Бухгалтерский (финансовый) учет

Накладная Изготовленный промышленный образец устройства включен в состав нематериальных активов организации 08 Учет финансовых вложений 13. Заключен договор мены с ОАО «Мотор» на получение облигаций от ОАО «Мотор» взамен на передаваемое оборудование. Номинальная стоимость облигации 10 000 руб. стоимость оборудования по договору мены 14750 руб в том числе НДС 2250руб. Сумма начисленной амортизации 3000 руб.

Оплаченные организацией расходы за консультированные услуги по приобретению облигаций составляют 649 руб в том числе НДС 99 руб. Примечание: учетной политикой определено, что обязательства в расчетах по НДС возникают в момент отгрузки. Акт приемки-передачи ОС-1 Получена облигация по договору мены по стоимости передаваемого оборудования, в том числе НДС Акт приемки-передачи ОС-1 Передано оборудование по договору мены в стоимости по договору

Счет-фактура Отражена сумма НДС 18% Акт приемки-передачи ОС-1 Списана первоначальная стоимость передаваемого оборудования Акт приемки-передачи ОС-1 Списана начисленная амортизация по передаваемому оборудованию Акт приемки-передачи ОС-1 Списано оборудование по остаточной стоимости Акт взаиморасчета Отражено исполнение обязательств по договору мены

Акт об оказании услуг Учтены расходы по консультационным услугам. Бухгалтерская справка-расчет Выявлен финансовый результат от передачи оборудования 99 Учет материально-производственных запасов 14. Покупная стоимость материала Транспортный тариф Итого НДС 18% 4000 10.1 60 100 10.1 60 4838 738 19 60 15.

Выписка из расчетного счета в банке и платежное поручение Оплачено по счету текстильного комбината 4838 60 51 16. Счет-фактура, приходный ордер Акцептован счет №44 галантерейной фабрики за поступившие: - фурнитуру; - ножницы и проч. НДС 18% Итого к оплате 300 10.2 60 50 10.2 60 63 19 60 413 17. Требование на отпуск материалов со склада Отпущено со склада в учетных (покупных) ценах:

Закройному уч-ку – ножницы Закройному уч-ку – костюмная ткань Швейному уч-ку – фурнитура для оформления костюмов 100 20 10.2 1000 20 10.1 50 20 10.2 18. Расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство: Закройному участку (ножницы) Закройному участку (костюмная ткань) Примечание: Выполнить расчет списанных сумм ТЗР - - -

1,72 20 10.1 19. Сигнальное требование Отпущен со склада закройному участку подкладочный шелк на исправление брака 1100 28 10.1 20. Расчет бухгалтерии Списываются ТЗР по отпущенному со склада подкладочному шелку Примечание: Выполнить расчет списанных сумм ТЗР 3,08 28 10.1 Учет денежных средств 21. Приходный кассовый ордер, выписка из рсчета Получено в кассу на командировочные расходы и выдачу зарплаты.

132000 50 51 22. Расходный кассовый ордер Выдано на командировочные расходы Иванову А.И. согласно приказу директора №46 1500 71 50 23. Авансовый отчет Иванова А.И. Согласно приложенным документам израсходовано за врем командировки: А)в пределах норм, установленным законодательством Б) сверх норм, установленных законодательством В) подотчетным лицом приобретены запчасти для станка 1300 20 71 100 99 71 50 10.5 71 24.

Приходный кассовый ордер Внесен в кассу Ивановым остаток неиспользованного аванса 50 50 71 Учет расчетов по оплате труда 25. Ведомость начисления и распределения заработной платы и других выплат. Начислена и распределена заработная плата (по данным табеля, нарядов): Производственным рабочим АУП Итого: 100 000 20 70 30 000 26 70 130 000 26. Расчет бухгалтерии Начислены отпускные рабочему Петрову

Н.А. (по данным для выполнения задания) 2524,13 20 70 27. Расчет бухгалтерии Начислены налоги от суммы заработной платы (согласно операции №25 производственным рабочим и АУП): Пенсионному фонду 28% Фонду социального страхования 4% Фонду обязательного пенсионного страхования 3,6% 28706,76 8400 20 26 69 69 4100,97 1200 20 26 69 69 3690,87 1080 20 26 69 69 28. Расчет бухгалтерии Начислен страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний. Размер страхового тарифа равен 0,2 205,05 60 20 26 69 69 29. Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудоспособности (по данным для выполнения задания) 1218 69 70 30. Ведомость начисления и распределения заработной платы Удержан налог на доходы физических лиц 17228 70 68.2 31. Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана зарплата в полном объеме.

116 514,13 70 50 Учет затрат на производстве 32. Расчет бухгалтерии Списаны в полном объеме общехозяйственные расходы на счет «Основное производство» 42740 20 26 33. Расчет бухгалтерии Списаны в полном объеме затраты на исправление брака на счет «Основное производство» 1103,8 20 28 34. Ведомость выпуска готовой продукции. Расчет бухгалтерии Выпушена из производства и принята на склад готовая продукция 280503,30 43 20

Учет продажи продукции в момент отгрузки 35. Договор доставки №12 с магазином «Одежда» счет-фактура и платежное требование-поручение Отгружена готовая продукция покупателю и ему предъявлены расчетные документы за продукцию по отпускным ценам НДС 18% Итого 380 000 68400 448400 62 90 36. Счет-фактура Начислен НДС за проданную продукцию 68400 90 68.1 37. Справка бухгалтерии Списывается предъявленная к оплате отгруженная готовая продукция по фактической

производственной себестоимости на счет «Продажи» 280503,3 90 43 38. Выписка из расчетного счета Оплачена в полном объеме покупателем отгруженная продукция 448400 51 62 39. Счет-фактура, счет Акцептованы счета поставщиков по изготовления рекламной продукции - стоимость работ по договору - НДС 18% Итого к оплате 15000 44 60 2700 19 60 17700 40. Расчет бухгалтерии Начислен налог на рекламу 750 91 68.3 41.

Выписка банка из расчетного счета и платежное поручение Перечислен налог на рекламу 750 68.3 51 42. Ведомость распределения доходов на продажу Списываются полностью расходы на продажу 15000 91 44 Учет кредитов 43. Выписка банка из расчетного счета Предприятие получило 10 января на расчетный счет в банке кредит на закупку материалов на 2 месяца под 22%

годовых в размере Выписка банка из расчетного счета Оплачено поставщику по договору поставки материалов с расчетного счета 100 000 51 66 100 000 60 51 44. Справка бухгалтерии Начислены проценты за пользование деньгами кредита . Выписка из расчетного счета Погашена часть кредита банку 3666,7 50000 91 66 66 51 Учет финансовых результатов 45. Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается результат от продажи продукции 99 496,7 90 99 46. Расчет бухгалтерии Произведены обязательные начисления - налог на имущество 300 91 68.4 47. Налоговая декларация Подлежит возмещению из бюджета НДС по израсходованным материалам и оказанным работам и услугам 22041 68.1 19 48. Закрывается счет 91 21966,7 99 91 49. Налоговая декларация

Начислен платеж по налогу на прибыль (24% от налоговой базы) 25186,08 99 68.5 50. В конце отчетного периода закрывается счет 99 79755,92 99 84 В. Справка к балансу: Остатки материалов на складе на 1 января 20097. Суб. счет Наименование Ед. измер. Покупная цена руб. Количество Стоимость руб. ТЗР руб. Фактич. Стоимость, руб.

10.1 Подкладочный шелк М 20 1800 36 000 100 36 100 10.1 Костюмная ткань М 85 2000 170 000 200 170 200 Итого х х 206 000 300 206 300 10.2 Покупные полуфабрикаты 34 000 Сальдо задолженности по налогам и сборам (руб.) - по НДС 21 000 - по налогу на прибыль 1 900 ИТОГО: 22 900 Г. Данные для выполнения операции 26: Зарплата Петрова

Н.А. за 3 предыдущих месяца соответственно составила: Месяц Сумма фактической зарплаты, руб. Число рабочих дней X XI XIII 2100 1800 2200 22 14 22 Отпуск 24 рабочих дня. Д. Данные для выполнения операции 29: Водитель Кадышев Г.М. предъявил листок временной нетрудоспособности на 8 рабочих дней с 15 января 2009г, по 23 января 2009г.

Стаж работы Кадышева Г.М. – 6 лет. Зарплата за 12 предшествующие месяцев составила: Месяцы Дни по графику Число рабочих дней Сумма фактической зарплаты 112 премии I 2008г. 19 19 5555, 68 86, 25 II 2008г. 19 19 5019, 75 77, 63 III 2008г. 20 17 4310, 75 65, 98 IV 2008г. 22 22 5175, 23 77, 63 V 2008г. 19 0 0, 00 0, 00 VI 2008г. 20 19 4817, 93 73, 74

VII 2008г. 23 23 5226, 75 77, 63 VIII 2008г. 21 17 4147, 38 62, 84 IX 2008г. 22 21 5464, 49 82, 33 X 2008г. 23 22 5529, 71 82, 50 XI 2008г. 19 14 4093, 64 63, 55 XII 2008г. 22 22 5724, 70 86, 26 Счета аналитического и синтетического учета 01 «Основные средства» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 235000 63150 27000 27000 27000

Од = 90150 Ок = 540000 Ск = 271150 01.1 «Основные средства в эксплуатации» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 235000 5 6 26150 37000 15000 12000 3 13 Од =63150 Ок = 27000 Ск = 271504 01.2 «Выбывшие основные средства» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 3 13 15000 12000 10000 5000 3000 9000 3 3 13 13 Од = 27000 Ок = 27000 Ск = 0 02 Амортизация основных средств»

Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 10 3 13 10 000 3000 5000 2000 1600 7 7 8 Од =13000 Ок = 8600 Ск =104400 04 «Нематериальные активы» Д К № п/п Кор. Счет Сумма, руб. Сумма, руб. Кор. счет № п/п Сн = 7500 10 08 80800 Од = 80800 Ок = 0 Ск = 88300 05 «Амортизация нематериальных активов» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 2500 700 8

Од = 0 Ок =700 Ск = 1800 08 « Вложения во внеоборотные активы Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн=0 1 5 5 6 8 8 8 8 8 8 8 23000 11150 15000 37000 25000 20000 5200 1600 700 18000 10300 26150 37000 80800 5 6 10 Од = 166950 Ок = 143950 Ск = 23000 10. «Материалы» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 240300 4100 350 50 1103,08 1001,72 29650 Од =4500 Ок = 31754,8 Ск = 213045,2 10.1 «Материалы .

Подкладочный шелк» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 36100 1100 3,08 19 20 Од = 0 Ок = 1103,08 Ск = 34996,92 10.1 «Материалы . Костюмная ткань» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 170200 14 4000 100 1000 1,72 17 18 Од = 4100 Ок =1001,72 Ск=173298,28 10.2«Материалы. Покупные полуфабрикаты.»

Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 34000 16 16 300 50 4500 25000 100 50 8 8 17 17 Од = 350 Ок =29650 Ск = 29650 10.5 «Материалы. Запчасти» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 23 50 Од = 50 Ок = 0 Ск = 50 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн=0 1 5 5 6 8 8 14 16 39 4140 2007 2700 6660 4500 3240 738 63 2700 4707 22041 5 47

Од = 26748 Ок = 26748 Ск = 0 20 « Основное производство» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 90000 7 17 17 17 18 23 25 26 27 27 33 27 28 32 5000 100 1000 50 10000 2524,13 28706,76 1,72 4100,97 3690,87 205,05 42720 1103,8 1300 280503,3 34 Од =190503,3 Ок =280503,3 Ск = 0 26 «Общехозяйственные расходы» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, Руб. № п/п Сн = 0 7 25 27 27 27 28 2000 30000 8400 1200 1080 60 42720 32 Од = 42740 Ок = 42740 Ск = 0 43 «Готовая продукция»

Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 95000 34 280503,30 280503,30 37 Од = 280503,3 Ок = 280503,3 Ск = 95000 50 «Касса» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 1000 21 24 132000 50 1500 116514,13 22 31 Од =132050 Ок=118014,13 Ск =15035,87 51 «Расчетные счета» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн= 80000 4 5 5 38 35000 448400 100 000 21240 12390 17464 40120 20060 10000 6490 80000 300 35000 2 5 5 6 9 9 15 21 41 44

Од = 399228 Ок = 243064 Ск = 236164 44 «Расходы на продажу» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 39 15000 15000 42 Од = 15000 Ок = 15000 Ск = 0 28 «Брак в производстве» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 19 20 1100 3,08 1103,08 33 Од = 501,40 Ок = 501,40 Ск = 0 58 «Финансовые вложения»

Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 13 14750 Од = 14750 Ок = 0 Ск = 14750 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн=10000 2 5 5 6 15 43 27140 13157 17700 43660 4838 10 23000 4140 11150 2007 15000 2700 6660 37000 4000 100 738 300 50 63 15000 2700 1 1 5 5 5 5 6 6 8 14 14 14 16 16 39 39 Од = 206495 Ок = 124608 Ск = 71887 62» Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн=0 3 13 35 35000 12500 448400 35000 147500 448400 4 13 38

Од = 495900 Ок = 498150 Ск = 0 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 22900 26748 0 750 0 0 75989 17228 750 300 25186,08 Од = 27498 Ок = 119453,08 Ск = 114855,08 68.1 «Расчеты по налогам и сборам . НДС» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, Руб. № п/п Сн = 21000 5 47 4707 22041 5339 2250 68400 3 13 36 Од = 26748 Ок = 75989 Ск = 70241 68.2 «Расчеты по налогам и сборам .

НДФЛ» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, Руб. № п/п Сн = 0 17228 30 Од = 0 Ок = 17228 Ск = 17228 68.3 «Расчеты по налогам и сборам . Налог на рекламу» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 41 750 750 40 Од = 750 Ок = 750 Ск = 0 68.4 « Расчеты по налогам и сборам . Налог на имущество» Д

К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 300 46 Од = 0 Ок = 300 Ск =300 68.5 Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 1900 25186,08 49 Од = 0 Ок = 25186,08 Ск = 27086,08 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д

К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 33000 29 1218 5200 28706,76 8400 4100,97 1200 3690,87 1080 205,05 60 8 27 27 27 27 27 27 28 28 Од = 1218 Ок = 52643,65 Ск = 84425,65 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 9400 30 31 17228 116514,13 20000 100 000 30 000 2524,13 1218 8 25 25 26 29 Од =133742,13 Ок = 153742,13 Ск = 29400 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 22 1500 1300 100 50 50 23 23 23 24

Од = 2000 Ок = 15000 Ск = 0 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 9 9 21240 10300 14750 3240 18000 10300 14750 649 8 8 8 13 13 Од = 46290 Ок = 46939 Ск =649 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 30000 44 50 000 100 000 3666,70 43 44 Од =50 000 Ок = 103666,7 Ск = 83666,7 90 «Продажи»

Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 36 37 45 68400 280503,3 99496,7 448400 35 Од = 448400 Ок = 448400 Ск = 0 91 «Прочие доходы и расходы» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн=0 3 3 3 13 13 13 13 40 42 44 46 5000 5339 24661 2250 9000 649 2851 750 15000 3666,7 300 35000 12500 21966,7 3 13 48 Од = 69466,7 Ок = 69466,7 Ск = 0 99 « Прибыли и убытки» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 0 23 48 49 50 100 21966,7 25186,08 79755,92 24661 2851 99496,7 3 13 45

Од = 127008,70 Ок = 127008,7 Ск = 0 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Д К № п/п Сумма, руб. Сумма, руб. № п/п Сн = 21000 79755,92 50 Од = 0 Ок = 79755,92 Ск = 100755,92 Пояснения к операциям. Расчет к операциям 18; 20. Расчет списания ТЗР по материалам (ножницы; костюмная ткань; подкладочный шелк). Показатели Материалы по учетным ценам (в рублях)

ТЗР (в рублях) Фактическая себестоимость (в рублях) 1 2 3 4 Покупные полуфабрикаты и комплектующие 1. Остаток на начало месяца 34 000,00 - 34050,00 2. Поступило за месяц 50,00 - 50,00 3. Всего (остаток с поступлением) 34050,00 - 34050,00 Средний процент ТЗР равен = (Всего поступило ТЗР с остатком : Всего поступило материалов ) Х 100% = = (0 :

100) Х 100% = 0% 4. Расход 100,00 0,00 100,00 Костюмная ткань 1. Остаток на начало месяца 170000,00 200 , 00 170200,00 2. Поступило за месяц 4000,00 500 - 00 5500 - 00 3. Всего (остаток с поступлением) 174000,00 300,00 174300,00 (700 : 175000) Х 100% = 0,04% 4. Расход 1000,00 1,72 1001,72 Подкладочный шелк 1. Остаток на начало месяца 36000,00 100,00 36100,00 2.

Поступило за месяц - - - 3. Всего (остаток с поступлением) 36000 – 00 100 - 00 36100 - 00 (100 : 36000) Х 100% = 0,28% 4. Расход 1100,00 3,08 1103,08 Остаток на конец месяца - Фурнитура 33950,00 - Костюмная ткань 175301,72 - Подкладочный шелк. 33996,92 Д. Данные для выполнения операции 29: Водитель Кадышев Г.М. предъявил листок временной нетрудоспособности на 8 рабочих дней с 15 января 2008

г. по 23 января 2008г Стаж работы Кадышева Г.М. – 6 лет. Зарплата за 12 предшествующих месяцев составила: Месяцы Дни по графику Число раб. дней Сумма фактич. з/платы 1/12 премии I 2003 г. 19 19 5555.68 86.25 II 2003г. 19 19 5019.75 77.63 III 2003г 20 17 4310.75 65.98 IV 2003 г 22 22 5175.23 77.63

V 2003 г 19 0 0.00 0.00 VI 2003 г 20 19 4817.93 73.74 VII 2003 г 23 23 5226.75 77.63 VIII 2003 г 21 17 4147.38 62.84 IX 2003г 22 21 5464.49 82.33 X 2003 г 23 22 5529.71 82.50 XI 2003 г 19 14 4093.64 63.55 XII 2003 г 22 22 5724.70 86.25 Итого: 249 215 55066,01 836,33 Итого: 55902,34 Средн. дневной фактич.

Заработок 260 Число рабочих дней нетрудоспособности = 8; Размер пособия в % к зарплате = 60%; Размер дневного пособия = 156 руб./дн.=260руб/дн. х 0,6; Сумма пособия к выдаче 1248 руб.= 156 руб./дн. х 8 дн. Оборотная ведомость по счетам. № п/п Наименование счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное дебет кредит дебет кредит дебет кредит

O1 Основные средства 235000 - 90150 54000 271150 - O2 Амортизация основных средств -10 - 13000 8600 -104400 - O4 Нематериальные активы 7500 - 80800 0 88300 - O5 Амортизация нематериальных активов -2500 - 0 700 -1800 - O8 Вложения во внеоборотные активы - - 166950 143950 23000 -

10 Сырье и материалы 240300 - 4500 31754,8 213045,2 - 19 НДС по приобретенным ценностям - - 25748 26748 0 - 20 Затраты в незавершенном производстве 90000 - 190503,3 280503,3 0 - 26 Общехозяйственные расходы - - 42740 42740 0 - 28 Брак в производстве - - 1103,08 1103,08 0 - 43 Готовая продукция 95000 -

280503,3 280503,3 95000 - 44 Расходы на продажу - - 15000 15000 0 - 50 Касса 1000 - 132050 118014,13 15035,87 - 51 Расчетный счет 80000 - 538400 240785 242615 - 58 Финансовые вложения - - 14750 0 14750 - 60 Задолженность поставщиков и подрядчиков - 10000 206495 124608 71887 - 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - -

495150 498150 - 2250 66 Краткосрочный кредит банков - 30000 50000 103666,7 - 83666,7 68 Задолженность по налогам и сборам - 22900 27498 119453,08 - 114855,08 69 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - 33000 1218 52643,63 - 84425,65 70 Задолженность перед персоналом по оплате труда - 9400 133742,13 153742,13 - 29400 71 Расчеты с подотчетными лицами - -

15000 15000 - 0 76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами - - 46290 46939 - 649 80 Уставный капитал - 520000 0 0 - 520000 84 Нераспределенная прибыль - 21000 - 79755,92 - 100755,92 90 Продажа - - 448496 448400 - 0 91 Прочие доходы и расходы - - 69466,7 69466,7 - 0 99 Прибыль и убытки - - 127008,7 127008,7 -

0 ИТОГО 646300 646300 3216562,1 3216562,1 936002,35 936002,35