--PAGE_BREAK--
Проведя анализ финансовых результатов ОАО «Брянскпиво» мы получили следующие результаты: Выручка предприятия возросла на 33,2% и составила 511 миллионов 225 тысяч рублей. При этом себестоимость проданных товаров снизилась на 1,8%. Что позволило увеличить валовую прибыль на 292%, и на конец 2009 года она составила 179 миллионов 101 тысячу рублей. Также возросли коммерческие расходы, появились управленческие расходы, в результате чего прибыль от продаж составила 112 миллионов 459 тысяч рублей. В 2009 году появились проценты к получению, проценты к уплате увеличились на 119%, возросли доходы и расходы предприятия. Но тем не менее прибыль до налогообложения увеличилась на 289 миллионов 195 тысяч рублей. Из-за увеличения прибыли возрос ла и сумма налога на прибыль, которая составила 6 миллионов 678 тысяч рублей. В итоге у предприятия осталось 28 миллионов 451 тысяча рублей в виде чистой прибыли. Что на 289% больше, чем в 2007 году.
2.2 Анализ формирования и использования фонда заработной платы за 2007-2009гг
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в табл.3
Таблица 3
Анализ использования средств, направляемых на потребление
Вид оплаты
сумма, тыс.руб
отклонение
2007г
2008г
2009г
за 2008г
%
за 2009г
%
Фонд оплаты труда:
52358,40
50211,60
58851,60
-2146,80
95,88
8640,00
117,21
по сдельным расценкам
27749,95
26612,15
31191,35
-1137,80
95,89
4579,20
117,20
тарифным ставкам и окладам
11518,85
11046,55
12947,35
-472,30
95,7
1900,80
117,21
премии за производственные результаты
5235,84
5021,16
5885,16
-214,68
95,9
864,00
117,21
доплаты за профессиональное мастерство
2617,92
2510,58
2942,58
-107,34
95,89
432,00
117,20
доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни
2094,34
2008,46
2354,06
-85,87
96
345,60
117,3
оплата ежегодных и дополнительных отпусков
3141,50
3012,70
3531,10
-128,81
95,9
518,40
117,1
Выплаты за счет чистой прибыли:
-
-
-
-
-
-
-
вознаграждения за результаты работы по итогам года
-
-
-
-
-
-
-
материальная помощь
-
-
-
-
-
-
-
оплата дивидендов по ценным бумагам
-
-
-
-
-
-
-
Выплаты социального характера
1570,80
1506,00
1765,20
-64,80
95,88
259,20
117,21
пособия по временной нетрудоспособности
1570,80
1506,00
1765,20
-64,80
95,88
259,20
117,21
Итого средств, направленных на потребление
53929,20
51717,60
60616,80
-2211,60
95,9
8899,20
117,20
Доля в общей сумме, %:
100,00
100,00
100,00
0,00
100
0,00
100
фонда оплаты труда
97,08
97,09
97,2
0,01
100,001
0,11
100,11
выплат из чистой прибыли
-
-
-
-
-
-
-
выплат за счет фонда социальной защиты
2,8
2,90
2,91
0,10
99,97
0,01
100,003
За 2008 год фонд оплаты труда снизился на 2,147 миллиона рублей. В том числе выплаты по сдельным расценкам снизились на 1,14 миллиона рублей, выплаты по тарифным ставкам и окладам уменьшились на 472,3 тысячи рублей, сумма премий за производственные результаты уменьшилась на 214,68 тысяч рублей, доплаты за профессиональное мастерство снизились на 107,34 тысяч рублей, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни и оплата ежегодных и дополнительных отпусков также снизились на 85,87 тысяч рублей и 128,81 тысяч рублей соответственно. Выплаты социального характера за 2008 год также уменьшились на 64,8 тысяч рублей. При этом доля фонда оплаты труда в общей сумме средств, направленных на потребление увеличилась на 0,01%, а социальных выплат- на 0,1%
За 2009 год фонд оплаты труда увеличился на 8,64 миллиона рублей. В том числе выплаты по сдельным расценкам увеличились на 4,58 миллиона рублей, выплаты по тарифным ставкам и окладам возросли на 1,9 миллиона рублей, сумма премий за производственные результаты увеличилась 864 на тысячи рублей, доплаты за профессиональное мастерство возросли на 432 тысячи рублей, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни и оплата ежегодных и дополнительных отпусков также увеличились на 345,6 тысяч рублей и 518,4 тысяч рублей соответственно. Выплаты социального характера за 2009 год также возросли на 259,2 тысяч рублей. При этом доля фонда оплаты труда в общей сумме средств, направленных на потребление увеличилась на 0,11%, а социальных выплат- на 0,01%
Из этого можно сделать вывод о значительном увеличении фонда оплаты труда и фонда социальной защиты за анализируемый период.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ФЗПабс) еделяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
?ФЗПабс= ФЗПф- ФЗПпл= (2.1)
=58851,6-52358,4=6493,2 тыс.руб
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 112,4%. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл.4
Таблица 4
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты
Сумма, тыс.руб
2007г
2008г
2009г
отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих
32985,79
31633,31
37076,51
4090,72
по сдельным расценкам
27749,95
26612,15
31191,35
3441,40
премии за производственные результаты
5235,84
5021,16
5885,16
649,32
Постоянная часть оплаты труда рабочих
10241,26
9821,38
11511,37
1270,11
повременная оплата труда по тарифным ставкам
5529,00
5302,34
6214,73
685,73
доплаты:
4712,26
4519,04
5296,64
584,38
за сверхурочное время работы
2094,34
2008,46
2354,06
259,72
за стаж работы
-
-
-
Всего оплата труда рабочих без отпускных
43227,05
41454,69
48587,88
5360,83
Оплата отпусков рабочих
3141,50
3012,70
3531,10
389,59
относящаяся к переменной части
1664,99712
1596,72888
1871,48088
206,48
относящаяся к постоянной части
1476,51
1415,97
1659,62
183,11
Оплата труда служащих
5989,85
5744,21
6732,62
742,77
Общий фонд заработной платы
52358,40
50211,60
58851,60
6493,19
переменная часть
32985,79
31633,31
37076,51
4090,72
постоянная часть
19372,61
18578,29
21775,09
2402,47
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
100
100
100
0,00
переменной части
63,00
63,00
63,00
0,00
постоянной части
37,00
37,00
37,00
0,00
Мы видим, что переменная часть оплаты труда рабочих увеличилась за период 2008-2009 года на 4,09 миллиона рублей, из которых выплаты по сдельным расценкам возросли на 3,44 миллиона рублей, премии за производственные результаты выросли на 649,32 тысяч рублей. За аналогичный период постоянная часть оплаты труда рабочих достигла 11,51 миллиона за счет увеличения повременной оплаты труда по тарифным ставкам на 685,73 тысяч рублей, а также роста доплат за сверхурочное время работы и стаж работы на 584,38 тысяч рублей. Возросла оплата отпусков рабочих на 389,59 тысяч рублей, оплата труда служащих на 742,77 тысячи рублей. За счет всего выше перечисленного общий фонд заработной платы возрос на 6,49 миллионов рублей, из которых 4,09 приходится на переменную часть, а 2,4 миллиона рублей – на постоянную. При этом удельный вес в общем фонде зарплаты ни переменной, ни постоянной части не изменился.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
ФЗПотн= ФЗПф- ФЗПск (2.2)
(2.3)
ФЗПотн=58851,6-(32985,79*1,124+19372,61)=
=58851,6-56448,6=2403 тыс.руб
где ФЗП -относиетльное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф — фонд зарплаты фактический (2009г);
ФЗПск -фонд зарплаты плановый (2007г), скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты за 2007г;
Кпл — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Кпл= ФЗПф/ФЗПпл (2.4)
Кпл=58851,6/52358,40=1,124
Из чего можно сделать вывод об относительном перерасходе в использовании фонда зарплаты в размере 2миллиона 403 тысячи рублей.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (утеi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi)(рис 3)
Рисунок 3 Переменная часть фонда зарплаты
Расчет влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты представлен в таблице:
Сумма, тыс.руб
Фонд заработной платы:
по плану
52358,40
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре
58850,85
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру
58850,84
фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда
58732,94
фактически
58851,60
Отклонение от плана:
абсолютное
6493,19
относительное
0,75
Результаты анализа мы можем занести в таблицу 5
Таблица 5
Влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда
Фактор
?ФЗПабс
?ФЗПотн
Объем производства продукции
6492,44
Удельная трудоемкость продукции
-117,90
-117,90
Уровень оплаты труда
118,65
118,65
Итого
6493,20
0,75
В результате проведенного анализа влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты мы получили следующие данные: абсолютное отклонение по фонду зарплаты составило 6 миллионов 493 тысячи 20рублей. Которое произошло за счет увеличения объема производства продукции на 46,3 миллиона рублей, что повлекло увеличение отклонения на 6 миллионов 492 тысячи 44 рубля; за счет уменьшения трудоемкости продукции на 0,000568 отклонение уменьшилось на 117,9 тысяч рублей, а за счет увеличения уровня оплаты труда на 0,001 абсолютное отклонение возросло еще на 118,65 тысяч рублей. Относительное отклонение по фонду зарплаты составило 750рублей. Оно произошло за счет увеличения удельной трудоемкости продукции и уровня оплаты труда.
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Рисунок 4 Фонд повременной заработной платы
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
(2.5)
Таблица 6
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
Показатель
2007г
2008г
2009г
Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел
223
214
251
28
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дн
249
251
248
-1
Средняя продолжительность одной смены, ч
8
8
8
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб
19372,61
18578,29
21775,09
2402,472
Зарплата одного работника, руб:
среднегодовая
86872,7
86814,4
86753,3
-119,4
среднедневная
348,89
345,87
349,81
0,93
среднечасовая
43,61
43,23
43,73
0,12
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы
?ФЗПп(ч)=(Чф-Чпл)*Дпл*tпл*ЧЗПпл= (2.6)
=28*249*8*43,61=2432,39 тыс.руб
?ФЗПп(Д)=Чф*(Дф-Дпл)*tпл* ЧЗПпл= (2.7)
=251*(-1)*8*43,61= -89,68 тыс.руб.
?ФЗПп= Чф* Дф*tф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)= (2.8)
=251*248*8*0,12=59,76 тыс.руб.
Проверка: ?ФЗПп=21775,09-19372,61=2402,47 тыс.руб.
?ФЗПп=2432,39-89,68+59,76=2402,47 тыс.руб.
Проведенный анализ показал, что фонд повременной оплаты труда увеличился на 2,4 миллиона рублей. На это увеличение повлияли следующие факторы: увеличение среднесписочной численности на 28 человек повлекло увеличение фонда повременной оплаты труда на 2432,39 тысячи рублей. Уменьшение количества отработанных дней одним рабочим на 1 день повлекло уменьшение фонда на 89,68 тысяч рублей. А возрастание среднечасовой зарплаты рабочего на 0,12 рубля вызвало рост фонда повременной оплаты труда еще на 59,76 тысяч рублей.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. ), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
(2.9)
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен призом абсолютных разниц (табл. 7).
Таблица 7
Анализ уровня оплаты труда
Категория работников
Количество отработанных дней одним рабочим
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
Среднечасовая зарплата, руб
2007
2008
2009
2007
2008
2009
2007
2008
2009
Рабочие -сдельщики
249
251
248
8
8
8
55,28
54,99
55,56
Рабочие -повременщики
249
251
248
8
8
8
43,61
43,23
43,73
Среднее
249
251
248
8
8
8
49,45
49,11
49,64
Среднегодовая заработная плата, руб
Отклонениие от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб
2007
2008
2009
всего
в том числе за счет изменения
количества отработанных дней
продолжительности смены
среднечасовой зарплаты
110118,9
110423,9
110232,2
113,3
-442,24
555,52
86872,7
86814,4
86753,3
-119,4
-348,89
229,49
98495,80
98619,15
98489,68
-6,12
-395,56
392,50
Проведенный анализ уровня оплаты труда показал, что среднегодовая заработная плата рабочих-сдельщиков увеличилась на 113,3 рублей, а рабочих-повременщиков – на 119,4 рубля. При чем на это увеличение повлияли следующие факторы: Уменьшение количества отработанных дней на 1 день повлекло снижение среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков на 442,24 рубля, а возрастание среднечасовой зарплаты на 0,28руб повлекло рост среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков на 555,52 рубля. Эти же изменения привели к уменьшению среднегодовой зарплаты рабочих-повременщиков на 348,89 рубля из-за уменьшения отработанных дней и увеличению среднегодовой зарплаты рабочих-повременщиков на 229,49 рубля вследствии роста среднечасовой зарплаты.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
; (2.10)
JЗП=98489,68/98495,8= 0,9999
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
. (2.11)
Jгв=785,27/785,42= 0,9998
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
. (2.12)
Коп= 0,9998/0,9999=0,9999
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э=ФЗПф*(( JЗП- Jгв)/ JЗП) (2.13)
Э=58851,6((0,9999-0,9998)/ 0,9999)= 5,89 тыс.руб
После проведенного анализа соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда можно сделать о перерасходе фонда зарплаты на 5,89 тысяч рублей. Это произошло из-за опережения темпа роста заработной платы над темпом роста производительности труда. Что повлекло увеличение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
, (2.14)
Jзп=98489,68/(98495,80*1,088)= 0,919
где СЗ1 — средняя зарплата в отчётном периоде.
После проведенных расчетов видно, что реальная зарплата работников в 2009 году снизилась вследствие инфляции в 8,8% на 8,1%
2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы за 2007-2009гг
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Расчет показателей эффективности использования фонда заработной платы приведен ниже:
ПП1зп=Vпр/СЗП (2.15)
Где ПП1зп – производство продукции на рубль заработной платы;
Vпр - объем производства продукции;
СЗП – средняя заработная плата.
ПП1зп2007= 373072,3/98495,8=3,79 руб.
ПП1зп2008=357776,3/98619,15=3,63 руб.
ПП1зп2009=496932,3/98489,68=5,05 руб.
В1зп=В/СЗП (2.16)
Где В1зп – выручка на рубль заработной платы;
В – выручка предприятия.
В1зп2007= 383915/98495,8=3,9 руб.
В1зп2008= 367985/98619,15=3,73 руб.
В1зп2009= 511225/98489,68=5,19 руб.
Свп1зп=ВП/СЗП (2.17)
Где Свп1зп – сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;
ВП – валовая прибыль.
Свп1зп2007= 45702/98495,8=0,46 руб.
Свп1зп2008= -16582/98619,15=-0,17 руб.
Свп1зп2009= 179101/98489,68=1,82 руб.
Счп1зп=ЧП/СЗП (2.18)
Где Счп1зп – сумма чистой прибыли на рубль заработной платы;
ЧП- чистая прибыль.
Счп1зп2007= -15052/98495,8= -0,15 руб.
Счп1зп2008= 4968/98619,15=0,05 руб.
Счп1зп2009= 28451/98489,68=0,29 руб.
Результаты расчетов представлены в таблице 8:
Таблица 8
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель
2007 год
2008 год
2009 год
ОАО Пивоваренная компания «Балтика»
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.
3,79
3,63
5,05
4,86
Выручка на рубль зарплаты, руб.
3,90
3,73
5,19
5,03
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.
0,46
-0,17
1,82
1,88
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
-0,15
0,05
0,29
0,30
продолжение
--PAGE_BREAK--
За анализируемый период предприятие добилось улучшения эффективности использования фонда заработной платы. Так производство продукции на рубль заработной платы увеличилось на 1,26 рубля, выручка на рубль зарплаты возросла на 1,29 рубля, сумма валовой прибыли и чистой прибыли на рубль зарплаты возросли на 1,36 и 0,44 рубля соответственно. При этом ОАО «Брянскпиво» достигло лучших значений первых двух показателей. Однако по размеру чистой прибыли и валовой прибыли конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего ОАО «Брянскпиво» следует сделать выводы и искать пути повышения этих показателей.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
(2.19)
где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП — фонд заработной платы персонала;
Т — количество часов, затраченных на производство продукции;
Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР — среднесписочная численность рабочих;
ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ — среднечасовая выработка продукции;
П — средняя продолжительность рабочего дня;
УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
(2.20)
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):
(2.21)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
(2.22)
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):
(2.23)
Таблица 9
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
Показатель
2007г
2008г
2009г
Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб
3049,00
-32785,00
112459,00
109410,00
Чистая прибыль, тыс.руб
-15052,00
4968,00
28451,00
43503,00
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли
-4,94
-0,15
0,25
5,19
Выручка от реализации продукции, тыс.руб
383915,00
367985,00
511225,00
127310,00
Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб
338213,00
384567,00
332124,00
-6089,00
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции,%
113,51
95,69
153,93
40,41
Рентабельность продаж,%
-3,92
1,35
5,57
9,49
Фонд заработной платы, тыс.руб
52358,40
50211,60
58851,60
6493,192
Среднегодовая зарплата ППП, тыс.руб
98,5
98,62
98,49
-0,01
Прибыль на рубль зарплаты, коп
5,82
-65,29
191,09
185,27
Удельный вес рабочих в общей численности ППП,%
79,00
78,50
79,10
0,10
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб
-0,29
0,10
0,48
0,77
Отработано дней одним рабочим за год
249
251
248
-1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
8
8
8
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб
785,42
786,32
785,27
-0,15
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл., узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:
ЧП/ФЗПпл=Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл (2.24)
ЧП/ФЗПпл=-4,94*(-3,92)*1,1351*785,42*8*249*0,79/98500=275,82 коп.
ЧП/ФЗП(ГЗП)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф (2.25)
ЧП/ФЗП(ГЗП)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*249*0,79/98490=275,12 коп
ЧП/ФЗП(УД)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф (2.26)
ЧП/ФЗП(УД)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*249*0,791/98490=276,2 коп
ЧП/ФЗП(Д)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф (2.27)
ЧП/ФЗП(Д)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*248*0,791/98490=275,09 коп
ЧП/ФЗП(П)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.28)
ЧП/ФЗП(П)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*248*0,791/98490=275,09 коп
ЧП/ФЗП(ЧВ)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.29)
ЧП/ФЗП(ЧВ)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,27*8*248*0,791/98490=275,04 коп
ЧП/ФЗП(УР)= Дчппл*Rрппл*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.30)
ЧП/ФЗП(УР)= -4,94*(-3,92)*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=372,98 коп
ЧП/ФЗП(Rрп)= Дчппл*Rрпф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.31)
ЧП/ФЗП(Rрп)= -4,94*5,57*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=-529,97 коп
ЧП/ФЗПф= Дчпф*Rрпф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф (2.32)
ЧП/ФЗПф=0,25*5,57*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=26,82 коп
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:
26,82-275,82=-249 коп
в том числе за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
275,12-275,82= -0,7коп
удельного веса рабочих в общей численности персонала
276,2-275,12=1,08 коп
количества отработанных дней одним рабочим за год
275,09-276,2=-1,11 коп
среднечасовой выработки рабочих
275,04-275,09=-0,05 коп
коэффициента реализуемости продукции
372,98-275,04=97,94 коп
уровня рентабельности продаж
-529,97-372,98=-902,95 коп
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
26,82+529,97=556,79 коп
После проведения факторного анализа изменения чистой прибыли на рубль зарплаты видно, что она снизилась на 2,49руб. На это снижение повлияло изменение среднегодового заработка одного работника предприятия, что повлекло снижение суммы чистой прибыли на рубль зарплаты на 0,7 коп; удельного веса рабочих в общей численности персонала- вызвало увеличение суммы чистой прибыли на рубль зарплаты на 1,08коп, количества отработанных дней одним рабочим в год – вызвало уменьшение результативного показателя на 1,11 коп; среднечасовой выработки рабочих- повлекло уменьшение на 0,05 коп; коэффициента реализуемости продукции – привело к увеличению чистой прибыли на рубль зарплаты на 97,94 коп; уровня рентабельности продаж – вызвало снижение результативного показателя на 902,95 коп; доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, что повлекло рост чистой прибыли на рубль зарплаты на 556,79 коп.
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
3.1. Резервы увеличения использования фонда заработной платы
В каждой отрасли, на любом предприятии и в его производственных подразделениях, в первичных ячейках производства — бригадах, непосредственно на рабочих местах должны быть выявлены и приняты все меры для приведения в действие поистине неисчерпаемых возможностей повышения эффективности работы, роста производительности труда.
Решение всего комплекса решения экономических и социальных задач развития производительных сил и совершенствования производственных отношений требует последовательного и неуклонного повышения эффективности труда всех занятых в общественном производстве.
Производственная программа формируется по основным видам и комплексом работ, ОАО «Брянскпиво» повышает значения основных показателей за анализируемый период.
Оценивая итоги деятельности предприятия за 2007-2009 гг. можно заключить: не смотря на то, что происходит рост объемов производства по отношению к 2007 году по всем основным показателям, расходы на их содержание значительно возрастают. В основном превышение затрат обусловлено удорожанием выполняемых работ; этому способствовало увеличение заработной платы, повышение стоимости сырья и материалов. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства ОАО «Брянскпиво».
Анализируя производительность труда, ее целесообразно сопоставлять со среднегодовой заработной платой. На основании данных о динамике выработки и среднегодовой заработной платы, можно сделать вывод об улучшении, либо ухудшении использования рабочей силы на предприятии.
Анализ производительности труда и заработной платы предприятия позволил сделать следующие выводы. В целом за период, наблюдается отрицательная тенденция соотношения роста выработки и роста заработной платы.
В рассматриваемый период времени изменение выработки оказывало решающее влияние на изменения количества работников, то есть изменение выпуска продукции происходило в основном за счет увеличения экстенсивного использования труда.
Изменение производительности труда выступает как фактор роста эффективности использования фонда заработной платы.
Так же следует отметить, что рост фонда заработной платы происходил в 2007-2009 гг. под решающим влиянием двух факторов: под действием роста среднесписочной численности работающих и роста зарплаты одного работающего, что связано с ростом выпуска продукции через заработную плату рабочих-сдельщиков.
В работе также проведен анализ фонда заработной платы, с точки зрения его эффективного использования. Рассматривая динамику показателей, рассчитанных на рубль заработной платы, обращает на себя внимание то обстоятельство, что происходит увеличение показателей, связанных с реализацией продукции. Реализованная продукция на рубль заработной платы за рассматриваемый период существенно возросла.
Рост средней заработной платы является одним из основных факторов роста производительности труда, отказ от сдельно-премиальной оплаты труда приводит к значительному сокращению возможности роста объема выработки, повышает текучесть кадров.
3.2. Оценка выявленных резервов
Исходя из анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы можно сделать вывод о необходимости увеличения таких показателей, как сумма валовой прибыли на рубль зарплаты и сумма чистой прибыли на рубль затрат. Эти показатели можно увеличить за счет уменьшения себестоимости производимой продукции и снижения прочих расходов. Это может быть достигнуто за счет технического дооснащения и модернизации предприятия(2%), компьютеризации процессов производства и управления(0,5%), а также повышение безопасности труда и обеспечение выполнения условий договоров(0,5%).
Предлагаемая программа мероприятий должна привести к снижению себестоимости на 3%.
В результате этих мероприятий можно достигнуть увеличения валовой и чистой прибыли:
ВП= В-С
ВП=511225-(332124*97%)=511225- 322160,28= 189064,72 тыс. руб.
ЧП=ВП-КУР-%у+%п+ПД-ПР-ОтНА-НП
Где ВП- валовая прибыль;
В-выручка;
С –себестоимость продукции;
ЧП- чистая прибыль;
КУР – коммерческие и управленческие расходы;
%у и %п – проценты к уплате и получению;
ПД И ПР – прочие доходы и расходы;
ОтНА – отложенные налоговые активы;
НП – налог на прибыль.
ЧП=189064,72-16757-49885-34832+810+19731-61536-1413-8494,4=36688,32 тыс.руб.
В результате сумма валовой прибыли и сумма чистой прибыли на рубль заработной платы составят:
Свп1зпрезерв=189064,72/98489,68=1,92
Счп1зпрезерв= 36688,32 /98489,68=0,37
Таблица 10
Расчет показателей эффективности использования ФЗП с учетом выявленных резервов
Показатель
2007
2008
2009
ОАО Пивоваренная компания «Балтика»
С учетом выявленных резервов
Производство продукции на рубль заработной платы, руб
3,79
3,63
5,05
4,86
5,05
Выручка на рубль зарплаты, руб
3,90
3,73
5,19
5,03
5,19
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб
0,46
-0,17
1,82
1,88
1,92
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб
-0,15
0,05
0,29
0,30
0,37
После предложенных мероприятий сумма валовой прибыли на рубль зарплаты увеличится на 0,10 рубля и превысит показатель предприятия-конкурента на 0,04 рубля. А сумма чистой прибыли на рубль зарплаты после предложенных мероприятий увеличится на 0,08 рубля, при этом превысив показатель предприятия-конкурента ОАО Пивоваренная компания «Балтика» на 0,07 рубля.
Увеличить заработную плату работников можно путем обеспечения роста производительности труда. А также за счет увеличения объема выпущенной продукции. Увеличить производительность труда можно за счет повышения технического уровня производства(1,5%), совершенствования организации труда(0,4%), снижения трудоемкости(0,6%), за счет сокращения целодневных и внутрисменных потерь времени(1%), сокращения непроизводственных затрат времени(0,5%). В результате чего производительность труда можно увеличить на 4%. Тогда средняя заработная плата работника будет:
ЗПчас1раб=Vпроиз.пр1раб *С
Где ЗПчас1раб – среднечасовая зарплата работника;
Vпроиз.пр1раб – объем произведенной продукции одним работником;
С- ставка за 1 произведенный дал.
ЗПчас1раб=(0,4+0,4*0,04)* 124,1=51,6 руб
Из расчета видно, что после внедрения предложенных мероприятий среднечасовая зарплата работника увеличится на 2 рубля.
продолжение
--PAGE_BREAK--