Введение
Даннаякурсовая работы является актуальной в силу своей новизны, перспективности ивсеобщей значимости.
СберегательныйБанк Российской Федерации — старейший банк России и единственный банк,сохранивший свою структуру после распада СССР.
В 1998 году Сбербанк России внёс существенный вклад в преодолениемирового финансового кризиса и последующую социально-экономическую стабилизациюи тем самым – в подготовку условий для экономического роста в 1999 году.
Динамичность и устойчивость работы банка в период мирового финансовогокризиса и после него получили оценку на международном уровне: Сбербанк Россиивключён в список крупнейших компаний Восточной Европы за 1999 год,подготовленный газетой Financial Times; международное рейтинговое агентство Fitch IBCA в апреле 2000 года повысилодолгосрочный и краткосрочный рейтинги Сбербанка России.
К примеру, Северо-Западному банку Сбербанка России со дня основания 168лет. Он официально создан 30 октября 1841 года под Именным указом императораНиколая об учреждении в России сберегательных касс «с целью доставлениянедостаточным всякого звания людям средств к сбережению верным и выгоднымспособом». При этом минимальный размер вклада 50 коп., максимальный — 300рублей, единовременно разрешено вносить не более 10 рублей.
В настоящее время (2008-2009 гг.) Северо-Западный Банк Сбербанка Россииукрепил свои позиции на рынке потребительского кредитования. Кредитный портфельБанка в 2007 г. составлял более 87 млрд. рублей и увеличился за год в 1,5 раза.Соответственно сейчас кредитный портфель Банка составляет более 131 млрд.рублей.
АКБ «Сбербанк России» — один из самых распространенных, материально устойчивыхи финансово-развитых Банков России. Входит в число крупных региональных банковстраны, являясь лидером на рынке банковских услуг.
Сбербанк сегодня играет очень важную роль в сфере инвестиций в реальныйсектор экономики, являясь основным инвестором в сфере материальногопроизводства промышленных предприятий по всей стране.
Офисы и подразделения Банка находятся по всей стране и практически вкаждом городе.
Приморское отделение № 8635 Сбербанка России в г.Владивосток объединяет 67 дополнительных офисов по работе с физическими июридическими лицами. Структура Банка отвечает функциям, выполнение которыхпредусмотрено Уставом Банка. Необходимый их набор: расчетные, кассовые, кредитные,депозитные операции, операции с ценными бумагами, валютные операции и т.п. Длявыполнения перечисленных операций в банке создаются соответствующие отделы саналогичными наименованиями.
В Приморском отделении Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток трудитсяболее 1600 человек. В данной работе формы и системы оплаты труда в ОтделенииСбербанка будут рассмотрены на примере Управления (численность сотрудников – 39человек).
Целью данной курсовой работы является:
1. Рассмотрение и изучение структуры работы банка (его отделов и трудовыхфункций данных отделов);
2. Изучение формы и системы оплаты труда сотрудникам Банка;
3. Проведение анализа качественного состава персонала и изменения структурыперсонала Управления Отделением Банка, а также проведение общего анализарасходов по оплате труда и анализа использования рабочего времени;
4. Выявление показателей, влияющих на фонд оплаты труда и др.
В качестве исходной материальной базы в данной курсовой работе былииспользованы: Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территорииРоссийской Федерации» (с посл. изм. от 11 апреля 2005 г.), учебники по Банковскому делу и другие учебные материалы.
1. Организация работы Приморского отделения № 8635 СбербанкаРоссии
Приморскоеотделение № 8635 Сбербанка России в г. Владивосток объединяет 67 дополнительныхофисов по работе с физическими и юридическими лицами, из которых 44 расположеныв г. Владивостоке, 10 — в г. Артеме и Надеждинском районе, 5 — в Хасанскомрайоне, 8 — в Шкотовском районе.
Структура Банка отвечает функциям, выполнение которыхпредусмотрено Уставом Банка. Необходимый их набор: расчетные, кассовые, кредитные,депозитные операции, операции с ценными бумагами, валютные операции и т.п. Длявыполнения перечисленных операций в банке создаются соответствующие отделы саналогичными наименованиями.
Заместители и главный бухгалтер курируют отделы по сфере компетенции,снижая тем самым нагрузку Председателя. Каждый отдел имеет строго определенныезадачи, которые решаются в строго определенном порядке.
Отдел экономического анализа и кредитования концентрирует всю работу поформированию кредитного портфеля, кредитованию клиентов, контролю за обеспеченностьюссуд, анализу кредитных операций и финансовой деятельности банка. Организуетработу банка в сфере безналичных расчетов бухгалтерия, которая осуществляетполное обслуживание по расчетным, текущим и ссудным счетам клиентов, операциипо другим банковским счетам.
Отдел ценных бумаг осуществляет прием, хранение, учетценных бумаг, позволяя банку получать за эту работу определенное комиссионноевознаграждение.
Отдел внешнеэкономических связей осуществляют операциипо счетам клиентов в иностранной валюте, а также устанавливает курс покупки ипродажи наличной иностранной валюты в кассе банка.
Отдел вкладных операций осуществляет работу снаселением по приему и выдаче вкладов.
В функции юридического отдела (служба информационнойбезопасности) входит защита интересов банка в суде, юридическая проверка договоров.
Отдел автоматизации обеспечивает комплекс техническихсредств для электронной обработки данных, изучение и внедрение новыхпрограммных продуктов.
Операционная касса осуществляет прием и выдачу денежной наличности, работаетс наличной иностранной валютой.
Оформлением и ведением трудовых книжек, личных делработников банка занимается инспектор по кадрам.
Служба внутреннего контроля подчиняется непосредственно ПредседателюПравления Банка и осуществляет контроль за работой всех подразделений (соблюдениесметы расходов, правильность документооборота, полнота оформления кредитныхдосье и т.д.).
В Приморском отделении Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток трудитсяболее 1600 человек. В данной работе формы и системы оплаты труда в ОтделенииСбербанка будут рассмотрены на примере Управления (численность сотрудников – 39человек).
2. Технико-экономическаяхарактеристика Приморского Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостоке2.1. Анализорганизации оплаты труда
Заработная плата — это вознаграждение в денежной или натуральной форме,которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненнуюв отчетном периоде.
В Отделении Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток принята повременнаяоплата труда. Заработная плата начисляется в соответствии со штатным расписанием,табелями учета использования рабочего времени и распоряжениями руководителя опремировании работников, предоставлении очередного отпуска, увольненииработника.
Согласно Трудовому кодексу, всем работникам Отделения Сбербанка России №8635 в г. Владивосток в обязательном порядке предоставляются ежегодные отпускапродолжительностью 28 календарных дней. К отпуску каждому работнику всоответствии с коллективным договором выплачивается материальная помощь вразмере должностного оклада.
Обязанность по ведению всех документов по кадровому составу предприятиявозложена на отдел кадров.
В процессе деятельности предприятия ведется оформление сотрудников, применяютсятиповые формы документов:
· при приеме и увольнении;
· по учету личного состава.
На работающих во всех отделениях заведены личные карточки, ведутсятрудовые книжки, отделом кадров проверяется соответствие применяемых окладов работников,установленных в штатном расписании, по каждому подразделению ведутся табели рабочеговремени.
Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется наюридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отрасляхнародного хозяйства. Так, по учету личного состава используются следующиеформы:
Приказ (распоряжение) о приеме на работу – составляется на каждого членатрудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за приемработников. В нем указывается разряд работника, его оклад, испытательный срок.После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтвержденияоклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителеморганизации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.
Личная карточка – заполняется на каждого работника в одном экземпляре. Вее разделах содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, датаи место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении иперемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительныесведения.
Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу – составляется в двух экземплярахв отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения вдругое. Один экземпляр остается в отделе кадров, второй передается вбухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурныхподразделений и подписывается руководителем организации.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска – применяется для оформленияежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведениядля расчета отпускных сумм и удержаний.
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) – составляетсяв двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделенияорганизации и ее руководителем. В нем указывают причину и основание увольнения.
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплатетруда применяются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработнойплаты, табель учета использования рабочего времени. Необходимо отметить, чтотабельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваиваетсяопределенный табельный номер, который указывается во всех документах по учетутруда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневнойрегистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий инеявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочнойработы.
Основанием для приема на работу в Отделение Сбербанка России № 8635 в г.Владивосток является приказ (распоряжение) Управляющего Отделением. На каждогоработника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общиесведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения оназначении и перемещении, отпуске.
Система оплаты труда в Отделении Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокорганизована в соответствии со структурой организации. Имеется твердое штатноерасписание, утвержденное Советом Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток.Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердымиокладами производится учет и начисление основному числу работников организации.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы являетсярасчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служатследующие первичные документы:
— табель учета использования рабочего времени;
— справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработнойплаты и пособий по временной нетрудоспособности;
— исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты иудержания из заработной платы;
— платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
В платежной ведомости Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокуказаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И.О., суммак выдаче, расписка в получении.
Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаютсякассиром в бухгалтерию Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток.После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на суммувыданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчетакассира.
При выплате заработной платы каждому сотруднику выдается расчетный листок,который содержит реквизиты: начислено, удержано и к выдаче.
Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходнымордером, либо платежной ведомостью.
Также в Отделении Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток ведутся следующиедокументы: Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физическихлиц, Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иныхвознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога. В этихдокументах отражаются индивидуально по каждому работнику суммы единого социальногоналога.
Удержания — это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласнонормативных или иных установленных законом документов. Действующие удержания ивычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех илидля подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемыедля отдельных сотрудников и в отдельные периоды.
К обязательным удержаниям относятся: удержание налога на доходы физическихлиц в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, удержание поисполнительным документам.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право нараспоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальнойвыгоды.
В соотв. со ст. 235 НК РФ, Отделение Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокявляется плательщиком Единого социального налога.
Единый социальный налог (взнос) — налог, зачисляемый в Федеральный бюджети государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фондсоциального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахования Российской Федерации (фонды) — и предназначенный для сбора средствна реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальноеобеспечение и медицинскую помощь.
Отделение Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток выплачивает ЕСН последующим ставкам:
при налоговой базе на каждое физ.лицо нарастающим итогом с начала годаменее 280000 руб. – 26%;
280001 – 600000 руб. – 72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб.
Заработная плата на предприятии рассчитывается следующим образом:
Оклад + ДВ-коэффициент (30%) + Районный коэффициент (20%).2.2. Анализчисленности и состава работников
Анализ расчетов с персоналом по оплате труда занимает одно из центральныхмест во всей системе экономического анализа доходов и расходов любой организации,в том числе кредитной. Заработная плата является основным источником доходовработников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток.
Анализу хозяйственной деятельности принадлежит важная роль в совершенствованииорганизации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества икачества труда, производственных результатов. В процессе анализа выявляютсярезервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплатытруда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечиваетсясистематический контроль за мерой труда и потребления.
При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочеговремени, широко используются различные индексные показатели. Анализ использованияфонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительногоотклонения фактической его величины от плановой.
Основными задачами анализа расчетов с персоналом по оплате труда являются:
— проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;
— определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорийи профессий работников;
— выявление отклонений в численности работников и в средней заработнойплате на расход фонда зарплаты;
— изучение эффективности применяемых систем премирования;
— исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпамипроизводительности труда;
— обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению сповышением его оплаты;
— выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использованияфонда заработной платы.
Штат сотрудников Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокнасчитывает 39 человек, из них 8 чел. – различного уровня управленческийперсонал, 18 чел. – специалисты разных категорий, 13 чел. – обслуживающийперсонал (операционно-кассовые работники, секретари-машинистки, операторы ПЭВМ,водители, уборщики помещений).
Данные, характеризующие изменение численности персонала Управления ОтделенияСбербанка России № 8635 в г. Владивосток, представлены в таблице 1.
Таблица 1 — Анализ изменения численности персонала Управления № 07Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг.Наименование показателя Численность, чел. Темп роста, % 2006 2007 2008 2007 к 2006 2008 к 2007 2008 к 2006 Среднесписочная численность сотрудников. В т.ч. 41 40 39 97,6 97,5 95,1 управленческий персонал 10 9 8 90,0 88,9 80,0 специалисты 19 19 18 100,0 94,7 94,7 обслуживающий персонал 12 12 13 100,0 108,3 108,3
Таким образом, численность персонала Управления Отделения СбербанкаРоссии № 8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг. сократилась с 41 до 39 чел.,т.е. на 4,9%. Изменение численности сотрудников произошло за счет сокращениячисленности управленческого персонала на 2 чел., специалистов – на 1 чел., иувеличения численности обслуживающего персонала на 1 чел.
Изменение численности персонала Управления Отделения Сбербанка России №8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг. представлено на рис. 1.
/>
Рис. 1. Изменение численности персонала Управления Отделения СбербанкаРоссии № 8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг.
Анализ состава и структуры персонала необходим для определения и последующегоразвития кадрового потенциала кредитной организации.
Анализ структуры персонала по категориям сотрудников (управленческийперсонал, специалисты, обслуживающий персонал) представлен в таблице 2.
Таблица 2 — Анализ структуры персонала по категориям сотрудниковУправления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг.(в %)Наименование показателя 2006 2007 2008 Управленческий персонал 24,4 22,5 20,5 Специалисты 46,3 47,5 46,2 Обслуживающий персонал 29,3 30,0 33,3
Таким образом, в структуре персонала за 2006-2008 гг. сократилась доляуправленческого персонала и специалистов, и увеличилась доля обслуживающегоперсонала.
Более наглядно изменение структуры персонала Управления Отделения СбербанкаРоссии № 8635 в г. Владивосток по категориям сотрудников в 2006-2008 гг.представлено на рис. 2.
/>
Рис. 2. Изменение структуры персонала Управления Отделения Сбербанка России№ 8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг.
Анализ качественного состава персонала по возрасту и уровню образованияпредставлен в таблице 3.
Таблица 3 — Анализ качественного состава персонала Управления ОтделенияСбербанка России № 8635 в г. Владивосток в 2006-2008 гг. (в %)Наименование показателя 2006 2007 2008 Сотрудники (работники), возраст которых составляет менее 25 лет 25,9 26,31 26,96 Сотрудники (работники), возраст которых составляет от 25 до 35 лет 25,31 25,54 25,68 Сотрудники (работники), возраст которых составляет от 35 до 55 лет 23,54 23,48 23,52 Сотрудники (работники), возраст которых составляет более 55 лет 25,25 24,67 23,84 Итого: 100 100 100 имеющие среднее и /или полное общее образование 38,47 32,73 26,28 имеющие начальное и/или среднее профессиональное образование 42,32 46,56 49,68 имеющие высшее профессиональное образование 14,78 15,51 17,52 имеющие послевузовское профессиональное образование 4,43 5,20 6,52
Изменение структуры персонала представлено графическина рис. 3 и 4.
/>
Рис. 3.3. Возрастная структура персонала УправленияОтделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток
Таблица 3 и рисунок 3 позволяют сделать вывод отом, что в структуре персонала предприятия растет доля более молодого персонала(до 35 лет), в то время как процент сотрудников, возраст которых составляетболее 55 лет, сокращается.
/>
Рис. 4. Структура персонала Управления Отделения Сбербанка России № 8635в г. Владивосток по уровню образования
Рисунок 4 позволяет сделать вывод о том, что вструктуре персонала Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г.Владивосток существенно увеличилась доля сотрудников,имеющих образование выше среднего. Доля сотрудников, имеющих только среднееобразование, сокращается, что позволяет сделать вывод о повышении квалификацииперсонала.
Таким образом, качественный состав персонала УправленияОтделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток затри года значительно улучшился.
Для характеристики движения персонала рассчитываюти анализируют динамику следующих показателей:
коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)
/>;
коэффициент оборота по выбытию (Кв):
/>;
коэффициент текучести кадров (Кт):
/>;
коэффициент постоянства состава персоналапредприятия (Кпс):
/>.
Сравнительный анализ этих показателей представленв таблице 4.
Таблица 4 — Анализ показателей движенияперсонала Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток за 2006-2008 гг.Наименование показателя 2006 2007 2008 Отклонение 2007 от 2006 2008 от 2007 2008 от 2006 Среднесписочная численность персонала, чел. 41 40 39 -1 -1 -2 Принято на работу, чел. 1 1 -1 1 Уволено по собственному желанию, чел. 2 1 2 -1 1 Наименование показателя 2006 2007 2008 Отклонение 2007 от 2006 2008 от 2007 2008 от 2006 Уволено за нарушение трудовой дисциплины, чел. Численность проработавших весь год, чел. 39 39 36 -3 -3 Коэффициент оборота по приему рабочих, % 2,44 0,00 2,56 -2,44 2,56 0,13 Коэффициент оборота по выбытию, % 4,88 2,50 5,13 -2,38 2,63 0,25 Коэффициент текучести кадров, % 4,88 2,50 5,13 -2,38 2,63 0,25 Коэффициент постоянства состава персонала предприятия, % 95,12 97,50 92,31 2,38 -5,19 -2,81
Изменение коэффициентов движения персоналаотражено на рис. 5.
/>
Рис. 5. Коэффициенты движения персонала УправленияОтделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток в2006-2008 гг.
Таким образом, при сокращении среднесписочнойчисленности персонала в 2007 г. сократились, а в 2008 г. — увеличились коэффициенты оборота по выбытию и текучести кадров, что, в целом, негативнохарактеризует трудовые ресурсы кредитной организации. В 2008 году увеличилосьчисло принятых на работу и уволившихся сотрудников. Во все периоды равно нулючисло уволенных за прогулы. В 2008 г. произошло сокращение коэффициентапостоянства состава персонала, что также является отрицательным экономическимфактом.
В целом, качественный состав персонала Управления Отделения СбербанкаРоссии № 8635 в г. Владивосток за 2006-2008 гг. значительно улучшился. Тем неменее, показатели движения персонала имеют негативную тенденцию изменения.2.3. Анализиспользования рабочего времени
Полноту использования трудовых ресурсовкредитной организации можно оценить по количеству отработанных дней и часоводним работником за анализируемый период времени, а также по степени использованияфонда рабочего времени (табл. 5).
Таблица 5 — Анализ использования рабочеговремени работников Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г.Владивосток в 2007-2008 гг.Наименование показателя 2007 2008 Отклонение план факт от прошлого года от плана Среднегодовая численность работников (ЧР) 40 40 39 -1 -1 Отработано за год одним работником: дней (Д) 220 220 210 -10 -10 часов (Ч) 1727 1749 1638 -89 -111 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч. 7,85 7,95 7,8 -0,05 -0,15 Фонд рабочего времени, ч. 69080 69960 63882 -5198 -6078 В том числе сверхурочно отработанное время, ч. 2072,4 1609,1 1149,9 -922,5 -459,2
Согласно таблице, общий фонд рабочего времени в2008 году сократился по сравнению с 2007 годом на 5198 часов, в том числесверхурочно отработанное время уменьшилось на 922,5 часов. Помимо этого,произошло сокращение средней продолжительности рабочего дня по сравнению с плановымпоказателем на 0,05 часа и значением 2007 года – на 0,15 часа. Такжесократилось количество отработанных одним сотрудником дней на 10 дней посравнению с прошлогодним и плановым показателями, и количество отработанныходним сотрудником часов – на 89 по сравнению с прошлым годом и на 111 посравнению с запланированным.
Более наглядно изменение показателейиспользования рабочего времени представлено на рис. 6 и 7.
/>
Рис. 6. Показатели использования рабочеговремени в расчете на
одного сотрудника
/>
Рис. 7. Изменение фонда рабочего времени (в томчисле сверхурочно отработанное время)
В целом, показатели использования фондарабочего времени ухудшились по сравнению с прошлым годом, и план по ним невыполнен за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня и уменьшенияколичества отработанных одним сотрудников дней. Фактический фонд рабочего временименьше планового на 6078 ч. Влияние факторов на его изменение можно установитьспособом абсолютных разниц:
/> (ч.) — сокращение фонда рабочего времени за счетсокращения численности работников;
/> (ч.) – сокращение фонда рабочего времени за счетколичества отработанных одним работником дней;
/> (ч.) – сокращение фонда рабочего времени за счетпродолжительности рабочего дня.
Наибольшее влияние на изменение фонда рабочеговремени оказало сокращение количества отработанных одним работником дней.2.4. Общий анализрасходов по оплате труда
Анализ расходов по оплате труда занимает одно из центральных мест во всейсистеме экономического анализа доходов и расходов организации. Заработная платаявляется основным источником доходов работников Отделения Сбербанка России №8635 в г. Владивосток, как и любого другого предприятия.
Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом сучетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируютсяналогами и ограничиваются максимальными размерами. Минимальный размер заработнойплаты устанавливается законодательством.
В таблице 6 приводятся показатели размера заработной платы в рублях, соответствующиекатегориям работников предприятия.
Таблица 6 — Состав месячного фонда оплаты труда Управления ОтделенияСбербанка России № 8635 в г. ВладивостокДолжность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации Количество штатных единиц Тарифная ставка (оклад) и пр., руб. Надбавки, руб. Заработная плата включая надбавки Всего, руб (гр.5 + гр.6 + гр.7 +гр.8) x гр.4 ДВ коэффициент 30% районный коэффициент 30% Управляющий 1 16250 4875 4875 26000 26000 Секретарь 1 5000 1500 1500 8000 8000 Заместитель Управляющего 1 10000 3000 3000 16000 16000 Специалист отдела кадров 1 10000 3000 3000 16000 16000 Старший бухгалтер 2 8750 2625 2625 14000 14000 Главный бухгалтер 1 10000 3000 3000 16000 16000 Бухгалтер 3 7500 2250 2250 12000 36000 Контролер-кассир 5 5000 1500 1500 8000 8000 Старший кассир 1 7500 2250 2250 12000 12000 Экономист 2 7500 2250 2250 12000 24000 Старший экономист 2 8750 2625 2625 14000 14000 Программист 1 8750 2625 2625 14000 14000 Начальник отдела 1 10000 3000 3000 16000 16000 Инспектор 6 8750 2625 2625 14000 84000 Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации Количество штатных единиц Тарифная ставка (оклад) и пр., руб. Надбавки, руб. Заработная плата включая надбавки Всего, руб (гр.5 + гр.6 + гр.7 +гр.8) x гр.4 ДВ коэффициент 30% районный коэффициент 30% Контролер-оператор 7 6250 1875 1875 10000 10000 Водитель-курьер 2 6250 1875 1875 10000 20000 Уборщица 1 3750 1125 1125 6000 6000 Заведующий хозяйством 1 8750 2625 2625 14000 14000 Итого 39 284000 474000 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постояннуючасти. Переменная часть представляет собой фонд заработной платы по сдельнымрасценкам и премии за высокие производственные результаты.
Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выполненных работ.Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действуетсовместно со структурным, то есть с изменением удельных весов отдельных видовработ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату заединицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда являетсяпрямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, всвою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся подвлиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда.
В постоянную часть фонда заработной платы входят заработная плата рабочих-повременщиков,специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все видыдоплат. Величина переменной части фонда оплаты труда зависит от объемареализации услуг, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовойоплаты труда. Величина постоянной части зависит, в основном, от численностиработников и средней заработной платы за соответствующий период времени.Среднегодовая заработная плата специалистов, служащих и младшего обслуживающегоперсонала зависит от количества отработанного времени за анализируемый период исреднего размера оклада.
Фонд оплаты труда работников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокне имеет переменной части.
Анализ фонда оплаты труда может сводиться к сравнению, сколько средствзаработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммыфактически выплачены.
Экономия по фонду заработной платы исходя из установленного нормативаостается в распоряжении предприятия и может использоваться для установлениянадбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Этоповышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатовдля того, чтобы фактически добиться экономии по фонду.
Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяетсябез учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставленияфактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такоесопоставление может правильно характеризовать общее использование фондазарплаты только в том случае, когда план по доходам выполнен на 100%. Как известно,численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих,младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны собъемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например,рабочих зависит от степени выполнения плана по доходам от банковских операций.Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по доходам от банковскихопераций отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия илиперерасход фонда.
Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется сучетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактическогофонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическимвыполнением плана по доходам от банковских операций.
Таблица 9 — Анализ использования фонда оплаты трудаПоказатели План на 2008 г. Фактически в 2008 г. Отклонения от плана (+,-) Выполнение плана, % Доходы от банковских операций (тыс. руб.) 45308 46750 1442 103,18 Фонд оплаты труда (тыс. руб.) 5790 5688 -102 98,24 Среднесписочное число работников (чел.) 40 39 -1 97,50 Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. 144,75 145,85 1,10 100,76
При этом план по доходам от банковских операций был перевыполнен на 3,18%, что при сокращении численности работников говорит о повышении производительноститруда.
Сокращение фонда оплаты труда на 102 тыс. руб. было вызвано сокращениемчисленности работников на 1 чел. При этом среднегодовая заработная плата одногоработника Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток повысиласьна 0,76%, что в абсолютном выражении составило 1,1 тыс. руб.
Затраты на развитие персонала не входят в расходы по оплате труда, тем неменее, изучив их сравнительную динамику, можно сделать выводы о том, насколькоОтделение Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток интересовано в материальномпоощрении развития своих сотрудников.
Таблица 10 — Анализ затрат на развитие персоналаНаименование показателя 2006 2007 2008 Отклонение /> 2007 от 2006 2008 от 2007 2008 от 2006 /> Среднесписочная численность работников, чел. 41 40 39 -1 -1 -2 /> Доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование, % 14,78 15,51 17,52 0,73 2,01 2,74 /> Объем денежных средств, направленных на оплату труда, тыс. руб., всего 5211 5330,4 5688 119,4 357,6 477 /> /> в расчета на 1 работника 127,10 133,26 145,85 6,16 12,59 18,75 /> Объем денежных средств, направленных на соц. обеспечение, тыс. руб., всего 469 480 512 11 32 43 /> в расчете на 1 работника 11,44 11,99 13,13 0,55 1,13 1,69 /> Объем денежных средств, направленных на премирование, тыс. руб., всего 1303 1333 1422 30 89 119 /> Наименование показателя 2006 2007 2008 Отклонение /> 2007 от 2006 2008 от 2007 2008 от 2006 /> в расчете на 1 работника 31,77 33,32 36,46 1,54 3,15 4,69 /> Объем денежных средств, направленных на обучение, тыс. руб., всего 573 586 626 13,13 39,34 52,47 /> в расчете на 1 работника 13,98 14,66 16,04 0,68 1,38 2,06 /> Общий объем израсходованных денежных средств, руб., всего 7556 7729 8248 173 519 692 /> /> в расчете на 1 работника 184,29 193,23 211,48 8,94 18,25 27,19 />
Изменение затрат на развитие персонала в расчете на одного работника отраженона рис. 9.
/>Рис. 9. Затраты на развитиеперсонала в расчете на одного работника, тыс. руб.
Таким образом, наблюдается положительная динамика по всем статьям затратна развитие персонала.
2.5. Факторный анализ показателей, влияющих нафонд оплаты труда
На величину абсолютного отклонения фактического объема фонда заработнойплаты от планового значения оказывают влияние два фактора:
— изменение среднесписочного числа работников;
— изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.
Пользуясь данными таблицы 11, определим влияния этих факторов на суммуабсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.
Таблица 11 — Факторный анализ фонда оплаты труда Управления Отделения СбербанкаРоссии № 8635 в г. ВладивостокПоказатели План на 2008 г. Фактически в 2008 г. Отклонения от плана (+,-) Выполнение плана, % Доходы от банковских операций (тыс. руб.) 45308 46750 1442 103,18 Фонд оплаты труда (тыс. руб.) 5790 5688 -102 98,24 Среднесписочное число работников (чел.) 40 39 -1 97,50 Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. 144,75 145,85 1,10 100,76
Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влиянияна фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работниковумножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числаработников.
Среднегодовая заработная плата одного работника по плану составляет144,75 тыс. руб., а фактическая – 145,85 тыс. руб.
Среднесписочное число работников сократилось на 1 чел.
Для определения влияния изменения численности работников на фонд оплатытруда отклонение от плановой численности работников умножают на предусмотреннуюпланом среднегодовую заработную плату:
-1 · 144,75 = -144,75 тыс. руб.
По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовойзаработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотреннойпланом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетномпериоде среднесписочное число работников.
В Управлении Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток среднегодоваязаработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению спланом на 1,1 тыс. руб. В результате этого фонд оплаты увеличился на 42,9 тыс.руб. (1,1 · 39), или абсолютная сумма экономии составляет 42,9 тыс. руб.
Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда одинфактор (среднесписочное число работников) оказал отрицательное влияние, а второй(изменение среднегодовой заработной платы) – положительное влияние.
В результате этого влияния сумма абсолютного отклонения (увеличения)фонда оплаты труда составила 102 тыс. руб.
На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшиевлияние на возникновение экономии фонда оплаты труда.
В отличие от абсолютного отклонения, на относительное отклонение фондаоплаты труда оказывают влияние три фактора:
- изменение среднесписочного числа работников;
- изменение среднегодовой зарплаты;
- процент выполнения плана по банковским услугам и операциям.
Методика определения влияния изменения среднесписочного числа работниковна относительное отклонение идентична методике определения его влияния на абсолютноеотклонение. В результате отсутствия изменения среднесписочного числа работниковданный фактор никак не повлиял на изменение объема расходов по оплате труда.
Методика определения влияния изменения среднегодовой заработной платы наотносительное отклонение также идентична методике определения его влияния наабсолютное отклонение. По нашим расчетам, под влиянием увеличения среднегодовойзаработной платы на 1,1 тыс. руб. объем расходов по оплате труда повысился на42,9 тыс. руб.:
/>(тыс. руб.)
Процент выполнения плана по объему производства услуг. Для определениястепени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты трудаумножается на процент перевыполнение плана по доходам от банковских операций, иполученный результат делится на 100:
Относительное отклонение фонда оплаты труда за счет выполнения плана подоходам от банковских операций составит:
/>(тыс. руб.) – экономия.Т.е. полученное значение говорит о том, что при таких темпах роста объемабанковских операций расходы по оплате труда должны были составить на 286,122тыс. руб. больше фактического значения за 2008 год.
Совокупное влияние двух факторов на относительное отклонение фонда оплатытруда составляет:
/>(тыс. руб.) – т.е.экономия.
Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда оплаты труда вбольшей мере зависит от степени выполнения плана по доходам от банковских операций.
В процессе анализа использования фонда оплаты труда важное значение имеетустановление соответствия между темпами роста производительности труда(среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпамироста среднегодовой заработной платы одного работающего или основногоработника. Для расширенного воспроизводства и получения прибыли нужно, чтобытемпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Еслитакой принцип не соблюдается, то происходят перерасход заработной платы, повышениесебестоимости услуг и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Оценка темпов роста производительности труда с ростом средней заработнойплаты производится в процентах путем их сопоставления. Полученные результаты (отклонения)характеризуют величину опережения или отставания.
При анализе определяют и сопоставляют:
Планируемые темпы роста производительности и средней зарплаты к предыдущемугоду.
Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы поотношению к предыдущему году.
Фактические темпы роста с планом.
Таблица 12 — Соотношение темпов прироста производительности труда исредней заработной платыПоказатели Фактически за 2007 год 2008 год План 2008 г., % к 2007. году Фактически в 2008 г., % /> /> план факт К 2007 году К плану /> /> Среднегодовая выработка на одного работающего, руб. 767,28 1132,69 1198,72 147,62 156,23 105,83 /> /> /> /> Средняя заработная плата одного работающего, руб. 130,01 144,75 145,85 111,34 112,18 100,76 /> />
Согласно данным, представленным в таблице 12, Управление ОтделенияСбербанка России № 8635 в г. Владивосток запланировало повышение среднегодовойвыработки одного работающего на 47,62 % при увеличении темпов роста среднегодовойзаработной платы на 11,34 %. План среднегодовой выработки и среднегодовойзаработной платы одного работающего был перевыполнен на 5,83 % и 0,76 %соответственно.
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.
В структуре персонала УправленияОтделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокрастет доля более молодого персонала (до 35 лет), в то время как процентсотрудников, возраст которых составляет более 55 лет, сокращается. В структуреперсонала Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток существенно увеличилась доля сотрудников, имеющихобразование выше среднего. Доля сотрудников, имеющих только среднееобразование, сокращается, что позволяет сделать вывод о повышении квалификацииперсонала.
При сокращении среднесписочной численностиперсонала в 2007 и 2008 гг. увеличились коэффициенты оборота по выбытию итекучести кадров, что, в целом, негативно характеризует трудовые ресурсы ОтделенияСбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Увеличилосьчисло принятых на работу и число уволившихся сотрудников. Количество уволенныхза прогулы сотрудников во всех периодах было равно нулю. В 2007-2008 гг.произошло сокращение коэффициента постоянства состава персонала, что являетсяотрицательным экономическим фактом.
Общий фонд рабочего времени в 2008 году сократился по сравнению с 2007годом на 5198 часов, в том числе сверхурочно отработанное время уменьшилось на922,5 часов. Помимо этого, произошло сокращение средней продолжительности рабочегодня по сравнению с плановым показателем на 0,05 часа и значением 2007 года – на0,15 часа. Также сократилось количество отработанных одним сотрудником дней на10 дней по сравнению с прошлогодним и плановым показателями, и количествоотработанных одним сотрудником часов – на 89 по сравнению с прошлым годом и на111 по сравнению с запланированным.
В 2007-2008 гг. наблюдается положительная динамика по всем статьям затратна развитие персонала. При этом показатели производительности труда имеют тенденциюроста, что позволяет судить о растущей эффективности расходов на оплату трудаработников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Тем не менее,эффективность расходов на оплату труда может быть повышена за счет мероприятийпо снижению текучести кадров и более полного использования фонда рабочего времени.
Заключение
Анализ расходов по оплате труда занимает одно из центральных мест во всейсистеме экономического анализа доходов и расходов организации. Заработная платаявляется основным источником доходов работников Отделения Сбербанка России №8635 в г. Владивосток, как и любого другого предприятия.
Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом сучетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируютсяналогами и ограничиваются максимальными размерами. Минимальный размер заработнойплаты устанавливается законодательством.
Сокращение фонда оплаты труда в 2008 году на 102 тыс. руб. было вызваносокращением численности работников на 1 чел. При этом среднегодовая заработнаяплата одного работника Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокповысилась на 0,76%, что в абсолютном выражении составило 1,1 тыс. руб.
В структуре персонала УправленияОтделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостокрастет доля более молодого персонала (до 35 лет), в то время как процентсотрудников, возраст которых составляет более 55 лет, сокращается. В структуреперсонала Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток существенно увеличилась доля сотрудников, имеющихобразование выше среднего. Доля сотрудников, имеющих только среднееобразование, сокращается, что позволяет сделать вывод о повышении квалификацииперсонала.
При сокращении среднесписочной численностиперсонала в 2007 и 2008 гг. увеличились коэффициенты оборота по выбытию итекучести кадров, что, в целом, негативно характеризует трудовые ресурсы ОтделенияСбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Увеличилосьчисло принятых на работу и число уволившихся сотрудников. Количество уволенныхза прогулы сотрудников во всех периодах было равно нулю. В 2007-2008 гг.произошло сокращение коэффициента постоянства состава персонала, что являетсяотрицательным экономическим фактом.
Общий фонд рабочего времени в 2008 году сократился по сравнению с 2007годом на 5198 часов, в том числе сверхурочно отработанное время уменьшилось на922,5 часов. Помимо этого, произошло сокращение средней продолжительности рабочегодня по сравнению с плановым показателем на 0,05 часа и значением 2007 года – на0,15 часа. Также сократилось количество отработанных одним сотрудником дней на10 дней по сравнению с прошлогодним и плановым показателями, и количествоотработанных одним сотрудником часов – на 89 по сравнению с прошлым годом и на111 по сравнению с запланированным.
В 2007-2008 гг. наблюдается положительная динамика по всем статьям затратна развитие персонала. При этом показатели производительности труда имеют тенденциюроста, что позволяет судить о растущей эффективности расходов на оплату трудаработников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Тем не менее,эффективность расходов на оплату труда может быть повышена за счет мероприятийпо снижению текучести кадров и более полного использования фонда рабочего времени.
Список использованных источников
1. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территорииРоссийской Федерации» (с посл. изм. от 11 апреля 2005 г.)
2. Алексеев Г. От контакта до клиента. // Банковские технологии. — 2004. — № 2. — С. 14-17.
3. Банковское дело: учеб. для вузов / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой.- М.: Финансы и статистика, 2005. — 592 с.
4. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. М.: ЭКОНОМИСТЪ-2005. — 751 с.
5. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: Финансы и статистика,2005. — 672 с.
6. Березнев А.С. Управление соотношением «ликвидность-доходность»в коммерческих банках. // Бухгалтерия и банки. — 2003. — №4. — С.51-58.
7. Бондарева Ю., Шовиков С., Хаиров Р. Конкуренция на рынке банковскихуслуг. Мнение аналитиков МАП РФ. // Банковское дело. — 2004. — №1. — С.9-14.
8. Бушуев В. А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности вбанке.// Финансовый бизнес. — 2004. — № 3. — С. 39-43.
9. Глушкова Н.Б. Банковское дело. М.: Академический проект, 2005. — 432 с.
10. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческихбанков. Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 2. Анализ результатов деятельности коммерческихбанков. М: Издательство ГУ ВШЭ, 2001
11. Гусарова О.И. Анализ расходов коммерческого банка.// Аудиторские ведомости.- 2003. — №8. — С.57-60.
12. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник. М.: Омега-Л, — 2005. — 452 с.
13. Калтырин А. Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие. М.:Феникс. 2004. – 384 с.
14. Свиридов О.Ю. Банковское дело: Учеб. пособие. — Ростов-на-Дону: МарТ,2004. — 416с.