Курсовая по бухучету

1. Задача. 1. Сведения о предприятии. Предприятие ЗАО «Петермастер» выполняет работы и услуги производственного характера. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует. Расчетный счет предприятия № 40702810301089 открыт в Петербургском социальном коммерческом банке в СПб, кор.счет которого 30101810917,

БИК - 044030917. Предприятию присвоен: ИНН 7826707632. Согласно учетной политике предприятия, амортизация основных средств начисляется линейным способом. В составе основных средств учитываются компьютеры. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "

Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Незавершенного производства на 01.04. нет. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения. Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися

на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение (единый социальный налог) и отчисления на страхование от несчастных случаев производятся по установленным нормативам. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 20 % от начисленной заработной платы. Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация создает резерв на покрытие предстоящих

расходов по ремонту основных средств. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется. Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "

Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" Предприятие производит уплату налогов и платежей: 1. Предприятие ежеквартально производит уплату налогов по следующим ставкам: Таблица 1. Виды налогов Ставка 1. Налог на пользователей автодорог 1,2. Налог на имущество предприятия 3. Налог на прибыль 29 4.

Налог на рекламу 2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог) производятся по следующим ставкам: Таблица 2. Отчисления от ФОТ Ставка % ПФ 28 ФСС 4,0 ФОМС 3,6 Считать, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превысила 10 рублей. 3. Отчисления на страхование от несчастных случаев 0,5. Льгот по налогам предприятие не имеет. 2. Исходные данные

Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия на 01.01.200_г. (Таблица 5) и 01.03.200_ г. (Таблица 6) в рублях. Таблица 5. Остатки по счетам Главной книги на 01.01.200 г. № Наименование счета Вариант 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внебюджетные активы 10 Материалы 13600 19 НДС по приобретенным ценностям 1850 20

Основное производство 97 Расходы будущих периодов 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 12800 68,1 По подоходному налогу 2600 68.2 По НДС 2350 68.3 По налогу на прибыль 3750 68.4 По налогу на имущество 1200 68.5

По налогу на рекламу 400 68.6 По налогу на пользователей автодорог 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. 69.1 Расчеты по социальному страхованию 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 4200 75

Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль 96 Резерв предстоящих расходов и платежей в т.ч. 96.1 Резерв на оплату отпусков 3000 Таблица 6. Остатки по счетам Главной книги на 01.03.200_ г. № Наименование счета Вариант 01 Основные средства 66200 02

Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 14500 19 НДС по приобретенным ценностям 20 Основное производство 97 Расходы будущих периодов 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 28000 68

Расчеты с бюджетом, в т.ч. 8560 68.1 По подоходному налогу 2350 68.2 По НДС 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т. ч. 69.1 Расчеты с фондом социального страхования 69.2 Расчеты с пенсионным фондом 69.3 Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 2450 75

Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль организации 96 Резервы предстоящих расходов и платежей в т.ч. 96.1 Резерв на оплату отпусков 96.2 Резерв на покрытие расходов по ремонту ОС 99 Прибыль 16660 Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.200_г. а) Аналитические данные к счету 10 »Материалы»: Таблица 7 № счета

Наименование счетов Сумма, руб. 10.1 Материалы: - цена приобретения 13900 - транспортно-заготовительные расходы 600 - фактическая себестоимость 14500 б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Таблица 8 № сч. поставщика Дата выписки счета Наименование поставщика Сумма, руб. 32 07. 00 ОАО «Форум» 11200 156 19. 00 ОАО «Сфинкс» 6400 18 21. 00 ЗАО «Квант» 14400 Итого 32000 в)

Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Таблица 9 № счета предъявленного покупателю Дата выписки счета Наименование покупателя Сумма, руб. 27 03. 00 ООО «Парус» 6400 36 14. 00 ООО «Прометей» 11200 49 22. 00 ЗАО «Лев» 10400 Итого 28000 г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 10 № Дата выдачи аванса под отчет Ф.И.О. должника Назначение аванса Сумма, руб 1 Иванов Н.П. Канц. товары 350 2 Лавров В.И. Хоз. нужды 800 3 Уваров Т.С. Командировочные расходы 1300 Итого 2450 д) Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» Таблица 11 Сумма, руб 1 Незавершенное производство продукции «А» 10000 2

Незавершенное производство продукции «Б» 3500 ИТОГО 13500 Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2005г. Таблица 12 Сумма, руб. Д К 1 Выручка (90-1) 250512 2 Себестоимость продаж (90-2) 189700 3 НДС (90-3) 41752 4 Прибыль (убыток) от продаж (90-9) 19060 Итого 250512 250512

Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.2005г. Таблица 13 Сумма, руб. Д К 1 Прочие доходы (91-1) - 2 Прочие расходы (91-2) 2400 3 Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) 2400 Итого 2400 2400 Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года. Таблица 14 Наименование показателей Сумма, руб. Выручка от продажи продукции, без

НДС 208760 Производственная себестоимость реализованной продукции 177600 Расходы на продажу, В т.ч. расходы на рекламу 12100 7200 Расходы по банковскому кредиту и расчетно-кассовому обслуживанию 2400 Прибыль 16660 2. Решение 1. Составим баланс предприятия на 01.01.200_г. и на 01.03.200_г. Таблица 15 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.200_ г. и на 01.03.200_г.

Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7826707632 Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения

Дата отправки (принятия) Актив Код по- Казателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 39500 37800 Незавершенное строительство 130 3300 10700 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 42800 48500 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 46800 42770 в том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 13600 14500 Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 15350 13500 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 17250 14020

Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 600 750 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям 220 1850 5333 Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются более чем через 12 месяцев после Отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

Даты) 240 23700 30450 в том числе покупатели и заказчики 241 19500 28000 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 45600 49500 Прочие оборотные активы 270 12000 12000 Итого по разделу II 290 129950 140053 БАЛАНС 300 172750 188553 Пассив Код по- казателя На начало отчётного периода На конец

Отчётного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 82400 82400 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 18350 28193 Итого по разделу III 490 100750 110593 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610

Кредиторская задолженность 620 69000 70370 в том числе: Поставщики и подрядчики 621 25400 32000 Задолженность перед персоналом организации 622 22300 21540 Задолженность перед государственными Внебюджетными фондами 623 8500 8270 Задолженность по налогам и сборам 624 12800 8560 Прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630

Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 3000 7590 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 72000 77960 БАЛАНС 700 172750 188553 2. Составим журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям. По данным баланса открываем синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, составляем журнал регистрации хозяйственных операций и отражаем хозяйственные

операции на счетах. Итак, по данным баланса на начало месяца открываем синтетические счета в виде таблиц Т-образной формы: 01 Основные средства Д К 02 Амортизация ОС Д К 08 Вложения во внеоборотные активы Д К Сн=66200 16) 9600 Сн=28400 11) 2500 Сн=10700 15) 12600 16)12600 9600 2500 12600 12600 Ск= 75800 Ск= 30900 Ск=10700 10-1 Материалы Д К 10-3

ТЗР Д К Сн=14500 3)26400 10)9550 20)7200 34)950 Сн=600 3)750 35)662 26400 17700 750 662 Ск=23200 Ск=688 19 НДС Д К 20 Основное производство Д К Сн=5333 3а) 3230 3б) 2200 15) 2520 21) 480 45)8400 Сн= 13500 10)9550 20)6000 22)28350 23)5670 39)3292 40)13077 35)521 41)9960 31)70000 8430 8400 66460 79960 Ск=5363 25 Общецеховые расходы Д К 26 Общехозяйственные расходы

Д К 44 Расходы на продажу Д К 10) 1250 11)2000 35)42 39)3292 10) 800 11)500 12)1100 17)250 20)1200 21)1920 22)5200 23)2040 26)67 40)13077 21) 960 43) 960 3292 3292 13077 13077 960 960 50 Касса Д К 51 Расчётный счёт Д К 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками Д К Сн=1500 1)12000 6)22340 13)100 19)200 37) 982 2)12000 7)18500 9)3040 Сн=48000 2)12000 4)14400 9)3040 14)15000 5)43020 6)22340 15)21330 21)2400 26)828 5)32400 Сн=32000 3)32580 35622 33540 44440 89918 32400 32580

Ск=3582 Ск=2522 Ск=32180 62 Расчёты с покупателями и заказчиками Д К 66 Расчёты по краткострочным кредитам Д К 68-1 Расчёты по НДФЛ Д К Сн=28000 32)144000 4)14400 14)15000 5)2350 Сн=2350 144000 14400 15000 2350 Ск=157600 Ск=15000 68-2 Расчёты по НДС Д К 68-4 Налог на имущество Д К 15в)6210 45)8400

Сн=6210 32)28800 46)456,6 14610 28800 456,6 Ск=20400 Ск=456,6 69-1 Расчёты по ФСС Д К 69-2 Расчёты по ПФ Д К 69-3 Расчёты в части ФОМС Д К 5)1100 Сн=960 23)1342 5)6400 Сн=6400 23)9394 5)770 Сн=770 23)1207,8 1100 1342 6400 9394 770 1207,8 Ск=1342 Ск=9394 Ск=1207,8 69-6 Страхование от НС Д

К 27)190,75 190,75 Ск=190,75 70 Расчёты с персоналом по оплате труда Д К 71 Расчёты с подотчётными лицами Д К 75 Расчёты с учредителями Д К 7)18500 8)3040 23)12111,55 24)3500 Сн=21540 22)36850 Сн=2450 12)12000 13)100 17)250 18)700 19)200 Сн=12000 1)12000 37151,55 36850 2450 12000 Ск=21238,45 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

Д К 80 УК Д К 8)3040 38)800 Сн=824000 3840 Ск=4800 Ск=82400 84 Нераспределённая прибыль Д К 90-1 Выручка Д К 90-2 Себестоимость продаж Д К Сн=11533 Сн=250512 32)144000 Сн=189700 42)96000 144000 96000 Ск=11533 Ск=394512 Ск=285700 90-3 НДС Д К 90-9 Прибыль от продаж Д К 91-2

Прочие расходы Д К Сн=41752 32а)28800 Сн=19060 44)19200 Сн=2400 38)800 46)456,6 28800 19200 1256,60 Ск=70552 Ск=38260 Ск=3656,5 91-9 Прочие доходы и расходы Д К 96-1 Резерв на оплату отпусков Д К 97 Расходы будущих периодов Д К Сн=2400 47)12656,6 22)2100 Сн=5590 23)6710 Сн= 750 30) 200 1256,6 2100 6710

Ск=3656,5 Ск=10200 Ск= 950 43 Готовая продукция Д К 96-2 Д К 99 Прибыль Д К Сн=14020 31)70000 41)9960 Сн=2000 23)4000 47)1256,5 48)10267 Сн=16660 28)220 44)19200 79960 4000 11523,5 19420 Ск=93980 Ск=6000 Ск=24556,5 Таблица 15 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200_г. месяц. № Документ и краткое содержание Корреспонденция счетов

Сумма Операции Д К частная общая 1 Приходный кассовый ордер Учредителем внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал 50 75 12000 2 Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя 51 50 12000 3 Счета, накладные и счета-фактуры а) Акцептован счет

АО "Форум" за поступившие материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС 10.1 10.3 19 60 15400 750 3230 19380 б)Акцептован счет АООТ«Сфинкс» за поступившие материалы: Стоимость материалов НДС 10.1 19 60 11000 2200 13200 4 Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет платежи от Покупателей: а) от

АООТ «Парус» б) от АООТ «Прометей» в) от АО «Лев» 51 62 6400 3000 5000 14400 5 Выписка из расчетного счета Платежные поручения а)Перечислено поставщикам в погашение задолженности: ОАО "Форум" ОАО "Сфинкс" ООО "Квинт" б) Перечислено: Пенсионному фонду Фонду социального страхования Фонду мед. Страхования Подоходный налог бюджету 60 69,2 69,1 69,3 68,1 51 51 16000 6400 11000 6400 1100 770 2350 32400 10620 6

Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер № 87 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды 50 51 21540 800 22340 7 Платежная ведомость Расходный кассовый ордер № 79 Выдана из кассы зарплата за февраль 70 50 18500 8 Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата 70 76 3040 9

Расходный кассовый ордер №80, Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата 51 50 3040 10 Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: -на производство продукции «А» на производство продукции «Б»; -на содержание цехов основного производства; -на содержание общехозяйственных служб 20а 20б 25 26 10.1 10.1 3550 6000 1250 800 9550 + 1320 = 10870 11 Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса 25 26 02 2000 500 2500 12 Авансовый отчет №41 На основании приложенных доку¬ментов списываются команд謬¬ровочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы Суточные (5 дней) 26 71 400 200 600 1200 13 Приходный кассовый ордер№88 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 50 71 100 14

Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, полученная для выполнения заказа 51 66 15000 15 Выписка из расчетного счета. Платежные поручения Оплачено с расчетного счета за приобретенные А) компьютер, В т.ч. НДС: Б) программу автоматизированного бухгалтерского учета, В т.ч. НДС В) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по

НДС за февраль 08 19 08 19 68.2 51 51 51 9600 1920 3000 600 6210 21330 16 Акт (накладная) приемки-передачи №18,19 А) Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости Б) принята к учету программа автоматизированного бухгалтерского учета НДС 01 04 19 08 08 08 9600 3000 2520 17 Аванс. отчет №42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета 26 71 250 18

Аванс. отчет №43 Лаврова В.И. Оприходована согласно авансового отчета масляная краска 10 71 700 19 Приход. кассовый ордер № 89,90 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И. 50 71 100 100 200 20 Требования № 39,40,41 Отпущены со склада материалы по учетным ценам: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание общехозяйственных служб 20а 20б 26 10 10 10 2000 4000 1200 7200 21

Выписка из расчетного счета. А) начислено и оплачено за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (20%) Б) начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (20%) 26 19 44 19 51 960 240 960 240 1200 1200 22 Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции "А"; работникам за производство продукции "

Б"; - аппарату управления -отпуска работникам предприятия -пособия по временной нетрудоспособности 20а 20б 26 96 69 70 11350 17000 5200 2100 1200 36850 23 Ведомость распределения затрат А) произведены отчисления (в т.ч. с суточных сверх норм) - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - на страхование от несч. случаев б) начислен резерв на оплату отпусков ( в размере 20% от начисленной заработной платы): -рабочим по производству продукции «А» - рабочим по производству продукции «Б» - аппарату управления

в) начислен резерв на ремонт ОС: -основного производства -службу управления 70 20а 20б 26 20 26 69.1 69.2 69.3 69 70 96 96 1342 9394 1207,8 167,75 2270 3400 1040 3000 1000 24 Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы ( в т.ч. суточных сверх норм) -подоходный налог -алименты 70 68 76 1400 2100 25 Акт на списание основных средств» 12 В связи с износом ликвидирован станок: -первоначальная стоимость -износ на день ликвидации -остаточная стоимость 01.2 02 91.2 01.1 01.2 01.2 3900 3500 400 26

Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 212, счет Начислено и уплачено подрядчику за демонтаж ликвидированного станка: -стоимость услуги -НДС 91.1 19 51 690 138 27 Приходный ордер №91 Оприходованы по рыночной стоимости запасные части, полученные от ликвидации станка 10 91 870 28 Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается результат от ликвидации станка 91 99 220 29

Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по товарному знаку - - - 30 Списаны расходы будущих периодов, приходящиеся на март: -подписка экономической литературы 97 26 200 31 Ведомость выпуска продукции Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: - продукция «А» - продукция «Б» 43а 43б 20а 20б 30000 40000 32 Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию, включая

НДС (20%): - АООТ "Парус" - АООТ "Прометей" - АО "Лев" Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 62 90.3 90.1 68.2 50000 44000 50000 144000 28800 33 Расчет бухгалтерии Начислен налог на пользователей автодорог 20 68 1152 34 Акт инвентаризации Выявлена недостача материалов 94 10 950 35 Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: -на производство продукции «А» -

на производство продукции «Б» -на содержание цехов основного производства -на содержание общехозяйственных служб - на недостачу материалов 20а 20б 25 26 94 10.3 10.3 186 335 42 67 32