Розробка заходів з підвищення ефективності операційної діяльності ВАТ "Дніпропетровськгаз"

Міністерствоосвіти та науки України
Національнийгірничий університет
Інститутекономіки
Кафедраекономіки підприємства
ПОЯСНЮВАЛЬНАЗАПИСКА
дипломноїроботи спеціаліста
спеціальності7.050107 «Економіка підприємства»
на тему:«Розробка заходів з підвищення ефективності операційної діяльності ВАТ«Дніпропетровськгаз»»
Виконавець:
Студентка гр. ЕГ -03-2
Дніпропетровськ
2008

Реферат
Актуальність теми дипломного дослідженняполягає в необхідності аналізу причин хронічної збитковостітериторіально-регіональних (обласних) підприємств України по газорозподілу тагазопостачанню кінцевим споживачам в умовах неефективного управління державоюфункціонуванням системи газотранспортної та газорозподільної монополії зарегульованими тарифами.
Предмет дипломного дослідження –ефективність операційної діяльності підприємства по газопостачанню споживачівДніпропетровської області ВАТ «Дніпропетровськгаз» в умовах державногорегулювання тарифів на транспортування та постачання газу споживачам.
Об’єкт дипломного дослідження – Відкритеакціонерне товариства по газопостачанню та газифікації«ДНІПРОПЕТРОВСЬКГАЗ» (далі — ВАТ «ДНІПРОПЕТРОВСЬКГАЗ») — ліцензіат з розподілу природного газу та з постачання природного газу зарегульованим тарифом на території Дніпропетровської області (окрім містДніпропетровськ та Кривий Ріг).
Мета дипломного дослідження – пошук шляхівпідвищення ефективності операційної діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз».
Практична цінність отриманих результатівдипломного дослідження полягає в наданні та обґрунтуванні пропозицій повикористанню іноземних джерел інвестиційного фінансування по Кіотськомупротоколу при впровадженні проектів по зниженню витоків метану (природногогазу) в атмосферу за рахунок герметизації трубопроводів та регулюючогообладнання і арматури розподільчих газопроводів (отримання кредитних«карбон-бонусів»). Запропонований проект дозволяє знизити з 2,8% до 0,8% обсягиіснуючих втрат природного газу (до 62 млн.м3 на рік для Дніпропетровськоїобласті), що одночасно з реалізацією світової стратегії боротьби з ефектом«газового облака в атмосфері» дозволяє реалізувати стратегію мінімізаціївиробничих витрат в ВАТ «Дніпропетровськгаз» за рахунок зниження технологічнихвтрат газу.

Зміст
Вступ……………………………………………………………………...………..6
Розділ 1. Розробка стратегії операційної діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз»на період 2009 -2011 роки…………..............................10
1.1     Оцінка і аналіз ефективності операційної діяльностіпідприємства у 2005 -2007 роках……………………………………............................................10
1.2     Прогнозування фінансово-економічних результатівопераційної діяльності підприємства на основі економіко-математичного моделювання.28
1.3     Формування стратегії діяльності підприємства наперіод 2008 -2010 роки…………………………………………………………………….................36
Розділ 2. Обґрунтування заходів з підвищення економічної ефективностіопераційної діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз»……………………...…...60
2.1 Техніко-економічне обґрунтування заходів………………………….........60
2.2 Визначення очікуваних інвестиційних та поточних витрат, пов’язаних зпроектним рішенням………………………………………………….................73
2.3 Визначення комерційної ефективності запропонованих заходів із врахуваннямможливих ризиків…………………………………….…..............76
Розділ 3. Обґрунтування плану впровадження заходів……….........................96
3.1 План організаційних заходів……………………………………….….........96
3.2 Виробнича програма, план реалізації продукції та послуг, план матеріально-технічногозабезпечення заходів………….……………...............97
3.3 План з праці………………………………………………………….….......100
3.4 План витрат та собівартості продукції підприємства…………….….......102
3.5 Фінансовий план та план прибутку………………………..………...........105
Розділ 4. Розробка заходів з охорони праці на підприємстві..........................110
4.1 Законодавчі нормативи охорони праці…………………………….….......110
4.2 Правила охорони праці та безпеки будівництва і експлуатації систем газопостачанняУкраїни……………………………………………..............…112
4.3 Інженерно-технічні заходи щодо охорони праці……………………........141
Висновки та рекомендації……………………………………………...............144
Список використаних літературних джерел…………………….....................157
Додатки………………………………………………………………………….170

Вступ
Газовий комплекс Дніпропетровської областіскладається з трьох підприємств по газифікації та газопостачанню ВАТ«Дніпропетровськгаз» (обслуговування міст та районівДніпропетровської області, крім м. Дніпропетровська та м. Кривого Рогу), ВАТ«Дніпрогаз»(обслуговування м. Дніпропетровськ), ВАТ«Криворіжгаз» (обслуговування м. Кривий Ріг), основними напрямамидіяльності яких є транспортування природного газу магістралями середнього танизького тиску; двох управлінь магістральних газопроводів – Дніпропетровськоголінійно-виробничого управління магістральних газопроводів і Криворізькоголінійного управління магістральних газопроводів ДП «Харківтрансгаз»,предметом діяльності яких є експлуатація газотранспортної системи магістральнихгазопроводів високого тиску; Пролетарського управління підземного зберіганнягазу ДП «Харківтрансгаз», яке здійснює закачку, збереження тапостачання в осінньо-зимовий період природного газу, а також підприємств повидобутку газу і газового конденсату ГПУ «Харківгаз-видобування», ГПУ«Полтаванафтогаз» та НГУ «Полтавагазвидобування».
Актуальність теми дипломного дослідженняполягає в необхідності аналізу причин хронічної збитковостітериторіально-регіональних (обласних) підприємств України по газорозподілу тагазопостачанню кінцевим споживачам в умовах неефективного управління державоюфункціонуванням системи газотранспортної та газорозподільної монополії зарегульованими тарифами.
Предмет дипломного дослідження – ефективністьопераційної діяльності підприємства по газопостачанню споживачівДніпропетровської області ВАТ «Дніпропетровськгаз» в умовах державногорегулювання тарифів на транспортування та постачання газу споживачам.
Об’єкт дипломного дослідження – Відкритеакціонерне товариства по газопостачанню та газифікації«ДНІПРОПЕТРОВСЬКГАЗ» (далі — ВАТ «ДНІПРОПЕТРОВСЬКГАЗ») — ліцензіатз розподілу природного газу та з постачання природного газу за регульованимтарифом на території Дніпропетровської області (окрім міст Дніпропетровськ таКривий Ріг).
Мета дипломного дослідження – пошук шляхівпідвищення ефективності операційної діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз».
Основні задачі дипломного дослідженняполягали в:
1. В першому розділі дипломної роботи:
— провести економічну діагностикуефективності діяльності та динаміки фінансового стану ВАТ «Дніпропетровськгаз»в 2004 -2008 роках;
— побудувати на основі даних за 2004 -2007роки економіко-математичну модель та спрогнозувати результати діяльності ВАТ«Дніпропетровськгаз» в умовах монопольного постачання газу НАК «НафтогазУкраїни» в регіональні підприємства по розподілу та постачанню газу і його реалізаціїкінцевим споживачам в умовах регульованих державою тарифів;
— на основі даних економіко-математичногопрогнозування обґрунтувати стратегію розвитку ВАТ «Дніпропетровськгаз» в умовахрегульованих державою тарифів на реалізацію продукції.
2. В другому розділі дипломної роботи:
— обґрунтувати можливі шляхи реалізаціїстратегії мінімізації витрат операційної діяльності підприємства;
— обґрунтувати проектні ідеї та обсягнеобхідних інвестиційних та поточних витрат, необхідних для реалізації проекту;
— провести проектне обґрунтуваннядоцільності та інвестиційної привабливості реалізації проекту мінімізаціївитрат операційної діяльності;
3. В третьому розділі дипломної роботи:
— розробити проектну документаціюбізнес-плану реалізації проектного рішення по підвищенню ефективностіопераційної діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз» при впровадженні інвестиційногопроекту по мінімізації витрат собівартості реалізації основної продукції.
4. В четвертому розділі дипломної роботи:
— провести аналіз організації охорони праців ВАТ «Дніпропетровськгаз».
В дипломній роботі застосовані наступніметоди дослідження: групування та дослідження динамічних характеристикхронологічних рядів параметрів, статистичний аналіз динаміки росту та структуриосновних характеристик балансу підприємства, економіко-математичне моделюванняз використанням кореляційно-регресійного аналізу, економічне прогнозуванняефективності грошових потоків інвестицій методом пренумерандо-дисконту-вання.
Інформаційною базою дипломного дослідженнябули фінансово-економічні звіти про діяльність ВАТ «Дніпропетровськгаз» за 2004-2008 рік, нормативні та методологічні документи НКРЕ України, закони Українита постанови КМУ, фінансово-економічні та аналітичні звіти НАК «НафтогазУкраїни» за 2004 -2008 роки.
Практична цінність отриманих результатівдипломного дослідження полягає в наданні та обґрунтуванні пропозицій повикористанню іноземних джерел інвестиційного фінансування по Кіотськомупротоколу при впровадженні проектів по зниженню витоків метану (природного газу)в атмосферу за рахунок герметизації трубопроводів та регулюючого обладнання іарматури розподільчих газопроводів (отримання кредитних «карбон-бонусів»). Запропонованийпроект дозволяє знизити з 2,8% до 0,8% обсяги існуючих втрат природного газу (до62 млн.м3 на рік для Дніпропетровської області), що одночасно з реалізацієюсвітової стратегії боротьби з ефектом «газового облака в атмосфері» дозволяєреалізувати стратегію мінімізації виробничих витрат в ВАТ «Дніпропетровськгаз»за рахунок зниження технологічних втрат газу.
Отримані результати можуть бути використанів практичній діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз», оскільки впровадження проектуприводить до переходу підприємства вже за результатами першого року проекту ззбиткової роботи до прибуткової з подальшим зростанням прибутковості роботи унаступні роки проекту.

Розділ 1. Розробка стратегії операційноїдіяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз» на період 2008 -2010 роки
1.1 Оцінка і аналіз ефективностіопераційної діяльності підприємства у 2005 -2007 роках
Досліджується відкрите акціонернетовариства по газопостачанню та газифікації «ДНІПРОПЕТРОВСЬКГАЗ»(далі — ВАТ «ДНІПРОПЕТРОВСЬК-ГАЗ») — ліцензіат з розподілу природногоі нафтового газу та з постачання природного газу за регульованим тарифом, при одночасномупровадженні ним інших, крім ліцензованих, видів діяльності, а саме [122]:
— робіт з газифікації; встановленняпобутових газових лічильників та приладів;
— будівництва газопроводів;
— пусконалагоджувальних робіт;
— видачі технічних умов;
— технічного обслуговування системгазопостачання та газового обладнання;
— ремонту газового обладнання;
— надання автопослуг транспортомпідприємства;
— оренди приміщень підприємства;
— продажу експлуатаційних матеріалів;
— врізок у діючі системи газопостачання;
— відключення газу згідно договорів зпостачальниками;
— перемонтажу діючих систем газопостачання;
— будівельно-монтажних робіт;
— послуг з ремонту зворотної тари (балонів)скрапленого газу;
— послуг з погодження проектів;
— послуг навчально-курсового пункту;
— виготовлення запасних частин;
— теплопостачання бюджетним споживачам;
— отримання комісійної винагороди задоговорами доручення (крім експортних операцій);
— реалізації скрапленого газу.
Досліджується в дипломній роботі операційнадіяльність підприємства – це основна діяльність підприємства, а також інші видидіяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю [28].
Фінансові статті (регістри) операційної діяльностіпідприємства для дослідження ефективності операційної діяльності підприємствадоцільно розподіляти згідно технології бухгалтерського обліку [28] наступнимчином:
1. Стаття «Доход (виручка) відреалізації продукції (товарів, робіт, послуг)», в якому відображаєтьсязагальний доход (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг,тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямихподатків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).
2. Стаття «Податок на доданувартість», в якому відображається сума податку на додану вартість, якавключена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт,послуг).
3. Стаття «Акцизний збір»підприємства — платники акцизного збору відображають суму, яка врахована ускладі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
4. Стаття «інших збори або податки зобороту», зокрема, у цьому регістрі відображаються належні до сплатибезпосередньо Пенсійному фонду України збори на обов'язкове державне пенсійнестрахування з торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини ідорогоцінного каміння, надання послуг стільникового рухомого зв'язку. У цьомурегістрі підприємства — платники відповідного податку, збору (обов'язковогоплатежу) наводять належні до сплати суми податку з реклами, збору на розвитоквиноградарства, садівництва і хмелярства, рентної плати за нафту, природний газі газовий конденсат тощо.
5. У статті "Інші вирахування здоходу" відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, щопідлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг) без непрямих податків. Зокрема у цій статті відображаютьодержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належатькомітентам, принципалам тощо.
6. Стаття «Чистий доход (виручка) відреалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» визначається шляхом вирахуванняз доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)відповідних податків, зборів, знижок тощо.
7. У статті «Собівартість реалізованоїпродукції (товарів, робіт, послуг)» показується виробнича собівартістьреалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованихтоварів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9«Запаси» [30], 16 «Витрати» [33].
8. Валовий прибуток (збиток) від реалізаціїрозраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).
9. У статті "Інші операційнідоходи" відображаються суми інших доходів від операційної діяльностіпідприємства: доход від операційної оренди активів; доход від операційнихкурсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; доход від реалізаціїоборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо.
10. У статті «Адміністративнівитрати» відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані зуправлінням та обслуговуванням підприємства.
11. У статті «Витрати на збут»відображаються витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції (товарів)- витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів),рекламу, доставку продукції споживачам тощо.
12. У статті "Інші операційнівитрати" відображаються собівартість реалізованих виробничих запасів;відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійноїдебіторської заборгованості відповідно до пункту 11 Положення (стандарту)бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» [31], втративід знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнаніекономічні санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат,а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльностіпідприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів,робіт, послуг).
13. У статті «Прибуток (збиток) відопераційної діяльності» визначається як алгебраїчна сума валового прибутку(збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збутта інших операційних витрат.
ВАТ «Дніпропетровськгаз» історично є нащадкомрадянського треста «Облпромпобутгаз», який був створений уДніпропетровській області у 1961 році. Історія тресту «Облпромпобутгаз»почалася у далекому 1957 році, коли природний газ був поданий до містДніпропетровська, Дніпродзержинська та Кривого Рогу. В 1961 р. було створенотрест «Облпромпобутгаз», назва якого змінилася на „Дніпропетровськевиробниче об’єднання газового господарства „Дніпропетровськгаз" (1975 р.)та на „Державне підприємство по газопостачанню та газифікації„Дніпропетровськгаз" (1992 р.) [122].
Наказом Державного Комітету по нафті і газу„Держкомнафтогаз" від 11 березня 1994 р. за №104 та на виконання УказуПрезидента України від 16.06.1993 р. №210/93 „Про корпоратизаціюпідприємств" і відповідно до Положення про порядок корпоратизаціїпідприємств, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05.07.1993р. за №58 на базі Державного підприємства по газопостачанню та газифікації„Дніпропетровськгаз" створене Відкрите акціонерне товариство погазопостачанню та газифікації „Дніпропетровськгаз" (1995 р.)
Основні напрямки діяльності підприємства:
Придбання, збут, транспортування природногогазу розподільчими трубопроводами;
Придбання і реалізація вуглеводневогозрідженого газу;
Реалізація стислого газу через мережуавтозаправок;
Наповнення вуглеводневим зрідженим газом,огляд та виконання технічного обстеження (випробування) балонів місткістю5-200л. незалежно форми власності замовника;
Випробування гумотканевих рукавів тазапобіжних пристроїв;
Встановлення газового обладнання на автомобілях,інших засобах транспорту незалежно від відомчої підпорядкованості ;
Експлуатація систем газопостачанняприродного та зрідженого газу;
Обстеження, оцінка технічного стану,паспортизація та проведення планово-запобіжних ремонтів газопроводів та спорудна них;
Виконання робіт по підключенню(відключенню)газових приладів та апаратів від системи газопостачання;
Виконання робіт по локалізації таліквідації аварійних ситуацій на системах газопостачання (цілодобово);
Виконання заявок на виток газу по тел.0-4(цілодобово);
Проектування, будівництво, реконструкція такапітальний ремонт систем газопостачання природного газу (тиском до 1,2 МПа) тазрідженого газу (тиском до 1,6 МПа) об'єктів відкритого акціонерноготовариства, а також на договірній основі з власниками житлового фонду,підприємствами, установами та організаціями;
Участь у роботі комісії по прийманню вексплуатацію закінчених будівництвом систем газопостачання згідно вимог ДБНА.3.1-3-94 „Прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об'єктів. Основніположення”.
Проектування, будівництво, реконструкція такапітальний ремонт засобів захисту газопроводів від електрохімічної корозії;
Будівництво, ремонт і технічнеобслуговування засобів охоронної та пожежної сигналізації, устаткуванняавтоматичного пожежогасіння;
Виконання інжинірингових робіт прибудівництві і проектуванні ( функція генерального розробника і підрядника);
Надання технічних умов на газифікаціюжитлових будинків, комунально-побутових об'єктів виробничого та невиробничогохарактеру, установ, організацій і підприємств, а також на будівництвогазопроводів та споруд на них;
Погодження проектів згідно технічних умов,виданих раніше;
Монтаж, ремонт, технічне обслуговуваннярадіостанцій, телефонних концентраторів, магнітофонів, телефонних станцій таапаратів, інших засобів теле- та радіозв'язку; • Монтаж, ремонт, технічнеобслуговування контрольно-вимірювальних приладів, сигналізаторів загазованостіта автоматики і інше.;
Монтаж, наладка і технічне обслуговуванняавтоматики безпеки і регулювання газифікованих котельних тагазовикористовуваючих агрегатів;
Монтаж (демонтаж) і технічне обслуговуванняпобутових лічильників газу;
Повірка, ремонт побутових лічильників газув сервісних центрах та лабораторіях;
Повірка промислових лічильників газу влабораторії;
Виконання замірів на контурах заземленняобладнання, систем газопостачання та спорудах;
Виконання електричних випробувань тазамірів по видам робіт згідно «Правил технічної експлуатаціїелектроустаткування споживачів»;
Контроль якості зварювальних та ізоляційнихробіт при будівництві та експлуатації газопроводів;
Контроль якості та інтенсивності одоризаціїприродного та зрідженого газу;
Перевірка наявності вологи та конденсату вгазових мережах;
Виготовлення трубної продукції та наданняплатних послуг;
Експлуатація автотранспорту;
Матеріально-технічне забезпечення,виконання бартерних угод, операції з цінними паперами;
Навчання робітників та фахівців вучбово-курсовому пункті при Марганецькому управлінні з експлуатації газовогогосподарства;
Здійснення атестації зварників;
Здійснення юридичної практики;
Державна політика та захист державноїтаємниці.
ВАТ “Дніпропетровськгаз” підпорядкованеНаціональній акціонерній компанії “Нафтогаз України”, яка є власником 51% акційпідприємства [121].
Між Дочірньою компанією „Газ України”Національної акціонерної компанії „Нафтогаз України” (компанія) та ВАТ„Дніпропетровськгаз” (користувач) укладено угоду №04/01-821 від 28.12.01р. прокористування державним майном, яке не підлягає приватизації.
Згідно преамбули договору визначено:«Підставою для укладення цієї угоди є постанова КМУ від 25.05.98р. №747 „Проутворення НАК „Нафтогаз України”, Угода про використання державного майна, якене підлягає приватизації, від 04.02.98р. №76, укладена між Фондом державногомайна від 28.12.01р. №14/1127, укладена між НАК „Нафтогаз України” та ДК „ГазУкраїни” НАК „Нафтогаз України” [121].
Згідно із ст.1 вищезазначеної угоди дочірнякомпанія „Газ України” Національної акціонерної компанії „Нафтогаз України”надала ВАТ „Дніпропетровськгаз” у тимчасове користування державне майно, яке непідлягає приватизації і використовується для забезпечення постачання тарозподілу природного газу, а саме: розподільні газові мережі, споруди на них,транспортні засоби спеціального призначення та інше державне майно, якепередано НАК „Нафтогаз України” у користування згідно з постановою КМУ від25.05.98р. №747 „Про утворення НАК „Нафтогаз України”.
Загальна вартість майна, яка переданазгідно акту приймання-передачі від 28.12.01р. складає 161 787 000,00 грн.
Статутний фонд ВАТ “Дніпропетровськгаз”відповідно до установчих документів складає 2 455 902 грн., розподілений на 861720 простих іменних акцій номінальною вартістю 2,85 грн. кожна. Загальнакількість акціонерів становить 12,5 тис. осіб.
Згідно з Статутними документами та довідки№ 1384 від 09.02.98 Товариство має право здійснювати наступні види діяльності (табл.1.1)[121]:
Таблиця 1.1Фактичні видидіяльності Чинним законодавством не передбачено отримання ліцензій Ліцензії на право здійснення господарської діяльності Орган, що видав ліцензію(дата видання, номери, до якої дати дійсна) 90214 На поставку природного газу по регульованому тарифу №287ПГ від 22.03.2000, дійсна до 21.03.2010 Національна комісія регулювання електроенергетики (НКРЕ) 90214 На транспортування природного та нафтового газу по розподільчим трубопроводам №7ТР від 22.03.2000, дійсна до 21.03.2010 Національна комісія регулювання електроенергетики (НКРЕ) 14712 Виробництво газового устаткування і апарати - - 14913 Ремонт вимірювальних приладів - - 66000 Проектно-вишу-кувальні роботи - - 61127 Санітарно-технічні роботи - - Будівельна діяльність №94 від 18.05.2006, дійсна до 18.05.2011 Дніпропетровська обласна Державна Адміністрація
ВАТ «Дніпропетровськгаз» має 18відокремлених структурних підрозділів (табл.1.2).

Таблиця 1.2
Перелік структурних підрозділів ВАТ“Дніпропетровськгаз” [122]Назва підрозділу Статус підрозділу Місцезнаходження Форма сплати податків Апостолівське УЕГГ (код 24608048) філія м.Апостолове, вул. Визволення,99 консолідована Васильківське УЕГГ (код 24607847) філія смт. Васильківка вул. Партизанська 83-А консолідована Верхньодніпровське УЕГГ(код 24607853) філія м. Верхньодніпровськ вул. Петровського, 117-А консолідована Дніпродзержинське УЕГГ (код 24607860) філія м. Дніпродзержинськ пров. Цегляний,3 консолідована Жовтовводське УЕГГ (код 20243456) філія м.Жовті Води вул. Заводська 1А консолідована Магдалинівське УЕГГ (код 24607882) філія смт.Магдалинівка вул. Комарова 5 консолідована Марганецьке УЕГГ (код 24607899) філія м.Марганець вул. Котляревського 33 консолідована Нікопольське УЕГГ (код 24607907) філія м.Нікополь вул. Серова 51 консолідована Новомосковське УЕГГ (код 24607913) філія м.Новомосковськ вул.Стадіонна 30 консолідована Павлоградське УЕГГ (код 24607936) філія м.Павлоград вул. Крилова,8 консолідована Першотравенське УЕГГ (код 24607942) філія м.Першотравенськ вул.Комсомольська 30 консолідована Покровське УЕГГ (код 24608031) філія смт.Покровка вул. Пушкіна 49-А консолідована Самарівське ВУГГ (код 34498219) філія Смт Ювілейне вул. Виробнича, 23 консолідована Синельниківське УЕГГ (код 24607965) філія м.Синельниково вул. Миру 64 консолідована Солонянське СЕГГ (код 24608025) філія смт.Солоне вул.Незалежності 1-А консолідована Софіївське УЕГГ (код 24607971) філія смт.Софіївка вул.Садова,122 консолідована Царичанське УЕГГ (код 24608002) філія смт.Царичанка вул.Комсомольська, 75б консолідована Широківське УЕГГ (код 24607988) філія Смт Широке вул. Леніна, 82 консолідована
ВАТ „Дніпропетровськгаз” має додатковуугоду №2 від 27.12.06р. до договору №04/01-821 від 28.12.01р. „Про користуваннядержавним майном, яке не підлягає приватизації”.
Згідно вищезазначеної додаткової угодидочірня компанія „Газ України” Національної акціонерної компанії „НафтогазУкраїни” надала ВАТ „Дніпропетровськгаз” у тимчасове користування державнемайно, яке не підлягає приватизації і використовується для забезпеченняпостачання та розподілу природного газу, а саме: розподільні газові мережі,споруди на них, транспортні засоби спеціального призначення та інше державнемайно, яке передано НАК „Нафтогаз України” у користування згідно з постановоюКМУ від 25.05.98р. №747 „Про утворення НАК „Нафтогаз України”.
Загальна вартість майна, яка переданазгідно акту приймання-передачі станом на 31.01.06 складає 158 647 796,89 грн.[121]
Таблиця 1.3Період Держмайно* власне майно** Первісна вартість Знос залишкова вартість первісна вартість знос залишкова вартість 2004 253 031 95 153 157 878 60 678 25780 34898 2005 256 121 103183 152 938 66 128 29555 36573 2006 267 931 113455 154 476 76 871 34527 42344 2007 290 738 123371 167 367 90 299 50756 39543
*- державне майно передане у користуванняВАТ «Дніпропетровськгаз» згідно угоди №04/01-821 від 28.12.01р., додатковоїугоди №2 від 27.12.06р. до договору №04/01-821 від 28.12.01р. про користуваннядержавним майном, яке не підлягає приватизації, а також майно що переданозгідно рішень місцевих рад (мережі газопроводів).
**- до складу власного майна не входятьгазорозподільні мережі.
Аналіз фінансово-економічного станупідприємства і керування його фінансами проводиться на основі його фінансовихзвітів [66]. Метою фінансових звітів є структурована економічна інформація профінансовий стан, результати діяльності і зміни у фінансовому станіпідприємства, що є корисної для менеджменту підприємства у прийнятті нимиекономічних рішень.
З 1 січня 2000 р. на підприємствах Українинезалежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) впровадженіосновні форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам, івикористовуються при розрахунках фінансового стану підприємства й акціонерногокапіталу :
— Форма №1 “Баланс” – звіт про фінансовийстан, що відображає активи, зобов'язання і капітал підприємства на встановленудату [27].
— Форма №2 “Звіт про фінансові результати”,що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльностіпідприємства за звітний і попередній періоди [28].
У додатку А приведена динаміка статейбалансу ВАТ «Дніпропетровськгаз» за 2005 — 2007 роки, у додатку Б — динамікастатей звітів про фінансові результати за 2005 — 2007 роки.
У додатку Г наведені результати розрахункупоказників фінансового стану підприємства, проведені за алгоритмами роботи [88].
В таблицях додатку В та на рис.1.1 – 1.5наведені результати аналізу динаміки росту статей балансу та зміни в структурістатей активів та пасивів балансу ВАТ «Дніпропетровськгаз» за 2005 — 2007 роки.
Як показує аналіз графіків рис.1.1 – 1.5 за2005 –2007 роки:
— обсяги валюти балансу ВАТ«Дніпропетровськгаз» зменшились з рівня 580 407 млн. грн. (2005) до 479 560 млн.грн. (2007), при цьому темп негативного приросту становив -0,91% у 2006 році та-16,54% у 2007 році;
— обсяги власних коштів в балансі ВАТ«Дніпропетровськгаз» за рахунок погашення накопичених збитків резервамидодаткового капіталу зменшились з рівня 98 239,0 млн. грн. (2005) до 70 343,8 млн.грн. (2007), при цьому темп негативного приросту становив -12,72 % у 2006 роціта -17,96% у 2007 році;
— обсяги чистого доходу від реалізаціїпродукції ВАТ «Дніпропетровськгаз» зросли з рівня 326 983 млн. грн. (2005) до 546202 млн. грн. (2007), при цьому темп приросту становив 18,34 % у 2006 році та 41,16%у 2007 році;
— обсяги чистого прибутку післяоподаткування ВАТ «Дніпропетровськгаз» зросли з збиткового рівня -43 218 млн.грн. (2005) до меншого збиткового рівня -23 934,8 млн. грн. (2007), при цьомутемп приросту становив 41,19 % у 2006 році та 5,8% у 2007 році;
Важливим етапом аналізу фінансового станупідприємства є зіставлення темпів приросту активів з темпами приростуфінансових результатів — виторгу або прибутку від реалізації продукції.
Так система стійкого розвитку підприємства(у світовій практиці “золоте правило економіки підприємства”) оцінюєтьсяспіввідношенням темпів росту абсолютних рівнів балансового прибутку (ТРБ),обсягу реалізації продукції (ТN) та суми активів балансу (ТВ) [87]:
ТРБ>TN>TB>100% (2.1)
Як показують вищенаведені результати, в ВАТ«Дніпропетровськгаз» :
— у 2006 роках співвідношення “золотогоправила” не виконуються, оскільки темп приросту валюти балансу є негативним призбитковій роботі підприємства .
2006 (темпи приросту)- 41,19% > +18,34% >-0,91% > 0%
— у 2007 роках співвідношення “золотогоправила” не виконуються, оскільки темп приросту валюти балансу є негативним призбитковій роботі підприємства .
2007 (темпи приросту) — +5,8% > +41,6% >-16,54% > 0%
Тобто система розвитку підприємства ВАТ«Дніпропетровськгаз» може бути охарактеризована за результатами 2006-2007 рокуяк нестійка за класичним «золотим правилом» співвідношення основних показниківросту підприємства.
Як показує аналіз даних таблиць Додатку Дта графіків рис.1.1 –1.5 за 2005 –2007 роки:
— структурна частка необоротних активів ввалюті балансу з рівня 35,61% у 2005 році зросла до рівня 45,73% у 2007 році зарахунок зростання структурної частки основних засобів з рівня 33,9% у 2005 роцідо рівня 43,6% у 2007 році (з рівня 196 820 млн. грн.(2005) до 209 257 млн. грн.(2007));
— в структурі оборотних активівпідприємства:
1) структурна частка запасів в валютібалансу з рівня 7,44% у 2005 році знизилась до рівня 3,06% у 2007 році;
2) структурна частка дебіторськоїзаборгованості в валюті балансу з рівня 50,3% у 2005 році знизилась до рівня 39,9%у 2007 році;
3) структурна частка готівкових грошей ввалюті балансу з рівня 1,28% у 2005 році зросла до рівня 2,65% у 2007 році;
Таким чином, падіння структурної частки запасівта дебіторської заборгованості в валюті активів балансу зумовлене у 2005 -2007роках зростанням структурної частки необоротних активів.
— в структурі джерел (пасивів)підприємства:
1) структурна частка власних коштів ввалюті балансу з рівня 16,93% у 2005 році зменшилась до рівня 14,66% у 2007році за рахунок збитковості роботи підприємства та покриття збитків резервамикапіталу;
2) структурна частка власних оборотнихкоштів(за мінусом іммобілізованих в необоротних активах) в валюті балансу знегативного рівня -18,2% у 2005 році знизилась до негативного рівня -31,1% у2007 році, тобто у підприємства немає власних оборотних коштів і навітьджерелами необоротних активів є позикові кошти, що робить підприємствомалоліквідним;
3) структурна частка кредиторськоїзаборгованості в валюті балансу з рівня 8,2% у 2005 році зросла до рівня 22,4%у 2007 році, що свідчить про розширення використання підприємством комерційногокредиту постачальників, ;
4) структурна частка довгострокових позик ввалюті балансу з рівня 23,8% у 2005 році дещо знизилась до рівня 22,9% у 2007році та є основним джерелом для придбання оновлених основних засобів підприємства;
5) структурна частка поточноїзаборгованості в валюті балансу з рівня 47,3% у 2005 році зросла до рівня 60,3%у 2006 році та знизилась до рівня 36,1% у 2007 році.
Як показує аналіз графіків рис.1.6,основними джерелами позикового капіталу в ВАТ «Дніпропетровськгаз» єдовгострокові кредити та поточні кошти в розрахунках.
Як показує аналіз даних, наведених на рис.1.5, динаміка структури операційних витрат в собівартості виробництва продукції ВАТ«Дніпропет-ровськгаз» у 2005 –2007 роках характеризується:
— підвищенням структурної часткиматеріальних витрат з рівня 13,75% у 2005 році до рівня 16,78 % у 2007 році;
— зниженням структурної частки витрат наоплату праці з рівня 30,59% (22,22%+8,37%) у 2005 році до рівня 24,94% (18,26%+6,68%)у 2007 році.
Як показує аналіз даних, наведених на рис.1.7,динаміка показників ліквідності та фінансової стійкості ВАТ«Дніпропетровськгаз» у 2005 –2007 роках характеризується:
— хронічною нестачею високоліквіднихготівкових коштів та відповідними значеннями коефіцієнта моментальноїліквідності на рівні 0,022 (2005 рік) – 0,042(2007 рік), що на порядок нижчевимог нормативного діапазону значень не менше 0,25 – 0,3;
— поступовим зниженням обсягіввисоколіквідних та короткострокових готівкових коштів та відповідними зниженнямрівня коефіцієнта строкової ліквідності з 0,85 (2005 рік) – 0,63(2007 рік) принормативному значенні не менше 0,7 – 0,8;
— поступовим зниженням обсягів ліквіднихкоштів та відповідним зниженням рівня коефіцієнта загальної ліквідності з рівня1,095 (2005 рік) до рівня 0,868(2007 рік) при нормативному значенні не менше1,5 – 2,0, що відмічалось вище в аналізі як невідповідність власного тадовгострокового капіталу і обсягів необоротних коштів;
— знаходження показника фінансовоїнезалежності (автономії) у 2005 -2007 роках в діапазоні 0,15 – 0,17, що не відповідаєвимогам до стійкого функціонування підприємства (коефіцієнт автономії > 0,5)та, одночасно, фіксує занадто великий рівень застосування фінансового важелязалучених поточних коштів в розрахунках, що може спричинити неплатоспроможністьта ризик банкрутства підприємства за вимогами кредиторів;
–хронічна нестача джерел покриття запасів(рис.2.13), що характеризується кризовим станом стійкості по покриттю запасів,при цьому весь власний капітал іммобілізований в необоротних коштах активівбалансу, а для придбання запасів використовується весь залучений та поточнийкапітал підприємства (кошти в розрахунках). Це відповідає хронічній нестачіліквідних коштів в моментальному та строковому діапазонах діяльності.
Як показує аналіз даних, наведених втаблицях додатку Д, динаміка показників ефективності управління активами,ділової активності по оборотності активів та рентабельності роботи підприємстваВАТ «Дніпропетровськгаз» у 2005 – 2007 роках характеризується:
— підтримкою рівня зношеності основнихзасобів за рахунок своєчасного ремонту та оновлення на рівні 0,43 (2005 рік) — 0,48(2007 рік), що дозволяє характеризувати стан основних засобів, як –“середнього рівня зношеності”;
— систематичним підвищенням рівнятрансформації активів в виручку від реалізації з 0,56 у 2005 році до рівня 1,14у 2007 році, що свідчить про інтенсивний характер експлуатації активів тарозвитку підприємства;
— систематичним підвищенням рівняфондовіддачі основних засобів в виручку від реалізації з 1,66 у 2005 році дорівня 2,61 у 2007 році, що свідчить про інтенсивний характер експлуатаціїосновних засобів на підприємстві;
— зниженням на 15 – 20% періоду оборотуосновних агрегатів активів підприємства у 2006 році відносно рівня 2005 року таподальшим зниженням на 35-40% періоду обороту активів у 2007 році відноснорівня 2006 року, що свідчить про зростання рівня ділової активностіпідприємства при зростанні обсягів валюти балансу (рис.1.9);
— постійним зростанням рівня рентабельностівласного капіталу по чистому доходу від реалізації продукції з рівня 332,8% у2005 році до рівня 776,5% у 2007 році;
— постійним зростанням рівня рентабельностіактивів по чистому доходу від реалізації продукції з рівня 56,3% у 2005 році дорівня 113,8% у 2007 році;
— зниженням рівня реалізаційноїрентабельності власного капіталу з рівня 11,1% (2005 рік) до 1,98%(2006 рік) тазростанням до 15,4% (2007 рік);
— негативним рівнем рентабельності активівта власного капіталу по чистому прибутку після оподаткування внаслідокзбитковості операційної діяльності (рис.1.12).
Таким чином, проведена економічнадіагностика фінансового стану підприємства ВАТ «Дніпропетровськгаз» порезультатам діяльності за 2005 – 2007 роки показує, що основними проблемамифінансового стану підприємства є наступні:
ризиково низький рівень загальної, строковоїта моментальної ліквідності, що створює проблеми з платоспроможністюпідприємства та проблеми своєчасності розрахунків з кредиторами;
незабезпеченістю джерелами покриття придбанихвиробничих запасів, що приводить до їх надмірного об’єму в умовах відсутностінеобхідних обсягів власних оборотних коштів, вкладених в основні засоби;
низький рівень автономності ( надмірневикористання фінансового важеля позикових коштів) та використанням в якостіосновних позичкових джерел поточних авансових платежів покупців продукції, щоне є класичними джерелами покриття виробничих запасів.
Отримані результати потребують додатковогодослідження адміністративних, збутових та інших операційних витратпідприємства, занадто великий обсяг яких приводить до позитивних значеньприбутку підприємства за результатами реалізації послуг та негативних значеньприбутку підприємства за загальними результатами операційної діяльності.
Так, за даними опису Форми 2 за 2007 рокуВАТ «Дніпропетровськгаз» отримано чистий дохід від реалізації продукції,робіт, послуг (ряд.035 ф.2) на суму 546 202 тис. грн. Собівартість (ряд.040ф.2) склала 535 378,7 тис. грн. За результатами роботи у звітному періодіотримано інших операційних доходів (ряд. 060) на суму 98 791,1 тис. грн, ут.ч.: — від реалізації інших оборотних активів — 219,9 тис. грн. — від операційноїоренди активів — 35,2 тис. грн. — від отриманих штрафів, пені — 40,8 тис. грн.- відшкодування раніше списаних активів — 1353,5 тис. грн. — від списаннякредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності — 95388,7тис. грн. — інші доходи — 1667,5 тис. грн.(з них 1433 тис. грн.- доходиоздоровчого закладу); У 2007 році отримані також відсотки банку (ряд.120) насуму 97,7 тис. грн. та інші доходи (ряд 130 ) на суму 6 456,9 тис. грн., ут.ч.: — від реалізації необоротних активів — 234,4 тис. грн. — від безоплатноотриманих активів — 6196,6 тис. грн.; — інші прибутки від звичайної діяльності- 25,9 тис. грн.
Інші операційні витрати (ряд.090) склали узвітному періоді 123 967 тис. грн. Підприємство також сплатило відсотки закористування кредитом (ряд. 140) у сумі 301,7 тис. грн. і понесло інші фінансовівитрати (відсотки, сплачені бюджету за користування відстрочкою по сплаті ПДВта 2 % цілової надбавки за газ) на суму 478,4 тис. грн. Крім того, були понесеніінші витрати на суму 182,3 тис. грн. (ряд. 160), а саме, здійснене списаннянеоборотних активів на суму 91,2 тис. грн. і реалізовані необоротні активи, собівартістю56,5 тис. грн.та інші втрати- на суму 34,6 тис. грн. Збитки по ряд. 225«Звіту про фінансові результати» у сумі 23934,8 тис. грн. пояснюютьсясписанням дебіторської заборгованності на суму комерцій-них втрат, які виниклиу 2002 р. та створенням резерву сумнівних боргів, а також збитками від основноїдіяльності на суму 1150 тис. грн
Чистий дохід за період з 2005 по 2007 рокизбільшився за 326983 тис. грн. до 546202 тис. грн., собівартість реалізованноїпродукції(послуг) зросла з 316077 до 535378,7 тис. грн.
На протязі останніх трьох років ВАТ«Дніпропетровськгаз» отримало збитки на загальну суму 92569,8 тис.грн., у том числі по роках: 2005р. — 43218 тис. грн. 2006р. -25417 тис. грн…2007р. -23934,8 тис. грн. У зв'язку із наявністю збитків дивіденди акціонерамза 2005-2006 роки не нараховувались.Фінансове становище підприємства напротязіостанніх трьох років було складним, воно мало недостатньо коштів в обігу, томувимушено було постійно користуватися кредитами банків.
В Додатку В наведені результати розрахункуінтегрального показника ризику банкрутства Альтмана за даними балансу ВАТ«Дніпропетровськгаз» у 2005-2007 роках.
Згідно наведеним результатам, імовірністьбанкрутства підприємства ВАТ «Дніпропетровськгаз» є дуже значною, що потребуєнегайної програми заходів по оздоровленню підприємства.
2008 рік
За 1 квартал 2008 року ВАТ «Дніпропетровськгаз»було протранспортовано 1 099,997 млн.куб.м. газу, поставлено споживачам 424,912млн.куб.м природного газу, реалізовано 620 тон зрідженого газу, виконано робітз іншої діяльності на суму 8057 тис.грн. (з ПДВ). Доходи від транспортуваннясклали 79 734 тис. грн., від постачання — 17 390 тис.грн., від реалізації зрідженогогазу -3 875 тис.грн. Прибуток з основних видів діяльності за звітний періодсклав 27 464 тис.грн.
За 1 квартал 2008 року ВАТ «Дніпропетровськгаз»був отриманий чистий дохід від реалізації продукції, робіт, послуг (ряд.035ф.2) у сумі 211 547,4 тис. грн. Собівартість (ряд.040 ф.2) склала 180 311,9тис. грн. За результатами роботи у звітному періоді отримано інших операційнихдоходів (ряд. 060) на суму 422 тис. грн, у т.ч.: — від реалізації іншихоборотних активів — 47,4 тис. грн. — від операційної оренди активів — 9,6 тис.грн. — від отриманих штрафів, пені — 6,0 тис. грн. — відшкодування ранішесписаних активів — 316,8 тис. грн. — від списання кредиторської заборгованості,за якою минув строк позовної давності — 0,6 тис. грн. — від безоплатноодержаних активів — 0,1 тис. грн. — інші доходи — 41,5 тис. грн.; За 1 квартал2008 року отримані також відсотки банку (ряд.120) на суму 38,3 тис. грн. та іншідоходи (ряд 130 ) на суму 1707,2 тис. грн., у т.ч.: — від безоплатно отриманихактивів — 1702,3 тис. грн.; — інші прибутки від звичайної діяльності — 4,9 тис.грн. Інші операційні витрати (ряд.090) склали у звітному періоді 29 805,6 тис.грн., у т.ч.: — собівартість реалізованих виробничих запасів — 45,8 тис. грн.- сумнівні й безнадійні борги — 20631,7 тис. грн.; — нестачі, втрати відпсування цінностей — 3,4 тис. грн. — штрафи, пені — 6,3 тис. грн.; — іншівитрати- 9118,4 тис. грн., в т.ч. комерційні втрати газу — на суму 7 589,8тис. грн..
1.2 Прогнозування фінансово-економічногихрезультатів операційної діяльності підприємства на основіекономіко-математичного моделювання
Прогнозування фінансово-економічнихрезультатів операційної діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз» в дипломномудослідженні виконано з застосуванням кореляційно-регресійнихекономіко-математичних моделей, які спираються на наступні умови:
на найближчі 2-3 роки основні факторивпливу зовнішнього та внутрішнього середовища на характеристики діяльностіпідприємства залишаться на рівні базових 2005 -2007 років;
підприємство на протязі прогнозуємогоперіоду не приймає ніяких додаткових управлінських та економічних рішень повведенню додаткових факторів впливу на характеристики діяльності.
На основі даних спостережень основнихпоказників діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз», наведених в розділі 1.1,будуються лінійні одновимірні Y=f(X1) регресійні моделі, яка встановлюютьзалежність рівня основних прогнозуємих характеристик підприємства /> від суми показниківфакторів впливу в часі />, (/>, n – кількість періодів, щорозглядаються) в і-тий період [84].
Одновимірна лінійна регресійна модельпредставляється як:
/>, (1.1)
де /> – постійна складова доходу /> (початоквідліку);
/> – коефіцієнт регресії;
/>– відхилення фактичнихзначень доходу /> від оцінки (математич-
ного сподівання) /> середньої величини доходу в і-тийперіод.
Існують різні способи оцінювання параметріврегресії. Найпростішим, найуніверсальнішим є метод найменших квадратів [48]. Зацим методом параметри визначаються виходячи з умови, що найкраще наближення,яке мають забезпечувати параметри регресії, досягається, коли сума квадратіврізниць /> міжфактичними значеннями прогнозує мого параметра та його оцінками є мінімальною,що можна записати як
/>. (1.2)
Відмітимо, що залишкова варіація (3.2) єфункціоналом /> від параметрів регресійногорівняння:
/> (1.3)
За методом найменших квадратів параметрирегресії /> і/> єрозв’язком системи двох нормальних рівнянь [78]:
/>, (1.4)
/>.
Середньоквадратична помилка регресії,знаходиться за формулою
/>, (1.5)
Коефіцієнт детермінації для даної моделі
/> (1.6)
повинен дорівнювати: />>0,75 – сильнийкореляційний зв’зок, 0,36>/>>0,75 — кореляційний зв’язок середньоїщільності; />
На рис.1.13 – 1.16 наведені результатипрогнозування основних характе-ристик діяльності ВАТ «Дніпропетровськгаз» наперіод 2008 -2010 роки:
Прогнозування обсягів реалізації,собівартості та чистого прибутку ВАТ «Дніпропетровськгаз» на період 2008 -2010років на основі кореляційно –регре-сійної економіко-математичної моделідіяльності ВАТ у 2005 -2007 роках (лінійна модель прогнозу) – рис.1.13;
Прогнозування рівня рентабельності власногокапіталу ВАТ «Дніпропет-ровськгаз» на період 2008 -2010 років на основікореляційно –регресійної еконо-міко-математичної моделі діяльності ВАТ у 2005-2007 роках (лінійні та нелінійні моделі прогнозу) – рис.1.14;
Прогнозування обсягів дефіциту джерелпокриття запасів в ВАТ «Дніпро-петровськгаз» на період 2008 -2010 років наоснові кореляційно –регресійної еко-номіко-математичної моделі діяльності ВАТ у2005 -2007 роках (лінійна модель прогнозу) – рис.1.15;
Прогнозування обсягів дефіциту ліквідностів ВАТ «Дніпропетровськгаз» на період 2008 -2010 років на основі кореляційно–регресійної економіко-матема-тичної моделі діяльності ВАТ у 2005 -2007 роках (лінійнамодель прогнозу) – рис.1.14.
Як показують результати прогнозування, якщоне впровадити антикризові заходи, то негативні ефекти в діяльності ВАТ«Дніпропетровськаз», відмічені за результатами економічної діагностики,проведеної в розділі 1.1, мають прогнозну тенденція до погіршання, тобто:
очікується подальше зниження рівнейліквідності підприємства до рівня критичної неліквідності;