--PAGE_BREAK--2 Методы финансового планирования
В российской практике применяются различные методы планирования.
Балансовый метод — наиболее применяемый на предприятии. Суть его заключается в составлении различных балансов и достижения их сбалансирования, напрмер, баланс доходов и расходов, бухгалтерский баланс, кассовый баланс, баланс рабочей силы и заработной платы и другие.
Нормативный метод заключается в том, что при планировании применяется целая система норм и нормативов использования ресурсов предприятия (нормы расходов сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость. нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, нормы запасов товарно-материальных ценностей). Использование этого метода возможно, если на предприятии есть обширная и эффективная нормативная база.
Метод планирования по производственно-экономическим факторам рассчитан на учет влияния внутренних и внешних факторов, изменяющих производственные и финансовые показатели. Расчет ведется от базовых показателей: выручки от реализации, себестоимости продукции и так далее. В планируемом году эти показатели могут меняться в зависимости от заложенных в планирование решений: рост или снижение объемов реализации, снижение или увеличении затрат на производство и реализацию продукции, освоение новых видов продукции или услуг, изменение цен и рентабельности производства. влияние инфляции Учет этих изменений дает достаточно точный прогнозный характер планирования.
В новых экономических условиях планирование полностью зависит от администрации предприятий и организаций, поэтому применяется метод моделирования. В основе большинства разрабатываемых планов лежат методологические основы прошлых лет. Планирование на многих предприятиях начинается с объема производства, а надо решать, сколько можно реализовать продукции.
3.Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
В планах отражаются прогнозы развития организации в будущем; промежуточные и конечные задачи и цели, стоящие перед ней и ее отдельными подразделениями; механизмы координации текущей деятельности и распределения ресурсов, стратегии на случай чрезвычайных обстоятельств.
В зависимости от срока, на который составляется план, и степени детализации плановых расчетов принято различать долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное планирование.
Долгосрочное или перспективное планирование охватывает период более 5 лет, например, 10, 15, 20 лет. Эти планы призваны определять долгосрочную стратегию предприятия, включая социальное, экономическое, научно- технологическое развитие.
Перспективное планирование отличается от прогнозирования. По форме они представляют собой один и тот же процесс, но по содержанию различаются. Прогнозирование- это процесс предвидения, построенный на вероятности, научно обоснованном суждении о перспективах планируемого процесса или объекта в будущем, его возможном состоянии. Прогнозирование позволяет выявить альтернативные варианты развития планируемого процесса или объекта и обосновать выбор наиболее приемлемого варианта. В этом смысле прогнозирование является одним из этапов перспективного планирования, без этого перспективное планирование было бы гаданием, а не научным предвидением.
Но в ряде социально- экономических процессов прогнозирование может выступать как самостоятельная функция управления. Примером того могут служить прогнозы социально- экономического развития, составляемые в процессе государственного управления народным хозяйством на уровне страны и регионов. Кроме того, некоторые процессы и явления вообще не поддаются планированию, но требуют своего учета в управлении, например, демографические процессы, духовная жизнь.
На макроэкономическом уровне предметом прогноза могут быть: валовой внутренний и валовой национальный продукты; трудовые ресурсы; производительность труда; производственные фонды; капитальные затраты; текущее потребление населения; финансовые потоки и другое.
На микроуровне, то есть в хозяйствующих субъектах, могут при составлении стратегических и технико-экономических планов прогнозироваться: уровень цен; стоимость рабочей силы; объем продаж и доля рынка; прибыль и рентабельность; основные конкуренты; научно-технические исследования и разработки; требуемые капитальные вложения; риск и другое.
Среднесрочное планирование осуществляется на период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное планирование совмещается с текущим. В этом случае составляется так называемый скользящий пятилетний план, в котором первый год детализируется до уровня текущего плана и представляет собой по сути дела краткосрочный план.
Все регулярные планы являются продолжением и развитием общей системы планов, и то, что годичные планы формируют среднесрочные, а среднесрочные планы позволяют разработать стратегические планы
Краткосрочное планирование – это разработка планов на 1-2 года. Краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, определенных в более длительных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам.
Каждый краткосрочный план требует более детальной проработки, чем последующие – долгосрочные.
Все три вида планов должны увязываться между собой. и не противоречить друг другу, они образуют системное единство необходимых для организованной и целенаправленной деятельности регулярных планов компании.
Сегодня многие компании уделяют основное внимание краткосрочным результатам, так как высокая турбулентность внешней среды не благоприятствует долгосрочному планированию. К достижению краткосрочных результатов подталкивают менеджмент и финансовые круги: биржевые аналитики, фондовые менеджеры и так далее. И ориентированные на получение немедленной отдачи руководители с готовностью уступают давлению. К сожалению, многие менеджеры озабочены только сегодняшними событиями.
Но краткосрочные планы, характерные для американских и в меньшей степени европейских компаний, существенно осложняют их деятельность. Напротив, японские компании, как правило, мыслят в долгосрочной перспективе, стремятся к достижению сразу нескольких целей (причем показатели доли рынка, прибыльности и инноваций имеют для них равное значение. Например, основатель крупной компании по производству бытовой техники Коносуке Мацушита еще 60 лет назад предвидел, что настанет день, когда его компания будет не только поставлять в США свои товары, но и откроет там свои заводы, ибо в 1932 году был оглашен амбициозный 250-летний план развития. Это абсолютный рекорд долгосрочного планирования.
По содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое, оперативно-календарное планирование.
Стратегическое планирование ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта. Посредством стратегического планирования принимаются решения о том, как расширить деятельность в области бизнеса, создать новые сферы бизнеса, стимулировать процесс удовлетворения нужд потребителей, какие усилия следует предпринять для удовлетворения рыночного спроса, на каких рынках лучше действовать, какую продукцию выпускать или какие услуги оказывать, с какими партнерами вести бизнес и так далее.
Основная цель стратегического планирования состоит в создании потенциала для выживания предприятия в условиях динамично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопределенность перспективы. В результате стратегического планирования предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их достижения.
В условиях плановой экономики, когда внешняя среда, в которой функционировало предприятие, не отличалось динамизмом, стратегическое планирование не получило должного развития ни в теории управления, ни на практике. И только сейчас появился механизм стратегического планирования.
Тактические планы призваны способствовать претворению стратегических планов и предполагают прохождение определенного этапа стратегии фирмы. Как правило, они имеют более короткий период планирования, обычно – ближайший год.
В организациях тактические планы определяют конкретные действия подразделений, направленные на достижение стратегических целей. Разработка тактических действий в соответствии с корпоративной стратегией, как правило, является обязанностью менеджеров среднего звена.
В результате тактического планирования составляется план экономического и социального развития фирмы, представляющий программу производственной, хозяйственной и социальной деятельности фирмы на соответствующий период.
Разработке плана экономического и социального развития предприятия предшествует глубокий и всесторонний анализ его деятельности, целью которого является оценка достигнутого организационного и технического уровня производства и выявление внутрихозяйственных ресурсов и неиспользованных возможностей.
Тактическое планирование позволяет реализовать резервы и неиспользованные возможности, что может найти выражение в увеличении объемов производства, снижении затрат, повышении качества продукции, росте производительности труда, уменьшении потребности в капитальных затратах и так далее.
Оперативно- календарные планы разрабатываются на низших уровнях организации, указывают последовательность действий по достижению операционных целей и обеспечивают выполнение тактических планов. На их основе строится вся деятельность менеджеров отделов. Операционное планирование предполагает разработку планов-графиков как для менеджеров отделов, так и для отдельных сотрудников.
Графики – важная составляющая планирования, так как они определяют конкретные временные рамки для решения каждой операционной задачи, без чего не будут достигнуты ни тактические, ни стратегические цели. Операционное планирование должно быть увязано с возможностями бюджета, так как выполнение каждого пункта плана предполагает выделение соответствующих ресурсов.
Оперативно-календарное планирование увязывает все элементы предприятия в единый производственный организм, включая техническую подготовку производства, материально-техническое обеспечение производства, создание и поддержание необходимых запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и тому подобное.
В процессе функциональной деятельности может возникнуть потребность в разработке плана на иную деятельность. В подобных случаях появляется необходимость в привлечении к реализации планов и третьих лиц в виде инвесторов, в обосновании получения банковского кредита и другое.
В настоящее время различные организации уже научились разрабатывать специальные виды планов — бизнес – планы. Отличительными чертами такого рода планов является то, что они по существу становятся планом – товаром, который может быть продан покупателям. Начало выполнения и завершения работ по бизнес – плану может быть не связано со сроками регулярных планов. То есть подобные виды планов обладают определенной самостоятельностью во времени. Кроме того, на разработку бизнес – планов существуют определенные стандарты в виде обязательных разделов, форм и содержания, как и на всякий вид товара. Подобные планы разрабатываются наряду и вместе с регулярными и могут координироваться с ними по всем ресурсным показателям (время, финансы, люди и так далее).
Практика зарубежных фирм показывает, что к финансовому планированию нужно привлекать весь управленческий аппарат и рассчитывать возможные варианты развития: оптимистический, пессимистический и средневзвешенный. Финансовый план очень важен для внутреннего пользования, поэтому к его составлению следует относиться с особой тщательностью. В финансовом плане отражаются собственные средства для инвестиционных программ, сюда же включается использование финансовых средств для материального стимулирования персонала и развития социальной сферы.
Как говорилось выше, все финансовые планы делятся на стратегические, текущие, оперативные. Все они находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.
Под финансовой стратегией предприятия следует понимать формирование системы долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижения. Разработка финансовой стратегии позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с развитием предприятия.
Текущее планирование финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия. Оно позволяет определить тактику предприятия на более короткий период, как правило. на год с разбивкой по кварталам. В отличие от стратегических планов, которые носят всегда прогнозный, вероятностный характер, финансовые планы более конкретны и точны.
Цель формирования тактики – определение сумм инвестиций в оборотные активы и источники их финансирования. Размер оборотных активов зависит от масштабов текущей деятельности: объема производства и (или) продажи. и тактики управления предприятием. Поскольку текущие инвестиции требуют соответствующего источника, то финансовый менеджер определяет их структуру с позиций выбранной им тактики управления предприятием. Краткосрочное финансирование обеспечивается за счет краткосрочности займов и кредитов банков, а также всех видов кредиторской задолженности. За счет этих источников финансируется текущая деятельность
Управление финансами предприятия предполагает контроль за основными характеристиками баланса: долгосрочными и краткосрочными инвестициями, источниками финансирования – и увязку их с текущей деятельностью и перспективами развития предприятия.
В процессе текущего финансового планирования на предприятии разрабатываются различные виды финансовых панов: доходов и расходов, поступления и расходования денежных средств, балансовый, формирования и использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности.
План доходов и расходов по основной деятельности имеет цель – определить суммы чистой прибыли. Показателями этого плана выступают объем производства продукции (товаров, услуг), сумма и уровень доходов от реализации продукции, сумма постоянных издержек, сумма и уровень переменных затрат, ставки и виды налоговых платежей, сумма балансовой и чистой прибыли.
Цель разработки плана поступлений и расходования денежных средств – обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода. План состоит на всех этапах из двух частей: поступление денежных средств и расходование денежных средств. при планировании необходимо учитывать не только поступление и расходование, но и наличие определенных резервов
В балансовом плане отражается расчет состава активов и пассивов. Цель разработки этого плана – определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающей его финансовую деятельность.
При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, состав заемных – краткосрочных и долгосрочных – обязательств.
Разработка плана формирования и использования финансовых ресурсов состоит из двух частей: источники формирования финансовых ресурсов и направления использования финансовых ресурсов.
Оперативное планирование финансовой деятельности заключается в разработке оперативных планов. Оперативные планы имеют краткосрочный период (до года) и служат дополнением к текущим финансовым планам. К ним относятся кассовый план, кредитный план, календарь денежных поступлений.
Кассовый план отражает поступление наличных денег и их использование на выплату заработной платы персоналу, на командировочные, канцелярские и другие расходы.
Кредитный план состоит из сумм планируемых банковских ссуд на предстоящий год и процентов за их пользование, а также из объемов и сроков погашения банковских кредитов.
Календарь поступления денежных средств включает поступление денежных потоков от всех видов деятельности и их использование на предпринимательскую деятельность. Платежный календарь обеспечивает оперативное отслеживание всех расчетных и платежных обязательств.
Оперативные планы тесно привязаны к текущему планированию и способствуют их конкретизации и уточнению планируемых показателей.
Финансовый план предприятия
В настоящее время форма финансового плана состоит из двух основных разделов. Финансовый план (баланс доходов и расходов) можно рассматривать как задание по отдельным показателям, где обеспечивается их увязка по всем направлениям.
К финансовым ресурсам относятся прибыль и доходы от всех видов предпринимательской деятельности, амортизационный фонд на восстановление основных фондов. По рейтингу использования к финансовым ресурсам приравниваются долгосрочные ссуды банка, прочие доходы и поступления.
продолжение
--PAGE_BREAK--В процессе планирования главное внимание уделяется гарантиям выполнения обязательств перед бюджетом и банками, выявлению резервов и использованию ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов.
Финансовый менеджер при планировании финансовых показателей руководствуется отчетностью, содержащей информацию о средствах предприятия, их источниках и движении. От этого зависит степень достоверности плана развития, полноты и комплексности.
Финановый план обеспечивает взаимосвязь финансовый показатель и их использование на развитие предпринимательской деятельности, прирост оборотных средств, создание необходимых фондов денежных средств целенаправленного использования.
Финансовое планирование отражает всю совокупность денежных доходов, которые используются в финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивают движение экономического, социального и потребительского эффектов. разработка плана по доходам и расходам выступает заключительным этапом текущего финансового планирования. Финансовое планирование позволяет совершенно и в полном объеме исполнять денежные обязательства и платежи, обеспечивать надлежащий оборот потоков финансовых ресурсов и обеспечивать стратегическое развитие предприятия в планируемом периоде.
В приложении 1 приведена форма примерного финансового плана предприятия. В приложении — проверочная шахматная таблица к этому плану, которая показывает, как распределяются получаемые доходы по статьям расходов, и позволяют их сбалансировать.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1
Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.
№
п/п
Статья затрат
Вариант I
Всего на год
В т.ч. на IV квартал
1
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
36 540
9 135
2
Затраты на оплату труда
17 608
4 402
3
Отчисления на социальные нужды, всего (единый социальный налог)* 26%
4 578
1 144
в том числе:
а) в Пенсионный фонд РФ (20%)
3 522
880
б) в Фонд социального страхования (2,9%)
511
128
в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)
545
136
4
Амортизация основных фондов*
1 910
478
5
Прочие расходы, всего
1 675
417
в том числе:
а) уплата процентов за краткосрочный кредит
430
110
б) налоги, включаемые в себестоимость
989
247
в) арендные платежи и другие расходы
256
60
6
Итого затрат на производство*
62 311
15 576
7
Списано на непроизводственные счета
937
156
8
Затраты на валовую продукцию*
61 375
15 420
9
Изменение остатков незавершенного производства
63
18
10
Изменение остатков по расходам будущих периодов
-12
-3
11
Производственная себестоимость товарной продукции
61 324
15 405
12
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
5 261
1 315
13
Полная себестоимость товарной продукции*
66 585
16 720
14
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
85 200
21 550
1. Расчет отчислений на социальные нужды (единый социальный налог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578 тыс. руб.;
Пенсионный фонд РФ 20%: 17 608*20%/100%=3 522 тыс. руб.;
в Фонд социального страхования 2,9%: 17 608 *2,9%/100%=511 тыс. руб.;
в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%: 17 608*3,1%/100%=545 тыс. руб…
В т.ч. в четвертом квартале:
Единый социальный налог 4 578/4=1 144 тыс. руб., из них:
в Пенсионный фонд РФ: 3 522 /4=880 тыс. руб.;
в Фонд социального страхования: 511/4=128 тыс. руб.;
в Фонд обязательного медицинского страхования: 545/4 =136тыс. руб.
Полученные данные внесем соответственно на строки 3 а, б, в.
Амортизация основных фондов (строка 4) равна сумме амортизации за год 1910 тыс. руб. (табл.4 п.7). За четвертый квартал: 1910 /4=478 тыс. руб.
Итого затраты на производство равны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна: 36 540 + 17 608 + 4 578 + 1 910 + 1 675 = 62 311 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 62 311/4=15 576 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию определяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемые на непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят: 62 311–937= 61 374 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 15 576 — 156=15 420 тыс. руб.
Производственная себестоимость товарной продукции (строка 11 таблицы 1) представляет собой затраты на валовую продукцию, минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Получим: 61 374 — 63 + 12 = 61 323 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 420 – 18 + 3 =15 405 тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна:
61 323 +5 261= 66 584 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 405 + 1 315 =16 720 тыс. руб…
Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.
Показатель
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
4100
3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
6360
1070
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб.
Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№
п/п
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года
15530
2
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
3717
3
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов
4067
4
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)
1030
5
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов
14150
6
Средняя норма амортизации
14
7
Сумма амортизационных отчислений, всего
1981
8
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения
1981
Расчеты таблицы 4 «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» производим на основании таблицы 3 «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды». Для начала нужно определить стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года она равна стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года =15530 тыс. руб…
Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов равна количеству полных месяцев функционирования основных фондов /12 в отчетном году(табл. 3). Таким образом получаем:
4100*(12-2/)12+3600*(12-11)/12= 3717 тыс. руб…
Среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов находим аналогичным образом:
6360*(12-5)/12+1070*(12-8)/12=4067 тыс. руб…
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) дана она равна 1030 тыс. руб…
Для вычисления среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) (строка 5) из среднегодовой стоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования, т.е. 15180 – 1030=14150 тыс. руб.
Для того чтобы вычислить сумму амортизационных отчислений, необходимо, среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов умножить на среднею норму амортизации, т.е. 14150 * 13 ,5 %/100% = 1 910 тыс. руб…
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения равны сумме амортизационных отчислений = 1 910 тыс. руб…
Таблица 5
Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.
№ п/п
Показатель
Вариант сметы 1.1
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2500
б) по производственной себестоимости
1950
2
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
а) в днях запаса
7
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
1678
в) по производственной себестоимости*
1198
3
а) выручка от прочей реализации
7600
б) расходы по прочей реализации
5340
4
а) доходы от внереализационных операций
10906
в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
940
б) расходы по внереализационным операциям
9100
в том числе налоги, относимые на финансовые результаты
1534
Таблица 6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
№
п/п
Показатель
Сумма тыс. руб.
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2500
б) по производственной себестоимости
1950
в) прибыль
550
2
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
а) в действующих ценах баз НДС и акцизов
85 200
б) по полной себестоимости
66 584
в) прибыль
18 616
3
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
а) в днях запаса
7
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
1 676
в) по производственной себестоимости
1 198
г) прибыль
478
4
Объем реализуемой продукции в планируемом году:
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
86 024
б) по полной себестоимости
67 336
в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)
18 688
5
Проценты к получению
920
6
Проценты к уплате
–
7
Доходы от участия в других организациях
–
8
Прочие операционные доходы
7600
9
Прочие операционные расходы
5340
10
Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности
21 868
11
Прочие внереализационные доходы
9 955
12
Прочие внереализационные расходы
9100
13
Прибыль, убыток (-) планируемого периода
22 723
14
Налог на прибыль
5 233
15
Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода
17 490
Для расчета таблицы 6 «Расчет объема реализуемой продукции» используем данные таблицы 5 «Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли».
Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции (строка 1в)
На начало года = нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов – продукции по производственной себестоимости (1а – 1б), т.е.
2500 – 1950 = 550 тыс. руб…
Выпуск товарной продукции берем из сметы (табл. 1)
а) в действующих ценах баз НДС и акцизов = 85 200 тыс. руб.;
б) по полной себестоимости = 66 584 тыс. руб.;
в) прибыль (2а – 2б) = 18 616 тыс. руб…
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
а) в днях запаса = 7 дней;
б) в действующих ценах без НДС и акцизов = 1 676 тыс. руб.;
в) по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции за IV квартал/90*7 = 15 405 /90 * 7 = 1 198 тыс. руб.;
г) прибыль = (3б – 3в) = 478 тыс. руб…
Объем реализуемой продукции в планируемом году
а) в действующих ценах без НДС и акцизов = 2500 + 85 200 – 1 676 = 86 024 тыс. руб.;
б) по полной себестоимости = 1950 + 66 584 – 1 198 = 67 336 тыс. руб.;
в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) =
= 550 + 18 616 — 478 = 18 688 тыс. руб…
В строке 5 отражается сумма доходов, полученная от ценных бумаг (облигаций) — 920 тыс. руб…
Прочие операционные доходы – 7600 тыс. руб…
Прочие операционные расходы — 5340 тыс. руб…
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (строка 10) рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции, процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов, т.е.: 18 688 + 920 + 7 600 – 5 340 = 21 868тыс. руб…
Налог на прибыль исчисляется по ставке 24% и составит в планируемом периоде: (22 723 — 920) * 24%/100% = 5 233 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль планируемого периода составит:
22 723 – 5 233 = 17 490 тыс. руб.
Таблица 7
Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
№ п/п
Показатель
Смета I
1
Капитальные затраты производственного назначения
8100
В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом
3500
2
Капитальные затраты непроизводственного назначения
3120
3
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %
9,14
4
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
710
5
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %
20
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
№ п/п
Показатель
Вариант сметы 1.1
1
Прирост расходов будущих периодов
10
2
Прирост устойчивых пассивов
230
3
Норматив на начало года:
Производственные запасы
3935
Незавершенное производство
236
Расходы будущих периодов
15
Готовая продукция
501
4
Нормы запаса в днях:
Производственные запасы
45
Незавершенное производство
4
Готовые изделия
7
Таблица 9
Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.
№ п/п
Источник
Капитальные вложения производственного назначения
Капитальные вложения непроизводственного назначения
1
Ассигнования из бюджета
–
–
2
Прибыль, направляемая на капитальные вложения
2 750
2 250
3
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
1 910
–
4
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
329
–
5
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
–
710
6
Прочие источники
1 491
160
7
Долгосрочный кредит банка
1 620
–
Итого:
8100
3120
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--