Оценка внутреннего состояния экономической деятельности ООО "Интегро-Трейдинг"

Содержание
Введение
1.  Экономическая система ООО «Интегро – Трейдинг»
1.1 История завода
1.2  Общая характеристика завода ООО «Интегро-Трейдинг»
1.3  Организационная структура управления ООО «Интегро-Трейдинг»
1.4  Основные производственные фонды ООО «Интегро-Трейдинг»
2.  Анализ системы менеджмента ООО «Интегро – Трейдинг»
2.1 Структура управления ООО «Интегро-Трейдинг»
2.2 Анализ структуры и динамики трудовых ресурсов
2.3 Стратегия управления персоналом
3. Маркетинговое исследование ООО «Интегро – Трейдинг»
3.1 Маркетинговое управление ООО «Интегро – Трейдинг»
3.2 SWOT — анализ деревообрабатывающего завода ООО «Интегро-Трейдинг»
3.3 Сегментация рынка
4. Организация бухгалтерского учёта в ООО «Интегро – Трейдинг»
4.1 Законодательная база регулирования бухгалтерского учетазавода
4.2 Организационное формирование учетной политики ООО«Интегро-Трейдинг»
4.3 Анализ движения денежных средств завода
5. Налогообложение в ООО «Интегро – Трейдинг»
6. Статистический анализ результатов ООО «Интегро – Трейдинг»
7. Экономический анализ финансовых показателей ООО «Интегро –Трейдинг»
7.1 Методические основы оценки финансового состояния
7.2 Анализ объёмов производства и реализации продукции
7.3 Анализ себестоимости продукции
7.4 Экономический анализ финансовых показателей экономическойдеятельности ООО «Интегро-Трейдинг»
8. Управление финансами ООО «Интегро – Трейдинг»
9. Страхование в ООО «Интегро-Трейдинг»
10. Рекомендации по улучшению экономической и финансовойдеятельности ООО «Интегро-Трейдинг»
Заключение
Литература
Приложения

Введение
трудовой ресурсуправление персонал
Переход общества от системы плановой экономики и вступление врыночные отношения коренным образом изменили условия функционированияпредприятий. Организации, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу,предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность своейдеятельности. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильногоположения организации служит его финансовое состояние. Она отражает такоесостояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируяденежными средствами, способно путём эффективного их использования обеспечитьбесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты поего расширению и обновлению.
Определение границ финансового состояния предприятийотносится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода крынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести котсутствию у предприятий средств для развития производства, ихплатёжеспособности и, в конечном счёте, к банкротству, а «избыточная»устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты организацииизлишними запасами и резервами.
Для управления финансовым состоянием организации необходимопредварительно провести экономический анализ его финансовой деятельности.Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающихналичие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Эффективная финансовая деятельность – это важнейшаяхарактеристика экономической деятельности организации во внешней среде. Оноопределяет конкурентоспособность организации, его потенциал в деловомсотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересысамого организации и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Экономический анализ (с его подчас довольно сложными и трудоёмкимирасчётами) оправдывает себя, в конечном счёте потому что он приносит обществуреальную пользу. Полезность экономического анализа заключается главным образомв изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования ируководства организацией. Изыскание внутренних резервов приобретает в настоящеевремя огромное значение.
Выявление резервов в процессе экономического анализапроисходит путём критической оценки принятых планов, сравнительного изучениявыполнения планов различными подразделениями организации, однороднымиорганизациями данной системы, родственными организациями различных систем путёмизучения и использования передового опыта внутри страны и за рубежом.
Цель экономического анализа состоит не только и не столько втом, чтобы установить и оценить финансовое положение организации, но также и втом, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.Экономический анализ финансового положения показывает, по каким конкретнымнаправлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализадают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового положения организациив конкретный период его деятельности.
Цель данной работы заключается в том, чтобы произвести оценкувнутреннего состояния экономической деятельности ООО «Интегро-Трейдинг»,выявить слабые стороны деятельности предприятия и разработать мероприятия поулучшению хозяйственной деятельности.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующиезадачи:
§  Изучить экономические процессы и финансовую деятельностьорганизации ООО «Интегро-Трейдинг»;
§  Произвести расчеты экономических показателей и обработатьинформацию по выявлению недостатков в хозяйственной деятельности организации;
§  Оценить влияние факторов на экономические и финансовыерезультаты, и разработать предложения по стабилизации хозяйственной деятельностиООО «Интегро-Трейдинг».
Объектом исследования является анализ экономических ифинансовых результатов ООО «Интегро-Трейдинг».
Предметом исследования является финансово-хозяйственнаядеятельность ООО «Интегро – Трейдинг».
При написании данной работы была использована специальнаялитература, которая способствовала раскрытию теоретической и практической частиматериала.

1. Экономическая система ООО «Интегро – Трейдинг»
1.1 Историязавода
Деревообрабатывающийзавод ЭДОК «Динамо» был государственным предприятием и создан в 1965 году,который производил следующие виды продукции: лыжи взрослые, лыжи подростковые, лыжидетские, лыжи охотничьи, лыжи спортивные(профессиональные), спортивные клюшки,клюшки для профессионального спорта. Объем выпуска перечисленной продукции до14000 изделий общего выпуска перечисленных изделий в месяц. Общая численностьработающих на заводе достигала 800 человек. Производственная структурасостояла:
1.   Основныепроизводственные цеха (переработки шпона, обработки шпона, клейки и обработкифанеры, цех по производству лыж и цех по производству клюшек).
2. Обслуживающиецеха (склады, санитарно-гигиенические).
3. Вспомогательныецеха (автомобильный гараж, ремонтные цеха, котельная, которая работала нажидком топливе и на отходах производства, пункт общественного питания,помещения для подсобного хозяйства, общежитие).
В 1996 году послеприватизации государственных организаций (предприятий), завод былприватизирован и на его базе было создано ОАО «Витрус» деревообрабатывающеепредприятие по выпуску пластиковых лыж, оно профункционировало до 1999 года, акционерноеобщество было признано нерентабельным и на базе завода было создано другоеоткрытое акционерное общество «Деревообрабатывающий завод Динамо», в 2002 годузавод так же признан нерентабельным и в 2002 году на базе завода был созданзавод «Интегро-Трейдинг».
Вывод: Завод,находящийся в государственной собственности вел эффективнуюхозяйственно-экономическую деятельность в течение 31 года. Переход завода вчастную собственность не приносит владельцам и совладельцам завода того жеэффекта в управлении хозяйственно- экономической деятельностью.
1.2  Общая характеристика завода ООО «Интегро-Трейдинг»
ООО «Интегро – Трейдинг» является деревообрабатывающей заводом,который расположен по адресу: Нижегородская область, Семёновский район, пос.Сухобезводное, ул. Школьная, д.61.
Целью образования завода является получение прибыли путёмобработки древесины и реализации продуктов деревообработки на внутреннем рынкестраны. Главными покупателями продукции ООО «Интегро – Трейдинг» являютсястроительные организации г. Нижнего Новгорода.
Основным видом деятельности на сегодняшний момент являетсяобработка древесины и производство изделий из дерева: производство клеенойфанеры, производство фанерных плит, производство древесных и стружечных плит.
Производственнаяструктура включает в себя:
1.   Основныепроизводственные цеха.
В цехе переработкишпона (ЦПС) производится лущение.
В цехе обработкишпона (ЦОШ) шпон подвергается сушке, сортируется. Здесь же производитсяприрубка, ребросклеивание.
В цехе клейки иобработки фанеры (ЦК и ОФ) набираются пакеты шпона, затем прессование шпона,починка, а также фрезерование фанеры и другие операции.
2.   Обслуживающиецеха (склады, санитарно-гигиенические и др.) – служат для обеспечениясоответствующих нужд производства в основных и вспомогательных цехах.
3.   Вспомогательныецеха (обеспечивают основное производство транспортом, паром, инструментом,технической оснасткой, водозабор технической воды и т.д.)
Вспомогательные иобслуживающие хозяйства предназначены для обеспечения надёжности основногопроизводства.
ООО «Интегро-Трейдинг» имеет:
 - автомобильные, железнодорожные подъездные пути,относительно близко расположен аэропорт (Н. Новгород);
 - необходимые энергетические ресурсы;
 - квалификационные инженерные и рабочие кадрыдеревообработки.
Все сделки, договора, расчёты завод осуществляет всоответствии с Гражданским кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами,действующими на территории РФ.
В ООО «Интегро-Трейдинг» создаются и функционируют локальныенормативные акты, такие как приказы, положения, распоряжения, договоры ипрочие. Юридический статус организации: Общество с ограниченнойответственностью «Интегро – Трейдинг», зарегистрированное в Семеновской налоговойинспекции под ИНН 5228000991.
Вывод: Деревообрабатывающий завод ООО «Интегро-Трейдинг» создандля обработки древесины, реализации произведённой продукции и извлеченияприбыли.
1.3 Организационная структура управления ООО «Интегро — Трейдинг»
ООО «Интегро –Трейдинг» присуща функциональная структура управления (о чём свидетельствуютвзаимосвязи между отдельными подразделениями), в которой организацияразделяется по специальным видам работы, далее по каждому из них формируетсяиерархия служб, которая пронизывает организацию сверху вниз. Всю полноту властиберёт на себя директор организации, возглавляющий коллектив (см. приложение №1). Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующихрешений, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональныхподразделений. За конечный результат работы в целом отвечает директор, задачакоторого состоит в том, чтобы все функциональные службы вносили свой вклад вего достижения.
Преимуществамиданной структуры являются:
- гибкость (обеспечивает достаточные возможностиреструктуризации линейных подразделений по мере роста организации, изменениятехнологии, отделения родственных производств),
- оперативностьуправления,
- стимулирование деловой и профессиональной специализации,задания перерабатываются более детально,
- каждый отдел имеет свои определенные задачи и обязанности,
- уменьшает дублирование усилий и потребление материальныхресурсов в функциональных областях.
Недостаткамиявляются:
- руководитель не может быть универсальным специалистом иучитывать все стороны деятельности сложного объекта,
- отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей изадач своих подразделений, чем в общих целях всей организации,
- увеличивается число конфликтов между функциональнымиобластями,
- возникают сложности по контролю, если цепь команд отруководителя до исполнителя слишком длинная,
- требует значительных затрат на содержание.
Вывод: Сложившаясяорганизационная структура управления в ООО «Интегро – Трейдинг» являетсянаиболее приемлемой для данного завода. Каждый отдел и работник имеет своизадачи, цели, которые ему необходимо реализовать. Главной задачей являетсяконтроль их исполнения с максимальным эффектом и с наименьшими затратами. Вцелом, можно сказать, что организационная структура ООО «Интегро — Трейдинг»функционирует как некая система, направленная на достижение поставленных целейи задач.
1.4 Основныепроизводственные фонды ООО «Интегро — Трейдинг»
Основные фонды –это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которыедействуют в процессе производства. Производные фонды участвуют впроизводственном процессе, к ним относятся основные фонды.
Рассмотримструктуру основных производственных фондов в ООО «Интегро-Трейдинг».
Таблица 1
Структура основныхпроизводственных фондов ООО «Интегро — Трейдинг» за 2009 годСтруктура основных производственных фондов % Тыс. руб. Промышленно производственные фонды – всего 100 22234
В том числе
Здания 27 6070 Сооружения 36 7900 Передаточные устройства Машины и оборудование – всего 37 8264
Из них
Силовые машины и оборудование 5 1182 Рабочие машины и оборудование 27 5980 Измерительные и регулирующие приборы - Вычислительная техника 1 298 Транспортные средства 4 784 Прочие основные фонды -
Данные таблицы показывают,что в структуре основных фондов наибольший удельный вес пассивной части ОПФзанимают сооружения – 36%. Доля активной части основных средств в 2009 годусоставила 37%, из них наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ составляютрабочие машины и оборудование. Это связано со спецификой производства ООО «Интегро- Трейдинг». Эффективность использования основных средств, чем выше, тем большедоля активной части. В данном случае активная часть ОПФ на 1 % выше пассивнойчасти.
Таблица 2
Анализ основныхпроизводственных фондов ООО «Интегро — Трейдинг» за 2007 – 2009 гг.ОПФ Стоимость и удельный вес ОПФ по годам 2007 2008 2009 Руб. % Руб. % Руб. % Промышленно производственные фонды – всего 19020 100 17770 100 22234 100
В том числе
Здания 6070 32 6070 34 6070 27 Сооружения 6500 34 6500 36 7900 36 Передаточные устройства Машины и оборудование – всего 6450 34 5200 30 8264 37 Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч.: 197 х 165 х 151 х — ППП 133 х 110 х 100 х ОПФ на одного работающего, тыс. руб./чел. 96 х 107 х 147 х ОПФ на одного рабочего, тыс. руб./чел. 143 х 162 х 222 х
По итогамприведённой таблицы можно сделать вывод о повышении показателей стоимости ОПФна 1 работающего/рабочего в течение 2007-2009 гг. В 2007 г. этот показатель составлял 96/143 тыс. руб./чел. соответственно, в 2008 г возрос на 11/19 тыс. руб./чел., а в 2009 году возрос на 40/60 тыс. руб./чел. соответственно,что гораздо выше аналогичного показателя за 2008 и 2007 гг. Это говорит о том,что за последний год произошло снижение численности персонала в 0,9 раза, хотяОПФ почти не обновлялись и практически остались на прежнем уровне в сравнении с2007-2008 гг. Рост (ППФ) составил 4464 тыс. руб.(22234-17770) за 2009 г., для такой динамики численности персонала кажется значительным.
Вывод: В общейструктуре наибольшую долю занимают машины и оборудование, но оборудование исиловые машины нуждаются в замене или приобретении нового, так же естьнеобходимость в приобретении дополнительной вычислительной технике. Дляснижения бракованной продукции необходимы измерительные и регулирующие приборы,которые отсутствуют. По анализу ОПФ, данная динамика говорит о восстановлениинормальной работы организации, с более или менее эффективным использованиемосновных производственных фондов. На предприятии используется линейный методначисления амортизации основных средств, без каких-либо ускоренныхкоэффициентов. Ремонтный фонд не создан.

/>2. Анализ системы менеджмента ООО «Интегро – Трейдинг»
2.1 Структурауправления ООО «Интегро-Трейдинг»
Под структуройуправления организацией понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанныхэлементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих ихфункционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являютсяотдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношениямежду ними поддерживаются благодаря связям.
В рамках структурыуправления протекает управленческий процесс (движение информации и принятиеуправленческих решений), между участниками которого распределены задачи ифункции управления, а следовательно – права и ответственность за их выполнение.(24, с. 301).
Согласнопредставленной организационной структуре управления (см. приложение №1) быловыяснено, что управление на предприятии ООО «Интегро — Трейдинг» имеет иерархическийтип структуры (линейно — функциональная организация управления). Основу даннойструктуры составляет «шахтный» принцип построения и специализацияуправленческого процесса по функциональным подсистемам организации. Например,работа службы, управляющей производством, характеризуется показателямивыполнения графика выпуска продукции, затрат ресурсов, производительноститруда, использования оборудования и площадей; работа служб по ремонтуоборудования оценивают показателями времени простоев и затрат на проведениеремонтных работ и т.д. Соответственно строится система материального поощрения,ориентированная, прежде всего на достижение высоких показателей каждой службы.При этом конечный результат в целом является второстепенным, т.к. все службы втой или иной мере работают на его получение.
Согласнопредставленной схемы, во главе организации стоит директор. Главное в егодеятельности – это работа с людьми не только непосредственно подчиненными ему,но и со всеми теми, кто прямо или косвенно связан с функционированиемуправляемого объекта как внутри организации, так и за его пределами. ДиректорООО «Интегро — Трейдинг» значительную часть своего времени и усилий затрачиваетна разработку концепции, стратегии и политики организации и его ключевых сфер,а также на работу с людьми, работающими на предприятии и за ё пределами, скоторыми поддерживаются контакты.
Главныезадачи управления:
1. Определение миссии и общей цели развития организации;
2. Установление стратегических целей и направлений развития организации;
3. Разработка и проведение политики в области маркетинга,научных исследований, нововведений и производства продукции и услуг;
4. Проведениеопределенной инвестиционной политики;
5. Формированиеорганизационной структуры управления;
6. Основные решения по труду и социальным вопросам;
7.  Управление системами, обеспечивающими координацию и контрольза деятельностью составных частей организации.
Было выяснено, чтонедостатками данной структуры управления на предприятии ООО «Интегро — Трейдинг» являются: в первую очередь — утрата гибкости во взаимоотношениях работниковаппарата управления из-за применения на предприятии формальных правил ипроцедур, что в конечном итоге приводит к затруднениям передачи информации, чтоне может не сказаться на скорости и своевременности принятия управленческихрешений; во-вторых — необходимость согласования действий разных функциональныхслужб резко увеличивает объём работы руководителя организации и егозаместителей, т.е. высшего эшелона управления.
Выводы: В целомвнутренняя среда организации стабильна и не создает никаких барьеров вдостижении целей организации: организационная структура включает в себя всенеобходимые отделы для успешной деятельности; на фирме освоены передовыетехнологии; высокая инженерно-техническая и организационная культура;квалифицированный управленческий персонал.
2.2 Анализструктуры и динамики трудовых ресурсов
При проведениианализа состава и структуры трудовых ресурсов необходимо знать, что работники организацииподразделяются в учёте и анализе на:
— промышленно-производственный персонал;
— непромышленныйперсонал.
К первой группеотносятся работники, непосредственно участвующие в производственном процессе,или обслуживающие его. Ко второй группе относят всех остальных работников, незанятых в производственном процессе.
Рабочие похарактеру участия в производственном процессе подразделяются на основных,непосредственно участвующих в производстве, и вспомогательных, занятых вовспомогательных производствах и всеми видами обслуживания. (20, с. 391).
Проследитьструктуру и динамику численности работающих на предприятии можно на основанииданных, приведенных в таблице.
Таблица 3
Структура идинамика численности работающих в ООО «Интегро — Трейдинг» за 2007 – 2009 годаПоказатели 2007 г 2008 г 2009 г Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч.: 197 165 151 — основные производственные работники 133 110 100 — инженерно-технический персонал 55 46 42 — руководящий состав 9 9 9 Структура работающих на предприятии, % 100 100 100 — основные производственные работники 67 66 66 — инженерно-технический персонал 28 28 28 — руководящий состав 5 6 6 Абсолютное изменение численности работников к предыдущему году, в т.ч. 10 -32 -14 — основные производственные работники 10 -23 -10 — инженерно-технический персонал -9 -4 — руководящий состав 1
По результатамприведённой таблицы можно сделать следующие выводы:
с 2008г. произошлоснижение численности работников почти по всем показателям. Снижение численностиперсонала произошло из-за снижения производства, в связи с потерей сбыта, а также неуплаты заработной платы, последствия экономического кризиса. РуководствоООО «Интегро-Трейдинг» приняло такое решение для снижения затрат предприятия исоздание квалифицированного «ядра» коллектива. В структуре работающих напредприятии изменений не произошло. В настоящее время ИТР и руководящийперсонал вполне справляется с предлагаемым объёмом работы, что свидетельствуето попытки выхода организации из кризиса 2007-2008 годов и становления на новуюволну производства и работы в целом.
Вывод: Для болееэффективной производственной деятельности организации, руководство принялорешение о сокращении численности работников, чтобы выйти из кризисногосостояния ООО «Интегро-Трейдинг».
2.3 Стратегияуправления персоналом
Стратегия управленияперсоналом на ООО «Интегро — Трейдинг» отражает сочетание экономических целей организации,потребностей и интересов работников (достойная оплата труда, удовлетворительныеусловия труда, возможности развития и реализации способностей работников ит.п.). В настоящее время разрабатываются условия для обеспечения баланса междуэкономической и социальной эффективностью использования трудовых ресурсов. Ужеразработана на предприятии система оплаты труда, которая не ограничена минимальнымии максимальными размерами и зависит от результатов работы коллектива в целом икаждого работника в частности. Для отдельных работников и групп работниковустановлены градации качества для того, чтобы работники могли увидеть, чего онимогут достигнуть в своей работе, тем самым, поощряя их к достижениюнеобходимого качества. Оплата труда работников происходит в полном соответствиис их трудовым вкладам в конечные результаты труда коллектива, в том числе поповышению качества выпускаемой продукции.
Оплата труда неограничивается рамками заработанных коллективом средств. Контрактные окладыруководителям и специалистам в течение года пересматриваются, т.е. могут бытьувеличены или уменьшены. Контрактной системой предусматривается вознагражденияза производственно-хозяйственные результаты работы на основании действующихположений.
На охрану труда исоздание более благоприятных условий труда ООО «Интегро — Трейдинг» в 2010 г. планируетсянаправить 1250 тыс. руб.
Существует напредприятии и план оздоровления коллектива, работникам оказывается материальнаяпомощь и прочие выплаты социального характера.
В настоящее времяв разработке ООО «Интегро — Трейдинг» коллективный договор, в которомотражаются повышение эффективности производства, и направление использованияприбыли, принципы трудового коллектива и обеспечение занятости, организациитруда и заработной платы, социально-экономические гарантии, условия работы,охрана и безопасность труда, организация отдыха работников.
Планируютсяденежные средства на медицинское обслуживание работников при здравпункте: насодержание медицинского персонала, приобретение медикаментов.
Проявляя заботу оздоровье своих работников, организация осуществляет страхование от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний, реализует программудобровольного медицинского страхования. В целях предоставления работникувозможности сформировать пенсионный капитал действует Программанегосударственного пенсионного обеспечения.
Администрациясовместно с комиссией по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средствсоциального страхования. Комиссия осуществляет контроль за правильнымначислением и своевременной выплатой пособий. Спорных вопросов по обеспечениюпособий между работниками и администрацией организации не было.
Структурнымподразделениям при экономии бюджета предоставляется возможность использоватьчасть средств на фонд оплаты труда, что повышает материальнуюзаинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий.
Удовлетворенностьперсонала повышается также за счёт создания здоровой рабочей атмосферы вколлективе, организации технически оснащенных рабочих мест, участия вуправлении изменениями в деятельности организации. Примером высокойудовлетворенности условиями работы может служить минимальный уровеньтравматизма и заболеваний на предприятии, низкий показатель производственныхжалоб.
При оценке ипрогнозировании организации в этой области большое внимание уделяется точностии четкости в действиях администрации, повышается эффективность сбора и обменаинформацией, учитывается быстрота ответов на запросы и жалобы, поступающих отсотрудников, обязательно проводится оценка результатов обучения работников.
Финансовой службыв анализируемой организации является бухгалтерия, во главе с главнымбухгалтером, именно там происходит расчёт обязательных отчислений, расчётсовокупных доходов, расчёт налогов и их перечисление, с распоряженияруководства бухгалтерия направляет финансовые потоки на необходимые цели.
Вывод: В ООО«Интегро-Трейдинг» разработана система оплаты труда для мотивациизаинтересованности труда и стимулирующие выплаты, отлажена система поощрений ивзысканий. Кроме того, существуют выплаты социального характера, работаетпрограмма негосударственного пенсионного обеспечения.

3. Маркетинговое исследование ООО «Интегро – Трейдинг»
3.1 Маркетинговоеуправление ООО «Интегро-Трейдинг»
ООО «Интегро –Трейдинг» может строить своё управление исходя из разных концепций –финансовой, просчитывая самые наиболее оптимальные сферы расходов и инвестиций;конкурентной, вытесняя любыми способами конкурента с рынка; товарной, улучшаякачественные показатели своей продукции. Однако в настоящее время наибольшийэффект в управлении дает маркетинговая концепция, ориентированная на выяснениеи удовлетворение запросов потребителей определенного целевого рынка. (2,с.111).
В ООО«Интегро-Трейдинг» создан отдел маркетинга в лице двух человек (см. приложение1). Перед ними стоит задача в разработке плана по изучению рынка, конкурентов ипродвижения товара на данный рынок.
К основнымстратегическим вопросам развития организации относятся определенные направленияи структуры деятельности, обоснование путей роста реализации продукции, а такжевыбор базовой стратегии развития. Подготовка вариантов решений этих задачоснована на изучении рынков, конкуренции, внутренних возможностей организации.(12, с. 225).
На предприятии внастоящий момент разработаны две основные стратегии, которые определяют способыдостижения конкурентного преимущества на выбранном рынке:
· Стратегия лидерства по затратам – заключается в стремлении квозможному снижению всех видов затрат и продавать товар по средней рыночнойцене, тем самым получать большую прибыль;
· Стратегия дифференцирования – предложение рынку продуктов,отличающихся от конкурирующих изделий по важным с точки зрения потребительским свойствам.
Сотрудниками отдела маркетинга проведены специальные маркетинговыеисследования по предлагаемой продукции, их результаты свидетельствуют о том,что спрос на выпускаемые виды фанерной продукции существует.
Проводимая правительством политика в области помощипострадавшим в пожарах и обеспечение жильём граждан показывает, что в ближайшеедесятилетие спрос будет возрастать. Потенциальными потребителями являются:
 • государственные учреждения; • частные строительные организации;
 • погорельцы (в виду жаркого лета в Нижегородской областивыгорело много деревень).
Выводы: В ООО«Интегро-Трейдинг» разработаны стратегии, которые направлены на достижениеконкурентного преимущества на выбранном рынке Нижегородской области.
3.2 SWOT — анализдеревообрабатывающего завода ООО «Интегро-Трейдинг»
Целью SWOT — анализа является эффективное использованиересурсов, оптимизации действий компании по использованию внешних факторов. Длятого чтобы успешно выживать в долгосрочной перспективе организация должна знатьсвои сильные и слабые стороны, уметь прогнозировать то, какие трудности могутвозникнуть на ее пути в будущем и то, какие новые возможности могут открыватьсядля нее. Проведем анализ макро и микро среды ООО «Интегро-Трейдинг». Таблица 4
 СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ
— Наличие квалифицированного персонала
— Удобное месторасположение завода, близость к транспортным магистралям
— Наличие поставщиков и потребителей
— Наличие всех коммуникаций
— Наличие новых производственных поточных линий
СЛАБЫЕ СТОРОНЫ
— Наличие старого оборудования
— Дебиторская задолженность
— Высокие цены на продукцию
— Слабая маркетинговая политика
— Наличие сильных конкурентов
— Кредиторская задолженность
— Отсутствие государственной поддержки
 ВОЗМОЖНОСТИ
— Высокий спрос на фанерную продукцию
— Применение новых технологий по выпуску фанеры
— Выпуск качественной продукции
— Выход на другие рынки сбыта
— Разработка и выпуск новых видов продукции
— Проведение ценовой политики закупок сырья
— Привлечение инвесторов
 УГРОЗЫ
— Снижение денежной составляющей в расчетах поставщикам
— Снижение общей платежеспособности завода
— Неустойчивое финансовое положение
— Рентабельность завода низкая
— Угроза банкротства
Выводы: При всех минусах данного анализа, у завода естьвозможность по усовершенствованию хозяйственно – экономической деятельности:высокий спрос на продукцию, выход на другие рынки сбыта за счет повышениякачества продукции и снижение цен, разработка новых видов продукции,привлечение инвесторов и получение государственной поддержки.
3.3 Сегментация рынка
Сегментация рынка позволяет обнаружить не занятые другимипредприятиями сегмента и уйти от прямой конкуренции. Цель анализа – выявлениениши, разработка и в последующее сосредоточение на ней, в борьбе сконкурентами. Для выявления процентной доли для завода ООО «Интегро-Трейдинг»,который участвует на рынке Нижегородской области, перечислим всех потенциальныхконкурентов.

Таблица 5
Заводы и предприятия по изготовлению фанерыНазвание завода (предприятия) Сегментация в %
Сыктывкарский фанерный завод (филиал в
г.Нижний Новгород) 35 ЗАО «Заволжский деревообрабатывающий завод» (г. Заволжье) 25 ООО «Сокольский лес» 12 Парфинский фанерный завод 10 Первомайский фанерный завод 8 Заветлужский фанерный завод 5 ИТОГО 95 ООО «Интегро-Трейдинг» 5
 
Большую долю на рынке по выпуску фанеры составляют Сыктывкарскийфанерный завод (филиал в г.Нижний Новгород) 35% и ЗАО «Заволжскийдеревообрабатывающий завод» (г. Заволжье) 25%. Доля ООО «Интегро-Трейдинг» нарынке, составляет всего 5 %.
Рисунок № 2
/>
Организациям выявлена потенциальная потребность рынков напериод до 2015 г. Маркетинговые исследования, проведенные по рынку фанернойпродукции, свидетельствуют о том, что рынок — олигополистический и присуществующем уровне цен качественных параметрах продукции ООО «Интегро — Трейдинг» мог бы попасть в первую сотню ведущих предприятий в России попроизводству фанерной продукции.
В качестве вывода, можно отметить, что продукция деревообрабатывающегозавода ООО «Интегро-Трейдинг» востребована на рынке деревообрабатывающейпромышленности, это подтверждают исследования, проведённые отделом маркетинга.
Выводы: Заводы, находящиеся на рынке Нижегородской области,составляют
95 %, оставшаяся свободная ниша для ООО «Интегро-Трейдинг»составила 5%, что подтверждает рекомендации по выходу на другие рынки запределы Нижегородской области, или расширения своей занимаемой ниши. Если заводООО «Интегро-Трейдинг» останется в прежнем сегменте, есть угроза вымещенияконкурентами из ниши.

4. Организация бухгалтерского учёта в ООО «Интегро – Трейдинг»
4.1Законодательная база регулирования бухгалтерского учета завода
Согласнодействующей учётной политике ООО «Интегро — Трейдинг» №94 от 30.12.2008 бухгалтерский учёт на предприятии ведётся на основании следующих нормативныхдокументов:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
2. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ6/01 (утвержденный приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26Н);
3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 (с изм. и доп. от 30.12.99 г.,30.03.01)
4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99;
5. Приказ Минфина РФ от 9.12.98 г. №60Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» ПБУ 1/98;
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. №34Н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»;
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальныхактивов» ПБУ 14/2000 (утв. Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. №91н);
8. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000»;
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99»;
10.  Положение по бухгалтерскому учёту «Учётматериально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44Н).
Выводы: Основнымизадачами бухгалтерского учёта являются: формирование полной и достовернойинформации о деятельности организации, и её имущественном положении,обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовыхресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовойдеятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
4.2 Организационноеформирование учетной политики ООО «Интегро-Трейдинг»
Бухгалтерский учётна предприятии ведётся по журнально-ордерной форме учёта с применениемкомпьютерной техники. Учёт имущества, обязательств и хозяйственных
операций ведётсяспособом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерскогоучёта. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являютсяпервичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, атакже расчёты бухгалтерии.
Бухгалтерский учётосуществляется бухгалтерской службой. Состав бухгалтерии насчитывает 5бухгалтеров: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер поначислению заработной платы, бухгалтер по материальным ценностям, бухгалтер покассовым операциям. Работа каждого построена на взаимопонимании,ответственности, умение довести начатое дело до конца, правильно и своевременновыполнить все необходимые расчёты, заполнить необходимую документацию,отчётность, предоставить отчётность в налоговые органы. По полученным даннымработы оценить деятельность организации, выяснить его финансовую устойчивость,вовремя предоставить все сведенья руководству организации для принятиясоответствующих мер по выявленным отрицательным фактам работы.
Из техническогосопровождения в распоряжении работников бухгалтерии ООО «Интегро – Трейдинг»имеются следующие программные продукты: «1: С – организация», «Налогоплательщик– ЮЛ», «Документы ПУ-5», «Клиент – Банк», «Бизнес – Пак» и офисные программыкорпорации Microsoft.
Для своевременногополучения финансового результата работы организации разработана схема сдачиматериальных отчётов, табелей учёта рабочего времени, ведомостей по начислениюзаработной платы. В целях обеспечения достоверной информации производитсяинвентаризация.
Начислениезаработной платы производится на основании табелей рабочего времени и нарядов. Исходяиз расценок на сдельную оплату труда и объёма выполненных работ производитьсяначисление заработной платы рабочим основного производства. Административно –управленческому персоналу заработная плата начисляется, исходя из количестваотработанного времени и оклада по занимаемой должности. От фонда трудаработников ежемесячно производятся отчисления на социальные нужды, в ПенсионныйФонд, в Фонд медицинского и социального страхования.
При исчисленииналога на доходы физических лиц применяются стандартные налоговые вычеты,основанием для их применения служат личное заявление сотрудника и копиидокументов, подтверждающих право на вычет (копии свидетельств о рождении детейв возрасте до 18 лет и справка из учебного заведения, если ребёнок старше 18 до23 лет).
Платёжныепоручения на уплату налогов готовят в программе «Бизнес-Пак», с 1 января 2010 года при заполнении платёжных поручений нужно предельно внимательнозаполнять поле кода бюджетной классификации, так как эти коды изменились иадминистрирование взносов, уплачиваемых на пенсионное страхование перешло отналоговой инспекции к управлению пенсионного фонда.
В 2011 годуувеличатся размеры взносов на социальное страхование (пенсионное страхование) иООО «Интегро — Трейдинг» будет обязано уплачивать взносы на обязательноемедицинское страхование, до этого времени наше общество не уплачивало этивзносы, так как упрощённая система налогообложения не предполагает уплатыданного взноса.
Денежное обращениепредставляет собой движение денег в наличной и безналичной формах,обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты вэкономической системе.
Денежный оборот –время, за которое деньги в полном объёме возвращаются к владельцу, выпустившемуих в обращение. (14, с. 211).
Денежный оборот напредприятии ООО «Интегро — Трейдинг» представляет:
1. Оборот, непосредственно отражающий процесс производства иреализации товаров. Сюда относят платежи при реализации товаров и услуг.
2. Оборот, возникающий при денежных расчётах нетоварногохарактера – это непосредственно плата за труд; платежи, обусловленныеформированием, распределением, перераспределением производственного дохода;платежи, связанные с осуществлением кредитования банками; прочие платежинетоварного характера.
Организация ООО«Интегро — Трейдинг» в последнее время ведёт финансовые расчёты по безналичнойформе. Это денежные расчёты, которые производятся непосредственно без использованияналичных денег, т.е. путём перечисления денег по банковским счетам.
Безналичный обороточень удобен, как пояснило руководство, т.к. пропадает необходимость перемещатьзначительные объёмы наличности: уменьшаются затраты, связанные с её хранением,транспортировкой, передачей (выдачей).
Организация ООО«Интегро — Трейдинг» имеет открытые счета в банках: Сбербанк России Борскогоотделения и Семёновском филиале «Нижегородпромстройбанка».
В Сбербанке РоссииБорского отделения организациям ООО «Интегро — Трейдинг» открыты следующиесчета: счёт на выдачу и погашение кредита, счёт на осуществление денежныхрасчётов с покупателями и заказчиками, счёт на выдачу заработной платыработникам организации по пластиковым картам.
В Семёновскомфилиале «Нижегородпромстройбанка» открыты два счёта: счёт на выдачу и погашениекредита, и счёт на осуществление расчётов с покупателями и заказчиками.
Осуществлениебезналичных расчётов осуществляется при использовании платёжных поручений – эторасчетный документ, содержащий поручение плательщика своему коммерческому банкуо перечислении денег со своего расчётного счета на счёт покупателя; и платёжныхтребований – поручений – это требование поставщика к получателю оплатитьстоимость поставленных товаров, выполненных работ на основании направленных вбанк плательщика расчётных и отгрузочных документов, а также поручениеплательщика о списании средств со счета.
Преимуществомданных форм расчётов – относительная быстрота документооборота, возможность уплательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг (17,с. 287).
Выдача заработнойплаты и других выплат работникам осуществляется с помощью пластиковых карт. Принаступлении даты выдачи заработной платы работники организации ООО «Интегро — Трейдинг» могут снять денежные средства на предприятии, т.к. установленбанкомат на территории общества, а также в банкоматах, расположенных вотделениях Сбербанка России и на территории поселка в торговом центре «Континент».
Выводы: Ведение бухгалтерского учёта в анализируемойорганизации строго основано на нормах действующего законодательства.
4.3 Анализ движения денежных средств завода
Анализ движенияденежных средств характеризует изменения в финансовой деятельности организации,а так же отражает данные по продолжающей деятельности (9, с. 25).
Произведём анализдвижения денежных средств предприятия ООО «Интегро — Трейдинг» на основе отчётао движении денежных средств:
Таблица 6
Анализ движенияденежных средств ООО «Интегро — Трейдинг»Наименование За отчётный период 2009 год За предыдущий период 2008 год Отклонение 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчётного периода 8 67 (59) Движение денежных средств по текущей деятельности 103161 5507 97654 Прочие доходы 31978 20698 11280 Денежные средства, всего направленные: (136483) (26447) (110036) на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (31035) (6584) (24451) на оплату труда (53852) (10976) (42876) на расчёты по налогам и сборам (25877) (6465) (19412) прочие расходы (25719) (2422) (23297) Чистые денежные средства от текущей деятельности (1336) (175) (1161) Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 30500 30500 Погашение займов и кредитов (29000) (29000) Чистые денежные средства от финансовой деятельности 164 (175) 339 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (73) 183 (256) Остаток денежных средств на конец отчётного периода 91 8 83

На основании полученных данных можно сделать вывод, что организацияза отчётный период воспользовалась кредитными средствами, полученных на платнойи возвратной основе в размере 30500 тыс. руб., в отличие от прошлого года.Также из таблицы мы видим, что на конец отчётного периода ООО «Интегро-Трейдинг»имеет остаток денежных средств в сумме 91 тыс. руб., что в десять раз больше,чем по состоянию на начало года. Хотелось бы отметить, что остаток денежныхсредств на конец года увеличился на 83 тыс. руб. это можно наглядно проследитьиз представленной диаграммы.
Рис. 3 Диаграмма структурыостатка денежных средств ООО «Интегро-Трейдинг»
/>
Вывод: В 2009 годуанализ движения денежных средств показывает, что в денежном выраженииорганизация получила доходы в пять раз больше, чем в предыдущем году((103161+31978)/(5507+20698)), это является положительным моментом.Соответственно и денежные расходы в отчётном году тоже увеличились по сравнениюс 2008 годом в пять раз (136483/26447). Если сравнивать остаток денежныхсредств на начало и конец отчётного 2009 года, то мы отметим рост с 8 тыс. руб.в начале года до 91 тыс. руб. в конце года.

5. Налогообложение в ООО«Интегро – Трейдинг»
В материальномсмысле налог – это сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщикомгосударству в установленных размерах, в обусловленные сроки и в определенномпорядке.
Как экономическаякатегория – это денежное отношение, опосредующее одностороннее движениестоимости от плательщика к государству в установленных размерах, вобусловленные сроки и в определенном порядке. (11, с. 26).
Объектомналогообложения для организации ООО «Интегро — Трейдинг» выступает Семеновскаяналоговая инспекция МРИ ФНС России №8 по Нижегородской области.
Субъектомналогообложения выступает организация ООО «Интегро — Трейдинг» — это лицо, накотором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счёт собственныхсредств.
Рассматриваемоеорганизация находится на упрощённой системе налогообложения «Доходы» и насегодняшний день ООО «Интегро — Трейдинг» уплачивает следующие виды налогов:
1. Единый налог на доходы (6%). Налоговая база определяетсяпутём суммирования всех доходов полученных организациям за отчётный период.Далее эта сумма умножается на 6% и уменьшается на сумму взносов, уплаченных вПенсионный Фонд РФ, но не более 50% суммы налога.
2. Налог на доходы физических лиц – налогооблагаемая база поналогу включает в себя доход, полученный налогоплательщиком на предприятии ООО«Интегро — Трейдинг», за минусом предусмотренных законом вычетов. Ставка налога-13%. (11, с. 511).
3. Взносы в Пенсионный Фонд РФ. 14% от суммы фонда оплаты труда,перечисляется ежемесячно на страховую и накопительную часть пенсии сотрудников.
4. Страховые взносы в фонд социального страхования. 2,5 % отсуммы фонда оплаты труда перечисляется ежемесячно на страхование отпрофзаболеваний и на травматизм.
По даннымбухгалтерского баланса организация имеет задолженность по налогам и сборам.Представим имеющиеся данные в виде таблицы:
Таблица 7
Анализзадолженности ООО «Интегро — Трейдинг» по налогам и сборамНаименование показателя На начало 2009 года На конец 2009 года Отклонение Темп роста Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 666 8159 7493 12,25 Задолженность по налогам и сборам перед бюджетом 1058 444 — 614 0,41 Итого 1724 8603 6879 12,66
Анализируяполученную таблицу можно сделать вывод, что организация увеличило задолженностьперед государственными внебюджетными фондами более чем в 12 раз, а по налогам и сборам задолженность к концу анализируемого года сократилась более, чем в 2 раза. Это говорит о том, что организация имеет возможности погасить существующуюзадолженность.
Вывод: Попроведённому анализу задолженности по налогам и сборам, можно сделать вывод отом, что анализируемая организация за истекший 2009 год резко увеличила своюзадолженность, что является отрицательной тенденцией. Так же есть нарушение поприменению упрощенной системе налогообложения. Значит данные в налоговые органыдаются уменьшенные, 52 работающих получают заработную плату в «конвертах». Руководствуорганизации следует реструктурировать долги в согласовании с бюджетом ивнебюджетными фондами, изыскать возможности для скорейшего погашения задолженности,а так же перейти на общую систему налогообложения.

6. Статистическийанализ результатов финансовой деятельности ООО «Интегро – Трейдинг»
Основныепоказатели, отражающие финансовое положение организации, представлены вбалансе. Баланс характеризует финансовое положение организации на определеннуюдату и отражает ресурсы организации в единой денежной оценке по их составу и направлениямиспользования. (22, с. 196).
В ООО «Интегро — Трейдинг» статистической информацией занимается бухгалтерия (см. приложение 1)в лице одного сотрудника, который на протяжении всей своей работы получает иобрабатывает статистические данные и делает соответствующие выводы.
Работастатиста начинается со сбора и регистрации полученной информации попредприятию. В данном случае рассмотрим сбор информации о финансовом состоянии организации.Вся информация обрабатывается с помощью соответствующих методик. В основном этометод обобщения собранных и обработанных данных (определение показателейоднородности путём исчисления абсолютных, относительных и средних величин;изучение взаимосвязей и закономерностей изменения обобщающих данных).
Бухгалтерский баланс служит индикатором дляоценки финансового состояния организации. Рассмотрим форму №1 организации за2009 год (см. приложение 5). Для анализа данных баланса составим агрегированныйбаланс организации (см. приложение 2).
Проанализировавагрегированный баланс организации в динамике за 2009 год можно сделать вывод,что стоимость имущества за отчётный период увеличилось на 18692 тыс. руб., илина 27,45%, что объясняется большим ростом краткосрочной дебиторскойзадолженности на 11672 тыс. руб. или на 5,28%. Это неблагоприятный факт для организации,т.к. эти денежные средства не находятся в производственном обороте.
Что касаетсясовокупных активов данного организации, то очевиден опережающий рост оборотных(текущих) активов организации по сравнению с внеоборотными (постоянными).Текущие активы организации на конец года составили 42097 тыс. руб. или 61,83%стоимости имущества, а стоимость постоянных активов составили 25991 тыс. руб.или 38,17% стоимости имущества. Это также обусловлено небольшим увеличениемкраткосрочной дебиторской задолженности, а именно на 5,28%. Это неблагоприятнодля организации, так как дебиторская задолженность – это средства отвлечённыеиз его оборота.
Относительновнеоборотных активов можно отметить, что, несмотря на положительную динамику ихроста в течение года, их удельный вес в структуре имущества уменьшился на 6,04%(на 14542 тыс. руб.). Это обусловлено тем, что организация мало вниманияуделяет вложению денег в основные средства.
Пассивная частьбаланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательствна конец года 97,61%, доля которых в течение года увеличилась на 3,35%.
Доля собственныхсредств организации в течение года фактически не изменилась, организацияпо-прежнему имеет отрицательные показатели величины нераспределенной прибыли. Следуетотметить, что величина нераспределенной прибыли на конец года толькоувеличилась на 80,72%, это говорит о том, что организация не получает прибыль ине сокращает величину убытка за истекший 2009 год.
Резкий росткредиторской задолженности на предприятии можно объяснить «отголоскамифинансового кризиса 2008 года», т.к. организация никак не может выйти на докризисныеобороты, существуют задержки в платежах по своим обязательствам. Это означает,что организация не в состоянии в срок оплатить счета по приобретеннымматериалам, материальным ценностям и др., т.е. расплатиться с поставщиками.
Также хотелось быобратить внимание, что на конец года завод увеличил сумму задолженности передперсоналом по выплате заработной платы в размере 3394 тыс. руб. Данный факт нехарактеризует ООО «Интегро – Трейдинг» с наилучшей стороны, оно рискуетостаться без квалифицированных специалистов.
Для болеенаглядного рассмотрения изменения структуры баланса предложим несколькодиаграмм.
Рис.4 Диаграммаструктуры активов ООО «Интегро-Трейдинг»
/>
Из диаграммыструктура активов организации видно, что за отчётный год оборотные активыувеличились на 14542 тыс. руб. или на 6,04%.
/>
Из диаграммыструктуры пассивов можно сделать выводы, что организация как на начало, так инаконец отчётного периода имеет отрицательный показатель собственныхисточников, а преобладающую роль в данном случае играет краткосрочнаякредиторская задолженность. Здесь следует заметить, что отрицательная величинасобственных средств со временем только растет.
Рис.5 Диаграммаструктуры краткосрочных обязательств ООО «Интегро-Трейдинг»
/>
/>
Рассмотримподробно расшифровку краткосрочных обязательств организации, и выясним, какиепоказатели имеют наибольший удельный вес в данной структуре.

Таблица 8
Анализ краткосрочныхобязательств ООО «Интегро — Трейдинг»Наименование
Абсолютные величины,
тыс. руб. Относительные величины, % на начало года на конец года откло-нения, +/- на начало года на конец года Откло-нения, +/- Займы и кредиты - - - - - - Кредиторская задолженность 12027 31236 19209 100 100 х в том числе:         поставщики и подрядчики 7732 17347 9615 64,3 55,5 -8,8 задолженность перед персоналом организации 1698 5092 3394 14,1 16,3 +2,2 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 666 8159 7493 5,5 26,1 +20,6 задолженность по налогам и сборам 1058 444 -614 8,8 1,4 -7,4 прочие кредиторы 873 194 -679 7,3 0,7 -6,6 Итого 12027 31236 19209 100 100 х
Из таблицы 6 видим, что на начало года преобладающую роль вструктуре краткосрочных обязательств имела кредиторская задолженность 100%. Наконец года картина существенно не изменилась – наибольший удельный веспо-прежнему занимает кредиторская задолженность. Наибольшую долю в кредиторскойзадолженности имеет статья задолженность перед поставщиками и подрядчиками64,3% и 55,5% на начало и конец 2009 года соответственно. Существенно возрослазадолженность перед государственными внебюджетными фондами на 7493 тыс. руб.(8159 тыс. руб. – 666 тыс. руб.), фактически в 12 раз. Это очень отрицательная динамика, так как из-за несвоевременной уплаты страховых взносов организациянесёт убытки в плане уплаты пени и штрафов.
Вывод: Руководству завода целесообразно регулярно отслеживатьи своевременно принимать решения о погашении возникшей задолженности передстраховыми фондами и бюджетом, а также поставщиками материальных ресурсов иперсоналом организации.

7. Экономический анализфинансовых показателей деятельности ООО «Интегро – Трейдинг»
7.1 Методические основы оценки результатов экономическойдеятельности ООО «Интегро-Трейдинг»
Анализ и оценкаструктуры баланса организации проводятся на основе следующих показателей:
1. Коэффициентатекущей ликвидности – характеризует общую обеспеченность организации оборотнымисредствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашениясрочных обязательств организации.
Определяется какотношение стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств ввиде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторскихзадолженностей и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам организациив виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различныхкредиторских задолженностей.
2. Коэффициентаобеспечения собственными средствами – характеризует наличие собственныхоборотных средств у организации, необходимых для его финансовой устойчивости.
Определяется какотношение разности между объемами источников собственных средств и фактическойстоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимостинаходящихся в наличии у организации оборотных средств в виде производственныхзапасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств,дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов.
3. Коэффициентавосстановления (утраты) платежеспособности – характеризует наличие реальнойвозможности у организации восстановить (либо утратить) свою платежеспособностьв течении определенного периода.
Определяется какотношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленномузначению (К=2). Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется каксумма фактического значения текущей ликвидности на конец отчетного периода иизменения значения этого коэффициента между концом и началом отчетного периодав пересчете на установленный период восстановления (утраты) платежеспособности.
Основанием дляпризнания структуры баланса организации неудовлетворительной, а организации –неплатежеспособным наступает при условии, когда величина рассматриваемыхкоэффициентов оказывается ниже их нормативных значений:
Коэффициенттекущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
Коэффициентобеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеетзначение менее 0,1. (8, с. 326).
Оценкаимущественного положения и структуры капитала организации
Финансовоесостояние организации в значительной степени зависит от целесообразности иправильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционированияорганизации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источниковможно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.(9, с.171).
Вертикальныйанализ показывает структуру средств организации и их источников. Как правило,показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительныепоказатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционныхпроцессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателейв динамике.
Горизонтальныйанализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитическихтаблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпамироста (снижения). (17, с.189).
На практикенередко объединяют горизонтальный и вертикальный анализ. На этой стадии анализаформируется представление о деятельности организации, выявляются изменения всоставе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различныхпоказателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива ипассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитываютсуммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению спредшествующим периодом.
Общая суммаизменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделатьпредварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках ихформирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения всоставе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) средств рассматриваютсяво взаимосвязи с изменениями в обязательствах организации. (17, с.191).
После общейхарактеристики имущественного положения и структуры капитала следующим шагом ванализе является исследование абсолютных показателей, отражающих сущностьфинансовой устойчивости организации. Смысл этой работы – проверить, какиеисточники средств, и в каком объеме используются для покрытия активов. (6, с.115).
В настоящее времяне существует жестко детерминированной зависимости между отдельными видамиактивов и соответствующими источниками их покрытия. Тем не менее, в целяханализа можно сделать определенные допущения. Так условно можно считать, чтодолгосрочные заемные средства как источник средств используются для покрытиявнеоборотных средств. Поскольку за счет собственного капитала формируются каквнеоборотные, так оборотные средства, то разница между суммой собственногокапитала и долгосрочных заемных средств и стоимостью недвижимого имуществабудет представлять собой величину собственных оборотных средств.

Собственныеоборотные средства = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства — Внеоборотные активы (недвижимое имущество) [1]
Этот же показательможет быть рассчитан также по формуле
Собственныеоборотные средства = Текущие активы – Краткосрочные обязательства [2]
Собственныеоборотные средства используются для покрытия материально-производственныхзапасов. Запасы, кроме того, могут формироваться также за счет краткосрочныхкредитов и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям.
Таким образом,общая сумма источников формирования материально-производственных запасов будетопределяться по формуле
Источникиформирования запасов = Собственные оборотные средства + Краткосрочные кредитыбанков и займы + Расчеты с кредиторами по товарным операциям [3]
В зависимости отсоотношения величин показателей материально-производственных запасов,собственных оборотных средств и источников формирования запасов можно сопределенной степенью условности выделить следующие типы финансовойустойчивости.
Абсолютнаяфинансовая устойчивость
Материально-производственныезапасы
Данное соотношениепоказывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотнымисредствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов.
Нормальнаяфинансовая устойчивость
Собственныеоборотные средства
Приведенноесоотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее организацияиспользует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств –собственные и привлеченные.
Неустойчивоефинансовое положение
Материально-производственныезапасы > Источники формирования запасов [6]
Данное соотношениесоответствует положению, когда организация для покрытия части своих запасоввынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся визвестном смысле «Нормальными», т.е. обоснованными.
Критическоефинансовое положение
Характеризуетсяситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству организация имееткредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую идебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что организация не можетвовремя расплатиться со своими кредиторами. (10, с.87).
Анализ движенияденежных средств
Финансовоеблагополучие организации во многом зависит от притока денежных средств,обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимогозапаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежныхсредств свидетельствует о том, что организация терпит убытки, связанные,во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущеннойвозможностью из выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этойсвязи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств напредприятии. (4, с.361).
Анализ движенияденежных средств может осуществляться двумя методами: прямым и косвенным.
При прямом методепоступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в суммах,реально поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организациииз кассы, а также перечисленные с расчетного и иных счетов в банках, отражаютсяв суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.(5, с.143).
В настоящее времяв годовую бухгалтерскую отчетность входит форма №4 «Отчет о движении денежныхсредств», показатели которой рассчитываются прямым методом.
С помощьюсодержащейся в ней информации можно проанализировать мощность финансовыхпотоков организации (основные суммы поступлений денежных средств и платежей),оценить структуру поступлений (определить, какую долю в них составляют выручкаот реализации продукции, полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов,и др.), а также структуру платежей по основным их видам. (17, с. 188).
Движение денежныхсредств рассматривается по основным видам деятельности: текущей,инвестиционной, финансовой.
Приток денежныхсредств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получениемвыручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а такжеавансов от покупателей и заказчиков; отток – с уплатой по счетам поставщиков ипрочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственнымиотчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами сбюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью организациисвязана также выплата (получение) процентов по кредитам.
Движение денежныхсредств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением(реализацией) имущества долгосрочного пользования. В первую очередь этокасается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
Финансоваядеятельность предприятий связана в основном с притоком средств вследствиеполучения долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов, эмиссии акций, атакже с их оттоком в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам,выплаты дивидендов и финансовых вложений. (16, с.125).
Рассмотренныйметод позволяет судить о ликвидности организации, детально раскрывая движениесредств на счетах, но не показывает взаимосвязи полученного финансовогорезультата и изменения величины денежных средств. Поэтому применяется косвенныйметод анализа, позволяющий объяснить причину расхождений между прибылью и,например, сокращением денежных средств за период. (17, с.190).
Анализ финансовогоположения
Финансовоеположение организации характеризуется двумя группами показателей:
а) показателиликвидности;
б) показателифинансовой устойчивости.
Показателиликвидности
Показателиликвидности позволяют определить способность организации оплатить своикраткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
Организация можетбыть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущихактивов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.
Анализ ликвидностиявляется одним из первостепенных задач большинства финансовых аналитиков. Входе этого анализа выясняется, будет ли фирма в состоянии погасить в срок своиобязательства? Будет ли компания испытывать трудности при выполнении этогообязательства? Полный анализ ликвидности требует составления бюджета денежныхсредств, тем не менее, основанный на соотнесении величины денежных и другихтекущих активов (оборотных средств) с краткосрочными пассивами (текущимиобязательствами) анализ коэффициентов дает быстрый и удобный способ оценкиликвидности.
В практике проведенияфинансового анализа используются следующие показатели:
Коэффициенттекущей ликвидности – отражает, достаточноли у организации средств, которые могут быть использованы им для погашениясвоих краткосрочных обязательств в течении предстоящего года.
К текущейликвидности = текущие активы / краткосрочные обязательства [7]
Текущие активывключают обычно денежные средства, дебиторскую задолженность итоваро-материальные запасы. Краткосрочные обязательства состоят из счетов коплате, краткосрочных векселей к оплате, текущей части долгосрочных пассивов,сделанных начислений (налоги, заработная плата).
Согласностандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах между 1и 2 (иногда 3).
Если компаниясталкивается с финансовыми затруднениями, она начинает платить по своимобязательствам более медленно, пытаясь получить банковские кредиты. Есликраткосрочные пассивы растут быстрее, чем текущие активы, то коэффициенттекущей ликвидности будет снижаться, что может вызвать обоснованную тревогу.Поскольку этот коэффициент показывает, в какой мере краткосрочные пассивыпокрываются активами, которые можно обратить в денежные средства в течениеопределенного периода, примерно совпадающего со сроками погашения этихпассивов, его используют как один из основных показателей платежеспособности.
Коэффициентбыстрой ликвидности – определяется, какотношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учетаматериально-производственных запасов) к текущим обязательствам. Подсчет этогопоказателя вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средствдалеко не одинакова, и если, например, денежные средства могут служитьнепосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут бытьиспользованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не тольконаличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств. Рекомендуемоезначение данного показателя – не ниже 1.
К быстройликвидности = Ликвидные активы / краткосрочные обязательства [8]
Наиболееликвидными статьями оборотных средств являются средства, которыми располагает организацияна счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежныхсредств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютнойликвидности. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий,какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.
К абсолютнойликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) /краткосрочные обязательства. [9]
Считается, чтозначение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2.
Показателифинансовой устойчивости
Ухудшениефинансового состояния организации сопровождается «проеданием» собственногокапитала и неизбежным «залезанием в долги». Тем самым падает финансоваяустойчивость, т.е. финансовая независимость организации.
Финансоваяустойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однакоэтот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому вмировой и отечественной практике разработана система показателей,характеризующих состояние и структуру активов организации, и обеспеченность ихисточниками покрытия (пассивами).
Показателиликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и всовокупности дают представление о благополучии финансового состояния организации:если у организации обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансоваяустойчивость им не потеряна, то у организации есть шансы выйти иззатруднительного положения.
Но еслинеудовлетворительны и показатели ликвидности и показатели финансовойустойчивости, то такое организация – вероятный кандидат в банкроты. Преодолетьфинансовую неустойчивость весьма непросто: нужно время и инвестиции.
Основныепоказатели финансовой устойчивости организации:
1. Коэффициент автономии –показывает насколько организация независимо от заемного капитала.
К автономии =Собственный капитал / общая сумма капитала [10]
Чем больше у организациисобственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами экономики. Длякоэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 50%. Вэтом случае его кредиторы чувствуют себя спокойно, сознавая, что весь заемныйкапитал может быть компенсирован собственностью организации.
Производными откоэффициента автономии являются такие показатели как коэффициент финансовойзависимости и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Коэффициентфинансовой зависимости – показывает увеличениедоли заемных средств в финансировании организации. Если его значение снижаетсядо единицы, то значит, организация полностью финансируется за счет собственныхсредств.
Коэффициентсоотношения заемных и собственных средств –отношение всего привлеченного капитала к собственному:
К заемных средств= обязательства / собственный капитал [11]
Данный коэффициентпоказывает, каких средств у организации больше – заемных или собственных. Чембольше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость организации отзаемных средств.
Коэффициентпокрытия инвестиций – характеризует долюсобственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов организации:
К покрытияинвестиций = (собственный капитал + долгосрочные обязательства) / общая суммакапитала [12]
Это более мягкийпоказатель по сравнению с коэффициентом автономии. В западной практике принятосчитать, что нормальное значение коэффициента равно около 0,9, критическимсчитается его снижение до 0,75.
2. Состояние оборотных средств в основном отражается впоказателях обеспеченности оборотных средств и их составляющих собственнымиоборотными средствами.
В финансовоманализе наиболее часто находит применение коэффициента обеспеченности текущихактивов собственными средствами, показывающего какая часть оборотных средств организациибыла сформирована за счет собственного капитала. Нормативное значениепоказателя не ниже 0,1
К обеспеченноститекущих активов = собственные оборотные средства / текущие активы [13]
Обеспеченностьматериальных запасов собственными оборотными средствами – это частное от деления собственных оборотных средств навеличину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальныезапасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных.Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5.
К обеспеченностиматериальных запасов = собственные оборотные средства /материально-производственные запасы
Материально-производственныезапасы формируются как за счет собственных оборотных средств, так и за счеткраткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарнымоперациям.
С учетом этого дляанализа представляет интерес показатель покрытия запасов.
К покрытия запасов= (собственные оборотные средства + краткосрочные кредиты банков и займы +кредиторская задолженность по товарным операциям) / материально-производственныезапасы [14]
Следующимпоказателем, характеризующим состояние оборотных средств, является показательманевренности собственного капитала.
К маневренностисобственного капитала = собственные оборотные средства/ собственный капитал [15]
Коэффициент маневренностипоказывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильнойформе, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.Высокие значения показателя маневренности положительно характеризуют финансовоесостояние.
Как видно извышеперечисленного, состояние оборотных средств рассматривалось с точки зренияих обеспечения собственными оборотными средствами. Не менее важно иметьпредставление о самих оборотных средствах, а точнее об их составе. Для этогоособый интерес представляет показатель маневренности функционального капитала(собственных оборотных средств).
К маневренностифункционального капитала = (денежные средства + краткосрочные финансовыевложения) / собственные оборотные средства [16]
Показательхарактеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в формеденежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, т.е. средств, имеющихабсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего организации этотпоказатель меняется в пределах от нуля до единицы.
3. Следующая группа показателей, характеризующих финансовуюустойчивость организации, включает показатели, определяющие состояние основныхсредств.
Индекс постоянногоактива – коэффициент, характеризующий долю основных средств ивнеоборотных активов в источниках собственных средств.

У постоянногоактива = недвижимость / источники собственных средств [17]
Очень важнымпоказателем финансовой устойчивости является коэффициент реальной стоимостиимущества. Он определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средствапроизводства.
К реальнойстоимости имущества = реальные активы / общая сумма капитала [18]
По существу, этоткоэффициент определяет уровень производственного потенциала организации,обеспеченность производственного процесса средствами производства. На основеданных хозяйственной практики нормальным считается ограничение, когда реальнаястоимость имущества составляет более 0,5 от общей стоимости активов.
Коэффициентнакопления амортизации определяет отношениесуммы износа по основным средствам и нематериальным активам к суммепервоначальных стоимостей соответственно основных средств и нематериальныхактивов.
К накопленияамортизации = износ основных средств и нематериальных активов / первоначальнаястоимость основных средств и нематериальных активов [19]
Следует обратитьвнимание на величину износа основных средств. Значительная величина этой долиот первоначальной стоимости (20-25%) говорит о том, что оборудование, здания,сооружения компании сильно устарели, и требуют обновления. Следует оценитьдинамику доли амортизации в стоимости основных средств. Тенденция к еесокращению говорит о том, что руководство организации заботиться о будущем ипринимает активные меры по техническому перевооружению основных фондов.
Помимоперечисленных показателей, можно выделить еще один обособленный показатель,характеризующий финансовую устойчивость. Это коэффициент соотношения текущихактивов и недвижимости.
К соотношениятекущих активов и недвижимости = текущие активы / недвижимость [20]
Исходя из соображений,что минимальная финансовая стабильность организации достигается в случае, когдаобязательства гарантировано покрываются текущими активами, признаком такойстабильности является выполнение условия( 5, с.154):
К соотношениятекущих активов и недвижимости > К отношения заемных средств к собственномукапиталу [21]
Оценкаэффективности производства
Для оценкифинансового состояния организации необходимо провести анализ, который позволяетвыявить, насколько эффективно организация использует свои средства. Кпоказателям, характеризующим эффективность производства, относят коэффициентыоборачиваемости, рентабельности, производительности.
Показателиоборачиваемости
Показателиоборачиваемости показывают сколько раз в год «оборачиваются» те или иные активыорганизации. Эти показатели имеют большое значение для оценки финансовогоположения организации, поскольку скорость оборота средств, т.е. скоростьпревращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние наплатежеспособность организации.
Наиболеераспространенным является коэффициент оборачиваемости активов – характеризуетэффективность использования организациям всех имеющихся ресурсов независимо отисточников их образования, то есть показывает, сколько раз за год совершаетсяполный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в видеприбыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждаяденежная единица активов.
К оборачиваемостиактивов = чистый объем реализации / среднегодовая стоимость активов [22]
Следующимпоказателем является коэффициент оборачиваемости инвестиционного капитала –показывает скорость оборота всего долгосрочного капитала организации.
К оборачиваемостиинвестиционного капитала = чистый объем реализации / среднегодовая стоимость(собственный капитал + заемный) [23]
Необходимопровести расчет коэффициентов оборачиваемости отдельно по основным средствам ипо отдельным составляющим оборотных средств.
К оборачиваемостиосновных средств = чистый объем реализации / среднегодовая стоимостьнедвижимого имущества [24]
Еще этотпоказатель называют фондоотдачей, который характеризует оборачиваемостьиммобилизованных средств. Повышение фондоотдачи может быть достигнуто как засчет относительно невысокого удельного веса материальных внеоборотных активов,так и за счет их высокого технического уровня. Чем выше коэффициент, тем нижеиздержки отчетного года.
Не меньший интереспредставляют показатели оборачиваемости оборотных средств и их составляющих:материально-производственных запасов и дебиторской задолженности.
Показательоборачиваемости текущих активов рассчитываетсяпо формуле:
К оборачиваемоститекущих активов = чистый объем реализации / среднегодовая стоимость текущихактивов [25]
Показатель оборачиваемостиматериально-производственных запасов – чем выше показатель оборачиваемостизапасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье, тем болееликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовоеположение фирмы.
К оборачиваемостизапасов = себестоимость реализованной продукции / среднегодовая стоимостьактивов [26]
Чем скорееоборотные средства оборачиваются в процессе функционирования организации, темменьше их потребуется при данном объеме производства.
Заключительнымэтапом анализа оборачиваемости текущих активов должна стать оценка соответствияусловий получения и предоставления кредита. Поэтому от того, насколькосоответствуют сроки предоставленного предприятию кредита общим условиям егопроизводственной и финансовой деятельности (длительность нахождения материаловв запасах, переходу их преобразования в готовую продукцию), зависит финансовоеблагополучие организации.
Определенныйинтерес представляет показатель оборота дебиторской задолженности
К оборотадебиторской задолженности = объем реализации / среднегодовая величина сальдо посчетам дебиторов [27]
При анализенеобходимо обратить внимание на величину сомнительной дебиторскойзадолженности. Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.
Показателирентабельности производства
Рентабельностьработы организации определяется прибылью, которую оно получает. Показателирентабельности отражают, насколько эффективно организация использует своисредства в целях получения прибыли.
Существует двегруппы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельностьпродаж.
Коэффициентырентабельности капитала
При расчетекоэффициента используют балансовую прибыль и чистую прибыль (за минусомплатежей в бюджет).
Рентабельностьвсех активов по балансовой прибыли показывает,сколько денежных единиц прибыли получено организациям с единицы стоимостиактивов, независимо от источников привлечения средств.
Р активов побалансовой прибыли = балансовая прибыль / среднегодовая стоимость активов *100% [28]
Аналогичнорассчитывается рентабельность активов по чистой прибыли.
И наконец, можетбыть рассчитана рентабельность инвестиций:
Р инвестиций =(доходы по ценным бумагам + доход от долевого участия) / среднегодовая величинадолгосрочных и краткосрочных финансовых вложений [29]
Этот показательпоказывает, насколько эффективно организация ведет инвестиционную деятельность.
Коэффициентырентабельности продаж
Наиболеераспространенными является показатель общей рентабельности или коэффициентрентабельности всех видов деятельности по балансовой прибыли.
К рентабельностипо балансовой прибыли = балансовая прибыль / (чистая выручка от реализациипродукции + доходы от прочей реализации) [30]
Этот показательпоказывает, насколько эффективно и прибыльно организация ведет своюдеятельность.
Кроме того, рассчитываетсякоэффициент рентабельности основной деятельности (норма прибыли).
К рентабельностиосновной деятельности = результат от реализации / чистая выручка от реализации [31]
Производительность,фондовооружённость, капиталоотдача
Производительностьтруда определяется как объем валового дохода на одного работающего:
Производительностьтруда = объем чистой реализации / среднесписочная численность персонала [32]
Фондовооруённость показывает техническую вооруженность персонала организации.Определяется как стоимость иммобилизованных средств, приходящихся на одногоработающего.
Фондовооружённость= среднегодовая стоимость недвижимого имущества / среднесписочная численностьперсонала [33]

Низкая фондовооружённостьможет означать отставание организации в использовании передовых технологий,основанных на внедрении новой техники, что в конечном итоге может привести кпотере конкурентоспособности.
Надо отметить, чтосуществует взаимосвязь между показателями активов, оборачиваемостью активов ирентабельностью реализованной продукции:
Рентабельностьактивов = оборачиваемость активов * рентабельность реализованной продукции [34]
Иными словами,прибыль организации, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы,зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистойприбыли в выручке от реализации. В общем случае, оборачиваемость активовзависит от объема реализации и средней величины активов. Но, менеджер,анализирующий финансовое положение организации, должен подойти к оценке этогопоказателя с позиции рациональности структуры имущества. Как было выясненоранее, замедление оборачиваемости может быть связано как с объективнымипричинами: инфляция, разрыв хозяйственных связей, так и субъективные: неумелымуправлением запасами товаро-материальных ценностей и состоянием расчетов спокупателями, а также отсутствием их надлежащего учета. (8, с. 355).
Анализбезубыточности
Анализбезубыточности имеет своей целью определить, каким должен быть объем продаж длятого, чтобы организация могло без посторонней помощи покрыть все свои расходы,не получая прибыли. Анализ безубыточности помогает определить важнейший этап нажизненном пути организации – точку, в которой средств, выручаемых от продаж,становиться достаточно для оплаты понесенных им расходов.
При проведениианализа безубыточности все затраты организации условно подразделяются на двечасти: переменные расходы и постоянные. Первые изменяются пропорциональнообъему производства (например, расход сырья, материалов), вторые остаютсястабильными при изменении объема производства (например, арендная плата).
Величину выручкиот реализации, при которой организация будет в состоянии покрыть все своирасходы (переменные и постоянные), не получая прибыли, принято называтькритическим объемом производства «мертвой точкой». Для его определенияиспользуется формула:
Qm = FC / (p – v) [35]
Где Qm – объем реализации
p – цена единицы продукции
v – переменные производственные расходы на единицу продукции
FC – постоянные расходы
Знаменатель дробив формуле называется удельным маржинальным доходом (c = p – v). Таким образом,экономический смысл критической точки предельно прост: он характеризуетколичество единиц продукции, суммарный маржинальный доход которых равен суммефиксированных расходов. (5, с.171).
Оценкакредитоспособности
Оценкакредитоспособности связана с изучением таких показателей, как ликвидностьбаланса, удельный вес собственных средств, рентабельность производства и др.,которые непосредственно характеризуют финансовое состояние организации.
При заключениикредитного договора определяется наращенная сумма долга (S) с учетом процентов забанковский кредит:
S = P * (1 + n * i), [36]
где P – сумма кредита;
(1 + n * i) — множительнаращивания;
n – срок, на который выдается кредит;
i – банковская ставка процента за кредит.
При выдаче кредитанеобходимо определить величину источника его погашения за период, испрашиваемыйзаемщиком; при этом следует учитывать изменение чистой прибыли иамортизационных отчислений в предстоящем периоде .
Таким образом,величина источника погашения кредита с учетом фактора времени равна:
Rn = Пn * Ln1 + an * Ln2[37]
Где Пn – чистая прибыль организации
Ln1 Ln2 – коэффициенты приведения;
an – амортизационные отчисления.
В случае, еслисумма величины Rn недостаточна для погашения наращенной суммы долга, т.е. Rn > S, то заемщик некредитоспособен. В этом случае банк может снизить запрашиваемую сумму кредита,изменить банковскую ставку процента за кредит или срок погашения ссуды. (9, с. 201).
Прогнозбанкротства
Дляанализа банкротства используют:
§ индекс кредитоспособности (индекс Альтмана), которыйрассчитывается:
z – счёт = 1,2*К1 + 1,4* К2 + 3,3* К3 +0,6* К4 +1,0* К5 [38]
К1 = оборотныйкапитал / всего активов;
К2 = (резервы +фонды спецназначения + нераспределенная прибыль)/ всего активов;
К3 = результат отреализации / всего активов;
К4 = уставныйкапитал / заемный капитал;
К5 = выручка отреализации / всего активов.Значение Z — счета Вероятность банкротства 1,8 и меньше Очень высокая От 1,81 до 2,7 Высокая От 2,71 до 2,9 Существует возможность 3,0 и выше Очень низкая
§ показатели платежеспособности – коэффициент текущейликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами,коэффициент восстановления платежеспособности.
КП = оборотные средствав запасах / наиболее срочные обязательства;
КОС = собственныеоборотные средства / оборотные средства в запасах;
КУВ = расчетный КП/ Установленный КП
Основанием дляпризнания организации неплатежеспособным является выполнение одного изследующих условий: КП
Для предотвращениябанкротства предпринимаются следующие шаги: избавляются от убыточной продукциии подразделений, разрабатывают и осуществляют программу сокращения затрат,улучшают управление активами, увеличивают скорость оборачиваемости капитала. Нодля выхода из кризиса и дальнейшего развития организации необходима разработкапрограммы по финансовому оздоровлению. (8, с. 373).

7.2 Анализ объёмов производства и реализации продукции в ООО «Интегро-Трейдинг»
Объемпроизводства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Вусловиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спросаприоритет отдаётся объёму производства продукции, который определяет объёмпродаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производствоопределяет объём продаж, а наоборот, возможный объём продаж является основойразработки производственной программы. ООО «Интегро-Трейдинг» должнопроизводить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать.
Рассмотримдинамику производства продукции по видам основных производств – фанерного:
Таблица9
Технико-экономическиепоказатели по фанерному производству за 2009 год№ п/п Показатели Ед. изм. 2008 год
2009 год
2009 год факт план факт к плану, % к 2008 г, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Товары проданные в ценах реализации тыс. руб. 12119 10730 10316 96,1 85,1 2 Валовый выпуск фанеры м3 1208 1201 1215 101,1 100,5 3 Товарный выпуск фанеры(сортов.) м3 11479 11416 11484 100,6 100,0 4 Большеформатная — всего м3 1795 2723 2717 99,7 151,4 5 Ребросклейка шпона % 8,2 7,5 7,9 105,3 96,3 6 Починка шпона % 13,0 15,6 13,4 85,9 103,1 8 Выход фанеры сорта «С» % 29,8 - 25,0 - 83,9 9 Выпуск 3 мм фанеры % 8,4 - 8,4 - 100,0 10 Выход полного формата % 86,6 - 87,3 - 100,8 11 Средняя толщина фанеры мм 7,89 - 8,17 - 103,5 12 Расход сырья на 1 м3 фанеры м3 2,77 2,72 2,73 100,4 98,6 13 Расход смолы КФО на1 м3 (сух.) кг 62,0 62,0 62,2 100,3 100,3 14 4 Расход смолы СФЖ на1кбм(жидк) кг 122,9 127,1 126,6 99,6 103,0 15 Производительность осн.оборудования м3/ч
  -лущильные станки м3/ч 3,74 - 3,71 - 99,1
  -сушилки м3/ч 3,52 _ 3,46 - 98,3
  -клеевые пресса м3/ч 3,30 - 3,34 - 101,2
  16 Среднесписочная численность основного производства чел. 165 150 151 100,6 91,5
  17 Фонд заработной платы тыс.руб. 2017449 2475100 2548001 102,9 126,3
  18 Среднемесячная зарплата 1 работника руб. 7231 10270 10576 102,9 146,2 19 Выработка на 1 работника м3 433,07 500,79 504,34 100,7 116,4 20 Выработка на 1 работника тыс. руб. 25849 44710 42809 95,7 165,6
В2009 году план по производству фанеры не выполнен на 3,9% по товарной продукциив ценах реализации. По объёму производства план перевыполнен на 1,1% или на 14 м3, а по сравнению с 2008 годом объём производства увеличился на 8 м3. Расход сырья на 1 м3 превысил плановые показатели на 0,4%, а в сравнении с 2008 годом расходсырья снизился на 1,4%, что связано с лучшим качеством сырья, уменьшениемотходов производства. Основное оборудование используется на 100 %, что говорито своевременном ремонте и наладке. Выработка работников в м3 немного вышезапланированной (на 0,7%) и по сравнению с 2008 годом также выше (на 16,4%). Аесли рассматривать выработку на одного работника в тыс. руб., то по отношению кплану она меньше на 4,7%, а по отношению к 2008 году выросла на 65,6%.
Вывод: Планреализации товара в 2009 году не выполнен, хотя по объему выпуска планперевыполнен, этот факт говорит о необходимости выхода на другие рынки сбыта,для реализации всей выпускаемой продукции.
7.3 Анализ себестоимости продукции ООО «Интегро-Трейдинг»
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяетвыяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по егоуровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы организациипо использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Себестоимость продукции – важнейший показатель экономическойэффективности производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности иаккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От егоуровня зависят финансовые результаты деятельности организации, темпырасширенного воспроизводства, финансовое состояние. Рассчитаем себестоимость продаж.
Таблица10
Факторныйанализ себестоимости продажПоказатели 2007 год 2008 год 2009 год Изменения затрат в коп. Сумма
Затраты в коп.
на 1 руб. выручки Уд. вес, % Сумма
Затраты в коп.
на 1 руб. выручки Уд. вес, % Сумма
Затраты в коп.
на 1 руб. выручки Уд. вес, % За 2008 г За 2009 г 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1.Материальные затраты, т.р. 412262 51,36 55,20 542507 55,09 59,00 927052 63,51 66,73 +3,73 +8,42 2.Затраты на оплату труда 113596 14,15 15,21 132576 13,46 14,42 150341 10,30 10,82 -0,69 -3,16 3.Амортизация 14748 1,84 1,97 39769 4,04 4,33 95366 6,53 6,86 +2,20 +2,50 4. Отчисления на соц. нужды 41694 5,19 5,58 47357 4,81 5,15 52377 3,59 3,77 -0,39 -1,22 4.Прочие затраты 164559 20,50 22,03 157285 15,97 17,11 164014 11,24 11,81 -4,53 -4,73 5.Итого по элементам 746859 93,04 100 919494 93,36 100 1389150 95,17 100 +0,32 +1,80 6.Выручка от реализации 802707 х х 984848 х х 1459714 х х х х 7.Прибыль, в коп. х 6,96 х х 6,64 х х 4,83 х
В 2008 году посравнению с 2007 годом имеет место перерасход затрат в сумме 0,32 коп, чтообусловлено более высоким уровнем материалоёмкости (+ 3,73 коп.), повышениемуровня амортизации (на 2,20 коп.) при одновременном снижении затрат на оплатутруда (на 0,69 коп.), отчислений на социальные нужды (на 0,39 коп.) и прочихзатрат (на 4,53 коп.).
В 2009 году посравнению с 2008 годом перерасход затрат составил 1,80 коп., данное изменениеобусловлено повышением материалоёмкости на 8,42 коп. и увеличением амортизациина 2,50 коп., вместе с тем наблюдается снижение затрат на оплату труда (на 3,16коп.), отчислений на социальные нужды (на 1,22 коп.) и снижением прочих затратна 4,73 коп.
На основе данныхтаблицы можно рассчитать сумму относительного перерасхода или экономии покаждому элементу затрат в тыс. руб. на фактическую выручку от продаж:
1) коэффициентматериалоёмкости в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 3,73 коп.,в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 8,42 коп. Относительный перерасходзатрат на выручку составляет:
2008 год:3,73*984848/ 100 = 36734,83 тыс. руб.;
2009 год:8,42*1459714/100 = 122907,92 тыс. руб.
2) коэффициентзарплатоёмкости в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 0,69 коп., в2009 году по сравнению с 2008 годом на 3,16 коп. Относительная экономия затратна выручку составляет:
2008 год:(0,69*984848) / 100 = 6795,451 тыс. руб.
2009 год: 3,16*1459714/100= 46126,96 тыс. руб.
3) снижениеотчислений на социальные нужды в 2008 году по сравнению с 2007 годом составило0,39 коп., в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1,22 коп. Относительнаяэкономия отчислений на социальные нужды составляет:
2008 год:(0,39*984848)/100 = 3840,9072 тыс. руб.
2009 год:1,22*1459714/100 = 17808,51 тыс. руб.
4) коэффициентамортизациоёмкости в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 2,20коп., в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2,50 коп. Относительныйперерасход затрат составляет:
2008 год:(2,20*984848) / 100 = 21666,66 тыс. руб.
2009 год: 2,50*1459714/100= 36492,85 тыс. руб.
5) снижение прочихзатрат составило 4,53 коп., в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 4,73 коп.Относительная экономия прочих затрат составляет:
2008 год:(4,53*984848) / 100 = 44613,614 тыс. руб.
2009 год: 4,73*1459714/100= 69044,47 тыс. руб.
Наибольшее влияниена снижение прибыли от продаж в 2008 г. и 2009 г. оказал перерасход материальных затрат.
Вывод:В 2009 году на фактическую выручку от продаж значительное влияние оказалоувеличение материальных затрат, не смотря на некоторую экономию по другимстатьям, перерасход материальных затрат перекрыл экономию и это снизило размервыручки от продаж.
7.4 Экономический анализ финансовых показателей экономическойдеятельности ООО «Интегро-Трейдинг»
Финансоваядеятельность организации, характеризуется системой показателей, отражающихналичие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовоесостояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовыхотношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственныхфакторов (4, с. 410).
Анализ финансовойдеятельности ООО «Интегро — Трейдинг» складывается из двух направлений:во-первых это наглядный анализ отчётности организации и во-вторых – это расчётсоответствующих показателей, которые характеризуют финансовое положение иустойчивость организации.
Информационнойбазой для проведения анализа финансового состояния организации являются главнымобразом бухгалтерская документация. В первую очередь это «Бухгалтерский баланс»(форма №1) и «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2).
В статистическоманализе было выяснено, что организация находится в неплатёжном состоянии.Величина активов практически полностью равна кредиторской задолженности.Показатели прибыли отрицательные, что свидетельствует об убыточностипроизводства. Хотя, согласно отчёту о прибылях и убытках, организация заотчётный 2009 год получило прибыли в размере 1499 тыс.руб.
Рассмотрим болеедетально показатели прибыли, представив в виде следующей таблицы:
Таблица 11
Анализ прибыли организацииООО «Интегро — Трейдинг»Наименование Абсолютные величины, тыс. руб. за отчётный 2009 год за предыдущий 2008 года отклонения, +/- 1 2 3 4 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 10084 10112 -28 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 8839 9012 -173

Валовая прибыль 1245 1100 +145 Коммерческие расходы 775 553 +222 Управленческие расходы 1454 1489 -35 Прибыль (убыток) от продаж -984 -942 +42 Проценты к получению - - - Проценты к уплате - - - Прочие доходы 784 2015 -1231 Прочие расходы 1299 1362 -63 Прибыль до налогообложения -1499 -289 +1210 Отложенные налоговые обязательства - - Текущий налог на прибыль (ЕН на доходы) - - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода -1499 -289 +1210
Анализируя отчёт оприбылях и убытках, можно сделать следующие выводы:
Выручка отреализации продукции снизилась. Это говорит о снижении продаж. По данным таблицычётко видно, что ООО «Интегро — Трейдинг» является убыточным годы подряд, ивеличина убытка год от года только возрастает. В 2009 году убыток составил 1499тысяч рублей, что в 5 раз больше прошлогоднего показателя. Отличие убытка квыручке в 2009 году, при сопоставлении с показателем 2008 года, отражаетвлияние операционных и внереализационных доходов и расходов на конечныйфинансовый результат. Такое влияние считается достаточно сильным и говорит осравнительно низком качестве и стабильности полученного конечного финансовогорезультата. При этом влияние этих расходов на операционную прибыль увеличиласьпо сравнению с прошлым периодом.
Необходимымусловием при оценке финансового состояния организации является оценка еёплатёжеспособности. Для расчёта коэффициентов платёжеспособности используются следующиепоказатели:
К текущейликвидности = текущие активы/краткосрочные обязательства
К быстройликвидности = ликвидные активы/краткосрочные обязательства;
К абсолютнойликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовыевложения)/краткосрочные обязательства. (1, с. 261).

Таблица12
Анализплатёжеспособности ООО «Интегро-Трейдинг»Коэффициент Рекомен-дуемое значение На начало периода На конец периода Откло-нения 1 2 3 4 5 К текущей ликвидности ³ 2 (27555/12027)=2,3 (42097/31236)=1,34 -0,96 К быстрой ликвидности ³ 0,8 ¸ 1 (8+5014)/12027=0,4 (91+7841)/31236=0,2 -0,2 К абсолютной ликвидности ³ 0,2 ¸ 0,3 8/12027=0,0007 91/31236=0,003 +0,0023
У организации в 2009 году коэффициент текущей ликвидностиснижается, и составляет 1,34, но при этом не соответствует норме. Это означает,что на 1 рубль обязательств приходится меньше рубля текущих активов. Это отрицательноеявление.
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности снизился посравнению с началом года и составил 0,2. Его значение не соответствуетнормативу. Это говорит о том, что организация не может погасить обязательстваза счёт предстоящих денежных поступлений.
Коэффициент абсолютной ликвидности к концу года составил0,003. Это говорит о том, что организация не может погасить на дату составлениябаланса текущих обязательств, что объясняется низким значением данногопоказателя.
В целом,показатели ликвидности свидетельствуют о критическом состоянии организации ООО«Интегро — Трейдинг», т.к. не один из рассчитанных показателей не соответствуетнормативам. Организация не платежеспособно, оно не в состоянии покрыть всеимеющиеся обязательства.
Определим финансовуюустойчивость данной организации. Воспользуемся методом «Балльной оценки». (26,с. 241)
По имеющимсяданным рассчитаем значение четырёх показателей. Ограничимся этим количествомкоэффициентов, т.к. они являются более значимыми для организации и не находятсяв функциональной зависимости между собой. (8, с. 215).
Распределениекоэффициентов по классам Таблица 13№ Коэффициент Значение коэффициента Рейтинг 1-й класс 2-й класс 3-й класс 1 2 3 4 5 6 7 1 К абсолютной ликвидности 91/31236=0,003 35 Больше 1 От 1 до 0,6 Менее 0,6 2 К покрытия текущих затрат (42097/31236) = 1,3 25 Более 2 От 2 до 1,5 Менее 1,5 3 К концентрации собственного капитала (1627/68088) = 0,02 30 Более 40% От 40 до 30% Менее 30% 4 К концентрации заёмного капитала (35225/68088) = 0,5 10 Менее 0,5 От 0,5 до 1 Более 1
Далее проводим расчёт суммы баллов:
35*3+25*3+30*3+10*3=105+75+90+30=300баллов
По полученным данным балламопределим по типу финансовой устойчивости состояние ООО «Интегро-Трейдинг».
Таблица 14
Типы финансовой устойчивости№ гр. Баллы Оценка финансового состояния 1 100-150 Устойчивое финансовое состояние 2 151-220 Незначительное отклонение от нормы 3 221-275 Повышенный риск, напряженность, но есть возможность улучшения 4 >275 Состояние плохое
Из таблицы видно,что финансовое состояние ООО «Интегро — Трейдинг» плохое.
Определивфинансовое состояние организации, необходимо определить степень банкротстваданного организации. Для этого воспользуемся методом мультипликативногодискриминантного анализа – путём расчёта индекса Э.Альтмана (Z):
Модель Альтманаимеет вид: Z = 1,2 Х1+1,4Х2+3,3Х3+0,6Х4+Х5
Где Х1 = чистыйоборотный капитал/общие активы;
Х2 = нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)/общие активы;
Х3 = (прибыль доналогообложения + проценты к уплате)/общие активы;
Х4 = рыночнаястоимость собственного капитала/стоимость общего долга;
Х5 = выручка(нетто) от продаж/общие активы.
В зависимости отполученного значения для Z-счета можно судить об угрозе банкротства:
Таблица15
Пограничныезначения Z-счетаZ-счета Угроза банкротства с вероятностью 95% в течение ближайшего года 1,8 и менее Очень высокая 1,81-2,7 Высокая 2,8-2,9 Возможная 2,99 и более Низкая
Определим степеньбанкротства для данной организации:
Z =1,2*0,57+1,4*(-0,2)+3,3*0,02+0,6*0,07+1,98=0,684-0,28+0,066+0,042+1,98=2,492
Х1 =41704/73251=0,57;
Х2 =-14857/73251=-0,20;
Х3 =1499//73251=0,02;
Х4 =5583/82521=0,07;
Х5 =144849/73251=1,98.
Полученные расчётыпоказали, что организация ООО «Интегро — Трейдинг» имеет высокую угрозу статьбанкротом в течение ближайшего года.
Проведя анализфинансово-хозяйственной деятельности организации можно сделать следующиевыводы: на начало 2009 года финансовое положение организации неустойчивое,сопряженное с нарушением платежеспособности. Это явно прослеживается вбухгалтерском балансе и по рассчитанным коэффициентам за 2009 год.
Организациявынуждена привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат,наблюдается снижение доходности организации. Тем не менее, еще имеетсявозможность для восстановления равновесия за счет пополнения источниковсобственных средств путём сокращения дебиторской задолженности, а на конец 2009года она составляет более 25 млн. руб., что на 15 млн. руб. выше показателя запредыдущий год, а также ускорения оборачиваемости запасов. В отличие отпредыдущего года к концу 2009 года финансовое положение организации становитсяболее устойчивым.
Вывод: проведя анализ финансово-хозяйственной деятельностиорганизации можно сделать следующие выводы: на начало 2009 года финансовоеположение организации неустойчивое, сопряженное с нарушениемплатежеспособности. Это явно прослеживается в бухгалтерском балансе и порассчитанным коэффициентам за 2009 год.
Организация вынуждена привлекать дополнительные источникипокрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности организации. Тем неменее, еще имеется возможность для восстановления равновесия за счет пополненияисточников собственных средств путём сокращения дебиторской задолженности, а наконец 2009 года она составляет более 25 млн. руб., что на 15 млн. руб. вышепоказателя за предыдущий год, а также ускорения оборачиваемости запасов. Вотличие от предыдущего года к концу 2009 года финансовое положение организациистановится более устойчивым.

8. Управление финансамиООО «Интегро – Трейдинг»
Финансыпредставляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессесоздания фондов денежных средств у хозяйствующих субъектов и государства ииспользования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворениясоциальных нужд общества. (13, с. 79).
Управлениефинансами является одной из важных сфер управленческой деятельности организацииООО «Интегро — Трейдинг» и представляет собой процесс выработки цели управленияфинансами и воздействия на них с помощью методов и рычагов финансовогомеханизма.
Общими принципамиуправления финансами на предприятии ООО «Интегро — Трейдинг» являются:
1. Комплексный характер финансовой политики в целом и еёэлементов;
2. Сбалансированность доходов и расходов в рамках финансовойсистемы;
3. Приоритетная ориентация не на максимизацию финансовыхпоказателей, а на их оптимизацию;
4. Взаимосвязьприемлемых методов управления;
5. Учётспецифики переходного периода.
Методамиуправления финансами на предприятии ООО «Интегро — Трейдинг» выступают:
1. Финансовое планирование – установление будущего состоянияфинансов, поэтапное распределение и использование.
2. Оперативное управление – комплекс мер, разрабатываемых наоснове оперативного анализа финансовой ситуации при распределении финансовыхресурсов.
3. Учёт и контроль – совокупность мероприятий по проверкесоответствия фактического состояния плановому или отчетному периоду и выявлениерезервов.
Целью разработкифинансового плана является определение эффективности работы организации ООО«Интегро — Трейдинг» на будущее. Предложим к рассмотрению расчёт чистой прибылина планируемый период:
Таблица 16
Пландоходов и расходов ООО «Интегро – Трейдинг», тыс. руб.Наименование показателя 2009 г. 2010 г I п/г II п/г 1 2 3 4 Выручка от реализации 33033 49550 126738 1 2 3 4 Затраты на производство реализованной продукции 26246 39640 101391 Валовая прибыль 6607 9910 25347 Налог на доходы 794 1174 2841 Чистая прибыль 5813 8736 22506
На основе этой таблицы видно, что прибыль (валовый доход)наблюдается уже со второго квартала и будет расти на всем протяжениипроизводства, и к 2010 г. составит 22506 тыс.руб.
Потребность в оборотном капитале представлена в таблице«Расчёт потребности в оборотном капитале».
Таблица 17
Потребность в оборотном капиталеЭлементы оборотного капитала 2009г. 2010г. 1 4 5 Текущие активы, всего 28011 43477
— сырье и материалы
— готовая продукция
— дебиторская задолженность
— денежные средства
— незавершенное производство
2262
2752
16516
4830
1651
3617
4224
25348
7753
2535 Текущие пассивы, всего: 11816 22782 — кредиторская задолженность 11816 22782 Оборотный капитал, всего 16195 20695 Изменение оборотного капитала 6000 4500 Коэффициент оборачиваемости 5,1 6,12
Расчёт произведёнисходя из планируемых нормативов оборотных средств по элементам. Из этойтаблицы видно, что текущие активы значительно возрастают, коэффициентоборачиваемости также возрастает и составляет в 2009 г. – 5,1 в 2010 г. – 6,12 соответственно.
Финансовыйконтроль на предприятии включает проверку:
1. Соблюдениятребований экономических законов;
2. Составление иисполнение бюджета;
3. Финансовогосостояния и платёжеспособности;
4. Эффективности использования трудовых, материальных ифинансовых ресурсов, а также налоговый контроль.
Финансовыйконтроль в ООО «Интегро — Трейдинг» осуществляют следующие специализированныеструктуры:
1. Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ).         Основныезадачи МРИ ФНС РФ: контроль за соблюдением налогового законодательства;проверка правильности исчисления, полноты и своевременности внесения всоответствующий бюджет налогов и других платежей, установленныхзаконодательством РФ, субъектов РФ, органами местного самоуправления. (11, с.450).
2. Банковские службы – проводят проверку денежной наличности напредприятии, рациональное её использование. Организует и контролирует денежно — кредитные отношения, осуществляет надзор за деятельностью организации,соблюдением им банковского законодательства и нормативных актов, а такжезаконодательства о валютном регулировании и денежном обращении. (21, с. 309).
3. Аудиторские фирмы – независимые аудиторы, на основаниипроверки обоснованности и законности всех хозяйственных операций ониподтверждают достоверность бухгалтерской отчётности. (18, с. 12).
Аудиторскийконтроль информирует руководство организации о состоянии егофинансово-хозяйственной деятельности, позволяет ему выйти на качественно новыйуровень производства, выдержать рыночную конкуренцию, ориентироваться в миребизнеса, избежать многих проблем во взаимоотношениях с государственнымиорганами, в первую очередь с налоговыми инспекциями, и в итоге успешноразвиваться. (19, с. 189).
4. Внутрихозяйственный контроль — осуществляется работниками бухгалтерииорганизации ООО «Интегро — Трейдинг». Обеспечивает контроль и надлежащий учётвсех финансово-хозяйственных операций своего организации, с тем, чтобыисключить любую возможность образования недостач, растрат, хищений, незаконногои нецелевого использования денежных средств и материальных ценностей.(24, с.345).
Вывод: В ходепредварительного анализа было выяснено, что организация находится в неустойчивомфинансовом положении, является неплатёжеспособным, имеет на конец 2009 годаотрицательное значение собственного капитала и имеет высокую угрозубанкротства.

9. Страхование в ООО «Интегро- Трейдинг»
Страхованиев обществе с ограниченной ответственностью «Интегро-Трейдинг» являетсянеотъемлемой частью экономической деятельности организации. Уже на протяжениинескольких лет общество страхует своё имущество от пожаров и других стихийныхбедствий.По статистике,в России ежегодно происходит до 300 тыс. пожаров. Больше трети из них, по сводкамМЧС, приходится на промышленный сектор. Из-за серьёзных аварий и пожаров каждоечетвёртое предприятие не может продолжать свою работу и уходит с рынка −просто не хватает средств на восстановление. Деревообрабатывающий сектор здесьне исключение, а скорее наоборот, ведь хранение лесоматериалов и деревообработкаотносятся к весьма пожароопасным видам деятельности. За доказательствами далекоходить не надо: опилки, древесина, отходы производства зачастую являются«виновниками» пожаров. (42)
Чтобы в одночасьене потерять бизнес, безусловно, нужно позаботиться о качественных пожарной и охраннойсистемах. Но не только: от сильного залива из-за аварии в системе коммуникаций,форс ‑ мажорного события или экологической катастрофы не спасутогнетушитель или охранник с собакой. Надо рассчитывать на помощь страхования,которое и обойдётся дешевле, чем затраты на хорошую пожарную систему и потраченныенервы и силы.
Стандартнаяпрограмма страхования имущества − основных и оборотных фондов предприятия− включает в себя собственно страхование имущества от огня и другихопасностей; страхование машин и производственного оборудования от поломок;страхование от финансовых потерь, связанных с перерывами в производстве. Нестоит забывать и о страховании ответственности, которая предполагает возмещениевреда, нанесённого здоровью и имуществу третьих лиц.
Что касаетсяцены страхового полиса, то, как правило, она зависит от выбранной программыстрахования, объёма страхового покрытия, франшиз, истории убытков, качестваинформации о риске. В компании «Росгосстрах» цена полиса достигает 0,3% от стоимостизастрахованного имущества.
Работая с предприятиямидеревообрабатывающего сектора, страховщики очень тщательно подходят к расчётутарифов и страхованию имущественных рисков, объясняя такую придирчивость оченьвысокой убыточностью предприятий отрасли. Тем не менее комплексное страхованиеникто не отменял, поэтому даже при достаточно высоких коэффициентах можнополучить значительную скидку, приобретя полис от всех рисков.
Пристраховании своего имущества руководству ООО «Интегро — Трейдинг» не стоит забывать,что в условиях кризиса гнаться за низкими ценами не стоит: лучше работать с темистраховыми компаниями, которые уже зарекомендовали себя на рынке. Основныекритерии выбора − это рейтинг компании, репутация, история её работы,клиенты, обладание значительными резервами для гарантированного выполнениясвоих обязательств. Страхователь должен четко понимать, насколько надежныисточники, из которых формируется страховое возмещение.
Вывод:страхование является неотъемлемой частью современной жизни, разумноеруководство организации всегда должно заботиться о сохранности своегоимущества, сокращая риски потерять его, заключая договор страхования впроверенной страховой компании. Анализируемая организация страхует своёимущество в компании «Росгосстрах», лидера среди страховых компании РФ.

10. Рекомендации поулучшению экономической и финансовой деятельности ООО «Интегро — Трейдинг»
Поскольку продукцияобщества ориентирована на рынки товаров производственного назначения, которыехарактеризуются географической и отраслевой структурированностью,консервативностью структуры спроса и профессионализмом клиентов, требующихвысокое качество к приобретаемой продукции, возникает необходимость определенияцели, на которую ориентировалось бы организация, чёткого отражения задач организациив области качества, раскрытия приоритетных направлений в своей деятельности иясного определения принципов достижения качества выпускаемой продукции.
Главная цель ООО «Интегро-Трейдинг”в области качества должна быть ориентирована на достижения наивысшего уровняконкурентоспособности производимой продукции (фанеры, древесных плит)экономически эффективным и рациональным образом. В связи с этим в обществеразработана и поддерживается в рабочем состоянии система обеспечения качества,соответствующая требованиям международных стандартов ИСО – 9002.
Основной цельюдеятельности общества является выпуск продукции, в полной мере удовлетворяющейзапросам рынка, требованиям и ожиданиям потребителя. Для достижения этой целинеобходимо соблюдение ряда принципов:
1)  Качество – это то, что желает и диктует потребитель, и то, кобеспечению чего должно стремиться общество с ограниченной ответственностью;
2)  Гибкость системы управления качеством продукции, адаптивностьк требованиям потребителя;
3)  Все сотрудники общества от генерального директора до рабочегонесут ответственность за качество выпускаемой продукции в пределах возложенныхна них обязанностей;
4)  Улучшение качества и постоянный рост производительности трудаимеет стратегический характер.
Приоритетныенаправления в деятельности организации:
- постоянное повышение культуры производства и управления;
- модернизацияпроизводства;
- долгосрочная работа с надёжными поставщиками в целяхсвоевременного обеспечения производства материальными ресурсами ипроизводственными запасами требуемого качества;
- обучение новым методам, технологиям и постоянное повышениеуровня мастерства всех категорий работников;
- внедрение новых технологий и оборудования, удовлетворяющихсовременным требованиям развития науки и техники, в целях повышенияконкурентоспособности;
- организация контроля, учета и оценки затрат на качество;
- усиление ориентации на качество, работу без брака пристимулировании и оценке труда рабочих.
К достоинствамдействующей системы качества на предприятии можно отнести гибкую системуконтроля технологических процессов производства, охватывающую практически всепооперационные участки, оптимальная схема распределения ответственности междуподразделениями и должностными лицами.
Но при этом есть инегативные стороны в системе качества: недостаточно высокая эффективность –есть возможность повышения качественных показателей, отсутствие финансовойзависимости выпуска готовой продукции от качественных показателей.
На основаниианализа качества производимой продукции выделим следующие направленияреформирования и развития организации в области качества:
- разработка и внедрение в производство новых видов продукции;
- разработка новых методов хранения сырья для дальнейшегоиспользования в производстве продукции высшего качества, что позволит получитьчасть недополученных доходов;
- на основании анализа рыночной среды грамотное проведениеценовой политики в области закупок лесосырьевых ресурсов высшего качества,результаты которой в конечном итоге положительно повлияют на финансовоесостояние организации;
Для современногоуправления качеством продукции необходимо в действующую систему обеспечениякачества внедрить следующие мероприятия:
1) Внедрение интегрированной системы менеджмента на основестандартов ИСО 9000 – 2001, ИСО 14001 – 1996 и OHSAS 18001 – 1999;
2) Внедрение методики проведения затрат на качество;
3) Внедрение концепции «Шесть сигм» + «Lean Production»;
4) Мотивация за снижение уровней несоответствия.
5) Сбор информации и статистическое регулирование процессовпосредством более полного метрологического обеспечения процессов;
6) Аттестация процессов с целью предупреждения возможных ошибок.
Для предотвращениябанкротства и вывода организации из кризисного положения в руководство обществазанимается разработкой стратегического плана по выходу из сложившейся ситуации.
Предлагаем крассмотрению следующие варианты управленческих решений:
1. Избавиться от убыточного производства и направить все своисилы на производство более надёжного продукта;
2. Совершенствование конструкции, технологии и организациипроизводства
3. Снизить расходы на содержание аппарата управления;
4. Снизить цены на изготавливаемую продукцию;
5. Увеличить количество потенциальных потребителей за счётувеличения качества продукции и дополнительного сервисного обслуживания;
6. Провести маркетинговую политику и внедрить свой продукт надругие рынки сбыта;
7. Улучшить управлениеактивами;
8. Наращивать оборотные активы организации за счёт результатовхозяйственной деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи«Прибыль»;
9. Провести продажу дебиторской задолженности Сбербанку г.Семенова (проведение факторинговой операции);
10. Покрытие части задолженности за счёт полученных денежныхсредств (после продажи дебиторской задолженности);
11. Осуществить продажу части основных средств как способарасчёта с кредиторами по текущим обязательствам;
12. Своевременно осуществлять расчёты по своим обязательствам;
13. Привлекать инвесторов или спонсоров в деятельность организации;
14. Получить государственную поддержку из бюджетов различныхуровней, отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов.

Заключение
В процессеподготовки выпускной квалификационной работы изучена финансово-- экономическая деятельностьобщества с ограниченной ответственностью «Интегро – Трейдинг» и разработаныпрактические рекомендации для улучшения сложившейся ситуации в исследуемой организации.Многие из этих рекомендаций уже внедряются сотрудниками общества на практике в бухгалтерииООО «Интегро-Трейдинг», или приняты на вооружение как вариантусовершенствования организации экономического анализа финансовой деятельностиорганизации.
Вконечном результате экономический анализ финансовой деятельности организациидолжен дать руководству организации картину его действительного состояния, алицам, непосредственно не работающим в данной организации, но заинтересованнымв его финансовой устойчивости — сведения, необходимые для беспристрастногосуждения, например, о рациональности использования вложенных в организациядополнительных инвестициях и т. п.
Как выяснилось входе написания выпускной квалификационной работы, что для точности анализа иоценки хозяйственной деятельности организации необходимо проанализировать целуюгруппу показателей. Все существующие на сегодняшний день методы позволяютсоздать надёжную базу данных для анализа хозяйственной устойчивостидеятельности организации.
Экономический анализна основе финансовых коэффициентов позволяет с разных сторон подойти копределению надёжности организации. В данной работы мы провели анализхозяйственной деятельности организации ООО «Интегро – Трейдинг» на основебалансовых данных за 2008- 2009 годы.
Вработе рассмотрены сущность понятия финансовой деятельности, теоретическиеосновы методологии проведения общего экономического анализа финансово — хозяйственной деятельности организации, которые включает анализ имущественногоположения и анализ финансового положения (оценка рыночной устойчивости, оценкафинансовой устойчивости, анализ платёжеспособности, оценка запаса финансовойустойчивости (зоны безопасности).
Проведяработу по экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интегро- Трейдинг», можно сделать нижеперечисленные выводы:
— Исследуемоеобщество является самостоятельным хозяйствующим субъектом, с правамиюридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчётные счета в банкахРоссийской Федерации;
— ООО «Интегро-Трейдинг»является убыточной организацией;
— Анализпоказателей бухгалтерского баланса с точки зрения ликвидности показываетнеликвидное состояние общества, неустойчивое финансовое положение;
— Общество неучаствует в инвестиционной политике Семёновского района и благотворительныхмероприятиях;
— В течениепоследних 2-х лет наблюдается увеличение размера убытков от финансового — хозяйственной деятельности, что является следствием, в частности, неплатежейпокупателей за реализованную продукцию;
— Оценка и анализфинансовых показателей и перспектив развития деревообрабатывающего обществапозволяет говорить о его слабом развитии и о необходимости осуществлениягосударственной поддержки деревообрабатывающий организаций малого и среднегобизнеса.

Литература
Нормативныедокументы:
1.  КонституцияРФ (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 09.01.1996 №20, от 10.02.1996г. №173, от 09.06.2001г. №679, от 25.07.2007г. №841, Федеральным конституционным законом от 25.03.2008г. №1-ФКЗ)// Справочная правовая система КонсультантПлюс.
2.  Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая:официальный текст по состоянию на 1 января 2007 г.- Финансы.- М.: 2007 г.- 672 с.
3.  О государственной регистрации юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей: Федеральный Закон РФ от 08.08.2001г., №129-ФЗ (ред.от 02.07.2009г.).
4.  Об акционерных обществах: Федеральный Закон РФ от 26.12.1996г., №206-ФЗ (ред. 29.12.2008г.).
5.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) № 51-ФЗ от 30.11.1994г. // СЗ РФ, 1994 г, № 32, ст. 3301 (с последующими изменениями и дополнениями,послед. изменения, внесенные ФЗ от 05.02.2007г. № 13-ФЗ)//СЗ РФ от 12.02.2007г. № 7
6.  Федеральныйзакон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 10.01.2009 г.).
7.  Положениепо бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утвержденоПриказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н (ред. от 30.12.1999 г.).
8.  Плансчетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций,утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94.
9.  «О формах бухгалтерской отчётности», утв.Приказом Минфина РФот 22.07.2007 г. (в ред.от 18.10.2008).
10.  Альбомунифицированных форм первичной учётной документации по учету труда и егооплаты, утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 04.04.2001. г. № 26 (ред. от 05.01.2008 г.).
Научная литература:
1.  Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности организации:Учеб. пособие / С.Ю. Платова, М.В. Друцкая; Рос. заоч. ун-т текстил. и легкойпромышленности. — М., 2007.
2.  Анализ финансовой отчётности, Учебник под ред. ВахрушинойМ.А., Вузовский учебник, 2007.
3.  Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит.: пер. с англ.- М.: Финансы истатистика, 2008. – 560 с.
4.  Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет. — М.:Вузовский учебник, 2007.
5.  Бабич А.М., Волгин В.С. Экономика труда: учебник. М.: РАГС,2010. — 367с.
6.  Багат А.В., Конкина М.М., Симчева В.М. и др. – М.: Финансы истатистика, 2009.
7.  БезрукихП.С. Бухгалтерский учёт. — М.: Бухгалтерский учёт, 2009.-347 с.
8.  Беристайн Л.А. Анализ финансовой отчётности; теория, практикаи интерпретация / Финансы и статистика — М:, 2002г. – 624 с.
9.  Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 томах. – К.: Ника-Центр, 2000.
10.  Бухгалтерская (финансовая) отчётность:Учебное пособие / под ред. проф. В.Д. Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2008. –464с. – (Серия «Высшее образование)
11.  Бухгалтерская финансовая отчётность / Учебник под ред. В.Д.Новодворского — М.: ИНФРА-М, 2007.
12.  Бухгалтерский финансовый учёт: Учебникдля вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 525с.
13.  Бухгалтерское дело / Учебник под ред. Гиляровской Л.Т., 2-еизд., перер., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
14.  Васильева М.Г, Карсетская Е.А, Михайлов И.А, Михалычева Ю.И.Бухгалтерская отчётность. – М.: 2008.
15.  Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт, 4-е изд,перер. и доп — М.: Омега-Л, 2007.
16.  Вахрушина М.А., Антонова О.В., Друцкая М.В., Рощина Т.И.,Сулимов М.И. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.— М.: Бухгалтерский учёт, 2008.
17.  Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексныйэкономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ТК Велби — Изд-во«Проспект», 2008.
18.  Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебное пособие; Изд.:«Питер», Москва 2007.
19.  Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика организации/ Учебноепособие.- 2е изд., дополнено – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208 с.
20.  Егоршин А.П., Краснов М.А. Кризис и управление организациям.Н.Новгород: НИМБ, 2010. – 320с.
21.  Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ /Бухгалтерский учёт. — 2008.- №9. — 540с.
22.  Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчётности:Учебное пособие. – М.: Омега – Л, 2008.
23.  Зайцев Н.Л., Экономика промышленного организации/ Учебник;2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2007.-336с.
24.  Керимов В.Э. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо,2008. — 688с.
25.  Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния организации:учебное пособие; изд. 2-е, перераб. и дополн. – М: Центр экономики имаркетинга,1997.
26.  Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансыи статистика, 2007.
27.  Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности организации:учебное пособие; Изд. «Проспект», Москва 2009.
28.  Кожин В.А., Пряничников С.Б. Экономический анализ: Учебноепособие. Часть 2. – Н.Новгород: НИМБ, 2009.
29.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. – 3-еизд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 497 с.
30.  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле:Учебник для вузов. Изд. 9-е, испр.- М. – Новое знание.: 2007 – 509с.
31.  Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. –Москва: Изд. «Дело и Сервис», 2001.
/>/>/>/>32. Крупченко Е.А., И.О. Замыцкова «Аудит»,учебное пособие. Ростов-на-Дону «Феникс» 2002 г.
33.  Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализфинансово-экономической деятельности организации/ ЮНИТИ-ДАНА- М.: 2006. – 471с.
34.  Мазин А.Л. «Экономика труда». Н.Н. 2001 г.
35.  Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическоепособие. – 2 изд. перераб. и доп… – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.-135 с.
36.  Методология управления трудовыми ресурсами / под ред. А.П.Егоршина, И.В. Гуськовой: монография. Н.Новгород: НИМБ, 2008. – 352с.
37.  Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие. –Н.Новгород: НОВО, 2009.
38.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации:Учеб. Пособие – Мн.: Новое знание, 2006. – 704с.
39.  Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ; ЮНИТИ.: 2006.– 624с.
40.  Сенчагова В.К., А.И. Архипова Финансы: учебное пособие – М:издательство «Проспект», 2001.
41.  Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Под ред. Г.Б.Поляка — М.: Финансы
42.  www.lesprominform.ru/jarchive/articles/itemshow/616