Содержание
Введение
1. Технико-экономическоеобоснование потребности в ресурсах
1.1 Расчет потребности вматериалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях
1.2 Расчет потребности в основныхсредствах и сумм амортизационных отчислений
1.2.1 Расчёт количестватехнологического оборудования
1.2.2 Определение потребности восновных средствах
1.3 Расчёт суммы амортизационныхотчислений
2. Расчет потребности в трудовыхресурсах и средствах на оплату труда
2.1 Расчёт численности основных рабочих и персонала предприятия
2.2 Расчёт фонда заработной платыперсонала
3. Расчет текущих издержек напроизводство и реализацию продукции и фин. результатов
3.1 Расчёт текущих издержек напроизводство и реализацию продукции
3.2 Определение выручки от реализации продукции, финансовых результатов реализацийпроекта
3.3 Определение выручки отреализации продукции, финансовых результатов реализаций проекта и критического объема
4. Расчет потребности в оборотныхсредствах
4.1 Построение прогноза денежныхпотоков
5. Расчет основныхтехнико-экономических показателей работы предприятия
Заключение
Введение
Правильнаяоценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает возможностьпредприятию получать стабильные доходы, принимать обоснованные решения.
Предприятиепостоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:
разработкаи выпуск новой продукции для удовлетворения рыночного спроса;
совершенствованиепроизводства выпускаемой продукции на базе использования более совершенныхтехнологий и оборудования;
экономияпроизводственных ресурсов;
улучшениекачества продукции;
повышениеэкологической безопасности.
Приоценке выгодности проекта используют различные методы. Международная практикапоказывает, что универсальных методов, применяемых во всехтехнико-экономических обоснованиях, нет. Один из наиболее полных документов,содержащих описание порядка проведения технико-экономического обоснования (ТЭО),разработан Организацией Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО).
ЮНИДОрекомендует следующий состав материалов в предварительном и окончательномтехнико-экономическом обосновании:
общиеданные и условия;
мощностипредприятия и рынок;
материальныефакторы производства;
местонахождения предприятия;
проектно-конструкторскаядокументация;
организацияпроизводства и накладные расходы;
трудовыересурсы;
планированиесроков осуществления проекта;
финансово-экономическаяоценка проекта.
Выполняемаякурсовая работа предусматривает ознакомление с содержанием разделов ТЭО,краткое их изложение в теоретической части, расчет и обоснованиетехнико-экономических показателей состава и содержания технико-экономическогорешения по созданию нового производства.
1. Технико-экономическое обоснование потребности вресурсах1.1 Расчет потребности в материалах,полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях
Исходнымиданными для расчётов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемыйобъём продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей вматериальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующиецены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов), содержащиеся вздании на выполнение работы.
Затратыпо основным материалам на одно изделие ведутся прямым счетом по каждому изиспользуемых материалов, комплектующих:
/>= />/>./>. /> />. />,
Где /> - норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;
/> - цена i-гоматериала за единицу, руб.;
/> - коэффициент, учитывающийтранспортно-заготовительные расходы (принимается на уровне 1,05 — 1,1);
/>-масса возвратных отходов,кг, г, т;
/>-цена возвратных отходов,руб.
Длякомплектующих изделий также учитывают транспортно-заготовительские расходы. Результатырасчёта оформлены в табл.1.1
Таблица 1.1 Расчёт потребности в сырье, материалах и комплектующих изделияхна единицу продукции
Наименование
материала
Норма расхода,
кг
Цена
единицы, руб.
Коэффициент
ТЗР Возвратные отходы
Общие
затраты,
руб. Вес, кг
Цена
единицы, руб. 1 2 3 4 5 6 7 Материал 1 45 640 1.05 4.5 60 29970 Материал 2 105 405 1.05 11 80 43220 Комплектующие 23000 - 1.05 - 23000 Итого 96190
SM1=45.640.1.05-4.5 60=29970,SM2=10.400.1.05-11.80=43220.
Дляизготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо,энергия. Для предварительного ТЭО допустимо воспользоваться укрупненнойгруппировкой и структурой материальных затрат по аналогичным изделиям.
Такимобразом, зная сумму по одному элементу материальных затрат (в данной методикеона представлена итогом табл.1.1) и годовой объём выпуска, можно определить иобщую сумму затрат на годовой выпуск.
В заданиина работу приведен выпуск при полном освоении производственной мощности (длявторого года производства продукции), и именно эти данные следует использоватьв расчётах, если руководитель работы не изменит задание.
Расчётпотребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции представлены втабл.1.2.
Таблица 1.2 Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.
Составляющие элемента
«Материальные затраты» Удельный вес в составе элемента «Материальные затраты» Сумма, тыс. руб. На единицу продукции
На годовой
выпуск 1 2 3 4 1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты 70 96 190 288 570,0 2. Вспомогательные материалы, запасные части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера 5 6 871 20 612,1 3. Топливо, энергия 25 34 353 103 060,7 Всего материальных затрат 100 137 414 412 242,8
96190.100/70= 137414
Материальныезатраты на единицу продукции составили 137 414 тыс. рублей.
Материальныезатраты на годовой выпуск составили 412 242,8 тыс. рублей.
Объёмпроизводства продукции в нашем расчёте изменяется по годам расчётного периодапри освоении производственной мощности. Для изучения динамики материальныхзатрат при изменении объёма производства в составе материальных затрат выделитезависимые от объёма производства и независимые от объёма производства. Определитесумму материальных затрат, прямым счётом относимых на себестоимость продукции ивходящих в состав косвенных расходов. Укажите, как по существующейклассификации называют такие затраты. Дайте характеристику каждому из названныхвидов затрат.
Так какпотребность в основных материалах на годовой выпуск меняется при измененииобъема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объёме.
Опираясьна данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-переменныхрасходов в составе вспомогательных материалов, запасных частей для ремонтаоборудования равным 30%, в составе топлива и энергии — 60%.
Результатырасчёта показаны в табл.1.3
Таблица 1.3 Материальные затраты на производство продукции (при полномосвоении производственной мощности)Элементы затрат
На годовой выпуск
(при полном освоении)
На единицу продукции
(при полном освоении) Сумма, тыс. руб. В том числе Сумма, тыс. руб. В том числе условно-постоянные условно-переменные условно-постоянные условно-переменные 1 2 3 4 5 6 7 1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты 288 570,0 __ 288 570,0 96, 19 __ 96, 19 2. Вспомогательные материалы, запасные части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера 20 612,1 14 428,5 6 183,6 6,87 4,81 2,06 3. Топливо, энергия, приобретаемые со стороны 103 060,7 41 224,3 61 836,4 34,35 13,74 20,61 Всего материальных затрат 412 242,8 55 652,8 356 590,0 137,41 18,55 118,86
Материальныезатраты на производство продукции (при полном освоении) на годовой выпусксоставили 412 242,8 тыс. рублей, а на единицу продукции при тех же условияхсоставили 137,41 тыс. рублей.
1.2 Расчет потребности в основных средствах и суммамортизационных отчислений1.2.1 Расчёт количества технологическогооборудования
Расчётпотребности в технологическом оборудовании ведётся на основе общей трудоёмкостипрограммы выпуска продукции (исходные данные) и режима предприятия по формуле:
/> = />,
где />-потребность в оборудованииi-го вида, шт. (определяется путём округлениярасчётного значения в большую сторону);
/> - годовая программавыпуска изделий (при полном освоении производственной мощности), шт.;
/> - трудоёмкость работ,выполняемых на i-м оборудовании, нормо-часов (изисходных данных);
/> - коэффициент выполнениянорм при работе на оборудовании i-го вида;
/> - эффективный фонд времениработы оборудования i-го вида;
/>= /> />1-/>/>,
где /> - число рабочих дней вгоду (/>=260);
/> - число смен работы оборудования(обычно работа ведётся в одну или две смены);
/> - продолжительностьрабочего дня (принять равной 8 ч);
/> - плановые потери рабочеговремени на ремонт и наладку оборудования (/> - от 5 до 10%).
Приопределении количества принятого оборудования следует предусмотреть загрузкуоборудования на уровне 90-95%.
Расчётоформлен в табл. 1.4.
Таблица 1.4Расчет потребности в технологическом оборудовании
Наименование
оборудования
Трудоемкость годового
выпуска, час Годовой фонд времени работы оборудования, час Коэффициент выполнения норм
Количество
оборудования, шт. расчетное принятое 1 2 3 4 5 6 1. Токарное 4 3000 1,15 2,67 3 2. Фрезерное 10 3000 1,15 6,67 7 3. Сверлильное 32 3000 1,15 21,35 22 4. Шлифовальное 6 3000 1,15 4,00 4 5. Сборочное место 9 3000 1,15 6,00 6 Итого 48
Fэф= 260.2.8 (1-6% / 100) =3910,4 часа
Токарное= 12 0000/ 3910,4.1,15 = 2,67
Фрезерное= 30 000/ 3910,4.1,15 = 6,67
Сверлильное= 96 000/ 3910,4.1,15 = 21,35
Шлифовальное= 18 000/ 3910,4.1,15 = 4,00
Сборочное= 27 000/ 3910,4.1,15 = 6,00
Потребностьв технологическом оборудовании составила 48 шт.
Определитепервоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во вниманиеего оптовую цену (исходные данные)), а также затраты на его транспортировку (Ктр= 5 — 15%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовкефундамента (Ксм =20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (Км=10 — 15%). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования.
Результатыоформите в табл.1.5
Таблица 1.5 Расчет стоимости технологического оборудования в тыс. руб.
Наименование
оборудования Оптовая цена единицы оборудования, тыс. руб. Транспортные расходы Строительно-монтажные работы фундаментов Затраты на монтаж Количество оборудования, шт. Балансовая стоимость оборудования 1 2 3 4 5 6 7 1. Токарное 718,0 71,8 143,6 71,8 3 3015,6 2. Фрезерное 1157,0 115,7 231,4 115,7 7 11338,6 3. Сверлильное 914,0 91,4 182,8 91,4 22 28151,2 4. Шлифовальное 1613,0 161,3 322,6 161,3 4 9032,8 5. Сборочное место 123,0 12,3 24,6 12,3 6 1033,2 Итого 52571,4
Общаястоимость технологического оборудования составила 52571,4 тыс. рублей.1.2.2 Определение потребности в основных средствах
Общаяпотребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры.Используя приведенную в табл.1.6 информацию по аналогичным предприятиям отраслии данные о стоимости рабочих машин и оборудования, определённые в табл.1.5,можно определить общую сумму и видовую структуру основных средств проектируемогопредприятия.
Таблица 1.6Расчет потребности в основных средствахЭлементы основных фондов Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1. Земельные участки и объекты природопользования - - 2. Здания 30,0 37551,0 3. Сооружения 10,0 12517,0 4. Машины и оборудование: 53,0 66340,1 в т. ч. а) силовые машины и оборудование 3,0 3755,1 б) рабочие машины и оборудование 42,0 52571,4 в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование 2,0 2503,4 г) вычислительная техника 6,0 7510,2 д) прочие машины и оборудование - - 5. Транспортные средства 5,0 6258,5 6. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности 1,0 1251,7 7. Другие виды основных средств 1,0 1251,7 Итого 100 125 170,0
Общаясумма основных средств составила 125 170 тыс. рублей1.3 Расчёт суммы амортизационных отчислений
Расчётгодовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основаниипервоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и нормамортизационных отчислений и сводится в табл.1.7
Таблица 1.7Расчет годовой суммы амортизационных отчислений
Наименование элементов
основных средств
Первоначальная стоимость,
тыс. руб. Годовая норма амортизации, %
Годовая сумма
амортизационных
отчислений,
тыс. руб. 1 2 3 4 1. Земельные участки и объекты природопользования 2. Здания 37551,0 2,0 751,0 3. Сооружения 12517,0 10,0 1251,0 4. Машины и оборудование: 66340,1 - 16272,1 в т. ч. а) силовые машины и оборудование 3755,1 20,0 751,0 б) рабочие машины и оборудование 52571,4 25,0 13142,9 в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование 2503,4 20,0 500,7 г) вычислительная техника 7510,2 25,0 1877,5 д) прочие машины и оборудование - - - 5. Транспортные средства 6258,5 20,0 1251,7 6. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности 1251,7 20,0 250,3 7. Другие виды основных средств 1251,7 16,7 209,0 Итого 125 170,0 - 19 985,8
Годоваясумма амортизационных отчислений составила 19 985,8 тыс. рублей.
Расчётгодовой суммы амортизационных отчислений предлагается осуществить линейнымспособом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормыамортизации, исчисленной самостоятельно в соответствии со ст.258 239 главы 25Налогового кодекса и Постановлением «О классификации основных средств,включаемых в амортизационные группы» от 01.01.02 №1. Для расчёта нормыамортизации необходимо самостоятельно выбрать срок полезного использованияосновных фондов из разрешенного диапазона.
2. Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствахна оплату труда
Определенапотребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного выпуска объёмавыпуска изделий при полном использовании производственной мощности (объёмвыпуска продукции для второго года выпуска) с разделением по категориямпромышленно-производственного персонала.2.1 Расчёт численности основных рабочих и персоналапредприятия
Расчётпотребности с персоналом начинается с расчёта численности рабочих нанормируемых работах. Если программа производства />заданана год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе,продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (/>)и сложившийся показатель выполнения норм (/>),то численность рабочих для работы на i — омоборудовании (/>) составит:
/> = />.
Определенанеобходимая численность по каждой из специальностей, соответствующей указаннымработам в задании, и заполнены графы в табл. 2.1 (для полного освоенияпроизводственной мощности). При определении численности расчётное числоокруглено в большую сторону.
Таблица 2.1Расчет численности основных рабочих.
Специальность
рабочего
Трудоемкость
единицы
продукции,
нормо-час Программа выпуска, шт.
Коэффициент
выполнения норм
Численность
рабочих, чел расчетная принятая 1 2 3 4 5 6 1. Токари 4 3000,0 1,15 5,86 6 2. Фрезеровщики 10 3000,0 1,15 14,66 15 3. Сверлильщики 32 3000,0 1,15 46,90 47 4. Шлифовщики 6 3000,0 1,15 8,79 9 5. Сборщики 9 3000,0 1,15 13, 19 14 Итого 91
4.3000/1780.1,15= 5,86 чел.;
10.3000// 1780.1,15 = 14,66 чел.;
32.3000/1780.1,15= 46,90 чел.;
6.3000 //1780.1,15 = 8,79 чел.;
9.3000/1780.1,15= 13,19 чел.;
Численностьосновного персонала составила 91 человек.
Структураперсонала предприятия аналогичного профиля приведена в Приложении Д. В табл. 2.2оформлены результаты расчёта численности персонала.
Таблица 2.2Расчет численности персонала предприятияКатегория персонала Численность, чел. Удельный вес, % 1 2 3 1. Рабочие — всего 108 75 В том числе: основные 91 63 вспомогательные 17 12 2. Руководители 7 5 3. Специалисты 10 7 4. Служащие 16 11 5. Прочий персонал 3 2 Итого 144 100
Численностьперсонала предприятия составила 144 чел.
Определениерасходов на оплату труда персонала начинается с расчёта оплаты производственных(основных) рабочих. Если известны программа производства /> (для второго года выпускапродукции), технологическая трудоёмкость (/>),разряд работ (/>), тарифнаяставка />, то основная заработнаяплата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции(/>) составит:
/>= />. />. />. />,
где /> - количество изделий,производимых в год, шт.;
/> - норма времени на i-й операции;
/> - тарифный коэффициент,соответствующий разряду на i-й операции (тарифныекоэффициенты приведены в приложении Г);
/> - тарифная ставка первогоразряда.
Повторенныерасчёты по всем операциям заполнены в табл.2.3
Таблица 2.3Расчет оплаты труда по сдельным расценкам в тыс. руб.Вид работ Разряд работ
Трудоемкость единицы продукции,
нормо-час Объем выпуска изделий, шт. Часовая тарифная ставка первого разряда, руб. /час Тарифный коэффициент Годовая оплата труда по сдельным расценкам, руб. 1 2 3 4 5 6 7 1. Токарные 2 4 3000 20 1,08 259 200 2. Фрезерные 5 10 3000 20 1,53 918 000 3. Сверлильные 3 32 3000 20 1, 20 2 304 000 4. Шлифовальные 5 6 3000 20 1,53 550 800 5. Сборочные 4 9 3000 20 1,35 729 000 Итого 4 761 000
Ток. =4.3000.(20.1,08) =259 200 руб.
Фр. =10.3000.(20.1,53) =918 000 руб.
Св. =32.3000.(20.1, 20) =2 304 000 руб.
Шл. =6.3000.(20.1,53) =550 800 руб.
Сб. =9.3000.(20.1,35) =729 000 руб.
Годоваясумма оплаты труда по сдельным расценкам составила 4 761 000 руб.2.2 Расчёт фонда заработной платы персонала
Дляукрепленных расчётов допускается использовать данные о структуре фонда оплатытруда на аналогичных предприятия. Годовой фонд оплаты труда (табл.2.4) всегоперсонала рассчитан, используя данные о структуре фонда оплаты труда (ПриложениеД). Размер премии можно принять на уровне 25% от основной заработной платы. Дополнительнаязаработная плата составляет от 10 до 20% от суммы основной заработной платы (оплатытруда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии.
Таблица 2.4Фонд заработной платы персоналаКатегория персонала Удельный вес в фонде оплаты труда Фонд оплаты труда, тыс. руб.
оплата
труда по сдельным расценкам
заработная плата
по тарифным
ставкам и
окладам премии дополнительная зарплата
Всего оплата
труда 1 2 3 4 5 6 7 1. Рабочие — всего 65
В том числе:
основные 58 4 761 - 1190 476 6 427 вспомогательные 7 * 575 144 58 777 2. Руководители 15 * 1231 308 123 1662 3. Специалисты 11 * 903 226 90 1219 4. Служащие 8 * 657 164 66 887 5. Прочий персонал 1 * 83 21 8 112 Итого 100 3449 2053 821 11 084
4 761.100/58=8209
8209.7/100=575 тыс. рублей
8209.15/100=1 231 тыс. рублей
8209.11/100=903 тыс. рублей
8209.8/100=657 тыс. рублей
8209.1/100=83 тыс. рублей.
Фондзаработной платы персонала составил 11 084 тыс. рублей.
3. Расчет текущих издержек на производство иреализацию продукции и фин. результатов3.1 Расчёт текущих издержек на производство иреализацию продукции
Данные отекущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранеевыполненных разделов оформлены в табл.3.1 Материальные затраты рассчитаны втабл.2.4, амортизационные отчисления — в табл.1.7, прочие затраты принимаем науровне 6% от общей суммы текущих затрат на производство.
Таблица 3.1 Затраты на производство продукции (при полном освоении производственноймощности)Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % 1 2 3 1. Материальные затраты 412 242,8 87,0 2. Расходы на оплату труда 11 084,0 2,0 3. Отчисления по единому социальному налогу 2 882,0 1,0 4. Амортизационные отчисления 19 985,8 4,0 5. Прочие затраты 26 772,0 6,0 Итого текущие затраты на производство 472 966,6 100
Затратына производство продукции составили:
412 242,8/472966,6.100 =87%
11 084,0/472 966,6.100 =2%
2 882,0/472 966,6.100 =1%
19 985,8/472 966,6.100 =4%
Графикреализации работ предполагает, что полное использование производственноймощности будет достигнуто во втором году реализации проекта. Для определениясуммы затрат производство продукции в период неполного использования мощностинеобходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитатьсебестоимость всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузкипроизводственной мощности и заполнить табл.3.2
Заполнениетабл. 3.2 начните с колонок 5-7, используя данные табл. 2,3,4 табл. 1.3. Затемиз затрат на оплату труда в табл. 2.4 выделите переменные и постоянныесоставляющие. Очевидно, что заработная плата рабочих, оплачиваемых по сдельнымрасценкам, — это переменные расходы, а заработная плата персонала,оплачиваемого повременно, представляет собой условно-постоянные расходы. Единыйсоциальный налог рассчитывается по ставке 26% от суммы заработной платы (основной,дополнительной, премий). Амортизационные отчисления рассчитаны в табл.1.7,отнесём к условно-постоянным расходам.
Приосвоении производства объём произведенной продукции в соответствии с исходнымиданными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годыпроизводства продукции. В соответствии с этим общая сумма переменных затрат (вгр.3 табл.3.2) соответственно уменьшена (по сравнению с гр.6 табл.3.2), авеличина условно-постоянных затрат (гр.4 табл.3.2) не изменится.
Таблица 3.2Затраты на годовой выпуск продукции в тыс. руб.Элементы затрат Освоение Полное использование мощности Всего В том числе Всего В том числе условно-переменные условно-постоянные условно-переменные условно-постоянные 1 2 3 4 5 6 7 1. Материальные затраты — всего 174 516 118 864 55 652 412 243 356 591 55 652
В том числе:
Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты 96 190 96 190 - 288 570 288 570 - Вспомогательные материалы 16 489,3 2 061,3 114 428 20 612 6 184 14 428 Топливо, энергия со стороны 61 836,3 20 612,3 41 224 103 061 61 837 41 224 2. Оплата труда — всего 6 799 2 142 4 657 11 084 6 427 4 657
В том числе:
основных рабочих 2 142 2 142 - 6 427 6427 - вспомогательных 777 - 777 777 - 777 руководителей 1 662 - 1 662 1 662 - 1 662 специалистов 1 219 - 1 219 1 219 - 1 219 служащих 887 - 887 887 - 887 прочего персонала 112 - 112 112 - 112 3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН) 1768 557 1 211 2 886 1 671 1 211 4. Амортизационные отчисления 19 986 - 19 986 19 986 - 19 986 5. Прочие затраты 26 772 - 26 772 26 772 - 26 772 Всего затрат 229 841 121 563 408 278 472 967 364 689 108 278
Затратына год. выпуск составили: при освоении-229 841 руб., при полном использованиимощности-472 967 руб.
Данные вграфах табл. 3.3 получаются делением данных соответствующих граф табл. 1.3 наобъём производства для полного использования мощности (гр.5,6,7) или дляпериода освоения (гр. 2,3,4).
Таблица 3.3Себестоимость единицы продукции в тыс. руб.Элементы затрат Освоение Полное использование мощности всего в том числе всего в том числе условно-переменные условно-постоянные условно-переменные условно-постоянные 1. Материальные затраты — всего 174,5 118,9 55,6 137,4 118,9 18,5 2. Оплата труда — всего 6,8 2,1 4,7 3,7 2,2 1,5 3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН) 1,8 0,6 1,2 1,0 0,6 0,4 4. Амортизационные отчисления 19,9 - 19,9 6,7 - 6,7 5. Прочие затраты 26,7 - 26,7 8,9 - 8,9 Всего затрат 229,7 121,6 108,1 157,7 121,7 36,0
Сб. единицыпродукции при освоении — 229,7, а при полном использовании мощности — 157,7 тыс.рублей.3.2 Определение выручки от реализации продукции,финансовых результатов реализаций проекта
Предположим,что вся произведённая за каждый год расчётного периода продукция будет проданаи оплачена в том же году.
Выручкаот реализации продукции при этом определяется как произведение объёмапроизводства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учётаналога на добавленную стоимость.
Расчётцены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 20-80% уровнярентабельности продукции.
Ценапредприятия (/>) рассчитывается по формуле:
/>= />+/>. />,
где /> - себестоимость единицыпродукции, руб.;
/> - рентабельностьпродукции, %.
Заметим,что себестоимость единицы продукции по периодам, конечно, различается. Проверьтеэто утверждение по табл. 3.3. Студент должен самостоятельно выбрать политикуценообразования целесообразно ли изменить цену по периодам. Может быть, следуетустановить цену для всех периодов. Для этого необходимо определить минимальную,но приемлемую (не приводящую к убыткам) для периода освоения цену, при этом предприятие,возможно, будет при полном использовании мощности иметь высокий уровеньрентабельности.
Выручкаот реализации рассчитывается без учёта косвенных налогов. Результаты расчётазаносятся в табл.3.4, и далее в ней же показывается расчёт прибыли отреализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается подействующему законодательству (24%),
Таблица 3.4Отчет о прибылях и убытках в тыс. руб.Показатель Освоение Полная мощность 1 2 3 1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 252 320,0 756 960,0 2. Себестоимость реализованной продукции 229 700,0 473 100,0 3. Прибыль от реализации (стр.1 — стр.2) 22 620,0 283 860,0 4. Налог на прибыль (24% от стр.3) 5 428,8 68 126,0 5. Чистая прибыль 17 191,2 215 733,6
Цпр =157,7 +60.157,7/100 =252,323.3 Определение выручки от реализации продукции,финансовых результатов реализаций проекта и критического объема
Далееследует определить объем производства продукции, при котором предприятие тольковозмещает расходы на её производство и реализацию (критический объёмпроизводства, или точку безубыточности />)
/>= />,
где /> - совокупные постоянныезатраты за период (год);
/> - удельные переменныезатраты (на единицу продукции);
/> - цена реализации единицыпродукции.
/>
Постоянныерасходы на производство и реализацию продукции были определены в табл.3.2,переменные на единицу продукции рассчитаны в табл.3.3, цена единицы продукцииопределена с учётом заданного уровня рентабельности продукции.
Отклонениеобъёма продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (впроцентах к планируемому объёму продаж). Покажет предел безопасности (/>): на сколько процентовможно снизить объём продаж, не получая убытков:
/>=/>,
где N-ожидаемый объем реализации.
4. Расчет потребности в оборотных средствах
Расчётпотребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставкиматериалов, организации расчётов с поставщиками, нормах запаса и множествадругих данных.
Длянашего укрупненного расчёта используем прямой метод для расчёта потребности воборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов,вспомогательных материалов, запасных частей, топлива (оформим расчёт в табл.4.1)и косвенный метод расчёта по всем остальным составляющим.
Потребностьв оборотных средствах для создания запасов определим по нормативупроизводственных запасов:
/>=/> (/>+/>+/>) =/>. />
где /> - среднесуточноепотребление материалов;
/> - норма текущего запаса,дней;
/> - норма подготовительногозапаса, дней;
/> - норма страхового запаса,дней;
/> - норма запаса, дней.
Таблица 4.1 Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственныхзапасов
Наименование
составляющих
в составе запасов Годовой расход, тыс. руб. Среднесуточный расход, тыс. руб. /сутки Норма запаса, дней
Потребность,
тыс. руб. 1 2 3 4 5 1. Основные материалы 288 570,0 802,0 30 24 060,0 2. Вспомогательные материалы 20 612,1 57,0 60 3 420,0 3. Топливо, энергия со стороны 103 060,7 286,0 60 17 160,0 Итого 412 242,8 1 145,0 * 44 640,0
802,0.30=24 060,0 тыс. рублей
57,0.60 =3 420,0 тыс. рублей
286,0.60= 17 160,0 тыс. рублей
Потребностьв оборотных средствах составила 44 640,0 тыс. рублей.
Косвенныйметод расчёта основан на показателе объёма реализованной продукции иоборачиваемости оборотных средств в днях. Коэффициент оборачиваемости оборотныхсредств (/>) показывает, сколькооборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал,полугодие, год).
Еслиизвестны оборачиваемость оборотных средств в днях (Д) и объем реализованнойпродукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств запериод.
В данномрасчёте обратимся к информации по предприятиям соответствующей отраслипромышленности. Для косвенного метода расчёта считаем, что продолжительностьоборота по составляющим оборотных средств (Д):
незавершенноепроизводство 45 дней
расходыбудущих периодов 10 дней
готоваяпродукция на складах 10 дней
дебиторскаязадолженность 30 дней
Соответственно,зная продолжительность периода в календарных днях и объем реализованнойпродукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средствах (табл.4.2).
Таблица 4.2Расчет потребности в оборотных средствахСоставляющие оборотных средств Потребность, тыс. руб. Освоение Полная мощность 1 2 3 1. Производственные запасы 14 880 44 640 2. Незавершенное производство 19 713 59 138 3. Расходы будущих периодов 4 381 13 142 4. Готовая продукция на складах 4 381 13 142 5. Дебиторская задолженность 21 027 63 080 6. Денежные средства 3 219 9 657 Итого 67 601 202 799
Тоб: Коб:
НЗП=45д 1) Коб (НЗП) =360/45=8
РПБ=10д 2) Коб (РПБ, ГП) =360/10=36
ГП=10д 3) Коб (ДЗ) =360/30=12
ДЗ=30д
СО по НЗП = Сб-473 100/8 = 59 138
СО по РПБ, ГП=473 100/36=13 142
СО по ДЗ = 756 960/12=63 080
Следует учесть, что для расчёта потребности в средствах дляпроизводственных запасов, незавершённого производства, расходов будущихпериодов, готовой продукции объем продукции учитывают по себестоимости, а дляопределения размера дебиторской задолженности — по выручке от реализации воптовых ценах предприятия.
Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или набанковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала.
Обратите внимание на то, что при увеличении объемапроизводства предприятию потребовалось привлечь дополнительные средства.
4.1 Построение прогноза денежных потоков
Длясогласования потребности в денежных средствах и их источниках необходимоосуществить прогноз денежных потоков (табл.4.3). В расчёте предварительного ТЭОпринимаем упрощения:
всяпродукция производится, продаётся и оплачивается покупателями в одном периоде, т.е.в течение одного года;
поокончанию расчётного периода (5-7 лет) предприятие ликвидируется,соответственно, предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов исумму вложенных в него оборотных средств.
Таблица 4.3Таблица денежных потоков в млн. руб.Показатель Строительство Освоение Полная мощность 1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год 1 2 3 4 5 6 7 1. Приток наличности (1.1 + 1.2) - 252 320 756 960 756 960 756 960 1 059 689 1.1 Доход от продаж * 252 320 756 960 756 960 756 960 756 960 1.2 Остаточная стоимость предприятия * * * * * 228 039
2. Отток наличности (2.1+2.2+ 2.3 -
2.4 + 2.5) 192 771 417 941,8 521 240,4 521 240,4 521 240,4 521 240,4 2.1 Инвестиции в основной капитал 125 170 * * * * * 2.2 Вложения в оборотный капитал 67 601 202 799 * * * * 2.3 Себестоимость производства и реализации продукции * 229 700 473 100 473 100 473 100 473 100 2.4 В том числе амортизационные отчисления * 19 986 19 986 19 986 19 986 19 986 2.5 Налог на прибыль * 5 428,8 68 126,4 68 126,4 68 126,4 68 126,4 3. Чистый денежный поток (1 — 2) -192 771 -165 621,8 +235 719,6 +235 719,6 +235 719,6 +538 448,6
.4. Коэффициент дисконтирования (1: (1 + r) t) 1 0,909 0,826 0,751 0,683 0,621
5. Приведенная величина денежного потока или дисконтированный денежный поток
(гр.3 * гр.4) -192 771 -150 550,2 +194 704,3 +177 025,4 +160 996,4 +334 376,6 6. Сумма приведенной стоимости денежных потоков нарастающим итогом -192 771 -343 321,2 -148 616,9 +28 408,5 +189 404,9 +523 781,5
Вложенный капитал вернётся с доходом на 3-м годе при полноймощности.
Доход от продаж (выручка от реализации), себестоимость иуплаченные налоги приведены в табл.3.4 Все вложения основного капиталарассчитаны в табл.1.6 Потребность в оборотном капитале определена в табл.7.3. Дляпериода освоения в гр.2 при увеличении объема производства потребуетсяувеличить и размер оборотных средств, т.е. в гр.4 табл.4.3 показывается именноприрост потребности в оборотном капитале предприятия. Амортизационныеотчисления не являются выплатой, поэтому в расчёте не выступают элементомоттока средств для предприятия.
Для определения эффективности инвестирования средствпредпринимателя в проект необходимо определить чистую текущую стоимость наоснове денежных потоков, обусловленных производственной деятельностьюпредприятия, вложениями капитала в основные фонды и оборотные средства.
Чистую текущую стоимость определяют дисконтированием (припостоянной ставке процента и отдельно для каждого года) разницы между годовымиоттоками и притоками денег по проекту, накапливаемыми в течении жизни проекта. Этаразница приводится к моменту времени, когда предполагается начало осуществленияпроекта:
/>,
где /> - денежный поток в году /> (в нашем расчёте показан в стр.3 табл.4.3 с учётом знака. Приэтом " — " означает, что выплаты больше притоков средств от проектапревышают оттоки);
/>-экономическийсрок жизни инвестиций;
/>-ставкасравнения, используемая для сравнения равномерных денежных потоков к одномумоменту времени (в нашем примере к году «о»).
Ставка сравнения определяется на основе сопоставлениябезрисковой ставки и премии за риск. Если предполагается, что рискинвестирования в данный проект низкий, то премия за риск от 6 до 6%, еслисредний — от 7 до 12%, если достаточно высокий — от 16 до 20%. Примитебезриковую ставку на уровне от 2 до 4%. В расчёте чистой текущей стоимостиставка участвует в долях единицы.
Коэффициент дисконтирования рассчитывается по формуле 1: (1+r)t, соответственно для года «о» равен единице приставке 10% составит
1: (1+0,10) 1=0,909.
Если по проекту чистая текущая стоимость-величинаположительная, то предприниматель получает по данному проекту инвестирования нетолько в свой вложенный капитал, но и доход выше, чем альтернативным доступнымдля него способом. По гр.6 в табл.3.4 можно определить момент времени, когдавложенный капитал вернётся с доходом, не ниже чем по альтернативным вариантаминвестирования. Этот срок окупаемости проекта с учётом фактора времени («дисконтированныйсрок окупаемости»).
5. Расчет основных технико-экономическихпоказателей работы предприятия
Основныетехнико-экономические показатели по проектируемому предприятию рассчитайте дляпериода освоения и полной загрузки производственной мощности и сведите в табл.5.1,обязательно дополнив всеми необходимыми формулами и расчётами.
Таблица 5.1Основные технико-экономические показателиПоказатель Освоение
Полная
мощность 1 2 3 1. Объем реализации продукции, шт. 1000 3000 2. Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс. руб. 252 320 756 960 3. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 229,7 157,7 В том числе: условно-постоянные расходы 108,1 36 условно-переменные расходы 121,6 121,7 4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 125 170 125 170 5. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. 67 601 202 799 6. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. 144 144
В том числе по категориям:
основные (производственные) рабочие 91 91 вспомогательные рабочие 17 17 руководители 7 7 специалисты 10 10 служащие 16 16 прочий персонал 3 3 7. Фонд оплаты труда персонала, тыс. руб. 8 567 8 098 8. Амортизационные отчисления, тыс. руб. 19 985,8 19 985,8 9. Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. руб. 174 516 412 243
10. Выработка на одного работающего,
тыс. руб. / чел. в год 1 752,2 5 256,6
11. Выработка на одного рабочего-сдельщика,
тыс. руб. /чел. в год 2 772,7 8 318,2 12. Фондоотдача основных производственных фондов, руб. /руб. 2,02 6,05 13. Фондоемкость, руб. /руб. 0,5 0,17 14. Рентабельность производства, % 0,10 0,84 15. Рентабельность продукции, % 0,09 0,6 16. Рентабельность деятельности, % 0,08 0,65 17. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 3,73 3,73 18. Период оборота оборотных средств, дней 96,5 96,5 19. Срок возврата вложенных средств, месяцев - 22 м
177 025,4/12 = х
х = 14 752,1
148 616,9/14 752,1 10 мес.
12 + 10 = 22 месяца.
Предприятие окупит свои вложенные средства за 22 месяца.
Заключение
Правильнаяоценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике даетвозможность предприятию получать стабильные доходы, принимать обоснованныерешения.
Предприятиепостоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:
разработкаи выпуск новой продукции для удовлетворения рыночного спроса;
совершенствованиепроизводства выпускаемой продукции на базе использования более совершенныхтехнологий и оборудования;
экономияпроизводственных ресурсов;
улучшениекачества продукции;
повышениеэкологической безопасности.