Введение
Преддипломнаяпрактика является важнейшей составной частью учебного процесса. Онаспособствует более полному закреплению и расширению знаний, полученныхстудентами и в процессе теоретического обучения, а также позволяет приобрестипрофессиональные навыки самостоятельной работы в подразделениях предприятия,обеспечивает ознакомление с организацией производства и работой предприятия,знакомство с трудовым коллективом.
Целью преддипломнойпрактики является подготовка студента к решению задач в соответствии с темойдипломной работы и применительно к организации, на базе которой она проводится.
Задачи преддипломнойпрактики:
- закреплениетеоретических знаний и практических навыков решения управленческих задач;
- проведениеанализа деятельности предприятия (подразделения) – базы практики в соответствиис направленностью тематики дипломной работы;
- изучение иучастие в разработке методических, нормативно -технических,организационно-регламентирующих документов по совершенствованию работыпредприятия (подразделения) – базы практики;
- сбор фактическихданных и документальных материалов по теме дипломной работы.
Объектом практикивыступает ООО «Латом-БИС».
/>/>/>/>1. Общая характеристикапредприятия/>/>/>/> 1.1 История созданияи развития предприятия
ООО «Латом-Бис»было основано в подмосковном городе Коломна в 1999г. Специализируется напроизводстве водно-дисперсионных акриловых красок, реализуемых под торговоймаркой «Первомайские краски». Фирма начинала свою деятельность спроизводства строительных красок и сухих строительных смесей, но 5 лет назадфирма отказалась от производства строительных смесей из-за невозможностисоперничать со своим главным конкурентом – ООО «Хенкель Баутехник».Вместо сухих строительных смесей компания начала производить антикоррозионные краски по металлу. Процесс перехода с одногопроизводства на другое занял 2 года.
В результате этогоперехода предприятие повысило свои конкурентные преимущества, на сегодняшнийдень в Росси насчитывается около пяти предприятий, производящих похожуюпродукцию. Фирмой был получен продукт антикоррозионной краски, который способенконкурировать за рубежом при ценах в разы меньше, чем у других предприятий.Эксклюзивная рецептура обеспечивает исключительность материала, что нашлоподтверждение в испытаниях.
На сегодняшний деньфирмой ведутся работы по проникновению на рынки Украины и Казахстана. Фирмапостоянно расширяет перечень предлагаемых товаров и услуг в избранной еюобласти, при этом акцент делается на современные технологии и высокое качествовыпускаемой продукции, которое подтверждается сертификатами качества,заключениями НИИ и положительными отзывами потребителей. Строительные краски,выпускаемые данной фирмой, изготовлены по ГОСТ 28196 и ГОСТ Р52020 на основе100% акриловой дисперсии, светостойких пигментов и наполнителей с применениемдобавок, улучшающих ее свойство. Наряду с высокой атмосферостойкостью,паропроницаемостью и устойчивости к воздействию ультрафиолетового излучения,«Первомайские краски» являются экологически безопасными и отвечаютсовременным европейским требованиям. Краски-грунтовки по металлу содержатпреобразователь ржавчины (что позволяет наносить их на ржавую поверхность безпредварительной обработки) и постоянно действующие антикоррозионные пигменты.Рекомендованы ЦНИИМФ для окраски надводной части морских и речных судов, атакже других металлических сооружений (ЯКУТ 25-120-2006).1.2Организационно-правовая форма предприятия
/>/>/>/>
«Латом-БИС» — общество с ограниченной ответственностью. Наряду с иными видами хозяйственныхобществ, а также хозяйственных товариществ, производственных кооперативов,государственных и муниципальных унитарных предприятий это — коммерческаяорганизация, то есть организация, преследующей извлечение прибыли в качествеосновной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль междуучастниками.
В отличие отгосударственных и муниципальных унитарных предприятий, на имущество которых ихучредители не имеют право собственности или иное вещное право, общества сограниченной ответственностью (равно как и иные виды хозяйственных обществ,хозяйственных товариществ и производственных кооперативов) характеризуются тем,что их участники имеют в отношении них обязательственные права.
ООО «Латом-БИС»характеризуется тем, что текущее (оперативное) управление в обществе (в отличиеот товариществ) передается исполнительному органу, который назначаетсяучредителями либо из своего числа, либо из числа иных лиц. За участникамиобщества сохраняются права по стратегическому управлению обществом, которыеосуществляются ими путем проведения периодических общих собраний участников.
Прибыль ООО «Латом-БИС»,в отличие от акционерных обществ, может делиться между участниками общества нетолько пропорционально их долям в уставном капитале общества, но и иным образомв соответствии с Уставом общества. Государственные органы и органы местногосамоуправления не вправе выступать участниками ООО «Латом-БИС». ООО «Латом-БИС»учреждено четырьмя лицами.
Уставный капитал ООО «Латом-БИС»составляется из номинальной стоимости долей его участников и определяетминимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.Вкладом в уставный капитал ООО «Латом-БИС» являются деньги, ценныебумаги, другие вещи и имущественные права, имеющие денежную оценку.
Подавшему заявление овыходе из ООО «Латом-БИС», предприятие обязано выплатитьдействительную стоимость его доли или выдать ему имущество такой же стоимости втечение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которогоподано заявление о выходе из общества.1.3 Цельдеятельности предприятия
Цель ООО «Латом-БИС»- осуществления предпринимательской деятельности и получения прибыли.
Для достиженияпоставленной цели предприятие ставит перед собой следующие задачи:удовлетворение спроса населения на лакокрасочную продукцию; распространениесвоей продукции вне пределов области в России и за рубежом.
1.4Производственная структура предприятия
Предприятие ООО «Латом-БИС»имеет корпусную производственную структуру.
Корпусную структуруприменяют для управления группой однородных цехов, расположенных в одномкорпусе (рассматриваемое предприятие имеет 2 цеха). Такая специализацияпозволяет объединить функциональный аппарат всех однородных цехов и подчинитьего непосредственно начальнику производства, оставив в ведении начальника цехатолько службы оперативного управления. Корпусная система позволяет за счет концентрацийфункций значительно сократить численность функционального аппарата управления.
К числу линейныхруководителей на ООО «Латом-БИС» относятся генеральный директор,начальник цеха, одновременно выполняющий роль технолога, и лаборант. Числолинейных руководителей зависит от производственной структуры. Чем большепроизводительность цехов, участков и бригад, тем больше линейных руководителей.Поэтому надо стремиться к укрупнению подразделений, к уменьшению числа линейныхруководителей. От бригадира и мастера прежде всего требуется знание техники иметодики производственного обучения рабочих прогрессивным методам научнойорганизации труда, правильной эксплуатации и ухода за оборудованием, отначальника цеха в большей мере требуется знание прогрессивных методоворганизации участков и цехов, нормирования и планирования работ.
2. Анализфинансово-хозяйственной деятельности ООО «Латом-БИС»
2.1 Вертикальный анализбаланса
хозяйственныйактив финансовый устойчивость
Важноезначение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный)анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяетсяизучению относительных показателей (табл. 3.4). Цель данного анализа состоит вопределении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке егоколебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствиявлияния инфляционных процессов на величину балансовых статей.
На основании данныхвертикального анализа баланса за 2008 год (Таблица 1) можно сделать вывод отом, что в составе хозяйственных средств и источников их формирования произошлиизменения.
При анализе активабаланса за 2008 год видно, что произошло увеличение внеоборотных активов на9,44% по причине увеличения основных средств на 9,67%. Что касается оборотныхактивов, то они уменьшились на 9,44%, это изменение характеризуется главнымобразом уменьшением запасов сырья и материалов на 18,07% и увеличениемдебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцевпосле отчетной даты) на 8,35% в основном покупателями и заказчиками, увеличениедебиторской задолженности которых составило 6,5%.
Что касается пассивабаланса 2008 года, видно, что, произошло увеличение кредиторской задолженностина 6,42.
Как положительнуютенденцию можно рассматривать снижение доли займов и кредитов с 4,65% до 0 этозначит, что предприятие полностью погасило займы.
Таблица 1.Вертикальный анализ баланса за 2008 г. Наименование статей баланса Код стро-ки На начало отчет-ного периода В % к итогу На конец отчет-ного периода В % к итогу Измене-ние I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 2 0,23 - -0,23 Основные средства 120 203 23,61 437 33,28 9,67 Незавершенное строительство 130 - - Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - Отложенные налоговые активы 145 - - Прочие внеоборотные активы 150 - - ИТОГО по разделу I 190 205 23,84 437 33,28 9,44 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, 210 447 51,98 443 33,74 -18,24 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 441 51,28 436 33,21 -18,07 животные на выращивании и откорме 212 - - затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 - - готовая продукция и товары для перепродажи 214 4 0,47 4 0,31 -0,16 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 2 0,23 3 0,23 прочие запасы и затраты 217 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1 0,12 - -0,12 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), 230 - - в том числе: покупатели и заказчики 231 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), 240 105 12,21 270 20,56 8,35 в том числе: покупатели и заказчики 241 98 11,40 235 17,90 6,5 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - Денежные средства, 260 102 11,87 163 12,41 0,54 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 655 76,16 876 66,72 -9,44 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 860 100 1313 100 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 1,16 10 0,76 -0,4 Добавочный капитал 420 - - Резервный капитал 430 - - в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - - Нераспределенная прибыль отчетного года 470 615 71,51 921 70,15 -1,36 ИТОГО по разделу III 490 625 72,67 931 70,91 -1,76 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - - Отложенные налоговые обязательства 515 - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - ИТОГО по разделу IV 590 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 40 4,65 - -4,65 Кредиторская задолженность, 620 195 22,67 382 29,09 6,42 в том числе: поставщики и подрядчики 621 14 1,63 106 8,07 6,44 задолженность перед персоналом организации 622 69 8,02 27 2,06 -5,96 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 11 1,28 - -1,28 задолженность по налогам и сборам 624 80 9,30 102 7,77 -1,53 прочие кредиторы 625 21 2,44 147 11,20 8,76 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - - Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - ИТОГО по разделу V 690 235 27,33 382 29,09 1,76 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 860 100 1313 100
Проведем вертикальныйанализ баланса за 2009 год (таблица 2).
В структуре активабаланса произошел сдвиг в сторону уменьшения доли внеоборотных активов (-9,1%),в частности из-за уменьшения доли основных средств (-9,1%); увеличениеоборотных активов (+9,1%) по причине увеличения доли запасов (+34,89) иуменьшения доли дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются втечении 12 месяцев после отчетной даты) (-18,53), а также уменьшения долиденежных средств (-7,34).
В структуре пассивабаланса произошел сдвиг в сторону увеличения доли нераспределенной прибыли(+15,15); уменьшение краткосрочных обязательств (-15,02) главным образом из-зауменьшения кредиторской задолженности (-27,7).
Таблица 2.Вертикальный анализ баланса за 2009 г. Наименование статей баланса Код строки На начало отчетного периода В % к итогу На конец отчетного периода В % к итогу Изменение I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 - - Основные средства 120 437 33,28 383 24,27 -9,01 Незавершенное строительство 130 - - Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - Отложенные налоговые активы 145 - - Прочие внеоборотные активы 150 - - ИТОГО по разделу I 190 437 33,28 383 24,27 -9,01 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, 210 443 33,74 1083 68,63 34,89 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 436 33,21 1073 70,00 36,79 животные на выращивании и откорме 212 - - затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 - - готовая продукция и товары для перепродажи 214 4 0,31 4 0,25 -0,06 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 3 0,23 6 0,38 0,15 прочие запасы и затраты 217 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), 230 - - в том числе: покупатели и заказчики 231 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), 240 270 20,56 32 2,03 -18,53 в том числе: покупатели и заказчики 241 235 17,90 24 1,52 -16,38 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - Денежные средства, 260 163 12,41 80 5,07 -7,34 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 876 66,72 1195 75,73 9,01 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 1313 100 1578 100 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 0,76 10 0,63 -0,13 Добавочный капитал 420 - - Резервный капитал 430 - - в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - - Нераспределенная прибыль отчетного года 470 921 70,15 1346 85,30 15,15 ИТОГО по разделу III 490 931 70,91 1356 85,93 15,02 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - - Отложенные налоговые обязательства 515 - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - ИТОГО по разделу IV 590 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 - - Кредиторская задолженность, 620 382 29,09 22 1,39 -27,7 в том числе: поставщики и подрядчики 621 106 8,07 34 2,15 -5,92 задолженность перед персоналом организации 622 27 2,06 86 5,45 3,39 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 - - задолженность по налогам и сборам 624 102 7,77 42 2,66 -5,11 прочие кредиторы 625 147 11,20 60 3,80 -7,4 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - - Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - ИТОГО по разделу V 690 382 29,09 222 14,07 -15,02 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 1313 100 1578 100
2.2 Горизонтальный анализбаланса
Горизонтальный анализпозволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя, но ипрогнозировать на основе полученных данных его изменение в будущем.
Для построениягоризонтального анализа следует принять данные по каждой балансовой статье наначало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост (снижение)каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозированиятемпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетныхпериодов — тогда тенденция изменения будет более очевидной.
Ценность и правильностьвыводов горизонтального анализа существенно зависят от влияния инфляции, ноявно выделяемая динамика каждого показателя позволяет увидеть существующиетенденции их изменений.
При анализе баланса за2008 год (таблица 3) можно увидеть, что некоторые показатели увеличились:
— основные средства на115,27%;
— дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетнойдаты) на 157,14%;
— денежные средства на59,80%;
— нераспределеннаяприбыль на 49,76%;
— кредиторскаязадолженность на 95,90%.
Также некоторыепоказатели уменьшились:
— нематериальные активына 100%;
— налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям на 100%;
— займы и кредиты на100%.
За 2008 год валютабаланса увеличилась на 52,67%.
Таблица 3.Горизонтальный анализ баланса за 2008 г. Наименование статей баланса Код строки На начало отчетного периода В % На конец отчетного периода В % к итогу (гр.5/ гр.3)*100 Изменение (гр.6-гр.4) I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 2 100 - -100 Основные средства 120 203 100 437 215,27 115,27 Незавершенное строительство 130 - - - - - Доходные вложения в материальные ценности 135 - - - - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - - - - Отложенные налоговые активы 145 - - - - - Прочие внеоборотные активы 150 - - - - - ИТОГО по разделу I 190 205 100 437 213,17 113,17 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, 210 447 100 443 99,11 -0,89 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 441 100 436 98,87 -1,13 животные на выращивании и откорме 212 - - - - - затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 - - - - - готовая продукция и товары для перепродажи 214 4 100 4 100 товары отгруженные 215 - - - - - расходы будущих периодов 216 2 100 3 150 50 прочие запасы и затраты 217 - - - - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1 100 -100 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), 230 - - - - - в том числе: покупатели и заказчики 231 - - - - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), 240 105 100 270 257,14 157,14 в том числе: покупатели и заказчики 241 98 100 235 239,80 139,80 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - - - - Денежные средства, 260 102 100 163 159,80 59,80 Прочие оборотные активы 270 - - - - - ИТОГО по разделу II 290 655 100 876 133,74 33,74 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 860 100 1313 152,67 52,67 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 100 10 100 Добавочный капитал 420 - - - - - Резервный капитал 430 - - - - - в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - - - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - - - - - Нераспределенная прибыль отчетного года 470 615 100 921 149,76 49,76 ИТОГО по разделу III 490 625 100 931 148,96 48,96 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - - - - - Отложенные налоговые обязательства 515 - - - - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - - - - ИТОГО по разделу IV 590 - - - - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 40 100 - -100 Кредиторская задолженность, 620 195 100 382 195,90 95,90 в том числе: поставщики и подрядчики 621 14 100 106 757,14 657,14 задолженность перед персоналом организации 622 69 100 27 39,13 -60,87 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 11 100 - -100 задолженность по налогам и сборам 624 80 100 102 127,5 27,5 прочие кредиторы 625 21 100 147 700 600 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - - - - - Доходы будущих периодов 640 - - - - - Резервы предстоящих расходов 650 - - - - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - - - - ИТОГО по разделу V 690 235 100 382 162,55 62,55 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 860 100 1313 152,67 52,67
При анализе баланса за2009 год (таблица 4) можно увидеть, что некоторые показатели увеличились:
— запасы на 144,47%;
— расходы будущихпериодов на 100%;
— нераспределеннаяприбыль на 46,15%;
-задолженность передперсоналом организации на 218,52%.
Также некоторыепоказатели уменьшились:
— дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетнойдаты) на 88,15%;
— денежные средства на50,92%;
— кредиторскаязадолженность на 94,24%.
За 2008 год валютабаланса увеличилась на 20,18%.
2.3 Оценка и анализстоимости чистых активов
Порядок оценки стоимостичистых активов компании по методике Минфина РФ
Находим величинустоимости чистых активов:
/>
Более подробно данныйрасчет приведен в таблице 1.
Таблица 5 Расчетстоимости чистых активов предприятия за анализируемый период№ п/п Показатель На начало 2008 года
На начало
2009 года
На конец
2009 года 1 Активы 859 1313 1578 1.1. Нематериальные активы 2 - - 1.2. Основные средства 203 437 383 1.3. Незавершенное производство - - - 1.4. Долгосрочные финансовые вложения - - - 1.5. Прочие внеоборотные активы - - - 1.6. Запасы 447 443 1083 1.7. Дебиторская задолженность 105 270 32 1.8. Краткосрочные финансовые вложения - - - 1.9. Денежные средства 102 163 80 1.10 Прочие оборотные активы - - - 2 Пассивы 235 382 222 2.1. Заемные средства 40 - - 2.2. Кредиторская задолженность 195 382 222 3 Стоимость чистых активов 624 931 1356
Из расчета стоимостичистых активов за анализируемый период (2008 и 2009 г.) видно, что она значительно увеличилась (в начале 2008 года она составляла 624 тыс. руб., вконце 2008 года – 931 тыс. руб., а в конце 2009 года – 1356 тыс. руб., т.е. закаждый год стоимость чистых активов увеличивалась приблизительно в 1,5 разаотносительно предыдущего), за весь анализируемый период стоимость чистыхактивов увеличилась более чем в 2 раза.
Это произошло главнымобразом за счет увеличения дебиторской задолженности и основных средств впериод с начала по конец 2008 года (со 105 тыс. руб. до 270 тыс. руб. и с 203тыс. руб. до 437 тыс. руб. соответственно), в период с начала по конец 2009года, несмотря на уменьшение основных средств и значительное уменьшениедебиторской задолженности, стоимость чистых активов увеличилась за счетувеличения запасов более чем в 2 раза. Пассивы также изменялись нестабильно: за2008 год они увеличились за счет сильного роста кредиторской задолженности, аза 2009 год – уменьшились за счет её снижения. К займам предприятие прибегалотолько на начало 2008 года и только к краткосрочным.
Динамика стоимости чистыхактивов представлена на рис. 1.
/>
Рис. 1. Динамикастоимости чистых активов предприятия за анализируемый период
Далее проведем оценкуреальности динамики чистых активов и оценку соотношения чистых активов иуставного капитала.
Таблица 6 Анализ соотношениячистых активов с совокупными активами и уставным капиталом организации, тыс.руб.Показатель На начало 2008 года На конец 2008 года На конец 2009 года Абсолютное отклонение Стоимость чистых активов 624 931 1356 732 Стоимость совокупных активов (итог баланса) 860 1313 1578 718 Отношение чистых активов к совокупным активам, коэф. 0,726 0,709 0,859 0,133 Уставный капитал 10 10 10 Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф. 62,4 93,1 135,6 73,2
При расчете отношениячистых активов к совокупным была выявлена реальность динамики чистых активов.Несмотря на то, что стоимость совокупных активов увеличивалась, отношениечистых активов к ним также увеличивалось, и за весь рассматриваемый период этоткоэффициент вырос на 0,133. Это показывает положительную динамику чистыхактивов.
Рассчитав отношениечистых активов к уставному капиталу, мы видим, что стоимость чистых активовгораздо больше стоимости уставного капитала и со временем это отношениеувеличивается, за весь анализируемый период это отношение увеличилось более чемв 2 раза (с 62,4 до 135,6, абсолютное отклонение составило 73,2). На следующемэтапе проводим оценку эффективности использования чистых активов. Для этого рассчитаемсреднегодовую стоимость чистых активов.
/>
Таблица 7 Анализэффективности использования чистых активов№ п/п Показатель 2008 год 2009 год Отклонение (+,-) Темп роста, % 1 Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб. 775,5 1143,5 368 147,45 2 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 6014 5351 -663 88,96 3 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 463 510 47 110,15 4 Оборачиваемость чистых активов, обороты (п.2/п.1) 7,75 4,68 -3,07 60,39 5 Продолжительность оборота чистых активов, дни (360 / п.4) 46,45 76,92 30,47 165,59 6 Рентабельность чистых активов, %(п.3/п.1) 59,7 44,6 -15,1 74,71
Данные табл. 7 позволяютувидеть, что в 2009 году происходит замедление оборачиваемости чистых активовна 31 день, что вызвано сокращением выручки от продаж продукции (на 11,04%) привозрастании среднегодовой стоимости чистых активов (на 47,45%). Рентабельностьчистых активов изменилась на 25,29%. В отчетном году значение рентабельностичистых активов составило 44,6%. Это означает, что с каждого рубля собственныхсредств предприятие получает 45 коп. чистой прибыли.
2.4 Расчет основныхкоэффициентов и определение типа финансовой устойчивости по показателю Е.Альтмана
Коэффициентманевренности. Проводим расчет данного коэффициента, при этом сначала выясняемзначения СК, ПА и СОС.
/>
/>
/>
/>
Коэффициентобеспеченности собственными средствами узнаем предварительно просчитав величинутекущих активов.
/>
/>
Коэффициентобеспеченности запасов собственными источниками рассчитаем после расчета величинызапасов.
/>
/>
Коэффициент автономии(концентрации собственного капитала) будем рассчитывать, предварительно выясниввеличину валюты баланса.
/>
/>
Коэффициент соотношениясобственных и заемных средств. Этот коэффициент рассчитывается, но сначаланаходим значение заемного капитала.
/>
/>
Коэффициентобеспеченности долгосрочных инвестиций определяется, предварительно найдявеличину долгосрочных обязательств.
/>
/>
Коэффициентиммобилизации.
/>
Показатель вероятностибанкротства Е. Альтмана (Z-показатель)рассчитываем, предварительно найдя значения добавочного капитала, чистойприбыли, уставного капитала и выручки от реализации.
/>
/>
/>
/>
/>
Теперь полученные расчетысводим в таблицу 8.
Таблица 8 Показателифинансовой устойчивости предприятия за анализируемый периодПоказатели На начало 2008 года На начало 2009 года На конец 2009 года Коэффициент автономии 0,726 0,709 0,859 Коэффициент маневренности 0,672 0,531 0,718 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,641 0,564 0,814 Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками 0,94 1,115 0,898 Коэффициент соотношения заемных и собственных источников 0,064 Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций 0,328 0,469 0,282 Коэффициент иммобилизации 0,313 0,499 0,321 Коэффициент Альтмана (Z) 6,643 7,532 6,565
Из расчетов, приведенныхв таблице 8, можно сделать вывод о высокой финансовой устойчивостианализируемого предприятия. Значение коэффициента Альтмана в данных расчетахпринимает такое значение, что вероятность банкротства предприятия очень низка(она считается низкой при значении коэффициента ?3). Также положительноработу предприятия характеризуют коэффициенты автономии, маневренности,обеспеченности собственными средствами. Коэффициент обеспеченности запасовсобственными источниками приближен к 1, а на начало 2009 года превышает 1.Коэффициент соотношения заемных и собственных источников показывает, чтопредприятие вообще не прибегает к займам, лишь в начале 2008 года прибегло кзаемным источникам, но величина займа была крайне мала. Коэффициентиммобилизации принимает довольно низкое значения, что отражает высокую степеньликвидности активов, это означает возможность предприятия отвечать по текущимобязательствам в будущем, только на начало 2009 года значение данногокоэффициента приближено к 0,5, но к концу 2009 года оно снизилось до 0,321.Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций принимает достаточно низкоезначение, что не лучшим образом характеризует финансовую устойчивостьпредприятия. Для финансово устойчивого предприятия коэффициент обеспеченностидолгосрочных инвестиций должен быть больше 1.
2.5 Расчеттрехкомпонентного показателя и выявление типа финансового состояния
Расчет трехкомпонентногопоказателя проводится для того, чтобы определить способно ли предприятиепокрыть свои затраты собственными оборотными средствами или же оно вынужденоприбегать к заемным источникам. В зависимости от того, способно ли предприятиепокрыть свои затраты и какие источники для этого использует, выявляется типфинансового состояния. Расчет трехкомпонентного показателя приведен в таблице 9.
Таблица 9 Анализабсолютных показателей финансовой устойчивости предприятияПоказатели На начало 2009 года На начало 2009 года На конец 2009 года Собственные средства (СС=стр.490 Ф1+стр.640 Ф1) 625 931 1356 Внеоборотные активы (ВА=стр.190 Ф1) 205 437 383 Собственные оборотные средства (СОС = СК — ВА) 420 494 973 Долгосрочные кредиты и займы (ДП) Собственные и долгосрочные заемные источники (СОС+ДП) 420 194 973 Краткосрочные кредиты и займы (КП=стр.610 Ф1) 40 Общая величина основных источников средств (СОС+ДП+КП) 460 494 973 Запасы и затраты (3=стр.210 Ф1 + стр.220 Ф1) 448 443 1083 Излишек или недостаток собственных оборотных средств (ФС=СОС- 3) -26 51 -110 Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников (ФД=СОС+ДП-3) 14 51 -110 Излишек или недостаток общей величины основных источников (ФОСОС+ДП+КП-3) 14 51 -110 Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S) (0;1;1) (1;1;1) (0;0;0)
Из расчетов приведенных втаблице 9 видно, что на начало 2008 года наше предприятие соответствовало типунормальной финансовой устойчивости, т.е. оно гарантировало своюплатежеспособность. Хотелось бы отметить что недостаток собственных средств былочень мал. На начало 2009 года предприятию соответствовало состояние абсолютнойустойчивости, но к концу года предприятие оказалось в кризисном финансовомсостоянии, что возникло из-за резкого возрастания величины запасов и затрат, посравнению с началом года эта величина увеличилась более чем в 2 раза, но такженужно отметить, что предприятие в данный период не прибегало ни к краткосрочнымни к долгосрочным займам или кредитам.
3. Разработка мероприятийпо повышению финансовой устойчивости предприятия ООО «Латом-БИС»
Одна из важнейшиххарактеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельностив долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структуройпредприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Предприятие ООО «Латом-БИС»на конец рассматриваемого периода находится в очень тяжелом состоянии. Привел кэтому недостаток собственных оборотных средств. Значение величины запасов изатрат предприятия (1083 тыс. руб.) на 110 тыс. руб. меньше значениясобственных оборотных средств (973 тыс. руб.). В течении рассматриваемогопериода предприятие показывало очень хорошие результаты, причиной столь резкогоснижения устойчивости предприятия стало резкое возрастание величины запасов изатрат, за 2009 год эта величина увеличилась более чем в 2 раза (с 443 тыс.руб. до 1083 тыс. руб.), главным образом это произошло за счет резкогоувеличения величины запасов сырья и материалов.
Также мы видим, что наконец 2009 года у предприятия нет никаких долгов по займам и кредитам.
Показатели финансовойустойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешнихисточников финансирования. Однако если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятиеможет легко обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуютсвои деньги обратно в одно и то же время.
Важно, чтобы состояниефинансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностямразвития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость можетпривести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств дляразвития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затратыпредприятия излишними запасами и резервами.
Исходя извышеперечисленного, можно предложить следующие мероприятия по улучшениюфинансового состояния ООО «Латом-БИС»:
1. Создание резервовиз валовой и чистой прибыли.
Повышение в стоимостиимущества доли собственного капитала, увеличение величины источниковсобственных оборотных средств.
2. Снижение издержекпроизводства.
Снижение величины запасови затрат, повышение рентабельности реализации.
3. Усиление работыпо взысканию дебиторской задолженности.
Повышение доли денежныхсредств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченностисобственными оборотными средствами.
4. Ускорениеоборачиваемости дебиторской задолженности.
Ритмичность поступлениясредств от дебиторов, большой «запас прочности» по показателямплатёжеспособности.
5. На данный моментпредприятию для выхода из кризисного состояния необходимо взять займ иликредит, т.к. для покрытия величины запасов и затрат ему недостает всего 110тыс. руб. при величине собственных средств, равной 1356 тыс. руб., дляпредприятия лучше воспользоваться краткосрочным займом или кредитом.
6. В дальнейшемпредприятию не рекомендуется доводить величину стоимости запасов и затрат достоль высокого значения и следить за тем, чтобы эта величина по возможностипокрывалась собственными оборотными средствами либо с привлечением лишькраткосрочных обязательств.
Заключение
В ходетехнико-экономической практики, без которой учебный процесс представляетсянеполным, я ознакомилась с предприятием ООО «Латом-БИС». Со мной былапроведена экскурсия по подразделениям и цехам, что сформировало представлениеоб общей структуре предприятия.
В результате прохожденияпрактики я получила представление о производственной деятельности экономистацеха: планировании, составлении и анализе отчетности.
Технолог цеха ознакомилменя с производственной структурой цехов, номенклатурой выпускаемой продукции,технологическим процессом, техническим оснащением цеха.
В процессе прохожденияпрактики я изучила документацию.
Под руководствомспециалистов цеха мной были выполнены рекомендуемые практические задания,которые позволили мне более глубоко изучить процесс производства и деятельностьэкономиста цеха.
Результатомтехнико-экономической практики является представленный отчет.