по формуле:
Ккл = ДС + КДЗ / КО (текущие пассивы), (2.14)
где ДС — денежные средства, тыс. руб.;
КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.;
КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб.
Подставив значения, получим:
Ккл 2005 г. = (1030+780)/1840 = 0,98;
Ккл 2006 г. = (850+1150)/2410 = 0,83;
Ккл 2007 г. = (940+1960)/3670 = 0,79.
Нижним нормальным ограничением считается, когда Ккл > 1,означая, что денежные средства и предстоящие поступления от деятельности должныпокрывать долги.
Анализ коэффициентов критической ликвидности в динамике на 2005-2007гг. показал, что на протяжении анализируемого периода предприятие не имелодостаточных денежных средств, а также предстоящих поступлений от дебиторов дляпогашения в ближайшей перспективе краткосрочных обязательств. Расчетныекоэффициенты ниже нормы, причем значение коэффициента Ккл в 2007 г по сравнениюсо значением Ккл в 2005 г. ухудшилось и составляет 0,79. Это означает, что вперспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности предприятиеможет погасить лишь 79 % краткосрочных обязательств.
4) Коэффициент общей платежеспособности. Общаяплатежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть всеобязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми активами.
Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается поформуле:
Коп = АП / ОП,  (2.15)
где АП — активы предприятия тыс. руб.;
ОП — обязательства предприятия, тыс. руб.
Произведем расчет общей платежеспособности предприятия:
Коп 2005 г. = 4510/1840 = 2,45;
Коп 2006 г. = 5410 / 2410 = 2,24;
Коп 2007 г. = 6830 / 3670 = 1,86.
Анализ коэффициента общей платежеспособности за 2005-2007гг. показал, что на протяжении анализируемого периода в случае реализации предприятиемвсех оборотных, а также внеоборотных активов, оно смогло бы полностью покрытьвсе свои обязательства. На начало анализируемого периода Коп = 2,45 вышенормального значения, однако к концу периода значение коэффициента ухудшилось исоставило Коп = 1,86, т.е. снизилось на 0,59.
Результаты расчетов сведем в табл. 2.20.
Таблица 2.20
Финансовые коэффициенты ООО «РИТМ» Наименование 2005 г. 2006 г. 2007 г. Нормативные значения 1.Коэффициент автономии (Ка) 0,59 0,55 0,46 ≥ 0,5 2.Коэффициент отношения заемных и собственных средств (Кз/с) 0,68 0,80 1,16 ≤ 1 3.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Ко/и) 0,82 1,11 1,31 4.Коэффициент маневренности (Км) 0,07 0,14 0,06 0,5 5.Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) 0,56 0,48 0,53 > 0,2 6.Коэффициент текущей ликвидности (покрытия (Кп)) 1,10 1,18 1,05 ≥ 2 7.Коэффициент критической ликвидности (Ккл) 0,98 0,83 0,79 ≥ 1 8. Коэффициент общей платежеспособности (Коп) 2,45 2,24 1,86 ≥ 2 9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксс) 0,09 0,15 0,05 > 0.1
Следующим этапом финансового анализа является анализликвидности баланса, т.е. степени покрытия обязательств предприятия егоактивами, срок превращения которых в денежную форму соответствует срокупогашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнениисредств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных впорядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными посрокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Взависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующиегруппы:
А 1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства икраткосрочные финансовые вложения);
А 2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность,прочие оборотные активы);
А 3 – медленно реализуемые активы (запасы и затраты);
А 4 — труднореализуемые активы (основные средства).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П 1 – наиболее срочные обязательства;
П 2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные пассивы изаймы);
П 3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные пассивы и заемныесредства);
П 4 — постоянные пассивы (статьи раздела II пассивабаланса).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставитьитоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвиднымесли имеют место соотношения:
/>А1 > П 1;
А2 > П 2;
А 3 > П 3;
А 4
Если не выполняется 1 соотношение, тогда баланс считаетсяликвидным в ближайшей перспективе. Если не выполняются 1 и 2 условия, тогдабаланс ликвиден в отдаленной перспективе. Если соотношения не выполняются — значит баланс неликвиден. Анализ ликвидности баланса предприятия за 2005 г.показан в табл. 2.21.
На начало года На конец года
А1 > П1  А1 > П1
/>А2
А3 > П3  А3 > П3
А4
Баланс 2005 г. ликвиден в ближайшей перспективе.
Таблица 2.21
Анализ ликвидности баланса        ООО «РИТМ» в 2005 г. Актив Тыс. руб. Пассив Тыс. руб.
Платежный
излишек (+);
недостаток (-)
На начало
года
На
конец
года
На
начало
года
На
конец
года
На
начало
года
На
конец
года А 1 1000 1030 П 1 430 830 570 200 А 2 700 780 П 2 1080 1010 -380 -230 А 3 190 220 П 3 - - 190 220 А 4 2140 2480 П 4 2520 2670 -380 -190 Баланс 4030 4510 Баланс 4030 4510 - -
Анализ ликвидности баланса за 2006 г. представлен в табл.2.22.
Таблица 2.22
Анализ ликвидности баланса        ООО «РИТМ» за 2006 г.Актив Тыс. руб. Пассив Тыс. руб.
Платежный
излишек (+);
недостаток (-)
На начало
года
На
конец
года
На
начало
года
На
конец
года
На
начало
года
На
конец
года А 1 1030 1150 П 1 1440 830 -290 200 А 2 780 850 П 2 970 1010 -120 -230 А 3 220 840 П 3 - - 220 840 А 4 2480 2570 П 4 3000 2670 -430 -190 Баланс 4510 5410 Баланс 5410 4510 - -
/>Наначало года  На конец года
А1 > П1  А1
А2
А3 > П3  А3 > П3
А4
В 2006 г. баланс ООО «РИТМ» ликвиден в отдаленнойперспективе.
В табл. 2.23 представлен анализ ликвидности баланса за 2007г.
Таблица 2.23
Анализ ликвидности баланса        ООО «РИТМ» в 2007 г. Актив Тыс. руб. Пассив Тыс. руб.
Платежный
излишек (+);
недостаток (-)
На начало
года
На
конец
года
На
начало
года
На
конец
года
На
начало
года
На
конец
года А 1 1150 1960 П 1 1440 2770 -290 -810 А 2 850 940 П 2 970 900 -120 +40 А 3 840 970 П 3 - - 840 970 А 4 2570 2960 П 4 3000 3160 -430 -200 Баланс 5410 6830 Баланс 5410 6830 - -
Из приведенной таблицы соотношения баланса будут иметьследующий вид

/>Наначало года На конец года
А1
А2 П2
А3 > П3  А3 > П3
А4
Рассмотрев полученные соотношения, можно сделать вывод, чтона начало 2007 г. баланс является ликвидным в отдаленной перспективе, на конецже 2007 г. баланс ликвиден в ближайшей перспективе. Не хватает денежных средствна покрытие срочных обязательств.
Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных,так и относительных, а также коэффициентов платежеспособности (ликвидности)показала, что на конец анализируемого периода предприятие является неплатежеспособнымс неустойчивым финансовым состоянием. Основанием для признания структурыбаланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным, явилось наличиеследующих условий:
Кп (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) на конецотчетного периода имеет значение менее 2 и составляет 1,05;
Косс (коэффициент обеспеченности собственными средствами)на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 и составляет 0,07.
При неудовлетворительной структуре баланса для проверкиреальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность, рассчитываетсякоэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Еслизначение коэффициента больше 1, то в течение 6 месяцев предприятие имеетреальную возможность восстановить свою платежеспособность.
Коэффициент восстановления платежеспособности определяетсяпо формуле:

Квосст. = (Кп 1 + У/Т * (Кп 1–Кп 0))/2 (2.15)
где Кп 1 — значение коэффициента покрытия в конце отчетногопериода;
Кп 0 — значение коэффициента покрытия в начале отчетногопериода;
Т — продолжительность отчетного периода в месяцах;
У — период восстановления платежеспособности;
2 — оптимальное (нормативное) значение коэффициентапокрытия.
Подставляя расчетные данные в формулу, получим:
Квосст.= (1,05 + 6/12 * (1,05 – 1,18))/2 = 0,7
Коэффициент восстановления платежеспособности имеетзначение менее 1, это говорит о том, что у предприятия нет реальной возможностивосстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.
Таким образом, анализ и оценка коэффициентов ликвидности иплатежеспособности, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости,ликвидности баланса ООО «РИТМ» за рассматриваемый период показал, что упредприятия в анализируемом периоде сложилось неустойчивое финансовое состояние,связанное с нарушением платежеспособности. Неустойчивое финансовое состояниенашего предприятия оценивается как ненормальное (недопустимое) и отражаеттенденцию к существенному ухудшению финансового состояния, т.к. величиназаемных средств превышает суммарную стоимость производственных запасов. Такжеследует отметить, что предприятие не имеет реальной возможности восстановитьсвою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.
Основной причиной сложившегося финансового состоянияпредприятия в анализируемом периоде явился недостаток собственных оборотныхсредств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат,требующихся для ведения финансово — хозяйственной деятельности. Недостатоксобственных оборотных средств предприятия напрямую связан с изменениемреального собственного капитала, главным источником пополнения которогоявляется прибыль, получаемая от осуществления финансово деятельности.
2.4 Анализдебиторской задолженности предприятия
По своейсути, дебиторская задолженность — это затраты на производство неоплаченногововремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных,либо за счет заемных средств. Если величина неплатежа превысит финансовые икредитные возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счетапоставщиков и станет банкротом. Поэтому управлению дебиторской задолженности иконтролю за своевременностью расчетов придается большое значение.
Проанализируемсостояние дебиторской задолженности ООО «РИТМ».
В 2006 году величина дебиторскойзадолженности на 10318,5 руб. больше дебиторской задолженности 2005 года. В2007 году – на 32956 руб. меньше дебиторской задолженности 2006 года. Высокаядебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляетпродукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которыерассчитываются за продукцию после ее реализации. На такую продукцию делается надбавкав цене, рассчитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ России.
Наибольший удельный вес вдебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков, которыйсоставляет от 96% до 98% за анализируемый период. Наименьший удельный весприходится на прочих дебиторов, составляет от 2,50% до 3,50% соответственно.
Показатели дебиторскойзадолженности представлены в таблице 2.24.

Таблица 2.24
Показатели дебиторскойзадолженности за 2005-2007 гг.Показатели 2005 год 2006 год Изменение 2007 год Изменение Выручка от реализации, руб. 5765380 7328490 1563110 7171730 -156760 Средняя величина дебиторской задолженности, руб. 1273967 1284285,5 10318.5 1251329,5 -32956.0 Величина текущих активов, руб. 2030000 2840000 810000 3870000 1030000 Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. 4,53 5,71 1,18 5,74 0,03 Дебиторская задолженность на конец года, руб. 1312915 1255656 -57259,0 1247003 -8653,0 Доля дебиторской задолженности в текущих активах на конец года, % 65,0 45,0 -20 33,0 -0,12 Просроченная дебиторская задолженность на конец года, руб. 469370 375410 -93960 354720 -20690 Доля сомнительной дебиторской задолженности, % 36,00 30,00 -0,06 29,00 -0,01
Из таблицы видно, чтоколичество оборотов дебиторской задолженности в 2005-2007 повышается.Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. На конец2006 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность снижается. Этоснижение составило 93960 руб. На конец 2007 года просроченная задолженностьнесколько уменьшилась. Это снижение составило 20690 руб. Доля сомнительнойдебиторской задолженности за последние анализируемые периоды уменьшается, в концепериода составило 29% соответственно.
Cостояние расчетов спокупателями в 2006 и 2007 году по сравнению с 2005гг улучшилось, резковозросла оборачиваемость дебиторской задолженности. В 2007 году наблюдаетсяположительная динамика по погашению дебиторской задолженности. Средний срокпогашения дебиторской задолженности составил 60 дней.
Для дальнейшегоснижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности необходиморешить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, врезультате чего ликвидность оборотных активов повысится.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности вполной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практикапоказывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятностьеё получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразносгруппировать её по срокам возникновения:
1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5лет;
2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Таблица 2.25
Дебиторская задолженность по срокам её возникновения в 2007г.
Стороны дебиторской
задолженности
Долгосрочная дебиторская
задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность
Итого
Тыс.
Руб. от 1 до 2,5 лет от 1,5 до 2 лет от 2 до 2,5 лет
свыше
2,5 лет
до
З-х мес.
от
3-х до 6 мес. от 6 до 9 мес.
от 9 до 12
мес. Счета к получению 150 110 62 - 120 90 137 75 744 Векселя к получению 12 10 18 - 40 Прочая деб. зад. 93 245 84 41 463 Авансы выданные - - - - - - - - - Итого: 150 110 62 - 225 345 239 116 1247
Из данных таблицы 2.25 видно, что основную часть дебиторскойзадолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности вобщей сумме составила (225+345+239+116)/1247*100%=75%, в том числе:
до 3-х месяцев                                225/1247*100% = 18%,
от 3-х до 6 месяцев                         345/1247*100% = 28%,
а всего от 1 до 6 месяцев                (225+345)/1247*100% = 46%,
от 6 до 9 месяцев                                     239/1247*100% =20%,
от 9 до 12 месяцев                          116/1247*100% = 2%.
Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её суммесоставила (150+110+62)/1247*100%=26%, в том числе:
от 1 года до 1,5 лет                        150/1247*100% = 12%,
от 1,5 до 2-х лет                             110/1247*100% = 9%,
от 2-х до 2,5 лет                             62/1247*100% = 5%.
Из таблицы 2.25 видно, имеется задолженность с довольно длительнымисроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её суммаотносительно невелика (5 от общей суммы задолженности), все же предприятиюнеобходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшеевремя, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходовпредприятия в связи с истечением срока исковой давности.
Несмотря нато, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторскойзадолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности,обусловливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия,отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностьюмогут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счетапредприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.
Проанализируемсостав дебиторской задолженности за 2007г. табл. 2.26

Таблица 2.26
Состав дебиторской задолженности за 2007г.Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2007 г. Состав дебиторской задолженности На начало периода На конец периода Изменение Сумма % Сумма % Сумма % Счет к получению 780 63 744 60 -36 Векселя полученные - 40 4 40 Прочая дебиторская задолженность 390 31 463 36 73 Авансовые платежи 86 6 - -86 ИТОГО: 1256.00 100,00 1247.00 100,00 -9,00
Проанализировав данные таблицы 2.26 можно сделать выводы, что дебиторскаязадолженность снизилась на 9 тыс. руб., что в процентах составляет несущественнуюдолю. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы иуслуги сократился с 63% до 60%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности,наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 31% до 36%.
Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структурудебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если наначало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученныхвекселей составила 40 тыс. руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей суммезадолженности составил 4%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на началогода сумма задолженности составила 86 тыс. руб. или 6% от общей суммызадолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статьенет.
По результатам анализасостава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженностипредприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществленияплатежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами непредставляет существенной угрозы стабильности финансового состоянияпредприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторскойзадолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководствак организации платежно-расчетных отношений.
Высокая доля строки«авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо озаведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которыхсомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что напредприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальнойспособности контрагента погасить выданный аванс.
Динамика и составдебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия,получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствиядля погашения его собственных обязательств.
Важно не допуститьдальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотныхактивов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовыхпоказателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутреннихпроблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Можно рекомендоватьпредприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизмавзаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторскойзадолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

3. Совершенствованиемеханизма управления дебиторской задолженностью ООО «Ритм»
 
3.1 Внедрениеавтоматизированной системы управления дебиторской задолженностью
В современныхрыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодносначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Длятого чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуютжеланиям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование,предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ,услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, упоставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторскаязадолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественнымправом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги ит. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерскойотчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки случаинеисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоровприменяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени,неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностьюприобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежамиконтрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможностьэффективного взыскания дебиторскойзадолженности. Система«Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует,контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженностивозможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами,которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль ивзаимодействие.
Установкапрограммы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:
— контрольдеятельности специалистов в режиме on-line (надлежащее исполнение своихобязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом результатов и комментариевответственных лиц);
— подробноеописание процесса управлениядебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;
— инвентаризацию дебиторской задолженности врежиме реального времени;
— экономиясущественных денежных средств на привлечении внешних специалистов;
— возможность принимать управленческие решения на основании автоматическиформируемых программой аналитических отчетов;
Функциональныевозможности системы «Управлениедебиторской задолженностью.Сетевая версия»:
· Одновременноеобъединение нескольких пользователей с различными функциональнымиобязанностями.
· Возможностьконтролировать и управлять работой сотрудников менеджменту компании (сквознаяцепочка вертикальных взаимоотношений: руководитель – начальник юридическогоотдела — юрист — бухгалтер) посредством выдачи заданий для каждого пользователяи выводом результатов и комментариев ответственных лиц;
· Импортданных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий время на внесениеинформации о контрагенте;
· Поэтапнаяработа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, сроков работ иистории взаимоотношений с контрагентами;
· Качественнаяправовая поддержка, позволяющая аргументировано доказывать и обосновывать своидействия: готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальныедокументы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию задолженности;
· Автоматическиенапоминания, информирующие о наступлении сроков платежей, о заданияхпоступающих от руководства и старших сотрудников;
Программныйпродукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» подразумеваетосуществление работы с программой одновременно несколькими пользователями сразличными задачами (функциональными обязанностями и правами доступа к полномуобъёму информации). Для каждого из пользователей определен объём работ, которыйон должен осуществлять.
/>
Рис. 3.1. Программа «УДЗ.СВ»
Этапы процессавостребования дебиторской задолженности в соответствии с УДЗ.СВ.Весьпроцесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить на следующиеэтапы, которые и содержит УДЗ.СВ:
1. Начало работы сконтрагентом (первый этап – ввод справочной информации). Начинать работу сконтрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиямиоб отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагентможет ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенныедоговором.
На этом этапеспециалисту, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владетьинформацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента,обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок егоисполнения), которые непосредственно используются при оформлении сопутствующихдокументов. Работа на данном этапе заключается в следующем. Пользователь –бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее с бухгалтерскимипрограммами и имеющее возможность заполнять первичные сведения относительноконтрагентов, должен точно заполнить все параметры диалоговых окон «Параметры задолженности»и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет возможность получитьподсказки высококвалифицированных специалистов Консалтинговой группы «Лекс»: — относительно действий, которые необходимо совершить пользователю по вводуинформации; — на что в первую очередь необходимо обратить внимание; — какиеданные имеют первостепенное значение; — какие действия, направленные насвоевременное погашение дебиторской задолженности, необходимо осуществить ужена этом этапе (при этом пользователю будет предложена вся информация,необходима для совершения этого действия, в том числе, подробные комментарииспециалиста и контактная информация по контрагенту).
2. Переговоры сконтрагентом. Данный этап открывает процесс работы по взысканию дебиторскойзадолженности, который подразумевает текущую работу по этой задолженности,переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со дня наступлениясроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со стороны дебитора. Пользователь– юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в обязанности которого входитправовая поддержка деятельности организации. Данный пользователь имеетвозможность сразу же (не теряя драгоценного времени) приступить к работе поуправлению дебиторской задолженностью на основании тех сведений и информации,которая была введена в программу предыдущим пользователем. Так, УДЗ.СВподскажет пользователю о наступлении сроков оплаты, о действиях, которыенеобходимо выполнить, на что прежде всего необходимо обратить внимание. В своюочередь, имея перед собой всю информацию относительно данной сделки и самогоконтрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором, следуя подсказкивысококвалифицированного специалиста, заложенной в программе, делает звонокконтрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что суммазадолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует соответствующийконтроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в свою очередь, иможет повлечь неоплату долга.
3. Досудебный порядоквостребования дебиторской задолженности. Если должник не соблюдает условияпо оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том, что необходимо перейти кдругому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, такназываемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулированииспорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора нарассмотрение в арбитражный суд. Досудебный порядок урегулирования спораприменяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определеннойкатегории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным междукредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан нарассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка. Досудебныйпорядок урегулирования спора начинается после того, как должник отказался от погашениязадолженности в сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должниквообще не принимает никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе,не выходит на контакт и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанныхдействий: • подготовка и направление должнику требования об оплате долга; • подписаниес должником соглашения о порядке погашения задолженности, использование иныхмеханизмов, направление на погашение просроченной задолженности (отступное,новация, зачет, уступка прав требования); • подготовка и направление должникуповторного требования об оплате долга, вытекающего из неисполнения соглашения опорядке погашения задолженности. Претензионная же стадия востребованиядебиторской задолженности включает в себя: *подготовку документальной базы длявзыскания долга; *составление и направление претензии должнику; *ведение переговоровс должником.
4.Подготовка иска. В случае отказадебитора от погашения задолженности в рамках досудебного порядка урегулированияспоров, а также в случае отсутствия с его стороны ответов на предложениякредитора УДЗ.СВ автоматически предлагает пользователю перейти к следующемуэтапу востребования дебиторской задолженности – подготовка и направление в судискового заявления и сопровождающих процессуальных документов.
Иск – предъявленное в суддля рассмотрения и разрешения в определенном процессуальном порядкематериально-правовое требование одного лица к другому, вытекающее из спорногоматериально-правового отношения и основанное на определенных юридическихфактах. Иск является процессуальным средством защиты нарушенного илиоспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В свою очередь,исковое заявление – это форма выражения иска, письменный документ,соответствующий предмету, основанию и содержанию иска, включающий сведения,предусмотренные законом.
Подготовка и направлениев суд искового заявления и процессуальных документов достаточно сложный этап. ВУДЗ. СВ он состоит из следующих взаимосвязанных действий: *подготовка проектаискового заявления; *автоматический расчет штрафных санкций; *автоматическийрасчет цены иска; *расчет государственной пошлины; *формирование пакетадокументов и направление копий искового заявления, и приложенных документовучастникам судебного процесса; *подача иска в суд. Несмотря на всю сложностьданного процесса с точки зрения юридической техники, используя УДЗ.СВ любойпользователь сможет выполнить эту работу максимально эффективно, используя материалправовой базы программы, комментарии и подсказки специалистов, формыпроцессуальных документов.
Таким образом,посредством УДЗ.СВ работа с организациями-дебиторами и образовавшейсядебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного состояния в другоев соответствии с циклом ее управления, предложенным в описании к даннойсистеме. Для продолжения деятельности по востребованию задолженности с должникатребуется всего лишь перейти на следующий этап, описание которого подробнопредставлено в этой системе. В УДЗ.СВ указаны все необходимые действия,направленные на взыскание дебиторской задолженности, изложены требованиядействующего законодательства и материалы судебно-арбитражной практики, а такжепредставлены формы различных документов, в том числе и процессуальных, ирекомендации по их заполнению.
3.2 Улучшение управления дебиторскойзадолженностью путем предоставления скидок к оптовой цене
Рассмотрим структурудебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится внепосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные воборотные активы, превращаются в реальные деньги.
Существуют некоторыеобщие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторскойзадолженностью:
-необходимоконтролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным)задолженностям;
-по возможностиориентироваться на большее число покупателей;
-следить за соотношениемдебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторскойзадолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);
-использовать способпредоставления скидок при досрочной оплате.
Рассмотримтехнологическую последовательность предоставления скидки:
1. Анализ дебиторскойзадолженности
1.1. Расчет удельноговеса дебиторской задолженности в составе текущих активов.
1.2. Изучение состояниярасчетов с покупателями и заказчиками.
1.3. Квалификациядебиторской задолженности по срокам образования, выявление просроченныхзадолженностей.
2. Выбор эффективногоразмера скидки по каждому конкретному покупателю
3. Выход на покупателя спредложением предоставления скидки при ускорении платежа
4. Заключение договора опредоставлении скидки
5. Поступление денег(высвобождение оборотных средств)
Анализ актива баланса ООО«РИТМ» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств)значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятиепостоянно испытывает недостаток оборотных средств.
При анализе текущихактивов, особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляциивсякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие — производитель(продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.
Падение покупательнойспособности денег за период характеризуется с помощью коэффициента, обратноговеличине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляетвеличину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денегс учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается поформуле:
К = S / I,
где S — установленнаядоговором сумма к получению;
I — индекс цен.
Объем товарооборота ООО«РИТМ» в 2007г. составлял 7 171 730 руб.
Для анализаоборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) составим вспомогательную табл.3.1
По данным табл. 3.1 мыопределили, что средний период погашения дебиторской задолженности напредприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе инфляции1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочкаплатежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) *100 от договорной стоимости заказа.
Таблица 3.1
Оборачиваемостьдебиторской задолженностиПоказатели Формула расчета Значение Оборачиваемость ДЗ (раз). Объем товарооборота/Средняя ДЗ 5,74 Период погашения ДЗ (дни) 365 / Оборачиваемость ДЗ 60 Доля ДЗ в общем, объеме текущих активов ДЗ / Оборотные активы 33 Отношение средней величины ДЗ к объему выручки Средняя ДЗ / Объем выручки 0,18
Для сложившегося напредприятии периода погашения дебиторской задолженности 60 дней, индекс ценсоставит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент паденияпокупательной способности денег будет равен 0,97 (1/1,03). Иначе говоря, присреднем сроке возврата задолженности, равном 60 дней, предприятие реально получитлишь 97% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 30 руб.
ООО «Ритм»заключило договор — поставки продукции в IV кв. 2007 г. на сумму 410000 руб., втексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателюпредоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.
В табл. 3.2 приведенрасчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.
Таблица 3.2
Выбор способа расчета спокупателями и заказчикамиПоказатели Вариант I — со скидкой Вариант II — без скидки Отклонения (+,-) Коэффициент падения (повышения) покупательной способности 1,2% х10/ 30 = 0,40 1,2%х60/30 = 2,4 2,00 Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб. 1000 * 1,004- 1000 = 4 руб. 24 20
Таким образом, прииспользовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 20 руб., а всегодополнительная прибыль:
20 руб. * 410000/1000 = 8200руб.
Аналогично предприятиеммогут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашениядебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции,в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставленияскидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитымиэкономическими отношениями.
Поэтому сегодня, вусловиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальноевнимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг,увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку вусловиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходовв своей фирме ниже определенного предела практически невозможно, предприятияобращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.
3.3 Мероприятиепо снижению дебиторской задолженности
Одним из важнейшихусловий стабильного финансового положения предприятия в современных условияхявляется четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного вниманияк задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средствдля погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками.Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям – это часть общейполитики организации по выбору условий реализации продукции на определенныйпериод времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и пообеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровняфинансовой устойчивости.
Руководство иадминистративные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторскойзадолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всеххозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностьюосуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют какпостоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления егосоответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторингнеобходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушенияв той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по товарнымоперациям предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценкерисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита,оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами,разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, системапоощрения и санкций для дебиторов и т.д.
Размер дебиторской задолженностиООО «РИТМ» в течение анализируемого периода достаточно высок. К концу 2007 г.дебиторская задолженность составляет 1247003 руб., платежи по которой ожидаютсяв течение 12 месяцев, составила руб. 892283 руб., по покупателям 1147243 руб.(включая просроченную). Одной из причин возникновения дебиторской задолженностиявляется заключение договоров с отсрочкой платежей.
Для снижения дебиторскойзадолженности предприятии необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условияпроводимых сделок. При заключении договоров на продажу продукциипреимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок — отсрочкаплатежа.
Мероприятие направлено напреодоление тенденции, которая сложилась сейчас. Она характеризуется тем, чтоконтрагенты неоправданно долго пользуются средствами компании. Ускорениеоборачиваемости оборотных средств неотъемлемо от снижения дебиторскойзадолженности.
Наибольшие объемы продукциипоставляются ООО «Новый Свет». Для сравнения объемов продаж и оплатыреализованной продукции ООО «Новый Свет»» представим в табл.3.2.
Таблица 3.2
Исходные данные дляанализа дебиторской задолженностиНаименование показателей Реализация косметики Реализация товаров бытовой химии Выручка от продаж, руб. 998 500 1 120 500 Оплата за реализованную продукцию, руб. 775 000 845 600 Размер дебиторской задолженности, руб. 223 500 274 900
Как видно из расчетовобщая сумма дебиторской задолженности составила 498 400 руб. По данным анализа экономическихпоказателей в 2007г. затраты на 1 руб. выручки от продаж составили 80,48 коп.Из этого следует, что 1 руб. выручки приносит предприятию прибыль в размере19,52 коп. В связи с «замораживанием» оборотных средств у предприятия возникаетриск неполучения ожидаемой прибыли. Внедрение данного мероприятия позволитсократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемостьоборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению прибылипредприятия.
Экономический эффект отданного мероприятия определяется по формуле:
Эф = ОС1* П1рВ,
где ОС1 –сумма оборотных средств, полученных от поставщика с опоздание, руб.,
П1рВ – прибыльс 1 руб. выручки, руб.
Эф = 498400 *19,52/100 = 97287,68руб.
У ООО «РИТМ» появитсявозможность использовать свободные денежные средства для своих целей. Врезультате появления свободных денежных средств ООО «РИТМ» сможет расширитьассортимент продукции или сформировать погашение кредитов.
За счет мероприятия поснижению дебиторской задолженности предприятие увеличит свою прибыль на97287,68 руб.

Заключение
В данной работе раскрыты сущность дебиторскойзадолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрен зарубежныйопыт управления дебиторской задолженностью; методика управления дебиторскойзадолженностью.
1. Впроцессе написания выпускной квалификационной работы были изучены различныематериалы и документы, касающиеся деятельности ООО «РИТМ» и отрасли в целом.
2. 2.Основным видом деятельности ООО «РИТМ» является оптово-розничная продажатоваров бытовой химии и личной гигиены. На основании проведенного анализафинансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод о том,что в 2005 – 2007 гг. на предприятии наблюдается рост важнейших экономическихпоказателей: Выручка от продаж в 2007 году по сравнению с 2005 годом выросла на24,39 % и составила 7171730 руб., в сравнении же с 2006 годом она снизилась на2,14%. Анализ численности показал, что в течение трех лет неизменной оставаласьчисленность административно-управленческого персонала, а также вспомогательногоперсонала, численность же торгового персонала в течение трех лет сократилась на8 человек, в том числе на три человека в 2006 году и на 5 человек в 2007 году.Фонд оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом снизился, что вызваносокращением численности работников. Также он снизился и по сравнению с 2006годом на 1903650 руб., причиной этому послужило сокращение среднегодовойзаработной платы, а также сокращение численности работников. Себестоимостьпроданных товаров, работ, услуг в 2006 году по сравнению с 2005 годомувеличилась на 1629117 руб. (на 29,92%), в 2007 году по сравнению с 2006 годомсебестоимость снизилась на 1302549 руб. (18,41%). За рассматриваемый периодзатраты на 1 рубль реализации сократились на 8,2 коп. (7,82 %).
3. Анализ финансового состояния предприятияпозволил выявить следующие основные моменты. Проанализировав финансовоесостояние ООО «РИТМ» мы пришли к выводу, что в течение трех лет у предприятиясохранялось неустойчивое финансовое состояние. Для окончательного восстановленияможет быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличениеоборачиваемости запасов и затрат, при необходимости их реализации.
Анализ ликвидности баланса показал, что на конец2007 года баланс ликвиден в ближайшей перспективе. Не хватает денежных средствна покрытие срочных обязательств. Оценка показателей финансовой устойчивости,как абсолютных, так и относительных, а также коэффициентов платежеспособностипоказала, что на конец анализируемого периода предприятия являетсянеплатежеспособным с неустойчивым финансовым состоянием. Основанием для этогоявляется наличие следующих условий: Кп (коэффициент текущей ликвидности(покрытия)) имеет значением менее 2, Косс (коэффициент обеспеченностисобственными средствами) имеет значение менее 0,1. Расчет коэффициентавосстановления платежеспособности показал, что у предприятия нет реальнойвозможности восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев. Неустойчивоефинансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное(недопустимое) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансовогосостояния, так как величина заемных средств превышает суммарную стоимостьпроизводственных запасов. Основной причиной сложившейся ситуации являетсянедостаток собственных оборотных средств, необходимых для нормальногофинансирования запасов и затрат для ведения финансово-хозяйственнойдеятельности. Недостаток собственных оборотных средств предприятия напрямуюсвязан с изменением реального собственного капитала, главным источникомпополнения которого является прибыль, получаемая от осуществленияфинансово-хозяйственной деятельности.
4. Автором данной работы были предложены ипросчитаны конкретные мероприятия, направленные на эффективное управлениедебиторской задолженностью. Разработка мероприятий проводилась с учетом анализаосновных экономических показателей работы предприятия в 2005 — 2007 гг. иприоритетных направлений повышения эффективности деятельности и снижениявеличины дебиторской задолженности ООО «РИТМ» в рамках плана развитияпредприятия на 2007-2008 гг.
* Внедрениеавтоматизированной системы управления дебиторской задолженностью.
* Формирование гибкой ценовой политики предприятия в целяхснижения дебиторской задолженности, позволяющее получить прирост прибыли отпродаж в размере 109,88 тыс. руб.
* Мероприятие по снижению дебиторскойзадолженности. Предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68
Внедрение мероприятийповлечет за собой изменение основных экономических показателей ООО «РИТМ» ипозволит эффективно управлять дебиторской задолженностью.

Библиографический список
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации. Части первая и вторая. — М.: ООО «ВИТРЭМ»,2007. — 432 с.
2. Приказ Минфина РФ№80н, ФКЦБ РФ №03-153 /пз от 12.09.2003 «О порядке оценки стоимости чистыхактивов акционерных обществ» // Консультант Плюс
3. Распоряжение ФУДН приГоскомимуществе РФ от 12 августа 1994 года №31-р «Об утвержденииметодических положений по оценке финансового состояния предприятия и установлениюнеудовлетворительной структуры баланса» // Экономика и жизнь. -2007.- №44.- С.4-5.
4. Альбеков А.У., МитькоО.А. Финансовый анализ предприятия. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. — 416 с.
5. Анисимова Е.М. Решениезадач складских комплексов методом имитационного моделирования. — М.: Брандес,2007. — 16 с.
6. Афанасьева Н.В.Финансовые системы и российские реформы. — СПб: СПБУЭиФ, 2006. — 147 с.
7. Басовский Л.Е.Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности предприятии. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 222 с.
8. Бауэрокс Д., Клосс Д.Финансы. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 640 с.
9. Богатко А.Н. Основыэкономического анализа хозяйствующего объекта.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 208 с.
10. Болт Г. Дж.Практическое руководство по управлению сбытом: Пер. с англ. — М.: Экономика,2008. — 271 с.
11. Большой экономическийсловарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-5-е изд. доп. и перераб.- М.: Институт новойэкономики, 2007.-1280 с.
12. Васильев Г.А.,Каменева Н.Г. Механизация и автоматизация в складском хозяйстве. — М.:Экономика, 2006. — 86 с.
13. Гаврилов А.М.Управление дебиторской задолженностью. — М.: ЮНИТИ, 2007. — 239 с.
14. Гаджинский А.М.Практикум по финансовому анализу. — М.: Дашков и К, 2007. — 208 с.
15. Финансовые системы/Под общ. ред. В.И. Сергеева. — Спб.: Издательский дом«Бизнесс-пресса», 2005. — 240 с.
16. Демичев Г.М., АбрамовС.Б., Хмельницкий А.Д. Развитие складского хозяйства: Организация, управление,эффективность. — М.: Экономика, 2007. — 168 с.
17. Добрынская В.В. Дебиторскаязадолженность. Пути управления — М.: Брандесс, 2007. — 143 с.
18. Дыбская В.В.Финансовый анализ. — М.: ГУ-ВШЭ, 2006. — 232 с.
19. Дыбская В.В.Управление финансами. — М.: КИА-центр, 2006. — 110 с.
20. Залманова М.Е.Проектирование организации и технологии транспортно-складских работ. — Саратов:СПИ, 2008. — 30 с.
21. Залманова М.Е.Экономика предприятия. — Саратов: СГТУ, 2007. — 64 с.
22. Залманова М.Е.Управление дебиторской задолженностью. — Саратов: СПИ, 2005. — 64 с.
23. Залманова М.Е., НовиковО.А., Семененко А.И. Финансы организации. — Саратов: СГТУ, 2006. – 76c.
24. Ильенкова С.Д.Экономико-статистический анализ.- М.: ЮНИТИ, 2008.- 215 с.
25. Историягосударственных материальных резервов России / Под ред. В.Н. Башкарева. — М.:«Транспорт», 2007. — 279 с.
26. Карнаухов С.Б.Финансовые системы в экономике России. — М.: Благовест-В, 2008. — 216 с.
27. Карпачев А.В. Рольинформационных технологий в построении финансовой системы на предприятии. — М.:Финансы, 2007. — 78 с.
28. Костров А.В. Основыинформационного менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 336 с.
29. Финансовоеадминистрирование / Под ред. Л.Б. Миротина. — М.: Экзамен, 2007. — 480 с.
30. Управлениефинансовыми потоками / Под ред. Л.Б. Миротина. — М.: Юристъ, 2008. — 414 с.
31. Миротин Л.Б., ТашбаевН. Э. Системный анализ на предприяти. — М.: Изд-во «Экзамен», 2007. — 480 с.
32. Монжасов Г.И.Финансы. — М.: КИА-центр, 2006.- 34 с.
33. Нагловский С.Н.Методика финансового проектирования. — М.: Манускрипт, 2008. — 336 с.
34. Неруш Ю.М. Финансы. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 389 с.
35. Пилишенко А.Н.Финансовый менеджмент: практикум. — М.: МГИЭТ (ТУ), 2007. — 172 с.
36. Практикум пофинансам./ Под ред. Б.А. Аникина. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 280 с.
27. Пястолов С.М.Экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Академия-пресс, 2007. — 573 с.
38. Радионов Р.А.,Радионов А.Р. Управление финансами. — М.: Дело и сервис, 2007. — 209 с.
39. Рахилькин А.В.Управление финансами фирмы. — Новосибирск: Новосибирское книжное издательство,2007. — 116 с.
40. Родников А.Н.Финансы. Терминологический словарь. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 352 с.
41. Рынок и финансы / Подред. М.П. Гордона. — М.: Экономика, 2007. – 144 с.
42. Савин В.А. Управлениезапасами. -М.: ДИС, 2008.-544с.
43. Саркисов С В.Управление финансовыми потоками. — М.: Интел-синтез, 2005. — 416 с.
44. Семененко А.И.Предпринимательство в информационном бизнесе. — СПб: Политехника, 2005. — 352с.
45. Семенко А.И. Введениев теорию финансовых решений (эффективность финансовых систем и цепей). — СПб:СПбГУЭФ, 2007. — 247 с.
46. Стати М. Методикапланирования маркетинговой деятельности фирмы // Маркетинг. — 2008. — № 2. — с.24.
47. Стаханов В.Н.,Украинцев В. Б. Теоретические основы финансов. — Ростов-на Дону: Феникс, 2006.- 160 с.
48. Чеботаев А.А.Финансовые технологии. — М.: Дело, 2008. — 172 с.
49. Чернышев М.А.Муниципальная экономика: финансовая концепция. — Ростов-на-Дону: РГСУ, 2003. — 230 с.
50. Шишков В.А. Какорганизовать эффективное управление финансами. — М.: Координационный совет пофинансам, 2006. — 226 с.
51. Щербаков В.В., УваровС.А. Современные системы хозяйствования. — СПб: СПбГУЭФ, 2007. — 84 с.
52. Щиборщ К.В. Анализхозяйственной деятельности предприятий России.– М.: ДИС, 2006. — 320 с.

Приложение 1
Таблица П.1.1
Динамика основныхэкономических показателей ООО «РИТМ»Показатели 2005 г. 2006 г. Темп роста к предыдущему году, % 2007 г. Темп роста к предыдущему году, % Темп роста к базисному году, % 1 2 3 4 5 6 7 1. Товарооборот, руб. 5765380 7328490 127,11 7171730 97,86 124,39 2. Численность работающих, чел. 21 18 86,71 13 72,22 61,90 3.Себестоимость продукции, работ, услуг, руб. 5445008 7074125 129,92 5771576 81,59 106 4. Фонд оплаты труда работающих, руб. 1822720 3128190 171,62 1224540 39,14 67,18 5.Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. 86796,19 173788,33 200,23 94195,38 54,20 108,52 6. Прибыль до налогообложения, руб. 320372 254365 79,40 1400154 550,45 437,04 7. Единый налог на вмененный доход, руб. 48614 35185 72,38 90486 257,17 186,13 8. Чистая прибыль, руб. 271758 219180 80,65 1309668 597,53 481,92 9. Выработка на одного работающего, руб. 2745141,90 407138,33 148,30 551671,54 135,50 200,94 10. Затраты на 1 р. выручки от продаж, коп. 94,44 96,53 102,21 80,48 83,37 85,21 11. Рентабельность продукции, % 5,88 3,59 61,05 24,25 675,48 412,41

/>
Продолжение Прил.1
Товарооборот
/>Численность работающих
/>Себестоимость товаров, работ, услуг
/>/>Фонд оплаты трудаработающих
/>Чистая прибыль
Рис. П.1.1. Динамикаосновных экономических показателей ООО «РИТМ»

Приложение 2
Рис. П.2.1. Косметика «IZUMI GOLD»
ПЕНКА ОЧИЩАЮЩАЯ
Действие: обеспечивает легкое снятие макияжа и хорошее увлажнение. Содержащая высококачественные ингредиенты и растительные экстракты (воск жожоба, огуречный экстракт), пенка обладает двойным действием: она очищает и питает кожу.
Способ применения: Использовать каждый день утром и вечером. Массирующими движениями нанести на слегка увлажненные лицо и шею.Обильно сполоснуть теплой мягкой водой.
Состав: Деионизированная вода, мягкие ПАВ (натрий лаурил глютамат, глицерил кокоат, двунатрий лаурил сульфосукцинат, эмульгатор (цетиловый спирт), воск жожоба PEG-120, огуречный экстракт, кондиционирующие добавки (гриллентон, поликватерний-7), консерванты (DMDM), загустители (кокамид меа).
МОЛОЧКО ОЧИЩАЮЩЕЕ
Действие: обеспечивает легкое снятие макияжа, в том числе с нежной кожи вокруг глаз. Эффект мягкой очистки кожи достигается включением в состав натурального очищающего масляного компонента изогексадекана карбомера, который идеально удаляет макияж, не повреждая при этом естественную гидролипидную мантию кожи. Входящий в состав розовый экстракт успокаивает и освежает кожу, улучшает цвет лица, убирает следы усталости, стимулирует обменные процессы. Экстракт василька оказывает тонизирующее, биостимулирующее и регенерирующее действие на кожу, снижает отечность и разглаживает мелкие морщинки вокруг глаз. Диметикон и глицнрин увлажняют и разглаживают кожу.
Способ применения: небольшое количество молочка нанесите на ватный тампон и очистите им кожу.
Состав: деионизированная вода, поверхностно-активное вещество — ПАВ (изогексадекан карбомер), эмульгаторы (цетиловый спирт, глицерил стеарат и цетет-20), увлажнители (изостеарил изостеарат, диметикон, глицерин), экстракт василька, розовый экстракт, консерванты (триэтаноламин, метилпарабен, пропилпарабен).
ТОНИК
Действие: Тоник завершает снятие макияжа, прекрасно очищает и освежает кожу. Специально разработанная формула с натуральными растительными экстрактами алоэ, лимона и гамамелиса восстанавливает водный баланс в клетках эпидермиса и оказывает успокаивающий и противовоспалительный эффект. Под действием лосьона стимулируется регенерация клеток, улучшается кровоснабжение кожи, повышается ее тонус и эластичность, нормализуется деятельность сальных желез. Кожа отбеливается и приобретает здоровый свежий вид. Входящие в состав лосьона-тоника аллантоин и гиалуронат натрия способствуют смягчению кожи и защащают ее от вредного воздействия окружающей среды. В то же время лосьон подготавливает кожу к более активному проникновению крема.
Применение: ежедневно утром и вечером, после умывания и снятия макияжа, небольшое количество лосьона нанесите на ватный тампон и протрите им кожу.
Ингредиенты: Дистиллированнная вода, алантоин, глицерин, экстракт алоэ, лесной орех, экстракт лимона, натрия гиалуронат, метилпарабен, пропилпарабен.
АКТИВНАЯ ЭССЕНЦИЯ
Без спирта, ароматизаторов и пигмента. Содержит натуральные растительные компоненты, которые увлажняют, отбеливают и не раздражают кожу, препятствуют старению. Балансирующая сыворотка составляет хорошую комбинацию против воспаления и раздражения. Отлично подходит для чувствительной кожи или зимнего использования.
Применение: Использовать один или два раза в день после очистки.
Ингредиенты: Дистиллированная вода, глицерин, карбомер натрия гиалуронат, тинодерм Е, фидерм вегетол — С, экстракт гинкго, соевый протеин, центелла азиатика, экстракт отбеливающего комплекса, пропилен, триэтаноламин.
УВЛАЖНЯЮЩИЙ КРЕМ
Увлажняющий крем содержит антиагрессивные компоненты и усиливает естественные защитные функции кожи против действия внешних факторов. Его высокоэффективные увлажняющие вещества обладают продолжительным увлажняющим действием, создают резерв и сокращают потерю естественной влаги.
Применение: Использовать утром и вечером. Нанести на лицо и шею легкими массирующими движениями до полного впитывания.
Ингредиенты: Дистиллированная вода, масло австралийского ореха, циклометикон, диметикон, акрилата сополимер, натрия гиалуронат, экстракт алоэ, сквален, глицерин, пропилен гликоль, отбеливающий комплекс, натрия ароматизатор, метилпарабен, пропилпарабен, экстракт гинкго.