--PAGE_BREAK--
1.4 Расчет программы работ на планируемый год
Для расчета годовой программы работ, выполняемой строительной организацией, следует принять условие, что завершающие строительство отделочные работы будут выполняться не собственными силами строительной организации, а субподрядчиками. Стоимость этих работ можно принять в размере 10-20% от цены жилого дома (административного здания). Расчет планового объема работ по объектам сведен в табл. 8.
Годовая программа СМР по строительной организации Собщ составит:
Собщ = У1 + У2,
где
У1 – объем СМР, подлежащих выполнению в планируемом году по пусковым объектам, тыс. руб.
У2 – объем СМР, подлежащих выполнению в планируемом году по переходящим объектам, тыс. руб.
Лист
8
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Таблица 8 Расчет планового объема работ по объектам
Объект
План объема СМР на год, тыс. руб.
Всего Собщ
В том числе
Срок ввода в действие или процент технической готовности объекта на конец года
собственными силами Ссоб
субподрядными организациями Ссуб
1. Пусковые объекты жилых домов
№1
№2
№3
№4
27 926,78
93 089,28
-
-
16290,62
81453,12
11636,16
11636,16
1
2
3
4
Итого
121 016,06
97 743, 62
23 272, 32
2. Пусковые объекты административных зданий
№5
№6
№7
№8
14 276
34 976,2
58 531,6
71 380
7 138
27 838,2
51 393,6
64 242
7 138
7 138
7 138
7 138
1
2
3
4
Итого
179 163,8
150 611,8
28 552
3. ГСК
116000
116000
-
сентябрь
4. Всего пусковые объекты (п.1+п.2+п.3)
353 262,68
295 507,48
57 755,2
-
5. Переходящие объекты жилых домов
88 434,82
88 434,82
-
76
6. Переходящие объекты административных зданий
73 307,81
73 307,81
-
63
7. Всего переходящие объекты (п.5+п.6)
161742,63
161742,63
-
-
8. Всего (п.4+п.7)
515005,31
457250, 11
57 755,2
-
Лист
9
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
ГСК полностью строится собственными силами.
Календарный план строительства построен, руководствуясь размером заделов по объекта и допущением о равномерном распределении стоимости выполняемых работ в течение всего срока строительства объекта.
При построении календарного плана принято, что капитальные вложения осваиваются по периодам строительства равномерно. В этом случае стоимость работ, выполняемых за месяц, может быть определена делением стоимости объекта на продолжительность его строительства.
Для определения продолжительности выполнения работ по объектам в году, предшествующем плановому, используется следующая формула:
где
З – величина задела, %;
Соб – стоимость объекта, тыс. руб.;
См – стоимость работ, осваиваемых за месяц.
На календарном плане отражены как пусковые, так и переходящие объекты.
ГСК строится полностью в планируемом году.
Лист
10
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Таблица 9 Календарный план строительства
Наименование объекта
2000 г.
2001 г.
2002 г.
I кв.
IIкв.
IIIкв.
IVкв.
Iкв.
IIкв.
III кв.
IV кв.
I кв.
Пусковые:
1. Жилой дом №1
2. Жилой дом №2
3. Жилой дом №3
4. Жилой дом №4
5. Административное здание №1
6. Административное здание №2
7. Административное здание №3
8. Административное здание №4
9. ГСК
Переходящие:
10. Жилой дом №9
11. Административное здание №10
15 331,68
18 169,46
21 902,4
21 172,32
19 467,27
16 936,53
21 902,4
21 902,4
17 521,92
19 467,27
19 467,27
12 848,4
13 871,52
21 902,4
21 902,4
14 601,6
14 276
19 467,27
19 467,27
16 222,73
8 030,88
21 902,4
21 902,4
15 508,93
19 467,27
19 467,27
1080
15 331,68
18 169,46
11 681,28
21 902,4
19467,27
19 467,27
720
21 902,4
19 467,27
14 601,6
129,79
16 222,73
21 902,4
19 467,27
13 871,52
14 276
Всего
в т.ч. собственными силами
146 211,19
131 772,39
140 860,21
126 421,41
114 607,89
100 169,09
72 323,79
57 884,99
Лист
12
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
2. ФОРМИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
2.1 Расчет прибыли от реализации продукции
Размер прибыли определяется исходя из фактического уровня затрат.
При определении прибыли от реализации продукции необходимо учесть, что расчеты с заказчиками производятся за полностью законченные объекты, и учетную политику предприятия по определению выручки от реализации продукции. Расчет сведен в таблицу 10.
Таблица 10 Прибыль от реализации продукции
Показатель
Период, мес.
3
6
9
12
1. Стоимость реализованных СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб.
144 388
288 776
363 584
579 352
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
21 658,2
43 316,4
54 537,6
86 902,8
Стоимость реализованных СМР определяется суммарной стоимостью введенных в эксплуатацию объектов. Для определения прибыли от реализации продукции необходимо построить дифференциальный и интегральный графики планируемых объемов реализации продукции. продолжение
--PAGE_BREAK--
2.2 Расчет внереализационных расходов
В состав внереализационных расходов, исключаемых из прибыли предприятия до ее налогообложения в 2001 году, включались: сумма сбора на благоустройство территории, на нужды образования, на финансирование работ, связанных с подготовкой города к осенне-зимнему периоду и другие цели; налог на имущество.
Лист
13
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Размер целевого сбора на благоустройство территории, на нужды образования, на финансирование работ, связанных с подготовкой города к осенне-зимнему периоду и другие цели, составляет 3% ежемесячно от минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работников (налог отменен). Среднесписочная численность работников определяется из соотношения:
Чс.п. = VСМР с/с/ Вдн * Т,
где
VСМР с/с – стоимость выполненных собственными силами СМР; Вдн –среднедневная выработка; Т – количество рабочих дней в периоде.
Чс.п. = 86 902 800 /1170*365 = 203 человека
Предельный размер налоговой ставки на имущество установлен в размере 2% от среднегодовой стоимости имущества.
Расчет сведен в таблицы 11-13 нарастающим итогом.
Таблица 11 Расчет суммы налога на имущество предприятия, подлежащее взносу в бюджет
Показатель
Период, мес.
3
6
9
12
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.
26 194,2
55 393,6
83 435,9
111 836,86
2. Ставка налога, %
2
2
2
2
3. Сумма налога по расчету, тыс. руб.
523,9
1 108,8
1688,7
2236,7
Лист
14
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества Ис.г. за отчетный период определяется как одна четвертая суммы половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Так, налогооблагаемая база за Iквартал составит:
И Iквс.г.= (0,5*И1.01.2001+0,5*И 1.04.2001) / 4
За год в целом
Ис.г.= (0,5*И1.01.2001 + И1.04.2001+ И1.07.2001+0,5*И 1.01.2001) / 4
Для расчета среднегодовой стоимости имущества (табл. 12) используются дополнительные данные из приложения 4, а также графики выполнения объемов и реализации продукции.
Стоимость основных средств определяем исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи. Балансовая стоимость нематериальных активов в течении года неизменна. Износ основных средств каждый квартал увеличивается на 3%. Износ нематериальных активов увеличивается каждый квартал на 5 %. Объем незавершенного производства определяется по календарному плану строительства, учитывая систему расчетов между заказчиком и подрядчиком, а также принятый метод определения выручки от реализации.
Стоимость остатков материалов рассчитывается по средней норме запаса и одновременному расходу:
М = VСМР с/с 3 *W* N/ 90 ,
Лист
15
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Где З – уровень затрат; W–доля затрат на материалы в себестоимости; N– средняя норма запасов материалов.
Расходы будущих периодов в течение года остаются без изменения.
Таблица 12 Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия
Наименование средств
Отчетные данные
01.01.04
01.04.04
01.07.04
01.10.04
01.01.05
1. Основные средства по остаточной стоимости
Основные средства по балансовой стоимости
Износ
36 604
36 604
1 098,12
35 505,9
36 604
1098,12
34 407,8
36 604
1098,12
33 309,7
36 604
1098,12
32 211,6
36 604
4 396,48
2. Нематериальные активы по остаточной стоимости
Нематериальные активы по балансовой стоимости
Износ
165
165
12,5
152,5
165
12,5
140,0
165
12,5
127,5
165
12,5
115,0
165
50
3. Незавершенное производство
112 008
224 016
336 024
448 032
4. Материалы
7 772,9
15 545,8
19 572,9
18 089,3
24 985,8
5. Расходы будущих периодов
900
900
900
900
900
Всего
45 441,9
164 112,2
279 036,7
388450,5
506244,4
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период
26 194,2
55 393,6
83 435,9
111 836,86
276 860,6
2.3 Расчет и определение прибыли предприятия
Размер прибыли отчетного периода определяется как сумма результа от реализации продукции (прибыль) и внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов. Размер внереализационных доходов примем на 5% больше величины внереализационных расходов. Расчет прибыли сведен в таблицу 13.
Лист
16
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Таблица 13 Расчет прибыли отчетного периода, тыс. руб.
Показатель
Период, мес
3
6
9
12
1. Прибыль от реализации продукции
21 658,2
43 316,4
54 537,6
86 902,8
2. Внереализационные расходы
523,9
1 108,8
1688,7
2236,7
3. Внереализационные доходы
550,1
1164,2
1773,1
2348,5
4. Прибыль отчетного периода
21684,4
41043,4
54622
87013,8
Таблица 14 Расчет налога на прибыль
Показатель
Период, мес
3
6
9
12
1. Прибыль отчетного года, тыс. руб.
21684,4
41043,4
54622
87013,8
2. Льгота по налогу, тыс. руб.
3. Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.
4. Ставка налога на прибыль, %
24
24
24
24
5. Сумма налога на прибыль, тыс. руб.
5204,3
9850,4
13109,3
20883,3
Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, направляется на уплату налогов, выплачиваемых из прибыли после ее налогообложения.
Чистая прибыль распределяется между фондами накопления и потребления. Расчет представлен в таблице 15.
Таблица 15 Распределение прибыли, тыс. руб.
Отчетный период, мес.
Прибыль отчетного периода
Налог на прибыль
Резерв по сомнительным долгам
Фонд накопления
Фонд потребления
3
21684,4
5 204,3
22,5
10 000
9 457,6
6
41043,4
9 850,4
45
20 000
11 148
9
54 622
13 109,3
67,5
30 000
11 445,2
12
87013,8
20 883,3
90
40 000
26 040,5
Лист
17
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
3. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Под экономической устойчивостью понимается такое состояние хозяйствующего субъекта, когда сохраняется исходное равновесие социально-экономических параметров в пределах заданных границ при изменениях внутренней и внешней среды.
Для оценки экономической устойчивости предприятия используется соотношение фактически сложившегося (Рфакт) и необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Рнеобх.)
Кэк.ус = Рфакт. / Рнеобх.
Кэк. ус. = 0,89 / 0,73 = 1,2
Фактический уровень рентабельности производства рассчитывается как соотношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство и внереализационных расходов.
Рфакт = 87 013,8 / 97 298 = 0,89
Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытием инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; ростом доходов работников для обеспечения их социальной защищенности, созданием фонда развития производства:
Рмин = [Пg+(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф]/ [М+ ЗП*(1+Кесн)+А]= 0,73
Лист
18
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
где М – затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье; ЗП – расходы на оплату труда; Кесн – коэффициент, равный ставке единого социального налога; Кинф – коэффициент инфляции; А – фактическая амортизационная сумма отчислений; Пg-налог на прибыль.
При включении в необходимый размер прибыли затрат на минимально необходимое пополнение фонда накопления формула расчета необходимого уровня рентабельности приобретет следующий вид:
Рмин.необх. = [Пg+(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф + ОФб*На.ср. — А]/ [М+ ЗП*(1+Кесн)+А]
Где ОФб – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов; На.ср -средневзвешенная норма амортизации основных фондов, находящихся на балансе предприятия.
Так как значение коэффициента экономической устойчивости больше 1, то предприятие имеет возможность сохранить простое воспроизводство.
Лист
19
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Дело в том, что под видом оптимизации налогообложения прибыли некоторые финансовые службы холдингов разрабатывают такие схемы, когда организуются движения товарно-сырьевых и финансовых потоков, при которых прибыль растворяется в посреднических аффилированных структурах с ограниченным количеством учредителей.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет.
Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет, который предлагают консультанты ООО «Аудит МСК» основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Лист
20
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Принятые в расчетах ставки налогов:
· Налог на прибыль организаций – 24 % гл.25 НК РФ;
· Налог на добавленную стоимость – 18 % гл.21 НК РФ;
· Налог на имущество организаций — 2,2 % гл. 30 НК РФ;
· Единый социальный налог с учетом сборов в Пенсионный фонд – 26 % гл. 24 НК РФ,
· Социальное страхование от несчастных случаев — 0,2 % — ФСС РФ, а так же предприятие является налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент ст.226 НК РФ:· Налог на доходы физических лиц — 13 % гл. 23 НК РФ.
Консультанты считают, что в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а предприятие только перечисляет платежи.
Несмотря на то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки по своему уникальна, консультанты считают возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки:
- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
- льготы и освобождения;
- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;
- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;
Лист
22
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.
Критическое осмысление имеющихся в экономической литературе подходов к определению содержания и обоснованию методики расчета налоговой нагрузки, а также рассмотрение основных факторов, влияющих на уровень налогового гнета, позволяют консультантам предложить читателям методику определения налоговой нагрузки, разработанную Минфином России.
Совокупная налоговая нагрузка Предприятия– это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.
ННорн = НП / (В + ВД)* 100%, где -
ННорн — налоговая нагрузка на Предприятие при применении общего режима налогообложения;
НП – общая сумма всех начисленных налогов;
В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
ВД – внереализационные доходы.
Применяемые методики определения налоговой нагрузкиразличаются, как правило, только по двум основным направлениям:
— по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
— по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.
Лист
23
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
Методика 1.Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
НН = (НП / В + ВД) x 100%,
где НН — налоговая нагрузка на организацию; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД — внереализационные доходы.
Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.
Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:
— сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;
— в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;
— сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;
Лист
24
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
— сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.
В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:
АНН = НП + ВП + НД,
где АНН — абсолютная налоговая нагрузка; НП — налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП — уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД — недоимка по платежам.
Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.
Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:
ВСС = В — МЗ — А + ВД — ВР
или
ВСС = ОТ + НП + ВП + П,
Лист
25
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
где ВСС — вновь созданная стоимость; В — выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ — материальные затраты; А — амортизация; ВД — внереализационные доходы; ВР — внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ — оплата труда; НП — налоговые платежи; ВП — платежи во внебюджетные фонды; П — прибыль организации.
Лист
26
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
продолжение
--PAGE_BREAK--БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Оганесян А. Экономика предприятия (конспект лекций). – М.: Издательство «ПРИОР», 2001.
2. Управление организацией. Энциклопедический словрь // Под ред. А.Г. Поршева, А.Я. Кибанова, В.Н. Гунина. – М.: ИНФРА-М, 2001.
3. Чечевицына Л.Н. Микроэкономика. — Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.
4. Экономика предприятия. 100 экзаменационных ответов / Под. ред. А.С. Пелиха. – Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2002.
5. Экономика предприятия: Учебник / Под В.Я. Горфинкеля, Е.М. Купрякова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.
6. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 1997.
Лист
27
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Исходные данные
Исходные данные для жилых домов:
1. Цена одного м2 общей площади (без НДС), тыс. руб. – 14,3
2. Количество секций: торцевых – 2; рядовых — 2
3. Количество этажей – 9
4. Общая площадь одной секции: торцевых – 203; рядовых — 198
5. Количество домов, подлежащих вводу – 4.
Исходные данные для административных зданий:
1. Объем административного здания, тыс. м3 – 4,8
2. Стоимость 1 м3 административного здания, тыс. руб. – 14,8
3. Количество административных зданий, подлежащих вводу, шт. – 4
Исходные данные к выполнению раздела 2:
1. Уровень затрат, % — 76
2. Среднедневная выработка на одного рабочего, руб. – 1170
3. Уровень фондоотдачи – 2,7
4. Износ основных фондов, % – 44
5. Доля затрат на материалы в себестоимости работ, % — 40
6. Доля затрат на оплату труда в себестоимости, % — 27
7. Сомнительные долги, тыс. руб. – 330
Лист
28
Изм.
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
продолжение
--PAGE_BREAK--