--PAGE_BREAK--
Отчетность учреждений и организаций должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, других подразделений, выделенных на отдельный баланс.
Отчетность составляется за определенный отчетный период: месяц, квартал, год. Учреждения и организации, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие учреждения и организации, состоящие на федеральном бюджете Российской Федерации, бюджетов различных уровней, составляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов
и представляют своему вышестоящему органу, а также в налоговую инспекцию по месту регистрации. В объем сводной годовой и квартальной отчетности включается справка о полученном из федерального бюджета финансировании.
В том случае, если организация получала средства из других бюджетов на проведение целевых мероприятий, по расходам этих средств составляется отдельный отчет. Этот отчет представляется тому распорядителю кредитов, от которого были получены эти средства.
Бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, составляют годовой и квартальный отчеты о прибылях и убытках (форма 2) и представляют его в налоговый орган по месту его нахождения.
Кроме того, бюджетные учреждения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода «Расчет налога от фактической прибыли» и «Расчет по налогу на добавленную стоимость».
Отчетность о прибылях и убытках составляется на основании данных аналитического учета, а также с использованием данных отчетности: по форме 2-1 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования», по формам 4 или 4 (сводная) «Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам».
Отражение в отчетности налога на добавленную стоимость производится на основании счетов-фактур. По счетам-фактурам налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налога и полнотой его перечисления в бюджет. «Баланс исполнения сметы расходов» составляют на основании сверенных счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета. Годовой баланс составляют после заключения счетов текущего учета. Основные средства, материальные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражают в балансе по фактической стоимости их приобретения.
«Отчет об исполнении сметы расходов» содержит данные об исполнении сметы расходов бюджетной организации. Форма 2 составляется по разделам, главам и параграфами в разрезе статей бюджетной классификации.
Задача 2. Составить баланс предприятия по состоянию на 1 января отчетного года на основании следующих данных:
№ п/п
Наименование хозяйственных средств
Сумма, тыс. руб.
1
Незавершенное производство
84 000
2
Запасные части для ремонта
31 600
3
Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей
78 000
4
Износ основных средств
849 000
5
Отчисления из прибыли в фонды социального назначения
62 000
6
Силовые машины
37 000
7
Вспомогательные материалы
44 300
8
Долгосрочные финансовые вложения
78 300
9
Рабочие машины
318 000
10
Касса
470
11
Задолженность по оплате труда
27 400
12
Малоценные и быстроизнашиваемые предметы
28 000
13
Сооружения
319 000
14
Ремонтный фонд
3 600
15
Износ малоценных и быстроизнашиваемых предметов
11 400
16
Горючее на складе
46 000
17
Прибыль
349 700
18
Денежные средства на расчетном счете
33 800
19
Уставный капитал
812 280
20
Резервный капитал
24 000
21
Задолженность банку по доверительному кредиту
23 000
22
Добавочный капитал
16 000
23
Транспортные средства
543 000
24
Товары отгруженные
86 000
25
Здания производственные
871 000
26
Готовая продукция
184 000
27
Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам
3 800
28
Задолженность предприятия прочим организациям
31 000
29
Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес.
4 800
30
Задолженность предприятия поставщикам
44 600
31
Затраты на незаконченный капитальный ремонт
13 300
32
Фонд потребления
81 000
33
Задолженность банку по долгосрочной ссуде, срок погашения которой истекает в ближайшие 12 месяцев
70 000
34
Задолженность перед органами социального обеспечения
3 690
35
Фонд накопления
27 000
36
Взносы в бюджет налога на имущество
55 000
37
Задолженность банку по ссуде под вексель
70 100
38
Фонд социальной сферы
9 000
39
Взнос в бюджет налога на прибыль
94 000
40
Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства
49 000
41
Расходы будущих периодов
24 000
42
Авансы полученные
43 000
43
Депозитный счет в банке
40 000
44
Средства фондов социального назначения, внесенные в банке на особый счет
33 000
45
Незавершенное строительство
27 000
46
Задолженность банку по ссуде, полученной под готовую продукцию
79 000
БАЛАНС
Актив
Пассив
№ п/п
Наименование хозяйственных средств
Сумма, тыс. руб.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств
Сумма, тыс. руб.
1
Незавершенное производство
84 000
3
Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей
78 000
2
Запасные части для ремонта
31 600
4
Износ основных средств
849 000
6
Силовые машины
37 000
5
Отчисления из прибыли в фонды социального назначения
62 000
7
Вспомогательные материалы
44 300
11
Задолженность по оплате труда
27 400
8
Долгосрочные финансовые вложения
78 300
14
Ремонтный фонд
3 600
9
Рабочие машины
318 000
15
Износ малоценных и быстроизнашиваемых предметов
11 400
10
Касса
470
17
Прибыль
349 700
12
Малоценные и быстроизнашиваемые предметы
28 000
19
Уставный капитал
812 280
13
Сооружения
319 000
20
Резервный капитал
24 000
16
Горючее на складе
46 000
21
Задолженность банку по доверительному кредиту
23 000
18
Денежные средства на расчетном счете
33 800
22
Добавочный капитал
16 000
23
Транспортные средства
543 000
27
Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам
3 800
24
Товары отгруженные
86 000
28
Задолженность предприятия прочим организациям
31 000
25
Здания производственные
871 000
30
Задолженность предприятия поставщикам
44 600
26
Готовая продукция
184 000
32
Фонд потребления
81 000
29
Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес.
4 800
33
Задолженность банку по долгосрочной ссуде, срок погашения которой истекает в ближайшие 12 месяцев
70 000
31
Затраты на незаконченный капитальный ремонт
13 300
34
Задолженность перед органами социального обеспечения
3 690
40
Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства
49 000
35
Фонд накопления
27 000
42
Авансы полученные
43 000
36
Взносы в бюджет налога на имущество
55 000
43
Депозитный счет в банке
40 000
37
Задолженность банку по ссуде под вексель
70 100
45
Незавершенное строительство
27 000
38
Фонд социальной сферы
9 000
39
Взнос в бюджет налога на прибыль
94 000
41
Расходы будущих периодов
24 000
44
Средства фондов социального назначения, внесенные в банке на особый счет
33 000
46
Задолженность банку по ссуде, полученной под готовую продукцию
79 000
Итого
продолжение
--PAGE_BREAK--
2 881 570
Итого
2 881 570
Задача № 5. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета, записать на них хозяйственные операции, закрыть счета, составить оборотный баланс.
Исходные данные:
1. Баланс предприятия на 1.01. отчетного года, тыс. руб.
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1. Основные средства
40 000
1. Уставный капитал
51 000
2. Сырье и материалы
10 000
2. Прибыль
1 000
3. Капитальные вложения
8 000
3. Расчет с поставщиками
3 400
4. Расчетный счет
5 010
4. Расчеты по оплате труда
4 000
5. Дебиторы
390
5. Краткосрочные ссуды банка
4 000
ИТОГО
63 400
ИТОГО
63 400
2. Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб.
1. Введены в эксплуатацию новые основные средства — 5 000
01 – 08 – 5 000
2. Получено в кассу с расчетного счета — 4 100
50 – 51 — 4 100
3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - 800
60 – 51 — 800
4. Получен краткосрочный кредит в банке на погашение задолженности поставщикам — 1 000
51 – 66 – 1 000
5. Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим — 4 000
70 – 50 – 4 000
6. Выплачено из кассы в подотчет работникам предприятия на командировки — 100
71 – 50 — 100
7. Поступила в кассу дебиторская задолженность - 90
50 – 76 — 90
8. Получено на склад от поставщиков сырье — 1 500
10/1 – 60 – 1 500
9. Зачислена на расчетный счет ссуда банка — 1 000
51 – 66 – 1 000
01 «Основные средства» 10/1 «Сырье и материалы»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 40 000 с-до 01.01. 10 000
1) 5 000 8) 1 500
5 000 1 500
с-до 01.02. 45 000 с-до 01.02. 11 500
08 «Капитальные вложения» 51 «Расчетный счет»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 8 000 с-до 01.01. 5 010
1) 5 000 4) 1 000 2) 4 100
5 000 9) 1 000 3) 800
с-до 01.02. 3 000 2 000
с-до 01.02. 2 110
76 «Дебеторская задолженность» 80 «Уставный капитал»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 390 7) 90 с-до 01.01. 51 000
90
с-до 01.02. 300 с-до 01.02. 51 000
99 «Прибыли и убытки» 60 «Расчеты с поставщиками»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 1 000 с-до 01.01. 3 400
3) 800 8) 1 500
с-до 01.02. 1 000 800 1 500
с-до 01.02. 4 100
70 «Расчеты по оплате труда» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 4 000 с-до 01.01. 4 000
5) 4 000 4) 1 000
4 000 9) 1 000
с-до 01.02. - 2 000
с-до 01.02. 6 000
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса»
Дт Кт Дт Кт
6) 100 2) 4 100 5) 4 000
100 7) 90 6) 100
с-до 01.02. 100 4 190 4 100
с-до 01.02. 90
Оборотный баланс
с-до 01.01 оборот с-до 01.02
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
01
40 000
5 000
45 000
2
10/1
10 000
1 500
11 500
3
08
8 000
5 000
3 000
4
51
5 010
2 000
4 900
2 110
5
76
390
90
300
6
80
51 000
51 000
7
99
1 000
1 000
8
60
3 400
800
1 500
4 100
9
70
4 000
4 000
10
66
4 000
2 000
6 000
11
71
100
100
12
50
4 190
4 100
90
63 400
63 400
17 590
17 590
62 100
62 100
Задача № 8. Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета, отразить на них операции, закрыть счета, составить заключительный баланс и ведомости остатков.
Исходные данные:
1. Баланс предприятия на 1.01. текущего года, тыс. руб.
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1. Основные средства
33 000
1. Уставный капитал
36 900
2. Материалы
2 010
2. Расчет с поставщиками
2 200
3. Расчетный счет
3 090
3. Краткосрочные кредиты
1 000
4. Дебиторская задолженность
2 000
ИТОГО
40 100
ИТОГО
40 100
2. Ведомость остатков по счету «Материалы», субсчет «Топливо» — 10.3 (тыс.руб.)
Наименование
Ед.измерения
Количество
Цена
Сумма
1. Бензин
кг
180
4,5
810
2. Дизельное топливо
кг
400
3,0
1 200
ИТОГО
2 010
Ведомость остатков по счету № 60 «Расчеты с поставщиками»
Наименование поставщиков
Сумма, тыс. руб.
Дебет
Кредит
1. А.О. «Юнона»
1 000
2. Нефтебаза
1 200
ИТОГО
2 200
продолжение
--PAGE_BREAK--
2. Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб.
1. Перечислено с расчетного счета в оплату задолженности:
АО «Юнона» — 1 500
Нефтебазе — 1 200
60/ АО «Юнона» - 51 — 1 500
60/ Нефтебаза - 51 — 1 200
51 2 700
2. Поступили на склад разные материалы от АО «Юнона» — 3 000
10/6 «Разные материалы» — 60/ АО «Юнона» - 3 000
3. Получено со склада в основное производство:
бензин — 180
дизтопливо – 120
20 - 10/3 «бензин» - 180
20 - 10/3 «дизтопливо» — 120
20 300
4. Поступило на склад предприятия сырье от завода «Сталь» — 350
10/1 «Сырье» — 60/ з-д «Сталь» — 350
5. Отпущены стороннему покупателю:
бензин — 350
дизтопливо – 540
62 — 10/3 «бензин» — 350
62 - 10/3 «дизтопливо» — 540
62 890
6. На нужды основного производства отпущено со склада:
разные материалы — 270
сырье — 160
20 - 10/6 «Разные материалы» — 270
20 - 10/1 «Сырье» — 160
20 430
7. Оплачена с расчетного счета задолженность заводу «Сталь» — 250
60/ з-д «Сталь» - 51 — 250
01 «Основные средства» 10 «Сырье и материалы» сводный
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 33 000 с-до 01.01. 2 010 3) 180
2) 3 000 3) 120
с-до 01.02. 33 000 4) 350 5) 350
5) 540
6) 270
6) 160
3 350 1 620
с-до 01.02. 3 740
10/6 «Разные материалы» 62 «Расчеты с покупателями»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. - с-до 01.01. -
2) 3 000 6) 270 5) 890
3 000 270 890
с-до 01.02. 2 730 с-до 01.02. 890
51 «Расчетный счет» 80 «Уставный капитал»
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01. 3 090 1) 2 700 с-до 01.01. 36 900
7) 250
2 950 с-до 01.02. 36 900
с-до 01.02. 140
76 «Дебеторская задолженность» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
Дт Кт Дт Кт с-до 01.01. 2 000 с-до 01.01. 1 000
с-до 01.02. 2 000 с-до 01.02 1 000
20 «Основное производство» 60 / з-д «Сталь»
Дт Кт Дт Кт с-до 01.01. — с-до 01.01 -
3) 300 7) 250 4) 350
6) 430 250 350
730 с-до 01.02 100 с-до 01.02. 730
60 / АО «Юнона» 60 / Нефтебаза
Дт Кт Дт Кт
с-до 01.01 - с-до 01.01 1 200
1) 1 500 2) 3 000 1) 1 200
1 500 3 000 1 200
с-до 01.02 2 500 с-до 01.02. -
10/3 «Бензин» 10/3 «Дизтопливо»
Дт Кт Дт Кт с-до 01.01 - 810 с-до 01.01 1 200
3) 180 3) 120
5) 350 5) 540
530 660 с-до 01.02 280 с-до 01.02. 540
10/1 «Сырье» 60 «Расчеты с поставщиками» сводный
Дт Кт Дт Кт с-до 01.01 - с-до 01.01 2 200
4) 350 6) 160 1) 1 200 4) 350
350 160 1) 1 500 2) 3 000
7) 250
с-до 01.02 190 2 950 3 350
с-до 01.02. 2 600
Ведомость остатков 10/ «сводный»
Наименование материала
с-до 01.01
Движение
с-до 01.02
Дт
Кт
приход
расход
Дт
Кт
1
Бензин
810
530
280
2
Дизтопливо
1 200
660
540
3
Сырье
350
160
190
4
Разные материалы
3 000
270
2 730
Итого
2 010
3 350
1 620
3 740
Ведомость остатков 60/ «сводный»
Наименование поставщика
с-до 01.01
Движение
с-до 01.02
Дт
Кт
приход
расход
Дт
Кт
1
АО «Юнона»
1 000
1 500
3 000
2 500
2
Нефтебаза
1 200
1 200
3
З-д «Сталь»
250
350
100
Итого
2 200
2 950
3 350
2 600
продолжение
--PAGE_BREAK--