--PAGE_BREAK--
Наприкінці місяця банк виконує бухгалтерський запис:
Д-т 2008 «Нараховані доходи за овердрафтом»
— 366 грн.
К-т 6020 «Процентні доходи за рахунками суб’єктів господарської діяльності за овердрафтом»
— 366 грн.
У разі своєчасної сплати контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконується бухгалтерське проведення:
Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»
— 366 грн.
К-т 2008 «Нараховані доходи за овердрафтом»
— 366 грн.
У разі несвоєчасної сплати процентів за овердрафтом, нарахована сума переноситься на відповідні рахунки простроченої заборгованості за кредитами. З огляду на це у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків доречно внести рахунок простроченої заборгованості у групу 200 «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за овердрафтом».
Погашення овердрафту проходить з поточного рахунку у сумі овердрафту та процентів за ним:
Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»
— 8366 грн.
К-т 2000 «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за овердрафтом»
— 8366 грн.
З огляду на умови прикладу, слід зазначити кілька особливостей договору кредитування у вигляді овердрафту. По-перше, за договором кредитування за овердрафтом, банк має перераховувати одержувачу суму платіжного доручення, а не різницю між сумою платіжного доручення та сумою залишку на поточному рахунку підприємства в банку. По-друге, банк, навіть за наявності в підприємства перед ним заборгованості, після першого платежу має право здійснювати платіж за другим платіжним дорученням, але тільки до досягнення суми ліміту овердрафту. По-третє, банк нараховує відсотки на суму дебетового залишку по поточному рахунку підприємства в банку (від’ємний залишок для підприємства).
РОЗДІЛ 3. ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ТА ОБЛІК ОВЕРДРАФТУ НА ПРИКЛАДІ ДОСВІДУ ЛЬВІВСЬКОЇ ФІЛІЇ АКІБ «УкрСиббанк» (Практичний приклад)
3.1 Умови надання, видачі та обслуговування овердрафту у Львівській філії АКІБ «УкрСиббанк»
Надання кредиту овердрафт у АКІБ «УкрСиббанк» здійснюється на основі діючого законодавства України, нормативних актів Національного банку України, а також на основі наступних нормативно-правових і внутрішньобанківських документів:
- Закону України «Про банки та банківську діяльність»;
- Закону України «Про заставу» № 2654-ХІІ від 02.10.1992р.;
- Закону «Про нотаріат» № 3425-ХІІ від 02.09.1993р.;
- «Положення Національного банку України про кредитування» затвердженого Постановою Правління НБУ № 246 від 28.09.1995р.;
- «Правила бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України», затверджені Постановою Правління НБУ № 255 від 18.06.2003р.;
- «Порядок реалізації кредитних процедур в АКІБ «УкрСиббанк» (з додатками).
Відбір клієнтів, які мають право на отримання овердрафту, проводиться за наступними критеріями:
- відсутність претензій до рахунків клієнта на момент надання овердрафту;
- своєчасність повернення і повнота розрахунків за попередніми кредитами.
- овердрафт не надається клієнтам, які мають прострочену заборгованість перед банком за будь-яким видом наданих послуг;
- позитивне рішення кредитного комітету філії (регіонального управління).
Кредитування здійснюється в національній валюті чи іноземній валюті.
Банк може одночасно заключати з клієнтом декілька договорів овердрафт в різних валютах.
Одночасна дія двох і більше договорів в одній валюті одного клієнта не допускається.
Надання овердрафту в іноземній валюті повинно здійснюватися з врахуванням обмежень, встановлених діючим законодавством.
Договір овердрафту заклечається на термін до 12 місяців. Типовий договір затверджується у встановленому порядку, згідно з Положенням про типові договори в АКІБ «УкрСиббанк» (Додаток…).
Надання бланкового овердрафту юридичній особі здійснюється тільки при умові підписання договору поруки, в якому поручитель виступає керівником підприємства, яке кредитується (директор, голова правління), або одним з власників (акціонер), частка корпоративних прав в підприємстві якого становить не менше 40%.
Надання бланкового овердрафту фізичній особі – суб’єкту підприємницької діяльності здійснюється тільки при умові підписання договору поруки юридичної особи, а у випадку відсутності такого поручителя ліміт кредитування підприємця обмежується еквівалентом 50 тис. доларів США.
Бланковий овердрафт надається клієнтам, термін господарської діяльності яких перевищує 6 місяців.
Ліміти кредитування сумою до 2 млн. грн… визначаються відповідно з методикою визначення ліміту.
Всі заявки на овердрафт лімітом понад 2 млн. грн.., а також заявки на надання овердрафту на умовах, відмінних від стандартних, повинні розглядатися відповідно з методикою, яка застосовується для аналізу при звичайному кредитування.
Ліміт овердрафту може бути змінений протягом терміну дії договору овердрафту, як за ініціативою банку, так і за ініціативою клієнта.
Банк самостійно зменшує ліміт овердрафту, повідомивши клієнта в термін, передбачений договором.
В автоматизованій банківській системі технічне встановлення ліміту по кожному договору овердрафту здійснюється працівниками, які отримали такі права згідно наказу керівництва філії чи за розпорядженням Департаменту кредитних операцій.
Філіями (регіональними управліннями) рішення про надання овердрафту може бути прийняте самостійно в межах встановлених для них лімітів повноважень на здійснення кредитних операцій.
Рішення про надання овердрафтів в обсягах, які перевищують повноваження філії, приймається Кредитним Комітетом Головного Банку відповідного рівня.
Плата за овердрафт може вираховуватися у вигляді:
- процентного доходу (відсотків);
- непроцентного доходу:
- комісії за встановлення ліміту по овердрафту;
- комісії за збільшення ліміту по овердрафту;
- комісії за проведення платежів за рахунок овердрафту.
Ліміт розраховується:
- при погодженні заявки на овердрафт;
- в період дії договору – щомісячно, в перші два робочих дні місяця;
- при погіршення фінансового стану клієнта.
При здійснення платежів за рахунок овердрафту, клієнт надає операціоністу платіжне доручення на суму, яка перевищує залишок грошей на рахунку.
Операціоніст перевіряє:
- наявність претензій до рахунку клієнта;
- суму платіжного доручення на відповідність сумі незаповненого ліміту клієнта по овердрафту на момент надання платіжного доручення.
Якщо претензії до рахунку відсутні, і сума платіжного доручення не перевищує суму незаповненого ліміту по овердрафту, операціоніст проводить платіж.
Нарахування відсотків в балансі банк проводить щоденно. Відсотки нараховуються на залишок по кожному траншу виходячи з терміну використання траншу і відповідної цьому терміну відсоткової ставки.
При терміні користування від одного до трьох днів (включно) з моменту надання кредитного траншу – застосовується ставка інтервалу «1-3 дні»;
При терміні користування від чотирьох до семи днів (включно) з моменту надання траншу – відсотки нараховуються по ставці інтервалу «4-7 днів» за весь період використовування траншу;
При терміні користування від восьми до п’ятнадцяти днів (включно) з моменту надання траншу – відсотки нараховуються по ставці інтервалу «8-15 днів» за весь період використовування траншу;
При терміні користування від шістнадцяти до тридцяти днів (включно) з моменту надання траншу – відсотки нараховуються по ставці інтервалу «16-30 днів» за весь період використовування траншу;
При терміні користування від тридцяти одного дня (включно) та більше з моменту надання траншу – відсотки нараховуються за підвищеною ставкою на весь період використання траншу.
Процентні ставки розраховуються Департаментом фінансових ризиків щотижня, кожен понеділок і, у випадку їх зміни, затверджуються Головою Правління або його Заступником в сфері кредитування.
Комісія за встановлення ліміту овердрафту нараховується у вигляді відсотків від встановленої договором суми ліміту овердрафту. Розмір – від 0,1% до 1% від суми ліміту. Термін сплати комісії – дата нарахування.
Надання овердрафту здійснюється тільки після сплати клієнтом комісії.
Нарахування комісії проводиться в день укладання договору овердрафту. Комісія нараховується в національній валюті.
Клієнт повинен повністю погасити заборгованість по кожному кредитному траншу на наступний робочий день після закінчення 30 днів з дати виникнення даної заборгованості, але не пізніше терміну закінчення дії договору. У випадку непогашення кредитного траншу у вказаний термін видача кредитів овердрафту припиняється (ліміт обнулюється).
Пеня за несвоєчасну проплату відсотків і комісії нараховується у випадку, якщо проплата процентів і комісії прострочена більше ніж на 2 дні з дати проплати вказаної в договорі ( на третій банківський день з дня виникнення зобов’язань по проплаті відсотків і комісії). При цьому пеня нараховується за всі календарні дні прострочки.
Кошти, які поступають на поточний рахунок клієнта, направляються на погашення зобов’язань по овердрафту наступним чином:
- сумнівна заборгованість за нарахованими відсотками;
- сумнівна заборгованість за нарахованою комісією;
- прострочені відсотки;
- прострочена комісія;
- відсотки, що підлягаю сплаті;
- нарахована комісія;
- сумнівна заборгованість по сумі основного боргу;
- прострочена заборгованість по сумі основного боргу;
- поточна заборгованість по сумі основного боргу.
Погашення пені здійснюється самостійно.
Овердрафт не надається клієнту, ні на який рахунок, якщо мають місце претензії до будь-якого з поточних рахунків клієнта в банку.
При виникненні претензій до поточного рахунку клієнта і наявності заборгованості клієнта по овердрафту у відповідній валюті, засоби, які поступають на рахунок, направляються спочатку на задоволення виставлених до рахунку претензій, потім – на погашення заборгованості по овердрафту у встановленій черговості.
3.2 Надання кредиту овердрафт фізичним особам
При обслуговуванні клієнта в рамках «Зарплатних проектів» АКІБ «УкрСиббанк» (далі – Банк) надає стандартний овердрафт по картковому рахунку у гривні на наступних умовах:
- стандартний овердрафт надається Банком, протягом 14 (чотирнадцяти) календарних днів з моменту першого зарахування заробітної плати/стипендії на картковий рахунок клієнта (позичальника);
- ліміт стандартного овердрафту є фіксованим та встановлений в тарифах;
- строк користування лімітом овердрафту – 1 (один) рік;
- відсотки за користування стандартним овердрафтом нараховуються згідно тарифів та умов Договору;
- порядок погашення, розмір комісій, можливої неустойки та порядок їх сплати та всі інші умови надання, обслуговування та погашення стандартного овердрафту визначаються правилами та тарифами;
- повідомлення про відкриття стандартного овердрафту надається шляхом друкування чеку банкомату при здійсненні клієнтом операції по картці, що випущена до цього рахунку;
- клієнт має право письмово відмовитись від послуги стандартного овердрафту;
- клієнт має право звернутись до Банку із заявою на встановлення індивідуального ліміту овердрафту;
Банк може надати клієнту індивідуальний ліміт овердрафту на підставі заяви клієнта та відповідно до внутрішніх процедур Банку.
Клієнт сплачує Банку плату за користування овердрафтом, згідно тарифів та умов договору. У разі використання клієнтом овердрафту, Банк щоденно нараховує проценти на суму зобов'язань клієнта (під сумою зобов'язань розуміється сума залишку заборгованості, яка виникла на рахунку наприкінці кожного дня) за методом «факт/факт», тобто з розрахунку фактичної кількості днів користування овердрафтом. Проценти нараховуються з дати видачі овердрафту по дату погашення овердрафту. До 25 числа місяця, наступного за місяцем використання овердрафту обов’язковими до сплати є відсотки, нараховані на усю суму використаного овердрафту. Погашення процентів за використаний овердрафт відбувається при кожному зарахуванні коштів на рахунок згідно правил. У разі отримання кредитних коштів овердрафта готівкою в банкоматах та при поповненні карткового рахунку стягується комісія в розмірах та в порядку, встановленому діючими тарифами Банку на момент здійснення операції.
Процентна ставка за користування овердрафтом може бути змінена (збільшена або зменшена). Про зміну процентної ставки за овердрафтом Банк повідомляє клієнта не пізніше ніж за 1 (один) календарний місяць до дати впровадження нового розміру процентної ставки шляхом розміщення відповідного оголошення на інформаційних стендах, що розташовані у приміщеннях Банку, на сайті Банку www.ukrsibbank.com та у виписках.
У разі надання овердрафту, держатель картки проводить операції в межах встановленого банком ліміту овердрафту.
Датою погашення (у т.ч. часткового погашення) овердрафту вважається день зарахування коштів на рахунок, унаслідок якого заборгованість за овердрафтом на кінець операційного дня стала меншою на суму такого зарахування.
Погашення заборгованості за овердрафтом, яка виникла станом на перше число поточного місяця, має здійснюватись до 25 числа поточного місяця в розмірі не менше 10 % від суми заборгованості після погашення процентів, нарахованих на момент її погашення. Якщо термін погашення заборгованості або термін закінчення строку дії ліміту овердрафту припадає на вихідний, святковий або неробочий день, в такому випадку терміном погашення/терміном закінчення строку дії ліміту овердрафту вважається останній робочий день, що передує такому вихідному, святковому або неробочому дню.
Повне погашення усієї заборгованості за наданим овердрафтом, в тому числі у межах ліміту овердрафту та плати за користування овердрафтом повинно бути здійснене клієнтом:
— до кінця строку дії ліміту овердрафту, зазначеного в документах, — у випадку відмови клієнту щодо встановлення ліміту овердрафту на новий строк;
— до дати закриття карткового рахунку;
— не пізніше наступного робочого дня з дати виходу наказу про звільнення клієнта з основного місця роботи (у разі встановлення ліміту овердрафту по рахунку, відкритого в межах зарплатного проекту);
— в інших випадках, визначених договором.
Надання овердрафту припиняється у випадку настання будь-якої із подій, що впливає на здатність виконання клієнтом зобов’язань за договором, зокрема:
а) погіршення фінансового стану клієнта;
б) втрати забезпечення, погіршення стану забезпечення та/або умов його зберігання;
г) застосування до клієнта обмежень права щодо розпоряджання коштами на рахунках.
З моменту застосування до клієнта обмежень щодо права розпоряджання коштами, Банк направляє клієнту письмове повідомлення про припинення надання овердрафту.
Сторони домовилися, що ліміт овердрафту може бути зменшений або анульований за ініціативою Банку в наступному порядку:
а) Банк письмово (шляхом направлення поштою відповідного рекомендованого листа (далі — Письмове Повідомлення) за адресою, що визначена клієнтом як адреса для листування за договором або за іншою адресою, яку клієнт повідомив Банку при її зміні) повідомляє клієнта про застосування Банком права зменшення або анулювання ліміту овердрафта, у разі не усунення клієнтом обставин, що дали підстави Банку використати таке право. В Письмовому Повідомленні Банк зазначає новий розмір ліміту овердрафту та дату зменшення або анулювання ліміту овердрафту.
б) в залежності від вимог Банку до клієнта, викладених у Письмовому Повідомленні, клієнт протягом 40 календарних днів з дати направлення Банком клієнту Письмового Повідомлення зобов’язується: продолжение
--PAGE_BREAK--
— надати Банку докази усунення обставин, що дали Банку підстави для застосування такого права, та/або
— зменшити заборгованість за отриманим овердрафтом до суми нового ліміту овердрафту, та/або
— повністю погасити заборгованість за отриманим овердрафтом.
в) у разі, якщо протягом 40 календарних днів з дати направлення Банком клієнту Письмового Повідомлення, клієнт:
— не надав до Банку доказів усунення зазначених у Письмовому Повідомленні обставин, та/або
— не зменшив або не погасив заборгованість за овердрафтом,
Банк з дати, вказаної в Письмовому Повідомленні, набуває права зменшити або анулювати ліміт овердрафту. У випадку зменшення ліміту овердрафту, сума заборгованості клієнта, що перевищує суму нового ліміту овердрафту, вважається обов’язковою до погашення на дату зменшення ліміту овердрафта, а у разі анулювання ліміту овердрафту, термін повернення овердрафту та внесення плати за користування овердрафтом вважається таким, що настав, а заборгованість клієнта вважається обов’язковою до погашення на дату анулювання ліміту овердрафту.
У випадку непогашення клієнтом заборгованості за овердрафтом або непогашення плати за користування овердрафтом, в строки що визначені умовами Договору, ця заборгованість вважається простроченою заборгованістю.
На суму простроченої заборгованості за овердрафтом в рамках ліміту овердрафту нараховуються проценти за підвищеною процентною ставкою згідно тарифів Банку.
Після закінчення попереднього строку дії ліміту овердрафту Банк може самостійно встановити клієнту ліміт овердрафту у попередньому розмірі та на такий же строк у разі наявності сукупних обставин:
- дотримання клієнтом умов договору та правил;
- відсутності Письмового Повідомлення клієнта про бажання анулювати ліміт овердрафту;
- при сплаті комісії за послугу.
При цьому останній день строку дії ліміту овердрафту вважається першим днем дії нового строку ліміту овердрафту
3.3 Принципи обліку кредиту овердрафт в АКІБ «УкрСиббанк»
АКІБ «УкрСиббанк» (надалі – Банк) здійснює кредитні операції відповідно до основних напрямків кредитної діяльності Банку на підставі чинного Законодавства України, свого Статуту, Ліцензії НБУ на право проведення активних операцій, нормативних актів НБУ, а саме:
- Цивільного Кодексу України;
- Закону України «Про банки та банківську діяльність»;
- «Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні», затвердженої постановою Правління НБУ № 368 від 28.08.01. із змінами;
- «Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних)операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», затвердженої постановою Правління НБУ № 481, 27.12.2007р.;
- «Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України», затверджених постановою Правління НБУ № 255 від 18.06.2003р. із змінами;
а також внутрішніх документів:
- «Положення про кредитування юридичних осіб», затвердженого протоколом Правління Банку №14 від 26.04.04.;
- «Положення про кредитування фізичних осіб», затвердженого протоколом Правління Банку №14 від 26.04.04.;
- «Положення про овердрафтне кредитування фізичних осіб з використанням платіжних карток Міжнародних платіжних систем», затвердженого наказом № 442-а від 02.12.03;
- «Порядку надання кредитів фізичним особам для придбання нерухомості», затвердженого Наказом № 248 від 05.06.02., зі змінами та доповненнями;
- «Порядку надання кредитів фізичним та юридичним особам для придбання автомобіля», затвердженого Наказом № 489 від 29.10.01, зі змінами та доповненнями;
- «Порядку реалізації кредитних процедур, які застосовуються для обслуговування корпоративних клієнтів», затвердженого 04.09.03, з додатками (із змінами);
- «Порядку надання кредитів фізичним особам для придбання ТНП», затвердженого Наказом №157 від 01.02.02.;
- «Положення про овердрафтне кредитування», затвердженого Наказом №572 від 27.12.00. із змінами;
- «Положення про кредитування фізичних осіб», затвердженого Наказом № 348 від 01.08.01., зі змінами та доповненнями;
- інших документів, що регламентують кредитні операції.
Бухгалтерський облік кредитних операцій у системі Банку ведеться відповідно до діючого Плану рахунків.
Бухгалтерський облік кредитних операцій з клієнтами Банку здійснюється відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків. Кредити, надані фізичним особам — підприємцям, враховуються на рахунках, призначених для обліку кредитної заборгованості юридичних осіб.
Надані кредити (якщо це передбачено договором) первісно оцінюються і відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих (отриманих) коштів, уключаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо пов’язані з цими операціями):
- комісії за оформлення кредиту;
- комісії за надання кредиту та ін.
Зобов’язання Банку з кредитування та кредиту “овердрафт” підлягають врахуванню на позабалансовому рахунку 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам». При частковому виконанні врахованих зобов’язань залишки за вказаним рахунком підлягають зменшенню на суму виконаних зобов’язань. Якщо на дату операції кредит надається в повній сумі, то зобов’язання з кредитування за позабалансовими рахунками не відображається.
Рішення щодо можливості проведення кредитної операції приймається колегіально Кредитним комітетом установи банку (або особою, що уповноважена приймати рішення про можливість кредитування з урахуванням самостійних повноважень відділень (ТТ)) та оформлюється відповідним протоколом, якщо це передбачено нормативними документами банку.
У філіях (Регіональних Департаментах, Територіальних управліннях, відділеннях) рішення щодо можливості проведення кредитної операції приймається Кредитним комітетом філії (РД, ТУ, відділення) в межах наданих їм повноважень.
У випадку перевищення обсягу кредитної операції філії над обсягом наданих повноважень, рішення щодо надання кредиту приймається Кредитним комітетом відповідного рівня в порядку, що визначений Положенням «Про кредитний комітет банку», затвердженого Наказом №266 від 08.07.2004.
Порядок надання кредитів овердрафт та їх бухгалтерський облік визначено:
- «Положенням про овердрафтне кредитування суб’єктів господарської діяльності», затвердженого Наказом № 65-а від 27.02.2004р.;
- «Положення про овердрафтне кредитування фізичних осіб з використанням платіжних карток Міжнародних платіжних систем», затвердженого наказом № 442-а від 02.12.03;
Враховуючи особливості кредиту овердрафт та з метою дотримання черговості погашення кредитів та процентів за користування ним, встановленої чинним законодавством та визначеної договорами кредиту, при порушенні позичальником умов договору кредиту Банк класифікує таку заборгованість як заборгованість за кредитами на поточну діяльність.
Установи Банку надають овердрафтні кредити з використанням платіжних карт, які емітовані Банком. При цьому Банк страхує ризик неповернення кредитів і процентів за кредитами по програмам, за якими передбачено страхування нормативними документами банку.
Перерахована страхова премія на рахунок страхової компанії:
Д-т 3500 – К-т 2650, к/рахунок.
Щомісячно 1/12 частина страхової премії відноситься на операційні витрати банку:
Д-т 7399 – К-т 3500
Це стосується усіх договорів страхування незалежно від сплаченої суми страхової премії.
Після укладення договору про надання овердрафту, установлена сума ліміту позичальника відображається на позабалансових рахунках, а облік нарахування та сплати комісії за овердрафтом здійснюється таким чином:
Якщо по закінченні операційного дня на рахунку клієнта виникає активний залишок, на цю суму зменшується встановлений ліміт, та нараховуються проценти на залишок овердрафту:
При надходженні коштів на поточний рахунок клієнта вони спрямовуються на погашення овердрафту та процентів відповідно до умов договору:
Облік зобов'язань за наданим кредитом овердрафт ведеться до закінчення строку договору.
В разі порушення строків сплати основного боргу або процентів за овердрафтом, а також у випадку накладання арешту на рахунок клієнта банк переносить заборгованість за овердрафтом та нараховані за його користування проценти на відповідні рахунки кредитів (короткострокові, прострочені, сумнівні).
В разі непогашення в строк процентів за овердрафтом, сума нарахованих процентів переноситься на рахунки прострочених доходів, заборгованість за овердрафтом відноситься на відповідний рахунок короткострокових кредитів.
У разі прострочення строку погашення основної суми боргу за овердрафтом залишок за овердрафтом переноситься на рахунок простроченої заборгованості за наданими кредитами:
Д-т 2067
К-т 2600 на суму простроченого кредиту
В разі визнання простроченої заборгованості за овердрафтом сумнівною:
Бухгалтерський облік кредитних операцій повинен забезпечити своєчасне і повне відображення кредитних операцій та зобов'язань і активів, які виникають у зв'язку з ними, за рахунками бухгалтерського обліку та статтями фінансової звітності, що відповідають реальному стану кредитного портфелю; створення умов, необхідних для здійснення оперативного контролю за своєчасним поверненням кредитів і сплатою Банку належних доходів у терміни, визначені відповідними договорами.
ВИСНОВКИ
На сьогоднішній день економіка України зазнала труднощів пов’язаних з виникненням несприятливих умов на фінансовому ринку. Це призвело до втручання держави у роботу банківської діяльності, що призвело до збільшення кредитних ставок і обмеження кількості видач кредитних операцій. А оскільки кредит прискорює розвиток економіки всієї країни, тоді не буде доцільним обмежувати діяльність овердрафту як фінансування підприємства.
В українській банківській практиці основну частину кредитних вкладень, наданих суб’єктам господарювання, становлять короткострокові кредити, що надаються строком до одного року та використовуються на покриття тимчасових розривів у русі оборотних коштів.
На ринку кредитів, банки використовують різні методи кредитування, які визначають форму позикового рахунку, порядок видачі та погашення коштів, методи контролю за цільовим використанням та засобами регулювання заборгованості.
Овердрафт – це форма короткострокового кредиту, при якій банк надає у користування клієнту грошові кошти шляхом оплати платіжних доручень в обсязі, більшому, ніж залишок коштів на поточному рахунку (на рахунку фіксується дебетове сальдо), але на суму не більшу, ніж попередньо визначений ліміт овердрафту.
Банк, який за договором банківського рахунку здійснює платежі з рахунку клієнта, попри те, що на ньому немає коштів, вважається таким, що надав власнику рахунку кредит на відповідну суму від дня здійснення цього платежу (п. 1 ст. 1069 Цивільного кодексу України). [8]
Погашення кредиту і відсотків здійснюється автоматично, за рахунок надходжень на поточний рахунок клієнта. Овердрафт обслуговується за такою схемою: якщо сума платежу, зазначена у платіжному документі клієнта, перевищує залишок коштів на розрахунковому рахунку, різниці (дебетове сальдо) автоматично оплачується банком за рахунок кредиту але в межах невикористаного ліміту. Якщо сума платежу перевищує залишок ліміту, плата банком не здійснюється. Ліміт овердрафта зазвичай обмежується сумою, не перевищуючи 30% від місячного надходження доходу реалізації продукції на поточний рахунок в банку. Строк погашення, як правило, складає 2-3 тижні.[16, с.145]
Звичайно овердрафт надається в гривні. Надання овердрафту в іноземній валюті не заборонено законодавством, тому кожний банк самостійно вирішує, надавати чи ні таку послугу своїм клієнтам. Проте овердрафт в іноземній валюті може бути наданий лише підприємству, яке має стабільні надходження в іноземній валюті на поточний рахунок. На даний час відсотки за овердрафтом у середньому становить 15-18% річних – у гривнях і 10-13% річних – у валюті. [17, с.21] Вони вищі ніж при звичайному кредитуванні, але якщо врахувати той факт, що з використанням овердрафту розрахунки можна здійснити в будь-який необхідний момент (що є важливим для погашення зобов’язань перед бюджетом), то доцільніше сплатити відсотки банку з віднесенням їх до валових витрат, ніж сплачувати штрафні санкції за несвоєчасну сплату податків.
Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися підприємствами не лише за допомогою електронних і паперових документів на переказ, але й документів за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, то банківський кредит може надаватись їм у формі кредитування як поточного, так і карткового рахунків підприємства.
Основою для пред’явлення овердрафта зазвичай являється наявність поточного рахунку в банку, надходження на нього виручки від господарської діяльності підприємства, а також належні фінансово-економічні показники і відсутність істотних ризиків, що можуть бути присутні у бізнесі позичальника.
Вимоги до забезпечення овердрафту є більш лояльними порівняно зі звичайними кредитами. Як основне забезпечення банки можуть приймати в заставі товари в обороті, майнові права на дебіторську заборгованість та на інкасовану банком-кредитором виручку. А також гарантії та поруки платоспроможних юридичних та фізичних осіб[10, c. 125].
На нашу думку, овердрафт – найпростіший вид нецільового банківського короткострокового кредит. Для підприємства овердрафт вигідний, насамперед, тим, що у будь-який момент за рахунок банка може поповнити свої обігові кошти, яких бракує для проведення розрахунків. Тобто завдяки овердрафту підприємство отримує можливість належним чином працювати та здійснювати необхідні платежі навіть за тимчасової відсутності коштів на рахунку. Це є важливим, зокрема, для своєчасної сплати податкових зобов’язань, виплати заробітної плати, розрахунків з контрагентами. При власноручному порівнянні овердрафту з іншими кредитами, що надаються банком виділяються наступні переваги:
— спрощений процес надання кредиту;
— простота отримання кредитних коштів (шляхом надання до банку платіжних документів на оплату або розпорядження на проведення платежу за системою «Клієнт-Банк»);
— отримання коштів без відкриття окремого позикового рахунку; продолжение
--PAGE_BREAK--